República Bolivariana de Venezuela Ministerio Popular para la Educación Superior Universidad Bicentenaria de Aragua Maracay- Edo.

Aragua

Legislación Fiscal

Autores (as):

Merjin Crespo Dayana Amaya

Maracay, 25 de abril de 2013 TEORIA DE LOS RECURSOS O INGRESOS PUBLICOS

En forma genérica, recibe el nombre de Ingreso toda percepción en dinero, especie, crédito, servicio o cualquier otra forma que modifique el patrimonio de una persona. Una parte importante del derecho financiero es precisamente la que se refiere al estudio y análisis de las formas y medios y procedimientos que utiliza el Estado para obtener recursos económicos con los cuales hace frente a los gastos

gubernamentales. Esto es lo que se conoce con el nombre de Ingreso Publico o del Estado. Los Estados reciben ingresos, llamados ingresos públicos. El Estado, con el presupuesto público recibe ingresos por el cobro de impuestos, por la venta de bienes producidos por empresas públicas, por utilidades que generan éstas mismas, por ventas o alquileres de propiedades, por multas impuestas, por emisión de bonos u obtención de créditos, entre otros. Cuando los ingresos provienen de impuestos se denominan ingresos tributarios, por el contrario, cuando provienen de fuentes distintas a los impuestos se denominan ingresos no tributarios. Con los ingresos, los gobiernos pueden realizar sus gastos, sus inversiones. El ingreso público es la suma, durante un año, de todos los ingresos individuales de los nacionales de un país. Para calcular el ingreso público, se tienen en cuenta, únicamente, los ingresos de los nacionales del país, sin importar que éstos obtengan su ingreso dentro o fuera de las fronteras del país; por lo tanto, no se tienen en cuenta los ingresos de los extranjeros en el país. El ingreso nacional es igual al valor de todos los bienes y servicios producidos en el país, es decir, es equivalente al Producto Nacional. En Venezuela, podría decirse que el petróleo es quien realiza el mayor aporte al Ingreso Público Nacional. El mayor ingreso obtenido en Venezuela es el generado por la empresa petrolera, PDVSA. Aquí es donde comienza el reparto de toda la venta petrolera, que va a dos grandes absorbedores, uno es PDVSA y el otro es el GOBIERNO. PETRÓLEOS DE VENEZUELA, S.A. Y SUS FILIALES (PDVSA)
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como 3 . Por ejemplo en el año 1996 el ingreso petrolero fue de 30.510 con Rango y Fuerza de Ley Orgánica de Hidrocarburos. configuró un nuevo marco jurídico que revirtió el proceso de privatización gradual a la cual se le expuso en los años noventa y permitió retomar el control de sus recursos energéticos para beneficiar al pueblo venezolano. por otro lado inversión y ganancias. creada por el Estado venezolano en el año 1975. y la aprobación del Decreto N° 1. PDVSA tiene por un lado gastos de operación. lo importante es que lo que llega a PDVSA son Dólares y lo que le da PDVSA al BCV (GOBIERNO) son Dólares. la otra parte va a impuestos. la Industria y el Comercio de Hidrocarburos (Ley de Nacionalización). en general más de la mitad.PDVSA es una corporación propiedad de la República Bolivariana de Venezuela.000 millones de Dólares. El ingreso petrolero conforma el 60%. Sus operaciones son supervisadas y controladas por el Ministerio del Poder Popular para la Energía y Petróleo (MENPET).70% de los ingresos del GOBIERNO el resto. se calcula que aproximadamente el 50% de lo obtenido por las ventas petroleras se va en gastos de operación regalías e inversiones. La distribución del ingreso petrolero de Venezuela se trabaja con cifras de Miles de millones de Dólares. en cumplimiento de la Ley Orgánica que Reserva al Estado. el modelo de ingresos públicos nacionales parte fundamentalmente de la renta petrolera. y se ubica en 10. de fecha 2 de noviembre del año 2001. La Constitución Bolivariana aprobada mediante referéndum popular en diciembre de 1999. el otro 30% ó 40% son impuesto que se cobran a la gente y las empresas. a veces el 90% de los impuestos que recibe el gobierno han sido petroleros.000 millones de Dólares y 25.000 millones de Dólares. aquí se obtienen las regalías que van al GOBIERNO. PDVSA gasta una parte. Es decir. de las ventas del petróleo. Los impuestos van al el GOBIERNO y es una parte importante de los impuestos. Sin embargo. El país vende petróleo y lo obtenido por las ventas del petróleo entra a PDVSA.

FLUJOGRAMA DE PROCESO VENTA PETROLEO DOLARES BCV DOLARES PDVSA MATERIA PRIMA GOBIERNO INVERSION SOCIAL IMPUESTOS INSUMOS IMPORTADOS IMPUESTO S EMPRESAS POBLACION COMPRA DE PRODUCTOS CLASIFICACIÓN DE LOS INGRESOS PÚBLICOS PROCESADOS 4 . de ello hay datos exactos en informes de la Ley de Presupuesto. por lo tanto Venezuela depende del ingreso petrolero debido a que la capacidad de importación del país depende estrictamente de lo que entra en Dólares. pero ello no funciona ya que las empresas dependen fuertemente del petróleo a través de las importaciones entre otras cosas. se dice que cuando baje el ingreso petrolero se aumenta el impuesto a la población y las empresas.por ejemplo el ISLR.

comerciales.Impuestos: A la Renta. a la Importación. hacer frente a los gastos públicos planeados para ese mismo ejercicio.Los ingresos públicos. de Industria. de Justicia y de Policía. continua y permanente durante un periodo de tiempo determinado al cual se le denomina ejercicio fiscal y que abarca un año natural. entre otras. Entre ellos tenemos: 1. c) Contribuciones: Para Pensiones. de Salud. de Transportes y Comunicaciones. sistema y orden a su actividad. pueden clasificarse de la siguiente manera: A) Según su periodicidad  Ordinarios: El Estado lo recibe de forma regular. En efecto. concesiones que otorga el Estado. es decir. los ingresos ordinarios son aquellos que la Hacienda pública percibe a un ejercicio fiscal para. los entes públicos dividen por etapas o ejercicios fiscales sus programas financieros con el propósito de dar congruencias. Mineros). con ellos. de Educación. otros. por tanto.2 Provenientes de la economía pública: a) . Otros Documentos Valorados. por Obras Públicas. Agropecuarios y de Recursos No Minerales. bolsa de valores. de Vivienda y Construcción. al Patrimonio. Minería y Comercio. de enero a diciembre. 1. si se toman en cuenta las características que rodean a su percepción. entre otros. 5 .1 Provenientes de la economía privada: Los impuestos (ISLR). industriales. para Capacitación e Investigación. territoriales (Forestales. a la Producción y Consumo. b) Tasas: De Administración General. etc. banca y finanzas.

un programa extraordinario con objeto de obtener dichos ingresos. aunque con frecuencia en la práctica. Entre los cuales se encuentran: 6 . otros. otros.1 Los ingresos de capital. de la Propiedad Financiera. Sanciones. Transportes. Son los recursos financieros que se obtienen de modo eventual. los cuales cesan en su aplicación cuando desaparece la causa que originó su implantación. Comunicaciones y Almacenaje. 2 Extraordinarios: Son los que el Estado recibe de manera esporádica no reiterativa y en condiciones especiales cuando acontece alguna circunstancia que haga necesaria esa percepción. de Salud. se proyecta y ejecuta dentro del propio ejercicio fiscal. f) Rentas de la Propiedad: De la Propiedad Real. de Transportes. Recreación y Cultura. otros. Recreación y Cultura. Comunicaciones Almacenaje. h) Otros Ingresos Corrientes. e) Prestación de Servicios: Agropecuarios y Minerales. Sanciones y Otros: Multas.d) Venta de Bienes: de Agropecuarios y Minerales. de Salud. de Educación. otros. una vez que se han implantado esos ingresos extraordinarios y probado su eficacia se transforma en ingresos ordinarios. Se incluye también la recuperación del capital colocado a préstamo. Industriales. Entre ellos podemos nombrar: 2. y Industriales. g) Multas. En este caso. Entre su característica principal está la de alterar la situación patrimonial del Estado. de Educación.

Terrenos Urbanos y Rurales. Este ejercicio se transforma en coactivo cuando se trata de tributos y empréstitos forzosos. ya que sólo en virtud de tal poder puede contraerse deuda pública. o Los ingresos provenientes de gestiones de tesorería. C) Según su naturaleza 7 . etc. otros. como lo son: o Los ingresos tributarios o Los provenientes del crédito público o Los obtenidos por sanciones pecuniarias. Equipos y Maquinarias (Usados).  Otros Ingresos de Capital.  Derivados: Son los que las entidades públicas se procuran mediante contribuciones provenientes de las economías de los individuos pertenecientes a la comunidad.  Amortización (Reembolsos). por Préstamos concedidos B) Según su origen Es una clasificación que se resistió al paso del tiempo y que fue modernizada y completada  Originarios: Son los que provienen de los bienes patrimoniales del estado o de diversos tipos de actividades productivas realizadas por él. pero implican la utilización de la soberanía financiera. Estas entradas comprenden una variada gama de ingresos. Vehículos. mientras que los provenientes del crédito público tienen naturaleza contractual. Venta de Activos: Inmuebles (Excepto Terrenos).

intereses. o por alguna otra actividad que. asignaciones familiares. satisfacer el adeudo.  Ingresos fiscales: Son aquellos que se derivan de la aplicación de una ley de esta naturaleza. Ingresos financieros: Son aquellos que el estado percibe. están incluidos en el ingreso nacional. También se llama Ingresos Financieros del Estado los que obtienen en su carácter de persona moral de derecho privado. puede iniciarse en su contra un procedimiento que consiste en el embargo de sus bienes y su remate público para. en su carácter de persona moral de derecho público. como cuando enajena sus bienes propios. etc. Todos los otros ingresos tales como salarios. subsidios de cesantías y de seguridad social. utilidades no distribuidas de las empresas. con el producto que obtenga. que constituyen una parte muy importante de los ingresos financieros del Estado. Los ingresos fiscales son la suma de los ingresos percibidos por los factores productivos de los residentes de un país. Se incluyen también los intereses y dividendos de inversiones en el extranjero de propiedad de 8 . sea susceptible de ser realizada para atender sus requerimientos de numerario. por la explotación de sus bienes propios. son instrumentos económicos que se utilizan para obtener recursos líquidos que le permitan hacer frente a los gastos públicos. en términos generales. La emisión de moneda y los empréstitos. en un periodo de tiempo. Se excluyen del ingreso nacional todos los pagos de transferencias tales como pensiones de vejez. y además son susceptibles de ser sometidos a un procedimiento de ejecución que consiste en que si la persona no cubre voluntariamente las prestaciones determinadas a favor del Estado. cuando obtiene utilidades de empresas que pertenecen al Estado y que desde luego no corresponden a sus funciones propias de persona moral de derecho público.

incluyéndose en este rubro los aportes para financiar erogaciones corrientes. y las contribuciones de la Administración nacional. utilidades. monopolios y deuda publica Ingresos de derecho privado: Ingresos patrimoniales e ingresos por actividades empresariales PRODUCTO INTERNO BRUTO 9 .  Recursos de capital: Se consideran los siguientes. o Ventas de activos fijos o Reembolsos de préstamos o Uso del crédito (colocación de títulos públicos) o Remanentes de ejercicios anteriores y los derivados de economía de inversión  Recursos de Financiamiento: Son los adelantos otorgados a proveedores y contratistas en ejercicios anteriores.residentes. D) Según el rubro Esta ha sido la clasificación más pragmática. tarifas). pero a la que se le asigna preponderante importancia. El sistema incluye los siguientes rubros:  Recursos corrientes: Se dividen en tributarios (diferentes gravámenes y aportes de previsión social) y no tributarios (Rentas. y se excluyen los ingresos pagados a factores que estando dentro del país son propiedad de extranjeros. de capital y otras erogaciones diferentes. E) Según el ordenamiento jurídico que los regula   Ingresos de derecho público: Tributos. pues se utiliza al preparar el presupuesto general.

existen diversas medidas alternativas al PIB que pueden ser más útiles que este para determinadas comparaciones y estudios. el consumo del gobierno (G) y los resultados netos del comercio exterior (exportaciones . En este caso se está cuantificando el destino de la producción. el PIB se mide sumando todas las demandas finales de bienes y servicios en un período dado. que se compone de la actividad económica ilegal y de la llamada economía informal o irregular (actividad económica intrínsecamente lícita aunque oculta para evitar el control administrativo). tras el pertinente ajuste de los resultados obtenidos en los mismos. Métodos de determinación El PIB puede calcularse a través de tres procedimientos: 1. la inversión en nuevo capital (I). Método del gasto En el método del gasto. Existen cuatro grandes áreas de gasto: el consumo de las familias (C). el PIB resulta ser la suma de los siguientes términos: 10 . al menos parcialmente resulta incluida en su cálculo la economía sumergida.El producto interno bruto (PIB).importaciones): Las exportaciones netas son iguales a las exportaciones (X) menos las importaciones (M). Su cálculo se encuadra dentro de la contabilidad nacional. durante un período determinado de tiempo (normalmente un año). El PIB es usado como una medida del bienestar material de una sociedad y es objeto de estudio de la macroeconomía. es una medida macroeconómica que expresa el valor monetario de la producción de bienes y servicios de un país tanto si han sido elaborado por empresas nacionales o extranjeras dentro del territorio nacional. se emplean varios métodos complementarios. Sin embargo. Desde el punto de vista del gasto o demanda. Para estimarlo.

3.Donde PIBpm es el producto interno bruto valorado a precios de mercado C es valor total del consumo final nacional I es la formación bruta de capital también llamada inversión. etc. derechos de autor. B los beneficios. es decir. comisiones. Si se tiene en cuenta la existencia del sector público se distingue entre consumo e inversión privadas y gasto público en adquisición de bienes y servicios: G. Ii los impuestos indirectos. sueldos y salarios. utilidades. Método de la oferta o del valor agregado En términos generales. El PIB es el resultado del cálculo por medio del pago a los factores de la producción. antes de deducir impuesto Donde RL representa los salarios procedentes del trabajo. el valor agregado o valor añadido. honorarios. A las amortizaciones. RK las rentas procedentes del capital o la tierra. es el valor de mercado del producto en cada etapa de su producción. Sb los subsidios. como por ejemplo. Método de la distribución o del ingreso Este método suma los ingresos de todos los factores que contribuyen al proceso productivo. Rr los intereses financieros. menos el valor de mercado de los insumos utilizados para obtener dicho producto. X es el volumen monetario de las exportaciones y M el volumen de importaciones. intereses. entonces modificamos la fórmula: 2. alquileres. Todo ello. 11 . que el PIB se cuantifica a través del aporte neto de cada sector de la economía.

El valor agregado del sector petrolero como un conjunto es de 24$ por barril. generalmente un año. ya que la refinería compra el barril de petróleo en $20 y elabora un producto que vale $24 por barril. Se excluye a los extranjeros trabajando en el país y se incluye a los nacionales trabajando en el extranjero. la suma del valor del petróleo crudo (20$ por barril) más el valor añadido en la etapa de refinación (4$ por barril). Supongamos que una compañía produce petróleo crudo que vende a una refinería. es decir economía que no tienen ningún contacto con el resto del mundo.  En economías cerradas. Un ejemplo puede ayudar a ilustrar este método. se hace a partir del PIB.Según el método del valor agregado. PRODUCTO NACIONAL BRUTO Producto Nacional Bruto de un país se define como el valor de todos los bienes y servicios finales producidos por sus factores de producción y vendidos en el mercado durante un periodo de tiempo dado. que es la magnitud originaria. la suma de valor añadido en cada etapa de producción es igual al gasto en el bien final del proceso de producción. que a su vez produce gasolina.  En economías abiertas al exterior podemos obtener el PNB a través del PIB. se distinguirá:  El valor agregado en la etapa de la refinería no son los $24 por barril sino sólo $4. a partir de la siguiente relación: 12 . y ésta vende el producto terminado en 24$ por barril. El petróleo crudo se vende por 20$ por barril a la refinería. Tomemos el caso del PIB producido en el sector petrolero. el PNB coincide con el Producto Interno Bruto (PIB). Para calcular el valor agregado producido en cada etapa del proceso de producción. El cálculo de PNB.

LEY DE HACIENDA PÚBLICA NACIONAL (LHPN) 3. hay que sumarle al PIB. Las mismas se detallan a continuación: 1.Siendo RnRM la diferencia entre rentas primarias generadas fuera del territorio nacional por residentes y rentas primarias generadas en el interior que serán percibidas por no residentes. MINISTERIO DE FINANZAS 5. LEY ORGÁNICA DE RÉGIMEN PRESUPUESTARIO 4. mientras que el PIB cuantifica la producción total llevada a cabo en un país. LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA 13 . por el contrario. En definitiva como ya se ha mencionado para obtener el PNB. la renta de los factores nacionales obtenidos en el extranjero (salarios. intereses. DIFERENCIA ENTRE PRODUCTO INTERNO BRUTO Y PRODUCTO NACIONAL BRUTO La diferencia entre el Producto Interno Bruto (PIB) y el Producto Nacional Bruto (PNB) procede de la medición de la producción que hacen ambas magnitudes. en el PNB. LEY ORGÁNICA DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL SECTOR PUBLICO (LOAFSP) 2. así como además existen Ministerios y otras instituciones que participan en dicho proceso y que fueron creadas en su momento para apoya y respaldar la función administrativa en el país. ADMINISTRACIÓN DE LOS INGRESOS PÚBLICOS La administración de los Ingresos Públicos en nuestro país se rige por varias leyes. beneficios etc) y restarle la parte que los factores extranjeros han obtenido en el país de cálculo. solo se incluyen los productos o servicios obtenidos por factores productivos residentes en el país de medición. independiente de la residencia del factor productivo que la genera.

. numeral 5. responsabilidad. Artículo 2. al Poder Ciudadano. y a la legislación tributaria. solvencia.. EL BANCO CENTRAL DE VENEZUELA (LEY DEL BANCO CENTRAL DE VENEZUELA) 7. contado a partir de su instalación. tesorería y contabilidad.. crédito público. regulados en esta Ley.. conforman la administración financiera del sector público. en su Disposición Transitoria 4. órganos. regulados por leyes especiales. La legislación referida al Sistema Judicial. eficiencia. y los aspectos referidos a la coordinación macroeconómica.. transparencia. al Poder Electoral. Numeral 5. así como los sistemas tributario y de administración de bienes. equilibrio fiscal y coordinación macroeconómica. la Asamblea Nacional aprobará la LOAFSP. LEY ORGÁNICA DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL SECTOR PÚBLICO (LOAFSP) Se creó por mandato de la Constitución Nacional de la República Bolivariana de Venezuela. como su Artículo 1 lo expresa “…tiene por objeto regular la administración financiera el sistema de control interno del sector público. y estará regida por los principios Constitucionales de legalidad. La LOAFSP.La administración financiera del sector público comprende el conjunto de sistemas. Dichos sistemas estarán 14 .6.Los sistemas de presupuesto. de Régimen Presupuestario y de Crédito Público.. a la Administración Pública Nacional. EL SERVICIO NACIONAL INTEGRAL DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA (SENIAT) A continuación definiremos algunos aspectos importantes sobre las Leyes ya mencionadas: 1. Artículo 3. Al Fondo de Estabilización Macroeconómica y al Fondo de Ahorro Intergeneracional.. Disposición Transitoria Cuarta: Dentro del primer año. normas y procedimientos que intervienen en la captación de ingresos públicos y en su aplicación para el cumplimiento de los fines del Estado.

. Artículo 5.El Ministerio de Finanzas coordina la administración financiera del sector público nacional y dirige y supervisa la implantación y mantenimiento de los sistemas que la integran. Artículo 4.“El sistema de control interno del sector público.. de conformidad con lo establecido en la Constitución y en la ley. cuyo órgano rector es la Superintendencia Nacional de Auditoría Interna.interrelacionados y cada uno de ellos actuará bajo la coordinación de un órgano rector. órganos y procedimientos de control. integrados a los procesos de la administración financiera así como la auditoría interna…” Se puede esquematizar el ámbito de acción de esta Ley (según los artículos anteriores) como se muestra a continuación: 15 . comprende el conjunto de normas.

10. 9. con las especificidades que la misma establece. Están sujetos a las regulaciones de esta Ley. en sus Artículos 35 al 42 establece el proceso de elaboración y aprobación del presupuesto nacional. Los municipios 6. Los estados 3. 2. 7.Artículo 6. como a continuación se muestra: 16 . 8. A los fines provistos en esta Ley. enumerados seguidamente: 1 La República. asociaciones civiles y demás instituciones constituidas con fondos públicos Artículo 8. El Distrito Metropolitano de Caracas 4. Los distritos 5. el ejercicio económico-financiero comenzará el primero de enero y terminará el treinta y uno de diciembre de cada año. Las sociedades mercantiles en las cuales la República o las demás personas a que se refiere el presente artículo tengan participación igual o mayor al cincuenta por ciento del capital social. Los institutos autónomos. Las sociedades mercantiles en las cuales las personas a que se refiere el numeral anterior tengan participación igual o mayor al cincuenta por ciento del capital social. Las personas jurídicas estatales de derecho público. Las fundaciones. los entes u organismos que conforman el sector público. La LOAFSP.

Corresponde al Presidente. los Ministros y demás funcionarios competentes por vía constitucional y legal la administración de la Hacienda Pública en Venezuela.2. el actual Presidente de la República Maduro Moros. están obligados como administradores a rendir cuentas y son responsables de la gestión que les ha sido encomendada. realizó una nueva modificación el pasado mes de Abril de 2013. Anteriormente. durante el mandato del Presidente Hugo Chávez. que conforman el último momento de la actividad financiera. mas sin embargo. existía el Ministerio de Hacienda el cual fue modificado y cambiado a Ministerio de Planificación y Finanzas. el cual es el control. en la cual divide en dos dicho Ministerio en Ministerio de Planificación y Ministerio de Finanzas. esa responsabilidad puede hacerse efectiva por diversas vías. LEY DE HACIENDA PÚBLICA NACIONAL (LHPN) La Hacienda Pública comprende principalmente la administración y disposición de recursos y caudales públicos. 17 .

La Hacienda. esta ley establece los principios y normas básicas que regirán el proceso presupuestario de los organismos del sector público.Son bienes nacionales: 1. 3. “El Tesoro Nacional comprende el dinero y valores que son producto de la administración de la Hacienda Pública Nacional y las obligaciones a cargo del Estado por la Ejecución del Presupuesto de Gastos ”.que. derechos y acciones que por cualquier título entraron a formar el patrimonio de la Nación al constituirse ésta en Estado soberano. y todos los demás bienes y rentas cuya administración corresponde al Poder Nacional. 2..La Administración de los bienes nacionales se rige por esta Ley y por las leyes y reglamentos concernientes a algunos de ellos. rentas y deudas que forman el activo y el pasivo de la Nación. Los bienes muebles o inmuebles que se encuentren en el territorio de la República y que no tengan dueño. considerada como persona jurídica.“La Hacienda Pública Nacional comprende los bienes.” Asimismo especifica en su Artículo 2°. Artículo 19. LEY ORGÁNICA DE RÉGIMEN PRESUPUESTARIO (Gaceta Oficial N° 5. Salvo lo que especialmente dispongan tales leyes y reglamentos. se denomina Fisco Nacional. es medular en todo lo que tiene que ver con el sistema presupuestario nacional.. el Ejecutivo Nacional tiene la plena administración de aquellos bienes y puede darlos en arrendamientos hasta por los plazos señalados como límite máximo en el Código Civil. y los que por cualquier título haya adquirido o adquiera la Nación o se hayan destinados o se destinaren en algún establecimiento público nacional a algún ramo de la Administración Nacional. sin perjuicio de 18 .. Artículo 21. Los bienes muebles o inmuebles.358 Extraordinario de fecha 29 de junio de 1999) La Ley de Régimen Presupuestario junto con la Ley de Administración Financiera del Sector público..Según como lo establece su Artículo 1°.

referidos al comportamiento registrado o estimado de cada rubro de rentas durante los últimos 5 años. El monto del presupuesto de gastos no podrá exceder el total del presupuesto de ingresos. sobre control externo. Esta Ley en particular en su Artículo 1° define su papel dentro de la Administración de los Ingresos Nacionales: “… establece los principios y normas básicos que regirán el proceso presupuestario de los organismos del sector público. la Constitución y las leyes confieren a los órganos de la función contralora…” De acuerdo a esta ley 1. la constitución y las leyes confieren a los órganos de la función contralora. 2. 4. regionales y locales elaborados dentro del plan de desarrollo económico y social de la nación y las líneas generales de dicho plan aprobadas por la Asamblea Nacional. El proyecto de presupuesto de ingresos presentado por el ejecutivo nacional deberá ir acompañado de un informe detallado de todos los elementos estadísticos. Los presupuestos comprenderán los correspondientes ingresos y gastos. 5. El presupuesto de ingresos contendrá la enumeración de los diferentes ramos de ingresos y las cantidades estimadas para cada una de ellas en el ejercicio. Cada organismo se subdividirá en programas y 19 . 3.las atribuciones que. El presupuesto de gastos se clasificará por organismos ejecutores y por sectores. El presupuesto público deberá expresar los planes nacionales. conforme se establezca en el Plan de Desarrollo Económico y Social de la Nación. sin perjuicio de las atribuciones que. sobre control externo.

en el marco del modelo de desarrollo socialista. quienes participarán en su formulación y responderán del cumplimiento de los mismos. equitativa y transparente. el decreto mediante el cual se ordena la supresión del Ministerio del Poder Popular de Planificación y Finanzas y se crea el Ministerio del Poder Popular de Finanzas (MF) y el Ministerio del Poder Popular de Planificación. de manera eficaz. 6. así como la preparación de sus proyecciones y alternativas. del lunes 22 de abril de 2013. 20 . institucional. respectivamente.proyectos. social. Recientemente fue Decretada creación del Ministerio del Poder Popular de Finanzas. territorial. Fue publicado en la Gaceta Oficial número 40. es el encargado de generar y administrar los recursos financieros y patrimoniales del Estado.151. mediante la utilización eficiente de los recursos asignados. La Oficina Nacional de Presupuesto dictará las normas generales del sistema de contabilidad para el registro. MINISTERIO DE PLANIFICACION Y FINANZAS El Ministerio de Planificación y Finanzas. 7. La función principal del Ministerio es articular armónicamente las actividades del Ejecutivo Nacional en la regulación. para alcanzar el bien común. en Caracas a los 23 días del mes de abril de 2013. formulación y seguimiento de políticas en materia de planificación estratégica. seguimiento y liquidación 4. Las autoridades correspondientes designarán a los funcionarios responsables de los programas. De igual manera corresponde a este despacho la planificación y coordinación del desarrollo de los sistemas integrados de la administración de hacienda y finanzas del sector público. tanto en el mediano y en el largo plazo.

entidades y personas jurídicas del sector público. La Contraloría General de la República está bajo la responsabilidad del Contralor General de la República para un período de 7 años.4. con la Constitución de 1961.  Inspeccionar y fiscalizar los órganos. Funciones  Controlar la Deuda Pública sin perjuicio de las facultades que se atribuyan a otros órganos. el Banco Central de Venezuela fue definido con mucha precisión en términos de su naturaleza. El Contralor General de la República es la Dra.  Instar al Fiscal General de la República a que ejerza acciones judiciales a que hubiera motivo de infracción o delitos cometidos contra el patrimonio público. Adelina González. objeto. se derivaron adaptaciones de otros elementos importantes relativos al proceso de adopción de decisiones y al modelo de organización y funcionamiento que se corresponden con las obligaciones. 21 . composición y funciones. BANCO CENTRAL DE VENEZUELA A raíz del nuevo marco legal que establece la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (1999). disponer el inicio de investigaciones sobre irregularidades contra el patrimonio público. Actualmente. sometidos a su control. CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA La Contraloría General de la República es un órgano que tiene autonomía funcional. De igual manera. 5. Con la reforma constitucional de 1947 adquirió rango constitucional. pasó a denominarse Contraloría General de la República. objetivos y responsabilidades del Estado en su concepción democrática y de garante del bienestar de los ciudadanos. En el año 1938 se creó la Contraloría General de la Nación por la ley Orgánica de la Hacienda Nacional. Se encarga de velar por la transparente administración del patrimonio público del Estado venezolano. practicar fiscalizaciones. administrativa y organizativa que pertenece al Poder Ciudadano.

2. 6. facilitando el logro de los objetivos macroeconómicos con la creación y mantenimiento de las condiciones monetarias que se requieren para la transición y cambio estructural de la economía venezolana. por lo que. respecto al Banco Central de Venezuela. Es el responsable y principal autoridad económica que debe velar por la estabilidad monetaria y de precios del país. Por lo tanto entre sus principales funciones podemos destacar las siguientes: 1. 4. Regular el crédito y las tasas de interés del sistema financiero. 22 . Al Estado le corresponde velar por la estabilidad monetaria y de precios. 3. el BCV debe: Contribuir con el Ejecutivo Nacional en la armonización de la política monetaria con la fiscal.El Banco Central de Venezuela (BCV) es persona jurídica de derecho público con autonomía para la formulación y el ejercicio de las políticas de su competencia. el carácter fundamental de su actuación para la vida económica del país. Es el único autorizado para emitir la moneda de curso legal del país. 8. Participar en el diseño y ejecutar la política cambiaria. Centralizar y administrar las reservas monetarias internacionales de la República. Estimar el Nivel Adecuado de las Reservas Internacionales de la República. 7. en los términos en que convenga con el Ejecutivo Nacional. y con los mecanismos necesarios que permitan minimizar sus niveles de vulnerabilidad ante las fluctuaciones externas y la volatilidad de las variables claves del sistema. 5. Formular y ejecutar la política monetaria. Participar en el mercado de divisas y ejercer la vigilancia y regulación del mismo. y destaca. Tiene rango constitucional desde la Constitución de 1999 en ella se reconoce su carácter autónomo e independiente de las políticas del gobierno nacional y establece que el Estado deberá orientar las políticas macroeconómicas y sectoriales para promover el desarrollo y el bienestar. Velar por el correcto funcionamiento del sistema de pagos del país y establecer sus normas de operación. Regular la moneda y promover la adecuada liquidez del sistema financiero.

sin menoscabo de los derechos constitucionales y legales. y ejerce además funciones gestoras de los intereses públicos. En el ejercicio de la función pública. Compilar y publicar las principales estadísticas económicas. la facultad de emitir especies monetarias. El Banco Central de Venezuela es un ente estatal. Efectuar las demás operaciones y servicios propios de la banca central.9. regular y efectuar operaciones en el mercado del oro. Asesorar a los poderes públicos nacionales en materia de su competencia. que definen su naturaleza jurídica. según lo previsto en los acuerdos correspondientes y en la ley. se rige por los principios de actuación que gobiernan a la Administración Pública. de acuerdo con la ley. imparcialidad y rendición de cuenta. cambiarias. 11. el BCV se rige por los siguientes principios: • Competencia: El BCV tiene por objeto lograr la estabilidad de precios y preservar el valor interno y externo de la moneda. coordinación. financieras. de precios y balanza de pagos. 23 . con carácter exclusivo. como medio de control democrático sobre su actuación. 10. monetarias. Participar. para cumplir los fines del Estado. y por principios particulares relativos a la autonomía. para lo cual se le asignan competencias de obligatorio ejercicio y atribuciones de carácter discrecional. Ejercer los derechos y asumir las obligaciones de la República en el Fondo Monetario Internacional. Ejercer. 12. 13. 14. • Colaboración: Debe prestar necesaria colaboración a los otros integrantes del Poder Público. • Transparencia: Debe mantener informada a la colectividad y a las otras instancias del Estado de las decisiones que adopta. integrante del Poder Público Nacional.

minería. de igual manera los presentados como coactivos. la autonomía en la realización de sus funciones. y de los actos emanados del Directorio. impide la intromisión de cualquier integrante del Poder Público en la realización de su objeto. 6. con estricto apego a las normas jurídicas preexistentes y aplicables a las situaciones jurídicas que atiende o resuelve. que son los que el Estado aplica de carácter impositivo a través del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT) principalmente. a pesar de que 24 . • Responsabilidad: Está sujeto a distintos controles. que asegure el apego a los principios que rigen el Estado. • Eficacia y eficiencia: Debe adecuar su gestión y su sistema de control interno para que la relación entre los recursos de que dispone y el cumplimiento de sus metas y objetivos. sin embargo. oportunidad y efectividad para dar lugar a una auténtica actuación responsable. A esto se añade la previsión legal conforme a la cual los miembros del Directorio son responsables de los actos que adopten en el ejercicio de sus funciones. a menos que hayan salvado el voto o votado negativamente.• Legalidad: Desarrolla sus competencias. atienda a criterios de racionalidad. SERVICIO NACIONAL INTEGRADO DE ADMINISTRCION TRIBUTARIA (SENIAT) El SENIAT es una institución creada con un objetivo muy importante para el país como lo es la recaudación y control de tributos. Podemos observar de igual manera que los principales ingresos del país se deben a la Industria petrolera. y comercio. banca y moneda. el estado venezolano sólo subsistía con los ingresos provenientes del petróleo. Esto se debe principalmente a que antes de que existiera este servicio. antes del año 1994. pero hace necesario que actúe un sistema de controles (pesos y contrapesos). es decir.

MISIÓN Recaudar con niveles óptimos los tributos nacionales. Es por todo esto que nace el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria. para mejorar la recaudación nacional. actualizar y adquirir nuevos activos. haciendo imposible costear al mismo tiempo todos los gastos públicos nacionales que se le presentaban en ese momento. PDVSA y sus empresas filiales. En contraste el estado venezolano dejó de recibir esta parte de los ingresos. equitativo y confiable.esta fuente de ingresos era la de mayor fuerza. que no sólo se hizo para que la nación recibiera mayores ingresos sino que también para reorganizar el ya extinto Ministerio de Hacienda ahora llamado Ministerio de Finanzas. Por lo tanto el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT) nace de la fusión de Aduanas de Venezuela. bajo los principios de legalidad y respeto al contribuyente. disminuir la evasión fiscal. Es aquí donde ocurre la Apertura tributaria del país. Servicio Autónomo (AVSA) y el Servicio Nacional de Administración Tributaria (SENAT) el 10 de agosto de 1994. todo esto afín de mejorar u optimizar sus operaciones. mediante modernos sistemas computarizados y personal altamente capacitado para responder a las exigencias en el momento de hacer efectiva la recaudación de tributos. además de promover la disminución de la evasión y elusión fiscal. 25 . en su momento se vieron en la necesidad de utilizar parte de esos recursos que producían para repotenciar. y es el órgano de ejecución de la Administración Tributaria Nacional de Finanzas. Por ello el estado venezolano estableció una alternativa ya utilizada en muchos países. cuya principal función es la recaudación y control de los impuestos o tributos. eficiente. reducir la morosidad tributaria. mediante un modelo productivo basado en una recaudación eficaz y efectiva de tributos. a través de un sistema integral de administración tributaria moderno.

convenios o acuerdos internacionales celebrados por la República. Los tratados. estadales y municipales.305 de fecha 17/10/2001) constituyen fuentes de Derecho Tributario: 1. Las disposiciones constitucionales. Las leyes y los actos con fuerza de ley. 4. Los contratos relativos a la estabilidad jurídica de regímenes de tributos nacionales. 3.LEGALIDAD De acuerdo a lo establecido en el artículo 2 del Código Orgánico Tributario (Gaceta Oficial N° 37. Las reglamentaciones y demás disposiciones de carácter general establecidas por los órganos administrativos facultados al efecto. FORMULA DEL INGRESO NACIONAL INGRESOS TOTALES INGRESOS CORRIENTES = O INGRESOS ORDINARIOS + INGRESOS DE CAPITAL O INGRESOS EXTRAORDINARIOS Los Ingresos ordinarios o Corrientes = Ingresos Tributarios + Ingresos No Tributarios + Transferencias 26 . 5. 2.

Registro Mercantil. impuesto propiedades (cuando se posee más de un domicilio o 1 propiedad)  Indirectos: Gravan las actividades del contribuyente. derechos de circulación y de tránsito. entre otros. del contribuyente. de fósforos. No Petroleros: Directos + Indirectos  Directos: Gravan el patrimonio ISLR. herencias. entre otros. sobre Sucesiones. servicio de peaje. 27 . multas. consumo de licores. Rentas de cigarrillo. c) Transferencias: Sucesiones. donaciones o herencias traspasadas al Estado. de casino.a) Ingresos Tributarios: Petroleros + No Petroleros   Petroleros: 50% del ISLR petrolero. Venta. de licores. 1) Ingresos de Capital: Correspondientes a operaciones que involucran los activos de la Nación. uso. o arrendamiento de ellos. IVA. b) Ingresos No Tributarios: Petroleros + No Petroleros   Petrolero: 30% de las Concesiones Petroleras No Petrolero: Servicio de aduana.

305 de fecha 17 de Octubre de 2001. Doricela Mabarak Cerecedo.1972. Elementos de finanzas públicas y derecho tributario.BIBLIOGRAFIA Banco Central de Venezuela. Finsu Panamá S. Gaceta Oficial de la República de Venezuela Nro. Manuel Pernaut Ardanaz. tomo II .ve Código Orgánico Tributario (2001). Edgar Moya pág.bcv. www. |Economía. Curso de finanzas..860 de fecha 30 de Diciembre de 1999. 36. Campbell R. Derecho Financiero Público. s. 2002. Gaceta Oficial de la República de Venezuela Nro. 2011. 37.McGraw-Hill. 77 Introducción a la Teoría Económica.j y Eduardo José Ortiz UCAB. 2007 Diccionario enciclopédico Quillet. 1997. derecho financiero y tributario. 8va ed.A.McCONNELL. Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (1999). y BRUE. Villegas Belisario Héctor.. Mc Graw Hill. Stanley L.org. 5ta Edición Ley Orgánica de Administración Financiera del sector Público Ley de Hacienda Pública Nacional Ley del Banco Central de Venezuela Ley de Régimen de Presupuesto 28 .

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