Laboratorio de Estrategia fiscal

Expositor: L.C.P. y M.F Jos Manuel Vidrio Arreola

CONCEPTO DE PLANEACIN Y DE FISCAL

ACCIN

DE PLANEAR. PLANEAR.- Trazar o formar el plan. FISCAL.- Relativo al fisco o al oficio de fiscal.- Ministro encargado de promover los intereses del fisco. FISCALIDAD.Conjunto de leyes, reglamentos y procedimientos relativos a las tasas, impuestos y contribuciones.

CONCEPTO DE PLANEACIN

TODA PLANEACIN ES UNA PREFIGURACIN SIMBLICA DE LOS HECHOS Y FENMENOS QUE SE PRETENDE CONTROLAR
DANIEL DIEP DIEP

CONCEPTO DE PLANEACIN
PREFIGURACIN.- CONCEPCIN IMAGINATIVADE LA REALIDAD, TAL COMO SI PUDIERA SER MANIPULADA. SIMBLICA.- OBEDECE A LA REPRESENTACIONES IDEALES TALES

HECHOS Y FENMENOS.-

COMO: SIGNOS. PALABRAS. CIFRAS.

CONTROL.- ES LA ESCENCIA DE TODA PLANEACIN; COMO UN MEDIO

PARA ASUMIR LA REALIDAD EN FORMA ORDENADA Y DIRIGIDA AS COMO ABORDARLA PARA HACERLA INTELIGIBLE.

DE UNA REALIDAD CONCRETA, NO SE TRATA DE UNA IMAGINACIN FANTASIOSA; SINO DE UNA IMAGINACIN ORDENADA A PLANTERASE EL FUTURO EN EL PRESENTE DE ACUERDO CON SUS PERSPECTIVAS REALES.

DIVERSOS CONCEPTOS DE PLANEACIN FISCAL

PLANEACIN FISCAL- FINANCIERA.

ES EL ESTUDIO QUE SE HACE CON ANTELACIN A LA REALIZACIN DE CIERTOS HECHOS, BAJO LA PERSPECTIVA DE LAS DISPOSICIONES FISCALES EN VIGOR, CON LA INTENCIN DE TOMAR UNA SERIE DE DECISIONES QUE PUEDEN CONSISTIR EN HACER O DEJAR DE HACER ALGO, O EFECTUARLO DE CIERTA FORMA, CON OBJETO DE CONSEGUIR LA MAYORES VENTAJAS POSIBLE EN MATERIA DE PAGO DE CONTRIBUCIONES. POR VENTAJA FISCAL, ENTENDEMOS: EL AHORRO TOTAL O PARCIAL EN LA COBERTURA DE CONTRIBUCIONES, EN SU PAGO O SIMPLEMENTE EL HECHO DE EVITAR CUBRIR ACCESORIOS O MULTAS DE TIPO FISCAL

GUERRERO DE LA VEGA, J.M.

Planeacin Fiscal en la Empresa

DIVERSOS CONCEPTOS DE PLANEACIN FISCAL

Es el Conjunto de medidas de carcter fiscal que adopta un contribuyente para cumplir con estricto apego a la ley, con sus obligaciones fiscales al menor costo posible. Lo anterior se logra mediante el establecimiento de objetivos y metas, fijar prioridades y tiempos de ejecucin, coordinar esfuerzos y evaluar resultados.
C.P. MARIO RIOS PEARANDA

DIVERSOS CONCEPTOS DE PLANEACIN FISCAL

ACCIN DE LLEVAR A CABO UN PLAN BIEN ESTRUCTURADO, CON LA FINALIDAD DE CUMPLIR ADECUADAMENTE CON LAS LEYES, REGLAMENTOS Y PROCEDIMIENTOS RELATIVOS A LA IMPOSICIN FISCAL,LOGRANDO CON ELLO UNA SEGURIDAD JURDICA, Y AHORRO DE RECURSOS ECONMICOS PARA EL CONTRIBUYENTE.
L.C.P. JOS MANUEL VIDRIO ARREOLA

PLANEACIN FISCAL

CARACTERSTICAS DE LA PLANEACIN FISCAL

Una
Puesto

que se refiere a un conjunto de conocimientos y a la habilidad para usarlos. En tanto que se refiere a una situacin efectiva de los recursos, ingresos y gastos de una entidad

tcnica:

De naturaleza econmica:

CARACTERSTICAS DE LA PLANEACIN FISCAL

Gnero administrativo:

Dado que es en la administracin donde se centra la responsabilidad de optimizar los recursos a ella encomendados. Porque es esta rea especfica de la administracin la que mide los resultados obtenidos.

Especie financiera:

POR QUE NACE LA PLANEACIN FISCAL?

Es una tcnica que ha surgido como un reclamo para el mejor aprovechamiento de los recursos productivos desocupados, utilizada dentro de un marco estrictamente legal, que procura lograr:

QUE SE PROCURA LOGRAR CON LA PLANEACIN FISCAL?

a) Otorgar seguridad jurdica b) Ofrecer mayor crecimiento al ente econmico c) Dar continuidad al patrimonio de las personas.

QUE REPRESENTA LA PLANEACIN FISCAL?

Un proceso creativo que no tiene lmites, busca evitar perjuicios econmicos y obtener estos mismos beneficios. Otorga la seguridad de que se est cumpliendo en forma integral con las obligaciones fiscales.

QUE ES LA PLANEACIN FISCAL?

No

es correctiva del pasado, es preventiva del futuro, evita caer en omisiones y sanciones, no pretende eliminar el riesgo, sino asegura que se acepten los riesgos propios de la planeacin, tampoco es una simulacin de actos, ya que se genera en cada una de sus fases con un sentido de negocio.

QUE ES LA PLANEACIN FISCAL?

Es una actividad legtima que responde al derecho de libertad de trabajo y de asociacin. Consiste en analizar, disear e implementar las alternativas que permiten realizar un negocio o llevar a cabo una operacin o grupo de operaciones.

FINES DE LA PLANEACIN FISCAL:

a) Que la carga fiscal sea la menos posible, b) Disminuir su impacto hasta donde las disposiciones fiscales lo permitan, c) Diferir el pago de los tributos a un perodo posterior.

COMO SE MATERIALIZA LA PLANEACIN FISCAL?

Cuando se evita la causacin de un gravamen por virtud del despliegue de diversos actos jurdicos permitidos por la ley. En otras palabras es la conducta que asume un contribuyente que valindose de medios no prohibidos por la ley, impide el nacimiento de la obligacin tributaria que de otra manera se generara.

ES LEGAL LA PLANEACIN FISCAL?

S, porque emana del irrestricto derecho que tiene el particular de seleccionar la manera que ms le convenga o acomode para llevar a cabo sus actividades.

manifestado que nada siniestro hay en que una persona disponga sus asuntos personales de modo de mantener reducidos al mnimo sus impuestos. Todos lo hacen, ricos y pobres; y todos lo hacen bien, pues nadie tiene un deber pblico de pagar ms de lo que la ley exige; los impuestos son contribuciones forzosas, no voluntarias. Exigir ms en nombre de la moralidad es simple hipocresa .

obligacin, moral o de otra ndole, de disponer sus relaciones legales con sus bienes o su negocio de modo de permitir que la direccin de impuestos internos extraiga de ellos la mxima contribucin. La direccin de impuestos internos - muy acertadamente - no titubea en aprovechar cuantas ventajas le ofrecen las leyes tributarias, para vaciar los bolsillos del contribuyente. Y, de la misma manera, el contribuyente tiene derecho a ser astuto para impedir, en la medida en que pueda hacerlo honestamente el agotamiento de sus recursos por la direccin de impuestos internos . Clyde Lord

La planeacin fiscal no se ocupa de las decisiones futuras, sino del impacto futuro de las decisiones actuales. Al planear se trabaja siempre hacia adelante, es decir, que se debe hacer en estos momentos dentro del marco legal, para lograr los mximos ahorros fiscales o diferir en lo posible el pago de impuestos, en una determinada fecha futura.

LA PLANEACIN FISCAL CORRESPONDE A LAS DECISIONES FUTURAS O ACTUALES?

Los medios que se utilizan en la planeacin fiscal:

Diseo

Implementacin

 El

diseo se refiere a la actividad creativa que realiza el estratega y que da como resultado un plan definido, denominado estrategias, que permitir conseguir el objetivo de abatir, atenuar o diferir el costo fiscal. Evidentemente, despus de definida la estrategia ser imprescindible implementarla o ponerla en prctica ya que la estrategia por si sola no conseguir el objetivo.

DISEO
Beneficios

explcitos.- Entendiendo por estos, aquellos que se derivan del articulado de las leyes (exenciones, estmulos fiscales, ajustes a costos en la determinacin de la ganancia de capital.)

Beneficios implcitos.- Son aquellos que se derivan de la integracin de las distintas leyes, producto del anlisis cuidadoso, correlacin e interpretacin de las disposiciones aplicables al caso sujeto de estudio.

que cualquiera con solo leerla pueda aplicarla con exactitud, sera tanto como pretender manejar un automvil con solo leer las instrucciones relativas. Siempre ser necesaria la aplicacin al caso particular por una persona tcnicamente capacitada. Eso si: La ley no debe tener contradicciones, puntos oscuros o lagunas que, dificulten su

CONDICIONES DE LA PLANEACIN FISCAL

No perder el control de la empresa o grupo de empresas Conservar la utilidad de la informacin financiera Evitar el chantaje Observancia irrestricta de las disposiciones legales

FUNDAMENTOS LEGALES DE LA PLANEACIN FISCAL

A ninguna persona podr impedirse que se dedique a la profesin, industria, comercio o trabajo que le acomode, siendo lcito y siempre que no se ataquen los derechos de terceros, ni se ofendan los derechos de la sociedad.

FUNDAMENTOS LEGALES DE LA PLANEACIN FISCAL

No se podr coartar el derecho de asociarse o reunirse pacficamente con cualquier objeto lcito. Por lo que todo individuo tiene el inalienable derecho de ordenar su patrimonio, sus operaciones, sus pertenencias, sus intereses de tal manera que el impuesto tenga la menor incidencia posible.

FUNDAMENTOS LEGALES DE LA PLANEACIN FISCAL

Todo individuo tiene el derecho al libre trnsito en la repblica sin salir de ella, viajar por su territorio y mudar su residencia, sin que sea necesario cumplir ningn requisito.

FUNDAMENTOS LEGALES DE LA PLANEACIN FISCAL

A ninguna ley se dar efecto retroactivo en perjuicio de persona alguna. Nadie podr ser privado de la vida, de la libertad o de sus propiedades, posesiones o derecho, sino mediante juicio seguido ante los Tribunales previamente establecidos, en el que se cumplan las formalidades esenciales del procedimiento y conforme a las leyes expedidas con anterioridad al hecho.

FUNDAMENTOS LEGALES DE LA PLANEACIN FISCAL

Nadie puede ser molestado en su persona, familia, domicilio, papeles o posesiones, sino en virtud de mandamiento escrito de la autoridad competente, que funde y motive la causa del procedimiento.

Si se cumplen con los actos ordenados por las leyes o no se realizan actos prohibidos, se dice entonces que la planeacin fiscal est apegada a derecho, ya que el particular slo realiz actos por los cuales tiene la potestad de llevar a cabo o no segn le convengan por el hecho de que la ley se lo permite o no se lo prohibe

LO QUE SE DEBE TENER PARA LLEVAR A CABO LA PLANEACIN FISCAL

Requisitos indispensables Condiciones propicias Herramientas a utilizar Fases de control

Soporte legal

Soporte documental

Requisitos indispensables de la Planeacin fiscal

Lgica Operativa

Estabilidad

Soporte Contable

REQUISITOS INDISPENSABLES

Soporte legal Soporte documental Soporte contable Razn de negocio (lgica operativa) Estabilidad (costo-beneficio, carga administrativa, riesgo)

REQUISITOS INDISPENSABLES
Es indispensable considerar el entorno legal: leyes, reglamentos, cdigos, jurisprudencias, normatividad, etc. Segn el Art. 5 del C.F.F. Las disposiciones fiscales que establecen cargas a los particulares y las que sealan excepciones a las mismas, as como las que fijan infracciones y sanciones son de aplicacin estricta

SOPORTE LEGAL

REQUISITOS INDISPENSABLES
SOPORTE DOCUMENTAL Todas las transacciones debern estar documentadas y adems reunir los requisitos fiscales que las leyes establezcan. Dentro de la documentacin, es importante que adems las transacciones se encuentren respaldadas por contratos.

REQUISITOS INDISPENSABLES
Las operaciones debern estar asentadas correctamente en los registros contables. Art. 31 frac. IV ISR Que estn debidamente registradas en contabilidad Art. 36 RISR Se cumple con el requisito de que esten debidamente registradas en contabilidad inclusive cuando se lleven en ctas. De orden

SOPORTE CONTABLE

Requisitos de las deducciones

REQUISITOS INDISPENSABLES
LOGICA OPERATIVA
El sentido comn en los negocios es imprecindible, y no es la excepcin en materia fiscal las operaciones deben realizarse a valor de mercado, segn el Art. 31 frac. XIV. Las deducciones deben ser de acorde al giro del negocio o actividad del contribuyente. Los egresos debern llevar una relacin logica con los ingresos (flujos de efectivo).

CONDICIONES PROPICIAS

Adecuada al tamao (caracteristicas de la entidad) Recursos humanos y tcnicos Orden y precisin

CONDICIONES PROPICIAS
ADECUADA AL TAMAO (caracteristicas de la entidad) Se debe tener en cuenta que la planeacin fiscal es costosa para el cliente y que se debe considerar esta de acuerdo a las necesidades para ciertos contribuyentes deber ser mas extensa y para otros no tanto.

CONDICIONES PROPICIAS
RECURSOS HUMANOS Y TCNICOS Se debern considerar los recursos con los que se cuentan, tomando como base el Control Interno. La planeacin fiscal se deber apoyar en un control interno adecuado a las operaciones de la empresa.

RECURSOS HUMANOS Y TCNICOS El personal de la empresa involucrado debe estar consciente de que para que la planeacin tenga xito, contar con el compromiso de una implantacin y seguimiento adecuado, as como el mantenimiento oportuno de la planeacin

CONDICIONES PROPICIAS

CONDICIONES PROPICIAS
Se deber tomar como base los Estados Financieros reales. Para que la Planeacin Fiscal sea objetiva, debe basarse en los registros contables de la empresa, los cuales invariablemente reflejarn la situacin de la empresa con veracidad, confiabilidad y oportunidad.

ORDEN Y PRECISIN

DISPOSICIONES LEGALES CON LAS QUE SE DEBE SUSTENTAR LA PLANEACIN FISCAL

HERRAMIENTAS A UTILIZAR

Constitucin poltica Cdigo fiscal Leyes especficas Derecho federal comn Derecho laboral

DISPOSICIONES LEGALES CON LAS QUE SE DEBE SUSTENTAR LA PLANEACIN FISCAL

HERRAMIENTAS A UTILIZAR

Reglamentos especficos Tratados internacionales Circulares de la S.H.C.P. dependencias Tesis y jurisprudencias

otras

HERRAMIENTAS A UTILIZAR
Diarios oficiales. Clasificados por temas y fechas. Leyes fiscales, clasificadas por aos Exposicin de motivos de reformas fiscales Anlisis de reformas fiscales

HERRAMIENTAS A UTILIZAR
Sentencias y jurisprudencias del Tribunal Fiscal de la Federacin y de la Suprema Corte de Justicia Opiniones y criterios de la S.H.C.P. Doctrina legal y contable

FASES DE CONTROL
Recopilacin de informacin Anlisis (diagnstico preliminar) Diseo (evaluacin y seleccin) Programa de trabajo Implantacin Seguimiento Evaluacin

RECOPILACIN DE INFORMACIN Como ya se comento planeacin significa: accin de planear y una de las fases mas importantes de la planeacin es precisamente la recopilacin de informacin, en esta etapa nos haremos llegar de toda la informacin posible en materia fiscal que pudiera afectar al contribuyente.

FASES DE CONTROL

ANLISIS (DIAGNSTICO PRELIMINAR) Estudio integral del contribuyente desde su entorno legal, fiscal y administrativo. Las diferentes opciones se evaluarn considerando el costo-beneficio, los posibles riesgos y si en determinado momento procede su implantacin.

FASES DE CONTROL

FASES DE CONTROL
DISEO (EVALUACIN Y SELECCIN)

Al efectuar el diseo de estrategias siempre se deber cuidar que exista una razn de negocios. Se deber evaluar la viabilidad de la operacin que se pretende llevar a cabo, a travs de diferentes puntos de vista y situaciones.

FASES DE CONTROL
La planeacin fiscal debe estar plasmada formalmente en documentos, debe ajustarse a determinados requisitos, contener determinados elementos y ejercerse con determinada metodologa . Deber contener una descripcin detallada, calendarizacin de actividades, sealando responsables en cada una de las etapas y las actividades que se llevarn a cabo.

PROGRAMA DE TRABAJO

FASES DE CONTROL
Una vez acordada la realizacin del plan, es necesario implementantar todas y cada una de las fases, formalidades, trmites, documentos, etc. Asegurando la concordancia del plan con la ejecucin practica.

IMPLANTACIN

FASES DE CONTROL
Los cambios de las leyes repercuten en supresiones de medidas, reformas, transformaciones y modificaciones de toda indole. Es necesario mantener al da la ejecucin del plan, ajustndolo y reajustndolo en atencin a las circunstancias.

SEGUIMIENTO

FASES DE CONTROL
Con el fin de mantener vigente la planeacin y cada una de las estrategias, es necesario vigilar que no caduque ste por cambios de la legislacin fiscal, aumentos o disminuciones de la obligacin fiscal, etc. O simplemente porque algunas estn pendientes de cumplir con su objetivo; es indispensable evaluar y en su caso corregir caundo as requiera la situacin.

EVALUACIN

INTERPRETACIN DE LAS LEYES

CONCEPTO DE INTERPRETACIN
SEGN LA GRAMATICA ESPAOLA, INTERPRETAR ES SACAR DEDUCCIONES DE UN HECHO; DESENTRAAR EL SENTIDO DE UNA EXPRESIN ES INTERPRETARLA; UNA EXPRESIN PUEDE CONSISTIR EN SIGNOS ESCRITOS, EN ADEMANES,FIGURAS INDICADORAS, JEROGLFICOS, CDICES, ETC.

INTERPRETACIN DE LAS LEYES

CONCEPTO DE INTERPRETACIN
JURDICAMENTE HABLANDO INTERPRETAR UNA LEY ES INVESTIGAR Y EXPLICAR SU SENTIDO. SE DAN CASOS EN QUE EL LEGISADOR NO TIENE CONCIENCIA EXACTA DE LO QUE DESEA ESTATUIR O BIEN NO LOGRA UNA EXPRESIN SOBRE EL ALCANCE Y EFECTOS DEL DISPOSITIVO. ENTONCES LA REDACCIN DEFECTUOSA SER ACLARADA POR EL JUZGADOR SIGUIENDO DIVERSOS SISTEMAS.

FORMAS DE INTERPRETACIN DE LAS LEYES

(Teora de la voluntad del legislador) (Teora de la voluntad de la ley) (Teora de la interpretacin: combinacin de ambas)

Subjetiva Objetiva Libre

MTODOS DE INTERPRETACIN DE LAS LEYES

Exegtico o Gramatical Significado gramatical y literal de las palabras Extensivo Cuando la interpretacin tiende a ampliar el sentido natural de las palabras ejem. Comprador, adquiriente, enejenacin. Estricto o restrictivo En ocasiones es necesario restringir el sentido o alcance de las palabras (ejem: Art. 5 del CFF) la interpretacin restrictiva es lo contrario a la interpretacin extensiva.

MTODOS DE INTERPRETACIN DE LAS LEYES

Histrico Se vale para encontrar el sentido de la ley mediante precedente ejem: tesis, jurisprudencias. Sistemtico Se relaciona y armoniza con el conjunto de disposiciones jurdicas, cuando la institucin jurdica tiene paralelo con otra legislacin de pas extrao es posible relacionar las figuras jurdicas entre si, comparando los SISTEMAS en su totalidad

MTODOS DE INTERPRETACIN DE LAS LEYES

Autntico Atendiendo a la forma constitucional en que se aprob la disposicin. El objetivo de la interpretacin es remediar la deficiente claridad en la ley, la imperfeccin de la norma exige que se aclare de manera permanene y definitiva; entonces el legislador expide una nueva ley Administrativo Consultas a la autoridad

MTODOS DE INTERPRETACIN DE LAS LEYES

Judicial Tribunales Analoga Cuando no existe disposicin expresa en la Ley o en la norma. A contrario sensu Lo que no est prohibido est permitido.

MTODOS DE INTERPRETACIN DE LAS LEYES

LGICO El conflicto que se provoca debe resolverse dando preferencia a la lgica por encima de la gramtica. Para interpretar lgicamente el sentido de la ley es conveniente examinar la exposicin de motivos, las discusiones parlamemtarias, el momento histrico en que surge, de ese modo se llega a concluir lgicamente el sentido de los dispositivos dudosos.

MTODOS DE INTERPRETACIN DE LAS LEYES

ANALGICO Un principio de Derecho indica para casos iguales deben dictarse resoluciones iguales. Cuando el caso concreto que se ha presentado tiene semejanzas con el supuesto jurdico previsto en la ley, se permite resolverlo por analoga porque existe la misma razn.

DIFERENCIAS EVASIN PLANEACIN

CONCEPTOS DIAMETRALMENTE OPUESTOS

Evitar un dao, eludir con arte o astucia una dificultad prevista

Gramaticalmente Jurdicamente

Evasin Definicin
Conlleva la nocin de desobediencia de una obligacin fiscal perfecta. El derecho fiscal no define en forma concreta.

Evasin

La evasin constituye un gnero y la defraudacin as como la simulacin y la elusin de unas de sus especies.

TIPOS DE SIMULACIN

Cuando el acto nada tiene de real (no produce efectos jurdicos)

Absoluta Relativa

Cuando se le da apariencia que oculta su verdadero carcter (Descubierto el acto real no ser nulo si no hay ley que as lo declare)

FORMAS EN QUE SE PRESENTA LA SIMULACIN

En el acto supuestamente realizado En el contenido del contrato (precio, fecha, condiciones, etc.) En la interposicin de personas

NORMAS DE ACTUACIN DEL CONTADOR PBLICO EN MATERIA FISCAL Normas Generales de Actuacin Normas Particulares de Actuacin

PRINCIPIOS GENERALES DE ACTUACIN El CP es experto en informacin financiera

(registro,control,procesamiento, analsis e interpretacin) y las disposiciones fiscales se apoyan en la informacin financiera para fijar las bases. El asesor fiscal es un especialista dedicado exclusivamente a ese campo. Sin embargo, hace nfasis en otras reas, por lo que hacen necesario que el contador pblico que pretenda ejercer la asesora fiscal en forma satisfactoria, sea un especialista dedicado preponderantemente a esta actividad.

ALGUNOS PRINCIPIOS GENERALES DE ACTUACIN:

Visin para soluciones reales de fondo Opiniones basadas en la prctica y la tcnica bien fundamentadas. Cuando se requiera: opinin de abogados o especialista Dudas legtimas; recurrir a consulta con organismos o especialistas Precedentes, sentencias, criterios oficiales y opiniones de otros especialistas

ALGUNOS PRINCIPIOS GENERALES DE ACTUACIN:

Revelar todas las implicaciones que l perciba (riesgos y contingencias) Actualizacin profesional (nfasis en conocimiento de derecho) La calidad del especialista: otros profesionistas y sociedad en general (dedicacin habitual y distinguida) Obligacin de conservar los secretos revelados por su cliente

ALGUNOS PRINCIPIOS GENERALES DE ACTUACIN:

Impedido para entregar informacin a las autoridades

Jurdicamente le aplica la norma que obliga a los profesionistas a guardar reserva (No le aplica la que obliga a los terceros en general a colaborar con las autoridades fiscales)

ALGUNOS PRINCIPIOS GENERALES DE ACTUACIN:

Persuasin al cliente de:

No cometer actos ilcitos Corrija su situacin fiscal

ALGUNOS PRINCIPIOS GENERALES DE ACTUACIN:

Honorarios de comn acuerdo

Con base en el tiempo Valor intrnseco del servicio Conclusin favorable o desfavorable Abstencin en funcin al ahorro de impuestos

PRINCIPIOS ESPECFICOS DE ACTUACIN

Consultora fiscal Defensa del contribuyente Tramitacin Elaboracin y revisin declaraciones Planeacin fiscal

de

REGIMEN GENERAL

Es obligacin de los mexicanos contribuir al gasto pblico, as como de la Federacin, como del Estado y Municipios en que resida, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes.

OBLIGACIN CONSTITUCIONAL

PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES
A) De reserva de Ley o Legalidad B) Proporcionalidad C) Equidad, y D) Destino de las contribuciones

LEGALIDAD
Toda contribucin debe estar sealada o prevista en la ley, ya que es necesario para la existencia jurdica de cualquier contribucin que se encuentre previsto en dicha ley. Se busca otorgarle certidumbre a los contribuyentes

PROPORCIONALIDAD
Atiende

a la capacidad econmica de los contribuyentes y a la correcta distribucin de las cargas fiscales entre las fuentes de riqueza de una nacin, as como a las tasas, cuotas o tarifas tributarias.

EQUIDAD
Pretende ubicar por igual a todos aquellos contribuyentes que se encuentren colocados en la misma situacin o circunstancia buscando que el impacto del tributo sea el mismo para todos. Trato igual a los iguales y desigual a los desiguales

Las contribuciones que se recauden debern destinarse a sufragar el gasto pblico, entendindose como tales a aquellos que satisfacen las funciones y servicios pblicos, no as todos los que pueda hacer el estado.

DESTINO DE LAS CONTRIBUCIONES

PRINCIPIOS GENERALES DE LAS CONTRIBUCIONES

A) Justicia B) Comodidad C) Certidumbre D) Economa

JUSTICIA
Los habitantes de una nacin deben contribuir al sostenimiento del gobierno en una proporcin lo ms cercana posible a sus capacidades econmicas. Generalidad y uniformidad

COMODIDAD
Deben escogerse aquellas fechas o periodos que en atencin a la naturaleza del gravamen sean ms propicias y ventajosas para que el contribuyente realice su pago.

CERTIDUMBRE
Todo impuesto debe poseer fijeza en sus principales elementos o caractersticas, para evitar actos arbitrarios por parte de la administracin pblica.

ECONOMA
Para que un impuesto con finalidades eminentemente econmicas justifique su existencia, adems de econmico debe ser productivo, de gran rendimiento; tendr que ser econmico para la administracin, en su control y recaudacin.