Resolucin N CD-SIBOIF-547-1-AGOST20-2008 De fecha 20 de agosto de 2008

El Consejo Directivo de la Superintendencia de Bancos y de Otras Instituciones Financieras, CONSIDERANDO I Que la evaluacin y clasificacin oportuna de los activos de riesgo de las Instituciones financieras constituye el instrumento ms apropiado para determinar preventivamente la solvencia de las mismas; II Que son las mismas Instituciones Financieras supervisadas las que deben llevar a cabo la evaluacin y clasificacin de sus activos de riesgo conforme a los criterios y mtodos establecidos por la Superintendencia, crear y contabilizar las provisiones para que se reflejen debidamente en el patrimonio de las respectivas Instituciones; III Que la Superintendencia debe verificar y confirmar la validez de la evaluacin y clasificacin de los activos de riesgo efectuada por las Instituciones Financieras, o bien ordenar los cambios pertinentes, y determinar los ajustes en las provisiones; IV Que con base a la facultad que le otorga el artculo 3, numerales 3 y 13, y el artculo 10, numeral 7, de la Ley 316, Ley de la Superintendencia de Bancos y de Otras Instituciones Financieras, y sus reformas contenidas en la Ley 552, Ley de Reformas a la referida Ley 316; En uso de sus facultades, HA DICTADO La siguiente, NORMA SOBRE GESTIN DE RIESGO CREDITICIO CAPTULO I CONCEPTOS, OBJETO Y ALCANCE Arto. 1 Conceptos.- 1Para los fines de aplicacin de las disposiciones contenidas en la presente norma, los trminos indicados en el presente artculo, tanto en
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Arto. 1, reformado el 28 de enero de 2009 - Resolucin CD-SIBOIF-569-1-ENE28-2009

maysculas como en minsculas, singular o plural, tendrn los significados siguientes:

a) Activos de riesgo: Se entendern como activos de riesgo todas las operaciones de cartera de crditos y contingentes que de alguna manera signifiquen financiamientos directos o indirectos a favor de personas naturales o jurdicas. Tambin se considerarn activos de riesgos, los bienes adjudicados, la cartera de inversiones y las cuentas por cobrar. Se excluyen las primas de seguros y fianzas por cobrar a clientes y las cuentas por cobrar a reaseguradores por concepto de comisiones o reembolsos por pago de siniestros. b) Das de mora: Para los crditos de un solo vencimiento, los das transcurridos desde la fecha de vencimiento del crdito; para los crditos pagaderos en cuotas, los das transcurridos desde la fecha de vencimiento de la cuota (intereses, principal o combinacin de principal e intereses). c) Dlares: Dlares de los Estados Unidos de Amrica al tipo de cambio oficial. d) Endeudamiento total: La sumatoria de las operaciones de crditos (directos e indirectos) y contingentes, segn la informacin disponible en la Central de Riesgos de la Superintendencia y centrales de riesgo privadas que tenga a su disposicin la institucin financiera, as como la informacin proveda por el cliente. e) Institucin financiera: Se refiere a los bancos, sociedades financieras y compaas de seguros. f) Clasificacin de la cartera: Es la accin de analizar y evaluar el nivel de recuperabilidad del conjunto de crditos de cada deudor, incluyendo las operaciones contingentes que correspondan y cualquier otra obligacin que ste tenga con la institucin.

g) Crdito en cobro judicial: Un crdito se considera en cobro judicial cuando se encuentra en proceso de cobro en esta va. h) Deudor: Es la persona natural o jurdica que ha contrado obligaciones en forma directa o indirecta con la institucin financiera. i) Ley General de Bancos: Ley 561, Ley General de Bancos, Instituciones Financieras no Bancarias y Grupos Financieros, publicada en La Gaceta, Diario Oficial, nmero 232, del 30 de noviembre de 2005. Riesgo cambiario crediticio: Posibilidad de afrontar prdidas derivadas de incumplimientos de los deudores en el pago de sus obligaciones crediticias producto de descalces entre sus exposiciones netas en moneda extranjera por variaciones en el tipo de cambio.

j)

k) Riesgo de crdito: Prdida potencial por la falta de pago de un deudor o contraparte en las operaciones que efectan las instituciones.

l)

Sobreendeudamiento: Nivel de endeudamiento en el sistema financiero que, por su carcter excesivo respecto de los ingresos y de la capacidad de pago del deudor, pone en riesgo el cumplimiento de sus obligaciones.

m) Superintendencia: Superintendencia de Bancos y de Otras Instituciones Financieras. n) Superintendente: Financieras. Superintendente de Bancos y de Otras Instituciones

Arto. 2 Objeto.- La presente norma tiene por objeto: a) Establecer las disposiciones mnimas sobre la gestin de riesgos con que las instituciones debern contar para identificar, medir, monitorear, limitar, controlar, informar y revelar el riesgo de crdito. b) Establecer las pautas mnimas para regular la evaluacin y clasificacin de los activos de riesgo segn la calidad de los deudores. c) Determinar los requerimientos mnimos de provisiones de acuerdo a las prdidas esperadas de los respectivos activos. Arto. 3 Alcance.- Las disposiciones de la presente norma son aplicables a los bancos, sociedades financieras y compaas de seguros. CAPTULO II RESPONSABILIDADES DE LA JUNTA DIRECTIVA Arto. 4 Responsabilidades.- La Junta Directiva de la institucin financiera es responsable de adoptar las siguientes medidas: a) Establecer las polticas orientadas a efectuar una gestin adecuada de administracin de crdito y de evaluacin y clasificacin de activos. Estas medidas debern incluir, entre otros aspectos, lo siguiente: 1) Los criterios para el otorgamiento de crditos, entre los que se incluirn aspectos tales como los mercados, productos, tipo de clientela, etc., en los que se va a operar, as como los lmites globales de los riesgos que se vayan a asumir para cada uno de ellos, los requisitos que deben cumplir los clientes y las garantas requeridas para otorgarles las operaciones, especificando perodo mnimo de revisin de la evaluacin, tanto de informacin, solvencia y endeudamiento, capacidad de servicio de sus deudas, as como de liquidez y otros relevantes, segn el segmento de negocio y tipo de operacin. 2) La poltica general de precios a aplicar.

3) Las responsabilidades y facultades delegadas de los diferentes rganos y personas encargadas del otorgamiento, formalizacin, seguimiento, valoracin y control de las operaciones. 4) Los requisitos que debern reunir los estudios y anlisis de las operaciones a realizar antes de su otorgamiento y durante su vigencia. 5) La documentacin mnima que deben tener los diferentes tipos de operaciones para su otorgamiento y durante su vigencia. 6) Evaluacin de las lneas de crdito comercial revolvente, al menos una vez al ao, a efecto de verificar que el sujeto de crdito ha cumplido con las condiciones pactadas. 7) Incorporar procedimientos que permitan verificar que los desembolsos sean utilizados de acuerdo al destino para el cual fueron pactados. 8) La definicin de los criterios para clasificar las operaciones en funcin de su riesgo de crdito y la forma de cuantificar las estimaciones de prdidas por deterioro. 9) Los parmetros lmites correspondientes a los ndices financieros y otros factores que determinen cada categora de riesgo analizado. 10) Los procedimientos para mantener informados permanentemente a los miembros de la Junta Directiva. b) Revisar las polticas crediticias por lo menos una vez al ao. c) Establecer el Comit de Crdito. d) Delimitar las funciones y responsabilidades de los rganos de administracin de riesgos, rea operacional y rea comercial o de negocio. e) Establecer el rea de evaluacin y clasificacin de activos, de tal manera que pueda desarrollar sus funciones con absoluta independencia y efectividad en el proceso de verificacin de la correcta evaluacin y clasificacin de los activos, de acuerdo con las disposiciones establecidas en la Ley General de Bancos y en la presente norma. f) Aprobar para uso obligatorio de la institucin financiera un manual de procedimientos para la gestin del riesgo crediticio y evaluacin y clasificacin de activos, considerando como mnimo las disposiciones establecidas en la presente norma. g) Supervisar tales evaluaciones y clasificaciones.

h) Asegurar que los rganos de administracin y control implementen y ejecuten las disposiciones emanadas por la Junta Directiva, as como las disposiciones establecidas en la presente norma y la normativa que regula la materia de gestin integral de riesgos. i) Asegurar que la institucin financiera cuente con sistemas de informacin de crdito, para la gestin de los crditos en las diferentes etapas del proceso crediticio, los cuales como mnimo debern: 1) Permitir la debida interrelacin entre las distintas reas que participan en el proceso crediticio. 2) Generar reportes confiables, evitar entradas mltiples y la manipulacin de datos, as como permitir la conciliacin automtica, oportuna y transparente de la contabilidad. 3) Mantener controles adecuados que garanticen la confidencialidad de la informacin, procuren su seguridad tanto fsica como lgica, as como medidas para la recuperacin de la informacin en casos de contingencia. 4) Proporcionar la informacin necesaria para la toma de decisiones en materia de crdito, por parte de la Junta Directiva, el Comit de Crdito, la gerencia y las reas de negocio encargadas de la operacin crediticia. CAPTULO III AGRUPACIONES PARA LA CLASIFICACIN DE LA CARTERA DE CRDITOS Arto. 5 Agrupaciones.- Para evaluar la cartera de crditos se conformarn cuatro agrupaciones, que debern ser tratadas separadamente conforme a los criterios que a continuacin se sealan: a) Crditos de Consumo.- Son todos los crditos otorgados a personas naturales destinados a financiar la adquisicin de bienes de consumo o el pago de obligaciones y servicios personales, cuya fuente principal de ingresos provenga de salarios, remuneraciones por consultoras, rentas, alquileres, intereses por depsitos, rendimiento de inversiones, jubilaciones, entre otros. Tambin, se imputarn a este grupo los crditos desembolsados por medio de tarjetas de crdito, as como los contratos de arrendamiento financiero, siempre y cuando la fuente de pago sea igual a la antes sealada. b) Crditos Hipotecarios para Vivienda - Son los crditos otorgados a personas naturales para la adquisicin, construccin, reparacin, remodelacin, ampliacin, mejoramiento de viviendas, o adquisicin de lotes con servicios, siempre que se encuentren amparados con garanta 5

hipotecaria. La anterior enumeracin debe entenderse taxativa, por lo que no comprende otros tipos de crditos, an cuando stos se encuentren amparados con garanta hipotecaria, los que debern clasificarse como crditos comerciales. c) Microcrdito.- Los crditos otorgados en todo el Sistema Financiero, en moneda nacional o extranjera hasta por el equivalente de diez mil dlares (US$10,000.00), a personas con negocio propio establecido de pequea escala y que ser devuelto con el producto de las ventas de bienes y servicios del mismo. Estos crditos son otorgados masivamente utilizando metodologas crediticias especializadas en microcrdito para evaluar y determinar la voluntad y capacidad de pago del potencial cliente. Tambin, se imputarn a este grupo las crditos desembolsados por medio de tarjetas de crdito, siempre y cuando la fuente de pago sea igual a la antes sealada. d) Crditos Comerciales - Son crditos otorgados en moneda nacional o extranjera por montos mayores al equivalente de diez mil dlares (US$10,000.00) a personas naturales o jurdicas, orientados a financiar los sectores de la economa, tales como: industriales, agropecuarios, turismo, comercio, exportacin, minera, construccin, comunicaciones, servicios y todas aquellas otras obligaciones de naturaleza comercial del deudor. Tambin se imputarn a este grupo, los deudores de la Pequea y Mediana Empresa (PYME), conforme la definicin dada a este sector por la ley de la materia, as como todos los contratos de arrendamiento financiero suscritos con personas jurdicas o naturales sobre bienes de capital, entendiendo por tales aquellos que se destinen a la produccin o a la prestacin de algn servicio, cualquiera sea su valor. La cartera comercial estar integrada, entre otras, por las siguientes operaciones: 1) Prstamos 2) Descuentos 3) Intereses y comisiones por cobrar 4) Aceptaciones 5) Sobregiros autorizados 6) Garantas bancarias 7) Cartas de crdito emitidas y confirmadas 8) Anticipo sobre documentos de exportacin 9) Letras de cambio 10) Operaciones de factoraje (Factoring) 11) Arrendamiento financiero (Leasing) 12)Deudores por ventas de bienes a plazo 6

13)Todas aquellas otras obligaciones de naturaleza comercial del deudor. CAPTULO IV CRITERIOS MNIMOS PARA LA EVALUACIN DEL DEUDOR Arto. 6 Criterios de evaluacin para crditos de consumo e hipotecario para vivienda.- 2 Previo al otorgamiento de crditos de consumo e hipotecarios para vivienda, se analizar la capacidad de pago y la de endeudamiento en base a, entre otros, los ingresos del solicitante, su patrimonio neto, las cuotas y saldo de sus diversas obligaciones. Para la obtencin de la informacin antes mencionada, la institucin financiera requerir del cliente el suministro de esta, as como, mediante consulta a la Central de Riesgos de la Superintendencia u otros antecedentes complementarios que permitan estimar la calidad del conjunto de las obligaciones del deudor sujeto de evaluacin, tales como la informacin del historial crediticio del deudor de centrales de riesgo privadas que tenga a su disposicin la institucin financiera. La evaluacin de los deudores se efectuar utilizando tecnologas crediticias especializadas en crditos de consumo e hipotecario para vivienda conforme los aspectos mnimos de gestin de riesgo referidos en el literal a) del artculo 18 de la presente norma. Arto. 7 Criterios de evaluacin para los microcrditos.- Previa al otorgamiento de un prstamo de microcrdito, la institucin financiera deber efectuar una evaluacin exhaustiva del deudor, que contemplar el anlisis de la capacidad de pago y capacidad de capitalizacin en base a los ingresos del solicitante, su patrimonio neto, importe de sus diversas obligaciones o pasivos, el monto de las cuotas asumidas con la institucin financiera, consulta a la Central de Riesgos de la Superintendencia u otros antecedentes complementarios que permitan estimar la calidad del conjunto de las obligaciones del deudor sujeto de evaluacin, tales como la informacin del historial crediticio del deudor de centrales de riesgo privadas que tenga a su disposicin la institucin financiera. La evaluacin de los deudores se efectuar utilizando tecnologas crediticias especializadas en microcrdito que contengan manuales de procedimientos para la gestin del riesgo de crdito que definan claramente la tecnologa aplicada, as como con manuales de control interno que permitan controlar y monitorear el riesgo inherente a estas operaciones. Arto. 8 Criterios de evaluacin para los crditos comerciales.- Previo al otorgamiento de un prstamo comercial, la institucin financiera realizar una evaluacin exhaustiva del nivel de riesgo de la totalidad de las obligaciones del

Arto. 6, reformado el 19 de septiembre de 2008 - Resolucin CD-SIBOIF-552-1-SEP19-2008 Arto 6, reformado el 28 de enero de 2009 Resolucin CD-SIBOIF-569-1-ENE28-2009

deudor con la institucin, sobre la base del anlisis y consideracin de los siguientes cuatro factores principales: a) La capacidad global de pago del deudor: La evaluacin de la capacidad global de pago de los deudores considerar la carga financiera que implica el perfil de vencimientos de la totalidad de sus obligaciones con la institucin financiera y otras instituciones del Sistema Financiero, as como la consideracin de otros endeudamientos, bancarios y no bancarios, con terceros, comparado con la capacidad generadora de flujos provenientes de las distintas actividades del deudor, incluyendo las caractersticas del entorno econmico en que ste se desenvuelve y la evaluacin del riesgo cambiario crediticio conforme lo establecido en el artculo 9 de la presente norma, para los crditos otorgados en moneda extranjera y en crdobas con mantenimiento de valor, por montos iguales o mayores al equivalente de cincuenta mil dlares (US$ 50,000.00). Dicha comparacin se realizar a travs de un anlisis de los antecedentes referidos a la situacin econmica y financiera del deudor, que debern ser solicitados, analizados y constatados necesariamente por la institucin financiera, tales como estados financieros, situacin patrimonial, proyecciones de recuperabilidad de los crditos u otros antecedentes complementarios que permitan estimar la calidad del conjunto de las obligaciones del deudor sujeto de calificacin. El anlisis de la capacidad del deudor del servicio de sus obligaciones con la institucin financiera deber reflejarse en un estado de flujo de efectivo, que ser obligatorio para cada deudor en el otorgamiento y la evaluacin de crditos. Dichos antecedentes, debern incluirse en la documentacin de los crditos que la institucin financiera ha otorgado al deudor, debern ser constatados por la institucin financiera y ser fundamentados, confiables y recientes, con una antigedad no mayor a un ao respecto de la fecha de evaluacin y clasificacin del deudor. b) El historial de pago: Es el comportamiento pasado y presente del deudor respecto de los crditos que tiene o ha tenido con la institucin financiera y otras Instituciones del Sistema Financiero, considera el grado de cumplimiento de las condiciones establecidas en los contratos de crdito, niveles de morosidad u otros compromisos formales. Para tal efecto, la institucin financiera deber llevar una lista detallada que constar en el expediente de cada deudor, el cual debe incluir antecedentes relativos a: crditos otorgados, reestructurados, cancelados, vencidos, refinanciados, prorrogados o cualquier otro antecedente que permita evaluar el comportamiento pasado y presente del deudor con la institucin financiera y con otros bancos. Se incluir en este anlisis, la evidencia de haber consultado la Central de Riesgo de la Superintendencia y cualquier otro sistema de informacin privado que tenga a su disposicin la institucin financiera. c) El propsito del prstamo: El propsito del prstamo debe ser especfico, compatible con la actividad econmica financiada, relativo a la fuente de pago y congruente con la estructura y trminos del prstamo. La institucin 8

financiera deber conocer claramente el destino y uso de los fondos prestados al deudor. d) La calidad de las garantas: Las garantas constituidas por el deudor a favor de la institucin financiera, representan una fuente alternativa de recuperacin de los crditos con la institucin financiera. La evaluacin de la calidad de las garantas deber basarse en antecedentes relativos tanto a la valuacin actualizada de las mismas, sustentada en tasaciones o valoraciones realizadas por peritos valuadores debidamente inscritos en el Registro de Peritos Valuadores de la Superintendencia conforme las disposiciones establecidas en la normativa que regula esta materia para los casos de garantas ubicadas en el pas, as como en los aspectos legales especficos de cada crdito y garantas asociadas, relativos a su constitucin y registro u otros, que permitan estimar el grado de recuperabilidad por va de las garantas asociadas a los crditos, mediante la posible ejecucin de los bienes, valores u otros resguardos constituidos en favor de la institucin y la correspondiente cancelacin, parcial o total, de la deuda garantizada. CAPTULO V GESTIN DE RIESGO CAMBIARIO Arto. 9 Riesgo cambiario crediticio.- Las instituciones financieras debern evaluar el riesgo cambiario crediticio de los deudores comerciales con crditos otorgados en moneda extranjera y en crdobas con mantenimiento de valor, por montos iguales o mayores al equivalente de cincuenta mil dlares (US$50,000.00). Para tales efectos, las instituciones financieras debern establecer polticas y procedimientos para identificar, medir y controlar el riesgo cambiario crediticio, que incluyan al menos los aspectos siguientes: 1) Identificacin de los deudores expuestos y no expuestos a riesgo cambiario crediticio. 2) Los requerimientos que el cliente deber cumplir para calificar a un crdito sujeto a riesgo cambiario crediticio, as como los criterios de exclusin de las operaciones crediticias perfectamente cubiertas al riesgo cambiario crediticio. 3) Realizacin de una medicin del efecto de una devaluacin de la moneda sobre la capacidad de pago de la cartera de deudores, al menos con una periodicidad anual cuya fuente de informacin se encuentre actualizada. Los supuestos a utilizarse debern, por lo menos, asumir dos escenarios de devaluacin de la moneda, uno de 1 y otro de 2 veces la tasa de inflacin del ao anterior respectivamente como mnimo. 4) Las instituciones financieras, debern tomar las acciones correctivas que consideren necesarias (reclasificacin a categora de mayor riesgo,

constitucin de provisiones adicionales, entre otras) sobre la clasificacin crediticia o las condiciones del crdito en los casos donde identifiquen deudores cuya capacidad de pago pueda ser afectada de forma sustancial como resultado de una potencial exposicin al riesgo cambiario. Arto. 10.-3 Derogado. CAPTULO VI EVALUACIN Y CLASIFICACIN DE LOS ACTIVOS DE RIESGO Arto. 11 Evaluacin y clasificacin.- 4 La institucin financiera deber efectuar permanentemente una evaluacin de la calidad de sus activos de riesgo, calificndolos de acuerdo a los criterios establecidos en la presente norma, con el objeto de estimar la recuperabilidad de sus activos de riesgo y tomar las medidas correctivas y de resguardo que correspondan. La institucin financiera deber mantener actualizadas las clasificaciones de sus deudores, de acuerdo a los antecedentes que sealen variaciones del nivel de riesgo de prdidas del deudor. En ningn caso se admitir cartera no clasificada. Las evaluaciones y clasificaciones de los diferentes tipos de cartera, se realizar de la siguiente manera: a) Los crditos de consumo, hipotecarios para vivienda y microcrdito se clasificarn permanentemente con base a su capacidad de pago medida en funcin de su grado de cumplimiento, reflejado en el nmero de das de mora. Para determinar la clasificacin, se reunirn todas las operaciones crediticias contratadas por el deudor con dicha institucin, de modo tal que la categora de riesgo que se le asigne sea la que corresponda al crdito con mayor riesgo de recuperacin dentro de la institucin, siempre y cuando, dicho crdito est clasificado en las categoras D o E, y el saldo de ste represente al menos el veinte por ciento (20%) del total de lo adeudado por el cliente dentro de la institucin. Cuando un deudor de tipo comercial mantenga en una misma institucin, otras operaciones de otro tipo (consumo, hipotecario de vivienda o microcrdito), se evaluar al deudor en su conjunto en base a los criterios para la evaluacin de la cartera comercial. b) Los crditos comerciales se clasificarn permanentemente con base en la mora u otros eventos que ameriten su reclasificacin, debiendo reclasificarlos en el momento en que, a travs del seguimiento respectivo, se determine deterioro en la capacidad de pago o las condiciones
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Arto 10, derogado el 17 de febrero de 2011 Resolucin CD-SIBOIF-665-2-FEB17-2011 Arto 11, reformado el 28 de enero de 2009 Resolucin CD-SIBOIF-569-1-ENE28-2009 Arto 11, reformado el 10 de junio de 2009 Resolucin CD-SIBOIF-588-2-JUN10-2009

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financieras del deudor. Adicionalmente, al menos una vez al ao, el rea de evaluacin y clasificacin de activos de la institucin financiera, realizar una evaluacin a fondo con base en todos los criterios establecidos en el artculo 8 de la presente norma. Las provisiones adicionales resultantes de las evaluaciones y clasificaciones deben ser constituidas y reflejadas en los estados financieros de la institucin financiera en el mismo mes que se determinen. Arto. 12 Informacin a la Superintendencia.- La clasificacin efectuada por la institucin financiera, deber ser informada al Superintendente al cierre de cada semestre del ao, acompaada de una declaracin de la Junta Directiva de la institucin financiera, donde conste que ha tomado conocimiento, analizado y aprobado la clasificacin del 100% de la cartera. CAPTULO VII CLASIFICACIN Y CONSTITUCIN DE PROVISIONES PARA LOS CRDITOS DE CONSUMO Arto 13 Alcance y criterios para la clasificacin.- La institucin financiera deber clasificar su cartera de consumo permanentemente con base a los criterios establecidos en el artculo 6 y el literal a) del artculo 11 de la presente norma y constituir las correspondientes provisiones mnimas de acuerdo al cuadro siguiente:

Clasificacin A B C D E Riesgo normal Riesgo potencial Riesgo real Dudosa recuperacin Irrecuperables

Das de atraso Hasta 30 De 31 hasta 60 De 61 hasta 90 De 91 hasta 180 Ms de 180

Provisin 2% 5% 20% 50% 100%

Dichas provisiones mnimas son sin perjuicio de que cada institucin pueda aumentar su monto, si considera que el riesgo de prdida asumido es mayor a lo determinado conforme al procedimiento sealado. El porcentaje de provisin deber aplicarse sobre el saldo neto no cubierto por garantas lquidas elegibles como mitigantes de riesgo, conforme lo establecido en el captulo XIII de la presente norma.

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CAPTULO VIII CLASIFICACIN Y CONSTITUCIN DE PROVISIONES PARA LOS CRDITOS HIPOTECARIOS PARA VIVIENDA Arto. 14 Alcance y criterios para clasificacin.- 5 La institucin financiera deber clasificar su cartera de crditos hipotecarios para vivienda permanentemente con base en los criterios establecidos en el artculo 6 y el literal a) del artculo 11 de la presente norma y constituir las correspondientes provisiones mnimas de acuerdo al cuadro siguiente:
Calificacin A B C D E Riesgo normal Riesgo potencial Riesgo real Dudosa recuperacin Irrecuperables Das de atraso Hasta 60 De 61 hasta 90 De 91 hasta 120 De 121 hasta 180 Ms de 180 Provisin 1% 5% 20% 50% 100%

Los crditos para vivienda otorgados en moneda nacional o moneda extranjera por montos iguales o menores al equivalente a treinta mil dlares (US$30,000.00) y clasificados en categora A, tendrn una provisin del cero por ciento (0%). Las dems categoras de clasificacin debern provisionarse de conformidad con lo establecido en la tabla que antecede. Dichas provisiones mnimas son sin perjuicio de que cada institucin pueda aumentar su monto, si considera que el riesgo de prdida asumido es mayor a lo determinado conforme al procedimiento sealado. El porcentaje de provisin deber aplicarse sobre el saldo neto no cubierto por garantas lquidas elegibles como mitigantes de riesgo, conforme lo establecido en el captulo XIII de la presente norma. Adicionalmente, para los deudores que tengan constituidas garantas reales elegibles como mitigantes de riesgo referidas en el numeral 1), literal b) del artculo 30 de la presente norma, cuyo valor de realizacin tasado, sea igual o superior al cien por ciento (100%) del saldo adeudado, la institucin podr aplicar el porcentaje de provisin que corresponda a la clasificacin de menor riesgo inmediata anterior a la asignada al deudor, sin cambiar la clasificacin que le corresponda.
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Arto.14, reformado el 19 de septiembre de 2008 - Resolucin CD-SIBOIF-552-1-SEP19-2008 Arto 14, reformado el 17 de febrero de 2011 Resolucin CD-SIBOIF-665-2-FEB17-2011

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CAPTULO IX CLASIFICACIN Y CONSTITUCIN DE PROVISIONES PARA MICROCRDITOS Arto. 15 Alcance y criterios para clasificacin.- 6La institucin financiera deber clasificar su cartera de microcrditos permanentemente con base a los criterios establecidos en el artculo 7 y el literal a) del artculo 11 de la presente norma y constituir las correspondientes provisiones mnimas de acuerdo al cuadro siguiente:

Clasificacin A B C D E Riesgo normal Riesgo potencial Riesgo real Dudosa recuperacin Irrecuperables

Das de atraso Hasta 15 De 16 hasta 30 De 31 hasta 60 De 61 hasta 90 Ms de 90

Provisin 1% 5% 20% 50% 100%

Dichas provisiones mnimas son sin perjuicio de que cada institucin pueda aumentar su monto, si considera que el riesgo de prdida asumido es mayor a lo determinado conforme al procedimiento sealado. El porcentaje de provisin deber aplicarse sobre el saldo neto no cubierto por garantas lquidas elegibles como mitigantes de riesgo, conforme lo establecido en el captulo XIII de la presente norma. Adicionalmente, para los deudores que tengan constituidas garantas reales elegibles como mitigantes de riesgo referidas en el numeral 1), literal b) del articulo 30 de la presente norma, cuyo valor de realizacin tasado, sea igual o superior al cien por ciento (100%) del saldo adeudado, la institucin podr aplicar el porcentaje de provisin que corresponda a la clasificacin de menor riesgo inmediata anterior a la asignada al deudor, sin cambiar la clasificacin que le corresponda.

CAPTULO X CLASIFICACIN Y CONSTITUCIN DE PROVISIONES PARA CRDITOS COMERCIALES Arto. 16 Categoras de clasificacin.- La institucin financiera deber clasificar su cartera de crditos comerciales permanentemente con base a los criterios
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Arto 15, reformado el 10 de junio de 2009 Resolucin CD-SIBOIF-588-2-JUN10-2009

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establecidos en el artculo 8 de la presente norma y constituir las correspondientes provisiones mnimas de acuerdo al cuadro siguiente:
Clasificacin Descripcin
1) El cumplimiento del plan de amortizacin de las deudas no ha presentado reparos de ninguna especie, a excepcin de atrasos de hasta treinta (30) das; y 2) El flujo de efectivo operativo proyectado presenta niveles que cubren las necesidades de la deuda. No se evidencia o no existen expectativas de impactos negativos en las variables primarias del flujo de efectivo proyectado. Sus niveles de apalancamiento son los aceptados por la institucin financiera para la actividad que desarrolla. La rentabilidad muestra niveles similares o de crecimiento respecto a perodos anteriores.

Provisin

Categora A

1%

Riesgo normal

14

Categora B

Riesgo potencial

1) Algn grado de incumplimiento de las condiciones, como atrasos en los pagos de hasta cuarenta sesenta (60) das, o prrrogas que no excedan un plazo de seis (6) meses, producto de situaciones negativas que puedan haber afectado temporalmente al deudor, siempre que tales prrrogas cumplan con lo establecido en el artculo 34 de la presente norma; o 2) Presenta flujo de efectivo operativo en punto de equilibrio constante. La capacidad para cumplir con sus obligaciones de corto plazo es holgada. Presenta liquidez positiva con tendencia constante. Presenta un grado de apalancamiento adecuado. La rentabilidad es slida con tendencia estable. 1) Atrasos en sus pagos y obligaciones de hasta noventa das (90) das, y prrrogas que no excedan el plazo de seis (6) meses, siempre que tales prrrogas cumplan con lo establecido en el articulo 34 de la presente norma; o 2) Perspectiva de largo plazo con tendencia estable / decreciente. Presenta flujo de efectivo operativo en punto de equilibrio, susceptible de tender a la baja. El negocio acude con cierta periodicidad a fuentes secundarias de generacin de efectivo para enfrentar requerimientos operativos y dficit espordicos. Presenta liquidez adecuada, la cual cubre obligaciones contractuales y dficits espordicos. Presenta un grado de apalancamiento adecuado con tendencia creciente. Las obligaciones de deuda representan un porcentaje significativo de la utilidad operativa. La rentabilidad es adecuada con tendencia decreciente. 1) Atrasos en sus pagos y obligaciones de hasta ciento ochenta (180) das, y crditos vencidos en la misma institucin financiera; o 2) Debilidades claramente identificadas en el flujo de efectivo, liquidez, apalancamiento y/o rentabilidad, que ponen en riesgo la capacidad del deudor para enfrentar sus obligaciones de deuda. Se requiere de una necesaria y clara dependencia de fuentes secundarias de reembolso para prevenir un incumplimiento. La viabilidad del negocio es dudosa y se espera se inicien los procedimientos de quiebra o suspensin de pagos. El deterioro en los elementos cuantitativos es entonces considerado permanente.

5%

Categora C

20%

Riesgo real

Categora D

Dudosa recuperacin

50%

1)

Atrasos en sus obligaciones de ms de ciento ochenta (180) das; o

Categora E

2) El deudor dej de pagar y no tiene ninguna capacidad de afrontar sus obligaciones contractuales de deuda. El negocio ya no es viable o tiene un valor tan pequeo que el continuar manteniendo el prstamo como un activo bancario ya no es justificable; o 3) El deudor no ha invertido los recursos prestados por la institucin financiera en su totalidad y en estricto cumplimiento en la actividad o propsito solicitado; o

100%

Irrecuperables

4)

El deudor ha desviado prendas; o

5) Cuando la institucin financiera supervisada no proporcione informacin detallada sobre la estructura de capital de otra persona jurdica vinculada a la persona jurdica deudora.

Dichas provisiones mnimas son sin perjuicio a que cada institucin pueda aumentar su monto, si considera que el riesgo de prdida asumido es mayor a lo determinado conforme al procedimiento sealado. 15

El porcentaje de provisin deber aplicarse sobre el saldo neto no cubierto por garantas lquidas elegibles como mitigantes de riesgo, conforme lo establecido en el captulo XIII de la presente norma. Adicionalmente, para los deudores que tengan constituidas garantas reales elegibles como mitigantes de riesgo referidas en el numeral 1), literal b) del articulo 30 de la presente norma, cuyo valor de realizacin tasado, sea igual o superior al cien por ciento (100%) del saldo adeudado, la institucin podr aplicar el porcentaje de provisin que corresponda a la clasificacin de menor riesgo inmediata anterior a la asignada al deudor, sin cambiar la clasificacin que le corresponda.

CAPTULO XI REVISIN DE LA CLASIFICACIN POR LA SUPERINTENDENCIA Arto. 17 Revisin de la clasificacin de la cartera por la Superintendencia.- El Superintendente podr revisar en cualquier momento las clasificaciones de la cartera de activos reportadas por la institucin financiera, pudiendo tal revisin dar lugar a modificaciones o reclasificaciones totales o parciales de los activos considerados, o a que se ordene una nueva clasificacin cuando se observen discrepancias significativas.
La revisin de la clasificacin de la cartera podr efectuarse de la manera siguiente: a) Para los crditos de consumo, hipotecarios para vivienda y microcrditos, se revisar el cien por ciento (100%) de la cartera en base a la morosidad de la misma. b) Para los crditos comerciales, la revisin se realizar de la siguiente manera: 1) Utilizando muestras dirigidas de acuerdo con criterios de la Superintendencia (deudores con montos significativos, deudores por sector econmico, etc.). En estos casos solamente se constituirn las respectivas provisiones cuando la clasificacin determinada por la Superintendencia resulte de mayor riesgo respecto a la clasificacin determinada por la institucin financiera; y/o 2) Utilizando una muestra representativa determinada en forma estadstica y aleatoria. El porcentaje de provisin determinado para dicha muestra, la Superintendencia lo extrapolar sobre el resto de deudores de la poblacin de cartera seleccionada. Si la suma de la provisin determinada para la muestra ms la provisin resultante de la extrapolacin fuera mayor a la provisin contabilizada por la institucin

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evaluada, sta deber proceder a constituir la diferencia. contrario no debe dar lugar a una reduccin de provisiones.

En caso

Las provisiones resultantes de las evaluaciones efectuadas por el Superintendente debern constituirse y reflejarse en los estados financieros de la institucin financiera a ms tardar al cierre del mismo mes en que se determinen.

Arto. 18 Provisin por deficiencia en la gestin del crdito de consumo, hipotecario para vivienda y microcrdito.- 7 La provisin por deficiencia en la gestin del crdito de consumo, hipotecario para vivienda y microcrdito, se determinar de la siguiente forma:
a) Para crditos de consumo e hipotecarios para vivienda: La Superintendencia en sus visitas de inspeccin, evaluar la actividad de crditos de consumo e hipotecarios para vivienda de la institucin financiera con la finalidad de verificar si existen factores de riesgo adicionales por deficiencia en la gestin del riesgo de los crditos de consumo e hipotecarios para vivienda; y, en consecuencia la necesidad de constituir una provisin por riesgo adicional. A efectos de determinar la provisin por riesgo adicional, la Superintendencia evaluar las polticas, prcticas y procedimientos de concesin y administracin de crditos de consumo e hipotecarios para vivienda, verificando que contemplen como mnimo los aspectos siguientes: 1) La capacidad de pago, identificando las fuentes de ingreso y su estabilidad. 2) Tomar en cuenta el endeudamiento total del deudor (y de su cnyuge, cuando los ingresos de ste sean incluidos en el anlisis) con la institucin y con otras instituciones financieras del sistema financiero en el clculo de la deuda total a fin de determinar su capacidad de endeudamiento y su carcter de sobreendeudado. 3) Considerar entre las variables diferenciadoras del riesgo, el nmero de instituciones con las que los deudores hayan contrado obligaciones, as como las relaciones deuda total/ingreso anual neto o deuda total/ingreso mensual neto como factor de seleccin y/o de alerta, aplicando un criterio acorde con el perfil de riesgo de la clientela, segmentado por nivel de ingresos. 4) Considerar niveles apropiados de cuota/ingreso o cuota/flujo neto despus de gastos, para determinar la capacidad de endeudamiento,

Arto 18, reformado el 28 de enero de 2009 Resolucin CD-SIBOIF-569-1-ENE28-2009 Arto 18, reformado el 29 de abril de 2009 Resolucin CD-SIBOIF-583-1-ABR29-2009

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adecuadamente diferenciados por productos y rango de ingresos, utilizando supuestos realistas al convertir saldos de crditos en equivalente de cuotas. 5) Efectuar el proceso completo de evaluacin para el otorgamiento de crditos para todas las modalidades de crdito, incluyendo la ampliacin de lneas. En este sentido, se deber considerar una nueva evaluacin que incluya la capacidad de endeudamiento a la fecha y el comportamiento de pago en el sistema, entre otros factores. 6) Considerar para el otorgamiento de crditos hipotecarios, una relacin monto del prstamo/valor del bien (Loan-to-value) acorde con el perfil de riesgo de los clientes. 7) Para el caso de lneas de crdito revolventes, se debe fijar un nivel mximo en funcin de la capacidad de pago del cliente y su endeudamiento total en el sistema. 8) Incluir como parte del seguimiento de las carteras crediticias el anlisis y la evaluacin peridica de la evolucin de su calidad, no slo en funcin de la mora histrica y otros factores de discriminacin del riesgo sino tambin en funcin de la fecha de concesin de los crditos (anlisis de cosechas) a fin de poder tomar medidas correctivas. En particular, este anlisis se deber aplicar con especial nfasis a los resultados de las campaas de aumento de lneas de crdito por tarjeta, o de captacin de clientes para productos de crditos de consumo, 9) Contar con indicadores y sistemas de alerta para el monitoreo del uso de tarjeta de crdito mediante retiros de dinero en efectivo, as como para la aplicacin de las medidas de reduccin del riesgo crediticio que sean necesarias. 10) En el caso de las tarjetas de crdito, identificar a los deudores que slo efectan el pago mnimo, y establecer mecanismos de seguimiento especficos para tomar las medidas correctivas que fueran necesarias. Cuando se determine que las polticas, prcticas y procedimientos de concesin, administracin y control de crditos no se ajustan a los lineamientos indicados en el presente literal, a juicio del Superintendente, segn el nivel de deficiencias encontradas, podr ordenar a la institucin financiera a constituir y mantener una provisin adicional a las referidas en los artculos 13, 14 y 17 de la presente norma, desde el punto veinticinco (0.25%) hasta el punto cincuenta por ciento (0.50%), respecto del valor neto en libros de la cartera de crditos de consumo e hipotecarios para vivienda. En el caso que el Superintendente ordene a la institucin financiera la constitucin de la provisin antes referida, el gerente general deber ponerla en conocimiento de la Junta Directiva a travs de su Presidente instando a 18

dicho rgano de direccin superior a tomar las medidas necesarias para corregir las deficiencias en los mecanismos, pautas, procedimientos y polticas dictadas por dicho rgano para la gestin de crditos de consumo e hipotecario para vivienda. Dicha provisin podr ser eliminada, mediante resolucin del Superintendente, cuando en la siguiente evaluacin de la Superintendencia se compruebe el cumplimiento de los lineamientos referidos en el presente literal; o a peticin de parte, demostrando cumplimiento de los referidos lineamientos. b) Para microcrditos: La Superintendencia en sus visitas de inspeccin, evaluar la actividad de microcrdito de la institucin financiera con la finalidad de verificar si existen factores de riesgo adicionales por deficiencia en la gestin del riesgo del microcrdito; y, en consecuencia la necesidad de constituir una provisin por riesgo adicional. A efectos de determinar la provisin por riesgo adicional, la Superintendencia evaluar las polticas, prcticas y procedimientos de concesin y administracin de microcrditos, verificando que contemplen como mnimo: La existencia de una adecuada tecnologa crediticia para la seleccin del prestatario, determinacin de su capacidad de pago, administracin y recuperacin de crditos, as como de un apropiado sistema de control interno; Adecuado sistema de evaluacin y calificacin de cartera y de mecanismos efectivos para la verificacin de su funcionamiento, revisada en forma oportuna segn la situacin; La existencia de un sistema informtico y de procedimientos para el seguimiento a las operaciones de microcrdito.

Cuando se determine que las polticas, prcticas y procedimientos de concesin, administracin y control de crditos no se ajustan a los lineamientos establecidos en el presente literal, a juicio del Superintendente, segn el nivel de deficiencias encontradas, podr ordenar a la institucin financiera a constituir y mantener una provisin adicional a las referidas en los artculos 15 y 17 de la presente norma, desde el punto veinticinco (0.25%) hasta el punto cincuenta por ciento (0.50%), respecto del valor neto en libros de la cartera de microcrditos. La provisin se determinar, con base a la revisin de una muestra representativa de prestatarios, determinada en forma aleatoria, orientada a lograr un mayor alcance de anlisis. La frecuencia de casos en los que existan desviaciones o incumplimientos de las polticas crediticias y procedimientos establecidos y/o de sanas prcticas de otorgamiento y administracin de crditos, entre ellas, la falta de cualquiera de las siguientes: 19

1) Verificacin domiciliaria, laboral y ficha de datos actualizada, incluyendo documentos de identidad; 2) Comprobacin de la fuente de ingresos y la estimacin razonable de la capacidad de pago; 3) Verificacin de los antecedentes de pago y del nivel de endeudamiento del cliente en instituciones del Sistema Financiero y con otros acreedores (en caso de tener acceso); 4) Verificacin de los antecedentes de pago y del nivel de endeudamiento del fiador en instituciones del Sistema Financiero y con otros acreedores (en caso de tener acceso); 5) Verificacin, cuando corresponda, del perfeccionamiento de las garantas reales, su adecuada valoracin y de las medidas adoptadas para su proteccin; 6) Adecuado sustento, para los clientes seleccionados y aprobados mediante procedimientos automatizados, incluyendo una base de datos histrica adecuada a dichos clientes; 7) Documentacin requerida por su poltica crediticia, tanto de la solicitud, aprobacin, como del contrato y las garantas, si se requieren; 8) Seguimiento, de conformidad con lo establecido en su tecnologa crediticia, del domicilio, la situacin y actividad del cliente, lo que debe constar en una comunicacin del respectivo oficial de crdito; y, 9) Verificacin de que estn cumpliendo los dems aspectos de la poltica o tecnologa crediticia. Cuando la frecuencia de casos con desviaciones o incumplimientos supere el veinte por ciento (20%) de la muestra, el Superintendente podr ordenar a la institucin financiera constituir y mantener la provisin por deficiencia en la gestin del microcrdito antes referida. En el caso que el Superintendente ordene a la institucin financiera la constitucin de la provisin antes referida, el gerente general deber ponerla en conocimiento de la Junta Directiva a travs de su Presidente instando a dicho rgano de direccin superior a tomar las medidas necesarias para corregir las deficiencias en los mecanismos, pautas, procedimientos y polticas dictadas por dicho rgano para la gestin del microcrdito. Dicha provisin podr ser eliminada mediante resolucin del Superintendente, cuando la siguiente evaluacin de la Superintendencia arroje discrepancias en

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un nivel inferior a los parmetros establecidos; o a peticin de parte, demostrando cumplimiento de los referidos lineamientos.

Arto. 19 Provisin por deficiencia en la gestin de clasificacin de crditos comerciales.- 8 En el caso que el resultado de la inspeccin realizada por la Superintendencia con base a una muestra representativa determinada en forma estadstica y aleatoria, comparado con las clasificaciones de la institucin financiera encontradas en la inspeccin, indique discrepancias de clasificacin que sean iguales o mayores al veinte por ciento (20%) del nmero de casos o al diez por ciento (10%) de los montos de las provisiones correspondientes, el Superintendente ordenar a la institucin una nueva evaluacin que deber efectuarse en un plazo no mayor de noventa (90) das, y simultneamente, a juicio del mismo, segn el nivel de discrepancias de clasificacin encontradas, ordenar la constitucin de una provisin por deficiencia en la gestin de clasificacin de crdito adicional a las aludidas en los artculos 10 y 16 de la presente norma, desde el punto veinticinco (0.25%) hasta el cincuenta por ciento (0.50%), respecto del valor neto en libros de la cartera de crditos comerciales.
En el caso que el Superintendente ordene a la institucin financiera la constitucin de la provisin antes referida, el gerente general deber ponerla en conocimiento de la Junta Directiva a travs de su Presidente instando a dicho rgano de direccin superior a tomar las medidas necesarias para corregir las deficiencias en los mecanismos, pautas, procedimientos y polticas dictadas por dicho rgano para la evaluacin y clasificacin de activos. Dicha provisin podr ser eliminada mediante resolucin del Superintendente, cuando la siguiente evaluacin de la Superintendencia arroje discrepancias en un nivel inferior a los parmetros establecidos; o a peticin de parte, demostrando que como resultado de una nueva evaluacin se cumple con los lineamientos de evaluacin y clasificacin referidos en la presente norma.

Arto. 20 Reclasificacin del deudor.- En el caso de reclasificaciones que ordene el Superintendente mediante resoluciones resultantes de inspecciones in situ de la cartera de prstamos para los crditos comerciales, la institucin financiera deber adoptarlas sustituyendo las suyas. Dichas clasificaciones individuales, salvo en el caso de reclasificaciones a categoras de riesgo mayores, no podrn ser modificadas sin previa autorizacin expresa del Superintendente. CAPTULO XII ALCANCE Y CRITERIOS PARA LA EVALUACIN Y CLASIFICACIN DE LA CARTERA DE INVERSIONES Y LAS CUENTAS POR COBRAR

Arto 19, reformado el 28 de enero de 2009 Resolucin CD-SIBOIF-569-1-ENE28-2009 Arto 19, reformado el 29 de abril de 2009 Resolucin CD-SIBOIF-583-1-ABR29-2009

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Arto. 21 Evaluacin y clasificacin.- Para efectos de la evaluacin y clasificacin de las inversiones y las cuentas por cobrar, las instituciones financieras debern ceirse a lo establecido en los respectivos Manuales nicos de Cuentas y cualquier otra disposicin dictada por la Superintendencia. CAPTULO XIII GARANTAS MITIGANTES DE RIESGO Arto. 22 Garantas elegibles como mitigantes de riesgo.- Se considerarn garantas elegibles como mitigantes de riesgo, todas las garantas lquidas referidas en el artculo 29; y las garantas reales referidas en el numeral 1), literal b) del articulo 30 de la presente norma.
Lo dispuesto en el prrafo anterior, no impide que las instituciones financieras respalden sus activos de riesgo con el resto de garantas reales no elegibles, garantas fiduciarias o cualquier otro bien susceptible legtimamente de recibirse en garanta referidas en los artculos 30 y 31 de la presente norma.

Arto. 23 Requisitos de las garantas.- 9 Todas las garantas elegibles como mitigantes de riesgo deben reunir los siguientes requisitos:
a) Ejecutable, es decir que estn debidamente constituidas. b) Enajenable, es decir que existe un mercado que facilite su rpida realizacin. c) Valuable, es decir susceptible de medicin y tasacin. Dicha valuacin debe ser realizada conforme lo establecido en la normativa que regula la materia de peritos valuadores que prestan servicios a las instituciones del Sistema Financiero. Para el caso de garantas hipotecarias de crditos para vivienda otorgados en moneda nacional o moneda extranjera por montos iguales o menores al equivalente a treinta mil dlares (US$30,000.00) que se encuentren ubicadas en una misma urbanizacin o reparto y cuenten con modelos de casas de caractersticas fsicas iguales (diseo, estructura fsica, rea construida, calidad de materiales, entre otras), se podr aceptar como avalo inicial para todas las viviendas, el realizado a la casa modelo. Para las subsiguientes valoraciones que deban realizarse conforme a la periodicidad establecida en el artculo 27 de la presente norma, no aplicar el avalo antes referido, sino que se deber realizar un nuevo avalo por cada vivienda. d) Transferible con costos razonables.
Arto 23, reformado el 13 de enero de 2010 Resolucin CD-SIBOIF-610-2-ENE13-2010 Arto 23, reformado el 17 de febrero de 2011 Resolucin CD-SIBOIF-665-2-FEB17-2011
9

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e) Estable en su valor, es decir que se mantenga en el tiempo el valor mnimo de la garanta, y f) Aseguradas en caso de que por su propia naturaleza as lo requieran.

Arto. 24 Mximo valor aplicable a las garantas lquidas elegibles como mitigantes de riesgo. 10 El valor mximo aplicable a las garantas lquidas elegibles como mitigantes de riesgo, ser el siguiente:

GARANTA ELEGIBLE COM O M ITIGANTE DE RIESGO

VALORACIN

VALOR M XIM O APLICABLE

Va lore s de l Es ta do.

Va lor de m e rc a do

9 0 % pa ra todos los va lore s de l Es ta do, e x c e pto pa ra a que llos va lore s , fs ic os o de s m a te ria liza dos , e m itidos por e l Es ta do que s e e nc ue ntre n c us todia dos o a nota dos e n c ue nta e n e l Ba nc o Ce ntra l de Nic a ra gua , e n c uyo c a s o, te ndr n un va lor de l 1 0 0 %.

Ce rtific a dos de de ps itos a pla zo, ga ra nta s ba nc a ria s , a va le s , c a rta s de c r dito Sta nd By y c ua lquie r otro ins trum e nto lquido, a va la do, a c e pta do o ga ra ntiza do por ins tituc ione s fina nc ie ra s de l pa s , o por ins tituc ione s fina nc ie ra s de l e x te rior c a lific a da s c om o de prim e r orde n. Va lore s (Bonos , pa pe l c om e rc ia l y a c c ione s ) Va lor de m e rc a do 1) 80% re nta 2 ) 7 0 % re nta va ria ble fija Va lor nom ina l 100%

e m itidos por ins tituc ione s fina nc ie ra s de l e x te rior de c a pita l a c c iona rio difundido c uya s a c c ione s s e tra ns e n e n una bols a de va lore s o m e rc a do re gula do y e s t n c a lific a da s c om o de prim e r orde n. Va lore s e m itidos por e l ba nc o c e ntra l o m inis te rio de ha c ie nda de Es ta dos c on c a lific a c in de rie s go pa s de prim e r orde n. Va lore s de de uda y c a pita l de e m pre s a s de c a pita l a c c iona rio difundido c uya s a c c ione s s e tra ns e n e n una bols a de va lore s o m e rc a do re gula do y que dic ha s e m is ione s e s t n c a lific a da s c om o inve rs ione s de prim e r orde n. Va lor de m e rc a do

90% 1) 80% re nta 2 ) 7 0 % re nta va ria ble fija

Va lor de m e rc a do

En el caso que un determinado valor no cuente con un mercado activo y lquido, la valoracin se determinar conforme lo establecido en la normativa que regula la materia de valoracin de carteras.

Arto. 25 Criterios para la valuacin.- La valuacin de las garantas elegibles como mitigantes de riesgo se basar en el valor de realizacin conforme lo establecido en
10

Arto 24, reformado el 23 de noviembre de 2012 Resolucin CD-SIBOIF-757-3-NOV23-2012

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la normativa que regula la materia de peritos valuadores que prestan servicios a las instituciones del Sistema Financiero.

Arto. 26 Pliza de seguro.- En el caso de las garantas elegibles como mitigantes de riesgo constituidas por bienes inmuebles, dichos bienes debern estar asegurados por pliza de seguro a favor de la institucin o endosada a favor de la misma. Lo anterior solamente en caso de que el bien inmueble por su propia naturaleza as lo requiera. Lo anterior sin perjuicio que las instituciones financieras puedan requerir la toma de seguros para bienes no considerados como garantas elegibles como mitigantes de riesgos. Arto. 27 Periodicidad de las valoraciones.- 11 La institucin financiera deber realizar valoraciones de sus garantas lquidas por lo menos una vez al mes. Se mantendrn a disposicin del Superintendente los antecedentes como valoraciones y tasaciones, adems de las evaluaciones de la institucin financiera que respaldan los importes registrados o contabilizados.
En el caso de garantas hipotecarias, las valorizaciones debern realizarse por lo menos cada tres (3) aos, exceptuando las garantas hipotecarias de crditos de viviendas otorgados en moneda nacional o moneda extranjera por montos iguales o menores al equivalente a treinta mil dlares (US$30,000.00) que se encuentren ubicadas en una misma urbanizacin o reparto y cuenten con modelos de casas de caractersticas fsicas iguales (diseo, estructura fsica, rea construida, calidad de materiales, entre otras), las que debern realizarse al menos cada cinco (5) aos. No se requerir una nueva valoracin cuando el crdito garantizado est clasificado en las categoras A o B, siempre y cuando el saldo de principal ms intereses de dicho crdito se haya reducido en un porcentaje igual o mayor al cincuenta por ciento (50%), o el valor de realizacin en el mercado del bien constituido en garanta cubra tres (3) o ms veces el monto adeudado. No obstante lo anterior, la institucin financiera deber realizar nuevas valoraciones cuando se den las siguientes situaciones: a) Condiciones adversas de mercado y/o cada de precios; b) Desastres naturales que afecten los bienes en garanta; o c) El crdito amparado con garanta hipotecaria sobre bienes inmuebles sea objeto de reestructuracin.

Arto. 28 Realizacin de nuevas valoraciones por instrucciones del Superintendente.- Para efectos de clculo del nivel de cobertura de las obligaciones
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Arto 27, reformado el 13 de enero de 2010 Resolucin CD-SIBOIF-610-2-ENE13-2010 Arto 27, reformado el 17 de febrero de 2011 Resolucin CD-SIBOIF-665-2-FEB17-2011

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del deudor, el Superintendente podr estimar un menor valor de las garantas al informado por la institucin financiera, en aquellos casos en que se presuma razonablemente un valor menor por valoraciones o tasaciones deficientes o no confiables, obsolescencia del bien, nuevas condiciones de mercado y de precios de los bienes, prdidas o gastos relacionados con el proceso de ejecucin o liquidacin o por difcil enajenacin dentro de un plazo prudencial. En cualquier caso, el Superintendente podr ordenar la realizacin de nuevas valoraciones por cuenta de la institucin financiera. CAPTULO XIV GARANTAS

Arto. 29 Garantas lquidas.- Se consideran garantas lquidas o de rpida realizacin, las siguientes:
a) Se consideran como garantas lquidas, aquellas que renan todos y cada uno los siguientes requisitos: 1) Permitan una rpida realizacin de la garanta en dinero en efectivo, con el cual se puede cancelar la obligacin garantizada, sin costos significativos; 2) Cuenten con documentacin legal adecuada; 3) No presenten obligaciones previas que pudieran disminuir su valor o de alguna manera impedir que la institucin financiera adquiera clara titularidad; 4) Su valor est permanentemente actualizado. b) Se aceptarn como garantas lquidas, entre otras, las siguientes: 1) Valores de Estado: Valores de deuda pblica emitidos o garantizados por el Banco Central de Nicaragua o el Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico. 2) Instrumentos emitidos por la misma institucin financiera: Certificados de depsitos a plazo. 3) Instrumentos emitidos por instituciones financieras del pas: Certificados de depsitos a plazo, garantas, avales, cartas de crdito Stand By y cualquier otro instrumento lquido, avalado, aceptado, afianzado o garantizado por instituciones financieras que durante los doce (12) meses anteriores, hayan cumplido con el coeficiente mnimo requerido de conformidad con la normativa que regula la materia sobre adecuacin de capital, no haya mostrado prdidas operativas ni haya sido sujeto de multa por desencaje.

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4) Instrumentos emitidos por instituciones financieras del extranjero: Certificados de depsitos a plazo, garantas, avales, cartas de crdito Stand By y cualquier otro instrumento liquido, avalado, aceptado, afianzado o garantizado por Instituciones Financieras calificadas como de primer orden de conformidad con la normativa que regula la materia sobre lmites de depsitos e inversiones. 5) Valores de deuda y acciones de instituciones financieras del extranjero: Valores (Bonos, papel comercial, y acciones) emitidos por bancos e instituciones financieras del extranjero de capital accionariado difundido cuyas acciones se transen en una bolsa de valores o mercado regulado y estn calificadas como instituciones de primer orden de conformidad con la normativa que regula la materia sobre lmites de depsitos e inversiones. 6) Valores emitidos y/o garantizados por los Estados con calificacin de riesgo pas de primer orden. 7) Valores emitidos por empresas extranjeras de primer orden: Valores de deuda y capital de empresas de capital de accionariado difundido cuyas acciones se transen en una bolsa de valores o mercado regulado y que dichas emisiones estn calificadas como inversiones de primer orden de acuerdo a la normativa que regula la materia sobre lmites de depsitos e inversiones.

Arto. 30 Garantas reales.- Se consideran como garantas reales o de mediana realizacin, las siguientes:
a) Se considera como garantas reales, aquellas que renan los siguientes requisitos: 1) Permitan una mediana realizacin de la garanta en dinero en efectivo, con el cual se puede cancelar la obligacin garantizada, sin costos significativos; 2) Cuenten con documentacin legal adecuada; 3) No presenten obligaciones previas que pudieran disminuir su valor o de alguna manera impedir que la institucin financiera adquiera clara titulacin; y 4) Su valor est actualizado de conformidad con lo establecido en el artculo 27 de la presente norma. b) Se aceptarn como garantas reales, entre otras, las siguientes:

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1) Primera hipoteca y/o grado subsiguiente, siempre y cuando est a favor de la misma institucin financiera, sobre bienes inmuebles debidamente inscritos. Cuando se trate de prstamos puente para la construccin, garantizados por el terreno y el valor de las mejoras en l construidas, se considerar inicialmente el valor del terreno y se aumentar el valor de la garanta considerando los avances de la obra en construccin, certificados por escrito por el inspector de la obra. Solo se aceptarn como mitigantes de riesgo las hipotecas de segundo grado o grados posteriores, cuando las precedentes estn registradas a favor de la misma institucin financiera que otorga el financiamiento. El valor residual de la garanta deber cubrir la totalidad del financiamiento. Se considerar el valor residual el que resulte de descontar del valor de realizacin establecido en el avalo ms reciente, el monto de los saldos de los crditos garantizados con las hipotecas anteriores. 2) Bonos de prenda emitidos por almacenes generales de depsitos que se encuentren bajo la supervisin de la Superintendencia. 3) Garanta prendaria, sobre cosecha, frutos, inventarios, maquinaria, vehculos, enseres, animales o cosas que forman parte de los bienes muebles o inmuebles o derechos reales inscritos. 4) El bien arrendado bajo un contrato de arrendamiento financiero 5) Primera hipoteca navales o de aeronaves 6) Joyas, alhajas, artefactos y otros considerados de fcil realizacin, custodiados por la institucin.

Arto. 31 Garanta fiduciaria.- Valuacin: Demostrar capacidad de pago y o sealamiento de bienes muebles o inmuebles, que eventualmente sirvan para afrontar la obligacin CAPTULO XV SOBREGIROS Arto. 32 Sobregiros eventuales.- Se produce un sobregiro en cuenta corriente, cuando la institucin financiera autoriza el pago de un cheque emitido por el titular de la cuenta o efecta un dbito sin contar con los fondos necesarios para su pago.
En el caso que la institucin financiera no haya formalizado el sobregiro en una lnea de liquidez o de sobregiro de acuerdo a lo establecido en el artculo siguiente, o cuando el cliente no haya cubierto dicho sobregiro en un perodo de 27

treinta y un (31) das contados a partir de la fecha de haberse originado, la institucin financiera deber constituir una provisin del cincuenta por ciento (50%) del monto sobregirado; y del cien por ciento (100%) a los sesenta y un (61) das.

Arto. 33 Sobregiros contractuales.- La institucin financiera podr optar por otorgarle a sus clientes previamente evaluados, las lneas de liquidez o de sobregiros por montos de acuerdo a su capacidad de pago, formalizada mediante contrato de crdito comercial donde se consigne derechos explcitos para la Institucin, con plazos, intereses, y medios de cobro con valor judicial. Los sobregiros contractuales se evaluarn y clasificarn conforme a los criterios establecidos para la evaluacin de crditos comerciales. CAPTULO XVI PRRROGAS, REFINANCIAMIENTO Y REESTRUCTURACIONES Arto. 34 Refinanciamientos.- 12 Se considerarn refinanciamientos los crditos corrientes con clasificacin A que no involucran, previo al refinanciamiento, un deterioro en la capacidad de pago del deudor.
Las modificaciones que se hagan a las condiciones de un contrato de crdito con el fin de ajustar el pago del mismo al deterioro de la capacidad de pago del cliente, no podrn ser consideradas refinanciamientos, sino prrrogas o reestructuraciones, segn corresponda, de acuerdo a lo establecido en el presente captulo.

Arto. 35 Prrrogas.-13 Se considerar como prrroga, la extensin o ampliacin del plazo originalmente pactado para el pago de un crdito, sin ninguna otra modificacin de los trminos del contrato, motivada por un deterioro temporal en la capacidad de pago de los crditos por parte del deudor. En caso que se modifique uno o varios de los trminos originales del contrato, distintos del plazo, el crdito se considerar reestructurado, y deber ser tratado conforme a lo establecido en el artculo 36 de la presente norma.
Las prrrogas podrn otorgarse por un plazo no mayor de seis meses del plazo originalmente pactado. Dicho plazo podr ampliarse en caso que alguno o algunos de los supuestos de la proyeccin no puedan ser cumplidos, a pesar que en el momento en que se analiz la solicitud estaban sustentados. En caso de ampliacin de plazo, todos los supuestos, documentos, bases e indicios utilizados
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Arto 34, reformado el 19 de agosto de 2009 Resolucin CD-SIBOIF-593-2-AGOST19-2009 Arto 34, reformado el 09 de diciembre de 2009 Resolucin CD-SIBOIF-605-1-DIC9-2009 Arto 34, reformado el 24 de febrero de 2010 Resolucin CD-SIBOIF-616-2-FEB24-2010 Arto 35, reformado el 19 de agosto de 2009 Resolucin CD-SIBOIF-593-2-AGOST19-2009 Arto 35, reformado el 09 de diciembre de 2009 Resolucin CD-SIBOIF-605-1-DIC9-2009 Arto 35, reformado el 24 de febrero de 2010 Resolucin CD-SIBOIF-616-2-FEB24-2010

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para respaldar la autorizacin de dicha solicitud, debern constar en el expediente del cliente. En ningn caso el plazo original de la prrroga ms cualquier ampliacin podr exceder nueve meses. Se podr prorrogar, de manera parcial o total, cuotas para el caso de crditos pagaderos en cuotas o saldos para el caso de crditos a un solo vencimiento. No se podrn otorgar a un mismo crdito ms de una prrroga dentro de un perodo de doce meses. Las prorrogas debern tramitarse como cualquier otro crdito conforme los requisitos establecidos en la presente norma y previo a la autorizacin de las mismas, debern cumplir con lo siguiente: a) La prrroga podr otorgarse slo para aquellos crditos con clasificacin categora A. b) Tener capacidad de pago, que evidencien el retorno del crdito en un plazo no mayor que el plazo de la prrroga. c) Que la causa del no pago en la fecha pactada se deba a factores externos transitorios no imputables a acciones u omisiones indebidas del deudor, y que las expectativas de superacin de los mismos no sean mayores que el plazo de la prrroga. d) Que no haya existido desviacin de fondos de la actividad financiada o de la prenda dada en garanta, ni incumplimiento de otras condiciones contractuales orientadas a la proteccin del acreedor. e) Que el deudor no haya incumplido indicaciones u orientaciones de los tcnicos o funcionarios de la institucin financiera acreedora, cuyos efectos pudieran haber ocasionado reduccin de su capacidad para el pago de sus obligaciones, o debilitamiento de las garantas. El crdito prorrogado podr contabilizarse como vigente, una vez el cliente cumpla con el pago total del monto sujeto a la prrroga; en caso contrario, el crdito se considerar en mora y los das de mora se calcularn a partir de la fecha de vencimiento originalmente pactada, es decir, antes de la prrroga. Para el caso de crditos pagaderos en cuotas, el pago de las cuotas prorrogadas podr efectuarse al final del perodo mediante una extensin del plazo originalmente pactado. En este caso, el crdito prorrogado podr contabilizarse como vigente, una vez el cliente regularice sus pagos por un perodo de al menos tres meses (cuotas). Lo dispuesto en el presente artculo no es aplicable a los crditos de consumo ni a los microcrditos que no estn destinados a financiar actividades econmicas y de produccin. 29

Arto. 36 Reestructuraciones.-14 Se considerar un crdito como reestructurado cuando los cambios en los trminos y condiciones originalmente pactadas sean motivadas por un deterioro en la capacidad de pago de los crditos por parte del deudor.
La reestructuracin deber ser tramitada como cualquier otro crdito conforme los requisitos establecidos en la presente norma y previo a la autorizacin de la misma, deber cumplir con lo siguiente: a) La realizacin de un anlisis previo y la aprobacin por la instancia correspondiente de la institucin; b) Que el deudor tenga capacidad de pago, ya sea producto de la actividad financiada o de otras actividades que evidencien la recuperacin del crdito en el nuevo plazo y condiciones pactadas; c) Que no haya existido desviacin de fondos de la actividad financiada o de la prenda dada en garanta, ni incumplimiento de otras condiciones contractuales orientadas a la proteccin del acreedor; y d) Se mantenga o mejore la proporcin de cobertura de la garanta originalmente pactada. En los casos en que la garanta haya sido afectada por causas de fuerza mayor o caso fortuito y el cliente no cuente con bienes susceptibles de ser dados en garanta, la institucin financiera podr proceder a reestructurar, siempre y cuando, mediante la reestructuracin, se mejore la posicin de recuperacin de lo adeudado. Para tales casos, dicha situacin deber quedar debidamente documentada en el expediente del deudor. La consolidacin de deudas se considerar como una reestructuracin, cuando uno o ms de los crditos a consolidar hayan sido otorgados por la misma institucin financiera y, por lo menos uno de ellos se encuentre con atrasos mayores a treinta (30) das en los ltimos noventa (90) das previa a la consolidacin de las deudas. Se entender como consolidacin de deudas, los crditos otorgados para pagar obligaciones que el cliente tiene con la institucin financiera otorgante o con otra institucin del sistema financiero, para aprovechar mejores condiciones de mercado.

Arto. 37 Clasificacin de los microcrditos, crditos de consumo e hipotecarios para vivienda reestructurados.- 15 Los microcrditos, crditos de
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Arto 36, reformado el 19 de agosto de 2009 Resolucin CD-SIBOIF-593-2-AGOST19-2009 Arto 36, reformado el 09 de diciembre de 2009 Resolucin CD-SIBOIF-605-1-DIC9-2009 Arto 36, reformado el 24 de febrero de 2010 Resolucin CD-SIBOIF-616-2-FEB24-2010 Arto 37, reformado el 19 de agosto de 2009 Resolucin CD-SIBOIF-593-2-AGOST19-2009 Arto 37, reformado el 09 de diciembre de 2009 Resolucin CD-SIBOIF-605-1-DIC9-2009

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consumo e hipotecarios para vivienda objeto de una reestructuracin, sern clasificados en la categora de riesgo que el crdito tena antes de la reestructuracin. Para todos los crditos de consumo, incluyendo los desembolsados por medio de tarjeta de crdito que no cuenten con garantas lquidas o reales de las referidas en los numerales 1), 3) (maquinaria y vehculos nicamente) y 5) del literal b) del artculo 30 de la presente norma, en ningn caso la clasificacin podr ser menor que la categora de riesgo C. 1) Podrn mejorar la clasificacin del crdito hasta la categora A conforme los criterios enunciados en la presente norma para este tipo de crdito, aquellos crditos reestructurados cuyo pago sea acordado en cuotas iguales y sucesivas, despus de que se cumpla al menos una de las siguientes condiciones: a) Comportamiento normal en sus pagos de al menos seis (6) cuotas posteriores a la reestructuracin. b) Que se haya pagado un monto equivalente al veinticinco por ciento (25%) del principal del crdito reestructurado. El crdito reestructurado podr contabilizarse como vigente, una vez cumplidas las dos condiciones establecidas en los literales a) y b), anteriores. 2) En caso que el crdito est estructurado en cuotas que no sean iguales ni sucesivas, nicamente podrn mejorar la clasificacin del crdito hasta la categora A conforme los criterios enunciados en la presente norma para este tipo de crdito despus que se cumpla con lo indicado en literal b) del numeral 1), antes referido. El crdito reestructurado podr contabilizarse como vigente, una vez cumplida la condicin establecida en el presente numeral. Si durante el perodo de pago de las seis cuotas a las que se refiere el literal a) del numeral 1) de este artculo, el deudor muestra incumplimientos en el pago de las cuotas pactadas y/o deterioro en su capacidad de pago, la institucin financiera deber proceder a reclasificar el crdito a una categora de mayor riesgo.

Arto. 38 Clasificacin de crditos comerciales reestructurados.-16 Los crditos comerciales reestructurados sern clasificados de acuerdo con los criterios
Arto 37, reformado el 24 de febrero de 2010 Resolucin CD-SIBOIF-616-2-FEB24-2010
16

Arto 38, reformado el 19 de agosto de 2009 Resolucin CD-SIBOIF-593-2-AGOST19-2009 Arto 38, reformado el 09 de diciembre de 2009 Resolucin CD-SIBOIF-605-1-DIC9-2009 Arto 38, reformado el 24 de febrero de 2010 Resolucin CD-SIBOIF-616-2-FEB24-2010

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enunciados en la presente norma para cada categora, conforme a la evaluacin del deudor antes de la reestructuracin. Se considerar que el crdito objeto de reestructuracin se encuentra en mora, cuando ste haya sido objeto de prrroga previamente y se proceda a reestructurar antes del vencimiento del plazo de la prrroga o, cuando el cliente no haya cumplido, a su vencimiento, con el pago total del monto sujeto a la prrroga. Para estos efectos, los das de mora se calcularn a partir de la fecha de vencimiento del crdito originalmente pactado, es decir, antes de la prrroga. En caso que el deudor tenga ms de un crdito y estos fueren objeto de reestructuracin va consolidacin de los mismos, para el clculo de la mora se utilizar como referencia la fecha de vencimiento del crdito ms antiguo. La reestructuracin de un crdito no inducir a que un deudor sea reclasificado automticamente a una categora de menor riesgo, a menos que se cumplan las siguientes condiciones: a) Podrn ser reclasificados hasta en la categora B, los deudores que cancelen los intereses que tuviesen pendientes de pago antes de la fecha de formalizar la reestructuracin o los deudores que cuenten con una fuente de pago segura con cobertura del 80% del total de los adeudos (principal e intereses) o que el principal e intereses del crdito reestructurado est cubierto en un 100% por garantas lquidas. Se consideran fuentes de pago seguras, las siguientes: 1) Flujos provenientes de una prenda sobre cosecha a favor de la institucin financiera acreedora y que haya sido efectivamente entregada a la entidad comercializadora o su equivalente; 2) Flujos provenientes de los pagos de principal e intereses de valores representativos de deuda emitidos por el Banco Central de Nicaragua o el Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, debidamente pignorados a favor de la institucin financiera acreedora; 3) Valores emitidos por instituciones financieras del pas supervisadas por la Superintendencia o por instituciones financieras del extranjero calificadas de primer orden conforme la normativa que regula la materia sobre lmites de depsitos e inversiones, debidamente pignoradas a favor de la institucin financiera acreedora; y 4) Previa autorizacin, cualquier otra que a criterio del Superintendente se considere como una fuente de pago segura. b) Podrn mejorar la clasificacin del crdito hasta la categora A aquellos crditos reestructurados cuyo pago sea acordado en cuotas iguales y 32

sucesivas, despus de que se cumpla al menos una de las siguientes condiciones: 1) Comportamiento normal en sus pagos de al menos doce (12) meses posteriores a la reestructuracin. 2) Que se haya pagado un monto equivalente al veinticinco por ciento (25%) del principal del crdito reestructurado. El crdito reestructurado podr contabilizarse como vigente, una vez cumplidas las dos condiciones establecidas en los numerales 1) y 2), anteriores. c) Los crditos que no cumplan con lo establecido en el literal a) anterior o estn estructurados en cuotas que no sean iguales ni sucesivas, nicamente podrn ser reclasificados hasta en la categora A, despus de recibido el pago por un monto equivalente al veinticinco por ciento (25%) del principal del crdito reestructurado. El crdito reestructurado podr contabilizarse como vigente, una vez cumplida la condicin establecida en el presente literal. Para efecto de las reclasificaciones referidas en los literales a), b) y c) anteriores, las nuevas condiciones crediticias debern cumplir con los criterios enunciados en la presente norma para la respectiva categora.

CAPTULO XVII EVALUACIN DE LOS BIENES ADJUDICADOS Arto. 39 Reconocimiento.- 17 La institucin financiera debe reconocer los bienes recibidos en pago o adjudicados cuando, producto de un acuerdo documentado legalmente, exista el derecho sobre los mismos y a la vez se origine la probabilidad de recibir beneficios econmicos asociados con la partida a ser reconocida y la misma tenga un valor que pueda ser medido con fiabilidad. Arto. 40 Medicin.- 18 Los bienes recibidos en pago o adjudicados se medirn conforme lo siguiente:
a) Medicin Inicial: Los bienes recibidos en pago o adjudicados se medirn por el valor menor entre: 1) El valor acordado en la transferencia en pago o el de adjudicacin en remate judicial, segn corresponda.

17 18

Arto 39, reformado el 29 de abril de 2009 Resolucin CD-SIBOIF-583-1-ABR29-2009 Arto 40, reformado el 29 de abril de 2009 Resolucin CD-SIBOIF-583-1-ABR29-2009 Arto 40 reformado el 19 de agosto de 2009 Resolucin CD-SIBOIF-593-2-AGOST19-2009 Arto 40, reformado el 09 de diciembre de 2009 Resolucin CD-SIBOIF-605-1-DIC9-2009

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2) El valor de realizacin conforme la normativa que regula la materia de peritos valuadores que prestan servicios a las instituciones del Sistema Financiero, a la fecha de incorporacin del bien. 3) El saldo en los libros del banco, correspondiente al principal del crdito ms los intereses, ms otras cuentas por cobrar distintas a los costos transaccionales. Lo anterior sin considerar las provisiones contabilizadas ni los intereses saneados previos a la adjudicacin. El valor de los mtodos de medicin en los numerales 1) y 3) antes indicados, deber incluir los costos transaccionales incurridos en la adquisicin de tales activos. Se entender por costos transaccionales, los costos directamente atribuibles a la adquisicin o realizacin del activo (impuestos, derechos, honorarios profesionales para adquirir o trasladar el dominio de los bienes, etc.) b) Medicin Posterior: Una vez registrados los bienes de conformidad con lo indicado en el literal anterior, estos se medirn por el valor registrado en libros menos las provisiones asignadas al bien, conforme lo establecido en el artculo siguiente. Adicionalmente para el caso de bienes inmuebles, por cualquier prdida de valor por deterioro.

Arto. 41 Constitucin de provisiones.- 19 La institucin financiera deber trasladar las respectivas provisiones asignadas al crdito a provisiones para bienes recibidos en pago o adjudicados. En el caso de que el valor determinado en el literal a) del artculo anterior sea menor que el saldo en libros del crdito correspondiente, la institucin financiera deber sanear el saldo insoluto y trasladar el remanente de las provisiones asignadas al crdito a provisiones para bienes recibidos en pago o adjudicados.
As mismo, cuando existan mas de un bien en proceso de adjudicacin, la institucin financiera deber trasladar las respectivas provisiones asignadas al crdito en la medida que se adjudiquen los bienes y en la proporcin del valor determinado en el literal a) del artculo anterior. Sin perjuicio de lo anterior, estas provisiones debern ajustarse a lo establecido en el literal a) siguiente: a) Provisiones: La provisin contabilizada no podr ser menor que los siguientes porcentajes del valor del bien que registre en los libros:

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Arto. 41, reformado el 19 de septiembre de 2008 - Resolucin CD-SIBOIF-552-1-SEP19-2008 Arto 41, reformado el 29 de abril de 2009 Resolucin CD-SIBOIF-583-1-ABR29-2009 Arto 41, reformado el 19 de agosto de 2009 Resolucin CD-SIBOIF-593-2-AGOST19-2009 Arto 41, reformado el 09 de diciembre de 2009 Resolucin CD-SIBOIF-605-1-DIC9-2009

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1) Bienes muebles:
30% de provisin mnima desde su registro hasta los 6 meses de la adjudicacin del bien. 50% de provisin mnima despus de 6meses hasta 12 meses. 100% de provisin despus de 12 meses de la adjudicacin del bien.

2) Bienes inmuebles:
La provisin que tena asignada el crdito antes de la adjudicacin conforme lo indicado en el primer y segundo prrafo del presente artculo, hasta los 6 meses de haberse adjudicado el bien. 30% de provisin mnima despus de los 6 meses hasta los 12 meses de la adjudicacin del bien. 50% de provisin mnima despus de 12 meses hasta los 24 meses de la adjudicacin. 75% de provisin mnima despus de 24 meses hasta los 36 meses de la adjudicacin. 100% de provisin despus de 36 meses de la adjudicacin.

Arto. 42 Valuacin.-20 Los bienes inmuebles recibidos en pago o adjudicados se valuarn en su totalidad por lo menos una vez al ao, a menos que exista evidencia de que una prdida por deterioro de valor ha ocurrido.
La valuacin de dichos bienes deber realizarse sobre la estimacin del valor de realizacin de conformidad con la normativa que regula la materia de peritos valuadores que prestan servicios a las instituciones del Sistema Financiero. Todos los bienes cuyo valor contable sea mayor al equivalente en moneda nacional o moneda extranjera de cien mil dlares (US$100,000.00), debern contar con valuaciones realizadas por peritos valuadores independientes de la institucin financiera, debidamente inscritos en el Registro de Peritos Valuadores de la Superintendencia, con excepcin de los bienes ubicados fuera del pas. Las valuaciones y antecedentes de respaldo debern estar a disposicin del Superintendente para su revisin. La institucin financiera deber informar, mediante listado detallado, la totalidad de los bienes recibidos en pago o adjudicados y sus respectivos montos contabilizados, con la periodicidad establecida en el Calendario
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Arto 42, reformado el 29 de abril de 2009 Resolucin CD-SIBOIF-583-1-ABR29-2009 Arto 42, reformado el 24 de febrero de 2010 Resolucin CD-SIBOIF-616-3-FEB24-2010

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Oficial de Informacin remitido a todas las entidades supervisadas. Los bienes inmuebles que se incluyan en el referido listado, debern reflejarse de forma indefinida, en tanto no se realice la venta de los mismos.

Arto. 43 Reversin de provisiones constituidas.-21 Las provisiones constituidas podrn revertirse una vez que se efecte la venta del bien respectivo, considerando previamente contra estas provisiones, las posibles prdidas que se determinen por efecto de disminucin del valor del bien al momento de la venta. Si el bien de que se trate se vende por mayor valor, tanto el exceso del valor de la venta, como las provisiones constituidas debern registrarse como ingreso. CAPTULO XVIII CONTABILIZACIN DE PRSTAMOS VENCIDOS, RECONOCIMIENTO Y/O REVERSIN DE INTERESES DE LOS MISMOS, SANEAMIENTO DE SALDOS Arto. 44 Prstamos de un solo vencimiento.- 22 Los crditos de consumo, microcrdito, hipotecarios para vivienda y comerciales que no hubieran sido pagados en su fecha de vencimiento, se trasladarn a vencidos a los treinta y uno (31) das calendarios, contados desde la fecha de vencimiento. Arto. 45 Prstamos pagaderos en cuotas.- 23 Los crditos de consumo, microcrdito, hipotecarios para vivienda y comerciales pagaderos en cuotas mensuales, trimestrales, semestrales, anuales etc., que no hubieran sido pagados en su fecha de vencimiento, se trasladarn a vencidos a los (91) das calendarios, contados desde la fecha de vencimiento de la primera cuota no pagada. Para el caso de prstamos con cuotas con periodicidad de pago menor a un mes, se trasladarn a vencidos despus del incumplimiento de pago de tres cuotas consecutivas. Arto. 46 Suspensin y reversin de rendimientos financieros.- La causacin de los rendimientos financieros se efectuar y/o suspender el da que se traslada el crdito a situacin de vencido, simultneamente se sanearn los intereses acumulados a esa fecha. Para aquellos deudores que se clasifiquen en categoras D o E, aunque no posean crditos vencidos, stos dejarn de reconocer ingresos por concepto de intereses y comisiones devengadas y efectuar el saneamiento de los intereses y/o comisiones acumulados hasta ese momento. Arto. 47 Saneamiento.- 24 Todos los crditos debern ser saneados conforme a lo establecido en el respectivo Manual nico de Cuentas (MUC), en los das de mora detallados a continuacin:
21 22

Arto 43, reformado el 29 de abril de 2009 Resolucin CD-SIBOIF-583-1-ABR29-2009 Arto 44, reformado el 29 de abril de 2009 Resolucin CD-SIBOIF-583-1-ABR29-2009 23 Arto 45, reformado el 29 de abril de 2009 Resolucin CD-SIBOIF-583-1-ABR29-2009 24 Arto. 47, reformado el 19 de septiembre de 2008 - Resolucin CD-SIBOIF-552-1-SEP19-2008 Arto 47, reformado el 10 de junio de 2009 Resolucin CD-SIBOIF-588-2-JUN10-2009 Arto 47, reformado el 24 de febrero de 2010 Resolucin CD-SIBOIF-616-3-FEB24-2010

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a) Los crditos de consumo, en el da de mora nmero ciento ochenta y uno (181). La institucin financiera podr sanear un crdito de consumo en el da 360, cuando dicho crdito tenga constituidas garantas reales referidas en los numerales 1), 3) (maquinaria y vehculos nicamente) y 5) del literal b) del artculo 30 de la presente norma, cuyo valor de realizacin tasado, sea igual o superior al cien por ciento (100%) del saldo adeudado y estn en proceso de cobro judicial. b) Los crditos hipotecarios para vivienda, microcrditos y los comerciales en el da de mora nmero trescientos sesenta (360). Se exceptan los crditos hipotecarios para vivienda, microcrditos y los comerciales que tengan constituidas garantas reales elegibles como mitigantes de riesgo referidas en el numeral 1), literal b) del articulo 30 de la presente norma, cuyo valor de realizacin tasado, sea igual o superior al cien por ciento (100%) del saldo adeudado, siempre y cuando estn en proceso de cobro judicial. Para efectos de control, la Institucin Financiera deber mantener por un perodo no menor de cinco aos, registros en Cuentas de Orden de los saldos originados por los saneamientos efectuados. En caso de existir bienes inmuebles recibidos en pago o adjudicados conexos a crditos saneados, la institucin financiera deber mantener los referidos registros en Cuentas de Orden de forma indefinida, hasta que se realice la venta de los mismos.

CAPTULO XIX INFORMACIN MNIMA DE DEUDORES Arto. 48 Requerimiento de informacin de los deudores.- La institucin financiera deber requerir a sus clientes desde el momento que estos soliciten sus crditos y antes de aprobar la operacin, la informacin necesaria de acuerdo al formato de Informacin Mnima de Clientes Deudores de la Institucin Debidamente Actualizada expuesto en el Anexo 1 de la presente norma, el cual es parte integrante de la misma. Arto. 49 Actualizacin y anlisis de informacin.- La informacin requerida para los crditos debe estar permanentemente actualizada y analizada, con mayor razn cuando haya variaciones. Arto. 50 Identificacin de personas vinculadas a deudores.- 25 Es responsabilidad de la institucin financiera identificar a las personas naturales o jurdicas vinculadas con sus deudores de crditos comerciales, debiendo completar la informacin del Anexo 2-A y 2-B Partes Vinculadas, el cual es parte integrante de la presente norma.

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Arto. 50, reformado el 19 de septiembre de 2008 - Resolucin CD-SIBOIF-552-1-SEP19-2008

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Arto. 51 Facultades.- 26Se faculta al Superintendente para lo siguiente:

a) En circunstancias especiales, las instituciones financieras podrn solicitar al Superintendente excepciones puntuales a la aplicacin de esta norma. ste, mediante resolucin razonada se pronunciar al respecto, informando al Consejo Directivo de la Superintendecia tales excepciones. En ningn caso ser aplicable a los crditos de consumo. b) Autorizar la gradualidad de la constitucin de provisiones, tanto las determinadas por la misma institucin financiera como las instruidas por el Superintendente, resultantes de la aplicacin de cualquiera de las disposiciones establecidas en la presente norma. El Superintendente, mediante resolucin razonada se pronunciar al respecto, informando al Consejo Directivo de la Superintendecia la autorizacin de la gradualidad, en su caso. c) Modificar la informacin solicitada en los Anexos 1 y 2-A 2-B de la presente norma, en la medida que su aplicacin as lo requiera.

CAPTULO XX DISPOSICIONES TRANSITORIAS Arto. 52 Transitorio.- 27 Se establecen las siguientes disposiciones transitorias para la aplicacin de los nuevos criterios de evaluacin y clasificacin de activos contenidos en la presente norma:
a) Las instituciones financieras tendrn hasta el 31 de marzo de 2009, para adaptar sus sistemas contables, de control, informticos y otros necesarios para el registro de las operaciones y dems disposiciones contenidas en la presente norma. b) Las instituciones financieras tendrn hasta el 31 de mayo de 2009, para incorporar e implementar en sus polticas crediticias, los aspectos mnimos de gestin de riesgo crediticio establecidos en el literal a) del artculo 18 de la presente norma. c) Respecto a lo establecido en el Anexo No. 1, de la presente norma, sobre al requerimiento de estados financieros certificados o auditados para crditos comerciales otorgados a personas naturales o jurdicas, el primer perodo a
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Arto.51, reformado el 28 de enero de 2009 - Resolucin CD-SIBOIF-569-1-ENE28-2009 Arto. 51, reformado el 15 de mayo de 2009 Resolucin CD-SIBOIF-585-2-MAY15-2009 27 Arto. 52, reformado el 19 de septiembre de 2008 - Resolucin CD-SIBOIF-552-1-SEP19-2008 Arto. 52, reformado el 22 de diciembre de 2008 Resolucin CD-SIBOIF-566-1-DIC22-2008 Arto.52, reformado el 28 de enero de 2009 - Resolucin CD-SIBOIF-569-1-ENE28-2009

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considerarse sern los estados financieros cortados al 31 de diciembre de 2008 30 de junio de 2009 o segn el rgimen fiscal aprobado. d) Las instituciones financieras que como resultado de la aplicacin de las disposiciones establecidas en la presente norma requieran constituir provisiones, podrn solicitar al Superintendente autorizacin para graduar la aplicacin de dichas disposiciones, adjuntando una propuesta del plan de gradualidad con la respectiva justificacin. e) Las instituciones financieras que como resultado de la aplicacin de los criterios establecidos en la presente norma, requieran menos provisiones especficas que las constituidas, debern contabilizar el excedente como provisiones genricas, de manera que no afecten los resultados del perodo. Dichas provisiones genricas no podrn ser consideradas como componentes de capital secundario en el clculo de adecuacin de capital. Estas provisiones genricas podrn disminuirlas afectando el resultado del perodo, hasta que la Superintendecia en inspeccin in situ, evale los activos de la institucin conforme las disposiciones establecidas en la presente norma.

CAPTULO XXI DISPOSICIONES FINALES Arto. 53 Derogacin.- 28 Derguese despus de transcurrido el perodo de adaptacin referido en el literal a) del artculo 52 que antecede, la Norma Prudencial sobre Evaluacin y Clasificacin de Activos, contenida en Resolucin CD-SIB-185-2-Nov9-2001, publicada en La Gaceta, Diario Oficial N 13 y 14, del 21 y 22 de enero del 2002, y sus reformas contenidas en las siguientes resoluciones:
a) Reforma del artculo 43 contenida en Resolucin CD-SIBOIF-199-3-ABR102002 del 10 de abril de 2002; b) Reforma de los artculos 11, 12, 36 y 45, contenida en Resolucin CDSIBOIF-205-1-MAY29-2002 del 29 de de mayo de 2002; c) Reforma del artculo 45 contenida en Resolucin CD-SIBOIF-220-5-SEP112002 del 11 de septiembre de 2002; d) Reforma del artculo 37 contenida en Resolucin CD-SIBOIF-222-1OCTU2-2002 del 2 de octubre 2002; e) Reforma del artculo 45 contenida en Resolucin CD-SIBOIF-232-1-ENE172003 del 17 de enero de 2003; f) Reforma del artculo 6 contenida en Resolucin CD-SIBOIF-239-1-MAR252003 del 25 de marzo de 2003;
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Arto. 53, reformado el 19 de septiembre de 2008 - Resolucin CD-SIBOIF-552-1-SEP19-2008

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g) Reforma del artculo 37 contenida en Resolucin CD-SIBOIF-266-2OCTU27-2003, del 27 de octubre 2003; h) Reforma del artculo 45 contenida en Resolucin CD-SIBOIF-283-1-FEB122004, del 12 de febrero de 2004; i) Reforma del artculo 4 contenida en Resolucin CD-SIBOIF-285-1-MAR12004, del 1 de marzo de 2004; j) Reforma del artculo 5 contenida en Resolucin CD-SIBOIF-296-1-MAY122004, del 12 de mayo de 2004; k) Reforma del artculo 10 y 31 contenida en Resolucin CD-SIBOIF-318-2OCTU6-2004, del 6 de octubre de 2004; l) Reforma del artculo 45 contenida en Resolucin CD-SIBOIF-328-1-NOV242004, del 24 de noviembre de 2004; m) Reforma de los artculos 6, 10, 31, y 37 de contenida en Resolucin CDSIBOIF-369-1-Agos3-2005, del 3 de agosto de 2005; n) Reforma del artculo 7 contenida en Resolucin CD-SIBOIF-515-1-DIC172007, del 17 de diciembre de 2007

Arto. 54 Vigencia.- La presente norma entrar en vigencia a partir de su notificacin, sin perjuicio de su posterior publicacin en La Gaceta, Diario Oficial.

Anexo 1 INFORMACIN MNIMA QUE DEBEN CONTENER LOS EXPEDIENTES DE LOS DEUDORES DE LA INSTITUCIN DEBIDAMENTE ACTUALIZADA INFORMACIN LEGAL Y ECONMICA FINANCIERA:
En todos los casos de prstamos otorgados por la institucin, deber existir en el respectivo expediente la propuesta de crdito elevada a las instancias resolutivas (comit de crdito), as como la resolucin donde se exponga las condiciones exigidas por dicho comit o el Consejo Directivo.

CRDITOS HIPOTECARIOS PARA VIVIENDA, CRDITO DE CONSUMO Y FIADORES SOLIDARIOS:

1) Generales. (Nombre, direccin, telfono, Cdula de Identidad) 2) Centro de trabajo, cargo. 3) Constancias salariales 4) Estado de situacin econmica o declaracin patrimonial.

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5) Avalos de las garantas ofrecidas. 6) Libertad de Gravamen 7) Informes de inspeccin y constatacin de las garantas ofrecidas 8) Evidencia de haber consultado la Central de Riesgo de la Superintendencia.

MICROCRDITO
1) Direccin del negocio y domiciliaria, incluyendo documentos de identidad, evidenciada por la institucin financiera; 2) La actividad del cliente y su situacin en el mercado que atiende, evidenciada por la institucin financiera; 3) Fuente de ingresos con el respaldo correspondiente, cuando lo hubiera, evidenciada por la institucin financiera; 4) Estados financieros pro-forma (balance general y estado de ganancias y prdidas) y flujos de caja proyectados, levantados por el analista de crdito de la institucin financiera, que evidencie el patrimonio y la capacidad de pago del deudor 5) Antecedentes de pago de deudas con proveedores y otros acreedores; 6) Solicitud de crdito en la que deber constar el monto, plazo y forma de pago; 7) La documentacin donde conste que las garantas reales estn perfeccionadas y adecuadamente valoradas, cuando corresponda; 8) Cualquier otra documentacin que exija la poltica o tecnologa crediticia, la cual depender de la actividad econmica del deudor (comercial, servicios, agropecuaria e industrial) y su mercado objetivo (exportacin, mercado interno, mayorista o minorista). 9) Evidencia de haber consultado la Central de Riesgo de la Superintendencia. 10) Reportes de visita al negocio del deudor que efecte el analista de crdito, el supervisor y/o personal de recuperaciones de la institucin financiera.

CRDITOS COMERCIALES OTORGADOS EN MONEDA NACIONAL O EXTRANJERA POR MONTOS IGUALES O MENORES DEL EQUIVALENTE DE CIEN MIL DLARES.
1) Direccin del negocio y domiciliaria, incluyendo documentos de identidad;

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2) La actividad del cliente y su situacin en el mercado que atiende; 3) Fuente de ingresos con el respaldo correspondiente, cuando lo hubiera; 4) Antecedentes de pago de deudas con proveedores y otros acreedores si lo hubiesen; 5) Solicitud de crdito en la que deber constar el monto, plazo y forma de pago; 6) La documentacin donde conste que las garantas reales estn perfeccionadas y adecuadamente valoradas, cuando corresponda; 7) Flujo de efectivo proyectado en base al plazo y forma de pago solicitado, debiendo incluir los adeudos con el Sistema Financiero y soportado con su respectiva memoria de clculo. 8) Cualquier otra documentacin que exija la poltica o tecnologa crediticia, la cual depender de la actividad econmica del deudor (comercial, servicios, agropecuaria e industrial) y su mercado objetivo (exportacin, mercado interno, mayorista o minorista). 9) Evidencia de haber consultado la Central de Riesgo de la Superintendencia.

CRDITOS COMERCIALES OTORGADOS EN MONEDA NACIONAL O EXTRANJERA POR MONTOS MAYORES DEL EQUIVALENTE DE CIEN MIL DLARES. Personas Naturales:
1) Generales. (Nombre, direccin, telfono, Cdula de Identidad, ocupacin) 2) Actividad 3) Estados financieros certificados por contador pblico autorizado (CPA), para crditos otorgados en moneda nacional o extranjera por montos iguales o mayores al equivalente de trescientos mil dlares (US$300,000.00). 4) Flujo de efectivo proyectado en base al plazo y forma de pago solicitado, debiendo incluir los adeudos con el Sistema Financiero y soportado con su respectiva memoria de clculo. 5) Avalos de las garantas ofrecidas. 6) Libertad de gravamen de las garantas ofrecidas.

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7) Informes de inspeccin y constatacin efectuado por la institucin financiera, tanto de la operatividad del negocio como de las garantas ofrecidas. 8) Evaluacin econmico-financiera del proyecto o actividad a financiarse. 9) Informes tcnicos de produccin, costos, ventas, precios, segn sea el caso, pero debidamente sustentados. 10) Evidencia de haber consultado la Central de Riesgo de la Superintendencia.

Personas Jurdicas
1) Escritura de constitucin y estatutos de la sociedad. 2) Poderes de administracin y generales de ley de los representantes. 3) Certificacin de accionistas. 4) Certificacin de junta directiva. 5) Detalle de principales funcionarios de la empresa (incluido auditor Interno). 6) Participacin de accionistas, directivos y funcionarios en otras empresas. 7) Matrcula del negocio y No. RUC. 8) Copia de la declaracin del impuesto sobre la renta del ltimo ejercicio

fiscal.
9) Estados financieros ms recientes y de los dos ltimos perodos fiscales.

a) Balance General. b) Estado de Resultados. c) Flujo de efectivo proyectado en base al plazo y forma de pago solicitado, debiendo incluir los adeudos con el Sistema Financiero y soportado con su respectiva memoria de clculo. d) Estados financieros: i. Se requerir de estados financieros certificados por contador pblico autorizado (CPA) para los crditos otorgados en moneda nacional o extranjera por montos iguales o mayores al equivalente de trescientos mil (US$300,000.00) a setecientos cincuenta mil dlares (US$750,000.00).

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ii. Se requerir de estados financieros auditados para los crditos otorgados en moneda nacional o extranjera por montos mayores al equivalente de setecientos cincuenta mil dlares (US$750,000.00).
10) Avalos de las garantas ofrecidas. 11) Evidencia de haber consultado la Central de Riesgo de la Superintendencia. 12) Libertad de gravamen de las garantas ofrecidas. 13) Informes de inspeccin y constatacin efectuado por la institucin

financiera, tanto de la operatividad de la empresa como de las garantas ofrecidas.

14) Evaluacin econmico-financiera del proyecto a financiarse. 15) Informes tcnicos de produccin, costos, ventas, precios, segn sea el

caso, pero debidamente sustentados.

16) Para analizar la situacin econmico-financiera se utilizarn como mnimo

los indicadores siguientes: a) Utilidad operacional / ventas b) Utilidad neta / activo total. c) Utilidad neta / capital contable. d) Activo circulante / pasivo circulante. e) Activo circulante-inventario / pasivo circulante. f) Capital de trabajo = activo circulante pasivo circulante. g) Pasivo total / capital contable. h) Pasivo circulante / deuda de largo plazo. i) Flujo de caja operacional histrico/ servicio de la deuda. j) Flujo de caja operacional histrico / pasivo circulante. k) Rotacin de inventario. l) Rotacin de cuentas por pagar. m) Rotacin de cuentas por cobrar.

INFORMACIN RELATIVA A LAS GARANTAS

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En el caso de activos crediticios con garantas reales constituidas sobre bienes inmuebles, las instituciones financieras debern mantener, como mnimo, la siguiente documentacin en sus respectivos expedientes: 1) Certificado de propiedad emitido por el Registro Publico, en donde conste cualquier gravamen o limitacin sobre el bien. 2) Avalos e informes de actualizacin de los mismos. 3) Fotocopia de las plizas de seguro vigentes, con las condiciones y coberturas que se hayan requerido, cuando proceda. 4) Informes de las inspecciones efectuadas a las garantas reales recibidas por la entidad bancaria, para prstamos clasificados en cualquier categora, as como para aquellos con reestructuraciones.

OTRA INFORMACIN
1) Solicitud de crdito. 2) Contrato de crdito o instrumento de crdito con fuerza ejecutiva. 3) Estudio de viabilidad crediticia realizada al deudor, que sirvi de base para la aprobacin del crdito, el cual debe incluir al menos capacidad de pago, situacin financiera, comportamiento de pago del deudor, clara identificacin del destino de los fondos y fuentes originales de repago. 4) Resolucin aprobatoria del crdito. 5) Correspondencia debidamente seccionada cronolgica y ascendente respecto a la fecha. a) Documentacin legal de la empresa. b) Garantas. c) Informacin financiera. d) Anlisis y resoluciones de crditos vigentes. e) Correspondencia enviada. f) Correspondencia recibida. g) Ficha del deudor. h) Soportes de pagos y/o cancelaciones. 6) En el caso de crditos agropecuarios: a) Carta de Venta. y archivada en forma

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b) Actas de marcado. c) Recibos finales de cosecha. d) Contratos de fijacin de precios. e) Estructura de costos. f) Informes de inspeccin de la cosecha. 7) En el caso de crditos para el sector construccin, el expediente deber contener: a) Los permisos necesarios para la realizacin del proyecto, tales como: (citar los diferentes permisos que se requieren para el desarrollo del proyecto y la entidad que los extiende). b) Los avances de la obra elaborado por tcnico de la institucin financiera otorgante, relacionados con los desembolsos del crdito. c) Informe anual de avance de la obra elaborado por un perito independiente. d) Informes de preventa y reservacin de viviendas, cuando aplique. 8) Para el caso de las instituciones que realicen operaciones de arrendamiento financiero, la informacin sobre posicin del cliente e informes del funcionario de crdito deber incluir los siguientes datos: a) Identificacin del bien arrendado. b) Costo y ubicacin del bien. c) Monto registrado en libros, tasas de depreciacin y valor residual. d) Monto asignado de alquileres. 9) Para activos crediticios en proceso de cobro judicial: a) Constancia de entrega de documentacin y/o expediente del abogado que tiene a su cargo el proceso de cobro judicial; b) Fotocopia de la demanda presentada por el abogado ante los tribunales correspondientes, con su respectivo sello y firma de recepcin; e c) Informe detallado de un abogado sobre la situacin del proceso, que permita evaluar la recuperabilidad del activo crediticio. Dicho informe deber ser actualizado anualmente.

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10) Informes permanentes que evidencien, entre otros aspectos, los siguientes: a) Cumplimiento de las condiciones generales del crdito u operacin y evaluacin del propsito de cada prstamo u operacin, como base para determinar el repago del mismo. b) Exposicin a aspectos tributarios y legales que afecten la posicin del deudor. c) Condiciones econmicas generales del sector y regin en que opera el deudor. d) Consideraciones sobre competidores ms importantes y posicin en el mercado de competencia. e) Capacidad administrativa y organizacional del deudor. f) Situacin de las acciones adoptadas para asegurar la recuperacin de los crditos o cuotas que se encuentren en situacin de vencidos o en cobranza judicial.

PARTES QUE CONFORMAN EL EXPEDIENTE DE CRDITO DEL DEUDOR

a) Informacin general. b) Documentacin legal. c) Estados financieros y solicitud del crdito. d) Garantas, inscripciones, avalos e inspecciones. e) Historial del deudor y documentacin relativa a la capacidad de pago. f) Propuesta para aprobacin y autorizacin del crdito. g) Reestructuraciones y prrrogas. h) Informes de inspeccin y/o seguimiento. i) Ficha de evaluacin del deudor.

INFORMACIN QUE DEBE CONTENER EL EXPEDIENTE DE LOS ACTIVOS RECIBIDOS EN PAGO

1. Punto de acta de la junta directiva u rgano equivalente donde se acord recibir el bien. 2. Estado de cuenta del prstamo antes y despus de su liquidacin. 3. Categora de riesgo del prstamo liquidado.

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4. Saldos contables del prstamo liquidado que incluyan: capital pendiente de pago, intereses registrados en cuentas de activo, reservas de saneamiento e intereses registrados en cuentas de orden, incluyendo las referencias de los crditos cancelados y los nombres de los deudores. 5. Copias de facturas o crditos fiscales y cheques por pagos a terceros en concepto de honorarios, derechos de inscripcin, impuestos por transferencia y otros gastos relacionados con la adquisicin del bien. 6. Instrumento notarial o resolucin Judicial, que demuestre la adquisicin del activo recibido en pago. 7. Certificacin extractada que demuestre la propiedad del inmueble por parte del banco, cuando sea aplicable. 8. Informe de valuacin del bien emitido por un valuador autorizado cuando corresponda. 9. Registros contables sobre la adquisicin del activo, el valor razonable del activo, la constitucin de reservas, la liquidacin del bien y los registros contables relacionados con el activo recibido en pago. 10. En los casos que la liquidacin del prstamo hubiese sido parcial, se documente el saldo pendiente del mismo y se soporte la poltica a seguir con relacin al referido saldo. 11. Peticiones realizadas por el sujeto obligado al organismo supervisor, relacionadas al activo recibido en pago y sus resoluciones. 12. Gestiones de comercializacin realizadas por la entidad. 13. Publicacin de las subastas. 14. Ofertas de compras presentadas por los clientes y justificacin de la entidad sobre su resolucin. 15. Acta sobre la realizacin de la subasta. 16. Copia del cheque recibido por la venta del bien si fue al contado; o copia del documento notarial cuando la venta sea con financiamiento. 17. Documentos notariales y partidas contables que soporten la venta parcial del bien.

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PARTES VINCULADAS
Anexo 2-A

Institucin Financiera:__________________________
Deudor: ___________________________

Fecha de este informe:_____________

Cargo _________________________________ N de identificacin 3/ _________________

Fecha de Nacimiento :___________________

Personas Naturales
Grado y Naturaleza del vnculo Primer Nombre
1/

Segundo Nombre
1/

Primer Apellido
1/

Segundo Apellido
1/

Fecha de Nacimiento
2/

Cdula de Identidad
3/

Pas de Residencia
4/

Observaciones

Indicar vinculacin con Personas Jurdicas

5/

Abuelos Padres Hermanos Cnyuge Hijos Nietos Abuelos del Cnyuge Suegros Cuados Yerno/Nuera Cnyuge del Nieto

_____________________________
Nombre y firma del deudor Informacin que debern suministrar de las personas naturales vinculadas al deudor:
1/ No abreviar, ni omitir nombres ni apellidos. Tampoco deber incluirse apellidos de casada a menos que de acuerdo a un requerimiento legal sea obligatorio la sustitucin del apellido de soltera por el de casada, en dichos casos deber aclararse expresamente. En los casos en que la persona no tenga segundo nombre o segundo apellido debe indicarse claramente No tiene. 2/ Se deber indicar en todos los casos las fechas de nacimiento, incluso de menores de edad en un formato uniforme (Ejemplo : da mes- ao ) 3/ En los casos de ciudadanos nicaragenses indicar el nmero de la cdula de identidad emitida por el Consejo Supremo Electoral, para los extranjeros residentes en Nicaragua, debern indicar el nmero del registro de la cdula de residencia otorgada por la Direccin General de Migracin y Extranjera y en los casos en que las personas informadas residan fuera de Nicaragua se debe dejar indicado el nmero del pasaporte y el pas de residencia. En todos los casos, conforme lo establece el artculo 55 de la Ley General de Bancos, deben informar los familiares hasta el segundo grado de consanguinidad y segundo de afinidad, conforme se detalla en ste anexo. Cuando no exista alguno de los vnculos mencionados debe indicarse claramente: No tiene. Se deber indicar claramente los casos de personas fallecidas, menores de edad u otro. 4/ Se deber indicar el pas donde se encuentra radicada la persona vinculada. 5/ Indicar si tiene o no vinculacin con una persona jurdica. En caso de ser positivo, llenar el Anexo 2-B.

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PARTES VINCULADAS
Anexo 2-B

Institucin Financiera:__________________________
Deudor 1/: ___________________________ Cargo _________________________________ N de Identificacin
2/

Fecha de Nacimiento :___________________

_________________

Personas Jurdicas
Nombre de la Entidad No. de identificacin Tipo de Identificacin Tipo de Vinculacin % de Cargo que Parcicipacin Ocupa en la Accionaria Entidad Pas de Residencia Observaciones

_____________________________ Nombre y firma del deudor

1/ Este anexo debe presentarse para cada deudor; asi como, de las personas naturales que conforman su unidad de inters, descritas en el Anexo 2-A. 2/ En los casos de ciudadanos nicaragenses indicar el nmero de la cdula de identidad emitida por el Consejo Supremo Electoral, para los extranjeros residentes en Nicaragua, debern indicar el nmero del registro de la cdula de residencia otorgada por la Direccin de Migracin y Extranjera, y en los casos que las personas informadas recidand fuera de Nicaragua se debe dejar indicado el nmero del pasaporte y pas de residencia.

Informacin que debern suministrar de las personas jurdicas vinculadas:

Nombre de la Entidad: Indica la razn social de la persona jurdica, nacional o extranjera. No. de Identificacin: Corresponde indicar el nmero del Registro nico del Contribuyente (RUC) o similar. Tipo de Identificacin: Corresponde especificar el tipo de documento al que corresponde el nmero de identificacin utilizada por la persona jurdica, nacional o extranjera. Tipo de Vinculacin: Debe especificar el tipo de vinculacin que la persona natural tiene con la persona jurdica, conforme los criterios establecidos en el artculo 55 de la Ley General de Bancos y en la normativa que regula la materia sobre lmites de concentracin. En caso que la vinculacin sea accionaria, deber de especificar el porcentaje de participacin en la siguiente columna. % de Participacin Accionaria: Indica el nmero expresado en porcentaje, de participacin que la parte vinculada relacionada detallada en el Anexo 2A, tiene en la entidad que se detalle. Cargo que ocupa en la entidad: Corresponde al nombre del cargo que desempea la parte relacionada, dentro de la entidad que se detalle. En el caso que no ocupe ningn cargo, deber especificar entre comillas: "N/A" (NO APLICA). Pas de Residencia: Se especificar el pas en el que se encuentra radicada la entidad.

(f) Antenor Rosales B. (f) V. Molina H. (f) Gabriel Pasos Lacayo (f) Roberto Solrzano Ch. (f) A. Cuadra G. (f) U. Cerna B.

URIEL CERNA BARQUERO Secretario Consejo Directivo SIBOIF

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