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z) Ticket: Es la factura o nota fiscal emitida a partir de una mquina registradora autorizada por la Administracin Tributaria, cumpliendo las condiciones y requisitos dispuestos al efecto. Artculo 4.- (Modalidades de Facturacin) I. Se establecen las siguientes siete (7) modalidades de Facturacin, a ser aplicadas en funcin a los requerimientos o caractersticas particulares de los sujetos pasivos o terceros responsables alcanzados por la presente Resolucin: a) Facturacin Electrnica: En esta modalidad los sistemas informticos de los sujetos pasivos o terceros responsables, debern interactuar directamente con los Sistemas informticos del SIN, a efectos de solicitar la generacin de facturas o notas fiscales por las transacciones comerciales que realicen por medios electrnicos, individualizadas con un Cdigo de Control generado y asignado por la Administracin Tributaria. Los sujetos pasivos o terceros responsables que optaren por esta modalidad, debern previamente tramitar la respectiva suscripcin ante el SIN y coordinar aspectos tcnicos, aplicando lo dispuesto en los Artculos 32 y 33 de la presente Resolucin. Esta modalidad de facturacin estar orientada para aquellos sujetos pasivos o terceros responsables que efecten transacciones comerciales electrnicas y otras que se adapten a las caractersticas de esta modalidad. b) Facturacin en Lnea: Esta modalidad de facturacin se realizar a partir del Portal Tributario del SIN, permitiendo la emisin de facturas o notas fiscales en lnea (va Internet), individualizadas con un Cdigo de Control generado y asignado por la Administracin Tributaria. Los sujetos pasivos o terceros responsables que optaren por esta modalidad, debern previamente, tramitar la respectiva suscripcin ante la Administracin Tributaria, aplicando lo dispuesto en los Artculos 32 y 33 de la presente Resolucin. La modalidad de Facturacin en Lnea, estar orientada a aquellos sujetos pasivos o terceros responsables con baja cantidad de facturas emitidas. c) Facturacin por Punto de Venta Da Vinci: Esta modalidad de facturacin se realizar a partir del sistema informtico denominado Punto de Venta Da Vinci, el cual una vez instalado en la computadora personal del sujeto pasivo o tercero responsable y previo registro como Autoimpresor ante el SIN, aplicando lo dispuesto en los Artculos 26 y 27 de la presente Resolucin, permitir la emisin de facturas o notas fiscales individualizadas con un Cdigo de Control generado por el propio sistema. El software de Punto de Venta Da Vinci, deber ser recabado gratuitamente por los sujetos pasivos o terceros responsables que optare por esta modalidad, en la dependencia operativa competente o descargado para su actualizacin del sitio WEB del SIN. Esta modalidad de facturacin estar orientada a toda actividad (excepto facturas comerciales de exportacin) y requerir de una instalacin por cada computadora personal. d) Facturacin Computarizada: Esta modalidad de facturacin se realizar a partir del sistema informtico desarrollado o adquirido por el propio sujeto pasivo o tercero responsable, permitiendo la emisin de facturas o notas fiscales individualizadas con un Cdigo de Control generado a partir de determinados datos de la transaccin comercial, datos de la dosificacin y la llave (dato alfanumrico) entregada a tiempo de recabar la dosificacin correspondiente. A tal efecto, el sujeto pasivo o tercero responsable que optare por esta modalidad de Facturacin, necesariamente deber adecuar sus sistemas; agregando un mdulo informtico denominado Generador de Cdigos de Control, el mismo que ser desarrollado por cuenta del propio sujeto pasivo o tercero responsable, en base a las especificaciones tcnicas que estarn disponibles en la pgina Web o en las dependencias operativas del SIN.
Una vez que el sujeto pasivo o tercero responsable hubiere adecuado sus sistemas informticos conforme a las especificaciones tcnicas previamente referidas, deber registrarlo como Autoimpresor ante el SIN aplicando lo dispuesto en los Artculos 26 y 27 de la presente Resolucin, para posteriormente aplicar el procedimiento de certificacin establecido en el Artculo 29 de la presente disposicin. La modalidad de Facturacin Computarizada, estar orientada a todo tipo de actividades sin restriccin alguna. e) Facturacin Manual: Estas facturas o notas fiscales sern emitidas nicamente de forma manuscrita, de acuerdo a los formatos y caractersticas tcnicas establecidas, requerirn dosificacin previa y los datos de la dosificacin debern ser preimpresos por una imprenta autorizada. La dosificacin podr solicitarse a travs de Internet o en la dependencia operativa competente de la Administracin Tributaria, siendo vlida slo para una cantidad determinada de facturas o notas fiscales a ser emitidas. f) Facturacin Prevalorada: Esta modalidad de facturacin requerir que los datos de dosificacin y el precio sean preimpresos por una imprenta autorizada, no siendo necesario consignar los datos de nominatividad del comprador a momento de su emisin, conforme a los formatos y caractersticas tcnicas establecidas al efecto. La dosificacin podr solicitarse a travs de Internet o en la dependencia operativa del SIN, ser otorgada por monto y vlida slo para una cantidad determinada de facturas o notas fiscales a ser emitidas. Esta modalidad de facturacin podr ser utilizada por los sujetos pasivos o terceros responsables que en general comercialicen servicios o productos de consumo masivo con precios fijos, como ser: espectculos pblicos permanentes o eventuales con fecha predeterminada, espectculos pblicos permanentes de realizacin continua, venta de GLP en garrafas, pago por uso de terminales terrestres o areas, servicios de telefona prepagados y ventas de productos a travs de mquinas dispensadoras u otros similares. g) Facturacin Mquinas Registradoras: Esta modalidad de facturacin se realizar a partir de una Mquina Registradora, autorizada como Autoimpresor por el SIN aplicando lo dispuesto en los Artculos 26 y 27 de la presente Resolucin. Implicar la emisin de Tickets de acuerdo a los formatos y caractersticas tcnicas establecidas, considerando que la informacin del reverso de los Tickets no requerir ser preimpresa exclusivamente por imprenta autorizada. Requerir de dosificacin previa, la misma que podr solicitarse a travs de Internet o en la dependencia operativa del SIN, siendo vlida slo para una cantidad determinada de Tickets a ser emitidos, hasta un lmite mximo de 9999. Los Tickets de esta modalidad de facturacin, debern emitirse a partir de una Mquina Registradora, sin ningn tipo de interaccin con sistemas informticos adicionales. Para ser habilitadas en esta modalidad de facturacin, las Mquinas Registradoras mnimamente debern cumplir con las siguientes especificaciones tcnicas: 1) Capacidad de almacenamiento de datos (Unidad de Memoria Fiscal). 2) Unidad de Memoria Fiscal, deber estar fijada al armazn de la mquina de forma inamovible. 3) Pantalla que facilite la obtencin del Reporte de Memoria Fiscal. 4) Unidad impresora de los Tickets, deber contar con una copia para auditoria. 5) Dispositivo para introducir las operaciones de ventas. II. Como la obligacin de emitir facturas o notas fiscales surge a momento de perfeccionarse el hecho generador del tributo, los sujetos pasivos o terceros responsables que optaren por las modalidades de Facturacin soportadas por medios informticos o computacionales, ante cualquier eventualidad (falla de sistemas, cortes de energa elctrica u otros) debern prever otras modalidades de Facturacin dispuestas en la presente Resolucin.
precio final sea menor a Bs5.- (Cinco 00/100 Bolivianos), salvo que el comprador requiera su factura o nota fiscal. Las operaciones no facturadas previamente referidas, debern resumirse diariamente en una nica factura o nota fiscal consignando lugar, fecha de emisin y la leyenda VENTAS MENORES DEL DA (en el campo nombre) adems de tachar o consignar el valor cero (0) en el campo destinado al NIT o nmero de Documento de Identificacin, debiendo mantener el original de la factura o nota fiscal en el lugar de emisin, para fines de control posterior. 3) Otros previstos expresamente por Ley. VI. No corresponde la emisin de facturas o notas fiscales por la venta de bienes y servicios efectuados por sujetos pasivos o terceros responsables de regmenes especiales (RTS, STI y RAU). Artculo 7.- (Copias) I. Los sujetos pasivos o terceros responsables, en funcin a la(s) modalidad(es) de facturacin por la(s) que optare(n), debern aplicar a las copias de las facturas o notas fiscales, los siguientes tratamientos segn corresponda: 1. Modalidad de Facturacin Electrnica: Las facturas o notas fiscales de esta modalidad de facturacin no requerir la impresin de copias fsicas de respaldo (salvo requerimiento del sujeto pasivo), por cuanto para fines contables internos, el sistema informtico del sujeto pasivo o tercero responsable deber generar una copia magntica de la nota fiscal a momento de realizarse la transaccin comercial, la misma que ser registrada y archivada en medios electrnicos. 2. Modalidad de Facturacin en Lnea: Las facturas o notas fiscales de esta modalidad de facturacin no requerir la impresin de copias fsicas de respaldo (salvo requerimiento del sujeto pasivo), por cuanto para fines contables internos, el sujeto pasivo o tercero responsable deber obtener y archivar las copias magnticas de las notas fiscales emitidas por este medio, a partir del Portal Tributario de la Administracin Tributaria. 3. Modalidad de Facturacin Computarizada: Las facturas o notas fiscales de esta modalidad de facturacin podrn prescindir de las copias fsicas de respaldo, en la medida que los sujetos pasivos o terceros responsables generen copias magnticas, que sean registradas y archivadas en medios electrnicos asegurando el cumplimiento de las siguientes condiciones: permitir la identificacin del emisor, garantizar la integridad, completitud y consistencia de la informacin y datos en ellos contenidos, de forma tal que cualquier modificacin en los mismos ponga en evidencia su alteracin, conforme lo dispuesto por el segundo prrafo del pargrafo I del Artculo 79 de la Ley N 2492 de 2 de agosto de 2003, Cdigo Tributario Boliviano. Los sujetos pasivos o terceros responsables que aplicaren el tratamiento previamente establecido, debern tener y cumplir con el deber formal de presentar a la Administracin Tributaria el detalle de compras y ventas a travs del Libro Compras y Ventas del software Da Vinci - LCV. En caso que no se cumplan las condiciones previamente referidas, los sujetos pasivos o terceros responsables debern generar copias fsicas en los trminos dispuestos en la presente Resolucin. 4. Otras Modalidades de Facturacin: Los sujetos pasivos o terceros responsables que optaren por las Modalidades de Facturacin Puntos de Venta Da Vinci, Manual, Prevalorada o Mquinas Registradoras, debern generar una copia fsica de la nota fiscal como constancia de la transaccin comercial, debiendo ser idntica al original en tamao, formato y contenido. II. Las copias magnticas o fsicas de las facturas o notas fiscales emitidas debern ser archivadas y conservadas por los sujetos pasivos o terceros responsables por el trmino de la prescripcin, conforme lo dispuesto en los Artculos 59 y 70 numeral 8) de la Ley N 2492 de 2 de agosto de 2003, Cdigo Tributario Boliviano. Dicha informacin o documentacin deber encontrarse a disposicin de la Administracin Tributaria a simple requerimiento. III. Toda factura o nota fiscal, deber ser emitida con copia de respaldo en la forma, medios, condiciones y dems aspectos tcnicos establecidos en la presente disposicin. Se establece la excepcin de llevar copias, slo en los siguientes casos:
a) Servicios de telefona prepagados con tarjetas. b) Ventas de productos a travs de mquinas dispensadoras. Artculo 8.- (Validez Probatoria) I. Las impresiones de los originales y las copias de las facturas o notas fiscales, emitidas por los sujetos pasivos o terceros responsables, que opten por las modalidades de Facturacin Electrnica o en Lnea, tendrn validez probatoria siempre que sean certificadas o acreditadas por la Administracin Tributaria, aplicando el procedimiento establecido en la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0040-05 (Certificaciones y Legalizaciones) de 25 de noviembre de 2005. La formalidad previamente establecida, no requerir ser cumplida, cuando dichas impresiones sean utilizadas como prueba ante la propia Administracin Tributaria, considerando que la informacin contenida en estos documentos se encuentra registrada en la Base de Datos del SIN, desde el momento de su generacin. II. Las copias magnticas emitidas en la modalidad de Facturacin Computarizada, podrn aplicar el mismo tratamiento establecido en el pargrafo anterior, siempre y cuando hubieren sido informadas a la Administracin Tributaria a travs del Libro Compras y Ventas del software Da Vinci - LCV. Artculo 9.- (Generacin del Cdigo de Control) El Cdigo de Control a ser incorporado en las facturas o notas fiscales emitidas a travs de las modalidades de Facturacin Electrnica, en Lnea, Punto de Venta Da Vinci y Computarizada, se construir con los siguientes datos: a) Nmero de Autorizacin. b) Nmero de factura o nota fiscal. c) NIT o nmero de Documento de Identificacin del Comprador. d) Fecha de transaccin. e) Monto de la transaccin (Monto efectivamente debitado en el IVA menos tasas, otros impuestos y dems conceptos no gravados. En caso que la factura utilice la caracterstica sin Derecho a Crdito Fiscal y Facturas Comerciales de Exportacin se utilizar el importe total facturado. Para el caso de Notas de Crdito Dbito se utilizar la alcuota del IVA aplicada al importe devuelto o rescindido). A fines de la correcta generacin del Cdigo de Control, en caso que el monto de la transaccin contenga decimales, se deber realizar el redondeo sin decimales. CAPTULO II ASPECTOS TCNICOS DE LAS FACTURAS O NOTAS FISCALES Artculo 10.- (Formato General) I. Los sujetos pasivos o terceros responsables del IVA, en funcin a la(s) modalidad(es) de facturacin por la(s) que optare(n), debern aplicar en las facturas o notas fiscales los siguientes formatos e informacin mnima, segn corresponda (ver Anexo 1): 1. Datos Bsicos del Sujeto Pasivo.- (parte superior izquierda): a) Razn Social en el caso de Personas Jurdicas o Nombre en el caso de Personas Naturales. b) Domicilio tributario (casa matriz), nmero(s) telefnico(s) y la Alcalda a la que pertenece (o domicilio y Alcalda declarada para el caso de espectculos pblicos eventuales). c) Nmero de sucursal, domicilio, nmero(s) telefnico(s) y la Alcalda a la que pertenece (excepto en espectculos pblicos eventuales); slo en el caso que la nota fiscal sea emitida en una sucursal. d) Tipo de Autoimpresor y Nmero del Autoimpresor asignado por el SIN, para las facturas o notas fiscales de las modalidades de facturacin, Punto de Venta Da Vinci (PVD), Computarizada (SFC) y Mquina Registradora (MR). 2. Datos de Dosificacin.- (parte superior derecha): a) Nmero de Identificacin Tributaria (NIT) del sujeto pasivo (o de la Gerencia Distrital correspondiente, para el caso de espectculos pblicos eventuales). b) Nmero correlativo de factura, nota fiscal o documento equivalente. c) Nmero de Autorizacin. d) El trmino ORIGINAL o COPIA, segn corresponda. 3. Ttulo y Subttulo.- (parte superior central): a) FACTURA o FACTURA POR TERCEROS o
h) Detalle: Cantidad, Concepto, Precio Unitario y Total (en caso de corresponder descuentos). i) Total General en Bolivianos (numeral). j) Fecha lmite de emisin. 1.2 Reverso: a) Razn Social en el caso de Personas Jurdicas o Nombre en el caso de Personas Naturales. b) Nmero de Identificacin Tributaria (NIT) del sujeto pasivo. c) Domicilio tributario (casa matriz), nmero(s) telefnico(s) y la Alcalda a la que pertenece. d) Nmero de sucursal, domicilio, nmero(s) telefnico(s) y la Alcalda a la que pertenece; slo en el caso que la nota fiscal sea emitida en una sucursal, sin perjuicio de incluir la misma informacin para el resto de sus sucursales. e) En negrillas y legible la leyenda: La reproduccin total o parcial y/o el uso no autorizado de esta Nota Fiscal, constituye un delito a ser sancionado conforme a Ley. 2. Facturacin Computarizada y Da Vinci, en rollos: 2.1 Anverso: a) Razn Social en el caso de Personas Jurdicas o Nombre en el caso de Personas Naturales. b) Nmero de la Casa Matriz o Sucursal y Nmero del Autoimpresor (SFC o PVD) asignado por el SIN. c) Domicilio, nmero(s) telefnico(s) y la Alcalda a la que pertenece la Casa Matriz o Sucursal de emisin (Casa Matriz = 0; Sucursal = nmero asignado por el SIN). d) Ttulo y Subttulo, segn corresponda. e) Nmero de Identificacin Tributaria (NIT) del sujeto pasivo. f) Nmero correlativo de factura o nota fiscal. g) Nmero de Autorizacin. h) Fecha de emisin, en el siguiente formato: DIA, MES, AO (DD/MM/AAAA). i) Nombre o Razn Social del comprador. j) Nmero de Identificacin Tributaria o nmero de Documento de Identificacin del comprador. k) Detalle: Cantidad, Concepto, Precio Unitario y Total (en caso de corresponder descuentos e ICE). l) Tipo de cambio oficial de venta correspondiente a la fecha de la transaccin, cuando la operacin sea en moneda extranjera. Para el caso de entidades del sistema financiero nacional, estas podrn utilizar el tipo de cambio de moneda extranjera, de acuerdo a disposiciones emitidas por la Superintendencia de Bancos y Entidades Financieras. m) Total General en Bolivianos (numeral y literal). n) Cdigo de Control. o) En negrillas la fecha lmite de emisin. p) En negrillas y legible la leyenda: La reproduccin total o parcial y/o el uso no autorizado de esta Nota Fiscal, constituye un delito a ser sancionado conforme a Ley.
Concepto General Factura o Notas Fiscales Prevaloradas Tickets (ancho) Factura o Nota Fiscal en Rollo (ancho) Sticker
II. Sin perjuicio de los lmites previamente establecidos y slo a efectos de la Modalidad de Facturacin Da Vinci, se aplicarn los siguientes tamaos fijos para las facturas y logos:
Tamao Fijo Margen izquierdo Margen Superior Logo Carta 0.5 cm 1.5 cm 2x2 cm 1/2 Carta 0.5 cm 0.5 cm 1.5x1.5 cm 1/4 Oficio 0.5 cm 0.5 cm 0.9x0.9 cm Rollo de 75 mm -------------Al reverso ancho
III. Las facturas o notas fiscales emitidas a travs de la modalidad de Facturacin en Lnea, sern impresas nicamente en tamao carta. IV. Para el caso de Facturas Prevaloradas emitidas en formato cuerpo-taln, los lmites se aplicarn tanto para el cuerpo como para el taln (ver Anexo 9). V. Aquellos sujetos pasivos o terceros responsables, que por razones tecnolgicas no puedan aplicar los lmites previstos en el pargrafo I del presente Artculo para Tickets o Facturas o Notas Fiscales en Rollo, podrn solicitar autorizacin expresa ante el SIN, conforme al procedimiento dispuesto en el Artculo 35 de la presente disposicin. Artculo 14.- (Colores y Materiales) I. Las facturas o notas fiscales debern preimprimirse o imprimirse y emitirse, mnimamente observando lo siguiente: 1. En las modalidades de Facturacin Computarizada y Punto de Venta Da Vinci, las facturas o notas fiscales debern contener informacin personalizada del sujeto pasivo, es decir el Logo (si corresponde, pudiendo mantener sus colores originales) y Nombre o Razn Social del sujeto pasivo, en cualquier color distinto de negro. El resto de la informacin podr ser impresa en cualquier color. 2. En las modalidades de Facturacin en Lnea y Electrnica, las facturas o notas fiscales pueden ser emitidas sobre papel en blanco (salvo requerimiento del sujeto pasivo), pudiendo imprimirse la informacin correspondiente en cualquier color. 3. En la modalidad de Facturacin Manual, las facturas o notas fiscales debern emitirse sobre papel que contenga preimpresa toda la informacin fija del documento (Datos Bsicos, Datos de Dosificacin, Ttulo, Subttulo y Datos Finales) en cualquier color distinto de negro (excepcin no aplicable al Logo) debiendo consignar de forma manuscrita y en cualquier color la informacin relativa a la transaccin. 4. En la modalidad de Facturacin Prevalorada, las facturas o notas fiscales debern emitirse en papel que contenga de forma preimpresa la informacin dispuesta al efecto, en cualquier color distinto de negro (excepcin no aplicable al Logo), incluida la fecha de emisin de acuerdo al tratamiento dispuesto en el pargrafo IV. del Artculo 10 de la presente Resolucin. 5. En la modalidad de Facturacin Mquinas Registradoras y Facturacin Computarizada en Rollos, las facturas o notas fiscales sern emitidas en papel cuyo reverso contenga preimpresa la informacin dispuesta en el Artculo 11 de la presente disposicin, en cualquier color distinto de negro (excepcin no aplicable al Logo), debiendo imprimirse la informacin correspondiente al anverso en cualquier color. II. Las facturas o notas fiscales debern emitirse en papel (incluso qumico) con el gramaje mnimo siguiente: originales 48.8 gr. y para las copias 30 gr., respectivamente. III. Excepto para las modalidades de Facturacin en Lnea y Electrnica, las facturas o notas fiscales no debern ser emitidas utilizando impresin en papel trmico. IV. Como regla general, los materiales y colores utilizados para la elaboracin de los originales y copias fsicas de las facturas
2.2 Reverso: a) Razn Social en el caso de Personas Jurdicas o Nombre en el caso de Personas Naturales. b) Nmero de Identificacin Tributaria (NIT) del sujeto pasivo. c) Domicilio tributario (Casa Matriz), nmero(s) telefnico(s) y la Alcalda a la que pertenece. d) Nmero de sucursal, domicilio, nmero(s) telefnico(s) y la Alcalda a la que pertenece; slo en el caso que la nota fiscal sea emitida en una sucursal, sin perjuicio de incluir la misma informacin para el resto de sus sucursales. Artculo 12.- (Consistencia de la Informacin) La informacin del sujeto pasivo prevista en los Artculos precedentes, necesariamente debe coincidir con la registrada en el Padrn Nacional de Contribuyentes. Asimismo, la informacin de dosificacin consignada en dichos documentos, debe coincidir con la otorgada por los Sistemas del SIN. Artculo 13.- (Tamaos) I. Las facturas o notas fiscales del Sistema de Facturacin, tanto originales como copias, debern aplicar los lmites mnimos y mximos segn el siguiente cuadro:
Facturacin Prevalorada con la caracterstica de impresin en el exterior, deber ingresar a la opcin de activacin de la dosificacin prevista en el Portal Tributario del SIN, a objeto de procesar e imprimir el Certificado de Activacin por Casa Matriz y/o cada Sucursal. Para solicitudes de dosificacin de las modalidades de Facturacin Computarizada o Punto de Venta Da Vinci, el Sistema pondr a disposicin del solicitante la llave (por dosificacin), elemento necesario para generar el Cdigo de Control, cuyo conocimiento y manejo ser de entera responsabilidad del sujeto pasivo o tercero responsable. En dosificaciones de la modalidad de Facturacin Punto de Venta Da Vinci, el Sistema generar un archivo magntico, el mismo que deber ser cargado en el equipo desde el cual se emitan las facturas o notas fiscales. El sujeto pasivo o tercero responsable clasificado como contribuyente Newton, tambin puede aplicar este procedimiento para tramitar las dosificaciones excepcionales establecidas en el Artculo anterior. b) Solicitud de dosificacin en dependencias del SIN (contribuyentes NO Newton): El sujeto pasivo o tercero responsable o el apoderado debidamente registrado en el Padrn Nacional de Contribuyentes, se apersonar a la dependencia operativa del SIN donde se encuentre inscrito, portando su documento de identificacin a objeto de verificar si se encuentra correctamente acreditado en el Padrn Nacional de Contribuyentes. De no existir observaciones, el funcionario actuante de la Administracin Tributaria procesar el trmite, solicitando toda la informacin relativa a la dosificacin y asignando la cantidad o el tiempo de vigencia de la dosificacin determinado por el Sistema. El funcionario imprimir y entregar el formulario preliminar, a objeto que el sujeto pasivo o tercero responsable o el apoderado debidamente registrado en el Padrn Nacional de Contribuyentes, verifique la informacin contenida en la solicitud y se practiquenlas correcciones que sean necesarias. En caso de no existir observaciones, el solicitante firmar el formulario como prueba de conformidad, correspondiendo generar y entregar la impresin del formulario F-1500 Solicitud de Dosificacin, el mismo que no podr modificarse y contendr toda la informacin necesaria y el nmero de trmite asignado. En caso que el sujeto pasivo o tercero responsable o el apoderado debidamente registrado en el Padrn Nacional de Contribuyentes, tenga dosificaciones por cantidad que requieran ser procesadas por una imprenta autorizada (modalidad de Facturacin Manual o modalidad de Facturacin Prevalorada sin la caracterstica de impresin en el exterior), el funcionario actuante adems generar y entregar el Reporte para Imprenta, documento que ser entregado a la imprenta autorizada, a momento de encargar la elaboracin de las facturas o notas fiscales. Cuando el sujeto pasivo o tercero responsable o el apoderado debidamente registrado en el Padrn Nacional de Contribuyentes, tenga dosificaciones por tiempo o de la modalidad de Facturacin Mquinas Registradoras o de la modalidad de Facturacin Prevalorada con la caracterstica de impresin en el exterior, el funcionario ingresar a la opcin de activacin de la dosificacin, a objeto de procesar e imprimir el Certificado de Activacin por Casa Matriz y/o cada Sucursal. En solicitudes de dosificacin para la modalidad de Facturacin Punto de Venta Da Vinci, el funcionario que las procese entregar al sujeto pasivo o tercero responsable o el apoderado debidamente registrado en el Padrn Nacional de Contribuyentes, el archivo magntico que contendr la llave a partir de la cual se generar el Cdigo de Control y la dosificacin para el Punto de Venta, archivo que deber ser cargado en el equipo desde donde se emitirn las facturas o notas fiscales. Es responsabilidad del sujeto pasivo o tercero responsable proveer el medio magntico (Diskette de 3.5, Flash Memory, etc.) donde se copie la informacin referida. El sujeto pasivo o tercero responsable que no hubiere sido clasificado como contribuyente Newton, tambin puede aplicar este procedimiento para tramitar las dosificaciones excepcionales establecidas en el Artculo anterior.
Artculo 19.- (Procedimiento de dosificacin para Espectculo Pblico Eventual) I. Las personas naturales que requieran dosificar facturas o notas fiscales para el caso de Espectculos Pblicos Eventuales, en la medida que cumplan con lo previsto en el Artculo 54 de la presente Resolucin, debern aplicar el siguiente procedimiento: II. El solicitante se apersonar a la Gerencia Distrital o Unidad Local donde se realizar la solicitud, portando la siguiente documentacin: a) Original y fotocopia del documento de identificacin del titular (para el caso de extranjeros, carnet de extranjera). b) Original y fotocopia del Poder Notariado que lo designa como apoderado y su documento de identificacin. c) Original de la Boleta de Garanta Bancaria (a primer requerimiento) endosada a nombre del SIN por un monto no menor al cuarenta por ciento (40%) del valor de las facturas o notas fiscales a ser autorizadas, con fecha de vencimiento o ejecucin de 30 das posteriores a la conclusin del espectculo a realizar. III. Una vez recepcionada y verificada la documentacin previamente sealada, el funcionario procesar la solicitud con el NIT de la dependencia operativa, registrando los datos del titular y apoderado en caso de corresponder, adems de la informacin general del espectculo pblico eventual, incluidas las fechas y lugares donde se llevarn a cabo; asimismo se capturarn los datos de la Boleta de Garanta ofrecida. IV. El funcionario imprimir y entregar el formulario preliminar, a objeto que el solicitante verifique la informacin contenida en la solicitud y se practiquen las correcciones que sean necesarias. En caso de no existir observaciones, el solicitante firmar el formulario como prueba de conformidad, correspondiendo generar y entregar la impresin del Formulario F-1500 Solicitud de Dosificacin, el mismo que no podr modificarse y contendr toda la informacin necesaria as como el nmero de trmite asignado. V. Asimismo el funcionario actuante generar y entregar el Reporte para Imprenta, documento que ser entregado a la imprenta autorizada,a momento de encargar la elaboracin de las facturas o notas fiscales. Artculo 20.- (Generalidades de la Cancelacin de Trabajos de Impresin) I. La cancelacin de un trabajo de impresin, tiene por objeto anular la asignacin de una, varias o todas las solicitudes de un trmite de dosificacin previamente asignado a la imprenta autorizada; por lo que este proceso estar disponible slo para las dosificaciones por cantidad que requieran ser procesadas por dicha va, concretamente para la modalidad de Facturacin Manual y modalidad de Facturacin Prevalorada sin la caracterstica especial de impresin en el exterior. II. La cancelacin deber practicarse nicamente antes de la activacin de las facturas o notas fiscales, en caso que hubieren sido activadas por la imprenta autorizada y de requerirse su inactivacin, corresponder aplicar lo dispuesto en los Artculos 22 y 23 de la presente Resolucin. III. Cuando el trmite de cancelacin involucre a todas las solicitudes de dosificacin, no ser necesario solicitar una nueva dosificacin, ya que con el nmero de trmite de la dosificacin cancelada, se podr encargar el trabajo de impresin a otra imprenta con nuevos datos de dosificacin. Por el contrario, en caso de cancelar parcialmente las solicitudes de dosificacin de un determinado trmite, slo sern vlidas las solicitudes no canceladas, debiendo tramitar nuevamente las dosificaciones de las solicitudes canceladas. Artculo 21.- (Procedimiento de Cancelacin de Trabajos de Impresin) La solicitud de cancelacin ser realizada por la imprenta autorizada, por el sujeto pasivo o tercero responsable o a travs del apoderado debidamente registrado en el Padrn Nacional de Contribuyentes, aplicando uno de los siguientes procedimientos: a) Cancelacin de Trabajos de impresin por la Imprenta: La imprenta autorizada a la cual se asign el trabajo de impresin ingresar al Portal Tributario del SIN con las credenciales otorgadas. Posteriormente utilizando la opcin respectiva, registrar el cdigo de anulacin (de conocimiento del sujeto pasivo o tercero responsables que encarg el trabajo de impresin), nmero de trmite y el NIT o nmero de Documento de Identificacin de quin solicit la dosificacin.
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en un incumplimiento a los deberes formales, puesto que el reporte de esta informacin ser de inters del propio sujeto pasivo o tercero responsable. Artculo 23.- (Procedimiento de Inactivacin) I. El proceso de inactivacin ser realizado por los sujetos pasivos o terceros responsables o a travs del apoderado debidamente registrado en el Padrn Nacional de Contribuyentes, aplicando uno de los siguientes procedimientos: a) Solicitud de inactivacin Va Internet (contribuyentes Newton): El sujeto pasivo o tercero responsable ingresa al Portal Tributario del SIN con las credenciales otorgadas como efecto de la categorizacin. Posteriormente utilizando la opcin de inactivacin, registra la informacin de las dosificaciones o facturas inactivadas (Tipo de inactivacin, Nmero de Autorizacin, Rango de notas fiscales (desde/hasta) y cantidad). A la conclusin del procedimiento, el sujeto pasivo o tercero responsable tiene la opcin de verificar las inactivaciones efectuadas y en su caso corregirlas de existir algn error o finalmente cancelarlas. Una vez confirmado el trmite no podr ser modificado, generando el Formulario F-1501 Solicitud de Inactivacin para fines de control y registro. b) Solicitud de inactivacin en dependencias del SIN (contribuyentes NO Newton): El sujeto pasivo o tercero responsable o a travs del apoderado debidamente registrado en el Padrn Nacional de Contribuyentes, se apersonar a la dependencia operativa donde se encuentre inscrito, portando su documento de identificacin, a objeto de verificar si se encuentra acreditado en el Padrn Nacional de Contribuyentes. Para el caso de espectculos pblicos eventuales el titular o apoderado se apersonar a la dependencia operativa donde efectu la solicitud, portando su documento de identificacin. De no existir observaciones, el funcionario procesar el trmite, solicitando toda la informacin relativa a la dosificacin o facturas a ser inactivadas (Tipo de inactivacin, Nmero de Autorizacin, Rango de notas fiscales (desde/hasta) y cantidad). El funcionario imprimir y entregar el formulario preliminar, a objeto que el solicitante verifique la informacin contenida en la solicitud y se practiquen las correcciones que sean necesarias. En caso de no existir observaciones, el solicitante firmar el formulario como prueba de conformidad, correspondiendo generar y entregar la impresin del Formulario F-1501 Solicitud de Inactivacin para fines de control y registro. II. Cuando la solicitud de inactivacin se efecte en dependencias del SIN y en caso que sta contenga ms de diez (10) registros, se deber presentar el detalle de las dosificaciones o facturas a ser inactivadas en medio magntico (Diskette de 3.5,CD, Flash Memory, etc.), a travs de un archivo con las siguientes caractersticas tcnicas: FORMATO - La extensin del mismo ser txt. -El nombre del archivo estar conformado por el NIT del sujeto pasivo (o de la dependencia operativa para el caso de espectculos pblicos eventuales) y el nombre que el contribuyente asigne al archivo, estos datos se encontrarn separados por guin bajo Ej. 4834587123_ANULACIN.txt. CAMPOS QUE CONTENDR - Tipo de solicitud. - Nmero de Autorizacin. - Desde. - Hasta. - Cantidad. CONDICIONES DE LOS CAMPOS
TIPO DATOS (LONGITUD) VLIDOS OBLIGADO Tipo solicitud Carcter (1) A/N/C/E Si N de autorizacin Nmero (15) ------Si Desde Nmero (10) ------No (*) Hasta Nmero (10) ------No (*) Cantidad Nmero (10) ------No (*) A: Anulada; N: No utilizada; C: Cierre; E: Extraviada. (*) No es obligatorio cuando el Tipo de solicitud es C. CAMPO
RESTRICCIONES - Cantidad. - Los campos de los registros, tienen que estar separados por pipes (|). - Si un campo no tiene dato, se registrar doble pipes (||). III. La elaboracin del archivo previamente definido, no es de carcter obligatorio para los sujetos pasivo o terceros responsables que efecten las solicitudes de inactivacin a travs del Portal Tributario. IV. El archivo generado ser recuperado a travs del Portal Tributario o en dependencias del SIN a momento de realizarse el trmite de inactivacin. Asimismo, la forma de presentacin de informacin previamente definida, no ser aplicable al procedimiento de reversin dispuesto en el Artculo siguiente. Artculo 24.- (Reversin de inactivacin de facturas o notas fiscales) I. En caso que el sujeto pasivo o tercero responsable errneamente hubiere inactivado facturas o notas fiscales (excepto cierre de dosificaciones por tiempo), podr aplicar el procedimiento de reversin. II. Aunque el sujeto pasivo o tercero responsable sea contribuyente Newton, este procedimiento deber realizarse en dependencias del SIN, permitiendo una reversin por cada factura o nota fiscal procesada y no dando lugar a nuevas reversiones por documento. III. El proceso de reversin dispuesto en el presente Artculo, deber aplicarse hasta la fecha lmite de emisin de las facturas o notas fiscales inactivadas. Artculo 25.- (Procedimiento de reversin) I. El sujeto pasivo o tercero responsable o a travs del apoderado debidamente registrado en el Padrn Nacional de Contribuyentes, se apersonar a la dependencia operativa donde se encuentre inscrito, portando su documento de identificacin, a objeto de verificar si se encuentra acreditado en el Padrn Nacional de Contribuyentes. II. De no existir observaciones, el funcionario procesar el trmite, solicitando toda la informacin relativa a la inactivacin consignada en el Formulario F-1501 Solicitud de Inactivacin (Nmero de Trmite, NIT o Nmero de Documento de Identificacin para el caso de espectculos pblicos eventuales, Tipo de inactivacin, Nmero de Autorizacin, Rango de notas fiscales (desde/hasta) y la cantidad). III. Una vez concluido el trmite se imprimir y entregar el formulario preliminar, a objeto que el sujeto pasivo o tercero responsable verifique la informacin contenida en la solicitud y se practiquen las correcciones que sean necesarias. En caso de no existir observaciones, el solicitante firmar el formulario como prueba de conformidad, correspondiendo generar y entregar la impresin del Formulario F-1507 Solicitud de Reversin para fines de control y registro. Artculo 26.- (Registro de Autoimpresores) I. Los sujetos pasivos o terceros responsables que opten por emitir facturas o notas fiscales a travs de las modalidades de Facturacin Computarizada, Puntos de Venta Da Vinci o Mquinas Registradoras, previamente debern obtener del SIN un Nmero de Autoimpresor, el mismo que ser asignado en forma automtica, independiente, por casa matriz o sucursal y consecutivo por tipo de Autoimpresor. II. La Administracin Tributaria registrar los Autoimpresores, en los siguientes casos: 1) Sistema de Facturacin Computarizada (SFC): A momento del registro se deber identificar la casa matriz o sucursal donde se encuentra instalado el SFC, consignando la siguiente informacin: - El tipo de SFC. - Denominacin del SFC (nombre). - La marca y el nmero de serie de los equipos (slo cuando se utilice un SFC Independiente sea Fijo o Mvil). A tal efecto, el SFC puede ser de dos tipos: a) SFC Independiente (Fijo o Mvil): Cuando el SFC, se encuentre instalado en un dispositivo ubicado de manera fija o mvil en el domicilio tributario del sujeto pasivo o tercero responsable (Ej. Computador Personal (CPU), PDA, etc.), cada Autoimpresor utilizar distinto o similar Sistema de manera independiente.
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La autorizacin tendr una vigencia de dos (2) aos, computados a partir de ser otorgada, debiendo solicitar una nueva a la conclusin de la vigencia o en caso de operar con un Sujeto Pasivo Emisor diferente. Obtenida la autorizacin, la Administracin Tributaria dar curso a las solicitudes de dosificacin, conforme al tratamiento general dispuesto en la presente Resolucin. 3) Impresin en el Exterior: Caracterstica especial establecida en el inciso 5) del pargrafo I del Artculo 5 de la presente disposicin, se otorgar siempre y cuando el sujeto pasivo solicitante justifique fundadamente la necesidad de imprimir facturas o notas fiscales fuera del pas. La autorizacin ser vigente para cada dosificacin. Obtenida la autorizacin, la Administracin Tributaria dar curso a las solicitudes de dosificacin, conforme al tratamiento general dispuesto en la presente Resolucin. 4) Dosificacin Masiva: Dosificacin excepcional establecida en el inciso b) del Artculo 17 de la presente Resolucin, se otorgar cuando por su naturaleza, la actividad desarrollada por el sujeto pasivo o tercero responsable requiera la emisin masiva de facturas o notas fiscales prevaloradas. Se requerir una autorizacin para dar curso a cada dosificacin, otorgando la cantidad solicitada sin restriccin alguna, previa verificacin de no existir actuados pendientes de notificacin en la Administracin Tributaria. II. Las solicitudes de Autorizacin dispuestas en el presente Artculo, debern procesarse en la dependencia operativa competente del SIN, aunque se trate de sujetos pasivos o terceros responsables obligados a la utilizacin del Portal Tributario. Artculo 31.- (Procedimiento de Autorizaciones) I. El sujeto pasivo o tercero responsable cursar nota fundada al Gerente Distrital o GRACO competente, solicitando la autorizacin para el caso que corresponda, a partir de cuya recepcin, la Administracin Tributaria tendr un plazo mximo de diez (10) das para evaluar la solicitud. II. Cuando la solicitud cumpla con las condiciones dispuestas en el Artculo anterior, se emitir una Resolucin Administrativa de Autorizacin; caso contrario se emitir un provedo observando la solicitud y otorgando un plazo adicional de diez (10) das a efectos de complementar la misma; transcurrido el plazo y no habiendo subsanado las observaciones la solicitud ser considerada como no presentada, salvando el derecho a presentar una nueva solicitud.
III. Los actuados previamente establecidos debern ser notificados en Secretara conforme lo dispuesto en el Artculo 90 de la Ley N 2492 de 2 de agosto de 2003, Cdigo Tributario Boliviano. IV. Una vez notificada la Resolucin Administrativa de Autorizacin, el sujeto pasivo o tercero responsable se apersonar a la dependencia operativa donde se encuentre inscrito, portando el referido actuado y su documento de identificacin a objeto de verificar si se encuentra acreditado en el Padrn Nacional de Contribuyentes. Para el caso de espectculos pblicos eventuales, los titulares o los apoderados de la actividad debern apersonarse a la dependencia donde iniciaron el trmite, portando la Resolucin Administrativa de Autorizacin y su documento de identificacin. V. De no existir observaciones, el funcionario procesar el trmite, solicitando el nmero de la Resolucin Administrativa de Autorizacin y la informacin referida en el Artculo anterior, segn corresponda. VI. El funcionario imprimir y entregar el formulario preliminar, a objeto que el solicitante verifique la informacin contenida en la solicitud y se practiquen las correcciones que sean necesarias. En caso de no existir observaciones, el solicitante firmar el formulario como prueba de conformidad, correspondiendo generar y entregar la impresin del Formulario F-1505 Solicitud de Autorizaciones, que contendr el nmero de trmite asignado a ser empleado en los trmites de dosificacin correspondientes. VII. Las autorizaciones para aplicar las caractersticas especiales referidas en los incisos 1) y 2) del pargrafo I del Artculo anterior, no requerirn tramitar la Resolucin de Autorizacin previamente normada, debiendo apersonarse directamente a la dependencia operativa competente para obtener el Formulario F-1505 Solicitud de Autorizaciones.
Artculo 32.- (Suscripciones) I. Los sujetos pasivos o terceros responsables que opten por la modalidad de Facturacin Electrnica o en Lnea, con carcter previo a su aplicacin, debern solicitar la suscripcin respectiva ante el SIN, tomando en cuenta las siguientes consideraciones segn sea el caso: 1) Facturacin en Lnea: no requerir mayores requisitos para su tramitacin. 2) Facturacin Electrnica: requerir que el sujeto pasivo o tercero responsable registre la siguiente informacin: a) Datos (nombre, telfono, correo electrnico, etc.) de la seccin o persona(s) con quin(es) se coordinar las pruebas de conexin. b) Informacin de la Entidad Certificadora. c) Certificado Digital de la Entidad Certificadora, emitido a nombre del sujeto pasivo o tercero responsable. La suscripcin ser vlida por el tiempo de vigencia del Certificado Digital emitido por la Entidad Certificadora, salvo que se ample la vigencia de la suscripcin acreditando una nueva certificacin. II. La Administracin Tributaria suspender la suscripcin de las modalidades de Facturacin Electrnica y en Lnea, cuando los sujetos pasivos o terceros responsables que la obtuvieron, no cumplan con la presentacin de la Declaracin Jurada del IVA en un perodo determinado, o habindola presentado, la declaracin no incluya la totalidad de los importes facturados a travs de estas modalidades, correspondiendo aplicar la suspensin hasta que se regularice la citada omisin. III. Las modalidades de Facturacin Electrnica y en Lnea requieren que los sujetos pasivos o terceros responsables utilicen el Portal Tributario del SIN, por lo tanto en caso de no haber adquirido dicha condicin, sern automticamente categorizados como contribuyentes Newton aplicando el procedimiento dispuesto en el Artculo 34 de la presente Resolucin. IV. Las suscripciones establecidas, debern procesarse en la dependencia operativa competente, aunque se trate de sujetos pasivos o terceros responsables obligados a la utilizacin del Portal Tributario. Artculo 33.- (Procedimiento de Suscripciones) I. El sujeto pasivo o tercero responsable o a travs del apoderado debidamente registrado en el Padrn Nacional de Contribuyentes, se apersonar a la dependencia operativa donde se encuentre inscrito, portando su documento de identificacin, a objeto de verificar su acreditacin. II. De no existir observaciones, el funcionario procesar el trmite, solicitando la informacin respectiva segn la modalidad de facturacin elegida. III. El funcionario imprimir y entregar el formulario preliminar, a objeto que el solicitante verifique la informacin contenida en la solicitud y se practiquen las correcciones que sean necesarias. En caso de no existir observaciones, el solicitante firmar el formulario como prueba de conformidad, correspondiendo generar y entregar la impresin del Formulario F-1506 Solicitud de Suscripciones. IV. Una vez adquirida la suscripcin conforme al procedimiento previamente descrito, los sujetos pasivos o terceros responsables, debern activar la misma ingresando al Portal Tributario y realizar los siguientes pasos de acuerdo a la modalidad de facturacin que corresponda: 1) Facturacin Electrnica: a) Obtener y registrar el Certificado Digital: La modalidad de Facturacin Electrnica requiere de comunicacin automtica, segura y permanente entre los Sistemas del sujeto pasivo y los del SIN, debiendo acreditar los respectivos certificados digitales emitidos por la Entidad Certificadora, para firma, encriptacin o ambas. En caso de registrarse en los Sistemas del SIN certificaciones no vigentes o que hubieren sido revocadas por la Entidad Certificadora, no se podr realizar la comunicacin y en consecuencia la emisin de facturas o notas fiscales a travs de esta modalidad. b) Configurar Formato: El sujeto pasivo deber enviar el(los) archivo(s) de estilo que contendr(n) el(los) formato(s) a aplicar a las facturas o notas fiscales emitidas en esta modalidad de facturacin, en relacin a las
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2) Tener vigente como actividad econmica principal o secundaria correspondiente a imprentas (imprenta, encuadernacin y serigrafa), en el registro del Padrn Nacional de Contribuyentes. 3) Tener informacin actualizada del domicilio tributario, en el Padrn Nacional de Contribuyentes. 4) No tener obligaciones tributarias pendientes de cumplimiento. 5) Tener acceso a Internet. III. Posteriormente se deber cumplir con los siguientes requisitos especficos: 1) Portar el documento de identificacin original del titular, representante legal o apoderado con registro vigente en el Padrn Nacional de Contribuyentes. En caso que no se encuentre debidamente registrado deber previamente regularizar el mismo. 2) Portar el original de la factura de consumo de energa elctrica, emitida dentro los sesenta (60) das anteriores a la fecha de solicitud, que acredite el(los) domicilio(s) donde se encuentre(n) instalado(s) el(los) taller(es). 3) A momento de realizar la solicitud, declarar la marca, modelo, nmero de serie y tipo de mquinas impresoras (prensas) con las que cuente el solicitante. Artculo 38.- (Autorizacin) I. Una vez aceptada la solicitud, la Administracin Tributaria en el trmino mximo de treinta (30) das computables a partir de su presentacin, prorrogables por nica vez a similar plazo, deber realizar una inspeccin (que no implicar una verificacin o fiscalizacin tributaria) a cargo de la dependencia operativa, a efectos de comprobar la informacin declarada por la imprenta, en cuanto a los domicilios y datos de las mquinas impresoras. II. Realizada la inspeccin y en caso que sta no manifieste discrepancias con la informacin declarada por la imprenta solicitante, en un plazo mximo de cinco (5) das de efectuada la inspeccin, corresponder a la dependencia operativa emitir el Certificado de Autorizacin de Imprenta; caso contrario y en el mismo plazo, se rechazar la solicitud con el formulario de inspeccin que contendr las observaciones y motivos del rechazo. En ambos casos el solicitante deber apersonarse a la dependencia donde efectu la solicitud a objeto de recabar los documentos que correspondan. III. El rechazo, no inhibe el derecho de los sujetos pasivos o terceros responsables a efectuar una nueva solicitud, subsanando las observaciones previas. IV. El Certificado de Autorizacin de Imprenta dispuesto en el presente Artculo, tendr una vigencia de dos (2) aos computados a partir de ser otorgado, debiendo tramitarse una nueva solicitud a objeto de renovar su autorizacin. Artculo 39.- (Procedimiento de Impresin y Activacin por Imprenta Autorizada) I. Los sujetos pasivos o terceros responsables que hubieren realizado la solicitud de dosificacin de facturas o notas fiscales de las modalidades de Facturacin Manual o Prevalorada (excepto con la caracterstica especial de Impresin en el Exterior), se apersonarn a la imprenta autorizada donde deseen realizar el trabajo de impresin. II. El sujeto pasivo o tercero responsable deber proporcionar a la imprenta autorizada el nmero de trmite de la solicitud de dosificacin, con el cual la imprenta a travs del Portal Tributario del SIN, solicitar la autorizacin para realizar el trabajo, obteniendo como resultado los datos de dosificacin a ser preimpresos en las facturas o notas fiscales. A la conclusin del proceso de autorizacin se imprimir el Reporte de Asignacin, que deber ser entregado al sujeto pasivo o tercero responsable solicitante. III. La imprenta autorizada tendr la obligacin de procesar el trabajo de impresin, consignando la informacin proporcionada en la autorizacin para la impresin de las facturas o notas fiscales, caso contrario ser pasible a la sancin establecida en el Artculo 64 de la presente disposicin. IV. Una vez concluido el trabajo de impresin y a momento de la entrega, la imprenta autorizada a travs del Portal Tributario solicitar a la Administracin Tributaria la activacin de la
dosificacin, obteniendo el Certificado de Activacin por casa matriz o cada sucursal, mismo que impreso deber ser entregado al sujeto pasivo o tercero responsable a objeto de emitir las facturas o notas fiscales preimpresas. A momento de la entrega del Certificado de Activacin, los sujetos pasivos o terceros responsables debern suscribir y firmar el acuse de recibo generado al efecto, acreditando la recepcin de los talonarios de facturas o notas fiscales entregados por la imprenta autorizada. Los sujetos pasivos o terceros responsables no debern emitir facturas o notas fiscales que no cuenten con el respectivo Certificado de Activacin, siendo pasibles de la sancin dispuesta en el Artculo 64 de la presente Resolucin. V. Previa a la emisin de las facturas o notas fiscales elaboradas por la imprenta autorizada, los sujetos pasivos o terceros responsables debern verificar si dichos documentos cumplen con todos lo requisitos y se encuentran de acuerdo a los formatos y dems caractersticas tcnicas establecidas en la presente Resolucin, toda vez que la emisin de facturas o notas fiscales que no cumplan con las formalidades reglamentadas, sern sancionadas conforme a lo dispuesto en el Artculo 64 de la presente Resolucin. VI. En caso que las facturas o notas fiscales preimpresas, no cumplan con los formatos y dems aspectos tcnicos reglamentados en la presente disposicin, el sujeto pasivo o tercero responsable solicitar la respectiva cancelacin (en caso que no hubieren sido previamente activadas) o la inactivacin (en caso que hubieren sido activadas). VII. Cuando los sujetos pasivos o terceros responsables no recojan los talonarios de facturas o notas fiscales asignados a la imprenta autorizada, en el plazo de dos (2) meses computados a partir de la fecha de asignacin, la imprenta deber destruir dichos talonarios y proceder a cancelar la solicitud de dosificacin. Artculo 40.- (Control a Imprentas) I. Las imprentas autorizadas debern procesar los trabajos de impresin, cumpliendo con las formalidades y procedimientos establecidos por la presente Resolucin, a tal efecto mensualmente (cada ltimo da hbil del mes siguiente al mes sujeto de revisin), la Administracin Tributaria realizar controles que identificarn el grado de cumplimiento de las imprentas, aplicando los conceptos de suspensin o cancelacin definitiva, en base a los criterios de control dispuestos a continuacin: a) Trabajos no Activados vs. Trabajos Asignados: Es la relacin de las solicitudes de dosificacin autorizadas por el SIN a la imprenta autorizada respecto a los trabajos que no hubieren sido activados. b) Trabajos Cancelados por la Imprenta vs. Trabajos Asignados: Es la relacin de las solicitudes de dosificacin canceladas por la imprenta respecto a las solicitudes autorizadas por el SIN. c) Trabajos Cancelados por el contribuyente vs. Trabajos Asignados: Es la relacin de las solicitudes de dosificacin canceladas respecto a las solicitudes autorizadas por el SIN. II. Suspensin: Implica la imposibilidad de realizar nuevos trabajos de impresin, por el transcurso de tres (3) meses, salvo trabajos en proceso autorizados con anterioridad a la suspensin, pudiendo ser activados o cancelados. Las imprentas autorizadas sern pasibles de suspensin, en caso de verificarse una de las causales descritas a continuacin: a) Cuando los criterios de control aplicados al comportamiento de la imprenta autorizada, hubieren superado los porcentajes mximos de incumplimiento aceptados por la Administracin Tributaria, dentro el perodo de control. b) En caso que la imprenta autorizada no cuente con informacin actualizada en el Padrn Nacional de Contribuyentes. c) De verificarse un comportamiento irregular en la presentacin de Declaraciones Juradas. d) Existiendo procesos administrativos pendientes de notificacin ante el SIN. e) A requerimiento de los Departamentos de Fiscalizacin y/o Jurdico referentes a la actualizacin de datos en el Padrn Nacional de Contribuyentes de la imprenta autorizada.
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5) Operaciones de transporte internacional de carga por carretera, sujetas al Rgimen de Tasa Cero en el IVA dispuesto en la Ley N 3249 de 1 de diciembre de 2005. 6) Operaciones de turismo receptivo conforme lo dispuesto en el Artculo 38 de la Ley N 2064 de 3 de abril de 2000 Ley de Reactivacin Econmica. 7) Entradas de cortesa para el caso de espectculos pblicos (eventuales o permanentes). 8) Otros previstos en norma especfica. II. Asimismo no generarn crdito fiscal las Facturas Comerciales de Exportacin, a ser autorizadas con la caracterstica especial establecida en el inciso 7) pargrafo I del Artculo 5 de la presente Resolucin. CAPTULO VI REGISTROS Y CONTROL Artculo 45.- (Registro de Operaciones) I. Los sujetos pasivos o terceros responsables que se encuentren alcanzados por el IVA, para fines impositivos, tienen la obligacin de preparar los registros establecidos en el presente Captulo, a objeto de asentar cronolgicamente las facturas, notas fiscales, documentos equivalentes y documentos de ajuste, que respalden la determinacin del Dbito y Crdito Fiscal IVA. II. No se encuentran obligados a llevar los registros previamente referidos (salvo que la obligacin sea establecida mediante norma especfica), las personas naturales o sucesiones indivisas que tengan como nica actividad el alquiler de bienes inmuebles, sujetos pasivos del RC-IVA, aquellos que pertenezcan a regmenes especiales (STI, RTS y RAU) y quienes realicen espectculos pblicos eventuales. Las entidades del Estado en general (excepto las empresas pblicas), debern llevar los Libros y Registros dispuestos en el presente Captulo, sin la necesidad de acudir a Notario de Fe Pblica. III. Los registros establecidos en los Artculos 46, 47, 48 y 49 del presente Captulo, debern llevarse en alguna de las siguientes formas: 1) Registros Manuales: Son aquellos que se llevan en forma manuscrita, en un libro empastado o encuadernado (acondicionado al efecto) que lleve preimpreso el formato establecido para el registro correspondiente. Este tipo de registro podr ser implementado por los sujetos pasivos o terceros responsables que optaren por cualquier modalidad de Facturacin establecida en la presente Resolucin. Asimismo, con el objeto de facilitar las tareas de registro y slo para este tipo de registro, se permitir dejar en blanco los espacios destinados al Dbito Fiscal IVA y Crdito Fiscal IVA a ser consignados en los libros correspondientes, debiendo totalizar los importes al final de cada pgina. Los Libros establecidos en los Artculos 46 y 47 de la presente norma, antes de su utilizacin debern ser encuadernados, foliados y notariados, por Notario de Fe Pblica, quien dejar constancia en el primer folio de cada registro, el uso que se le dar, Nombre o Razn Social del sujeto pasivo a quien pertenece, Nmero de Identificacin Tributaria (NIT), nmero de folios que contiene y estampar en todas las hojas el sello del Notario. Por su parte, los registros auxiliares dispuestos en los Artculos 48 y 49 del presente Captulo, antes de su utilizacin debern ser encuadernados y foliados. 2) Registros Impresos con apoyo de herramientas informticas: Son aquellos que se llevan de forma impresa cumpliendo los formatos establecidos para el registro correspondiente, utilizando cualquier tipo de tecnologa de impresin (excepto impresin en papel trmico), pudiendo ser generados por los propios sistemas del sujeto pasivo, en base al archivo generado por el Sistema de Punto de Venta Da Vinci o cualquier programa computacional que cumpla dicho cometido. Este tipo de registro, podr ser implementado por los sujetos pasivos o terceros responsables que optaren por cualquier modalidad de facturacin establecida en la presente Resolucin.
Los Libros establecidos en los Artculos 46 y 47 de la presente norma, una vez impresos, debern ser encuadernados, foliados y notariados, semestralmente hasta el ltimo da hbil del mes siguiente (julio o enero), por Notario de Fe Pblica quin dejar constancia en el reverso de la ltima impresin el Nombre o Razn Social del sujeto pasivo a quien pertenece, Nmero de Identificacin Tributaria (NIT), nmero de folios que contiene y estampar en todas las hojas el sello del Notario. Por su parte, los registros auxiliares dispuestos en los Artculos 48 y 49 del presente Captulo, una vez impresos, debern ser mensualmente encuadernados y foliados. 3) Registros Magnticos: Son aquellos que se llevan en medios magnticos de acuerdo a los formatos establecidos en el presente Captulo, debiendo ser archivados en medios electrnicos, siempre que se asegure el cumplimiento de las siguientes condiciones: permitir la identificacin del emisor, garantizar la integridad, completitud y consistencia de la informacin y datos en ellos contenidos, de forma tal que cualquier modificacin en los mismos ponga en evidencia su alteracin, conforme lo dispuesto en el segundo prrafo del pargrafo I del Artculo 79 de la Ley N 2492 de 2 de agosto de 2003, Cdigo Tributario Boliviano. Este tipo de registro, podr ser implementado por los sujetos pasivos o terceros responsables que optaren por las modalidades de Facturacin Electrnica, en Lnea o Computarizada, en la medida que tengan y cumplan con el deber formal de presentar a la Administracin Tributaria el detalle de compras y ventas a travs del software Da Vinci - LCV. En caso que no se cumplan las condiciones previamente referidas, los sujetos pasivos o terceros responsables debern aplicar los tipos de registros descritos en los incisos 1) y 2) del presente pargrafo. IV. El registro establecido en el Artculo 46 del presente Captulo, deber prepararse en distintos Libros por casa matriz y cada sucursal debidamente registrada en el Padrn Nacional de Contribuyentes, dividiendo en secciones por cada modalidad de Facturacin, cada caracterstica especial, cada Autoimpresor y punto de emisin, segn corresponda, consignando un encabezado de seccin. Por su parte, el registro establecido en el Artculo 47 del presente Captulo, deber prepararse en distintos libros por casa matriz y cada sucursal debidamente registrada en el Padrn Nacional de Contribuyentes, sin contemplar secciones salvo para el registro de Notas de Crdito. Los totales de los registros preparados de acuerdo a lo anteriormente dispuesto, sern consolidados a efecto de la determinacin y declaracin peridica del impuesto. V. Los libros o registros auxiliares (manuales o impresos), no debern presentar espacios en blanco, interlineados, enmiendas, tachaduras, borrones, rasgaduras u hojas arrancadas o sustituidas, en estricto cumplimiento a lo establecido en el Artculo 42 del Cdigo de Comercio. VI. Todos los montos a ser consignados en los registros, debern ser en moneda nacional (bolivianos) con dos decimales. VII. La obligacin de preparar los registros establecidos en el presente Captulo es independiente de la obligacin de presentar el detalle de Compras y Ventas IVA a travs del software Da Vinci - LCV, establecida en la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0047-05 de 14 de diciembre de 2005. VIII. Se aclara que los registros definidos en el presente Captulo, no requieren ser autorizados ni registrados ante la Administracin Tributaria. IX. Los registros establecidos en los Artculos 46, 47, 48 y 49 del presente Captulo, cualquiera sea la forma de registro (manual, impreso o magntico), debern ser archivados y conservados por los sujetos pasivos o terceros responsables por el trmino de la prescripcin, conforme lo dispuesto en los Artculos 59 y 70 numeral 8) de la Ley N 2492 de 2 de agosto de 2003, Cdigo Tributario Boliviano. La informacin o documentacin deber encontrarse a disposicin de la Administracin Tributaria a requerimiento de sta. Artculo 46.- (Libro de Ventas IVA) I. Se establece un libro de registro denominado Libro de Ventas IVA, en el cual se
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Descripcin Nombre o Razn Social del cliente. Para facturas de la modalidad Prevalorada o cuando el comprador no proporcione esta informacin, se consignara las letras S/N. Este campo no debe exceder los 50 caracteres incluyendo espacios. Se consignar el nmero de factura, nota fiscal, documento equivalente o documento de ajuste (nota de dbito). Nmero de autorizacin de la factura, nota fiscal o documento de ajuste (nota de dbito). Para boletos de avin se consignar el nmero 1. Para recibos de alquiler se consignar el nmero 2 (slo por el perodo de transicin). Consignar la fecha de emisin en el formato DD/MM/AAAA Ej.: Consignar el monto total de la factura, nota fiscal o documento equivalente. El sistema acepta importes enteros o con dos decimales. Consignar el monto del ICE, en caso de corresponder. El sistema acepta importes enteros o con dos decimales. Consignar el importe correspondiente a montos exentos, gravados a tasa cero u otros conceptos no gravados. (Ej. descuentos o bonificaciones, tasas de alumbrado pblico o aseo, fletes de transporte de carga internacional por carretera Ley 3249). El sistema acepta importes enteros o con dos decimales. Importe en bolivianos neto de descuentos, bonificaciones, tasas, ICE y otros conceptos no vlidos para Dbito Fiscal. El sistema acepta nmeros enteros o con dos decimales. Importe del Dbito Fiscal (13% del campo anterior). El sistema acepta nmeros enteros o con dos decimales. Consignar segn corresponda lo siguiente: A = Factura Anulada V = Factura Vlida E = Factura extraviada N = Factura No utilizadas
Nmero Nmero
Importe del Impuesto Nmero al Consumo Especfico Importes de montos Nmero exentos, gravados a tasa cero u otros conceptos no gravados
Nmero
Nmero
Estado Factura
Texto
Cdigo de Control
Alfanumrico
Registrar el cdigo de control correspondiente. Para aquellas facturas o notas fiscales que por su naturaleza no cuenten con dicho nmero, consignar el valor cero (0).
II. Adicionalmente se establece un formato y campos especiales a ser considerados por los sujetos pasivos o terceros responsables obligados a la presentacin de informacin del Libro de Compras y Ventas IVA a travs del Software Da Vinci - LCV, conforme lo dispuesto en la Resolucin Normativa de Directorio N 10-004705 de 14 de diciembre de 2005, con el cual se podrn reportar la informacin de ventas relacionadas a facturas o notas fiscales de la modalidad de Facturacin Prevalorada, siempre y cuando sean correlativas, agrupadas diariamente por dosificacin, fecha y mismo importe. Esta informacin se deber incorporar como registros adicionales para un rango de facturas agrupadas, en el mismo Archivo de Ventas (.TXT) establecido en el pargrafo anterior:
Nombre del campo Tipo de Dato Nmero de NIT o Documento de Identificacin del comprador Razn Social comprador facturas Nmero de Factura Nmero de Autorizacin Fecha Importe total Facturado Nmero Texto Descripcin Consignar el valor cero (0). Consignar el rango de facturas agrupadas separadas por un punto (Ej. un rango de con nmeros del 1 al 100 se debe llenar dela siguiente forma: 1.100). Consignar el valor cero (0). Consignar el Nmero de autorizacin del rango de facturas. Consignar la fecha de venta, DD/MM/AAAA Ej.: 02/07/2007 Consignar el importe total de las facturas agrupadas. El sistema acepta nmeros enteros o con dos decimales. Consignar el importe por ICE de las facturas agrupadas, cuando corresponda, caso contrario consignar el valor cero (0). El sistema acepta importes enteros o con dos decimales. Consignar el importe por montos exentos, no gravados o gravados a tasa cero de las facturas agrupadas, cuando corresponda, caso contrario consignar el valor cero (0). El sistema acepta importes enteros o con dos decimales. Consignar el importe neto para Dbito Fiscal. El sistema acepta nmeros enteros o con dos decimales. Consignar el Importe del Dbito Fiscal (13% del campo anterior) El sistema acepta nmeros enteros o con dos decimales.
Cdigo de Control
Importe del Impuesto Nmero al Consumo Especifico Importes por montos Nmero exentos, no gravados o gravados a Tasa Cero. Importe neto sujeto a Nmero dbito fiscal. Dbito Fiscal IVA Nmero
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CAPTULO VII CASOS ESPECIALES Artculo 54.- (Espectculos Pblicos Eventuales) I. Las personas naturales que sean titulares (o sus apoderados) de la realizacin de un espectculo pblico y no se encuentren inscritas en el Padrn Nacional de Contribuyentes, por nica vez y en un solo trmite debern solicitar a la Administracin Tributaria, la autorizacin para dosificar facturas o notas fiscales en la cantidad que requieran, exclusivamente utilizando la modalidad de Facturacin Prevalorada con fecha preimpresa y la caracterstica especial Espectculo Pblico Eventual. Por lo tanto quienes requieran una segunda dosificacin para este tipo de actividad, debern inscribirse en el Padrn Nacional de Contribuyentes. II. La Administracin Tributaria autorizar la impresin de facturas o notas fiscales, con el NIT de la Gerencia Distrital o Agencia Local donde solicite el trmite. III. La solicitud de dosificacin deber efectuarse por cada monto distinto; adicionalmente la fecha lmite de emisin de tales facturas o notas fiscales, ser la fecha de realizacin del espectculo pblico eventual o la fecha del ltimo espectculo en caso de realizarse en varias fechas. IV. Concluido el espectculo pblico eventual (el ltimo en caso que se realice en varias fechas), los solicitantes tendrn un plazo de diez (10) das, para presentar nota dirigida a la Gerencia Distrital o Agencia Local donde se realiz el trmite de dosificacin, adjuntando lo siguiente: a) Fotocopia del Formulario F-1501 Solicitud de Inactivacin reportando el detalle de facturas o notas fiscales no utilizadas. b) Fotocopia de las Boletas de Pago N 1000 (una por impuesto) debidamente refrendadas por la entidad financiera donde realiz el pago, acreditando el pago de los impuestos IVA, IT e IUE, determinados en base a lo dispuesto en la Ley N 843 (Texto Ordenado Vigente) y dems disposiciones tributarias vigentes. c) Las copias de las facturas o notas fiscales vendidas. d) Los originales de las facturas o notas fiscales no utilizadas. e) Originales de las facturas, notas fiscales o documentos equivalentes que respalden el Crdito Fiscal IVA y los gastos deducibles en el IUE. f) Relacin de Ingresos y Gastos del evento. En caso de no cumplir con el plazo y la presentacin de la documentacin prevista en los incisos b), c), d), e) y f), el SIN proceder a la ejecucin de la Boleta de Garanta, debiendo reponer las diferencias a favor del sujeto pasivo mediante CENOCREF. V. El presente caso especial no es aplicable a quienes realicen espectculos pblicos de forma permanente, los cuales tienen la obligacin de inscribirse en el Padrn Nacional de Contribuyentes y dosificar facturas o notas fiscales, aplicando el tratamiento tributario general establecido al efecto. Artculo 55.- (Entradas de Cortesa) En general y tanto para el caso de espectculos pblicos eventuales o permanentes, las entradas de cortesa se debern dosificar en la modalidad prevalorada con el monto cero (0), debiendo ser preimpresas conforme lo dispuesto en la presente Resolucin, con importe cero (0), la leyenda visible CORTESA y el subtitulo dispuesto al efecto. Las facturas o notas fiscales previamente descritas, en la medida que sean distribuidas a ttulo gratuito (no sean pagadas) no implicarn la generacin de Dbito Fiscal IVA, correspondiendo a los sujetos pasivos o terceros responsables reponer el Crdito Fiscal IVA, conforme lo dispuesto en el Artculo 8 del Decreto Supremo N 21530 (Reglamento del IVA). Artculo 56.- (Alquileres) I. En cumplimiento a lo dispuesto en el inciso e) del Artculo 3 y el inciso b) del Artculo 4 de la Ley N 843 (Texto Ordenado Vigente), se constituyen en sujetos pasivos del IVA quienes alquilen bienes muebles y/o inmuebles, debiendo emitir la correspondiente factura o Recibo de Alquiler a momento de perfeccionarse el hecho generador del impuesto (ver Anexo 14). II. En caso de alquiler de bienes inmuebles, se debern emitir Recibos de Alquiler dosificados por la Administracin Tributaria con la caracterstica especial dispuesta en el inciso 6) del pargrafo
Cdigo de Control
G = Agrupadas Vlidas X = Agrupadas Anuladas Y = Agrupadas extraviadas Z = Agrupadas No utilizadas Alfanumrico Consignar el valor cero (0).
Artculo 51.- (Custodia de Documentacin) I. Los sujetos pasivos o terceros responsables alcanzados por la presente disposicin, tienen la obligacin de custodiar por el trmino de la prescripcin establecido en el Artculo 70 numeral 8) de la Ley N 2492 de 2 de agosto de 2003, Cdigo Tributario Boliviano, lo siguiente: a) Toda la documentacin contable que emitan, reciban o confeccionen. b) Los libros que estn obligados a llevar, en cumplimiento a lo dispuesto por el Cdigo de Comercio y los establecidos en la presente Resolucin. c) Dems informacin o documentacin que incidan en la determinacin de impuestos. La documentacin previamente referida sea en formato fsico o magntico, deber mantenerse archivada en orden cronolgico y a disposicin de la Administracin Tributaria cuando as lo requiera. II. El incumplimiento de lo sealado en los pargrafos precedentes, ser sancionado con multa por incumplimiento a deberes formales establecida en el Artculo 64 de la presente Resolucin. Artculo 52.- (Otras Obligaciones Formales) I. Asimismo y para fines de control tributario, los sujetos pasivos o terceros responsables alcanzados por la presente Resolucin, debern mantener en los establecimientos comerciales donde emitan facturas, notas fiscales o documentos equivalentes, la siguiente documentacin: a) Talonarios de facturas que se estn utilizando, slo para las modalidades de Facturacin Manual y Prevalorada. b) La(s) etiqueta(s) fiscal(es) (stickers) adherido(s) a la(s) mquina(s) registradora(s) emisoras de Tickets. c) Certificado de Activacin de la dosificacin y para las modalidades de Facturacin Electrnica y en Lnea el Certificado de Activacin de la Suscripcin. d) Libro de Ventas Menores del Da, en caso de corresponder. Los documentos sealados, debern ser exhibidos a los funcionarios autorizados de la Administracin Tributaria, cuando sean solicitados. El incumplimiento de lo sealado en los pargrafos precedentes, ser sancionado con multa por incumplimiento a deberes formales, establecida en el Artculo 64 de la presente Resolucin. II. Asimismo, deber exhibir permanentemente y en lugar visible de sus establecimientos comerciales, el documento de Exhibicin NIT o cartel de registro con la leyenda EXIJA SU FACTURA provisto por el SIN. El incumplimiento de lo sealado en los pargrafos precedentes, ser sancionado con multa por incumplimiento a deberes formales, establecida en el numeral 1.4 del punto 1 relacionado con los deberes formales de registro de contribuyentes del Anexo A) de la Resolucin Normativa de Directorio No. 10-0021-04 de 11 de agosto de 2004. Artculo 53.- (Control Tributario) I. La Administracin Tributaria, al amparo de lo establecido por el Artculo 100 de la Ley N 2492 de 2 de agosto de 2003, Cdigo Tributario Boliviano, dispone de amplias facultades para controlar, verificar, fiscalizar e investigar, al amparo de las cuales podr solicitar al sujeto pasivo o tercero responsable toda la informacin o documentacin con efectos tributarios. II. Los sujetos pasivos o terceros responsables que no presenten la documentacin e informacin requerida por la Administracin Tributaria, sern pasibles a la determinacin de los impuestos en base presunta y procesos sancionatorios correspondientes, conforme lo dispuesto por la Ley N 2492 de 2 de agosto de 2003, Cdigo Tributario Boliviano.
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I. del Artculo 5 de la presente Resolucin, documentos a ser emitidos a travs de la modalidad de facturacin Manual, con una fecha lmite de emisin de cuatro (4) aos computados desde la fecha de solicitud de dosificacin. Para fines de la presente norma, no se considera como alquiler de bienes inmuebles a la prestacin de servicios de parqueo de vehculos, uso de campos deportivos y/o lugares de esparcimiento, uso de salones de eventos y similares. III. En los dems casos de alquiler, se deber emitir la correspondiente factura o nota fiscal aplicando cualquiera de las modalidades de facturacin y los dems aspectos inherentes establecidos en la presente disposicin. Artculo 57.- (Facturas Comerciales de Exportacin) I. Las personas naturales o jurdicas que realicen exportaciones definitivas de mercancas, incluyendo las exportaciones RITEX, para fines de control tributario, debern emitir una factura comercial de exportacin aplicando los procesos de dosificacin y dems aspectos relacionados, segn corresponda. II. Este tipo de facturas o notas fiscales requerirn de la caracterstica especial Facturas Comerciales de Exportacin, debiendo emitirse a partir de las modalidades de facturacin Electrnica, Computarizada o Manual y considerando el formato especial establecido en el pargrafo V. Artculo 10 de la presente Resolucin. III. Las exportaciones al constituir operaciones gravadas a tasa cero en el IVA, su emisin no implicar la generacin de Dbito Fiscal por mandato expreso de la norma, por cuanto dichos documentos no generan Crdito Fiscal para el comprador. IV. En caso de operaciones de Reimportacin corresponder anular la Factura Comercial de Exportacin previamente emitida, debiendo ser reportada al SIN como factura o nota fiscal anulada aplicando el procedimiento de inactivacin establecido en el Artculo 23 de la presente Resolucin. V. Para el caso de exportaciones realizada en la modalidad de libre consignacin y conforme lo establecido en el Artculo 141 del Decreto Supremo N 25870 debern emitirse facturas con la leyenda Exportacin en Libre Consignacin, las que por su carcter provisional no requerirn ser dosificadas ante el SIN. Para efectos de Devolucin Impositiva el exportador deber reemplazar las facturas de exportacin en libre consignacin con las facturas comerciales de exportacin dispuestas en el presente Artculo, una vez cerrada o concluida la operacin de exportacin en destino. No se encuentran obligados a la emisin de facturas comerciales de exportacin establecidas en el presente Artculo, los sujetos pasivos o terceros responsables que realicen operaciones de exportacin no alcanzadas por el Rgimen de Devolucin Impositiva. Artculo 58.- (Exportacin de Servicios Tursticos) I. Los sujetos pasivos o terceros responsables que exporten servicios tursticos, podrn aplicar el beneficio fiscal establecido en la Ley N 2064 de 3 de abril de 2000 (Ley de Reactivacin Econmica) y Decreto Supremo N 25860 de 27 de julio de 2000, siempre que se trate de prestacin de servicios tursticos a extranjeros no residentes en el pas, con permanencia no mayor a ciento ochenta y tres (183) das sin interrupcin y no cuenten con vivienda habitual o con un domicilio permanente (ver Anexo 15). II. Este beneficio ser efectivizado por las personas naturales o jurdicas que realicen las siguientes actividades: 1) Operador Local: sociedades o empresas unipersonales que presten servicios de turismo organizado desde los mercados de origen (exterior) hacia el territorio nacional, a travs de venta de paquetes tursticos. 2) Establecimientos de Hospedaje: sociedades o empresas unipersonales que presten servicios de alojamiento temporal, tales como hoteles, apart-hoteles, hostales, residenciales y dems contemplados en normas del sector turismo. III. Los operadores debern emitir facturas o notas fiscales por el valor del programa de turismo, consignando el nombre del turista y en el campo NIT, el valor cero (0). Por su parte las facturas o notas fiscales emitidas por los Establecimientos de Hospedaje, por servicios de hospedaje a turistas que lleguen al pas mediante Programas de Operadores de Turismo Receptivo,
debern ser emitidas a nombre del Operador de Turismo con su NIT, consignando adicionalmente el nombre de cada turista. IV. Se podrn emitir este tipo de documentos a partir de cualquier modalidad de Facturacin excepto la de Mquinas Registradoras, previa dosificacin con la caracterstica especial sin Derecho a Crdito Fiscal y aplicando los procedimientos establecidos en el presente Resolucin, siempre y cuando tenga registrada la condicin de turismo receptivo en el Padrn Nacional de Contribuyentes. V. Los sujetos pasivos o terceros responsables que exporten servicios tursticos debern elaborar los registros respectivos en la forma y condiciones dispuestas en el Captulo VI. de la presente Resolucin, consignando los ingresos gravados y no gravados en los registros y columnas correspondientes. Artculo 59.- (Facturacin Transporte Terrestre) I. Los sujetos pasivos o terceros responsables que presten servicios de transporte de pasajeros y/o carga y no estn alcanzados e inscritos en el Sistema Tributario Integrado (STI), debern emitir facturas o notas fiscales de acuerdo al tratamiento general establecido en la presente Resolucin, con las particularidades dispuestas a continuacin. II. Podrn utilizar las modalidades de Facturacin Prevalorada (con fecha de emisin consignada de forma manuscrita, con fechero u otro medio tecnolgico), Manual, Computarizada y Punto de Venta Da Vinci, en este ltimo caso debern sujetarse a los tamaos establecidos para esta modalidad. III. En caso que opten por una modalidad de facturacin con dosificacin por cantidad y sin perjuicio del tratamiento general, los sujetos pasivos o terceros responsables del sector transporte podrn tramitar dosificaciones por Casa Matriz y realizar la distribucin de facturas o notas fiscales a cada sucursal y/o punto de emisin (casetas, vendedores ambulantes, vehculos de servicio o cualquier otro lugar en el que se haga efectiva la venta del servicio). En cuyo caso corresponder elaborar el Libro Auxiliar de Registro y Distribucin establecido en el Artculo 49 de la presente disposicin. IV. Aquellos que apliquen la modalidad de Facturacin Manual, adems del formato general dispuesto para dicha modalidad en el Artculo 10 de la presente Resolucin, podrn aplicar el siguiente formato excepcional (ver Anexo 16): a) Emitir facturas o notas fiscales manuales tipo cuerpo taln, considerando los lmites mnimos y mximos definidos para la Facturacin Prevalorada establecidos en el Artculo 13 de la presente Resolucin. b) Las facturas o notas fiscales debern contener la informacin y datos establecidos en el pargrafo I. del Artculo 10 de la presente norma, excepto los datos dispuestos en los incisos d) y f) del numeral 4 del mismo pargrafo. V. Los sujetos pasivos o terceros responsables que realicen la actividad de transporte terrestre y pertenezcan al Rgimen General de Tributacin, debern elaborar los registros respectivos en la forma y condiciones dispuestas por el Captulo VI. de la presente Resolucin; excepto el registro correlativo de facturas o notas fiscales del Libro de Ventas IVA. En caso que los sujetos pasivos o terceros responsables dosifiquen conforme lo previsto en el pargrafo III anterior, debern llevar los registros que correspondan, slo por Casa Matriz. Artculo 60.- (Transporte Internacional de Carga) I. Los sujetos pasivos o terceros responsables que se encuentren alcanzados por el Rgimen de Tasa Cero en el IVA para el transporte internacional de carga por carretera, conforme lo dispuesto en la Ley N 3249 de 1 de diciembre de 2005, Decreto Supremo N 28656 de 25 de marzo de 2006 y Resolucin Normativa de Directorio N 10-001206 de fecha 19 de abril de 2006, debern dosificar facturas o notas fiscales con la caractersticas especial sin Derecho a Crdito Fiscal, de acuerdo al tratamiento general establecido en la presente Resolucin. II. Los sujetos pasivos que soliciten facturas sin derecho a crdito fiscal a objeto de aplicar el Rgimen de Tasa Cero en el IVA, debern aplicar el procedimiento y cumplir con los requisitos dispuestos en la Resolucin Normativa de Directorio N 10-001206 de fecha 19 de abril de 2006. III. Los sujetos pasivos o terceros responsables que realicen la actividad de transporte internacional de carga por carretera terrestre y se acojan al Rgimen de Tasa Cero en el IVA, debern elaborar los registros respectivos en la forma y condiciones dispuestas en el Captulo VI. de la presente Resolucin.
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Los comprobantes de los documentos MPD, MCO, MSR y AWB debern consignar necesariamente los datos establecidos en el pargrafo precedente, con la nica excepcin que en el documento AWB el nmero de boleto podr ser de hasta 13 dgitos. III. Las Lneas Areas, Agentes Generales Autorizados y las Agencias de Viaje no estarn obligadas a mantener copias fsicas de los boletos y documentos a los que se refieren los pargrafos anteriores, en la medida que se generen copias magnticas, que sean registradas y archivadas en medios electrnicos asegurando el cumplimiento de las siguientes condiciones: permitir la identificacin del emisor, garantizar la integridad, completitud y consistencia de la informacin y datos en ellos contenidos, de forma tal que cualquier modificacin en los mismos ponga en evidencia su alteracin, conforme lo dispuesto en el segundo prrafo del pargrafo I del Artculo 79 de la Ley N 2492 de 2 de agosto de 2003, Cdigo Tributario Boliviano. IV. Los sujetos pasivos o terceros responsables alcanzados por este tratamiento especial, debern elaborar los registros respectivos en la forma y condiciones dispuestas en el Captulo VI. de la presente Resolucin. V. Los boletos y dems documentos emitidos por Lneas Areas, Agentes Generales Autorizados y Agencias de Viaje, sern considerados documentos equivalentes con sus consecuentes efectos en el cmputo del Crdito Fiscal IVA, siempre que cumplan con lo dispuesto en el presente Artculo y sean emitidos consignando el nmero de Documento de identificacin o NIT del comprador. VI. Los sujetos pasivos o terceros responsables que emitan dichos documentos sin cumplir con lo dispuesto en el presente Artculo o con lo establecido, en lo que corresponda, en la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0039-05 de 25 de noviembre de 2005 y Resolucin Normativa de Directorio N 10-0040-06 de 21 de diciembre de 2006, se encontrarn fuera del tratamiento especial establecido en el presente Artculo, debiendo aplicar las modalidades de facturacin y dems aspectos dispuestos en la presente Resolucin. Artculo 63.- (Notas de Crdito-Dbito) I. Documentos de ajuste que debern emitirse a objeto de practicar los ajustes respectivos en el Crdito o el Dbito Fiscal IVA de los sujetos pasivos o los compradores, segn corresponda, cuando efectivamente se realice la devolucin o rescisin, total o parcial de bienes o servicios adquiridos con anterioridad, considerando lo siguiente: 1) En caso que la operacin hubiere sido efectuada entre sujetos pasivos del IVA, se emitir el documento de ajuste, siendo la Nota de Crdito para el emisor y la Nota de Dbito para el comprador. 2) Cuando el comprador que realiza la devolucin no sea sujeto pasivo del IVA, el vendedor proceder a la emisin de los documentos de ajuste, previa recepcin del original de la factura o nota fiscal, teniendo en cuenta los siguientes casos: a) Devolucin o rescisin total de bienes o servicios, situacin en la que no se entregar la Nota de Dbito al comprador, debiendo el emisor archivar la factura juntamente con este documento para fines de control posterior. b) Devolucin o rescisin parcial de bienes o servicios, situacin en la que no se entregar la Nota de Dbito al comprador, debiendo el emisor archivar la factura juntamente con este documento para fines de control posterior; correspondiendo la emisin de una factura o nota fiscal adicional por la diferencia no devuelta o rescindida, lo que implicar una segunda transaccin con sus consecuentes efectos tributarios. La nota de crdito deber ser utilizada por el emisor para realizar los ajustes correspondientes. Estos documentos no debern utilizarse para realizar ajustes por motivos distintos a los establecidos en el presente Artculo. II. Las Notas de CrditoDbito debern ser dosificadas por la Administracin Tributaria de acuerdo al tratamiento general, con la caracterstica especial habilitada al efecto. Asimismo para su emisin podrn aplicar las modalidades de Facturacin Manual y Computarizada, considerando los formatos establecidos en la presente Resolucin para el caso concreto.
III. Los documentos sern emitidos a momento de producirse la devolucin de bienes o rescisin de servicios, conforme lo establecido en los pargrafos anteriores. IV. Los documentos de ajuste dispuestos en el presente Artculo, una vez emitidos, debern registrarse en una seccin distinta del Libro de Compras IVA (para el caso del emisor) o en el Libro de Ventas IVA (para el caso del comprador), respetando el orden cronolgico y correlativo de las mismas, separadas del resto de los registros, consignando el encabezado con la leyenda Notas de Crdito o Notas de Dbito, segn corresponda. Los importes de Notas de Crdito se registran en el Libro de Compras IVA del emisor, totalizados se sumarn a los totales obtenidos como consecuencia del registro del resto de operaciones, a fin de obtener el Crdito Fiscal definitivo del perodo fiscal a determinar. Por su parte, los importes de Notas de Dbito se registrarn en el Libro de Ventas IVA del comprador, totalizados se sumarn a los totales obtenidos como consecuencia del registro del resto de las operaciones, a fin de obtener el Dbito Fiscal definitivo del perodo fiscal a determinar. CAPTULO VIII RGIMEN SANCIONATORIO Artculo 64.- (Sanciones) I. Se incorpora como puntos 3.7 y 3.8 del numeral 3 del Anexo A) de la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0021-04 de 11 de agosto de 2004, de acuerdo al Anexo A de la presente Resolucin. II. Se modifica el punto 4.2 del numeral 4 del Anexo A) de la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0021-04, de acuerdo al Anexo B de la presente Resolucin. III. Se incorpora como punto 5.5 del numeral 5 del Anexo A) de la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0021-04, de acuerdo al Anexo C de la presente Resolucin. IV. Se modifica el numeral 6 del Anexo A) de la Resolucin Normativa de Directorio N 10-0021-04, conforme al Anexo D de la presente Resolucin. CAPTULO IX DISPOSICIONES TRANSITORIAS Primera.- (Perodo de Transicin) I. Las facturas o notas fiscales habilitadas por el SIN antes que el NSF-07 entre en vigencia, sern vlidas para su emisin hasta el 31 de diciembre de 2007, salvo se agoten con anterioridad. Concluido este plazo o una vez agotadas las facturas o notas fiscales referidas, los sujetos pasivos o terceros responsables, debern aplicar los conceptos y procedimientos dispuestos en la presente Resolucin. II. Los Recibos de Alquiler sern provistos por el SIN hasta el 31 de diciembre de 2007, siendo vlida su utilizacin por el perodo de transicin previamente establecido. III. Los registros y autorizaciones otorgados a las Mquinas Registradoras o los equipos computacionales (Facturacin Computarizada) en el anterior Sistema de Facturacin, sern vlidos hasta la entrada en vigencia del NSF-07. Segunda.- (Modalidades Electrnica y en Lnea) Las modalidades de Facturacin Electrnica y en Lnea, estarn disponibles para su utilizacin una vez concluidas las pruebas piloto; momento a partir del cual los sujetos pasivos o terceros responsables que optaren por estas modalidades de Facturacin, debern tramitar ante el SIN las respectivas suscripciones e iniciar las pruebas tcnicas que correspondan. Tercera.- (Actualizacin de Registros de Apoderados) A partir de la vigencia del NFS-07, el sujeto pasivo o tercero responsable deber apersonarse ante la Administracin Tributaria a efecto de solicitar un nuevo registro del apoderado designado en el Padrn Nacional de Contribuyente, considerando las caractersticas contempladas en la presente Resolucin. CAPTULO X DISPOSICIONES FINALES Primera.- (Vigencia) La presente Resolucin Normativa de Directorio entrar en vigencia el da 2 de julio de 2007.
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ANEXO A
DEBER FORMAL SANCIN POR INCUMPLIMIENTO AL DEBER FORMAL Personas naturales y Personas empresas unipersonales jurdicas 1500 UFV 2000 UFV
3 DEBERES FORMALES RELACIONADOS CON LOS REGISTROS CONTABLES Y OBLIGATORIOS 3.7 Elaboracin y tenencia del Libro de Ventas menores a Bs5.- (cinco) de acuerdo a lo establecido 500 UFV en norma especfica. 3.8 Mantener por el trmino de la prescripcin establecido en el Artculo 70 numeral 8) de la Ley N 2492 de 2 de agosto de 2003, Cdigo Tributario Boliviano, documentacin e informacin 1000 UFV dispuesta en norma especfica.
ANEXO B
DEBER FORMAL SANCIN POR INCUMPLIMIENTO AL DEBER FORMAL Personas naturales y Personas empresas unipersonales jurdicas 200 UFV 500 UFV
4 DEBERES FORMALES RELACIONADOS CON EL DEBER DE INFORMACIN 4.2 Presentacin de la informacin del Libro de Compras y Ventas IVA a travs del mdulo Da Vinci LCV en los plazos, medios y formas establecidas en norma especfica.
ANEXO C
DEBER FORMAL SANCIN POR INCUMPLIMIENTO AL DEBER FORMAL Personas naturales y Personas empresas unipersonales jurdicas 150 UFV 300 UFV
5 DEBERES FORMALES RELACIONADOS CON MEDIOS DECONTROL FISCAL 5.5 Existencia de sticker de autorizacin adherido a la Mquina Registradora, conforme a norma especfica.
ANEXO D
DEBER FORMAL SANCIN POR INCUMPLIMIENTO AL DEBER FORMAL Personas naturales y Personas empresas unipersonales jurdicas DEBERES FORMALES RELACIONADOS CON FACTURAS, NOTAS FISCALES O DOCUMENTOS EQUIVALENTES Emisin oportuna de facturas, notas fiscales o documentos Procedimiento de control tributario (Artculo 170 Cdigo Tributario) equivalentes por montos iguales o superiores a Bs5.- (cinco), Clausura inmediata del establecimiento donde se cometi la contravencin por importes inferiores cuando lo solicite el comprador, o de por tres das continuos, siempre que no se pueda convertir en multa la factura resumen por Ventas Menores del Da. equivalente a diez veces el importe no facturado, por nica vez, a solicitud del contraventor. - Cuando los operativos se realicen en horas y das extraordinarios, sea esta la primera vez y el contraventor comprometa la opcin de convertibilidad, sta podr realizarse hasta el primer da hbil siguiente, en que se cuente con entidades financieras autorizadas disponibles para recepcionar el pago. - En caso de transporte pblico de pasajeros se deber clausurar en el lugar de destino, el vehculo donde se cometi la contravencin. Otros Procedimientos tributario (Artculo 164 Cdigo Tributario) Clausura del establecimiento donde se cometi la contravencin por seis das hasta un mximo de cuarenta y ocho das. Casos Especiales Para los servicios de salud (que tengan habilitados espacios para el pernocte e internacin de pacientes), educacin y hotelera, la sancin de clausura podr ser sustituida por una multa equivalente a diez veces el monto no facturado por ms de una vez, a solicitud del contraventor. Para los establecimientos comerciales que no realizan actividades en inmuebles, la clausura ser sustituida por el decomiso de su mercadera por el tiempo que correspondera a la clausura. Los establecimientos en los que se realicen procesos de produccin que por su naturaleza no puedan ser interrumpidos, podrn seguir funcionando durante el perodo de clausura pero suspendern sus actividades comerciales de venta. Preimpresin de facturas o notas fiscales con los datos proporcionados por el SIN a momento de la asignacin del 1000 UFV por 2000 UFV por trabajo de impresin y cumpliendo con los aspectos tcnicos dosificacin dosificacin establecidos en norma especfica para las modalidades de Facturacin Manual y Prevalorada. Activacin de la dosificacin por parte de la imprenta autorizada 500 UFV por 1000 UFV por a momento de la entrega de las facturas o notas fiscales dosificacin dosificacin preimpresas. Emisin de facturas o notas fiscales dentro de la fecha lmite de 50 UFV por 100 UFV por emisin. factura factura Emisin de facturas o notas fiscales activadas. 500 UFV por 1000 UFV por dosificacin dosificacin Emisin de facturas o notas fiscales cumpliendo con los 50 UFV por 100 UFV por formatos, informacin y dems aspectos tcnicos establecidos factura factura en norma especfica. Tenencia de talonarios de facturas, notas fiscales o documentos equivalentes a utilizar en el establecimiento (Facturacin 1000 UFV 3000 UFV Manual y Prevalorada). Mantener en el establecimiento el Certificado de Activacin 150 UFV 300 UFV de la dosificacin utilizada. Emisin de facturas o notas fiscales utilizando una dosificacin 50 UFV por 100 UFV por por tiempo vigente. factura factura
6 6.1
6.2
IMPUESTOS NACIONALES
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