República Bolivariana de Venezuela Ministerio Popular para la Educación Superior Universidad Bicentenaria de Aragua Maracay- Edo.

Aragua

Legislación Fiscal

Autores (as):

Merjin Crespo Dayana Amaya

Maracay, 25 de abril de 2013 TEORIA DE LOS RECURSOS O INGRESOS PUBLICOS

En forma genérica, recibe el nombre de Ingreso toda percepción en dinero, especie, crédito, servicio o cualquier otra forma que modifique el patrimonio de una persona. Una parte importante del derecho financiero es precisamente la que se refiere al estudio y análisis de las formas y medios y procedimientos que utiliza el Estado para obtener recursos económicos con los cuales hace frente a los gastos

gubernamentales. Esto es lo que se conoce con el nombre de Ingreso Publico o del Estado. Los Estados reciben ingresos, llamados ingresos públicos. El Estado, con el presupuesto público recibe ingresos por el cobro de impuestos, por la venta de bienes producidos por empresas públicas, por utilidades que generan éstas mismas, por ventas o alquileres de propiedades, por multas impuestas, por emisión de bonos u obtención de créditos, entre otros. Cuando los ingresos provienen de impuestos se denominan ingresos tributarios, por el contrario, cuando provienen de fuentes distintas a los impuestos se denominan ingresos no tributarios. Con los ingresos, los gobiernos pueden realizar sus gastos, sus inversiones. El ingreso público es la suma, durante un año, de todos los ingresos individuales de los nacionales de un país. Para calcular el ingreso público, se tienen en cuenta, únicamente, los ingresos de los nacionales del país, sin importar que éstos obtengan su ingreso dentro o fuera de las fronteras del país; por lo tanto, no se tienen en cuenta los ingresos de los extranjeros en el país. El ingreso nacional es igual al valor de todos los bienes y servicios producidos en el país, es decir, es equivalente al Producto Nacional. En Venezuela, podría decirse que el petróleo es quien realiza el mayor aporte al Ingreso Público Nacional. El mayor ingreso obtenido en Venezuela es el generado por la empresa petrolera, PDVSA. Aquí es donde comienza el reparto de toda la venta petrolera, que va a dos grandes absorbedores, uno es PDVSA y el otro es el GOBIERNO. PETRÓLEOS DE VENEZUELA, S.A. Y SUS FILIALES (PDVSA)
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lo importante es que lo que llega a PDVSA son Dólares y lo que le da PDVSA al BCV (GOBIERNO) son Dólares.70% de los ingresos del GOBIERNO el resto. como 3 . PDVSA gasta una parte. Los impuestos van al el GOBIERNO y es una parte importante de los impuestos. PDVSA tiene por un lado gastos de operación.PDVSA es una corporación propiedad de la República Bolivariana de Venezuela. en cumplimiento de la Ley Orgánica que Reserva al Estado. aquí se obtienen las regalías que van al GOBIERNO. la otra parte va a impuestos. y la aprobación del Decreto N° 1. por otro lado inversión y ganancias.510 con Rango y Fuerza de Ley Orgánica de Hidrocarburos.000 millones de Dólares y 25. El ingreso petrolero conforma el 60%. el otro 30% ó 40% son impuesto que se cobran a la gente y las empresas. a veces el 90% de los impuestos que recibe el gobierno han sido petroleros. el modelo de ingresos públicos nacionales parte fundamentalmente de la renta petrolera. de fecha 2 de noviembre del año 2001. se calcula que aproximadamente el 50% de lo obtenido por las ventas petroleras se va en gastos de operación regalías e inversiones.000 millones de Dólares. creada por el Estado venezolano en el año 1975. y se ubica en 10. la Industria y el Comercio de Hidrocarburos (Ley de Nacionalización). El país vende petróleo y lo obtenido por las ventas del petróleo entra a PDVSA. de las ventas del petróleo. en general más de la mitad. La Constitución Bolivariana aprobada mediante referéndum popular en diciembre de 1999. Sin embargo. Sus operaciones son supervisadas y controladas por el Ministerio del Poder Popular para la Energía y Petróleo (MENPET). configuró un nuevo marco jurídico que revirtió el proceso de privatización gradual a la cual se le expuso en los años noventa y permitió retomar el control de sus recursos energéticos para beneficiar al pueblo venezolano.000 millones de Dólares. Por ejemplo en el año 1996 el ingreso petrolero fue de 30. La distribución del ingreso petrolero de Venezuela se trabaja con cifras de Miles de millones de Dólares. Es decir.

FLUJOGRAMA DE PROCESO VENTA PETROLEO DOLARES BCV DOLARES PDVSA MATERIA PRIMA GOBIERNO INVERSION SOCIAL IMPUESTOS INSUMOS IMPORTADOS IMPUESTO S EMPRESAS POBLACION COMPRA DE PRODUCTOS CLASIFICACIÓN DE LOS INGRESOS PÚBLICOS PROCESADOS 4 . por lo tanto Venezuela depende del ingreso petrolero debido a que la capacidad de importación del país depende estrictamente de lo que entra en Dólares. pero ello no funciona ya que las empresas dependen fuertemente del petróleo a través de las importaciones entre otras cosas. de ello hay datos exactos en informes de la Ley de Presupuesto.por ejemplo el ISLR. se dice que cuando baje el ingreso petrolero se aumenta el impuesto a la población y las empresas.

territoriales (Forestales. de Educación. por tanto. continua y permanente durante un periodo de tiempo determinado al cual se le denomina ejercicio fiscal y que abarca un año natural. Entre ellos tenemos: 1. hacer frente a los gastos públicos planeados para ese mismo ejercicio. pueden clasificarse de la siguiente manera: A) Según su periodicidad  Ordinarios: El Estado lo recibe de forma regular. etc. a la Producción y Consumo. a la Importación. bolsa de valores. industriales. 5 . c) Contribuciones: Para Pensiones. banca y finanzas. para Capacitación e Investigación.2 Provenientes de la economía pública: a) . si se toman en cuenta las características que rodean a su percepción. de Transportes y Comunicaciones. comerciales.Los ingresos públicos.1 Provenientes de la economía privada: Los impuestos (ISLR). Otros Documentos Valorados. entre otros. con ellos.Impuestos: A la Renta. al Patrimonio. de Industria. de enero a diciembre. otros. de Salud. Minería y Comercio. los entes públicos dividen por etapas o ejercicios fiscales sus programas financieros con el propósito de dar congruencias. de Justicia y de Policía. 1. Agropecuarios y de Recursos No Minerales. por Obras Públicas. Mineros). es decir. sistema y orden a su actividad. concesiones que otorga el Estado. de Vivienda y Construcción. los ingresos ordinarios son aquellos que la Hacienda pública percibe a un ejercicio fiscal para. entre otras. b) Tasas: De Administración General. En efecto.

1 Los ingresos de capital. Sanciones y Otros: Multas. En este caso. de Educación. de Transportes. Entre los cuales se encuentran: 6 . de Salud. Transportes. de Salud. Entre ellos podemos nombrar: 2. de Educación. Industriales. f) Rentas de la Propiedad: De la Propiedad Real. los cuales cesan en su aplicación cuando desaparece la causa que originó su implantación. Recreación y Cultura. de la Propiedad Financiera. otros. otros. Son los recursos financieros que se obtienen de modo eventual. un programa extraordinario con objeto de obtener dichos ingresos. y Industriales. se proyecta y ejecuta dentro del propio ejercicio fiscal. e) Prestación de Servicios: Agropecuarios y Minerales. Comunicaciones y Almacenaje. otros. h) Otros Ingresos Corrientes. 2 Extraordinarios: Son los que el Estado recibe de manera esporádica no reiterativa y en condiciones especiales cuando acontece alguna circunstancia que haga necesaria esa percepción. Recreación y Cultura. g) Multas. otros. Entre su característica principal está la de alterar la situación patrimonial del Estado. aunque con frecuencia en la práctica. Se incluye también la recuperación del capital colocado a préstamo.d) Venta de Bienes: de Agropecuarios y Minerales. Sanciones. Comunicaciones Almacenaje. una vez que se han implantado esos ingresos extraordinarios y probado su eficacia se transforma en ingresos ordinarios.

Terrenos Urbanos y Rurales. por Préstamos concedidos B) Según su origen Es una clasificación que se resistió al paso del tiempo y que fue modernizada y completada  Originarios: Son los que provienen de los bienes patrimoniales del estado o de diversos tipos de actividades productivas realizadas por él. etc.  Otros Ingresos de Capital. C) Según su naturaleza 7 . Estas entradas comprenden una variada gama de ingresos. mientras que los provenientes del crédito público tienen naturaleza contractual.  Derivados: Son los que las entidades públicas se procuran mediante contribuciones provenientes de las economías de los individuos pertenecientes a la comunidad. otros. ya que sólo en virtud de tal poder puede contraerse deuda pública. o Los ingresos provenientes de gestiones de tesorería. Este ejercicio se transforma en coactivo cuando se trata de tributos y empréstitos forzosos. Equipos y Maquinarias (Usados). Vehículos. Venta de Activos: Inmuebles (Excepto Terrenos). pero implican la utilización de la soberanía financiera. como lo son: o Los ingresos tributarios o Los provenientes del crédito público o Los obtenidos por sanciones pecuniarias.  Amortización (Reembolsos).

con el producto que obtenga. La emisión de moneda y los empréstitos. cuando obtiene utilidades de empresas que pertenecen al Estado y que desde luego no corresponden a sus funciones propias de persona moral de derecho público. Todos los otros ingresos tales como salarios. en un periodo de tiempo. Los ingresos fiscales son la suma de los ingresos percibidos por los factores productivos de los residentes de un país. Se excluyen del ingreso nacional todos los pagos de transferencias tales como pensiones de vejez. por la explotación de sus bienes propios. y además son susceptibles de ser sometidos a un procedimiento de ejecución que consiste en que si la persona no cubre voluntariamente las prestaciones determinadas a favor del Estado. sea susceptible de ser realizada para atender sus requerimientos de numerario. o por alguna otra actividad que. en términos generales. son instrumentos económicos que se utilizan para obtener recursos líquidos que le permitan hacer frente a los gastos públicos. etc. están incluidos en el ingreso nacional. que constituyen una parte muy importante de los ingresos financieros del Estado.  Ingresos fiscales: Son aquellos que se derivan de la aplicación de una ley de esta naturaleza. puede iniciarse en su contra un procedimiento que consiste en el embargo de sus bienes y su remate público para. satisfacer el adeudo. subsidios de cesantías y de seguridad social. como cuando enajena sus bienes propios. También se llama Ingresos Financieros del Estado los que obtienen en su carácter de persona moral de derecho privado. utilidades no distribuidas de las empresas. intereses. Ingresos financieros: Son aquellos que el estado percibe. en su carácter de persona moral de derecho público. Se incluyen también los intereses y dividendos de inversiones en el extranjero de propiedad de 8 . asignaciones familiares.

residentes. o Ventas de activos fijos o Reembolsos de préstamos o Uso del crédito (colocación de títulos públicos) o Remanentes de ejercicios anteriores y los derivados de economía de inversión  Recursos de Financiamiento: Son los adelantos otorgados a proveedores y contratistas en ejercicios anteriores. de capital y otras erogaciones diferentes. El sistema incluye los siguientes rubros:  Recursos corrientes: Se dividen en tributarios (diferentes gravámenes y aportes de previsión social) y no tributarios (Rentas. utilidades. monopolios y deuda publica Ingresos de derecho privado: Ingresos patrimoniales e ingresos por actividades empresariales PRODUCTO INTERNO BRUTO 9 . pero a la que se le asigna preponderante importancia. incluyéndose en este rubro los aportes para financiar erogaciones corrientes. pues se utiliza al preparar el presupuesto general. y las contribuciones de la Administración nacional.  Recursos de capital: Se consideran los siguientes. y se excluyen los ingresos pagados a factores que estando dentro del país son propiedad de extranjeros. E) Según el ordenamiento jurídico que los regula   Ingresos de derecho público: Tributos. tarifas). D) Según el rubro Esta ha sido la clasificación más pragmática.

Para estimarlo. Desde el punto de vista del gasto o demanda. Existen cuatro grandes áreas de gasto: el consumo de las familias (C). El PIB es usado como una medida del bienestar material de una sociedad y es objeto de estudio de la macroeconomía. el PIB resulta ser la suma de los siguientes términos: 10 . Su cálculo se encuadra dentro de la contabilidad nacional. Métodos de determinación El PIB puede calcularse a través de tres procedimientos: 1. durante un período determinado de tiempo (normalmente un año). tras el pertinente ajuste de los resultados obtenidos en los mismos. que se compone de la actividad económica ilegal y de la llamada economía informal o irregular (actividad económica intrínsecamente lícita aunque oculta para evitar el control administrativo). al menos parcialmente resulta incluida en su cálculo la economía sumergida. la inversión en nuevo capital (I).importaciones): Las exportaciones netas son iguales a las exportaciones (X) menos las importaciones (M). existen diversas medidas alternativas al PIB que pueden ser más útiles que este para determinadas comparaciones y estudios. Método del gasto En el método del gasto. Sin embargo. el PIB se mide sumando todas las demandas finales de bienes y servicios en un período dado. se emplean varios métodos complementarios. es una medida macroeconómica que expresa el valor monetario de la producción de bienes y servicios de un país tanto si han sido elaborado por empresas nacionales o extranjeras dentro del territorio nacional.El producto interno bruto (PIB). el consumo del gobierno (G) y los resultados netos del comercio exterior (exportaciones . En este caso se está cuantificando el destino de la producción.

RK las rentas procedentes del capital o la tierra. derechos de autor.Donde PIBpm es el producto interno bruto valorado a precios de mercado C es valor total del consumo final nacional I es la formación bruta de capital también llamada inversión. es decir. entonces modificamos la fórmula: 2. Sb los subsidios. B los beneficios. Método de la distribución o del ingreso Este método suma los ingresos de todos los factores que contribuyen al proceso productivo. 3. X es el volumen monetario de las exportaciones y M el volumen de importaciones. El PIB es el resultado del cálculo por medio del pago a los factores de la producción. como por ejemplo. honorarios. alquileres. menos el valor de mercado de los insumos utilizados para obtener dicho producto. etc. Todo ello. 11 . Rr los intereses financieros. A las amortizaciones. Método de la oferta o del valor agregado En términos generales. es el valor de mercado del producto en cada etapa de su producción. Ii los impuestos indirectos. que el PIB se cuantifica a través del aporte neto de cada sector de la economía. Si se tiene en cuenta la existencia del sector público se distingue entre consumo e inversión privadas y gasto público en adquisición de bienes y servicios: G. comisiones. intereses. antes de deducir impuesto Donde RL representa los salarios procedentes del trabajo. utilidades. sueldos y salarios. el valor agregado o valor añadido.

El petróleo crudo se vende por 20$ por barril a la refinería. a partir de la siguiente relación: 12 . Supongamos que una compañía produce petróleo crudo que vende a una refinería. que a su vez produce gasolina. El cálculo de PNB. El valor agregado del sector petrolero como un conjunto es de 24$ por barril. Tomemos el caso del PIB producido en el sector petrolero. es decir economía que no tienen ningún contacto con el resto del mundo. Un ejemplo puede ayudar a ilustrar este método. se hace a partir del PIB. Para calcular el valor agregado producido en cada etapa del proceso de producción. el PNB coincide con el Producto Interno Bruto (PIB).Según el método del valor agregado. la suma de valor añadido en cada etapa de producción es igual al gasto en el bien final del proceso de producción.  En economías abiertas al exterior podemos obtener el PNB a través del PIB. que es la magnitud originaria. se distinguirá:  El valor agregado en la etapa de la refinería no son los $24 por barril sino sólo $4.  En economías cerradas. ya que la refinería compra el barril de petróleo en $20 y elabora un producto que vale $24 por barril. PRODUCTO NACIONAL BRUTO Producto Nacional Bruto de un país se define como el valor de todos los bienes y servicios finales producidos por sus factores de producción y vendidos en el mercado durante un periodo de tiempo dado. generalmente un año. Se excluye a los extranjeros trabajando en el país y se incluye a los nacionales trabajando en el extranjero. la suma del valor del petróleo crudo (20$ por barril) más el valor añadido en la etapa de refinación (4$ por barril). y ésta vende el producto terminado en 24$ por barril.

en el PNB. así como además existen Ministerios y otras instituciones que participan en dicho proceso y que fueron creadas en su momento para apoya y respaldar la función administrativa en el país. independiente de la residencia del factor productivo que la genera. solo se incluyen los productos o servicios obtenidos por factores productivos residentes en el país de medición. En definitiva como ya se ha mencionado para obtener el PNB. beneficios etc) y restarle la parte que los factores extranjeros han obtenido en el país de cálculo. LEY DE HACIENDA PÚBLICA NACIONAL (LHPN) 3. MINISTERIO DE FINANZAS 5.Siendo RnRM la diferencia entre rentas primarias generadas fuera del territorio nacional por residentes y rentas primarias generadas en el interior que serán percibidas por no residentes. LEY ORGÁNICA DE RÉGIMEN PRESUPUESTARIO 4. LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA 13 . intereses. por el contrario. LEY ORGÁNICA DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL SECTOR PUBLICO (LOAFSP) 2. mientras que el PIB cuantifica la producción total llevada a cabo en un país. ADMINISTRACIÓN DE LOS INGRESOS PÚBLICOS La administración de los Ingresos Públicos en nuestro país se rige por varias leyes. hay que sumarle al PIB. DIFERENCIA ENTRE PRODUCTO INTERNO BRUTO Y PRODUCTO NACIONAL BRUTO La diferencia entre el Producto Interno Bruto (PIB) y el Producto Nacional Bruto (PNB) procede de la medición de la producción que hacen ambas magnitudes. la renta de los factores nacionales obtenidos en el extranjero (salarios. Las mismas se detallan a continuación: 1.

a la Administración Pública Nacional. Disposición Transitoria Cuarta: Dentro del primer año. de Régimen Presupuestario y de Crédito Público. conforman la administración financiera del sector público. transparencia. EL BANCO CENTRAL DE VENEZUELA (LEY DEL BANCO CENTRAL DE VENEZUELA) 7. normas y procedimientos que intervienen en la captación de ingresos públicos y en su aplicación para el cumplimiento de los fines del Estado. Dichos sistemas estarán 14 ... LEY ORGÁNICA DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL SECTOR PÚBLICO (LOAFSP) Se creó por mandato de la Constitución Nacional de la República Bolivariana de Venezuela.Los sistemas de presupuesto. solvencia. Artículo 3. órganos.. en su Disposición Transitoria 4. al Poder Electoral. EL SERVICIO NACIONAL INTEGRAL DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA (SENIAT) A continuación definiremos algunos aspectos importantes sobre las Leyes ya mencionadas: 1.. Al Fondo de Estabilización Macroeconómica y al Fondo de Ahorro Intergeneracional. numeral 5. Artículo 2. regulados por leyes especiales. La legislación referida al Sistema Judicial.La administración financiera del sector público comprende el conjunto de sistemas. contado a partir de su instalación... tesorería y contabilidad. crédito público. eficiencia.6. y a la legislación tributaria. regulados en esta Ley. y estará regida por los principios Constitucionales de legalidad. y los aspectos referidos a la coordinación macroeconómica.. Numeral 5. responsabilidad. así como los sistemas tributario y de administración de bienes. como su Artículo 1 lo expresa “…tiene por objeto regular la administración financiera el sistema de control interno del sector público. equilibrio fiscal y coordinación macroeconómica. al Poder Ciudadano. la Asamblea Nacional aprobará la LOAFSP. La LOAFSP.

El Ministerio de Finanzas coordina la administración financiera del sector público nacional y dirige y supervisa la implantación y mantenimiento de los sistemas que la integran. órganos y procedimientos de control.. Artículo 5.. comprende el conjunto de normas. cuyo órgano rector es la Superintendencia Nacional de Auditoría Interna. Artículo 4. integrados a los procesos de la administración financiera así como la auditoría interna…” Se puede esquematizar el ámbito de acción de esta Ley (según los artículos anteriores) como se muestra a continuación: 15 .interrelacionados y cada uno de ellos actuará bajo la coordinación de un órgano rector. de conformidad con lo establecido en la Constitución y en la ley.“El sistema de control interno del sector público.

Las personas jurídicas estatales de derecho público. 9. el ejercicio económico-financiero comenzará el primero de enero y terminará el treinta y uno de diciembre de cada año. Los estados 3. A los fines provistos en esta Ley. 7.Artículo 6. asociaciones civiles y demás instituciones constituidas con fondos públicos Artículo 8. en sus Artículos 35 al 42 establece el proceso de elaboración y aprobación del presupuesto nacional. Los distritos 5. Las sociedades mercantiles en las cuales las personas a que se refiere el numeral anterior tengan participación igual o mayor al cincuenta por ciento del capital social. 10. Los institutos autónomos. Las fundaciones. 2. como a continuación se muestra: 16 . Las sociedades mercantiles en las cuales la República o las demás personas a que se refiere el presente artículo tengan participación igual o mayor al cincuenta por ciento del capital social. El Distrito Metropolitano de Caracas 4. con las especificidades que la misma establece. los entes u organismos que conforman el sector público. Los municipios 6. enumerados seguidamente: 1 La República. 8. Están sujetos a las regulaciones de esta Ley. La LOAFSP.

Anteriormente. el actual Presidente de la República Maduro Moros. el cual es el control. están obligados como administradores a rendir cuentas y son responsables de la gestión que les ha sido encomendada. LEY DE HACIENDA PÚBLICA NACIONAL (LHPN) La Hacienda Pública comprende principalmente la administración y disposición de recursos y caudales públicos. existía el Ministerio de Hacienda el cual fue modificado y cambiado a Ministerio de Planificación y Finanzas. esa responsabilidad puede hacerse efectiva por diversas vías. mas sin embargo. realizó una nueva modificación el pasado mes de Abril de 2013. durante el mandato del Presidente Hugo Chávez. en la cual divide en dos dicho Ministerio en Ministerio de Planificación y Ministerio de Finanzas. Corresponde al Presidente. 17 . los Ministros y demás funcionarios competentes por vía constitucional y legal la administración de la Hacienda Pública en Venezuela.2. que conforman el último momento de la actividad financiera.

3.” Asimismo especifica en su Artículo 2°.. sin perjuicio de 18 . se denomina Fisco Nacional. derechos y acciones que por cualquier título entraron a formar el patrimonio de la Nación al constituirse ésta en Estado soberano.La Administración de los bienes nacionales se rige por esta Ley y por las leyes y reglamentos concernientes a algunos de ellos. “El Tesoro Nacional comprende el dinero y valores que son producto de la administración de la Hacienda Pública Nacional y las obligaciones a cargo del Estado por la Ejecución del Presupuesto de Gastos ”. Los bienes muebles o inmuebles.Son bienes nacionales: 1.que. LEY ORGÁNICA DE RÉGIMEN PRESUPUESTARIO (Gaceta Oficial N° 5... Artículo 19.. es medular en todo lo que tiene que ver con el sistema presupuestario nacional. Los bienes muebles o inmuebles que se encuentren en el territorio de la República y que no tengan dueño.Según como lo establece su Artículo 1°. Salvo lo que especialmente dispongan tales leyes y reglamentos. 2. el Ejecutivo Nacional tiene la plena administración de aquellos bienes y puede darlos en arrendamientos hasta por los plazos señalados como límite máximo en el Código Civil. y los que por cualquier título haya adquirido o adquiera la Nación o se hayan destinados o se destinaren en algún establecimiento público nacional a algún ramo de la Administración Nacional.“La Hacienda Pública Nacional comprende los bienes. Artículo 21. esta ley establece los principios y normas básicas que regirán el proceso presupuestario de los organismos del sector público. La Hacienda. considerada como persona jurídica.358 Extraordinario de fecha 29 de junio de 1999) La Ley de Régimen Presupuestario junto con la Ley de Administración Financiera del Sector público. rentas y deudas que forman el activo y el pasivo de la Nación. y todos los demás bienes y rentas cuya administración corresponde al Poder Nacional.

regionales y locales elaborados dentro del plan de desarrollo económico y social de la nación y las líneas generales de dicho plan aprobadas por la Asamblea Nacional. Esta Ley en particular en su Artículo 1° define su papel dentro de la Administración de los Ingresos Nacionales: “… establece los principios y normas básicos que regirán el proceso presupuestario de los organismos del sector público. Los presupuestos comprenderán los correspondientes ingresos y gastos. referidos al comportamiento registrado o estimado de cada rubro de rentas durante los últimos 5 años. El presupuesto de ingresos contendrá la enumeración de los diferentes ramos de ingresos y las cantidades estimadas para cada una de ellas en el ejercicio. 2. El proyecto de presupuesto de ingresos presentado por el ejecutivo nacional deberá ir acompañado de un informe detallado de todos los elementos estadísticos. sobre control externo. sobre control externo. 3. El presupuesto de gastos se clasificará por organismos ejecutores y por sectores. El monto del presupuesto de gastos no podrá exceder el total del presupuesto de ingresos. 5. Cada organismo se subdividirá en programas y 19 . la constitución y las leyes confieren a los órganos de la función contralora. la Constitución y las leyes confieren a los órganos de la función contralora…” De acuerdo a esta ley 1.las atribuciones que. sin perjuicio de las atribuciones que. 4. conforme se establezca en el Plan de Desarrollo Económico y Social de la Nación. El presupuesto público deberá expresar los planes nacionales.

Las autoridades correspondientes designarán a los funcionarios responsables de los programas.proyectos. territorial. La Oficina Nacional de Presupuesto dictará las normas generales del sistema de contabilidad para el registro.151. mediante la utilización eficiente de los recursos asignados. seguimiento y liquidación 4. el decreto mediante el cual se ordena la supresión del Ministerio del Poder Popular de Planificación y Finanzas y se crea el Ministerio del Poder Popular de Finanzas (MF) y el Ministerio del Poder Popular de Planificación. quienes participarán en su formulación y responderán del cumplimiento de los mismos. en el marco del modelo de desarrollo socialista. La función principal del Ministerio es articular armónicamente las actividades del Ejecutivo Nacional en la regulación. es el encargado de generar y administrar los recursos financieros y patrimoniales del Estado. tanto en el mediano y en el largo plazo. respectivamente. en Caracas a los 23 días del mes de abril de 2013. social. institucional. equitativa y transparente. 7. de manera eficaz. De igual manera corresponde a este despacho la planificación y coordinación del desarrollo de los sistemas integrados de la administración de hacienda y finanzas del sector público. formulación y seguimiento de políticas en materia de planificación estratégica. Fue publicado en la Gaceta Oficial número 40. Recientemente fue Decretada creación del Ministerio del Poder Popular de Finanzas. MINISTERIO DE PLANIFICACION Y FINANZAS El Ministerio de Planificación y Finanzas. así como la preparación de sus proyecciones y alternativas. para alcanzar el bien común. 20 . del lunes 22 de abril de 2013. 6.

El Contralor General de la República es la Dra.4. Con la reforma constitucional de 1947 adquirió rango constitucional. BANCO CENTRAL DE VENEZUELA A raíz del nuevo marco legal que establece la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (1999). con la Constitución de 1961. En el año 1938 se creó la Contraloría General de la Nación por la ley Orgánica de la Hacienda Nacional. pasó a denominarse Contraloría General de la República. objeto. Se encarga de velar por la transparente administración del patrimonio público del Estado venezolano. 21 . sometidos a su control. La Contraloría General de la República está bajo la responsabilidad del Contralor General de la República para un período de 7 años. Adelina González. Funciones  Controlar la Deuda Pública sin perjuicio de las facultades que se atribuyan a otros órganos.  Instar al Fiscal General de la República a que ejerza acciones judiciales a que hubiera motivo de infracción o delitos cometidos contra el patrimonio público. entidades y personas jurídicas del sector público. disponer el inicio de investigaciones sobre irregularidades contra el patrimonio público. se derivaron adaptaciones de otros elementos importantes relativos al proceso de adopción de decisiones y al modelo de organización y funcionamiento que se corresponden con las obligaciones. objetivos y responsabilidades del Estado en su concepción democrática y de garante del bienestar de los ciudadanos. 5. practicar fiscalizaciones. Actualmente.  Inspeccionar y fiscalizar los órganos. De igual manera. el Banco Central de Venezuela fue definido con mucha precisión en términos de su naturaleza. composición y funciones. CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA La Contraloría General de la República es un órgano que tiene autonomía funcional. administrativa y organizativa que pertenece al Poder Ciudadano.

respecto al Banco Central de Venezuela. Estimar el Nivel Adecuado de las Reservas Internacionales de la República. Centralizar y administrar las reservas monetarias internacionales de la República. Por lo tanto entre sus principales funciones podemos destacar las siguientes: 1. 5. Participar en el diseño y ejecutar la política cambiaria. Al Estado le corresponde velar por la estabilidad monetaria y de precios. en los términos en que convenga con el Ejecutivo Nacional. 8. 2. 3. el BCV debe: Contribuir con el Ejecutivo Nacional en la armonización de la política monetaria con la fiscal.El Banco Central de Venezuela (BCV) es persona jurídica de derecho público con autonomía para la formulación y el ejercicio de las políticas de su competencia. 7. Regular la moneda y promover la adecuada liquidez del sistema financiero. 4. Formular y ejecutar la política monetaria. Participar en el mercado de divisas y ejercer la vigilancia y regulación del mismo. Es el único autorizado para emitir la moneda de curso legal del país. Tiene rango constitucional desde la Constitución de 1999 en ella se reconoce su carácter autónomo e independiente de las políticas del gobierno nacional y establece que el Estado deberá orientar las políticas macroeconómicas y sectoriales para promover el desarrollo y el bienestar. Regular el crédito y las tasas de interés del sistema financiero. y con los mecanismos necesarios que permitan minimizar sus niveles de vulnerabilidad ante las fluctuaciones externas y la volatilidad de las variables claves del sistema. y destaca. 6. por lo que. Es el responsable y principal autoridad económica que debe velar por la estabilidad monetaria y de precios del país. el carácter fundamental de su actuación para la vida económica del país. 22 . Velar por el correcto funcionamiento del sistema de pagos del país y establecer sus normas de operación. facilitando el logro de los objetivos macroeconómicos con la creación y mantenimiento de las condiciones monetarias que se requieren para la transición y cambio estructural de la economía venezolana.

financieras. Asesorar a los poderes públicos nacionales en materia de su competencia. para lo cual se le asignan competencias de obligatorio ejercicio y atribuciones de carácter discrecional. Participar. se rige por los principios de actuación que gobiernan a la Administración Pública. con carácter exclusivo. cambiarias. de precios y balanza de pagos. sin menoscabo de los derechos constitucionales y legales. • Colaboración: Debe prestar necesaria colaboración a los otros integrantes del Poder Público. coordinación. para cumplir los fines del Estado. • Transparencia: Debe mantener informada a la colectividad y a las otras instancias del Estado de las decisiones que adopta. Compilar y publicar las principales estadísticas económicas. de acuerdo con la ley. que definen su naturaleza jurídica. 23 . regular y efectuar operaciones en el mercado del oro. Ejercer. y ejerce además funciones gestoras de los intereses públicos. monetarias. y por principios particulares relativos a la autonomía. integrante del Poder Público Nacional. según lo previsto en los acuerdos correspondientes y en la ley. 12. 13. 11. Ejercer los derechos y asumir las obligaciones de la República en el Fondo Monetario Internacional. En el ejercicio de la función pública. como medio de control democrático sobre su actuación. imparcialidad y rendición de cuenta. Efectuar las demás operaciones y servicios propios de la banca central. el BCV se rige por los siguientes principios: • Competencia: El BCV tiene por objeto lograr la estabilidad de precios y preservar el valor interno y externo de la moneda.9. 14. 10. la facultad de emitir especies monetarias. El Banco Central de Venezuela es un ente estatal.

a pesar de que 24 . Podemos observar de igual manera que los principales ingresos del país se deben a la Industria petrolera. minería.• Legalidad: Desarrolla sus competencias. • Eficacia y eficiencia: Debe adecuar su gestión y su sistema de control interno para que la relación entre los recursos de que dispone y el cumplimiento de sus metas y objetivos. SERVICIO NACIONAL INTEGRADO DE ADMINISTRCION TRIBUTARIA (SENIAT) El SENIAT es una institución creada con un objetivo muy importante para el país como lo es la recaudación y control de tributos. que son los que el Estado aplica de carácter impositivo a través del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT) principalmente. a menos que hayan salvado el voto o votado negativamente. impide la intromisión de cualquier integrante del Poder Público en la realización de su objeto. y comercio. oportunidad y efectividad para dar lugar a una auténtica actuación responsable. banca y moneda. con estricto apego a las normas jurídicas preexistentes y aplicables a las situaciones jurídicas que atiende o resuelve. y de los actos emanados del Directorio. A esto se añade la previsión legal conforme a la cual los miembros del Directorio son responsables de los actos que adopten en el ejercicio de sus funciones. sin embargo. de igual manera los presentados como coactivos. es decir. antes del año 1994. que asegure el apego a los principios que rigen el Estado. atienda a criterios de racionalidad. pero hace necesario que actúe un sistema de controles (pesos y contrapesos). 6. • Responsabilidad: Está sujeto a distintos controles. la autonomía en la realización de sus funciones. Esto se debe principalmente a que antes de que existiera este servicio. el estado venezolano sólo subsistía con los ingresos provenientes del petróleo.

para mejorar la recaudación nacional. Por ello el estado venezolano estableció una alternativa ya utilizada en muchos países. 25 . que no sólo se hizo para que la nación recibiera mayores ingresos sino que también para reorganizar el ya extinto Ministerio de Hacienda ahora llamado Ministerio de Finanzas. todo esto afín de mejorar u optimizar sus operaciones. mediante modernos sistemas computarizados y personal altamente capacitado para responder a las exigencias en el momento de hacer efectiva la recaudación de tributos. eficiente. En contraste el estado venezolano dejó de recibir esta parte de los ingresos. Por lo tanto el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT) nace de la fusión de Aduanas de Venezuela. PDVSA y sus empresas filiales. bajo los principios de legalidad y respeto al contribuyente. Es aquí donde ocurre la Apertura tributaria del país. Servicio Autónomo (AVSA) y el Servicio Nacional de Administración Tributaria (SENAT) el 10 de agosto de 1994. además de promover la disminución de la evasión y elusión fiscal. haciendo imposible costear al mismo tiempo todos los gastos públicos nacionales que se le presentaban en ese momento. equitativo y confiable. reducir la morosidad tributaria. a través de un sistema integral de administración tributaria moderno.esta fuente de ingresos era la de mayor fuerza. cuya principal función es la recaudación y control de los impuestos o tributos. actualizar y adquirir nuevos activos. MISIÓN Recaudar con niveles óptimos los tributos nacionales. en su momento se vieron en la necesidad de utilizar parte de esos recursos que producían para repotenciar. Es por todo esto que nace el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria. disminuir la evasión fiscal. y es el órgano de ejecución de la Administración Tributaria Nacional de Finanzas. mediante un modelo productivo basado en una recaudación eficaz y efectiva de tributos.

LEGALIDAD De acuerdo a lo establecido en el artículo 2 del Código Orgánico Tributario (Gaceta Oficial N° 37. 5. Las reglamentaciones y demás disposiciones de carácter general establecidas por los órganos administrativos facultados al efecto.305 de fecha 17/10/2001) constituyen fuentes de Derecho Tributario: 1. 3. Las disposiciones constitucionales. 2. Los tratados. estadales y municipales. convenios o acuerdos internacionales celebrados por la República. Las leyes y los actos con fuerza de ley. 4. FORMULA DEL INGRESO NACIONAL INGRESOS TOTALES INGRESOS CORRIENTES = O INGRESOS ORDINARIOS + INGRESOS DE CAPITAL O INGRESOS EXTRAORDINARIOS Los Ingresos ordinarios o Corrientes = Ingresos Tributarios + Ingresos No Tributarios + Transferencias 26 . Los contratos relativos a la estabilidad jurídica de regímenes de tributos nacionales.

entre otros. b) Ingresos No Tributarios: Petroleros + No Petroleros   Petrolero: 30% de las Concesiones Petroleras No Petrolero: Servicio de aduana. 1) Ingresos de Capital: Correspondientes a operaciones que involucran los activos de la Nación. c) Transferencias: Sucesiones. Rentas de cigarrillo. o arrendamiento de ellos. No Petroleros: Directos + Indirectos  Directos: Gravan el patrimonio ISLR. herencias. Registro Mercantil. del contribuyente. donaciones o herencias traspasadas al Estado. 27 .a) Ingresos Tributarios: Petroleros + No Petroleros   Petroleros: 50% del ISLR petrolero. de casino. entre otros. sobre Sucesiones. multas. IVA. uso. de licores. impuesto propiedades (cuando se posee más de un domicilio o 1 propiedad)  Indirectos: Gravan las actividades del contribuyente. de fósforos. derechos de circulación y de tránsito. consumo de licores. Venta. servicio de peaje.

2002. Edgar Moya pág.. y BRUE. 36. Gaceta Oficial de la República de Venezuela Nro. Elementos de finanzas públicas y derecho tributario. Curso de finanzas. 5ta Edición Ley Orgánica de Administración Financiera del sector Público Ley de Hacienda Pública Nacional Ley del Banco Central de Venezuela Ley de Régimen de Presupuesto 28 .BIBLIOGRAFIA Banco Central de Venezuela.j y Eduardo José Ortiz UCAB.McGraw-Hill. 37. Campbell R. Villegas Belisario Héctor.ve Código Orgánico Tributario (2001). Manuel Pernaut Ardanaz. s.bcv. Mc Graw Hill. tomo II .305 de fecha 17 de Octubre de 2001.1972. Doricela Mabarak Cerecedo.McCONNELL.org. Stanley L. 8va ed. Finsu Panamá S.860 de fecha 30 de Diciembre de 1999. Gaceta Oficial de la República de Venezuela Nro. 1997. 2011.. Derecho Financiero Público.A. www. derecho financiero y tributario. |Economía. 2007 Diccionario enciclopédico Quillet. 77 Introducción a la Teoría Económica. Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (1999).

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