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Edita: Instituto Madrileo de Desarrollo. IMADE c/ Jos Abascal, 57 91 399 74 00 www.madrid.org/imade/ Colabora: Servicio Regional de Empleo Va Lusitana, 21 900 720 207 www.madrid.org/servicio_regional_empleo/ Realizacin tnica: Escuela Superior de Gestin Comercial y Marketing. ESIC 91 774 40 40 Diseo y maquetacin: Estudio Global Design 650 45 51 35 Imprime: IMP Comunicacin
NDICE
PRIMERA PARTE
1 EL PLAN DE EMPRESA
1.1 La idea de crear una empresa. 1.2 El Plan de Empresa. 1.3 El Plan de Marketing. 1.4 El Plan de Recursos Humanos. 1.5 El Plan Jurdico Mercantil. 1.6 El Plan Econmico Financiero. 1.7 Fases para realizar un Plan de Empresa. 1.8 Presentacin de un Plan de Empresa.
Ficha 2.1.
SEGURIDAD SOCIAL Trmites con la Seguridad Social. Cotizacin a la Seguridad Social. 3.2.1. Tabla 1 de bases mximas y mnimas para 2005. 3.2.2. Tabla 2 sobre los tipos de cotizacin al Rgimen General para el 2005. 3.2.3. Tabla 3 de bases de cotizacin en el Rgimen Especial de Trabajadores Autnomos para el 2005.
CONTRATOS DE TRABAJO
Contiene una relacin de la tipologa de contratos existentes en el ao 2005. 5 IMPUESTOS Impuesto de la Renta de las Personas Fsicas. 5.1.1. Estimacin directa. Modalidad normal. 5.1.2. Estimacin directa. Modalidad simplificada. 5.1.3. Estimacin objetiva. Ficha 5.2. Ficha 5.3. Impuesto sobre Sociedades (persona jurdica). El Impuesto sobre el Valor Aadido (I.V.A.). 5.3.1. Regmenes de I.V.A. ms usuales. 6 DOCUMENTACIN A APORTAR EN UNA SOLICITUD DE FINANCIACIN A UNA ENTIDAD FINANCIERA
Ficha 5.1.
DIRECCIONES DE INTERS
7.1. - Oficinas de empleo. 7.1.1. - Madrid capital. 7.1.2. - Municipios. 7.1.3. - Oficinas para el Pago nico. 7.2. - Administraciones de la Seguridad Social. 7.3. - Delegaciones y Administraciones de Hacienda. 7.4. - Administracin Central. 7.5. - Administracin Autonmica. 7.6. - Administracin Local. 7.6.1.- Ayuntamiento Madrid. 7.6.2.- Municipios. 7.7. - Organizaciones Empresariales.
INTRODUCCIN
La presente Gua se propone cumplir un objetivo bsico, que es servir como un instrumento sencillo de consulta y orientacin para aquellas personas de la Comunidad de Madrid que se plantean iniciar una actividad empresarial. Esta Gua no pretende ser un manual, sino un trabajo realizado por el Instituto Madrileo de Desarrollo,en colaboracin con el Servicio Regional de Empleo, para acercar a los futuros emprendedores y emprendedoras al mundo empresarial. En esta Gua de Creacin de Empresas se desea abordar todos los contenidos y aspectos que son necesarios conocer a la hora de plantearnos crear una empresa. Se desarrollarn de forma simple, pero sin olvidar el carcter tcnico que tienen estos contenidos, desde los puntos bsicos a tener en cuenta para estudiar la viabilidad de nuestra idea de negocio, hasta los trmites necesarios para dar de alta una actividad empresarial. El objetivo bsico de la presente Gua es, por tanto, que la persona que tiene una idea empresarial, conozca y pueda analizar todos los aspectos claves que conlleva su incorporacin al mundo empresarial, como promotor o promotora de dicha idea de negocio. Esta Gua est estructurada en dos partes; en primer lugar, se desarrolla el nacimiento de la idea, el perfil de la persona que desea emprender un negocio y todos los aspectos que se deben contemplar al realizar un Plan de Empresa, y, en segundo lugar, se ofrecen un conjunto de Fichas, ordenadas en seis separatas de contenido informativo sobre diversas cuestiones que son necesarias para la constitucin y puesta en marcha de la empresa.
PRIMERA PARTE
En este primer gran apartado se desarrollarn todas las fases que afectan al desarrollo y anlisis de un Plan de Empresa. Esta parte se dividir en varios planes parciales, que debern estar relacionados de forma coherente entre s, dado que una empresa es una unidad en la que interaccionan medios materiales, humanos, econmicos, etc., dentro de un entorno jurdico que tendremos que conocer y analizar. Los distintos planes que componen el Plan de Empresa son los siguientes: Plan de Marketing. Plan de Recursos Humanos. Plan Jurdico Mercantil. Plan Econmico Financiero. A continuacin, iremos desarrollando cada uno de estos planes para que sirva de instrumento de reflexin y anlisis a cualquier persona que se plantee iniciar una actividad empresarial, para poder estudiar la oportunidad y viabilidad del proyecto empresarial.
SEGUNDA PARTE
En este segundo gran apartado se ofrece un conjunto de Fichas de Informacin que estimamos de inters, para el emprendedor o emprendedora. Este conjunto de fichas se ha estructurado de la siguiente forma: En la Primera Separata se realiza una relacin de formas jurdicas y trmites necesarios para la constitucin y puesta en marcha de la empresa. En la Segunda Separata se relacionan los trmites a realizar con la Seguridad Social, forma simple de estimar el coste salarial y bases de cotizacin para el Rgimen General de Trabajadores y Rgimen Especial de los Trabajadores Autnomos. En la Tercera Separata se relacionan los distintos tipos de contratos en vigor, as como requisitos, plazos, formato, etc. La Cuarta Separata recoge informacin sobre los tres Impuestos (Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, Impuesto sobre Sociedades e Impuesto sobre el Valor Aadido) ms relevantes que afectan a las actividades empresariales, dependiendo de la forma jurdica que se plantee y actividad a la que se dedique. La Quinta Separata ha sido elaborada por Cajamadrid, y su objetivo es facilitar al emprendedor la tramitacin de productos financieros ante las entidades financieras. La Sexta y ltima Separata recoge una relacin de direcciones de inters, en la Comunidad de Madrid, para el futuro emprendedor o emprendedora, siendo sta lo ms exhaustiva posible.
Antes de iniciar el desarrollo de los contenidos de un Plan de Empresa, es conveniente conocer la respuesta a dos cuestiones referidas a la idea de negocio y al emprendedor o la emprendedora: De dnde surge mi idea de empresa? Cul o cules son los motivos para querer emprender? Debo tener un perfil determinado como emprendedor o emprendedora? Cules son las actitudes y aptitudes necesarias para poder emprender? El nacimiento de una idea de negocio y los motivos para querer llevarla a cabo son diversos, tantos como tipos de personas, circunstancias personales y profesionales. El punto de partida es distinto para cada emprendedor o emprendedora, as como tambin lo ser el punto de llegada. Algunas personas se pueden quedar simplemente en tener una idea de negocio pero pueden considerar que no son aptas para desarrollarla, otras darn un paso ms y realizarn un estudio y anlisis de su posible viabilidad, pero pueden, o no, llevarla a la prctica, y finalmente otras darn el siguiente paso de crear su negocio. Algunos de los motivos que nos planteamos para desarrollar una idea de empresa son los siguientes: Poder desarrollar un trabajo para el que se posee formacin, realizndolo autnoma e independientemente. Poseer una idea innovadora que puede ser rentable. Imitar a empresas conocidas que tienen xito en la actividad que desarrollan. Conocer el sector por haber trabajado por cuenta ajena y estar capacitados o capacitadas para trabajar en el mismo, siendo mi propio jefe o jefa. Detectar un hueco de mercado en el que exista una demanda insatisfecha que puedo llegar a cubrir. Compatibilizar el trabajo con otras actividades, que pueden ser culturales, deportivas, familiares, etc.
Reincorporacin al mundo laboral, tras una larga ausencia, mediante el autoempleo. Desarrollar de forma empresarial una aficin o hobby que puede ser rentable. No depender de nadie y ser la persona que tome las decisiones de forma independiente. Imposibilidad o pocas alternativas de trabajo por cuenta ajena. Seguir los pasos de la familia como empresa independiente. Rentabilizar los ahorros generados hasta el momento o la capitalizacin del desempleo. Ganar ms dinero que el que puedo conseguir por cuenta ajena. Etc. Los motivos para querer desarrollar una actividad empresarial son diversos y no excluyentes. Puede ser que una persona se identifique con varios de ellos cuando se plantea esta cuestin. El posterior xito o no de cada idea de empresa estar condicionado por factores diversos que debern ser analizados en cada caso. Sin embargo, es importante tener en cuenta que parte de dicho xito est en la persona que quiere comenzar una actividad empresarial, en sus actitudes y aptitudes para dirigir el negocio que plantea. Por ello, es necesario conocer cul es nuestro perfil como personas emprendedoras y saber detectar las carencias, para plantear posibles soluciones, bien sea con formacin, con la delegacin de determinadas funciones en personas capacitadas, etc. La persona que quiere poner en marcha una empresa debe tener en cuenta que se requiere una serie de cualidades y capacidades, tanto personales como profesionales, principalmente: Capacidad para asumir riesgos. Emprender un negocio conlleva riesgo y ste debe ser valorado, reducido en la medida de lo posible y asumido por el promotor o promotora. No todas las personas estn capaci-
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tadas para asumir riesgos y tampoco lo estn en la misma medida. Capacidad para tomar decisiones. Cuando nos planteamos crear una empresa tendremos que tomar muchas decisiones, algunas de carcter estratgico, que pueden determinar el xito de la misma. Capacidad para planificar y dirigir. La funcin de planificacin es una de las funciones que se deben desarrollar en la empresa para poder reducir el riesgo que todo negocio conlleva. Tambin, en la mayora de las ocasiones, el futuro empresario o futura empresaria contar con personal a su cargo al que deber dirigir para el cumplimiento de los objetivos previstos. Compatibilizar los objetivos de la empresa con los objetivos personales. En muchas ocasiones, estos objetivos pueden entrar en conflicto teniendo que sacrificar alguno de ellos. Tener formacin sobre la actividad especfica que se desea desarrollar o conocer la forma en que se pueda desarrollar con la ayuda de personas capacitadas para ello. Tener conocimientos del sector de actividad en el que se quiere introducir y, si es posible, experiencia en el mismo, aunque slo sea en determinadas funciones de la empresa. Disponer de apoyos familiares, de amistades, etc., que puedan ser motivadores en momentos problemticos, que nos hagan sentirnos acompaados y que puedan aportar posibles soluciones. El camino de emprender es largo y duro, en ocasiones, por lo que ser ms llevadero si tenemos a otras personas de nuestro entorno que estn a favor de la idea y no en contra. Ser una persona realista y objetiva para poder valorar los pros y contras de la idea y saber los lmites de la misma. Estar motivado o motivada para desarrollar la empresa an teniendo en cuenta los riesgos que representa. Asumir responsabilidades. El nuevo empresario o empresaria es responsable, para lo bueno y lo malo, de lo que ocurra en la empresa, tanto con las personas que dependen de ella como con terceras personas. Saber adaptarse a los cambios. Es necesario que la persona que desea crear una empresa sea flexible
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para adaptarse a los cambios que se pueden plantear en la empresa, ya que va a trabajar en un entorno cambiante y competitivo. El perfil de una persona emprendedora no es simple y no toda persona est preparada para comenzar una actividad empresarial. Algunas de la cuestiones que se plantean se pueden aprender si no se poseen; sin embargo otras no, son innatas a la persona. Por tanto, antes de llevar a cabo nuestra idea de empresa ser necesario realizar un anlisis de cules son nuestras aptitudes y actitudes, para poder evaluar hasta qu punto entramos dentro del perfil emprendedor y detectar las carencias con vistas a: darle una respuesta positiva, tomar la decisin de no crear el negocio aunque la idea que tengamos sea buena, o buscar a otras personas que nos acompaen en el desarrollo para suplir dichas carencias. Antes de iniciar el desarrollo del Plan de Empresa, sera conveniente que te formularas las siguientes cuestiones referentes a tu proyecto empresarial: Por qu quiero ser empresario o empresaria? Tengo clara la idea de negocio que quiero plantear? He realizado un anlisis de mis puntos fuertes y dbiles como emprendedor o emprendedora? Cmo resolver las carencias personales y/o profesionales que pueden poner en peligro mi idea de negocio? Nota: El ser hombre o mujer no determina en absoluto la posibilidad de emprender. Es ms, la actividad empresarial ofrece a las mujeres un campo en el que poder desarrollar plenamente, no slo sus capacidades, sino tambin sus habilidades.
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El Plan de Empresa es un instrumento en el que se desarrollan cada una de las reas que determinan la actividad empresarial. Este documento requiere de todo un proceso de planificacin y anlisis para detectar la viabilidad de nuestra idea de negocio. Hay que tener presente que el objetivo fundamental de cualquier actividad empresarial es obtener Rentabilidad, sin olvidar que la Liquidez en la empresa (sobre todo en las de reducida dimensin), puede ser determinante para el cumplimiento de dicho objetivo y para la supervivencia de la empresa. TARJETA DE PRESENTACIN. El Plan de Empresa es a su vez una tarjeta de presentacin ante posibles socios o socias que estn interesados/as en participar en nuestro proyecto, ante instituciones financieras a las cuales se suele acudir para pedir financiacin del proyecto, ante instituciones pblicas que puedan apoyar de forma diversa nuestra idea, pero en ltima instancia, el beneficiario o beneficiaria real es el emprendedor o emprendedora que tiene en sus manos un documento con el que, mediante el anlisis y estudio, ha logrado eliminar parcialmente la incertidumbre y marcar los escenarios posibles de las primeras etapas de la vida de su futura empresa. DOCUMENTO DINMICO. Se debe tener en cuenta que el Plan de Empresa es un documento dinmico, modificable en el tiempo, ya que la empresa est inmersa en un entorno cambiante y afectado por variables ajenas, o incluso desconocidas en un momento dado. Esto hace que las previsiones realizadas tengan un alcance limitado, lo que supone que el Plan de Empresa es un documento vivo que el emprendedor o emprendedora debe actualizar siempre que se produzcan desviaciones significativas.
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BENEFICIOS DEL PLAN DE EMPRESA. Los beneficios de realizar un Plan de Empresa son los siguientes: 1.- Reducir la incertidumbre. En principio, toda idea de negocio conlleva cierto grado de incertidumbre que debemos intentar reducir, cuanto ms mejor, mediante el trabajo del emprendedor o emprendedora al realizar el Plan de Empresa, consistente en la bsqueda de datos e informacin, anlisis y estudio de todos los aspectos de la actividad empresarial. La incertidumbre no es posible eliminarla totalmente ya que existen factores externos que no podemos controlar, pero s reducirla para que nuestras decisiones se realicen en un entorno lo ms conocido posible. 2.- Anlisis de la viabilidad de la idea. La viabilidad de una empresa est condicionada al cumplimiento de los cuatro aspectos siguientes: Viabilidad tcnica. Estudio necesario en las empresas de fabricacin y en las de servicios. El proyecto de empresa debe estudiar la posibilidad de realizacin del producto/servicio previsto. Tendremos que conocer cul es el proceso de fabricacin/realizacin del mismo, los medios tcnicos necesarios, los medios humanos que van a intervenir y su cualificacin, los materiales necesarios, control de calidad, etc. El estudio de viabilidad tcnica conlleva resolver la pregunta de si es posible, desde el punto de vista tcnico, desarrollar eficientemente nuestros productos/servicios. Viabilidad comercial. Un proyecto es viable comercialmente si justifica la existencia de un mercado para el producto/servicio previsto, y las ventas previstas son realistas con el planteamiento que se realiza de la empresa. Viabilidad econmica. El proyecto es viable, desde el punto de vista econmico, si es capaz de generar beneficios y tiene rentabilidad. Viabilidad financiera. El proyecto es viable, desde el punto de vista financiero, si no plantea problemas de tesorera y tiene una estructura financiera equilibrada, en cuanto a endeudamiento, solvencia y liquidez. Todos estos conceptos deben estar ligados al sector de actividad en que se desarrollar nuestra idea de negocio.
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3.-
Control para la gestin. Desarrollar un Plan de Empresa posibilita el posterior control de la marcha del
negocio una vez iniciada la actividad. Este control supone detectar y analizar desviaciones y, posteriormente, tomar medidas correctoras en el momento adecuado, si la empresa no cumple los objetivos previstos. Una actuacin en el momento preciso, puede ser clave para que una empresa contine en el tiempo. CONTENIDO DE UN PLAN DE EMPRESA. El contenido de un Plan de Empresa debe ser lo ms completo posible y desarrollar las siguientes reas o planes parciales: Plan de Marketing. Plan de Recursos Humanos. Plan Jurdico Mercantil. Plan Econmico Financiero. Este contenido debe poseer coherencia y unidad, ya que las decisiones de cada plan afectan al resto de las reas, debido a la interconexin que existe entre ellas. Cada plan parcial tiene entidad propia, pero su validez est condicionada a la coherencia que exista entre todos ellos. Plan de Marketing. En l estudiaremos la viabilidad tcnica, en el caso de empresas de fabricacin o servicios, y la viabilidad comercial del producto/servicio propuesto por nuestra empresa. Este Plan se inicia con una descripcin de la actividad de la empresa. Se trata de definir si nos encontramos con una empresa comercial, de servicios o de fabricacin. El objeto del Plan de Marketing es resolver las siguientes preguntas:
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- Qu voy a vender? - A quin se lo vender? - Quines me van a suministrar? - Dnde me localizar? - Cunto puedo vender? - Cunto necesito comprar? - Cmo voy a comunicar la existencia de mi empresa y de los productos/servicios que vendo? La respuesta a estas preguntas requiere todo un proceso de bsqueda de informacin que tendremos que realizar en una primera fase. Plan de Recursos Humanos. El anlisis de los recursos humanos de nuestra empresa implica resolver las cuestiones siguientes: - Cuntas personas componen mi empresa? - Qu funciones, tareas y responsabilidades tendrn asignadas? - Qu formacin y experiencia necesitan? - Dispongo de dicho personal o tengo que reclutar a alguien? Cmo lo har? - Cules son los costes salariales de las personas que trabajan en mi empresa? - Tengo algn otro coste relacionado con el reclutamiento o seleccin del personal necesario? Las necesidades de personal estn condicionadas por el planteamiento realizado en el Plan de Marketing. Plan Jurdico Mercantil. En este punto tendremos que resolver las siguientes preguntas:
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- Qu forma jurdica es la ms conveniente para mi empresa? - Qu trmites conlleva la constitucin de este tipo de forma jurdica? - Cules son los trmites para la puesta en marcha? - Tengo algn coste para la constitucin de la empresa? A cunto asciende? - Tienen algn coste el resto de los trmites necesarios para la empresa? Plan Econmico Financiero. En l se estudiar la viabilidad econmica y financiera de la empresa. Las cuestiones que tendremos que resolver en este Plan son las siguientes: - Qu necesidades de inversin tengo para el inicio de la empresa? - Ser necesario invertir ms en los aos siguientes? - Cmo se van a financiar dichas necesidades? - Tengo algn tipo de garanta o apoyos para conseguir la financiacin externa necesaria? - Cules son los costes de mi empresa para el nivel de facturacin previsto? - Genero beneficios? - Es mi empresa rentable? En caso afirmativo, Cul es la rentabilidad? - Tengo problemas de liquidez o dispongo de tesorera suficiente? - Tengo una estructura equilibrada desde el punto de vista financiero? - Cul es la fiscalidad que me corresponde? Una vez resueltas estas cuestiones y todas las anteriores, podremos determinar la viabilidad de nuestro negocio desde todos los aspectos estudiados, es decir, la viabilidad tcnica, la comercial, la econmica y la financiera. A continuacin vamos a desarrollar con mayor profundidad cada uno de estos planes que componen el Plan de Empresa.
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Para elaborar el Plan de Marketing es necesario realizar una serie de pasos que iremos detallando a continuacin. Estos pasos son: Descripcin de los productos/servicios. Estudio del mercado. Localizacin de la empresa. Previsin de ventas. Comunicacin. Primero. Descripcin de los productos/servicios a ofertar por la empresa. Tendremos que realizar una descripcin lo ms completa posible de los distintos productos/servicios que pretendemos ofrecer, agrupndolos en familias o lneas de productos/servicios, si stos son muy numerosos. La definicin de los productos/servicios no debe quedarse en una mera enumeracin, sino que es conveniente que se detallen las caractersticas comerciales y tcnicas de los mismos; especificar calidades, tamaos, composicin, marcas, etc. En las empresas de fabricacin o servicios, tambin ser necesario plantear el proceso de fabricacin o realizacin del servicio, analizando las necesidades tanto materiales como tcnicas, humanas, control de calidad, etc. Segundo. Estudio del mercado. Se recoger la informacin sobre el sector en el que se enmarca la empresa propuesta. Esta informacin en ocasiones puede ser difcil de conseguir e, incluso, en algunos casos, existe poca informacin disponible especfica del sector. En cualquier caso, s es necesario conocer el sector as
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como su evolucin, ya sea con datos secundarios (existentes hasta el momento y realizados por alguna institucin o empresa) o con datos primarios (no existen y debemos recogerlos por nuestra cuenta a travs de encuestas, entrevistas, etc.). La informacin ms relevante, sin embargo, ser la que podamos recopilar de las empresas ms prximas, no slo a nivel territorial, sino tambin de aqullas que ofrecen productos/servicios similares, es decir, de nuestra competencia ms directa. El estudio de la competencia nos dar informacin sobre precios, forma de cobro a la clientela potencial, hbitos de compra, frecuencia, etc. Esta informacin se puede obtener a travs de mtodos de investigacin de mercado como son la observacin, la pseudocompra (actuar como clientela potencial de la competencia), y en raras ocasiones, por informacin directa de la misma. Tambin podemos preguntar a personas que estn relacionadas con el sector de actividad o tengan experiencia en el mismo. Aunque la informacin que obtengamos sea subjetiva, tendr un valor importante para nuestro proyecto y podremos reducir incertidumbre, que es uno de los objetivos del Plan de Empresa. Hay que tener en cuenta que tambin la informacin secundaria, que antes comentamos, tiene su grado de dificultad y de desviacin con la realidad actual de un sector, ya que se trata, en la mayora de las ocasiones, de un anlisis mediante muestreo en el que no estn todas las empresas y la fecha de realizacin del estudio suele estar desfasada o no actualizada. Una vez analizado el sector y las empresas competidoras, ser necesario conocer y describir, lo ms ampliamente posible, a las empresas proveedoras, aquellas empresas de las que nos suministraremos de productos para nuestra venta, de materias primas para nuestra fabricacin o de personas para la realizacin de nuestros servicios. En este punto recopilaremos informacin sobre precios, plazos de entrega, calidades, condiciones de pago, pedidos mnimos, gastos de transporte, etc., es decir, de toda aquella informacin que sea relevante para nuestra empresa.
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Seguidamente analizaremos nuestra clientela potencial. Tendremos que definir cmo es el perfil o perfiles de nuestra clientela, estableciendo una tipologa de la misma. Una buena descripcin de la clientela es bsica para posteriormente poder encaminar las acciones de comunicacin a la misma, y poder rentabilizar nuestro presupuesto de comunicacin. Toda accin que no se dirija a nuestra clientela potencial es intil y muy costosa para la empresa, pero si no conocemos cmo son nuestros clientes o clientas y donde estn, es imposible encaminar dichas acciones y llegar a rentabilizarlas. De nuestra clientela, si nos dirigimos a personas y dependiendo del tipo de proyecto, debemos obtener informacin referente a sus caractersticas personales (hombres, mujeres, nios, nias, edades, niveles de renta, formacin, etc.), hbitos de compra (dnde compra, con qu frecuencia, etc.), caractersticas culturales (formacin, aficiones, etc.), nivel de renta (volumen de ingresos medios, vivienda, etc.) y cualquier otra informacin que consideremos relevante para nuestro proyecto. Si nuestra empresa se dirige a empresas o instituciones, debemos obtener informacin sobre las mismas, relacionada con la dimensin, nmero de personas que trabajan en ellas, volmenes de facturacin, hbitos de compra, situacin territorial, etc. Cuanto mayor sea la informacin que obtengamos, mayor ser el grado de acierto a la hora de plantear nuestros productos/servicios y la forma de diferenciarlos de la competencia, y mayor efecto pueden surtir las acciones de comunicacin que nos plantearemos al final del Plan de Marketing. Otro apartado a tener en cuenta en esta fase es la determinacin de nuestros precios de venta. Una vez que tenemos establecido en qu segmento del mercado nos vamos a situar y conociendo los precios de la competencia como punto de referencia, as como los precios de compra de las empresas proveedoras, tendremos que calcular nuestros mrgenes.
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El margen bruto de un producto/servicio se determina mediante la resta del precio de venta del producto/servicio en cuestin y su coste variable unitario. Su frmula es simple y la representamos a continuacin: Margen bruto unitario precio de venta unitario coste variable unitario El coste variable estar en funcin del tipo de empresa en el que nos encontremos. El clculo de este coste variable se realizar de la forma siguiente: Empresa comercial. Vende productos sin transformacin. En este caso el coste variable coincide con el coste del producto, incluidos los gastos asociados al aprovisionamiento (transportes, seguros de la mercanca, impuestos no recuperables, etc.). Empresa de fabricacin. Compra materias primas y las transforma hasta conseguir un producto terminado para la venta. En estas empresas, el coste variable de un producto estar en funcin del coste de las materias primas, ms el coste de fabricar dicho producto (tiempo de fabricacin o coste de la mano de obra directa, coste de utilizacin de maquinarias -que estar traducido en coste de amortizacin de la misma-, consumos energticos y costes de mantenimiento y reparacin de las mismas). Empresas de servicios. Realiza un producto intangible (que es la definicin de servicio). En estas empresas, el componente bsico del coste variable es el coste de la mano de obra que ejecuta el servicio, aunque en muchas empresas de servicios tambin tendremos que aadir, al igual que en las empresas de fabricacin, los costes asociados al desgaste de maquinaria (amortizacin), consumos energticos y mantenimiento y reparaciones de las mismas. El coste variable unitario se calcula dividiendo el coste variable total entre el nmero de unidades producidas. Tercero. Localizacin de la empresa. La localizacin de la empresa puede ser una decisin clave para el xito
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de determinados negocios. Por ello, es conveniente que esta decisin no se condicione por motivos econmicos (un alquiler bajo puede no ser adecuado si el local no es accesible a nuestra clientela potencial), por poseer un local en propiedad (en algunos casos dicha localizacin y el negocio propuesto son contrarios a nuestro mercado potencial), por comodidad (cercana a mi lugar de residencia), etc. A la hora de localizar nuestra empresa, se deber analizar la conveniencia del tipo de negocio propuesto en la zona prevista y la situacin de la empresa, en cuanto a si existen barreras fsicas o psicolgicas que perjudiquen el acceso de nuestra clientela a nuestro local. Tendremos que estudiar y analizar si existen locales libres, las condiciones de los mismos, si necesitan algn tipo de inversin para su apertura, por no encontrarse en las condiciones ptimas para nuestro negocio, el coste del alquiler, el plazo del mismo, metros totales, almacenes, mobiliario necesario, decoracin, distribucin del local, etc. En las empresas de carcter comercial, es muy conveniente habilitar el espacio de forma que los productos sean visibles, atractivos, sin problemas de accesibilidad en la entrada, cuidar el escaparate, respetar la normativa en cuanto a salidas de emergencia, etc. Cuarto. Previsin de ventas. Este punto suele ser el ms conflictivo a la hora de realizar el Plan de Marketing, siendo uno de los claves y que va a condicionar muchas decisiones, tanto en el rea de Marketing como en el resto de las reas. Tendremos que estudiar la estacionalidad de nuestras ventas, es decir, conocer cules son los meses buenos y malos para el negocio que planteamos. Este anlisis puede realizarse mediante observacin o por conocimientos especficos del sector, por parte de la persona que desea iniciar dicha actividad empresarial o de
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otras personas que estn relacionadas con ese tipo de negocio. Con este estudio podremos ver cmo puede evolucionar nuestra cifra de negocio a lo largo de un ao, siendo determinante este anlisis para, posteriormente, ver cmo evoluciona nuestra cifra de tesorera. La previsin de ventas debe ser el resultado de todo un proceso de anlisis de la informacin conseguida, del sector de actividad, y de la cuantificacin de nuestra clientela potencial, una vez que tenemos determinada la localizacin de nuestra empresa. No hay que olvidar que estamos hablando de estimar la posible facturacin de nuestro negocio y, por tanto, no existe una certeza total para el cumplimiento de la misma. Slo si el proceso de anlisis se realiza con una buena informacin y una visin realista de nuestra situacin, podremos acercarnos a dicha estimacin, pero debemos contar con la desviacin que se producir cuando nuestra empresa inicie realmente su actividad. An siendo una fase con ciertas complicaciones, es una fase determinante para el posterior desarrollo del rea de recursos humanos y del rea econmico financiera. Existen mtodos para estimar las ventas, pero ninguno se puede considerar como definitivo, slo estimativo. Sin embargo, es necesario que el mtodo que utilicemos para la previsin de ventas sea lgico y coherente, as como que sea realizado con todo el sentido comn y el realismo posible. La previsin de ventas debe realizarse para un perodo de tres aos, como mnimo, realizando un desglose mensual para el primer ao, en funcin del estudio de la estacionalidad. Para facilitar la informacin de esta fase, se proponen las siguientes tablas donde recopilar los datos cuantitativos:
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Una vez determinada la previsin de ventas, tendremos que realizar, dependiendo del tipo de empresa, la cuantificacin del volumen de compras de productos o materias primas necesario para poder facturar dichas ventas. Para facilitar los datos de las compras utilizaremos tambin las tablas siguientes: Tabla 3. Previsin de compras desglosada para el primer ao de actividad.
Mes Compras Mes 1 Mes 2 Mes 3 Mes 4 Mes 5 Mes 6 Mes 7 Mes 8 Mes 9 Mes 10 Mes 11 Mes 12 Total
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Quinto. Comunicacin. La ltima etapa del Plan de Marketing es la determinacin de las acciones de comunicacin que la empresa se plantea para dar a conocer sus productos/servicios. Para ello, la empresa dispone de una serie de alternativas de las que deber seleccionar, en cada caso, la ms conveniente para llegar a su clientela potencial. Las opciones que tenemos son las siguientes: Publicidad. Dentro de este apartado nos encontramos con diversos medios publicitarios como son: - Marketing directo. Entre ellos tenemos el buzoneo, mediante dpticos, trpticos, folletos, tarjetas, etc., el mailing (carta) y el telemarketing (informacin a travs del telfono). - Prensa. Diarios, prensa especializada, revistas, prensa gratuita, pginas amarillas, guas sectoriales o locales, etc., de distinto mbito territorial. - Pgina web. Un nuevo medio de comunicacin es Internet, desde el cual podemos dar a conocer nuestro futuro negocio. - Radio. Local, provincial, regional... - Televisin. Existe la opcin pblica o privada y con distintos mbitos territoriales (estatal, autonmico y local). - Cine. - Publicidad exterior. Nos referimos a vallas, marquesinas de las paradas de transporte, medios de transporte, etc. - Promocin. Esta herramienta se suele utilizar para incentivar las ventas en un momento determinado. Algunas de las promociones ms utilizadas son: muestras gratuitas, sorteos, dos por uno, vales descuento, regalos, degustaciones, etc. - Red de ventas. En ocasiones es conveniente contar con personal de venta, bien sea como personal de la empresa o como comisionistas externos.
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Distribucin. Acercar el producto a la clientela puede ser un factor ms de comunicacin. Este acercamiento puede realizarlo una empresa, con recursos propios o mediante la subcontratacin de empresas de transportes. En funcin de la eleccin, se necesitar una inversin y se asumirn una serie de gastos. Merchandising. Son acciones que se realizan en el lugar de venta. Esta accin es muy importante en las empresas comerciales, en las que una buena gestin del punto de venta y de los productos, una buena imagen de la fachada del local y un escaparate atractivo pueden ser elementos suficientes para activar la venta. Algunas de estas acciones son: cartelera, materiales animados, posicin de los productos, mobiliario, etc. De todas estas opciones, tendremos que cuantificar el coste o la inversin necesaria de las seleccionadas por mi empresa. Para ello podemos utilizar las siguientes tablas para su clculo: Tabla 5. Presupuesto de comunicacin desglosado para el primer ao de actividad.
Mes Accin 1 Accin 2 Accin n Total Mes 1 Mes 2 Mes 3 Mes 4 Mes 5 Mes 6 Mes 7 Mes 8 Mes 9 Mes 10 Mes 11 Mes 12 Total
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(Esta informacin cuantitativa ser utilizada posteriormente en el rea econmico financiera). Con este punto se completa el Plan de Marketing, que condicionar muchos aspectos del rea de recursos humanos y del rea econmico financiera. Una vez realizado el Plan de Marketing de tu futura empresa, estaras en condiciones de responder a las siguientes cuestiones: Conozco y podra describir qu es lo que ofrece mi empresa y que los dems lo entiendan? Podra dibujar el perfil o perfiles de mi clientela potencial, una vez analizado mi mercado? Tengo determinado de quines me suministrar y sus condiciones? He decidido la localizacin de mi negocio? Es la ms adecuada? Cunto estimo vender en los prximos tres aos? Podra desglosar el primero? Cunto necesito comprar para dicha facturacin? Qu acciones de comunicacin son las ms adecuadas para mis productos/servicios? Cunto me costar?
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En este rea tendremos que determinar el nmero de personas que compondrn nuestra empresa, pero tambin, deberemos analizar cmo deben ser estas personas, qu van a hacer, dnde vamos a reclutarlas y qu coste representa todo ello para la empresa. Los pasos para el desarrollo del Plan de Recursos Humanos son los siguientes: Primero. Determinacin del nmero de personas necesarias para la empresa. La respuesta a esta cuestin vendr dada, no por las personas que promueven el proyecto, sino por las necesidades detectadas en el Plan de Marketing para que se puedan cumplir las previsiones de venta. Segundo. Organigrama de la empresa. El organigrama es la representacin grfica de la estructura de la empresa. Si la empresa slo requiere un puesto de trabajo no se realizar dicha representacin, pero si existen varios puestos de trabajo s es necesario establecer en el organigrama los niveles de responsabilidad y dependencia de dichas personas. En el organigrama se incluyen tantas casillas como puestos de trabajo y niveles existan, en funcin de los escalones de autoridad. Un ejemplo para un taller de reparacin de coches, es el siguiente: Direccin Administracin R. Chapa Operario/a Operario/a R. Pintura Pintor/a R. Electricidad Electricista
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Tercero. Descripcin de las funciones, tareas y responsabilidades de cada puesto. Por cada puesto de trabajo de diferente categora, ser necesario establecer cules sern las funciones que se le atribuyen, as como las tareas concretas que conlleva cada funcin. La descripcin de puestos debe ser lo ms completa posible, resaltando las funciones bsicas de cada uno y especificando todas las tareas que cada funcin representa, aunque nos parezcan obvias y poco significativas, ya que de esta forma evitaremos duplicidad de funciones y podremos tener un mayor control de las mismas, por las personas responsables. Tambin se establecen las responsabilidades que cada puesto conlleva, para poder determinar la persona responsable de cada accin que se realice en la empresa. Cuarto. Descripcin de los perfiles de los puestos. El perfil de un puesto est condicionado por las funciones y tareas que deber desarrollar la persona en la empresa. En ocasiones se confunde el perfil de un puesto con el perfil de la persona que, previamente, hemos determinado trabajar en el mismo; es decir, que se describe el perfil en funcin de los conocimientos y experiencia de la persona y no de los requerimientos objetivos del puesto. La descripcin del perfil del puesto requiere establecer los siguientes aspectos: Formacin necesaria para poder llevar a cabo dichas funciones. Experiencia, puede ser tanto en el puesto de trabajo como en el sector. Formacin complementaria. Este tipo de formacin se refiere a conocimientos de informtica, idiomas, etc. Quinto. Reclutamiento y seleccin. Este apartado slo se realizar cuando exista la necesidad de contratar personal, no en el caso de empresas con un slo puesto de trabajo, a realizar por parte del emprendedor o
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emprendedora, o en empresas en las que los socios y socias son las nicas personas que trabajarn en el negocio. En el caso de necesitar personal a contratar, tendremos que plantearnos dnde lo vamos a reclutar (Servicio Pblico de Empleo, bolsas de trabajo de universidades o escuelas, amistades o personas conocidas, etc.). El siguiente paso ser decidir sobre quin se encargar de la seleccin, si ser una persona de la empresa o se realizar por personal externo. Este proceso de reclutamiento y seleccin puede conllevar costes, que debern ser calculados y posteriormente incluidos en los gastos de la empresa, y que se vern posteriormente en el rea econmico financiera. Sexto. Clculo de los costes salariales. Todas las personas que trabajen en la empresa representan un coste, ya sean por cuenta propia o por cuenta ajena, es decir, aunque sean los emprendedores o emprendedoras las nicas personas que trabajen para la empresa. La diferencia entre el trabajo por cuenta ajena y por cuenta propia, estriba en el rgimen de cotizacin a la Seguridad Social, que ser el Rgimen General en el primer caso, y el Rgimen de Trabajadores Autnomos en el segundo caso, salvo algunas excepciones en determinadas formas jurdicas, en las que se puede optar por uno u otro (Economa Social). Los costes salariales se calculan teniendo en cuenta dos conceptos bsicos, el salario bruto y el coste de la Seguridad Social a cargo de la empresa. En relacin al salario de las personas, es necesario conocer el Convenio Colectivo al que est adscrito la empresa, que depender de su actividad, ya que en l se establecen los mnimos a pagar por categora. Esto no significa que se condicione a dicho mnimo el trabajo de una
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persona, es slo un punto mnimo de referencia. En cuanto al coste de Seguridad Social a cargo de la empresa, existen unas tablas para dicho clculo en funcin de la categora y actividad, aunque una buena estimacin, si no disponemos de dicha informacin, es calcular aproximadamente un 35% del salario anual (incluidas las pagas extras que correspondan segn el sector). Las personas que estn sometidas al Rgimen de Trabajadores Autnomos, podrn elegir su base de cotizacin en una tabla, entre el mnimo y el mximo, que en ella se especifica. Dicha tabla se actualiza anualmente y deber ser conocida por la persona emprendedora. Tambin tendremos que conocer los tipos de contratos existentes en cada momento, para analizar y determinar cul es el ms conveniente para cubrir las necesidades de mi empresa. En la Separata 4 sobre Contratos de Trabajo, se detallan los tipos de contrato en vigor y en la Separata 3 de Seguridad Social, Ficha 3.2.,informacin sobre los costes laborales, mtodo de clculo y cotizaciones para el ao 2005. Para la recogida de la informacin de los costes salariales, se proponen las siguientes tablas:
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Tabla 1. Costes salariales desglosados por meses, tanto de las personas que trabajan por cuenta ajena como por cuenta propia.
Mes Salario personas cuenta ajena Seguridad Social personas cuenta ajena Salario personas cuenta propia (*) Total Mes 1 Mes 2 Mes 3 Mes 4 Mes 5 Mes 6 Mes 7 Mes 8 Mes 9 Mes 10 Mes 11 Mes 12 Total
Tabla 2. Costes salariales de los tres aos, tanto por cuenta ajena como por cuenta propia.
AOS Salario personas cuenta ajena Seguridad Social personas cuenta ajena Salario personas cuenta propia (*) Total AO 1 AO 2 AO 3
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(Toda esta informacin cuantitativa se deber adjuntar en el rea econmica financiera). Una vez realizado el Plan de Recursos Humanos de tu futura empresa, estars en condiciones de responder a las siguientes cuestiones: Cuntas personas son necesarias en mi empresa para el cumplimiento de los objetivos previstos? He definido las funciones, tareas y responsabilidades de cada puesto? Qu perfiles deben tener las personas que ocupen dichos puestos? Dispongo de ellas o tengo que buscarlas? Dnde las obtendr y cmo las seleccionar? Tengo algn coste por ello? Qu tipo de contrato les har? Cules son los costes de mi empresa para las personas que la componen? Nota: En la seleccin o reclutamiento de los futuros trabajadores y trabajadoras de nuestra empresa, los requerimientos deben venir determinados por perfiles formativos y cualificacin profesional, no por razones de sexo. Lo mismo sucede en cuanto a los criterios salariales, que siempre debern depender de criterios objetivos como funcin, categora, convenio, etc.
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Cuando nos planteamos crear una empresa, otra decisin que tendremos que adoptar es la eleccin de la forma jurdica ms apropiada, dentro de las opciones con las que contamos en el ordenamiento jurdico. Las posibilidades son mltiples y los criterios para la eleccin son los siguientes: Responsabilidad. La responsabilidad frente a terceras personas vara en funcin del tipo de eleccin que se realice. Si queremos diferenciar nuestro patrimonio personal del de la empresa, y limitar la responsabilidad slo al patrimonio empresarial, tendremos que abandonar la idea de determinadas formas jurdicas que posteriormente se desarrollarn. Nmero de personas que integran el proyecto. Si el nmero de personas que desean desarrollar el proyecto es ms de una, tendremos que optar por algn tipo societario de los existentes, y en el caso de ser una sla persona podr optar entre la empresa individual y algn tipo de sociedad unipersonal de las existentes. Imagen. En ocasiones, ser algn tipo especfico de sociedad viene determinado por la imagen que deseamos transmitir de la empresa frente a terceras personas, bien sea empresas proveedoras, clientela, etc. Obligatoriedad. En algunas actividades se exige un determinado tipo de forma jurdica obligatoria. Fiscalidad. Cuando el resto de los criterios no son determinantes, se puede elegir la forma jurdica en funcin del tipo de fiscalidad que queremos para la empresa: la eleccin se realiza con criterios de minimizar el pago de impuestos, dentro de la legalidad y alternativas que nos ofrece la legislacin actual. Cada emprendedor o emprendedora deber evaluar la repercusin de cada uno de estos puntos para su proyecto y elegir, posteriormente, dentro de las posibilidades existentes.
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Los pasos que se pueden establecer, a la hora de elegir la forma jurdica, son los siguientes: Primero. Anlisis de las diferentes formas jurdicas. Una primera diferenciacin entre las diversas formas jurdicas radica en la siguiente cuestin: Empresa individual o persona fsica. Tambin conocido como empresario o empresaria individual. En este caso se trata de una persona exclusivamente, que es la encargada de gestionar la empresa y asume todas las decisiones, riesgos y beneficios si los hubiere, respondiendo de forma ilimitada con todo el patrimonio, tanto personal como empresarial. Sociedad o persona jurdica. En este caso puede tratarse de una o ms personas que comparten decisiones, riesgos y beneficios, en su caso. La responsabilidad depender del tipo de forma jurdica elegida. Si nuestra decisin es crear una sociedad, tendremos que conocer las distintas opciones que se nos plantean. Para ello podemos hacer la siguiente clasificacin:
Sociedad Civil Sociedades no mercantiles Comunidad de Bienes Colectivas Personalistas Comanditarias Sociedades mercantiles Limitada Capitalistas Limitada Nueva Empresa Annima 35 Por acciones Simple
De primer grado Cooperativas Sociedades de carcter Econmico Social Laborales Annima Laboral Existen otros tipos de sociedades mercantiles especiales, que no se tratarn en esta Gua debido a las caractersticas de las mismas, como son la Sociedad de Garanta Recproca (S.G.R.), la Sociedad de Capital-Riesgo (S.C.R.), las Sociedades de Inversin Mobiliaria (S.I.M.), las Cooperativas de Crdito, Mutuas y las Cooperativas de Seguros, las Agrupaciones de Inters Econmico y Agrupaciones Europeas de Inters Econmico (A.I.E. y A. E.I.E.). Tambin existen entidades no societarias, como Cajas de Ahorro, Fondos de Inversin (F.I.M.) y Fondos de Pensiones que, igualmente, no son materia de esta Gua. Los requisitos de capital mnimo, nmero mnimo de socios y/o socias y responsabilidad de todas las sociedades anteriormente relacionadas, as como para la empresa individual, se desarrollan en la Ficha n 2.1. , dentro de la Separata 2 de Formas Jurdicas y Trmites para la Constitucin y puesta en marcha. Segundo. Trmites para la constitucin. Una vez elegida la forma jurdica ms apropiada para nuestra empresa, ser necesario conocer cules son los trmites para constituirla, as como los organismos correspondientes donde tendremos que dirigirnos, la documentacin a aportar en cada caso y el plazo de validez de los mismos. Todos estos aspectos se desarrollan, para cada tipo de empresa, en la Ficha n 2.2, dentro de la Separata 2 de Formas Jurdicas y Trmites para la Constitucin y puesta en marcha. De segundo grado Limitada Laboral
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Tercero. Trmites generales para la puesta en marcha. A la hora de poner en marcha una empresa, es necesario realizar una serie de trmites ante diferentes organismos oficiales, que son los siguientes: Ministerio de Economa y Hacienda. Ministerio de Trabajo y Asuntos Sociales. Ayuntamiento. Otros organismos oficiales. Todos estos trmites para cada sociedad, se desarrollarn en la Ficha n 2.3, dentro de la Separata 2 de Formas Jurdicas y Trmites para la Constitucin y puesta en marcha. Cuarto. Trmites de carcter especfico. Dichos trmites estn relacionados con el ejercicio de actividades concretas que necesitan, adems de los anteriores, otros trmites de forma particular. Dichos trmites se comentan en la Ficha n 2.4 , dentro de la Separata 2 de Formas Jurdicas y Trmites para la Constitucin y puesta en marcha. Quinto. Gastos de constitucin y otros gastos de puesta en marcha. La constitucin de cualquier tipo de sociedad, conlleva una serie de gastos que debern tenerse en cuenta a la hora de la creacin de una empresa. Estos gastos estn asociados a los siguientes trmites: Certificacin negativa del nombre. Redaccin de Estatutos. Honorarios de Notara. Impuesto de Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados (I.T.P.A.J.D.). Registro Mercantil.
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Tambin tendremos que evaluar otros gastos relacionados con el resto de trmites, de carcter general y/o especficos, que puedan repercutir en cada empresa en particular. Todos estos conceptos de gastos, debern contemplarse en el rea econmico financiera. Una vez realizado el Plan Jurdico Mercantil para tu futura empresa, estars en condiciones de responder a las siguientes cuestiones: Cul es la forma jurdica ms conveniente para mi empresa? Qu trmites debo realizar para su constitucin? Y para su puesta en marcha? Necesito algn otro trmite especfico para esta actividad? Qu costes representan dichos trmites?
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Una vez completado el anlisis de las reas anteriores, nos queda un ltimo estudio, el econmico financiero, mediante el cual valoraremos la viabilidad econmica y financiera de nuestro proyecto. El Plan Econmico Financiero trata de medir un objetivo bsico de todo negocio, que es la rentabilidad del mismo, pero sin olvidar que existe un segundo objetivo necesario para poder hablar de viabilidad, que es el de la liquidez. Es decir, para que un proyecto se considere viable desde el punto de vista econmico y financiero debe generar beneficios, aunque no tienen por qu producirse a corto plazo, y adems no debe plantear problemas de tesorera o liquidez, es decir, debe hacer frente, a corto plazo, a todos los pagos que se produzcan en la empresa. Para cumplimentar el Plan Econmico Financiero se plantean los siguientes pasos: Primero. Clculo de las necesidades de inversin. Cuando nos planteamos montar una empresa es necesario evaluar cules son los requerimientos que dicha empresa conlleva para ponerla en marcha. Estas necesidades estn condicionadas, en parte, por las decisiones y previsiones que hemos realizado en el Plan de Marketing. La inversin inicial de una empresa es lo que se conoce, desde el punto de vista tcnico, como el Activo de la empresa. Este Activo recoge los bienes y derechos necesarios para iniciar la actividad. Cada empresa requerir un volumen distinto de inversin inicial, pero todas debern cuantificar cul es dicho volumen, siendo coherente con el planteamiento de empresa que se ha realizado hasta el momento en el resto de los planes. Las inversiones necesarias para iniciar una actividad se pueden clasificar en distintos tipos. A continuacin
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presentamos dicha clasificacin, detallando los elementos que componen cada grupo de la misma. Cada empresa deber analizar, en su caso, cules son las que necesita, ya que aqu vamos a realizar un desarrollo amplio y general. La clasificacin del Activo o inversiones de una empresa es la siguiente: Inmovilizado Material. Recoge bienes con permanencia en la empresa, por trmino general, superior a un ao. Estos bienes pueden ser: - Construcciones. Se refiere al local de la empresa siempre que sea propiedad de la misma. Se deber diferenciar el valor del terreno del valor de la construccin. Si la actividad se va a realizar en un local en alquiler, no se contemplar valor en este concepto. - Acondicionamiento. Cuando el local no es propiedad de la empresa pero s requiere de obra para acondicionarlo y esta inversin la asume el promotor o promotora del negocio. En este apartado se pueden recoger todas las obras de instalacin necesarias. - Maquinaria. De todo tipo, que sea necesaria para realizar la actividad. - Herramientas y tiles. En algunas actividades existe la necesidad de ciertos bienes de carcter simple que no llegan a tener la consideracin de maquinaria. - Mobiliario. En este apartado se recogern todos los bienes necesarios para el equipamiento de oficinas o del local en s, incluida la decoracin del mismo. - Equipos informticos. Se recogen en este punto los equipos para el tratamiento de informacin, incluidos impresoras, fax, etc. - Elementos de transporte. Si la empresa dispone de elementos de transporte, tanto internos como externos, se recogern en este apartado. - Otro inmovilizado material. En ciertas actividades existen tambin inversiones a largo plazo en otros elementos materiales especficos que no se pueden encuadrar en ninguno de los puntos anteriores.
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Inmovilizado Inmaterial. Recoge, bsicamente, derechos de uso considerados como inversin de carcter intangible a largo plazo. Los componentes ms habituales en pequeas y medianas empresas son los siguientes: - Patentes. Slo en el caso de que se registre algn producto, proceso productivo, marcas, etc. - Arrendamiento financiero. Es lo que conocemos como leasing, y consiste en un alquiler con opcin a compra de algn elemento del inmovilizado material. En el caso de no comprar dicho elemento sino de utilizar un leasing, el valor de compra de dicho bien ser recogido como inmovilizado inmaterial y no material. - Aplicaciones informticas. Se refiere al software o programas de los equipos informticos. Aunque pueden existir otras inmovilizaciones inmateriales, no son habituales en las PYMES, por lo que no se tratarn en esta Gua. Inmovilizado Financiero. Recoge inversiones de carcter financiero a largo plazo. Lo normal es que en la PYME no existan inversiones de este tipo. Slo nos encontraremos con una inversin de carcter financiero como es la fianza, en el caso de alquiler de locales de negocio o de otro tipo. Gastos de establecimiento. En este apartado se recogen los siguientes conceptos: - Gastos de constitucin. Slo en el caso de sociedades, como ya comentamos en el Plan Jurdico Mercantil. - Gastos de primer establecimiento. Se recogen aqu otros gastos relacionados con la puesta en marcha de la empresa, que puedan considerarse una inversin a largo plazo, que posteriormente tendremos que amortizar. A todas las inversiones relacionadas hasta el momento, se les denomina el Activo Fijo de la empresa o Inmovilizado, que son bienes y derechos que van a permanecer en la empresa ms de un ao.
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A continuacin veremos otras inversiones que son necesarias en la empresa, pero que tienen un perodo de permanencia en la empresa de corto plazo (inferior al ao), es decir, tienen una rotacin a lo largo del ao dentro de la empresa y sus valores cambian constantemente. Es lo que se conoce como Activo Circulante y contiene los siguientes elementos: Existencias. Aqu recogeremos las necesidades de producto o materias primas para iniciar la actividad. Este punto puede ser importante para las empresas comerciales o de fabricacin, siendo irrelevante o nulo en las empresas de servicios. Deudores. Se recogen los derechos de cobro que la empresa tiene con terceras personas. Inicialmente en este apartado slo suele existir un concepto, relacionado con el IVA de las inversiones anteriores, que posteriormente tendremos que liquidar con Hacienda. Se habla del concepto de Hacienda Pblica, deudora por IVA. Posteriormente, cuando la empresa inicie su actividad, podremos contar con otro concepto, el de Clientes, que recoger los derechos de cobro que la empresa tenga, por realizar cobros aplazados a su clientela. Tesorera. Para que una empresa no tenga problemas de liquidez necesita, desde su inicio, disponer de unos fondos lquidos suficientes. El volumen de dicha tesorera depender de los gastos de cada empresa, de la poltica de cobro y pago con su clientela y empresas proveedoras y de los compromisos adquiridos con terceros inicialmente, relacionados con la financiacin de la empresa (prstamos, acreedores, etc.). Segundo. Financiacin de las inversiones. Una vez calculado el volumen de inversin inicial para poner en marcha la empresa, tendremos que determinar cmo financiaremos dicha cantidad. Las fuentes de financiacin habituales para las PYMES son las siguientes: Recursos propios. Compuesto por el Capital o Capital Social, dependiendo que sea empresa individual o sociedad. Recoge las aportaciones de las personas que van a participar en el proyecto. Estas aporta-
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ciones pueden ser dinerarias o en especie. En un principio es el nico recurso propio con el que cuenta la empresa. Posteriormente, si la empresa genera beneficios y stos se quedan en la empresa, existir un componente ms dentro de los recursos propios que se denomina Reservas. Financiacin ajena a largo plazo o exigible a largo plazo o deudas a largo plazo. Dentro de este apartado nos podemos encontrar con varias opciones para financiar nuestras inversiones a largo plazo, que son las siguientes: - Prstamo a largo plazo. El prstamo representa la obtencin de una cantidad determinada a un plazo, tambin determinado, y a un tipo de inters estipulado, que puede ser fijo o variable. El prstamo conlleva tambin una serie de gastos iniciales relacionados con la concesin del mismo, que son los gastos de negociacin y/o apertura, que tendremos que considerar a la hora de contemplar los gastos de la actividad. Otro punto de inters relacionado con los prstamos es la carencia, que suele ser de 1 2 aos habitualmente, que significa retrasar la devolucin del principal en dicho plazo, pagando exclusivamente en ese perodo intereses del prstamo. Aunque a la hora de evaluar la viabilidad econmico financiera de un proyecto tendremos que calcularla a precios de mercado, es decir, sin contar con ningn tipo de subvencin, s es conveniente conocer y solicitar todas aquellas ayudas y subvenciones para las que reunamos los requisitos establecidos. Una de stas es la de subvencionar el tipo de inters de los prstamos, que representar una rebaja en el tipo porcentual del prstamo, si nos es concedida la subvencin, y por tanto, unos menores gastos financieros que soportaremos en dicha financiacin. - Leasing. Como comentamos anteriormente, algunos de los bienes necesarios para iniciar la actividad se pueden financiar mediante leasing, es decir, alquiler con opcin a compra. Esta forma de financiacin es similar a la del prstamo, en cuanto al clculo de intereses y cuotas a pagar, con dos diferencias: una, que la cuota del leasing est sometida al IVA, por tratarse de un alquiler; y dos, que estos contratos pueden conllevar ventajas fiscales, si se cumplen los requisitos establecidos en la legislacin vigente.
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- Proveedores de inmovilizado a largo plazo. Se recogen en este punto compras a plazo superior a un ao, relacionadas con algn bien del inmovilizado material. - Otros prstamos. Aqu recogeremos los posibles prstamos obtenidos de algn miembro de la familia o de amistades. Este tipo de financiacin se presupone remunerada a no ser que se demuestre lo contrario. Nota: En ocasiones existen ayudas para personas que quieren crear una empresa, como forma de compensar las dificultades que a veces tienen para la obtencin de prstamos por parte de la entidades financieras, existiendo algunas especficas para mujeres y jvenes menores de 30 aos. Existen otras formas de financiacin a largo plazo, algunas de ellas no usadas normalmente por las pequeas y medianas empresas, como son la emisin de obligaciones y bonos, y otras para las que se debern cumplir determinados requisitos. Slo mencionamos algunas opciones, para conocimiento de las mismas, como son las Sociedades de Garanta Recproca y las Sociedades Capital Riesgo. La suma de los recursos propios y las deudas a largo plazo se conoce con el nombre de Pasivo Fijo, con vencimiento superior al ao. Financiacin ajena a corto plazo o exigible a corto plazo o deudas a corto plazo. Tambin conocido como Pasivo Circulante. Recoge todas las deudas a corto plazo que la empresa tenga. Algunas de las fuentes de financiacin a corto plazo ms habituales son: - Proveedores. Recoge la deudas con las empresas suministradoras de productos o materias primas, por obtener un pago aplazado en nuestras negociaciones con ellas. - Proveedores de inmovilizado a corto plazo. En este caso se recogen las deudas por financiacin del activo fijo con vencimiento inferior al ao. - Pliza de crdito. Se diferencia del prstamo en que se obtiene una cantidad de dinero a nuestra
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disposicin, del que iremos disponiendo en funcin de las necesidades de la empresa. Los intereses se calculan en funcin de lo dispuesto, aunque existe normalmente un inters de penalizacin por lo no dispuesto, y por el tiempo en el que se ha utilizado. Este instrumento es vlido para solventar carencias puntuales de liquidez, pero puede no ser interesante cuando las deficiencias son permanentes o se quiera financiar elementos del activo fijo. - Leasing. Se recoge la parte de vencimiento a corto plazo de los leasing. - Prstamos a corto plazo. Se recoge la parte de vencimiento a corto plazo de los prstamos a largo plazo o prstamos que nos concedan con vencimiento inferior a un ao. Existen otras formas de financiacin a corto plazo, que pueden ser poco accesibles o muy costosas para las pequeas y medianas empresas, que slo nombramos para su conocimiento, como son el factoring, el confirming y el forfaiting. A continuacin presentamos un cuadro de inversiones y otro de financiacin, para los tres aos de previsin, en los que recogeremos las iniciales y las futuras:
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CUADRO DE INVERSIN
INVERSIN
ACTIVO FIJO GASTOS ESTABLECIMIENTO INMOVILIZADO INMATERIAL - Patentes y Marcas - Derechos traspaso - Aplicaciones informticas - Leasing INMOVILIZADO MATERIAL - Terreno - Construcciones - Maquinaria - Herramientas y tiles - Mobiliario - Equipos informticos - Elementos transporte - Otros INMOVILIZADO FINANCIERO - Fianzas ACTIVO CIRCULANTE EXISTENCIAS DEUDORES - Clientes - Administraciones Pblicas TESORERA TOTAL INVERSIONES
INICIAL
AO 2
AO 3
CUADRO DE FINANCIACIN
FINANCIACIN RECURSOS PROPIOS - Capital - Otras aportaciones socios/as ACREEDORES LARGO PLAZO - Prstamos a l/p - Proveedores inmovilizado - Acreedores leasing l/p - Otras deudas a largo plazo ACREEDORES A CORTO PLAZO - Proveedores - Acreedores leasing c/p - Prstamos a c/p - Administraciones Pblicas - Otras deudas a corto plazo TOTAL FINANCIACIN INICIAL AO 2 AO 3
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El total de las inversiones y el de la financiacin tienen que ser iguales en el inicio de la actividad. Posteriormente, al tratarse de inversiones y financiacin incrementadas, no tienen que coincidir, ya que no se trata en este caso de Balances en los que s deben coincidir el Activo con el Pasivo. A continuacin presentamos un modelo de Balance en el que se recogern las inversiones y financiacin iniciales de nuestro proyecto, que coincidir con las de los cuadros anteriormente detallados de inversin y financiacin. BALANCE DE SITUACIN INICIAL
ACTIVO ACTIVO FIJO - Inmovilizado material - Inmovilizado inmaterial - Inmovilizado financiero - Gastos establecimiento ACTIVO CIRCULANTE - Existencias - Deudores - Tesorera TOTAL (EUROS) PASIVO FIJO Recursos propios - Capital - Deudas a L/P - Prstamo L/P - ....... PASIVO CIRCULANTE - Proveedores - Prstamo C/P - ..... TOTAL PASIVO (EUROS)
Tercero. Cuenta de Resultados para los prximos tres aos. El resultado de una empresa es la diferencia entre los ingresos de la actividad y los gastos necesarios para la misma. Los ingresos en una empresa provienen de las ventas, aunque tambin pueden existir ingresos de carcter financiero o extraordinario, ms habituales en las grandes empresas que en las pequeas y medianas. Los gastos para el desarrollo de una actividad son de carcter diverso. A continuacin realizaremos una enumeracin, lo ms completa posible, pero abierta a las particularidades de cada negocio. La estructura de Cuenta de Resultados que presentamos, recoge la clasificacin de costes mencionada en el rea de Marketing, diferenciando los costes fijos y variables de la empresa, por lo que cada emprendedor o emprendedora deber
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analizar cules son sus costes fijos o costes de estructura y sus costes variables. Los gastos ms comunes, en funcin de la clasificacin de costes en fijos y variables, se relacionan a continuacin, siendo sta una relacin abierta a las peculiaridades de cada negocio. COSTES VARIABLES, en funcin del tipo de empresa, pueden ser: Consumo de materias primas o productos. Se recogern como coste, no las compras, sino los consumos, es decir, el resultado del siguiente clculo: Consumo Existencias iniciales Compras Existencias finales Mano de obra directa. Se incluyen los costes de los salarios brutos y de la Seguridad Social a cargo de la empresa, de las personas que intervienen en el proceso productivo o prestacin del servicio. Otros gastos generales. Para empresas de fabricacin o realizacin de servicios. Se contemplan aqu los especificados en el rea de marketing y relacionados con la amortizacin de la maquinaria, consumos energticos, mantenimiento y reparaciones de la misma. COSTES FIJOS, en funcin del tipo de empresas, pueden ser: Arrendamientos. Si el local es alquilado o si existe leasing de algunos elementos del inmovilizado. Comunicacin. Coste de las acciones previstas de comunicacin. Transportes. En el caso de empresas que tengan como poltica el acercamiento del producto a la clientela. Servicios de profesionales independientes. Normalmente se recogen aqu los gastos de gestora o asesoras externas.
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Material de oficina. Se recogen los gastos por los consumibles de oficina. Reparaciones y mantenimiento. Del local e instalaciones. Mano de obra indirecta. Se recoger en este apartado el resto de los costes salariales, el de las personas que no intervienen en el proceso productivo, incluida la Seguridad Social a cargo de la empresa. Suministros. Se recogen los gastos de luz, agua, telfono y gas. Tributos. Contempla todos los tributos y tasas de la actividad, como la Licencia de Apertura, las Tasas Municipales, etc. Amortizaciones. La amortizacin es el coste por la prdida de valor de los elementos del inmovilizado, susceptibles de ser amortizados. Para ello existen unas tablas que determinan los porcentajes mximos que las empresas pueden desgravarse a la hora del impuesto. En las empresas de fabricacin o de servicios, las amortizaciones de la maquinaria y de las herramientas y tiles se recogen dentro de los costes variables. Tambin se recogen aqu las amortizaciones de los gastos de establecimiento, cuyo plazo mximo es de cinco aos. Otros gastos. Se detallarn aquellos otros gastos necesarios para la actividad que no se puedan encuadrar en los puntos anteriores. Gastos financieros. Recoge los intereses de la financiacin externa. Tambin los gastos de negociacin y/o apertura que puedan existir. Impuesto. Dependiendo del tipo de fiscalidad al que est sometida la empresa, se recoger el Impuesto de Sociedades (para las sociedades de carcter mercantil) o el Impuesto de la Renta. A continuacin vamos a explicar brevemente el significado de los distintos escalones que nos encontraremos en el modelo de Cuenta de Resultados posterior. El margen bruto de la empresa representa la rentabilidad de los productos/servicios de la misma. Se calcula como diferencia entre el volumen de ventas y el total de costes variables. El margen bruto es con lo que la
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empresa cuenta para cubrir los costes fijos o costes de estructura de la empresa, y aportar beneficios. El Margen Bruto es una magnitud fundamental para analizar si la actividad es rentable por s misma. Cualquier empresa debe tener un Margen Bruto positivo, para entender que hay negocio o posible actividad empresarial. La cuanta del Margen Bruto nos determinar la posible dimensin de la estructura o gastos fijos de la empresa, as por ejemplo, ninguna empresa debe dotarse de una estructura que no pueda soportar la actividad y que conduzca a una situacin final de prdidas, an teniendo un Margen Bruto positivo. El beneficio antes de impuestos es el resultado de la actividad. Se obtiene de restar a las ventas todos los costes, variables y fijos, incluidos los gastos financieros. No todas las empresas generan beneficios el primer ao, pero no por ello decimos que la empresa no es rentable. La rentabilidad de la empresa debe evaluarse en un perodo de tiempo, mnimo de tres aos, por lo que tendremos que ver cmo evoluciona el beneficio antes de impuestos en dicho perodo. Este beneficio puede no ser elevado en trminos cuantitativos totales, es decir, en euros, sin embargo, de forma porcentual con respecto a la cifra de ventas, puede ser aceptable comparado con los datos de empresas del sector. La existencia de prdidas en el primer ao en determinadas actividades, no tiene que condicionarnos para seguir el estudio de viabilidad de la empresa, ya que estas prdidas son habituales y pueden ser asumidas por el empresario o empresaria a medio plazo. El beneficio neto o beneficio despus de impuestos, es el resultante de restar al beneficio de la empresa, el impuesto. Este beneficio sera el resultado final de la empresa, que podra quedarse en la misma como parte de la autofinanciacin.
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Cuarto. Presupuesto de Tesorera. Cuando analizamos la viabilidad de una empresa es necesario hacer un anlisis de la liquidez de la misma, ya que la carencia de liquidez puede ser causa de muerte de un negocio inicialmente rentable. Para estudiar la liquidez de una empresa se realiza el Presupuesto de Tesorera, en el que se recogen los cobros y pagos de la empresa.
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La tesorera mide el flujo de dinero en la empresa, es decir, entradas y salidas. Este flujo no coincide, en la mayora de los casos, con el flujo de ingresos y gastos. La rentabilidad de un negocio se mide por la posibilidad de generar beneficios, es decir, es consecuencia de la diferencia entre las ventas y los gastos de la empresa. La liquidez de un negocio se mide por la capacidad de hacer frente a todos los pagos, y esto se mide por la diferencia entre los cobros y los pagos. Las diferencias que pueden existir entre ingresos o ventas y los cobros son las siguientes: Las ventas que recoge la Cuenta de Resultados estn sin IVA, sin embargo la empresa tiene que cobrar la factura total, es decir, IVA incluido (salvo en aquellas empresas que no estn obligadas a presentar dicha liquidacin). No todas las empresas cobran al contado, puede existir un momento del tiempo para la venta y otro para el cobro, por lo que el flujo de dinero no coincide con el momento de la facturacin. Existen conceptos que representan cobros en la empresa y no suponen ventas o ingresos (por ejemplo, si obtenemos un prstamo, dicha cantidad no repercute en la Cuenta de Resultados pero s en la tesorera de la empresa). Las diferencias que pueden existir entre gastos y pagos son las siguientes: Al igual que en los cobros e ingresos, existen gastos que soportan IVA que debern imputarse en la cuenta de resultados sin IVA, pero a la hora de pagar se pagan IVA incluido. No en todas las empresas se pagan todos los gastos al contado, puede existir una diferencia entre el momento del gasto y del pago. Existen pagos que no representan gastos, por ejemplo, la devolucin del principal de un prstamo no es gasto pero s repercute en la tesorera de la empresa.
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A continuacin se desarrollan los distintos presupuestos para el clculo de la liquidez de la empresa: PRESUPUESTO DE VENTAS DESGLOSADO PARA EL PRIMER AO
CONCEPTO
VENTAS IVA REPERCUTIDO TOTAL FRA.
Mes 1
Mes 2
Mes 3
.........
Mes 12
PENDIENTE
TOTAL
COBROS
ANTERIOR MES 1 MES 2 MES 3 ....... MES 12 TOTAL COBROS PENDIENTE
En el inicio del cuadro se recogen las ventas atendiendo al principio del devengo, es decir, cuando se produce el hecho econmico, la transmisin. Posteriormente, se recogen los cobros de dichas ventas, teniendo en cuenta que la entrada de dinero no tiene por qu realizarse en el mismo momento de la venta. Lo mismo ocurrir con las compras y gastos, existen dos partes en cada cuadro, una primera parte que recoge el devengo del gasto y otra que recoge el pago del mismo.
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Mes 1
Mes 2
Mes 3
.........
Mes 12
PENDIENTE
TOTAL
PAGOS
ANTERIOR MES 1 MES 2 MES 3 ....... MES 12 TOTAL PAGOS PENDIENTE
Mes 1
Mes 2
Mes 3
.........
Mes 12
PENDIENTE
TOTAL
PAGOS G. VARIABLES
Ao anterior Gtos. V. que soportan IVA Gtos. V. que no soportan IVA
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Mes 1
Mes 2
Mes 3
.........
Mes 12
PENDIENTE
TOTAL
PAGOS G. FIJOS
Ao anterior Gtos. F. que soportan IVA Gtos. F. que no soportan IVA
Mes 1
Mes 2
Mes 3
.........
Mes 12
PENDIENTE
TOTAL
55
Mes 1
Mes 2
Mes 3
.......
Mes 12
TOTAL
SALDO FINAL
AO 1
AO 2
AO 3
SALDO FINAL
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Si al realizar el presupuesto de tesorera desglosado para el primer ao detectramos algn dficit, o falta de liquidez en algn mes, tendramos que replantearnos algunos de los aspectos siguientes: Aumento de la financiacin ajena, con el consiguiente incremento de gastos financieros, o propia, incrementando capital. Cambio en los plazos de las deudas de las entidades financieras, o posibles aplazamientos en los plazos de proveedores, etc. Estudiar la posibilidad de reducir gastos, sin que se vea afectada la actividad. Estudiar la posibilidad de cobrar a un plazo inferior a la clientela, sin que repercuta en la cifra de ventas. Tendremos que ver, en cada caso, cul es la opcin posible y ms favorable, ya que podemos ser una empresa con prdidas el primer ao, pero no una empresa en suspensin de pagos o con problemas de pago. Estos cambios afectaran al Balance Inicial o, en su caso, a la Cuenta de Resultados o Presupuesto de Tesorera. Quinto. Balances de Situacin al final de cada ao. En ellos recogeremos la situacin patrimonial de la empresa al final de cada ao. Si la empresa estima realizar nuevas inversiones en los aos siguientes al inicial, deber incorporar dichas cantidades a los balances finales afectados, as como las nuevas deudas que surjan como resultado de la financiacin de las mismas. A continuacin se presenta un modelo de Balance para una mayor claridad de la informacin:
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AO 1
AO 2
AO 3
PASIVO
RECURSOS PROPIOS - Capital - Otras aportaciones socios/as R. AJENOS L/P - Prstamo L/P - Proveedores inmov. - Acreedores leasing - Otras deudas L/P
AO 1
AO 2
AO 3
P. CIRCULANTE - Proveedores - Acreed. leasing C/P - Prstamo C/P - Admones. Pblicas - Otras deudas C/P TOTAL PASIVO
Los balances recogen la evolucin del patrimonio de la empresa, es decir, nos informan sobre los cambios que se producen en el patrimonio, tanto cuantitativamente como cualitativamente, por posibles nuevas inversiones, desinversiones, amortizaciones, etc.
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Sexto. Anlisis mediante ratios. Para realizar un anlisis de la viabilidad econmica y financiera del proyecto se utilizan unos instrumentos, denominados ratios, que no son ms que cocientes entre variables significativas, expresados normalmente en porcentajes. Existen muchos y variados ratios. En esta Gua recogemos algunos de los ms significativos para determinar la viabilidad antes mencionada.
RATIOS ECONMICOS
RATIO PUNTO MUERTO P.M.= Ratio Coste Volumen* RENTABILIDAD ECONMICA R.E.= ACTIVO TOTAL RENTABILIDAD FINANCIERA R.F.= RECURSOS PROPIOS B.D.I. x100 Es la rentabilidad de los/as propietarios/as de la empresa. B.A.I. x100 Es la rentabilidad de la empresa en su conjunto. FRMULA Costes fijos SIGNIFICADO Nivel mnimo de ventas para cubrir todos los costes de la empresa.
*El ratio coste volumen no es ms que el margen bruto de la empresa dividido entre las ventas.
El anlisis y estudio de estos ratios, y su valor y evolucin en tres aos, nos ayudarn a evaluar la viabilidad econmica de la empresa.
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RATIOS FINANCIEROS
RATIO SOLVENCIA SOLV.= PASIVO CIRCULANTE ENDEUDAMIENTO END.= PASIVO TOTAL DEUDAS C/P + L/P FRMULA ACTIVO CIRCULANTE SIGNIFICADO Capacidad para poder pagar las deudas a corto plazo. Debe ser superior a 1 para no estar en suspensin de pagos tcnica. Nivel de endeudamiento de la empresa. Cuanto ms se aproxime a 1, mayor endeudamiento y si se aproxima a cero, menor endeudamiento.
El anlisis y estudio de estos ratios, y su valor y evolucin en tres aos, nos ayudarn a evaluar la viabilidad financiera de la empresa. Una vez realizado el Plan Econmico Financiero de tu futura empresa, estars en condiciones de responder a las siguientes cuestiones: Qu volumen de inversin necesito para comenzar mi negocio? Y para los siguientes aos? Con qu financiacin propia cuento inicialmente? Cunto tendra que financiar con fondos ajenos? Dispongo de alguna garanta o aval? Cules son los gastos de mi empresa para las ventas previstas para los tres aos? Tengo beneficios o prdidas? Existe algn problema en la liquidez de mi negocio? En caso afirmativo, cmo lo solucionar? Despus de calcular los ratios econmicos y financieros, se puede decir que mi empresa es viable, tanto econmicamente como financieramente? Qu impuestos afectan a la empresa?
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Como hemos visto en el desarrollo anterior de los distintos apartados que componen el Plan de Empresa, existe una clara interconexin entre los mismos que implica que tengamos que trabajar de forma no continua en cada uno de ellos, ya que, para completar totalmente un plan parcial, necesitamos ir obteniendo ciertas informaciones que recoge otro plan. De ah que nos planteemos en este apartado cules seran las fases para dicho desarrollo, quedando de la siguiente forma: 1 Fase. Bsqueda de informacin. Antes de iniciar el Plan de Empresa, es recomendable buscar toda la informacin posible sobre el sector, posibles empresas competidoras y proveedoras, etc. Cuanto ms informacin, mejor ser el punto de partida de todo nuestro anlisis, sin llegar a lmites excesivos que no podamos controlar. Con posterioridad, ser necesario seguir con dicha bsqueda, pero de forma ms concreta y directa, sobre cuestiones que irn surgiendo a medida que avanza nuestro desarrollo del proyecto. 2 Fase. Productos/servicios. Esta fase es de concrecin de lo que vamos a ofrecer. Tendremos que realizar una primera seleccin de los productos/servicios a ofertar, aunque posteriormente podremos perfilarla, una vez se estudie en profundidad el mercado al que nos dirigimos y se establezca el perfil de la clientela potencial. En ocasiones se plantea la cuestin de qu analizar antes, el producto/servicio o el mercado. En nuestra opinin tendremos que empezar por la definicin de los productos/servicios, sin olvidar el mercado al que se dirige, ya que no existe uno sin el otro. El par productomercado est estrechamente relacionado pero, desde el punto de vista operativo, tenemos que establecer un orden de prelacin que es el que aqu se expone.
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En esta fase ser necesario desarrollar los siguientes puntos: Descripcin productos/servicios. Proceso de fabricacin o de realizacin del servicio, en su caso. Necesidades de materiales, maquinaria, personal, etc., para el proceso anterior. 3 Fase. Mercado. Este anlisis es determinante para realizar unas previsiones posteriores coherentes y realistas. Cuanto mayor sea nuestro conocimiento del mercado en el que se enmarca nuestro negocio, ms reduciremos la incertidumbre del proyecto y ms posibilidades de acertar en dichas previsiones. Sin embargo, tenemos que asumir que es imposible un conocimiento total de todas las variables que afectan a una empresa y que el riesgo nunca se elimina por completo. En esta fase desarrollaremos: Estudio del sector donde se enmarca el proyecto. mbito geogrfico de nuestro mercado. Anlisis de la competencia. Perfil de la clientela. Empresas proveedoras. Mrgenes de nuestros productos/servicios. Estimacin de ventas, desglosando el primer ao por meses, en funcin de la estacionalidad. 4 Fase. Necesidades de inversin. En este momento estamos en disposicin de plantear los bienes necesarios para alcanzar los objetivos previstos. Estos bienes podrn ser comprados o alquilados, una vez que se analicen los beneficios y costes de cada opcin.
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En esta fase desarrollaremos: Instalaciones tcnicas, edificios, maquinaria, tiles, mobiliario, etc., necesarios para nuestra empresa. Existencias iniciales de productos, materias primas, etc. Dinero en efectivo, necesario inicialmente para no tener problemas de liquidez. 5 Fase. Financiacin de la inversin. Una vez cuantificada la inversin necesaria, nos planteamos cmo financiar dicha inversin. Estudiaremos en esta fase lo siguiente: Aportacin inicial del empresario o empresaria, socios o socias o partcipes. Prstamos posibles que podemos obtener y garantas o avales que poseemos. Posibilidad de financiar por leasing algunos de los bienes de la fase anterior. Poltica de pago con las empresas proveedoras. 6 Fase. Comunicacin. Decisin sobre las acciones ms convenientes para comunicarnos con nuestra clientela potencial. En esta fase se desarrollar: Seleccin de la acciones de comunicacin. Clculo de los costes de dichas acciones. 7 Fase. Recursos Humanos. Aunque en la 2 fase, en las empresas de fabricacin o servicios, ya se deben plantear las necesidades de personal relacionado con el proceso de fabricacin o realizacin, es en esta
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fase donde se acaba de concretar todo lo relacionado con el personal necesario para el cumplimiento de los objetivos previstos. En esta fase se desarrollar lo siguiente: Organigrama de la empresa. Descripcin de los puestos. Perfil de cada puesto. Reclutamiento y seleccin, en su caso. Tipos de contratos. Coste de personal y otros costes asociados (reclutamiento, seleccin, etc.). 8 Fase. Otros costes de la empresa y clculo del resultado. En estos momentos terminaremos de completar los costes de la empresa, que hasta el momento no se han tenido en cuenta, y se calcular el resultado de la empresa. En esta fase se calcular lo siguiente: Resto de costes no especificados hasta el momento (arrendamientos, amortizaciones, impuestos, suministros, etc.). Clculo del resultado. Clculo de la rentabilidad. Comparacin de la rentabilidad de nuestra empresa con la media del sector. 9 Fase. Forma jurdica. En funcin de todo el desarrollo anterior, se debera plantear la eleccin de la forma jurdica para nuestra empresa, una vez que hemos visto el grado de riesgo y de responsabilidad que representa,
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imagen que debemos transmitir, aspectos fiscales ms favorables, etc. En esta fase se desarrollar lo siguiente: Decisin sobre la forma jurdica. Trmites, de todo tipo, para la constitucin y puesta en marcha de la empresa. Costes que representan dichos trmites. Aspectos fiscales que repercuten en la empresa. 10 Fase. Presupuesto de Tesorera. Aunque hemos partido de una liquidez inicial, tendremos que analizar si es suficiente, viendo el presupuesto de tesorera. Se debe tener en cuenta lo siguiente: Perodo de cobro de las ventas. Poltica de pago a las empresas proveedoras. Devolucin de prstamos iniciales. Pago de los gastos e inversiones. Nivel mnimo de tesorera 11 Fase. Situacin patrimonial de la empresa al final de cada ao. Una vez completado todo el proceso anterior, determinaremos cmo evoluciona el patrimonio de la empresa, en trminos cuantitativos y cualitativos. Balances de situacin finales. Nuevas inversiones. Anlisis mediante ratios.
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En el apartado anterior hemos descrito un procedimiento tcnico para desarrollar el Plan de Empresa, que consideramos, debe tener la secuencia propuesta. En dicha secuencia se relacionan las cuatro reas especficas de una empresa. La interaccin es debida a que las decisiones en un rea dan paso a planteamientos en otro rea para, a su vez, volver al rea anterior y as sucesivamente. Pero, cmo presentar un Plan de Empresa? Hablamos del documento que recoge todas las decisiones propuestas. Este documento debe ser concreto, claro, que hable a las personas o entidades a las que va dirigido, para que nos puedan ayudar, en unos casos, o para que, en todos los casos, las personas responsables de la futura empresa encuentren las referencias y los objetivos propuestos que deben alcanzarse. El documento del Plan de Empresa es recomendable que abarque un horizonte temporal de tres aos, siendo desglosado el anlisis del primer ao por meses. La propuesta de presentacin del documento de un Plan de Empresa, es la siguiente: Presentacin Plan Jurdico - Mercantil Plan de Marketing Plan de Recursos Humanos Plan Econmico - Financiero
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Presentacin. En ella, los y las responsables del Plan describen de forma clara: Las razones o motivos de la eleccin de la actividad empresarial Los objetivos generales de la futura empresa y su organizacin Sera conveniente aportar en esta introduccin la currcula de los socios y socias El Plan Jurdico - Mercantil debe reflejar: Forma jurdica - Justificacin - Razn social - Objeto social - Capital social - Trmites de constitucin - Trmites de puesta en marcha - Costes Estatutos, cuando procedan El Plan de Marketing debe contemplar: Productos/servicios Mercado Estimacin de las ventas Comunicacin
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En este rea se toman las decisiones esenciales en cualquier organizacin empresarial, su desarrollo claro y posible nos proporciona la visin de futuro. El Plan de Recursos Humanos debe incluir: Organigrama (cuando proceda) Descripcin de puestos de trabajo Funciones y tareas Formas de reclutamiento y de seleccin Coste, para la empresa, del personal Desarrollamos todo lo referente a las personas que van a hacer posible la viabilidad de la empresa. El Plan Econmico Financiero debe recoger la planificacin financiera de la empresa y los presupuestos: Inversin y financiacin inicial Cuentas de resultados previsionales Presupuesto de tesorera Balance previsional Ratios Si en el rea de Marketing se toman las decisiones y en el rea de Recursos Humanos determinamos qu personas se necesitan para llevar a buen puerto las decisiones tomadas, en el rea Econmico Financiera vamos a ver si todo lo anterior es posible. En la gestin de una empresa todo termina en criterios de inversiones, ingresos, gastos, cobros y pagos. Los estados financieros nos apuntalan estos temas, informndonos sobre la viabilidad del proyecto a emprender.
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Ilimitada. No existe separacin entre patrimonio personal y empresarial. Mancomunada e ilimitada. Primero sobre la sociedad y posteriormente sobre socios/as. Mancomunada e ilimitada. Primero sobre la sociedad y posteriormente sobre socios/as.
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COMUNIDAD DE El capital estar compuesto por las aportaciones de BIENES (C.B.) los/as socios/as. SOCIEDAD COLECTIVA (S.C. o S.R.C.) - El capital estar compuesto por las aportaciones de los/as socios/as (dinero, bienes y derechos). - La condicin de socio/a no es transmisible libremente. - Se contempla la figura de socio/a industrial, que slo aporta su trabajo. - Los/as socios/as colectivos/as realizan aportaciones. - Los/as socios/as comanditarios/as aportan, exclusivamente, capital. - Para las Sociedades Comanditarias por Acciones se exige un capital mnimo de 60.101,21 euros, totalmente suscrito, y desembolsado en un 25%, como mnimo, en la constitucin. - Dividido en participaciones sociales, indivisibles y acumulables. - Mnimo de 3.005,06 euros totalmente suscrito y desembolsado. - Las participaciones no pueden transmitirse libremente a terceras personas, precisndose el consentimiento expreso de la Junta General de la Sociedad.
- Ilimitada para los/as socios/as colectivos/as de forma personal y solidaria. - Limitada a sus aportaciones para los/as socios/as comanditarios/as.
- Dividido en participaciones sociales, indivisibles y acumulables. - Mnimo 3.012 euros, mximo 120.202 euros, totalmente suscrito y desembolsado. 1 - El capital mnimo slo puede ser desembolsado en (En la constitu- Limitada a las aportaciones. aportaciones dinerarias. cin no puede ser - Slo pueden ser socios/as personas fsicas. superior a 5) - Las participaciones no pueden transmitirse libremente a terceras personas, precisndose el consentimiento expreso de la Junta General de la Sociedad.
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- Dividido en acciones transmisibles libremente, pueden ser nominativas o al portador. SOCIEDAD - Mnimo de 60.101,21 euros totalmente suscrito, y ANNIMA (S.A.) desembolsado en un 25%, como mnimo, en la constitucin. S.L.L. Dividido en participaciones, mnimo de 3.005,06 euros, totalmente suscrito, y desembolsado. S.A.L. Dividido en acciones nominativas, mnimo de SOCIEDAD 60.101,21 euros, totalmente suscrito, y desembolsaLABORAL: do un mnimo del 25% a la hora de la constitucin. Limitada (S.L.L.) Annima (S.A.L.) Normas generales para ambas: lmite de 1/3 del capital por socio/a y la suma de las acciones o participaciones de los/as socios/as trabajadores/as deber suponer, al menos, el 50,01% del capital social.
- Fijado por los Estatutos, con un mnimo de 1.803,04 euros. Para Cooperativas Escolares cualquier cuanta. - Desembolsado en un mnimo del 25% a la hora de la constitucin. - El importe de cada socio/a no puede exceder del 45% del capital social en las Cooperativas de primer grado.
Limitada a las aportaciones, salvo que se prevea otra cosa en los Estatutos.
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Cdigo de Comercio. Real Decreto de 22 de agosto de 1885, y modificaciones posteriores. Cdigo Civil. Real Decreto de 24 de julio de 1889, y modificaciones posteriores. Ley de Reforma Parcial y adaptacin de la Legislacin Mercantil a las Directivas de la Comunidad Europea en materia de Sociedades. Ley 19/1989, de 25 de julio (en su parte no derogada por legislaciones posteriores). Ley de Sociedades Annimas. Real Decreto Legislativo 1564/1989, de 22 de diciembre, que aprueba su texto refundido. Ley 2/1995, de 23 marzo, de Sociedades de Responsabilidad Limitada. Ley 7/2003, de 1 de abril, de la Sociedad Limitada Nueva Empresa. Ley Reguladora de las Instituciones de Inversin Colectiva. Ley 35/2003, de 4 de noviembre. Ley sobre Asociaciones y Uniones Temporales de Empresas. Ley 196/1963, de 28 de diciembre (en su parte no derogada). Ley sobre Rgimen Fiscal de Agrupaciones y Uniones Temporales de Empresas. Ley 18/1982, de 26 de mayo. Ley 12/1991, de 29 de abril, de Agrupaciones de Inters Econmico. Ley 1/1994, de 11 de marzo, sobre Rgimen Jurdico de las Sociedades de Garanta Recproca. Real Decreto 2345/1996, de 8 de noviembre. Reglamento del Registro Mercantil. Real Decreto 1784/1996, de 19 de julio. Ley 4/1997, de 24 de marzo, de Sociedades Laborales. Ley 1/1999, de 5 de enero, reguladora de las Entidades de Capital Riesgo y de sus sociedades gestoras. Ley General de Cooperativas. Ley 27/1999, de 16 de julio (sin perjuicio de las legislaciones que, en el mbito de sus competencias, desarrollen determinadas Comunidades Autnomas). Ley 4/1999, de 30 de marzo, de Cooperativas de la Comunidad de Madrid. Ley 22/2003, de 9 julio, Concursal. 71
TRMITE
CONCEPTO
DOCUMENTACIN A APORTAR
LUGAR
PLAZO O VALIDEZ
Certificacin que acredita que el nombre elegido para la Sociedad o Cooperativa no coincide con el de otra existente. Acto por el que las personas fundadoras proceden a la firma de la escritura de constitucin de la sociedad, segn los Estatutos. S. Laboral. Otorgamiento de la calificacin de Sociedad Laboral.
Sociedades Mercantiles: Registro Mercantil Validez: Central. - Sociedades Mercantiles: 2 meses. S. Cooperativas: - Cooperativas: 6 meses Registro de (Comunidad de Madrid). Cooperativas de la Comunidad de Madrid.
- Certificacin negativa del nombre. - Estatutos. Notara. - Certificado bancario que acredite el desembolso del capital social.
Validez: Inmediata.
S. Laborales: - Certificacin negativa del nombre. S. Cooperativa. Calificacin - Copia autorizada y copia simple del proyecto de estatutos. de la escritura de constitucin. Direccin General de - Es potestativo de los/as Trabajo de la Consejera S. Cooperativas: socios/as gestores de la - Certificacin negativa del nombre. de Empleo y Mujer. cooperativa. - Puede procederse direc- - Dos copias del acta de la asamtamente al otorgamiento blea constituyente. de la escritura pblica de - Dos copias del proyecto de estatutos. constitucin, sin calificacin previa. - Impreso modelo 036 . - Copia simple de la escritura de constitucin. - Fotocopia del D.N.I. del solicitante Identificacin de la sociedad si es socio/a o fotocopia del poder a efectos fiscales. notarial si es un/a apoderado/a. - En las Cooperativas, adems, tres ejemplares de la solicitud de calificacin - clasificacin fiscal.
Administracin o Delegacin de la Agencia Estatal de la Administracin Tributaria, correspondiente al domicilio fiscal de la sociedad.
Plazo: 30 das a partir del otorgamiento de la escritura. Validez: 6 meses hasta que se retire la tarjeta de identificacin fiscal definitiva.
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CONCEPTO Impuesto que grava la constitucin de una sociedad (1% sobre el capital social).
DOCUMENTACIN A APORTAR - Impreso modelo 600. - Primera copia y copia simple de la escritura de constitucin. - Fotocopia C.I.F. provisional.
LUGAR Direccin General de Tributos de la Consejera de Hacienda de la Comunidad de Madrid. Sociedades Mercantiles: Registro Mercantil correspondiente al domicilio social. Sociedades Laborales: Previo al Registro Mercantil, hay que efectuar la inscripcin en el Registro Administrativo de Sociedades Laborales de la Direccin General de Trabajo de la Consejera de Empleo y Mujer de la Comunidad de Madrid.
Registro
Publicidad de la situacin jurdica mercantil a travs de la cual la sociedad adquiere su personalidad jurdica.
- Certificacin negativa del nombre. - Primera copia de la escritura de constitucin. - C.I.F. provisional. - Liquidacin del Impuesto de Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados. - Adems, en las Sociedades Laborales, acreditacin de inscripcin en el Registro Administrativo de Sociedades Laborales, y certificacin acreditativa de la calificacin, expedida por el Registro Administrativo de Sociedades Laborales. - Adems, en las Cooperativas, una copia autorizada y dos copias simples de la escritura de constitucin y declaracin expresiva de la actividad a desarrollar.
Plazo: S. Mercantiles: Dentro del mes siguiente al otorgamiento de la escritura, salvo las de Responsabilidad Limitada, que podrn hacerlo en el plazo de dos meses desde el otorgamiento.
Cooperativas: Dos meses desde el otorgamiento de Cooperativas: Registro de la escritura. Cooperativas de la Direccin General de Trabajo de la Consejera de Empleo y Mujer de la Comunidad de Madrid.
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TRMITE
EN QU CONSISTE Declaracin de comienzo, modificacin o cese de actividad que han de presentar, a efectos fiscales, los/as empresarios/as, profesionales y otros/as obligados/as tributarios/as.
DOCUMENTACIN A APORTAR
LUGAR
PLAZO O VALIDEZ
- Fotocopia D.N.I. o C.I.F. - Alta en el Impuesto sobre Actividades Econmicas, cuando proceda.
Administracin de Hacienda o Delegacin de la Agencia Estatal de la Administracin Tributaria, Plazo: Antes del inicio de correspondiente al domici- la actividad. lio fiscal de la empresa. - Se puede presentar,tambin, por va telemtica a travs de Internet.
- Es un tributo directo de carcter local, que grava el ejercicio de actividades empresariales, profesionales o artsticas, se ejerzan o no en local determinado. - Obligatorio para toda sociedad, empresario/a Declaracin de Alta en el o profesional. Impuesto sobre Actividades - Se presenta separadamente para cada actividad. Econmicas (I.A.E.) - Se paga anualmente, (Mod. 840 ) salvo en el inicio, en el que la cuota ser proporcional al nmero de trimestres que resten para finalizar el ao. - Las sociedades, empresarios/as y profesionales, cuya facturacin anual no exceda de un milln de Euros, estarn exentos/as del pago de la cuota del I.A.E, y no estn obligados a presentar declaracin especfica del IAE.
Administracin de Hacienda o Delegacin de la Agencia Estatal de la Administracin Tributaria - Plazo: Un mes desde el - Impreso modelo. - D.N.I. para empresarios/as indi- (en funcin de que se tri- inicio del la actividad. bute por cuota municipal, viduales. provincial o nacional). - Validez: Un ao natural (se - C.I.F. para sociedades. renueva automticamente, - D.N.I. del/de la apoderado/a. - Se puede presentar,tam- salvo indicacin contraria). bin, por va telemtica a travs de Internet.
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TRMITE
EN QU CONSISTE No existe obligacin de diligenciar los libros ante la Administracin Tributaria. Libros en los que se reflejan las distintas operaciones empresariales: Empresarios/as individuales y profesionales en Estimacin Directa (Modalidad Normal). Varan segn la actividad: - Actividades empresariales de carcter mercantil. Libro Diario, de Inventarios y Cuentas Anuales, legalizacin en el Registro Mercantil. - Actividades empresariales que no tengan carcter mercantil. Libros-registro de ventas e ingresos, de compras y gastos, y de bienes de inversin. - Actividades profesionales. Libros-registro de ingresos, de gastos, de bienes de inversin y de provisiones de fondos y suplidos. Empresarios/as individuales y profesionales en Estimacin Directa (Modalidad Simplificada). Varan en funcin de la actividad: - Actividades empresariales. Libros-registro de ventas e ingresos, de compras y gastos, y de bienes de inversin. - Actividades profesionales. Libros-registro de ingresos, de gastos, de bienes de inversin y de provisiones de fondos y suplidos. Empresarios/as individuales y profesionales en Rgimen de Estimacin Objetiva. Slo debern conservar las facturas emitidas y recibidas y los justificantes de los mdulos aplicados. Si deducen amortizaciones, debern llevar el libroregistro de bienes de inversin. Los/as agricultores/as y ganaderos/as y todo/a el/la que cuantifique su rendimiento neto teniendo en cuenta el volumen de ingresos, llevarn tambin el libro-registro de ventas e ingresos.
(*) Slo para empresarios/as individuales y profesionales NOTA: Las sociedades debern llevar la contabilidad ajustada al Cdigo de Comercio y dems legislacin aplicable, no teniendo que efectuar ningn trmite de diligencia de libros en Hacienda, sino en el Registro Mercantil correspondiente al domicilio social de la empresa, dentro de los cuatro meses siguientes al cierre del ejercicio. Adems de los libros contables exigidos por la normativa vigente, las sociedades debern llevar un Libro de Actas en el que constarn, al menos, todos los acuerdos adoptados por las Juntas Generales y Especiales y dems rganos colegiados de la sociedad. Las sociedades annimas deben llevar, adems, un Libro de Acciones Nominativas cuando las acciones sean de este tipo. Las sociedades de responsabilidad limitada llevarn un Libro de Registro de Socios/as. Las sociedades Nueva Empresa no precisan la llevanza de Libro Registro de Socios/as. Las sociedades unipersonales debern llevar un Libro de Contratos con el/la socio/a nico/a. Las sociedades cooperativas debern llevar, adems de los libros de contabilidad, un Libro Registro de socios/as, asociados/as, colaboradores/as y aportaciones a capital, y un Libro de Actas de la Asamblea General y dems rganos colegiados. Estos Libros se debern legalizar en el Registro de Cooperativas de la Comunidad de Madrid. Pueden llevar el rgimen simplificado de contabilidad, cualquiera que sea la forma jurdica,individual o societaria, aquellos sujetos compatibles que debiendo llevar contabilidad ajustada al Cdigo de Comercio renan durante dos ejercicios consecutivos ( o al cierre del primer ejercicio, si son de nueva constitucin ) al menos dos de las siguientes circunstancias: a) que el total de las partidas del activo no supere un milln de euros. b) que el importe total neto de su cifra anual de negocios sea inferior a dos millones de euros. c) que el nmero medio de trabajadores empleados durante el ejercicio no sea superior a 10.
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TRMITE
A QUIN VA DIRIGIDO
DOCUMENTACIN A APORTAR
LUGAR
- Modelo oficial de solicitud. - Obligatorio para todo/a empresario/a que - Alta de trabajadores/as. vaya a efectuar contrataciones de carcter - Original y copia de la declaracin de alta en laboral, como paso previo al inicio de sus actiel I.A.E. vidades. - Original y copia de la escritura de constitucin y fotocopia del D.N.I. del/de la solicitan- La inscripcin ser nica y vlida para todo el te o poder notarial del/de la firmante, cuanterritorio del Estado y para toda la vida de la do se trate de sociedades mercantiles. persona fsica o jurdica titular de la empresa. - Para empresarios/as individuales: D.N.I. del/de la titular. - La Tesorera General de la Seguridad Social - Cooperativas: Certificado de inscripcin en el asigna a cada empresa un Cdigo de cuenta Registro General de Cooperativas y fotocopia de cotizacin principal, que estar referido al del D.N.I. del/de la representante. domicilio de la empresa y, al mismo, se vincu- - Tres ejemplares del documento de afiliacin larn todas aquellas otras cuentas de cotiza- con una Mutua de Accidentes de Trabajo o cin que puedan asignrsele en la misma o pliza de accidentes de trabajo concertada con distinta provincia. el Instituto Nacional de la Seguridad Social. - Parte de alta de cotizacin, por cuadruplicado. - Cartilla de la Seguridad Social o documento de afiliacin, si no se ha estado afiliado/a anteriormente. - Original y fotocopia del alta en el I.A.E. - Original y fotocopia del D.N.I. y N.I.F. de la persona solicitante. - Rgimen opcional para socios/as trabajado- - En Cooperativas: Certificado del Registro General de Cooperativas. res/as de Cooperativas. - Certificacin de la Cmara Agraria correspondiente para autnomos/as de la agricultura y - La solicitud de afiliacin deber realizarse en del Colegio correspondiente para profesionalos 30 das naturales siguientes al inicio de la les. actividad. Sin embargo, el alta causar efec- - Contrato y C.I.F. para Sociedades Civiles y Comunidades de Bienes. tos a partir del primer da del mes en que - Escritura pblica y C.I.F. para Sociedades realmente se inicie la actividad. Mercantiles. - Rgimen Especial de la Seguridad Social obligatorio para trabajadores/as por cuenta propia y dems supuestos contemplados en la separata de Seguridad Social de la presente Gua. - Rgimen de la Seguridad Social obligatorio para trabajadores/as por cuenta ajena. - Tanto la afiliacin como la solicitud de alta se debe realizar con anterioridad al comienzo de la relacin laboral. Afiliacin: Fotocopia del D.N.I. del/de la trabajador/a, o documento identificativo (extranjeros/as). Solicitud de Alta: - Fotocopia del documento de afiliacin anterior. - Fotocopia D.N.I. del/de la trabajador/a, o documento identificativo (extranjeros/as).
Direccin Provincial de la Tesorera General de la Seguridad Social o Administracin de la misma correspondiente al domicilio de la empresa.
Direccin Provincial de la Tesorera General de la Seguridad Social o Administracin de la misma correspondiente al domicilio del/de la autnomo/a.
Direccin Provincial de la Tesorera General de la Seguridad Social o Administracin de la misma correspondiente al domicilio de la empresa.
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TRMITE
A QUIN VA DIRIGIDO
DOCUMENTACIN A APORTAR
LUGAR
- Empresas que procedan a la apertura de un nuevo centro de trabajo o reanuden la actividad despus de efectuar alteraciones, ampliaciones o transformaciones de importancia. - Se debe realizar dentro de los 30 das siguientes al inicio de la actividad.
Modelo oficial, por cuadruplicado, en el que se consignarn los siguientes datos: - Identificacin de la empresa. - Emplazamiento, clase de centro y plantilla de trabajadores/as. - Tipos de contratos. Direccin Provincial de - Datos de produccin o almacenamiento. Trabajo, Seguridad Social y - Proyecto tcnico y memoria descriptiva de la Asuntos Sociales (*). actividad que se desarrolla, si se trata de actividades molestas, insalubres, nocivas o peligrosas. - Plan de Seguridad y Salud en el Trabajo, cuando se trate de proyectos de obras de construccin en el que resulte exigido. Inspeccin Provincial de Trabajo y Seguridad Social (**).
Las empresas debern adquirir y sellar el Libro Adquisicin y de Visitas, que debern tener, obligatoriamenLegalizacin del Libro te, todas las empresas en cada centro de trade Visitas bajo, an cuando no empleen trabajadores/as por cuenta ajena.
(*) Las empresas radicadas en la Comunidad de Madrid debern dirigirse al Servicio de Orientacin Laboral de la Consejera de Empleo y Mujer de la Comunidad de Madrid. (**) Para el sellado de libros en la Comunidad de Madrid, dirigirse a la Inspeccin Provincial de Trabajo y Seguridad Social de Madrid (Ministerio de Trabajo y Asuntos Sociales).
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TRMITE
EN QU CONSISTE
LUGAR
PLAZO O VALIDEZ
- Presupuesto por partida de las obras. - Planos de planta, alzado y seccin acotados y a escala, del estado actual y del reformado. - Memoria descriptiva de las obras. - Plano parcelario de la finca. - Si las obras afectan a la estructura del local, se presentar Licencia municipal Proyecto firmado por Tcnico/a competente, visado por el necesaria para efecColegio Profesional correspondiente y con Direccin Facultativa Licencia de Obras tuar cualquier tipo de que incluya: Planos, Presupuesto y Memoria. obra en un local, - En determinados municipios, como es el caso de Madrid nave o establecicapital, la realizacin de obras de acondicionamiento miento. menor de locales que no afecten a la estructura, ni aspecto exterior de los mismos, no estn sujetas a la obtencin de Licencia de Obras. Bastar una comunicacin previa, junto con la presentacin de los siguientes documentos: Plano de situacin, descripcin de las obras y valoracin de las mismas. - Licencia municipal que acredita la adecuacin de las instalaciones proyectadas a la normativa urbanstica vigente y a la reglamentacin tcnica que pueda serle aplicable. - Las actividades industriales, comerciales, de servicios, etc., se dividen en: Inocuas. No producen molestias ni daos. Calificadas. Pueden resultar molestas, insalubres, nocivas o peligrosas.
Madrid: Junta Municipal de Distrito o Gerencia Municipal de Urbanismo, en funcin del tipo de obra a realizar y de la calificacin de la zona en que se encuentre ubicado el local o establecimiento. Poblaciones: Ayuntamiento correspondiente.
Validez: Las obras pueden ejecutarse hasta 6 meses despus de concedida la licencia.
Si la actividad es inocua, se deber presentar: - Alta en el I.A.E. - Contrato de arrendamiento o escritura de propiedad del local. - D.N.I. de la persona solicitante o escritura de la sociedad y C.I.F. - Memoria descriptiva de la actividad y del local. - Plano de planta y seccin del local. - Plano o croquis de situacin del local. - Presupuesto de las instalaciones. Si la actividad es calificada (**): - Proyecto de las instalaciones firmado por Tcnico/a competente, visado por el Colegio Profesional correspondiente y con Direccin Facultativa, que incluya: Planos, Presupuesto y Memoria. - Relacin de vecinos/as colindantes y afectados/as.
Madrid: Junta Municipal de Distrito o Gerencia Municipal de Urbanismo, en funcin de las instalaciones a acometer y de la calificacin de la zona en que se encuentre ubicado el local o establecimiento. Poblaciones: Ayuntamiento correspondiente.
Validez: La actividad debe comenzar dentro de los 6 meses siguientes a la concesin de la licencia.
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TRMITE
EN QU CONSISTE
LUGAR
PLAZO O VALIDEZ
La titularidad de un negocio, con licencia concedida, puede cambiarse mediante un acto comunicado, Cambio de titula- siempre y cuando el mismo se encuentre ridad de un en funcionamiento o lo negocio haya estado en los seis meses anteriores a la fecha en que se pretende realizar el cambio. La posibilidad de camCambio de activi- bio de actividad, mediante un acto dad (slo para comunicado, depender Actividades de la reglamentacin Inocuas) de cada Ayuntamiento.
- Licencia de apertura en vigor o certificado de exhortos. - D.N.I. de la persona solicitante o escritura de constitucin y C.I.F. - Documento de transmisin o conformidad del/de la anterior titular.
Validez: La actividad debe comenzar dentro de los 6 meses siguientes al cambio de titularidad.
- Licencia de apertura en vigor o certificado de exhortos. - Plano o croquis de situacin. - Planos de planta y seccin del local. - Memoria descriptiva de la nueva actividad y del local. - Presupuesto de las instalaciones. - D.N.I. de la persona solicitante o escritura de constitucin y C.I.F.
Validez: La actividad debe comenzar dentro de los 6 meses siguientes al cambio de actividad.
(*) La documentacin puede variar sustancialmente, en funcin de la reglamentacin urbanstica de cada Ayuntamiento. No obstante, se relaciona la documentacin que suele ser ms usual. (**) Concedida la licencia de apertura, es preceptivo solicitar la Licencia de Funcionamiento, para actividades calificadas.
NOTA: Es importante efectuar, como paso previo, una consulta al Ayuntamiento correspondiente, con el fin de asegurarse que, urbansticamente, es permisible el uso del local elegido para ubicar el negocio.
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Actividades industriales, talleres de reparacin, almacenes de sustancias txicas o peligrosas, empresas constructoras y empresas que Inscripcin en el Registro Industrial. se dediquen a la fabricacin o elaboracin de cualquier producto. Actividades de la construccin, instalaciones y/o reparaciones elctri- Documento de calificacin emprecas, sector madera y corcho y actividades de ingeniera y consultora. sarial.
Personas fsicas o empresas que se dediquen a instalaciones elcCarnet o Certificado. tricas, de gas, calefaccin, climatizacin y aparatos a presin.
Bares, cafeteras, restaurantes y establecimientos hoteleros (Hostelera). Agencias de Viajes. Industrias y establecimientos dedicados a la transformacin, almacn o comercio mayor de productos agrarios. Grandes establecimientos comerciales.
Autorizacin de apertura. Solicitud del ttulo licencia. Inscripcin en el Registro de Industrias Agroalimentarias.
Licencia de apertura de grandes estaDireccin General de Comercio de la Comunidad blecimientos comerciales (LAGEC), de Madrid. C/ Prncipe de Vergara, 132. Madrid. previa a la licencia municipal. Centros de Formacin autorizados y registrados por Formacin en higiene alimentaria de los Personas fsicas que se dediquen a la manipulacin directa de la Direccin General de Salud Pblica, Alimentacin alimentos, ya sea en establecimientos industriales o comerciales. manipuladores de alimentos. (El carnet y Consumo de la Comunidad de Madrid. de manipulador ha desaparecido). C/ Aduana, 29. Madrid.
Registro.
Direccin General de Salud Pblica, Alimentacin y Consumo de la Comunidad de Madrid. C/ Aduana, 29. Madrid.
Direccin General de Calidad, Acreditacin, Evaluacin e Autorizacin previa definitiva e insInspeccin de la Consejera de Sanidad de la Comunidad cripcin en Registro. de Madrid. Paseo de Recoletos, 14. Madrid.
Centros de Accin Social y Servicios Sociales. Fabricantes, importadores, comercializadores y distribuidores de material de juego y empresas relacionadas con mquinas recreativas. Espectculos pblicos y/o actividades recreativas. Empresas de Seguridad Privada.
Registro de Entidades, Servicios y Centros. Consejera de Familia y Asuntos Sociales de la Comunidad de Madrid. C/ Alcal, 63. Madrid.
Registro de Fabricantes e Importadores de Material de Juego. Direccin General de Ordenacin y Gestin del Juego de la Comunidad de Madrid. Plaza de Chamber, 8. Madrid.
Registro.
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(*) Esta relacin de trmites especficos no es completa, responde nicamente a las actividades ms usuales.
TRMITE
DESTINATARIO/A
FORMA
PLAZO Trmite previo al otorgamiento de la escritura de constitucin. Validez: 2 meses. Dentro de los 4 meses siguientes a la fecha de cierre del ejercicio.
Legalizacin de Libros
Sociedades Mercantiles. (Libros obligatorios segn disposiciones legales vigentes que le sean de aplicacin). - Sociedades Annimas. - Sociedades de Responsabilidad Limitada. - Sociedades Comanditarias por Acciones. - Sociedades de Garanta Recproca. - Fondos de Pensiones. - Liquidaciones de sociedades. - Cualesquiera otros/as obligados/as por las disposiciones legales vigentes. - Sociedades Annimas. - Sociedades Comanditarias por Acciones. - En los supuestos de fusin y escisin.
Solicitud acompaada de los documentos previstos en el Dentro del mes siguiente a art. 366 del Reglamento del su aprobacin. Registro Mercantil.
Nombramiento de Auditores/as de Cuentas. - Para Sociedades obligadas a verificacin en los supuestos del art. 350 - Sociedades Annimas. del Reglamento del Registro - Sociedades de Responsabilidad Limitada. Mercantil. - Sociedades Comanditarias por Acciones. - Para Sociedades no obligadas a verificacin: art. 359 del citado Reglamento.
NOTA: Adems de los trmites relacionados en las diferentes fichas de esta separata, existen otros trmites y/o gestiones necesarios para la puesta en marcha de una empresa. A modo de ejemplo, caben citar los siguientes: arrendamiento o compra de locales, apertura de cuentas bancarias, contratos de luz, agua y telfono, confeccin del calendario laboral, preparacin de documentacin comercial, etc.
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VENTANILLA NICA EMPRESARIAL La Comunidad de Madrid cuenta con dos Ventanillas nicas Empresariales, en los municipios de Madrid y Getafe, promovidas por la Administracin Central del Estado, la Comunidad de Madrid, los Ayuntamientos de Madrid y Getafe y la Cmara de Comercio e Industria de Madrid. La Ventanilla nica Empresarial tiene como objetivo favorecer la creacin de empresas, y apoyar a todas aquellas personas que proyecten iniciar una nueva actividad empresarial, ofrecindoles una serie de servicios gratuitos de informacin, asesoramiento y tramitacin de los diferentes permisos y autorizaciones que condicionan el inicio de una actividad empresarial. VENTANILLA NICA EMPRESARIAL DE MADRID c/ Ribera del Loira, 56-58 28042 MADRID Tf.: 902 181 191 Fax: 915 383 776 madrid@ventanillaempresarial.org http://www.ventanillaempresarial.org/ VENTANILLA NICA EMPRESARIAL DE GETAFE c/ Diesel, s/n. Polgono Industrial El Lomo 28906 GETAFE Tf.: 916 843 053 Fax: 916 016 924 getafe@ventanillaempresarial.org http://www.ventanillaempresarial.org/
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Solicitud de Inscripcin de la Empresa (Nmero Patronal) QUIN DEBE INSCRIBIRSE? Toda persona natural o jurdica, pblica o privada, que contrate trabajadores/as. CUNDO? Con anterioridad al inicio de la actividad. DNDE? Direccin Provincial de la Tesorera General de la Seguridad Social y en las Administraciones de la misma. QU GASTO SUPONE PARA LA EMPRESA? Ninguno.
Solicitud de Afiliacin y Alta de Trabajadores/as (Rgimen General) QUIN DEBE HACERLA? El/la empresario/a o, en su defecto, los/as trabajadores/as. Tambin, de oficio, la Direccin Provincial de la Tesorera General de la Seguridad Social como consecuencia de la actuacin de la Inspeccin de Trabajo. CUNDO? Con anterioridad al inicio de la prestacin de servicios del/de la trabajador/a. DNDE? Direccin Provincial de la Tesorera General de la Seguridad Social y en las Administraciones de la misma. QU GASTO SUPONE PARA LA EMPRESA? Los pagos mensuales de la cuota patronal de la Seguridad Social por cada empleado/a (cotizacin de la empresa).
Solicitud de Afiliacin y Alta de Trabajadores/as por Cuenta Propia (R. Especial de Autnomos) QUIN DEBE HACERLA? Trabajadores/as por cuenta propia, sean o no titulares de empresas. El/la cnyuge y familiares hasta el segundo grado, inclusive, por consanguinidad, afinidad, o adopcin de los/as trabajadores/as del apartado anterior que colaboren con ellos de forma personal, habitual y directa, siempre que no tengan la condicin de asalariados/as. Los/as trabajadores/as extranjeros/as, que residan y ejerzan legalmente su actividad en territorio espaol, siempre que un tratado o convenio internacional lo autorice o exista reciprocidad entre Espaa y el pas en cuestin, y en todo caso los/as trabajadores/as de la Unin Europea. Trabajadores/as agrcolas, titulares de explotaciones agrarias, cuando tengan atribuido un lquido imponible por Impuesto sobre Bienes Inmuebles de Naturaleza Rstica superior a 300,51 euros. CUNDO? La solicitud de afiliacin deber realizarse en los 30 das naturales siguientes al inicio de la actividad. No obstante, el alta causar efectos a partir del da primero del mes en que realmente se inicie la actividad. DNDE? Direccin Provincial de la Tesorera General de la Seguridad Social y en las Administraciones de la misma. QU GASTO SUPONE PARA LA EMPRESA? Los pagos mensuales de la cotizacin en este rgimen. (La Seguridad Social proporcionar, de forma mecanizada, los Boletines de cotizacin, para simplificar la liquidacin de cuotas).
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Solicitud de Afiliacin y Alta de Trabajadores/as por Cuenta Propia (R. Especial de Autnomos). (Continuacin) QUIN DEBE HACERLA? (Continuacin) Socios/as de sociedades regulares colectivas y socios/as de sociedades comanditarias que trabajen en el negocio a ttulo lucrativo y de forma habitual, personal y directa. Socios/as trabajadores/as de las cooperativas de trabajo asociado, cuando as lo dispongan en sus estatutos. Socios/as de sociedades capitalistas o de responsabilidad limitada que sean miembros de rganos de administracin y desarrollen en sus empresas funciones ejecutivas de gerencia y direccin, a ttulo lucrativo de forma personal, habitual y directa, sin estar sujetos a contratos de trabajo. Socios/as de comunidades de bienes y sociedades civiles irregulares, que asuman la direccin de la empresa y el riesgo y ventura de ella, con responsabilidad ilimitada de todos sus bienes y con la finalidad de obtener unos beneficios. Consejeros/as y administradores/as de sociedades mercantiles capitalistas que presten servicios retribuidos, desarrollando funciones de direccin y gerencia de la sociedad, cuando posean el control efectivo, directo o indirecto de la sociedad. Quienes presten servicios retribuidos por cuenta de una sociedad mercantil capitalista, siempre que posean el control efectivo de la sociedad por su participacin directa o indirecta en el capital social o por cualquier otro medio. Ello se entiende, en todo caso, cuando las acciones o participaciones del/de la trabajador/a supongan, al menos, la mitad del capital social.
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Rgimen General (Empleados/as) CMO? Cumplimentando los impresos correspondientes (Boletines de cotizacin) que se facilitan en las Administraciones de la Seguridad Social, y presentndolos mensualmente en sus oficinas recaudatorias o entidades financieras autorizadas. Si se quiere solicitar aplazamiento y/o fraccionamiento de pago, se deber realizar en la Direccin Provincial de la Tesorera General de la Seguridad Social. CUNDO? La obligacin nace desde el momento en que se inicia la relacin laboral. La cotizacin se efectuar dentro del mes siguiente al del inicio de dicha relacin. El pago de cuotas fuera de plazo supondr un recargo del 3% al 35%. Los aplazamientos y/o fraccionamientos del pago de cuotas se pueden solicitar durante los veinte primeros das naturales del plazo reglamentario de ingreso de las mismas. CUNTO? El importe resultante de aplicar a la base de cotizacin correspondiente a cada trabajador/a (Tabla 1 - Mnimos y Mximos por categoras ) el tipo o porcentaje para cada contingencia protegida. Las contingencias protegidas son: Contingencias Comunes (Sanidad y Jubilacin), Desempleo, Fondo de Garanta Salarial, Formacin Profesional y Accidentes de Trabajo y Enfermedad Profesional (Tabla 2). Las bonificaciones y reducciones de cuotas se aplicarn directamente sobre la parte de la cuota patronal correspondiente a Contingencias Comunes (excepto en contratacin de minusvlidos/as), en el momento de abonar la liquidacin de las cuotas mensuales. Para tener derecho a estas deducciones es necesario haber presentado el modelo oficial de contrato laboral al efecto en las oficinas del Servicio Pblico de Empleo.
Rgimen Especial de Trabajadores Autnomos CMO? La liquidacin e ingreso de las cuotas se llevar a cabo mediante la presentacin del Boletn de cotizacin ante las oficinas recaudatorias (Cajas de Ahorro, Bancos, Oficinas de Correos, etc.), pudindose domiciliar el pago en cualquiera de las entidades financieras que actan como tales. CUNDO? Se abonar por mensualidades (en el perodo voluntario) coincidiendo con los meses naturales del ao, y su importe se ingresar dentro del mismo mes al que corresponda su devengo. Los pagos de cuotas fuera de plazo tendrn un recargo del 3% al 35%. CUNTO? El/la interesado/a puede elegir dentro de los lmites comprendidos entre una base mnima y mxima (Tabla 3).
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TIPO DE COTIZACIN. Es el porcentaje de cuotas patronales en vigor por Contingencias Comunes, FOGASA, Desempleo, Formacin Profesional, Accidentes de Trabajo y Enfermedad Profesional. COSTE TOTAL = S + C x 12 (Sueldo bruto anual + Seguridad Social) (*) Debe estar incluida entre el mnimo y el mximo de las tablas salariales de cotizacin, segn la categora profesional. (**) Se refiere slo a la parte que corresponde a la empresa. El/la empresario/a deber retener al/a la trabajador/a la cuota que le corresponde abonar a ste/a a la Seguridad Social. Deben tenerse en cuenta las bonificaciones y reducciones de cuota que existen en algunas modalidades contractuales.
(*) Si el sueldo est incluido entre los topes, la cotizacin se aplica sobre dicho sueldo. Si est por encima, se cotizar por la base mxima, y si est por debajo, por la base mnima, de forma que el sueldo sobre el que se aplique la cotizacin siempre est dentro de la base correspondiente a su categora.
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TIPOS DE COTIZACIN AL RGIMEN GENERAL (Ao 2005) (%) EMPRESA 23,60 6,00 0,40 0,60 30,60 TRABAJADOR/A 4,70 1,55 0,00 0,10 6,35 TOTAL 28,30 7,55 0,40 0,70 36,95
CONTINGENCIAS COMUNES DESEMPLEO (*) FOGASA FORMACIN PROFESIONAL TOTALES HORAS EXTRAORDINARIAS - Fuerza mayor - Resto
12,00 23,60
2,00 4,70
14,00 28,30
ACCIDENTES DE TRABAJO Y ENFERMEDADES PROFESIONALES Se aplicarn, reducidos en un 10%, los porcentajes de la tarifa de primas aprobada por el Real Decreto 2930/1979, de 29 de diciembre, siendo a cargo exclusivo de la empresa. SALARIO MNIMO INTERPROFESIONAL PARA EL AO 2005 (Real Decreto 2388/2004, de 30 de diciembre, por el que se fija el salario mnimo interprofesional para 2005) (B.O.E. del 31-12-2004) 17,10 Euros/da 513,00 Euros/mes 7.182 Euros/ao
(*) Tipos de cotizacin establecidos para las contrataciones indefinidas, incluidos los contratos indefinidos a tiempo parcial y fijos discontinuos, as como la contratacin de duracin determinada en las modalidades de contrato formativo de trabajo en prcticas, de relevo, de insercin, de interinidad, excepto los bonificados al amparo del Real Decreto Ley 11/1998, y contratos, cualquiera que sea la modalidad utilizada, realizados con trabajadores/as discapacitados/as que tengan reconocido un grado de minusvala no inferior al 33%. De igual manera, se establece este tipo de cotizacin para aquellos casos de transformacin de contratos de duracin determinada en contratos de duracin indefinida desde el mismo da de la transformacin y para los socios/as trabajadores/as de sociedades laborales que tengan prevista la cotizacin por desempleo. Para los supuestos de contrataciones de duracin determinada los tipos a aplicar sern los siguientes: EMPRESA 6,70 7,70 TRABAJADOR/A 1,60 1,60 TOTAL 8,30 9,30
1) Contratos temporales de duracin efectiva inferior a 7 das, salvo interinidad; incremento del 36 %. 2) Tipo de contingencias comunes I.T. de trabajadores/as mayores de 65 aos de edad y 35 aos cotizados:1,70% (1,42% a cargo de la empresa y 0,28% a cargo del trabajador/a). 3) Trabajadores/as con 60 aos o ms de edad y 5 aos de antigedad en la empresa : bonificacin sobre la cuota restante de aplicar a la base de cotizacin el tipo del 22,18%.
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RGIMEN ESPECIAL DE LA SEGURIDAD SOCIAL DE TRABAJADORES AUTNOMOS (Tabla de bases de cotizacin, tipos y cuotas a satisfacer para el ao 2005) La base de cotizacin ser la elegida por el/la autnomo/a dentro de las bases mxima y mnima que se detallan a continuacin. La cuota a pagar ser la resultante de aplicar a la base de cotizacin elegida el tipo vigente, que vara segn se opte por acogerse o no a la I.T. Bases cotizacin Base mnima obligatoria Base lmite mayores de 49 aos Base mxima Euros / Mes 770,40 1.465,60 2.813,40 Tipos Tipo con I.T. Tipo sin I.T. (%) 29,80 26,50 Cuotas Cuota mnima con I.T. Cuota mnima sin I.T. Cuota mxima con I.T. Cuota mxima sin I.T Euros / Mes 229,58 204,16 838,39 745,55
NOTAS: El/la autnomo/a puede optar por acogerse o no a la proteccin por I.T. (Incapacidad Temporal). - Asimismo puede acogerse a la cotizacin por A.T. y E.P. (Accidentes de Trabajo y Enfermedades Profesionales ). En este caso se aplica la Tarfa de Primas Anexo 2 del R.D. 2930/1979, de 29 de diciembre. - Trabajadores/as con 30 o menos aos de edad o mujeres con 45 o ms aos de edad : Base mnima: 598,50 euros mensuales (opcin alta inicial). - Tipo de Contingencias Comunes I.T. de trabajadores/as mayores de 65 aos y 35 aos cotizados: 3,30 %.
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4. CONTRATOS DE TRABAJO
A continuacin vamos a desarrollar los siguientes tipos de contratos: Contrato indefinido u ordinario. Contratos para el fomento de la contratacin indefinida: - Desempleados/as perceptores de prestaciones o subsidios de desempleo. - Desempleados/as inscritos/as en las Oficinas de Empleo durante, al menos, seis meses. - Mujeres subrepresentadas y desempleadas. - Mujeres desempleadas menores de 45 aos. - Mujeres desempleadas de larga duracin contratadas en los 24 meses siguientes a la fecha del parto. - Desempleados/as mayores de 45 aos. - Desempleados/as perceptores/as del subsidio por desempleo incluidos/as en el Rgimen Especial Agrario. - Contrato indefinido para personas minusvlidas. Contratos temporales: - Por obra o servicio determinado. - Por circunstancias de la produccin. - Por interinidad. - De personas discapacitadas. - De sustitucin por anticipacin de la edad de jubilacin. - En prcticas. - Para la formacin. Contratacin de desempleados/as en situacin de exclusin social. Contrato para vctimas de violencia de gnero. Contrato a tiempo parcial. Contrato de relevo. Contrato de fijos/as discontinuos/as. Contrato de trabajo en grupo. Contrato de trabajo a domicilio. 89
1. Es aquel contrato celebrado entre empresario/a y trabajador/a por tiempo indefinido y a jornada completa. 2. La persona as contratada recibe el nombre de fija en la empresa. 3. En este contrato no se pacta finalizacin. 4. Puede celebrarse por escrito o de palabra. No obstante, puede exigirse que se haga por escrito al inicio o durante la relacin laboral. (Modelo 100).
Fomentar el empleo indefinido. Ley 2/2004, de 27 de diciembre. Por escrito y en modelo oficial. Por tiempo indefinido. Jornada completa o a tiempo parcial. Modelos 150, 250, 151 Y 251. Desempleados/as perceptores/as de prestaciones o subsidios por desempleo, a quienes reste un ao o ms de percepcin en el momento de la contratacin. No haber estado en la empresa en los 2 aos anteriores con contrato indefinido. No haber finalizado una relacin indefinida en los 3 meses previos a la contratacin. Al corriente en Hacienda y Seguridad Social. No excluida por infracciones graves o muy graves.
TRABAJADOR/A
Bonificacin sobre la cuota empresarial contingencias comunes: 50% 60% (mujeres) durante el 1 ao y 45% 55% (mujeres) por el 2 ao. Primer/a trabajador/a de un/a autnomo/a: la bonificacin se incrementa en un 5% en cada caso. Estas ayudas son compatibles con otras ayudas pblicas para la misma finalidad, hasta el 60 % del coste salarial anual. Cnyuge, ascendientes, descendientes y parientes hasta el 2 grado de consanguinidad y/o afinidad. Relaciones laborales especiales. Contrato en modelo oficial.
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FOMENTO CONTRATACIN INDEFINIDA DESEMPLEADOS/AS, INSCRITOS/AS EN LAS OFICINAS DE EMPLEO DURANTE, AL MENOS, SEIS MESES
Fomentar el empleo indefinido. Ley 2/2004, de 27 de diciembre. Por escrito, en modelo oficial. Por tiempo indefinido. Jornada completa o a tiempo parcial. Modelos 150, 250, 151 y 251. Desempleados/as inscritos/as en el Servicio Pblico de Empleo al menos seis meses. No haber estado en la empresa en los dos aos anteriores con contrato indefinido. No haber finalizado una relacin indefinida en los tres meses previos a la contratacin. Al corriente en Hacienda y Seguridad Social. No excluida por infracciones graves o muy graves. Bonificacin sobre la cuota empresarial contingencias comunes: 20% durante los 24 meses siguientes al inicio del contrato. Si se trata de mujeres desempleadas: bonificacin del 30% durante 24 meses. Primer/a trabajador /a de un/a autnomo/a: la bonificacin se incrementa en un 5% en cada caso. Estas ayudas son compatibles con otras ayudas pblicas para la misma finalidad, hasta el 60 % del coste salarial anual. Cnyuge, ascendientes, descendientes y parientes hasta el 2 grado de consanguinidad y/o afinidad. Relaciones laborales especiales. Contrato en modelo oficial.
TRABAJADOR/A EMPRESA
INCENTIVOS
SEG. SOC.
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Fomentar el empleo indefinido de este colectivo. Ley 2/2004, de 27 de diciembre y O.M. de 16-9-98. Por escrito. Por tiempo indefinido. Jornada completa o a tiempo parcial. Modelos 150, 250, 353, 151 y 251. Para prestar servicios en profesiones u oficios en los que las mujeres se encuentran subrepresentadas (Orden de 16 de septiembre de 1998). Inscritas como desempleadas en el Servicio Pblico de Empleo. No haber estado en la empresa en los dos aos anteriores con contrato indefinido. No haber finalizado una relacin laboral indefinida en el plazo de tres meses previos a la contratacin. Al corriente en Hacienda y Seguridad Social. No excluida por infracciones graves o muy graves. Bonificacin sobre la cuota empresarial contingencias comunes: 70% durante el primer ao y 60% durante el segundo ao, si son mayores de cuarenta y cinco aos o llevan al menos seis meses inscritas en el Servicio Pblico de Empleo. Bonificacin del 35% el primer ao y del 30% el segundo ao si las trabajadoras no cumplen los requisitos anteriores. Primera trabajadora de un/a autnomo/a: la bonificacin se incrementa en un 5% de la prevista en cada caso. Estas ayudas son compatibles con otras ayudas pblicas para la misma finalidad, hasta el 60% del coste salarial anual. Cnyuge, ascendientes, descendientes y parientes hasta el 2 grado de consanguinidad y/o afinidad. Relaciones laborales especiales. Contrato en modelo oficial.
TRABAJADORA
EMPRESA
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Fomentar el empleo indefinido. Ley 2/2004, de 27 de diciembre. Por escrito y en modelo oficial. Por tiempo indefinido. Jornada completa o a tiempo parcial. Modelos 150, 250, 151 Y 251. Mujeres entre 16 y 45 aos desempleadas e inscritas en la Oficina de Empleo. No haber estado en la empresa en los 2 aos anteriores con contrato indefinido. No haber finalizado una relacin indefinida en los 3 meses previos a la contratacin. Al corriente en Hacienda y Seguridad Social. No excluida por infracciones graves o muy graves.
Bonificacin sobre la cuota empresarial contingencias comunes: 25 % durante los 24 meses siguientes al inicio del contrato. Primera trabajadora de un/a autnomo/a: la bonificacin se incrementa en un 5%. Estas ayudas son compatibles con otras ayudas pblicas para la misma finalidad, hasta el 60 % del coste salarial anual. Cnyuge, ascendientes, descendientes y parientes hasta el 2 grado de consanguinidad y/o afinidad. Relaciones laborales especiales. Contrato en modelo oficial.
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FOMENTO CONTRATACIN INDEFINIDA DE MUJERES DESEMPLEADAS DE LARGA DURACIN, CONTRATADAS EN LOS 24 MESES SIGUIENTES A LA FECHA DEL PARTO
Fomentar el empleo indefinido. Ley 2/2004, de 27 de diciembre. Por escrito y en modelo oficial. Por tiempo indefinido. Jornada completa o a tiempo parcial. Modelos 150, 250, 151 Y 251. Mujeres desempleadas e inscritas en la Oficina de Empleo durante 12 meses o ms, contratadas en los 24 meses siguientes a la fecha del parto. No haber estado en la empresa en los 2 aos anteriores con contrato indefinido. No haber finalizado una relacin indefinida en los 3 meses previos a la contratacin. Al corriente en Hacienda y Seguridad Social. No excluida por infracciones graves o muy graves.
TRABAJADORA
Bonificacin sobre la cuota empresarial contingencias comunes: 100 % durante los 12 meses siguientes al inicio del contrato. Primera trabajadora de un/a autnomo/a: la misma bonificacin. Estas ayudas son compatibles con otras ayudas pblicas para la misma finalidad, hasta el 60 % del coste salarial anual. Cnyuge, ascendientes, descendientes y parientes hasta el 2 grado de consanguinidad y/o afinidad. Relaciones laborales especiales. Contrato en modelo oficial.
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ORDEN DE 16 DE SEPTIEMBRE DE 1998 PARA EL FOMENTO DEL EMPLEO ESTABLE DE MUJERES, EN LAS PROFESIONES Y OCUPACIONES CON MENOR NDICE DE EMPLEO FEMENINO (BOE DEL 29-9-98)
A efectos de lo dispuesto en el artculo 3 de la Ley 64/1997, de 26 de diciembre, se considera que las mujeres estn subrepresentadas en todas las profesiones u oficios de la clasificacin nacional de ocupaciones, excepto en aqullos que figuran relacionados en el anexo de esta Orden. Cdigos de ocupaciones excluidas de bonificaciones al amparo de lo dispuesto en esta Orden, segn clasificacin nacional de ocupaciones CON-94, aprobada por Real Decreto 917/1994, de 6 de mayo (Boletn Oficial del Estado del 27 de mayo).
2111 2112 212 213 214 221 222 223 23 243 252 2711 272 281 282 283 2912 292 293 31 321 3314 3411 Bilogas, Botnicas, Zoolgicas y asimiladas. Patlogas, Farmaclogas y asimiladas. Mdicas y Odontlogas. Veterinarias. Farmacuticas. Profesoras de Universidades y otros Centros de Enseanza Superior. Profesoras de Enseanza Secundaria. Otras profesionales de la enseanza. Profesionales del Derecho. Socilogas, Historiadoras, Filsofas, Fillogas, Psiclogas y asimiladas. Archiveras, Bibliotecarias y profesionales asimiladas. Profesionales de nivel medio en Ciencias Biolgicas y asimiladas. Enfermeras. Profesoras de Enseanza Primaria e Infantil. Profesoras de Educacin Especial. Profesorado Tcnico de Formacin Profesional. Graduadas Sociales y asimiladas. Ayudantes de archivos, bibliotecas y asimiladas. Diplomadas en Trabajo Social. Tcnicas de las Ciencias Naturales y de la Sanidad. Tcnicas de Educacin Infantil y Educacin Especial. Agentes de viaje. Secretarias Administrativas y asimiladas.
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Continuacin 3412 Profesionales de apoyo de servicios jurdicos y servicios similares. 342 Profesionales de carcter administrativo de aduanas, tributos y asimiladas que trabajen en tareas propias de Administraciones Pblicas. 353 Profesionales de apoyo de Promocin social. 3541 Decoradoras y Diseadoras Artsticas. 4 Empleadas de tipo administrativo. 501 Cocineras y otras preparadoras de comidas. 502 Camareras y asimiladas. 511 Auxiliares de Enfermera y asimiladas. 512 Trabajadoras que se dedican al cuidado de personas y asimiladas (excepto Auxiliares de Enfermera). 513 Peluqueras, especialistas en tratamiento de belleza y trabajadoras asimiladas. 5141 Azafatas o Camareras de avin y barco. 5143 Guas y Azafatas de tierra. 515 Mayordomas, ecnomas y asimiladas. 519 Otras trabajadoras de servicios personales. 531 Modelos de moda, arte y publicidad. 533 Dependientas y exhibidoras en tiendas, almacenes, quioscos y mercados. 774 Artesanas de la madera, de textiles, del cuero y materiales similares. 78 Trabajadoras de la industria de la alimentacin, bebidas y tabaco. 793 Trabajadoras de la industria textil, la confeccin y similares. 7942 Zapateras, marroquineras y guantera de piel. 8361 Operadoras de mquinas de preparar fibras, hilar y devanar. 8362 Operadoras de telares y otras mquinas tejedoras. 8363 Operadoras de mquinas de coser y bordar. 8364 Operadoras de mquinas de blanquear, teir, limpiar y tintar. 8366 Operadoras de mquinas para la fabricacin del calzado, marroquinera y guantera de piel. 8369 Otras operadoras de mquinas para fabricar productos textiles y artculos de piel y cuero. 837 Operadoras de mquinas para elaborar productos alimenticios, bebidas y tabaco. 90 Trabajadoras no cualificadas en el comercio. 91 Empleadas domsticas y otro personal de limpieza de interior de edificios.
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Fomentar el empleo indefinido para este colectivo. Ley 2/2004, de 27 de diciembre. Por escrito. Por tiempo indefinido. Jornada completa o a tiempo parcial. Modelos 150, 250, 151 y 251. Mayores de cuarenta y cinco aos. Inscritos/as como desempleados/as. No haber estado en la empresa en los dos aos anteriores con contrato indefinido. No haber finalizado una relacin laboral indefinida en el plazo de tres meses previos a la contratacin. Al corriente en Hacienda y Seguridad Social. No excluida por infracciones graves o muy graves. a) Mayores de 45 y hasta los 55 aos: Bonificacin sobre la cuota empresarial contingencias comunes: 50% durante el primer ao y 45% durante el resto de vigencia del contrato. b) Mayores de 55 y hasta los 65 aos: Bonificacin sobre la cuota empresarial contingencias comunes: 55% durante el primer ao y 50% durante el resto de vigencia del contrato. Primer /a trabajador /a de un autnomo/a: las bonificaciones anteriores se incrementan en un 5%. Mujeres desempleadas contratadas a tiempo completo: la bonificacin se incrementa en un 10% en cada caso. Estas ayudas son compatibles con otras ayudas pblicas para la misma finalidad, hasta el 60% del coste salarial anual. Cnyuge, ascendientes, descendientes y parientes hasta el 2 grado de consanguinidad y/o afinidad. Relaciones laborales especiales. Contrato en modelo oficial.
TRABAJADOR/A
EMPRESA
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FOMENTO CONTRATACIN INDEFINIDA DESEMPLEADOS/AS, PERCEPTORES/AS DEL SUBSIDIO POR DESEMPLEO INCLUIDOS/AS EN EL RGIMEN ESPECIAL AGRARIO
Fomentar el empleo indefinido. Ley 2/2004, de 27 de diciembre. Por escrito y en modelo oficial. Por tiempo indefinido. Jornada completa o a tiempo parcial. Modelos 150, 250, 151 Y 251. Desempleados/as perceptores/as del subsidio por desempleo a favor de los/as trabajadores/as incluidos en el Rgimen Especial Agrario. No haber estado en la empresa en los 2 aos anteriores con contrato indefinido. No haber finalizado una relacin indefinida en los 3 meses previos a la contratacin. Al corriente en Hacienda y Seguridad Social. No excluida por infracciones graves o muy graves. Bonificacin sobre la cuota empresarial contingencias comunes: 90% durante el 1 ao y 85% durante el 2 ao. Primer/a trabajador/a de un/a autnomo/a: la bonificacin se incrementa en un 5% en cada caso. Estas ayudas son compatibles con otras ayudas pblicas para la misma finalidad, hasta el 60 % del coste salarial anual. Cnyuge, ascendientes, descendientes y parientes hasta el 2 grado de consanguinidad y/o afinidad. Relaciones laborales especiales. Contrato en modelo oficial.
TRABAJADOR/A
EMPRESA
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Fomentar el empleo de las personas minusvlidas. R.D 1451/1983, de 11 de mayo; y O.M. de 13-4-94. Por escrito. Por tiempo indefinido. Jornada completa o a tiempo parcial. Modelos 130, 230, y 330. Tener una minusvala y estar reconocida como tal por organismo competente. Inscrito como desempleado/a en el Servicio Pblico de Empleo. No haber estado en la empresa en los 2 aos anteriores con contrato indefinido. No haber finalizado una relacin laboral indefinida en los 3 meses previos a la contratacin. Al corriente en Hacienda y Seguridad Social. No excluida por infracciones graves o muy graves. Bonificacin sobre la cuota empresarial (total) a la Segurirad Social, durante toda la duracin del contrato en las siguientes cuantas: - Menores de 45 aos: 70% si es trabajador y 90% si es trabajadora. - Mayores de 45 aos: 90% si es trabajador y 100% si es trabajadora. Subvencin de 3.906,58 euros por cada contrato celebrado a tiempo completo, o en proporcin a la jornada. Subvencin para adaptacin de puestos de trabajo de hasta 901,52 euros. Deduccin de 6.000 euros de la cuota ntegra del Impuesto sobre Sociedades por cada persona/ao de incremento de plantilla de trabajadores/as minusvlidos/as. Mantener el puesto de trabajo por un perodo mnimo de 3 aos. En caso de despido sustituirla por otra persona minusvlida. Contrato en modelo oficial. Acompaar al contrato alta de la Seguridad Social y certificado de minusvala. Comunicar el contrato al Servicio Pblico de Empleo dentro de los 10 das siguientes a su celebracin.
TRABAJADOR/A
EMPRESA
INCENTIVOS
SEG. SOC.
DOCUMENTACIN
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LEGISLACIN CONTRATO
Estatuto de los Trabajadores, artculo 15. Real Decreto 2720/1998, de 18 de diciembre. Por escrito. Modelo 401 y 501.
El tiempo exigido para la realizacin de la obra o el servicio. El tiempo exigido para la realizacin de la obra o el servicio. Por fin de obra. Por fin trabajos de su especialidad.
Se precisa denuncia siempre. Preaviso de quince das si el contrato dura ms de un ao. 8 das de salario por ao de servicio o su parte proporcional. Cuando no se hizo por escrito. Sin alta en Seguridad Social (perodo de prueba). No hay denuncia de las partes al finalizar el objeto del contrato y se sigue trabajando. Si se transforma en indefinido: bonificacin 25% cuota empresarial a la Seguridad Social por contingencias comunes, durante los 24 meses siguientes a la transformacin (contratos celebrados antes del 1-1-2005). Cualquier trabajador/a. Cualquier empresa. Se presentar en el Servicio Pblico de Empleo en los diez das hbiles siguientes a la concertacin: Contrato en modelo oficial. Copia bsica del contrato.
TRABAJADOR/A EMPRESA
DOCUMENTACIN
100
CONCEPTO
Para atender: Exigencias circunstanciales del mercado. Acumulacin de tareas. Exceso de pedidos. Estatuto de los Trabajadores, artculo 15. Real Decreto 2720/1998, de 18 de diciembre. Por escrito (slo cuando dure ms de cuatro semanas). Modelos 402 y 502. Seis meses en un perodo de doce meses. Los convenios pueden modificar los plazos, hasta 12 meses, en un perodo de dieciocho meses. Sin determinar. Posibilidad de una nica prrroga, sin exceder de la duracin mxima.
LEGISLACIN CONTRATO
Se precisa denuncia siempre. Preaviso de quince das si el contrato dura ms de un ao. 8 das de salario por ao de servicio o su parte proporcional. Cuando no se hizo por escrito. Sin alta en Seguridad Social (perodo de prueba). Cuando llegado el trmino no se produce denuncia y se sigue trabajando. Si se transforma en indefinido: bonificacin 25% cuota empresarial a la Seguridad Social por contingencias comunes, durante los 24 meses siguientes a la transformacin (contratos celebrados antes del 1-1-2005). Cualquier trabajador/a. Cualquier empresa. Se presentar en el Servicio Pblico de Empleo en los diez das hbiles siguientes a la concertacin: Contrato en modelo oficial. Copia bsica del contrato. Comunicaciones de prrroga.
PASO A FIJO/A
TRABAJADOR/A EMPRESA
DOCUMENTACIN
101
CONCEPTO
LEGISLACIN
CONTRATO
PASO A FIJO/A
No reincorporacin de la persona sustituida en el plazo establecido y se siguen prestando los servicios. Seguir trabajando despus de la incorporacin. No se hizo por escrito. Sin alta en Seguridad Social (perodo de prueba). Si se transforma en indefinido: bonificacin 25% cuota empresarial a la Seguridad Social por contingencias comunes, durante los 24 meses siguientes a la transformacin (contratos celebrados antes del 1-1-2005). Cualquier trabajador/a. Cualquier empresa. a) En sustitucin del/ de la trabajador/a en excedencia por cuidado de hijos. Reduccin de la cotizacin a la Seguridad Social cuota empresarial por contingencias comunes: 95% Primer ao de excedencia. 60% Segundo ao de excedencia. 50% Tercer ao de excedencia. b) En sustitucin por suspensin del contrato durante los perodos de descanso maternal, adopcin, acogimiento y riesgo durante el embarazo. Reduccin del 100% de las cuotas empresariales a la Seguridad Social, si el contrato de interinidad se celebra con personas desempleadas. c) Los contratos celebrados con minusvlidos/as desempleados/as para sustituir a otros minusvlidos/as en situacin de I.T., tienen una bonificacin del 100% de todas las cuotas empresariales a la Seguridad Social. Se presentar en el Servicio Pblico de Empleo en los diez das hbiles siguientes a la concertacin: Contrato en modelo oficial. Copia bsica del contrato.
TRABAJADOR/A EMPRESA
INCENTIVOS
SEG. SOC.
DOCUMENTACIN
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EMPRESA
Contratar a los/as trabajadores/as a travs del Servicio Pblico de Empleo. No haber reducido plantilla fija en el ao natural anterior por despido nulo o improcedente, o por expediente de regulacin de empleo por causas tecnolgicas, econmicas u objetivas. Si durante la vigencia de la contratacin la empresa incurre en lo descrito en el punto anterior, perder todos los beneficios e ingresar las cuotas de contingencias comunes a partir de ese momento. Si se celebra a jornada completa: Reduccin del 75% de la cuota empresarial por contingencias comunes, durante 3 aos. 90% si se trata de mujeres minusvlidas de 45 o ms aos y 80% si son menores de 45 aos. 100% cuando es el/la primer/a trabajador/a desde el 1 de enero de 2005. Subvencin de 3.906,58 euros, a jornada completa. Subvencin reducida en proporcin a la reduccin de la jornada, a tiempo parcial. Deduccin de 6.000 euros de la cuota del impuesto sobre sociedades por cada contrato a jornada completa. Bonificacin durante todo el contrato de: 70% cuota empresarial a Seguridad Social para minusvlidos/as menores de cuarenta y cinco aos. 90% cuota empresarial a Seguridad Social para minusvlidos/as mayores de cuarenta y cinco aos.
SEGURIDAD SOCIAL
INCENTIVOS
TRANSFORMACIN EN INDEFINIDOS
EXCLUSIONES DOCUMENTACIN
Trabajadores/as contratados/as en la misma empresa despus del 1 de enero de 2005. Parientes hasta el 2 grado de consanguinidad y/o afinidad. Relaciones laborales especiales. Contrato en modelo oficial. Copia bsica del contrato. Comunicaciones de prrroga.
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CONCEPTO LEGISLACIN CONTRATO DURACIN DENUNCIA Y PREAVISO INDEMNIZACIN PASO A FIJO/A TRABAJADOR/A INCENTIVOS EMPRESA DOCUMENTACIN SEG. SOC.
Trabajadores/as desempleados/as en sustitucin de trabajadores/as que anticipen su edad de jubilacin ordinaria a los 64 aos. Ley 2/2004, de 27 de diciembre. Por escrito. Modelos 441 , 540 y 541. A jornada completa o a tiempo parcial.
MXIMA MNIMA
Se precisa. 8 das de salario por ao de servicio.
Sigui trabajando despus de la jubilacin de la persona prejubilada. No se hizo por escrito. Sin alta en Seguridad Social (perodo de prueba). Cualquier trabajador/a desempleado/a inscrito/a en el Servicio Pblico de Empleo. Si se transforma en indefinido: Bonificacin 25% cuota empresarial contingencias comunes durante veinticuatro meses. Cualquier empresa. Se presentar en el Servicio Pblico de Empleo en los diez das hbiles siguientes a la concertacin: Contrato en modelo oficial, indicando el nombre de la persona sustituida. Copia bsica del contrato.
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Dos aos. Seis meses. Seis meses, como mnimo. Mximo: dos prrrogas.
RETRIBUCIN
Siempre superior al salario mnimo interprofesional: 60% primer ao (de lo fijado en convenio). 75% segundo ao (de lo fijado en convenio). Para tiempo parcial se reduce proporcionalmente. Si el puesto de trabajo no se ajusta al ttulo. No se hizo por escrito. Sin alta en Seguridad Social (perodo de prueba). No haber transcurrido ms de cuatro aos desde la obtencin del ttulo (o seis en caso de minusvlidos). Diplomado/a universitario/a, licenciado/a. Tcnico/a de FP o tcnico/a superior. En ningn caso se podr estar en la misma empresa o en otras, ms de dos aos, por el mismo ttulo. Al finalizar expedir certificado de las prcticas. Comunicar al Servicio Pblico de Empleo la finalizacin del contrato. Podr pedir al Servicio Pblico de Empleo, antes de celebrar el contrato, un certificado del tiempo que el/la trabajador/a ha estado contratado/a en prcticas. Si en diez das no contesta el Servicio Pblico de Empleo, el/la empresario/a queda exonerado/a de responsabilidad. Si es con minusvlidos/as: 50% cuota empresarial por contingencias comunes para todo el contrato. Si se transforma en indefinido: Bonificacin cuota empresarial por contingencias comunes: 25% durante 24 meses. Se presentar en el Servicio Pblico de Empleo en los diez das hbiles siguientes a la concertacin: Contrato en modelo oficial. Copia bsica del contrato. Comunicaciones de prrroga. Copia de la titulacin de la persona contratada.
PASO A FIJO/A
TRABAJADOR/A
EMPRESA
INCENTIVOS
SEG. SOC.
DOCUMENTACIN
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LEGISLACIN CONTRATO
Tres aos. Doce meses. Seis meses como mnimo. Mximo: dos prrrogas.
La fijada en convenio colectivo o, en su defecto, el 85% del salario mnimo interprofesional. Para mayor tiempo dedicado a la formacin se reduce el salario proporcionalmente. Cuota nica mensual de 38,36 euros. No se hizo por escrito. Sin alta en Seguridad Social (perodo de prueba). Entre diecisis y veintin aos. Minusvlidos/as sin lmite de edad. Extranjeros/as 2 primeros aos de permiso. Trabajadores/as con ms de 3 aos sin actividad laboral o en situacin de exclusin social. Personas que se incorporan a talleres de empleo, casas de oficio o escuelas taller. No tener la titulacin para hacer contrato en prcticas. No haber desempeado el mismo puesto en la misma empresa por ms de 12 meses. En ningn caso se podr estar con contrato para la formacin en la misma empresa, o en otras, ms de dos aos. Nmero mximo de trabajadores/as con contrato para la formacin: Hasta 5 trabajadores/as en plantilla 1 De 6 a 10 trabajadores/as en plantilla 2 De 11 a 25 en plantilla 3 De 26 a 40 en plantilla 4 De 41 a 50 en plantilla 5 De 51 a 100 en plantilla 8 De 101 a 250 en plantilla 10 el 8% de la plantilla. De 251 a 500 en plantilla 20 el 6% de la plantilla. Ms de 500 en plantilla 30 el 4% de la plantilla. Para el cmputo de los/as trabajadores/as por centro de trabajo no se contemplarn los contratos de formacin. Al finalizar expedir certificado. Comunicar al Servicio Pblico de Empleo la finalizacin del contrato. Podr pedir al Servicio Pblico de Empleo un certificado del tiempo de formacin realizado por el/la trabajador/a. Si en diez das no contesta el Servicio Pblico de Empleo, el/la empresario/a queda exonerado/a de responsabilidad.
TRABAJADOR/A
EMPRESA
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PRCTICA
El trabajo realizado estar relacionado con el oficio a aprender. Existir un/a tutor/a que, como mximo, tendr tres trabajadores/as con contrato de formacin. Nunca ser menos del 15% de la jornada mxima del convenio. Puede alternarse o concentrarse. Se considerar cumplimentada cuando obtenga un ttulo de la Administracin Pblica competente. A partir de entonces (o al inicio) la retribucin se incrementar en funcin al tiempo no dedicado a formacin. Si el/la trabajador/a contratado/a para la formacin no tiene el ttulo de Graduado Escolar, ser ese el objetivo de la formacin. Podr impartirse en: - Centros de Formacin Profesional de la empresa. - Centros de Formacin Profesional creados por organizaciones empresariales o sindicales. - Centros pblicos o privados homologados. - Centros de enseanza a distancia acreditados por la Administracin, cuando en la localidad del centro de trabajo no exista uno de los anteriores. La financiacin de la formacin correr a cargo del acuerdo tripartito. Las faltas de puntualidad o asistencia a las clases sern consideradas faltas al trabajo. Si la empresa incumple la obligacin de formacin abonar al/a la trabajador/a la diferencia salarial sin perjuicio de la sancin procedente. Si es con personas minusvlidas: 50% cuota empresarial por contingencias comunes para todo el contrato. Si se transforma en indefinido: Bonificacin cuota empresarial contingencias comunes: 25% durante veinticuatro meses. Se presentar en el Servicio Pblico de Empleo en los diez das hbiles siguientes a la concertacin: Contrato en modelo oficial con oficio o nivel ocupacional, tiempo dedicado a la formacin, distribucin horaria del contrato y nombre y cualificacin del/de la tutor/a. Copia bsica del contrato. Comunicaciones de prrroga.
FORMACIN
TERICA
INCENTIVOS
SEG .SOC
DOCUMENTACIN
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Fomentar el empleo de trabajadores/as en situacin de exclusin social. Ley 2/2004, de 27 de diciembre. Por escrito y en modelo oficial. Por tiempo indefinido o temporal. Jornada completa o a tiempo parcial. Modelos 150, 250, 350, 450 Y 451. Desempleados/as en situacin de exclusin social: Perceptores/as de rentas mnimas de insercin o prestacin similar. Personas que no pueden acceder a las prestaciones anteriores. Jvenes mayores de 18 y menores de 30 procedentes de instituciones de proteccin de menores. Personas con problemas de drogadiccin o alcoholismo. Internos/as de centros penitenciarios, liberados/as condicionales y ex reclusos/as. No haber estado en la empresa en los 2 aos anteriores con contrato indefinido. No haber finalizado una relacin indefinida en los 3 meses previos a la contratacin. Al corriente en Hacienda y Seguridad Social. No excluida por infracciones graves o muy graves. Bonificacin sobre la cuota empresarial de contingencias comunes: 65% durante los 24 meses siguientes al inicio del contrato y el 45% durante el resto del contrato para trabajadores/as mayores de 45 aos y hasta los 55; 50% durante el resto del contrato para mayores de 55 aos hasta los 65. Si el contratante es un/a autnomo/a se incrementa en un 5%. Si se trata de mujer desempleada se incrementa en un 10%. Estas ayudas son compatibles con otras ayudas pblicas para la misma finalidad, hasta el 60 % del coste salarial anual. Cnyuge, ascendientes, descendientes y parientes hasta el 2 grado de consanguinidad y/o afinidad. Relaciones laborales especiales. Contrato en modelo oficial.
TRABAJADOR/A
EMPRESA
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TRABAJADOR/A
EMPRESA
Bonificacin sobre la cuota empresarial de contingencias comunes: 65% durante 24 meses. Si se trata de mujer desempleada se incrementa en un 10%. Estas ayudas son compatibles con otras ayudas pblicas para la misma finalidad hasta el 60 % del coste salarial anual. Cnyuge, ascendientes, descendientes y parientes hasta el 2 grado de consanguinidad y/o afinidad. Relaciones laborales de carcter especial. Contrato en modelo oficial.
EXCLUSIONES DOCUMENTACIN
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CONCEPTO LEGISLACIN
Contrato en el que se acuerda la prestacin de servicios durante un nmero de horas al da, a la semana, al mes o al ao, inferior a la jornada de trabajo de un/a trabajador/a comparable. Estatuto de los Trabajadores, artculo 12. Por escrito y en modelo oficial. Puede concertarse por tiempo indefinido o por duracin determinada. Debe figurar el nmero de horas contratadas al da, a la semana, al mes o al ao y su distribucin horaria. Posibilidad de pactar la realizacin de horas complementarias en los contratos de duracin indefinida, hasta un 15% de las horas contratadas como mximo. Ampliable por convenio hasta un 60%.
CONTRATO
SER INDEFINIDO DURACIN DURACIN DETERMINADA REMUNERACIN COTIZACIN A LA SEGURIDAD SOCIAL Y PROTECCIN SOCIAL
Para trabajos fijos y peridicos. Para trabajos fijos-discontinuos. En los supuestos permitidos legalmente. Excepto contrato para la formacin.
Proporcional a la jornada pactada y segn la legislacin vigente. Cotizacin proporcional a lo trabajado. Base de cotizacin compuesta por las retribuciones percibidas en funcin de las horas trabajadas, tanto ordinarias como complementarias. No puede ser inferior a la mnima fijada por horas. Asimilacin en las prestaciones a los/as trabajadores/as a tiempo completo.
Segn contrato. Segn contrato. Cualquier trabajador/a. Cualquier empresa. Se presentar en el Servicio Pblico de Empleo en los diez das hbiles siguientes a la concertacin: Contrato en modelo oficial con justificacin y detalle del nmero de horas al da, semana, mes o ao. Copia bsica del contrato. Comunicaciones de prrroga.
DOCUMENTACIN
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CONTRATO DE RELEVO
Contrato que se realiza con una persona desempleada inscrita en el Servicio Pblico de Empleo, para sustituir a un/una trabajador/a de la empresa que accede a la jubilacin parcial y establece una reduccin de su jornada y de su salario de entre un mnimo del 25% y un mximo del 85%. Real Decreto 1131/2002, de 31 de octubre. Estatuto de los Trabajadores, artculo 12. A jornada completa o a tiempo parcial. Escrito y en modelo oficial (Mod. 441 y 541). Indefinido o por el perodo que le falte a la persona sustituida para alcanzar la edad de 65 aos. Si al cumplir los 65 aos el/la trabajador/a jubilado/a parcialmente contina en la empresa, el contrato puede prorrogarse por acuerdo de las partes por perodos anuales. Se precisa. Si el contrato es temporal: 8 das de salario por ao de servicio. Si trabaja despus de la jubilacin total del/de la trabajador/a relevado/a. No se hizo por escrito. Sin alta en Seguridad Social (perodo de prueba). El equivalente al tiempo realmente trabajado. Completa o a tiempo parcial. En todo caso, como mnimo, equivalente a la reduccin producida en el/la trabajador/a sustituido/a. Jubilado/a parcial: Le deben faltar como mximo cinco aos para alcanzar la edad ordinaria de jubilacin. Sustituto/a: Desempleado/a inscrito/a en el Servicio Pblico de Empleo o trabajador/a que tiene ya concertado con la empresa un contrato de duracin determinada. Si la persona relevada o la sustituta cesan, han de ser sustituidas en quince das, o ampliar la jornada del contrato de relevo.
CONCEPTO
LEGISLACIN CONTRATO DURACIN DENUNCIA Y PREAVISO INDEMNIZACIN PASO A FIJO/A SALARIO JORNADA
TRABAJADOR/A
Si se transforma en indefinido y a jornada completa: bonificacin 25% durante veinticuatro meses. Se presentar en el Servicio Pblico de Empleo en los diez das hbiles siguientes a la concertacin: Contrato en modelo oficial, detallando la causa de la contratacin. Demanda de empleo de la persona a contratar. Nombre de la persona sustituida. Copia bsica del contrato.
DOCUMENTACIN
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CONCEPTO LEGISLACIN
Se concierta para realizar trabajos de carcter fijo-discontinuo y que no se repiten en fechas ciertas. Estatuto de los Trabajadores, artculo 15. Ley 12/2001, de 9 de julio. Por escrito. Indefinido pero discontinuo. Para trabajos de ejecucin intermitente o cclica. El contrato se suspende al concluir cada perodo de actividad. Se reanuda al iniciarse nuevamente la actividad. La suspensin o no reactivacin al principio de cada temporada exige permiso de la autoridad laboral. Modelo 300. Obligacin de cotizar por el perodo que se prestan servicios. Retribucin y cotizacin en funcin de las horas efectivamente trabajadas en el mes. Cualquier trabajador/a. Cualquier empresa. Los/as trabajadores/as sern llamados/as cada vez que se reinicie la actividad, por rigurosa antigedad, dentro de cada especialidad. Si no se les llama podrn reclamar por despido. Se presentar en el Servicio Pblico de Empleo en los diez das hbiles siguientes a la concertacin: Contrato en modelo oficial en el que figure: duracin estimada de la actividad, forma y orden de llamamiento, jornada laboral estimada y distribucin horaria. Copia bsica del contrato.
CONTRATO
DOCUMENTACIN
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CONCEPTO LEGISLACIN CONTRATO DURACIN DENUNCIA Y PREAVISO INDEMNIZACIN TRABAJADOR/A EMPRESA DOCUMENTACIN
DOCUMENTACIN
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NATURALEZA DEL IMPUESTO Es un tributo de carcter personal y directo que grava, segn los principios de igualdad, generalidad y progresividad, la renta de las personas fsicas, de acuerdo con sus circunstancias personales y familiares. HECHO IMPONIBLE Constituye el hecho imponible la obtencin de renta por el/la contribuyente. Componen la renta del/de la contribuyente: Los rendimientos del trabajo. Los rendimientos del capital. Los rendimientos de las actividades econmicas. Las ganancias y prdidas patrimoniales. Las imputaciones de renta que se establezcan por Ley. En esta Gua, nos centraremos en los distintos regmenes de determinacin de rendimientos de las actividades econmicas. Existen dos regmenes de determinacin de los rendimientos de actividades econmicas: Estimacin Directa, que tiene, a su vez, dos modalidades: - Estimacin Directa Normal. - Estimacin Directa Simplificada. Estimacin Objetiva. BASE IMPONIBLE Est constituida por el importe de la renta disponible del contribuyente, expresin de su capacidad econmica. Se determina aplicando los siguientes regmenes: estimacin directa, estimacin objetiva y estimacin indirecta . LEGISLACIN APLICABLE Real Decreto Legislativo 3/2004, de 5 de marzo.Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas. Real Decreto 1775/2004, de 30 de julio. Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas.
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CONTRIBUYENTES A LOS QUE SE APLICA Se aplica con carcter general a los/as empresarios/as individuales, profesionales y entidades en rgimen de atribucin de rentas que no estn acogidos/as a la Modalidad Simplificada ni a la Estimacin Objetiva, o que tengan un volumen de operaciones superior a 600.000 euros anuales. CLCULO DEL RENDIMIENTO NETO Se calcula por diferencia entre los ingresos computables y los gastos deducibles, determinados unos y otros segn las normas del Impuesto sobre Sociedades, con algunas especialidades en los gastos deducibles. Para la determinacin del rendimiento neto de las actividades econmicas no se incluirn las ganancias o prdidas patrimoniales derivadas de los elementos o bienes afectos a las mismas. INCENTIVOS Son de aplicacin los incentivos y estmulos a la inversin empresarial del Impuesto sobre Sociedades, con igualdad de porcentajes y lmites de deduccin. PAGOS FRACCIONADOS Los pagos fraccionados se realizarn por trimestres, a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, en los plazos siguientes: los tres primeros trimestres, entre el 1 y el 20 de los meses de abril, julio y octubre, respectivamente, y el cuarto trimestre, entre el 1 y el 30 del mes de enero del ao siguiente. El importe de cada uno de dichos pagos se calcular como sigue: 1.- Actividades empresariales en general. El 20% del rendimiento neto obtenido desde el inicio del ao hasta el ltimo da del trimestre al que se refiera el pago. De la cantidad resultante se deducirn los pagos fraccionados ingresados en los trimestres anteriores del mismo ao, as como las retenciones soportadas si se trata de una actividad empresarial de arrendamiento de inmuebles. 2.- Actividades agrcolas y ganaderas. El 2% del volumen de ingresos del trimestre, excluidas las subvenciones de capital y las indemnizaciones. De la cantidad resultante se deducirn las retenciones practicadas y los ingresos a cuenta efectuados, correspondientes al trimestre al que se refiera el pago fraccionado. 3.- Actividades forestales y pesqueras. El 2% del volumen de ingresos del trimestre, excluidas las subvenciones de capital y las indemnizaciones. 4.- Actividades profesionales. El 20% del rendimiento neto obtenido desde el inicio del ao hasta el ltimo da del trimestre al que se refiera el pago. De la cantidad resultante se deducirn los pagos fraccionados ingresados en los trimestres anteriores del mismo ao, as como las retenciones practicadas y los ingresos a cuenta efectuados que les hayan practicado desde el inicio del ao hasta el ltimo da del trimestre al que se refiere el pago. No obstante, los/as profesionales no estarn obligados/as a efectuar pagos fraccionados, si en el ao natural anterior, al menos el 70% de los ingresos procedentes de la actividad fueron objeto de retencin o ingreso a cuenta. Tampoco estarn obligadas las personas fsicas que desarrollen actividades agrcolas, ganaderas y forestales que cumplan lo anterior, sin contar dentro de los ingresos las subvenciones corrientes o de capital, ni las indemnizaciones.
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CONTRIBUYENTES A LOS QUE SE APLICA Se aplica a los/as empresarios/as individuales, profesionales y entidades en rgimen de atribucin de rentas, cuando concurran las siguientes circunstancias: 1.- Que sus actividades no estn acogidas a la estimacin objetiva. 2.- Que el importe neto de la cifra de negocios (ingresos ordinarios), en el ao anterior y para el conjunto de las actividades que desarrolle, no supere la cifra de 600.000 euros anuales. 3.- Que no haya renunciado, de forma expresa, a esta modalidad. 4.- Que ninguna actividad que ejerza el/la contribuyente se encuentre en la modalidad de Estimacin Directa, Modalidad Normal. CLCULO DEL RENDIMIENTO NETO El rendimiento neto se calcula segn las normas del Impuesto sobre Sociedades (ingresos menos gastos), con las siguientes particularidades: 1.- Las amortizaciones del inmovilizado material se practican de forma lineal, en funcin de la tabla de amortizacin simplificada siguiente: Grupo 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 Elementos patrimoniales Edificios y otras construcciones Instalaciones, mobiliario, enseres y resto del inmovilizado material Maquinaria Elementos de transporte Equipos para tratamiento de la informacin y sistemas y programas informticos Herramientas y tiles Ganado vacuno, porcino, ovino y caprino Ganado equino y frutales no ctricos Frutales ctricos y viedos Olivar Coeficiente lineal mximo porcentaje 3 10 12 16 26 30 16 8 4 2 Perodo mximo aos 68 20 18 14 10 8 14 25 50 100
2.- Las provisiones deducibles y los gastos de difcil justificacin se cuantifican aplicando un 5% sobre el rendimiento neto. Para la determinacin del rendimiento neto de las actividades econmicas no se incluirn las ganancias o prdidas patrimoniales derivadas de los elementos o bienes afectos a las mismas. INCENTIVOS Se aplican los mismos que en la Modalidad Normal. PAGOS FRACCIONADOS Se aplican los mismos criterios que en la Modalidad Normal. RENUNCIA Se puede renunciar al rgimen de Estimacin Directa Simplificada. En este caso, el rendimiento neto se calcula por la Modalidad Normal. La renuncia se realizar, de forma expresa, en el mes de diciembre anterior al ao natural en que deba surtir efecto. En caso de inicio de actividad, la renuncia se deber efectuar antes del inicio. La renuncia tendr efectos para un perodo mnimo de tres aos.
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CONTRIBUYENTES A LOS QUE SE APLICA Este rgimen de Estimacin Objetiva se aplica a los/as empresarios/as y profesionales que cumplan los siguientes requisitos: 1.- Que sus actividades estn incluidas en la relacin de actividades econmicas que se determinan en la Orden Ministerial que cada ao publica el Ministerio de Economa y Hacienda. (Para 2005, Orden Ministerial de 29 de noviembre de 2004). 2.- Que no hayan renunciado expresamente a la aplicacin del citado rgimen ni al rgimen especial simplificado del IVA. 3.- Que no rebasen los lmites que se establecen en dicha Orden. 4.- Que ninguna actividad que ejerza el/la contribuyente se encuentre en Estimacin Directa, en cualquiera de sus modalidades. CLCULO DEL RENDIMIENTO NETO El rendimiento neto se calcular aplicando los mdulos fijados en la Orden Ministerial que desarrolla este rgimen. Se podrn deducir las amortizaciones registradas del inmovilizado, aplicando la siguiente tabla: Elementos patrimoniales Coeficiente lineal mximo porcentaje 5 25 40 15 22 10 5 3 Perodo mximo aos 40 8 5 10 8 17 45 80
Edificios y otras construcciones Elementos de transporte y resto del inmovilizado material Herramientas, tiles, equipos para tratamiento de la informacin y sistemas y programas informticos Inmovilizado inmaterial Ganado vacuno, porcino, ovino y caprino Ganado equino y frutales no ctricos Frutales ctricos y viedos Olivar
INCENTIVOS El rendimiento neto se minora en el importe de los incentivos al empleo y a la inversin. Los incentivos al empleo consisten, por una parte, en una reduccin por el incremento del nmero de personas asalariadas en comparacin con el ao anterior, aplicando el coeficiente 0,40 a la diferencia positiva de incremento. Por otra, en una reduccin por tramos, segn el personal asalariado. Los incentivos a la inversin consisten en minorar el rendimiento neto con el importe de las amortizaciones del inmovilizado material o inmaterial correspondiente. PAGOS FRACCIONADOS Las actividades acogidas a este rgimen tienen la obligacin de ingresar pagos fraccionados, al igual que las que estn en rgimen de Estimacin Directa, en cualquier modalidad, y en los mismos plazos. El importe de cada uno de dichos pagos se calcular de la siguiente forma: Actividades empresariales (excepto agrcolas, ganaderas, forestales y pesqueras). En general, el 4% del rendimiento neto resultante de la aplicacin de los mdulos, en funcin de los datos-base del primer da del ao o el primer da de inicio de las actividades. Cuando tengan una persona asalariada, el porcentaje ser del 3%, y cuando no se tenga personal asalariado, el porcentaje ser del 2%. Actividades agrcolas y ganaderas. Actividades forestales y pesqueras. RENUNCIA Se aplican los mismos criterios que en la Estimacin Directa, Modalidad Simplificada.
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NATURALEZA DEL IMPUESTO El Impuesto de Sociedades es un tributo de carcter directo y naturaleza personal que grava la renta de las Sociedades y dems entidades jurdicas sujetas por Ley. HECHO IMPONIBLE Constituye el hecho imponible la obtencin de renta por el sujeto pasivo, considerndose como renta la totalidad de sus rendimientos netos y los incrementos o disminuciones patrimoniales. BASE IMPONIBLE La base imponible se determinar, con carcter general, por el rgimen de Estimacin Directa, calculndose el resultado contable de acuerdo con las normas previstas en el Cdigo de Comercio, y corregido mediante la aplicacin de ajustes establecidos en la Ley del Impuesto. LEGISLACIN APLICABLE Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo, texto Refundido de la Ley del Impuesto de Sociedades. Real Decreto 1777/2004, de 30 de julio. Reglamento del Impuesto sobre Sociedades. DEUDA TRIBUTARIA La deuda tributaria viene determinada por el importe que la sociedad tiene que ingresar en Hacienda. Se obtiene aplicando a la base imponible el tipo de gravamen vigente y practicando las deducciones o bonificaciones que correspondan en cada caso. Los tipos de gravamen ms significativos son los siguientes: General. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Mutuas de Seguros Generales, Mutualidades de Previsin Social y Sociedades de Garanta Recproca. . . . . . . . . . . . . . . . . . . Empresas de reducida dimensin (cifra de negocios inferior a 8 millones de euros): - Parte de base imponible entre 0 y 90.151,81 euros. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . - Parte de base imponible superior a 90.151,81 euros. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Cooperativas de Crdito y Cajas Rurales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Sociedades Cooperativas fiscalmente protegidas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Cooperativas, de topo tipo, por rendimientos extracooperativos. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
INCENTIVOS FISCALES PARA EMPRESAS DE REDUCIDA DIMENSIN (Cifra de negocios inferior a 8 millones de euros) LIBERTAD DE AMORTIZACIN PARA LAS INVERSIONES CON CREACIN DE EMPLEO Podrn beneficiarse del rgimen de libertad de amortizacin los elementos del inmovilizado material nuevos, puestos a disposicin del sujeto pasivo y en funcionamiento, siempre que durante los veinticuatro meses siguientes a la fecha del inicio del perodo en que entren en funcionamiento, la plantilla media total de la empresa se incremente respecto de la plantilla media de los doce meses anteriores, y dicho incremento se mantenga durante un perodo adicional de otros veinticuatro meses. El lmite de libertad de amortizacin ser la cuanta que resulte de multiplicar la cifra de 90.151,81 euros en inversin de elementos del inmovilizado nuevos por el referido incremento de plantilla media.
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Gastos de formacin profesional del personal (mayores que la media de los efectuados en los dos aos anteriores) (*). . . . . . . 10% Inversiones destinadas a la proteccin del medio ambiente. Aprovechamiento de energas renovables. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10% Fomento de las tecnologas de la informacin y telecomunicacin. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10% Reinversin de beneficios extraordinarios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 20% Contribuciones a planes de pensiones. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10% Inversiones y gastos en locales para prestar servicio de guardera a los hijos de los trabajadores (*). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10% Por creacin de empleo para trabajadores/as minusvlidos/as. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6.000 euros (*) Se minorarn en el 65% del importe de las subvenciones recibidas para la realizacin de dichas actividades. El lmite conjunto de las deducciones es del 35% de la cuota lquida. Se excepta la deduccin por reinversin de beneficios extraordinarios, que no est sometida al coeficiente lmite sobre la cuota lquida. BONIFICACIONES Son deducciones de la cuota ntegra del Impuesto. Se calculan aplicando los coeficientes que, en cada caso, procedan sobre la parte de cuota que corresponda a las rentas bonificadas. Entre otras: - Rentas obtenidas por entidades que operen en Ceuta y Melilla. Bonificacin: 50%. - Rentas derivadas de actividades exportadoras de productos cinematogrficos o audiovisuales, libros y fascculos. Bonificacin: 99%.
PAGOS FRACCIONADOS Dentro de los 20 primeros das naturales de los meses de abril, octubre y diciembre, se debe efectuar un pago fraccionado a cuenta de la liquidacin del Impuesto correspondiente al perodo impositivo que est en curso el da primero de cada uno de los citados meses. Existen dos procedimientos para calcular el importe de los pagos fraccionados, a opcin del sujeto pasivo: 1) Pago fraccionado del 18% de la cuota ntegra correspondiente al ltimo perodo impositivo cuyo plazo reglamentario de declaracin estuviese vencido el primer da de los 20 naturales a que se refiere el apartado anterior. 2) Pago fraccionado calculado en funcin de la base imponible de los 3, 9 u 11 primeros meses de cada ao natural y aplicando a dicha base el porcentaje que resulte de multiplicar el tipo de gravamen correspondiente a la entidad por 5/7. Esta modalidad es obligatoria para las empresas cuyo volumen de operaciones haya superado la cantidad de 6.010.121,04 euros durante el ejercicio anterior. El ejercicio de la opcin por este 2 procedimiento se ha de realizar durante el mes de febrero del ao natural en que deba surtir efecto. La Sociedad Limitada Nueva Empresa, no tiene obligacin de efectuar pagos fraccionados durante los dos primeros aos siguientes a su constitucin.
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NATURALEZA DEL IMPUESTO El Impuesto sobre el Valor Aadido es un tributo de naturaleza indirecta que recae sobre el consumo y grava las siguientes operaciones: Las entregas de bienes y prestaciones de servicios efectuadas por empresas y profesionales. Las adquisiciones intracomunitarias de bienes. Las importaciones de bienes. HECHO IMPONIBLE Estn sujetas al Impuesto las entregas de bienes y prestaciones de servicios realizadas por empresarios/as y profesionales a ttulo oneroso, con carcter habitual u ocasional, en el desarrollo de su actividad empresarial o profesional. CONTRIBUYENTES Son sujetos pasivos de este Impuesto las personas fsicas o jurdicas que tengan la condicin de empresarios/as o profesionales y realicen las entregas de bienes o presten los servicios sujetos al Impuesto. En las adquisiciones intracomunitarias de bienes y en las importaciones, son sujetos pasivos del Impuesto quienes las realicen. Los sujetos pasivos deben repercutir ntegramente el importe del Impuesto sobre aqul para quien se realice la operacin gravada, quedando ste obligado a soportarlo siempre que la repercusin se ajuste a lo dispuesto en la ley del Impuesto. BASE IMPONIBLE En general, la base imponible est constituida por el importe total de la contraprestacin de las operaciones sujetas al Impuesto. REGMENES DEL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AADIDO Rgimen General. Regmenes Especiales: - Simplificado. - Agricultura, Ganadera y Pesca. - Bienes Usados, Objetos de Arte, Antigedades y Objetos de Coleccin. - Agencias de Viajes. - Comercio minorista. Se desglosa en los siguientes: Recargo de equivalencia. Determinacin proporcional de bases imponibles.
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RGIMEN
SUJETOS PASIVOS
FORMA DE TRIBUTAR
PRINCIPALES OBLIGACIONES FORMALES - Conservacin de facturas. - Expedicin de facturas con el desglose del impuesto y su tipo. - Llevar libros registros de facturas emitidas y de facturas recibidas. - Llevar un libro registro de facturas recibidas. - Conservar los justificantes de los mdulos aplicados en las liquidaciones. - Conservar las facturas recibidas de las empresas proveedoras, numeradas por orden de fecha y por trimestres. - Emitir factura y conservar copia de la misma si el/la adquirente acta en calidad de empresario/a o profesional.
GENERAL
IVA REPERCUTIDO -- IVA SOPORTADO - Tipos de IVA: General 16% Reducido 7% Superreducido 4% Mediante cuotas fijas prefijadas por el Ministerio de Economa y Hacienda, en funcin de mdulos especficos para las actividades.
SIMPLIFICADO
Personas fsicas o entidades en rgimen de atribucin de rentas en el Impuesto de la Renta de las Personas Fsicas, siempre que cumplan los siguientes requisitos: - Estn incluidos en la Orden Ministerial que desarrolla este rgimen. - No rebasen los lmites que se establecen en dicha Orden Ministerial. - No hayan renunciado, ni estn excluidos de la Estimacin Objetiva en el IRPF. - Ninguna actividad que ejerza el contribuyente se encuentre en Estimacin Directa en el IRPF, o en alguno de los regmenes del IVA incompatible con el rgimen simplifcado. - No renuncien al mismo. Operaciones excluidas: - Importacin de bienes. - Entrega de bienes inmuebles, buques y activos fijos inmateriales. - Adquisiciones intracomunitarias de bienes. Rgimen obligatorio para personas fsicas que sean minoristas y que comercialicen al por menor artculos o productos, excepto los descritos en el artculo 157 de la Ley del Impuesto.
RECARGO DE EQUIVALENCIA
La liquidacin del impuesto corresponde a la empresa proveedora, previa aplicacin en sus facturas del recargo correspondiente al tipo que le corresponda del Impuesto. Tipo Recargo 16% 4% 7% 1% 4% 0,5%
- Exentas de la obligacin de declaracin y pago. - Conservar tickets o facturas. - No obligacin de emitir facturas, salvo ventas o servicios a personas que sean a su vez sujetos pasivos del Impuesto. - No es obligatorio llevar libros registros de facturas. - Obligacin de acreditar ante la empresa proveedora la sujecin a este rgimen.
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FICHA 6.- DOCUMENTACIN A APORTAR EN UNA SOLICITUD DE FINANCIACIN A UNA ENTIDAD FINANCIERA (I) ESTE APARTADO HA SIDO ELABORADO POR CAJAMADRID
Documentacin Jurdica y de Identificacin TIPO Identificacin Persona Fsica DOCUMENTO D.N.I. / N.I.F. OBSERVACIONES En su defecto cualquier otro documento sustitutivo de identificacin personal: Pasaporte, Tarjeta de Residencia, Doc. de Identificacin del Pas de Origen, etc. Ser necesario aportar el C.I.F. definitivo una vez se obtenga y, de forma previa, el provisional, emitidos en ambos casos por parte de la Administracin o Delegacin de la Agencia Estatal de la Administracin Tributaria correspondiente al domicilio fiscal de la sociedad. Deber estar inscrita en el Registro Mercantil, publicidad necesaria por la que la sociedad adquiere su personalidad jurdica.
Escritura de Constitucin.
Escritura de Apoderamiento a favor de las per- Al igual que la Escritura de Constitucin deber estar inscrita en el Registro sonas autorizadas a actuar en nombre de la Mercantil. empresa. Identificacin de las personas fsicas autoriza- Deber aportar D.N.I., Tarjeta de Residencia, Pasaporte, etc. das a actuar en nombre de la sociedad. (*) En caso de Personas Jurdicas en constitucin, esta documentacin se ir obteniendo a lo largo del proceso. Entre tanto ser posible la apertura de una cuenta a nombre de la empresa a la que se aadir el texto sociedad en constitucin y cuyo saldo, aportado por los/as accionistas con la finalidad de constituir el Capital Social de la empresa, quedar depositado, emitindose un certificado por parte de la Entidad Financiera necesario para la escritura de constitucin. Documentacin Econmica de Personas Fsicas ltima declaracin de la Renta de las Personas En este sentido se debe tener en cuenta el rgimen jurdico matrimonial. En Fsicas intervinientes en la operacin (titulares caso de gananciales, ambos cnyuges debern aportar la documentacin, independientemente de que realicen la declaracin de forma conjunta o separada. y/o avalistas). ltimas nminas en caso de ser trabajador/a Siempre que la declaracin de la renta del ejercicio anterior no refleje correcpor cuenta ajena. tamente los ingresos por rentas del trabajo del presente ejercicio. Declaraciones de IVA del ltimo ejercicio comple- Su principal finalidad es la de verificar la evolucin de la facturacin del negoto y del ejercicio fiscal en curso, en caso de ser cio o empresa que se desarrolla a ttulo individual. trabajador/a por cuenta propia. Otros justificantes de ingresos (como certificados Siempre que los documentos anteriores no justifiquen plenamente los ingrede empresas, vida laboral, etc...). sos reales o la estabilidad de stos. ltima declaracin de Patrimonio presentada de Al igual que en la declaracin de la Renta de las Personas Fsicas se debe tener los/as intervinientes (titulares y/o avalistas). en cuenta el rgimen jurdico matrimonial. Justificantes de Patrimonio Escritura de propiedad y/o notas registrales La escritura deber presentarse ntegra y en ella debern constar los nmeros actualizadas de las fincas, as como las tasacio- de finca registral para posteriores verificaciones. nes que por cualquier motivo hayan podido realizarse de las mismas. Declaraciones de bienes de los/as intervinientes Fechada y firmada por los/as declarantes. (titulares y/o avalistas).
Justificantes de Ingresos
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FICHA 6.- DOCUMENTACIN A APORTAR EN UNA SOLICITUD DE FINANCIACIN A UNA ENTIDAD FINANCIERA (II) ESTE APARTADO HA SIDO ELABORADO POR CAJAMADRID
Documentacin Econmico-Fiscal de Personas Jurdicas (**) Cuentas anuales individuales de las sociedades intervinientes (titulares y/o avalistas) firmadas por los/as administradores/as de las sociedades, auditadas si corresponde, de los dos ltimos ejercicios cerrados, as como avance del ao en curso. Documentacin Contable Cuentas anuales consolidadas de las sociedades intervinientes (titulares y/o avalistas) firmadas por los/as administradores/as de las sociedades, auditadas si corresponde, de los dos ltimos ejercicios cerrados, as como avance del ao en curso. Las cuentas anuales se componen de Balance, Cuenta de Prdidas y Ganancias, Memoria e Informe de Gestin. Para las empresas que presenten cuentas anuales en formatos abreviados se aportar, adicionalmente, Balance de Sumas y Saldos con el suficiente desglose para una correcta valoracin e interpretacin. En su defecto, se podr aportar Impuesto de Sociedades de los ejercicios declarados. En su defecto, y en caso de existencia de Grupo de Sociedades, se aportarn las cuentas anuales de las principales sociedades del Grupo, as como organigrama de la composicin del grupo y estructura accionarial.
Declaracin de IVA anual del ltimo ejercicio cerrado y Su principal finalidad es la de verificar la evolucin de la facturadeclaraciones mensuales o trimestrales (segn el caso) cin del negocio que se desarrolla a nivel empresarial. correspondientes al ao en curso. Documentacin Fiscal Declaracin anual de operaciones con terceras personas superiores a 3.000 euros del ltimo ejercicio cerrado (mod. 347) y en su caso de operaciones intracomunitarias (mod. 349, declaracin recapitulativa de operaciones intracomunitarias). En caso de operaciones con garanta hipotecaria, escritura La escritura deber presentarse ntegra y en ella debern constar de propiedad de la finca, as como tasaciones y/o valora- los nmeros de finca registral para posteriores verificaciones. ciones que por cualquier motivo hayan podido realizarse.
Documentacin Patrimonial
(**) En muchos casos, al tratarse de iniciativas empresariales nuevas o proyectos incipientes, no es posible aportar esta documentacin, tenindose que remitir la Entidad Financiera, como nica documentacin existente, a la mera escritura de constitucin (en la que se refleja el compromiso de los/as accionistas con el proyecto puesto de manifiesto en base a su aportacin de capital) e incluso, en caso de que no se haya constituido todava, a la Documentacin sobre la Viabilidad del Proyecto. Documentacin sobre la Viabilidad del Proyecto Deber incluir la descripcin de la empresa, negocio, Plan de Negocio, Proyecto producto o servicio, estudio de mercado, plan comercial, organizacin y recursos humanos, estructura legal o Plan de Empresa y estudio econmico financiero (este ltimo, dada su importancia, lo ampliamos en el siguiente punto). Estudio econmico financiero o plan financiero de la Inversin / Proyecto o Empresa, suficientemente comentado tanto en sus planteamientos como en sus conclusiones. Debera incluir: Plan de Inversin Financiacin. Proyecciones Econmico Financieras de balances y cuentas de resultados. Presupuesto de tesorera. Anlisis del punto de equilibrio y ratios de rentabilidad. Debe permitir situar a cualquier lector/a en el tipo de empresa que se va a acometer, profundizando en sus peculiaridades y elementos tanto internos como externos, y que en su conjunto se configuran como un proyecto empresarial encaminado a la obtencin de beneficios. Su elaboracin puede llegar a ser sumamente compleja, pero su desarrollo permitir valorar desde un punto de vista econmico financiero la viabilidad del proyecto, poniendo de manifiesto las necesidades financieras del mismo y que ms se adecen a las inversiones a realizar, as como las capacidades del proyecto para la devolucin de los recursos ajenos contratados.
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FICHA 6.- DOCUMENTACIN A APORTAR EN UNA SOLICITUD DE FINANCIACIN A UNA ENTIDAD FINANCIERA (III) ESTE APARTADO HA SIDO ELABORADO POR CAJAMADRID
Documentacin sobre la Viabilidad del Proyecto (continuacin) Todo tipo de documentacin adicional que pueda justificar tanto los importes de la inversin a realizar como las capacidades comerciales de la empresa y por tanto Justificantes de la Inversin del beneficio esperado. y de su Viabilidad En este caso existe gran variedad de documentacin que permite contrastar la bondad del Plan de Negocio. A modo de ejemplo podemos citar: contratos de compra venta de inmuebles, contratos de alquiler, contratos de prestacin de servicios o de venta de productos, pedidos en firme, facturas pro forma para la adquisicin de inmovilizado, presupuestos y proyectos de obra, licencia de apertura, licencia de obras, presupuesto de instalaciones, informes de tasacin, estudios de mercado de expertos/as independientes, etc.
Otros aspectos relevantes La obtencin de recursos es una de las grandes dificultades a las que se debe enfrentar todo/a promotor/a empresarial. Y cuando hablamos de obtencin de recursos nos referimos tanto a recursos propios (ya no del/de la promotor/a, si no de los/as accionistas o partcipes de la empresa que inicia su andadura) como a los ajenos, y ms concretamente a los recursos financieros. Todo Plan de Negocio debe estar acompaado de una valoracin de la proporcionalidad entre los recursos propios y ajenos con los que debe contar el negocio y de los que se le debe dotar para su puesta en marcha. Por otra parte las Entidades Financieras requieren siempre, de forma previa a su participacin en un proyecto empresarial o iniciativa, la aportacin de recursos suficientes por parte de los/as promotores/as del proyecto, que suponga el compromiso econmico financiero de stos/as con el mismo. Una vez obtenidos los recursos para la puesta en marcha del proyecto, se hace necesario renovar la confianza de las Entidades Financieras, cuyo compromiso en la mayora de los casos se ha mantenido en el corto plazo (el plazo mximo de la financiacin ofertada por las Entidades Financieras no sobrepasa en muchos casos los 12 meses). Es durante los primeros aos de vida de los nuevos proyectos e iniciativas cuando ms riesgo de fracaso estadstico se produce (concretamente durante los primeros 5 aos). Las principales caractersticas de los proyectos que culminan con xito son aquellas iniciativas empresariales viables que, bajo condiciones de rentabilidad econmica, mantienen cierto esfuerzo capitalizador, ajustando las posiciones de financiacin ajena con Entidades Financieras al ciclo econmico de la empresa (y siempre moderando las posiciones de riesgo a corto plazo en favor de una estructura financiera permanente).
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DIRECCIN
Plaza gueda Dez, 4 28019 - Madrid C/Maqueda, 10 28024 - Madrid C/Alberto Aguilera, 20 28015 - Madrid
TFNO. 91...
471 98 98 471 98 22 711 71 33 711 35 96 594 30 21 594 31 41
OFICINA DE EMPLEO ATOCHA OFICINA DE EMPLEO BARRIO CONCEPCIN OFICINA DE EMPLEO BARRIO DEL PILAR OFICINA DE EMPLEO CIUDAD LINEAL OFICINA DE EMPLEO ESTRECHO-AZCA OFICINA DE EMPLEO GOYA
Ronda de Atocha, 5-7 28012 - Madrid C/Virgen de Lluch, 45 28027 - Madrid C/Camino de Ganapanes,33 28035 - Madrid C/Santa Leonor, 8 28037 - Madrid Edificio Serantes-Plaza Pablo Ruiz Picasso, s/n 28020 Madrid C/General Pardias, 5 28001 - Madrid
468 60 99 468 68 63 407 05 53 377 28 60 386 02 44 386 44 78 754 17 58 754 15 50 556 90 01 556 92 28 575 48 00 575 03 38
OFICINA DE EMPLEO LEGAZPI OFICINA DE EMPLEO MORATALAZ OFICINA DE EMPLEO NUEVA NUMANCIA OFICINA DE EMPLEO PROSPERIDAD OFICINA DE EMPLEO PUERTA DEL NGEL OFICINA DE EMPLEO SAN ISIDRO OFICINA DE EMPLEO SANTAMARCA
C/Aldea del Fresno, 25 28045 - Madrid C/Hacienda de Pavones, s/n 28030 - Madrid C/Pico de Almanzor, 6 28038 - Madrid C/Canillas, 104 28002 - Madrid Plaza Santa Cristina, 3 28011 - Madrid C/Tejares, 2-4 28019 - Madrid C/Vctor Andrs Belande, 2-4 28016 - Madrid
517 02 98 517 43 70 371 03 03 305 05 14 501 68 02 501 67 17 519 65 42 519 55 19 463 67 75 463 65 66 472 25 11 344 13 42 344 13 44
797 22 54 797 22 27
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OFICINA DE EMPLEO
OFICINA DE EMPLEO ALCAL DE HENARES I
DIRECCIN
C/ Pintor Picasso, 1 28807 - Alcal de Henares
OFICINA DE EMPLEO ALCAL DE HENARES II OFICINA DE EMPLEO ALCOBENDAS OFICINA DE EMPLEO ALCORCN I OFICINA DE EMPLEO ALCORCN II
C/Paseo Estacin, 9 28807 - Alcal de Henares C/Pablo Serrano, 6 28100 - Alcobendas C/Madrid, 22 28921- Alcorcn C/Portolagos, 13 28924 - Alcorcn
892 48 12 892 40 86
871 69 16 871 67 80
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OFICINA DE EMPLEO
OFICINA DE EMPLEO COLMENAR VIEJO
DIRECCIN
Avda. Padre Claret, 17 28770 - Colmenar Viejo
850 38 88 850 02 70
C/Dr. Garca Ortiz, 1 28820 - Coslada Avda. de las Provincias, s/n 28941 - Fuenlabrada
OFICINA DE EMPLEO GETAFE I OFICINA DE EMPLEO GETAFE -CEFAT OFICINA DE EMPLEO LEGANS I OFICINA DE EMPLEO LEGANS II OFICINA DE EMPLEO MAJADAHONDA
C/Fuenlabrada, 20 28901 - Getafe Avda. Arcas del Agua, 2 28905 - Getafe Paseo de la Ermita, 17 28912 - Legans
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OFICINA DE EMPLEO
OFICINA DE EMPLEO MSTOLES I
DIRECCIN
C/ Velzquez,57-61 28935 - Mstoles
TFNO. 91...
614 59 61 664 10 85
664 17 27 664 15 95
669 96 10
651 71 00 651 70 43
676 10 64 676 13 61
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OFICINAS DEL SERVICIO PBLICO DE EMPLEO ALCAL I Pintor Picasso, 1. Alcal de Henares Telfono: 91 888 72 64 MORATALAZ Hacienda de Pavones, s/n. Moratalaz Telfono: 91 371 03 03 LEGANS I Butarque, s/n. Legans Telfono: 91 680 09 28 FUENLABRADA Avda. de las Provincias, s/n. Fuenlabrada Telfono: 91 615 31 14 SANTAMARCA Vctor Andrs Belande, 2-4. Madrid Telfono: 91 344 13 42
COMUNIDAD DE MADRID Consejera de Empleo y Mujer Direccin General de Trabajo Va Lusitana,21 28025 Madrid Telfono: 91 580 43 91 AGRUPACIN DE SOCIEDADES LABORALES DE MADRID Oficinas centrales: C/Jardines, 15. 28013 Madrid Telfonos: 91 522 15 33 / 37 91 523 55 03 91 521 74 19 Fax: 91 531 95 75 e-mail: asalma@mad.servicom.es Delegaciones: Ronda de Poniente, 3. 28850 Torrejn de Ardoz Telfono: 91 656 96 15 C/ Felipe Estvez, 11. 28901 Getafe Telfono: 91 601 83 51
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Domicilio
Juan Bravo, 49 (Salamanca) Luis Cabrera, 63 (Chamartn) Zurbano, 73 (Chamber) Cruz, 7 (Centro) Maqueda, 138 (La Latina) Bustos, 2 (Puente de Vallecas) Guzmn el Bueno, 30 (Chamber) Juan de Urbieta, 44 (Retiro) Santa Juliana, 11 (Tetun) Emilio Ferrari, 76 (Ciudad Lineal) Luisa Muoz, 6 (Carabanchel) Ramn de Santilln, 12 (Chamartn) Dr. Prez Domnguez, 3 (Villaverde) Cceres, 4 (Arganzuela) Monforte de Lemos, 155 (Fuencarral) Empecinado, 21 (Alcal de Henares)
C.P.
28006 28002 28010 28012 28024 28038 28015 28007 28039 28017 28019 28016 28021 28045 28029 28801
Telfono
91 309 00 18 91 413 63 41 91 399 42 01 91 360 56 20 91 719 88 50 91 501 09 65 91 544 32 44 91 501 02 51 91 459 31 12 91 367 01 01 91 471 31 61 91 443 0940 91 710 96 90 91 528 06 00 91 376 90 80 91 888 50 11 1-6 2-3-50 10 4-12-14
5-11-24-47 18-30-38-53 15-35-40 7-9 y Municipio de Rivas-Vaciamadrid 20-39 17-22-37 19-25-44 16-42-43 21-31-41-51 26-45 29-34-49 y 790 Municipios de: Ambite de Tajua, Alcal de Henares, Anchuelo, Camarma de Esteruelas, Corpa, Meco, Nuevo Baztn, Olmeda de las Fuentes, Pezuela de las Torres, Pozuelo del Rey, Santorcaz, Los Santos de la Humosa, Torres de la Alameda, Valdeavero, Valverde de Alcal, Villalbilla y Villar del Olmo. Municipios de: Alcobendas, Algete, Fuente el Saz de Jarama, El Molar, Pedrezuela, San Agustn de Guadalix, San Sebastin de los Reyes, Talamanca de Jarama, Valdepilagos y Valdetorres de Jarama. Municipios de: Alcorcn, Batres, Casarrubuelos, Cubas de la Sagra, Chapinera, Legans, Serranillos del Valle, Sevilla la Nueva, Villamantilla y Villanueva de Perales. Municipios de: Aranjuez, Belmonte de Tajo, Brea de Tajo, Ciempozuelos, Colmenar de Oreja, Chinchn, Estremera, Fuentiduea de Tajo, San Martn de la Vega, Titulcia, Valdaracete, Valdelaguna, Valdemoro, Villaconejos, Villamanrique de Tajo y Villarejo de Salvans. Municipios de: La Acebeda, Alameda del Valle, El Atazar, Becerril de la Sierra, El Berrueco, Berzosa del Lozoya, El Boalo, Braojos, Buitrago de Lozoya, Bustarviejo, Cabanillas de la Sierra, La Cabrera, Canencia, Cervera de Buitrago, Colmenar Viejo, Garganta de los Montes, Gargantilla del Lozoya, Gascones, Guadalix de la Sierra, La Hiruela, Horcajo de la Sierra, Horcajuelo de la Sierra, Hoyo de Manzanares, Lozoya, Lozoyuela-Navas-Sieteiglesias, Madarcos, Manzanares el Real, Miraflores de la Sierra, Montejo de la Sierra, Moralzarzal, Navacerrada, Navalafuente, Navarredonda, Patones, Pinilla del Valle, Piucar-Gandullas, Prdena del Rincn, Puebla de la Sierra, Puentes Viejas, Rascafra, Reduea, Robledillo de la Jara, Robregordo, La Serna del Monte, Somosierra, Soto del Real, Torrelaguna, Torremocha de Jarama, Tres Cantos, Valdemanco, El Velln, Venturada y Villavieja del Lozoya.
17
28100
91 661 07 44
18
Inspector Juan Antonio Bueno con vuelta a c/Paz, s/n (Alcorcn) Moreras, 50-52 (Aranjuez)
28921
91 621 04 20
19
28300
91 892 09 55
20
28770
91 846 36 19
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N de Administracin
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Domicilio
Trav. Virgen de Montserrat, 1 (San Fernando de Henares)
C.P.
28830
Telfono
91 673 74 11
22 23
28901 28200
24
Manuel Sandoval, 3-5 (Torrejn de Ardoz) C/Portugal, 33 (Fuenlabrada) Jacometrezo, 6 (Centro) Londres, 60 (Ventas) Manuel Ferrero, 19 (Chamartn) Calvario, 1 (Pozuelo de Alarcn)
28850
91 655 52 80
25 26 27 28 29
30
28936
91 648 00 60
INFORMACIN GENERAL:
Direccin Provincial de la Tesorera General de la Seguridad Social C/Agustn de Fox, 28 y 30 28036 MADRID. TFNO.: 91 334 85 00 http://www.seg-social.es/inicio/
135
91 552 12 00 91 392 19 20
(*) En la Delegacin de Hacienda de Madrid se hallan las Administraciones de Hacienda de Chamber, Moncloa y Tetun.
ADMN. DE HACIENDA DE ALCAL DE HENARES Navarro y Ledesma, 4. Tel.: 91 877 60 00 Cd. 28005 Alcal Henares Anchuelo Camarma de Esteruelas Corpa Daganzo de Arriba Fresno de Torote Meco Pezuela de las Torres Ribatejada Santorcaz Santos de La Humosa (Los) Torres de la Alameda Valdeavero Valverde de Alcal Villalbilla ADMN. DE HACIENDA DE COLMENAR VIEJO Padre Claret, 15. Tel.: 91 845 85 10 Cd. 28045 Acebeda (La) Alameda del Valle Atazar (El) Becerril de la Sierra Berrueco (El) Berzosa de Lozoya Boalo (El) Braojos Buitrago de Lozoya Bustarviejo Cabanillas de la Sierra Cabrera (La) Canencia Cervera de Buitrago Colmenar Viejo Garganta de los Montes Gargantilla del Lozoya Gascones Guadalix de la Sierra Hiruela (La) Horcajo de la Sierra Horcajuelo de la Sierra Hoyo de Manzanares Lozoya Lozoyuela-Navas-Sieteiglesias Madarcos Manzanares el Real Miraflores de la Sierra Montejo de la Sierra Moralzarzal Navacerrada Navalafuente Navarredonda Paredes de Buitrago Patones Pinilla del Valle Piucar-Gandullas Prdena del Rincn Puebla de la Sierra Puentes Viejas Rascafra Reduea Robledillo de la Jara Robregordo Serna del Monte (La) Somosierra Soto del Real Torrelaguna Torremocha de Jarama Tres Cantos Valdemanco Venturada Villavieja de Lozoya ADMN. DE HACIENDA DE GETAFE Avda. Juan de la Cierva, 25. Tel.: 91 665 39 00 Cd. 28065 Getafe Parla Torrejn de la Calzada Torrejn de Velasco
ADMN. DE HACIENDA DE LEGANS Pza. de la Comunidad de Madrid, 4. Tel.: 91 686 09 11 Cd. 28074 Legans ADMN. DE HACIENDA DE MSTOLES Bcquer, 2. Tel.: 91 665 69 00 Cd. 28092 lamo (El) Aldea del Fresno Arroyomolinos Cadalso de los Vidrios Cenicientos Chapinera Mstoles Navalcarnero Navas del Rey Pelayos de la Presa Rozas de Puerto Real S. Martn de Valdeiglesias Sevilla La Nueva Villa del Prado Villamanta Villamantilla Villanueva de Perales
ADMN. DE HACIENDA DE ALCOBENDAS Ruperto Chap, 30. Tel.: 91 659 09 90 Cd. 28006 Alcobendas Algete Fuente el Saz de Jarama Molar (El) Pedrezuela S. Agustn de Guadalix S.Sebastin de los Reyes Talamanca de Jarama Valdeolmos Valdepilagos Valdetorres de Jarama Velln (El)
ADMN. DE HACIENDA DE ALCORCN C/ Parque Ordesa, 3. Tel.: 91 611 25 11 Cd. 28007 Alcorcn ADMN. DE HACIENDA DE ARANJUEZ Ala Norte Casa de los Caballeros. Tel.: 91 809 09 20 Cd. 28300 Aranjuez Belmonte de Tajo Ciempozuelos Colmenar de Oreja Chinchn Pinto San Martn de la Vega Titulcia Valdelaguna Valdemoro Villaconejos
ADMN. DE HACIENDA DE POZUELO DE ALARCN C/Saturno, 1. Tel.: 91 715 80 11 Cd. 28115 Boadilla del Monte Brunete Majadahonda Pozuelo de Alarcn Quijorna Rozas de Madrid (Las) Villanueva de la Caada Villanueva del Pardillo Villaviciosa de Odn
ADMN. DE HACIENDA DE EL ESCORIAL Pza. de Segovia, 1. Tel.: 91 896 99 20 Cd. 28054 Alpedrete Cercedilla Colmenar del Arroyo Colmenarejo Collado-Mediano Collado-Villalba Escorial (El) Fresnedillas de la Oliva Galapagar Guadarrama Los Molinos Navalagamella Robledo de Chavela S. Lorenzo de El Escorial Sta. M de la Alameda Torrelodones Valdemaqueda Valdemorillo Zarzalejo
ADMN. DE HACIENDA DE TORREJN DE ARDOZ Ctra. de Loeches, 58. Tel.: 91 655 88 00 Cd. 28148 Ajalvir Cobea Coslada Mejorada del Campo Paracuellos del Jarama San Fernando de Henares Torrejn de Ardoz
ADMN. DE HACIENDA DE ARGANDA DEL REY Libertad, 6. Tel.: 91 871 26 64 Cd. 28014 Ambite Arganda del Rey Brea de Tajo Campo Real Carabaa Estremera Fuentiduea de Tajo Loeches Morata de Tajua Nuevo Baztn Olmeda de las Fuentes Orusco de Tajua Perales de Tajua Pozuelo del Rey Rivas-Vaciamadrid Tielmes Valdaracete Valdilecha Velilla de San Antonio Villamanrique de Tajo Villar del Olmo Villarejo de Salvans
ADMN. DE HACIENDA DE FUENLABRADA C/ Luis Sauquillo, 44. Tel.: 91 697 39 12 Cd. 28058 Batres Casarrubuelos Cubas de la Sagra Fuenlabrada Grin Humanes de Madrid Moraleja de Enmedio Serranillos del Valle
www.aeat.es
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IMADE (Sede Central) c/Jos Abascal,57 - 28003 MADRID - Tf.:91 399 74 00 - Fax:91 399 74 78 - e-mail: informacion@imade.es - http://www.madrid.org/imade/
Las Rozas c/ Comunidad de La Rioja, 2- Centro de Servicios Sociales 28230 Las Rozas de Madrid Tf.: 91 637 39 99. Fax: 91 636 00 18 Legans c/Antonio Machado, 4-2 B 28911 Legans Tf.: 91 694 63 75. Fax: 91 694 77 68 San Sebastin de los Reyes Av. Cerro del Aguila,9- Pol. Ind. Sur (Centro de Empresas) 28700 San Sebastin de los Reyes Tf.: 91 651 09 09. Fax: 91 651 01 00 San Martn de Valdeiglesias c/ Fuente, 4 28680 San Martn de Valdeiglesias Tf.: 91 861 30 81. Fax: 91 861 11 49 Vallecas c/Risco de Peloche, 14- Centro Cultural Alberto Snchez 28038 Madrid Tf.: 91 478 32 47. Fax: 91 478 12 48
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