República Bolivariana de Venezuela Ministerio Popular para la Educación Superior Universidad Bicentenaria de Aragua Maracay- Edo.

Aragua

Legislación Fiscal

Autores (as):

Merjin Crespo Dayana Amaya

Maracay, 25 de abril de 2013 TEORIA DE LOS RECURSOS O INGRESOS PUBLICOS

En forma genérica, recibe el nombre de Ingreso toda percepción en dinero, especie, crédito, servicio o cualquier otra forma que modifique el patrimonio de una persona. Una parte importante del derecho financiero es precisamente la que se refiere al estudio y análisis de las formas y medios y procedimientos que utiliza el Estado para obtener recursos económicos con los cuales hace frente a los gastos

gubernamentales. Esto es lo que se conoce con el nombre de Ingreso Publico o del Estado. Los Estados reciben ingresos, llamados ingresos públicos. El Estado, con el presupuesto público recibe ingresos por el cobro de impuestos, por la venta de bienes producidos por empresas públicas, por utilidades que generan éstas mismas, por ventas o alquileres de propiedades, por multas impuestas, por emisión de bonos u obtención de créditos, entre otros. Cuando los ingresos provienen de impuestos se denominan ingresos tributarios, por el contrario, cuando provienen de fuentes distintas a los impuestos se denominan ingresos no tributarios. Con los ingresos, los gobiernos pueden realizar sus gastos, sus inversiones. El ingreso público es la suma, durante un año, de todos los ingresos individuales de los nacionales de un país. Para calcular el ingreso público, se tienen en cuenta, únicamente, los ingresos de los nacionales del país, sin importar que éstos obtengan su ingreso dentro o fuera de las fronteras del país; por lo tanto, no se tienen en cuenta los ingresos de los extranjeros en el país. El ingreso nacional es igual al valor de todos los bienes y servicios producidos en el país, es decir, es equivalente al Producto Nacional. En Venezuela, podría decirse que el petróleo es quien realiza el mayor aporte al Ingreso Público Nacional. El mayor ingreso obtenido en Venezuela es el generado por la empresa petrolera, PDVSA. Aquí es donde comienza el reparto de toda la venta petrolera, que va a dos grandes absorbedores, uno es PDVSA y el otro es el GOBIERNO. PETRÓLEOS DE VENEZUELA, S.A. Y SUS FILIALES (PDVSA)
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000 millones de Dólares. Por ejemplo en el año 1996 el ingreso petrolero fue de 30. como 3 . lo importante es que lo que llega a PDVSA son Dólares y lo que le da PDVSA al BCV (GOBIERNO) son Dólares. La distribución del ingreso petrolero de Venezuela se trabaja con cifras de Miles de millones de Dólares.510 con Rango y Fuerza de Ley Orgánica de Hidrocarburos.70% de los ingresos del GOBIERNO el resto.000 millones de Dólares. el otro 30% ó 40% son impuesto que se cobran a la gente y las empresas. por otro lado inversión y ganancias. de las ventas del petróleo. la otra parte va a impuestos. aquí se obtienen las regalías que van al GOBIERNO. en general más de la mitad. y la aprobación del Decreto N° 1. en cumplimiento de la Ley Orgánica que Reserva al Estado. a veces el 90% de los impuestos que recibe el gobierno han sido petroleros. La Constitución Bolivariana aprobada mediante referéndum popular en diciembre de 1999.PDVSA es una corporación propiedad de la República Bolivariana de Venezuela.000 millones de Dólares y 25. configuró un nuevo marco jurídico que revirtió el proceso de privatización gradual a la cual se le expuso en los años noventa y permitió retomar el control de sus recursos energéticos para beneficiar al pueblo venezolano. Sin embargo. de fecha 2 de noviembre del año 2001. Es decir. y se ubica en 10. Los impuestos van al el GOBIERNO y es una parte importante de los impuestos. la Industria y el Comercio de Hidrocarburos (Ley de Nacionalización). Sus operaciones son supervisadas y controladas por el Ministerio del Poder Popular para la Energía y Petróleo (MENPET). el modelo de ingresos públicos nacionales parte fundamentalmente de la renta petrolera. El ingreso petrolero conforma el 60%. se calcula que aproximadamente el 50% de lo obtenido por las ventas petroleras se va en gastos de operación regalías e inversiones. creada por el Estado venezolano en el año 1975. PDVSA tiene por un lado gastos de operación. PDVSA gasta una parte. El país vende petróleo y lo obtenido por las ventas del petróleo entra a PDVSA.

por lo tanto Venezuela depende del ingreso petrolero debido a que la capacidad de importación del país depende estrictamente de lo que entra en Dólares. de ello hay datos exactos en informes de la Ley de Presupuesto. se dice que cuando baje el ingreso petrolero se aumenta el impuesto a la población y las empresas.por ejemplo el ISLR. FLUJOGRAMA DE PROCESO VENTA PETROLEO DOLARES BCV DOLARES PDVSA MATERIA PRIMA GOBIERNO INVERSION SOCIAL IMPUESTOS INSUMOS IMPORTADOS IMPUESTO S EMPRESAS POBLACION COMPRA DE PRODUCTOS CLASIFICACIÓN DE LOS INGRESOS PÚBLICOS PROCESADOS 4 . pero ello no funciona ya que las empresas dependen fuertemente del petróleo a través de las importaciones entre otras cosas.

etc. entre otras. industriales. Entre ellos tenemos: 1. a la Importación. hacer frente a los gastos públicos planeados para ese mismo ejercicio. continua y permanente durante un periodo de tiempo determinado al cual se le denomina ejercicio fiscal y que abarca un año natural. de Industria.Impuestos: A la Renta. los ingresos ordinarios son aquellos que la Hacienda pública percibe a un ejercicio fiscal para. de Vivienda y Construcción.Los ingresos públicos. c) Contribuciones: Para Pensiones. sistema y orden a su actividad. Otros Documentos Valorados. pueden clasificarse de la siguiente manera: A) Según su periodicidad  Ordinarios: El Estado lo recibe de forma regular. bolsa de valores. otros. En efecto. de Salud. de Educación. si se toman en cuenta las características que rodean a su percepción. con ellos. 1. es decir.2 Provenientes de la economía pública: a) . por tanto. a la Producción y Consumo. para Capacitación e Investigación. entre otros. de Transportes y Comunicaciones. al Patrimonio. Agropecuarios y de Recursos No Minerales. concesiones que otorga el Estado. Minería y Comercio. 5 . territoriales (Forestales. los entes públicos dividen por etapas o ejercicios fiscales sus programas financieros con el propósito de dar congruencias. de enero a diciembre. banca y finanzas. Mineros). de Justicia y de Policía.1 Provenientes de la economía privada: Los impuestos (ISLR). b) Tasas: De Administración General. comerciales. por Obras Públicas.

se proyecta y ejecuta dentro del propio ejercicio fiscal.d) Venta de Bienes: de Agropecuarios y Minerales. Recreación y Cultura. de Transportes. Comunicaciones Almacenaje. otros. de Educación. de la Propiedad Financiera. Transportes. Sanciones. aunque con frecuencia en la práctica. Son los recursos financieros que se obtienen de modo eventual. y Industriales. otros. un programa extraordinario con objeto de obtener dichos ingresos. g) Multas. los cuales cesan en su aplicación cuando desaparece la causa que originó su implantación. Entre los cuales se encuentran: 6 . una vez que se han implantado esos ingresos extraordinarios y probado su eficacia se transforma en ingresos ordinarios. Comunicaciones y Almacenaje. f) Rentas de la Propiedad: De la Propiedad Real. e) Prestación de Servicios: Agropecuarios y Minerales. de Salud. de Educación. Recreación y Cultura. Entre ellos podemos nombrar: 2. Industriales. otros. h) Otros Ingresos Corrientes. de Salud. Se incluye también la recuperación del capital colocado a préstamo. otros. Sanciones y Otros: Multas. Entre su característica principal está la de alterar la situación patrimonial del Estado. 2 Extraordinarios: Son los que el Estado recibe de manera esporádica no reiterativa y en condiciones especiales cuando acontece alguna circunstancia que haga necesaria esa percepción. En este caso.1 Los ingresos de capital.

o Los ingresos provenientes de gestiones de tesorería. Este ejercicio se transforma en coactivo cuando se trata de tributos y empréstitos forzosos. Vehículos.  Derivados: Son los que las entidades públicas se procuran mediante contribuciones provenientes de las economías de los individuos pertenecientes a la comunidad. por Préstamos concedidos B) Según su origen Es una clasificación que se resistió al paso del tiempo y que fue modernizada y completada  Originarios: Son los que provienen de los bienes patrimoniales del estado o de diversos tipos de actividades productivas realizadas por él. como lo son: o Los ingresos tributarios o Los provenientes del crédito público o Los obtenidos por sanciones pecuniarias.  Amortización (Reembolsos). mientras que los provenientes del crédito público tienen naturaleza contractual. otros. C) Según su naturaleza 7 . Estas entradas comprenden una variada gama de ingresos. pero implican la utilización de la soberanía financiera. Equipos y Maquinarias (Usados). Venta de Activos: Inmuebles (Excepto Terrenos). ya que sólo en virtud de tal poder puede contraerse deuda pública.  Otros Ingresos de Capital. Terrenos Urbanos y Rurales. etc.

satisfacer el adeudo. puede iniciarse en su contra un procedimiento que consiste en el embargo de sus bienes y su remate público para. También se llama Ingresos Financieros del Estado los que obtienen en su carácter de persona moral de derecho privado. en términos generales. son instrumentos económicos que se utilizan para obtener recursos líquidos que le permitan hacer frente a los gastos públicos. La emisión de moneda y los empréstitos. están incluidos en el ingreso nacional. Se incluyen también los intereses y dividendos de inversiones en el extranjero de propiedad de 8 . Se excluyen del ingreso nacional todos los pagos de transferencias tales como pensiones de vejez. utilidades no distribuidas de las empresas. subsidios de cesantías y de seguridad social. cuando obtiene utilidades de empresas que pertenecen al Estado y que desde luego no corresponden a sus funciones propias de persona moral de derecho público. en un periodo de tiempo. en su carácter de persona moral de derecho público.  Ingresos fiscales: Son aquellos que se derivan de la aplicación de una ley de esta naturaleza. Los ingresos fiscales son la suma de los ingresos percibidos por los factores productivos de los residentes de un país. y además son susceptibles de ser sometidos a un procedimiento de ejecución que consiste en que si la persona no cubre voluntariamente las prestaciones determinadas a favor del Estado. sea susceptible de ser realizada para atender sus requerimientos de numerario. etc. que constituyen una parte muy importante de los ingresos financieros del Estado. con el producto que obtenga. Todos los otros ingresos tales como salarios. o por alguna otra actividad que. por la explotación de sus bienes propios. Ingresos financieros: Son aquellos que el estado percibe. intereses. asignaciones familiares. como cuando enajena sus bienes propios.

tarifas).  Recursos de capital: Se consideran los siguientes. pero a la que se le asigna preponderante importancia. utilidades. D) Según el rubro Esta ha sido la clasificación más pragmática. pues se utiliza al preparar el presupuesto general. monopolios y deuda publica Ingresos de derecho privado: Ingresos patrimoniales e ingresos por actividades empresariales PRODUCTO INTERNO BRUTO 9 .residentes. o Ventas de activos fijos o Reembolsos de préstamos o Uso del crédito (colocación de títulos públicos) o Remanentes de ejercicios anteriores y los derivados de economía de inversión  Recursos de Financiamiento: Son los adelantos otorgados a proveedores y contratistas en ejercicios anteriores. incluyéndose en este rubro los aportes para financiar erogaciones corrientes. de capital y otras erogaciones diferentes. y las contribuciones de la Administración nacional. E) Según el ordenamiento jurídico que los regula   Ingresos de derecho público: Tributos. y se excluyen los ingresos pagados a factores que estando dentro del país son propiedad de extranjeros. El sistema incluye los siguientes rubros:  Recursos corrientes: Se dividen en tributarios (diferentes gravámenes y aportes de previsión social) y no tributarios (Rentas.

es una medida macroeconómica que expresa el valor monetario de la producción de bienes y servicios de un país tanto si han sido elaborado por empresas nacionales o extranjeras dentro del territorio nacional. Para estimarlo. tras el pertinente ajuste de los resultados obtenidos en los mismos. el consumo del gobierno (G) y los resultados netos del comercio exterior (exportaciones . el PIB resulta ser la suma de los siguientes términos: 10 .importaciones): Las exportaciones netas son iguales a las exportaciones (X) menos las importaciones (M). se emplean varios métodos complementarios. Desde el punto de vista del gasto o demanda. el PIB se mide sumando todas las demandas finales de bienes y servicios en un período dado. existen diversas medidas alternativas al PIB que pueden ser más útiles que este para determinadas comparaciones y estudios. que se compone de la actividad económica ilegal y de la llamada economía informal o irregular (actividad económica intrínsecamente lícita aunque oculta para evitar el control administrativo). En este caso se está cuantificando el destino de la producción. Sin embargo. El PIB es usado como una medida del bienestar material de una sociedad y es objeto de estudio de la macroeconomía.El producto interno bruto (PIB). la inversión en nuevo capital (I). Método del gasto En el método del gasto. Existen cuatro grandes áreas de gasto: el consumo de las familias (C). al menos parcialmente resulta incluida en su cálculo la economía sumergida. Su cálculo se encuadra dentro de la contabilidad nacional. Métodos de determinación El PIB puede calcularse a través de tres procedimientos: 1. durante un período determinado de tiempo (normalmente un año).

que el PIB se cuantifica a través del aporte neto de cada sector de la economía. utilidades.Donde PIBpm es el producto interno bruto valorado a precios de mercado C es valor total del consumo final nacional I es la formación bruta de capital también llamada inversión. 3. X es el volumen monetario de las exportaciones y M el volumen de importaciones. alquileres. Rr los intereses financieros. Método de la oferta o del valor agregado En términos generales. A las amortizaciones. el valor agregado o valor añadido. es el valor de mercado del producto en cada etapa de su producción. B los beneficios. 11 . entonces modificamos la fórmula: 2. Si se tiene en cuenta la existencia del sector público se distingue entre consumo e inversión privadas y gasto público en adquisición de bienes y servicios: G. Sb los subsidios. intereses. Ii los impuestos indirectos. El PIB es el resultado del cálculo por medio del pago a los factores de la producción. RK las rentas procedentes del capital o la tierra. etc. Todo ello. antes de deducir impuesto Donde RL representa los salarios procedentes del trabajo. como por ejemplo. derechos de autor. honorarios. sueldos y salarios. Método de la distribución o del ingreso Este método suma los ingresos de todos los factores que contribuyen al proceso productivo. es decir. comisiones. menos el valor de mercado de los insumos utilizados para obtener dicho producto.

 En economías abiertas al exterior podemos obtener el PNB a través del PIB.  En economías cerradas. Se excluye a los extranjeros trabajando en el país y se incluye a los nacionales trabajando en el extranjero. y ésta vende el producto terminado en 24$ por barril. que a su vez produce gasolina.Según el método del valor agregado. es decir economía que no tienen ningún contacto con el resto del mundo. se distinguirá:  El valor agregado en la etapa de la refinería no son los $24 por barril sino sólo $4. el PNB coincide con el Producto Interno Bruto (PIB). a partir de la siguiente relación: 12 . ya que la refinería compra el barril de petróleo en $20 y elabora un producto que vale $24 por barril. se hace a partir del PIB. que es la magnitud originaria. generalmente un año. la suma de valor añadido en cada etapa de producción es igual al gasto en el bien final del proceso de producción. Supongamos que una compañía produce petróleo crudo que vende a una refinería. El valor agregado del sector petrolero como un conjunto es de 24$ por barril. PRODUCTO NACIONAL BRUTO Producto Nacional Bruto de un país se define como el valor de todos los bienes y servicios finales producidos por sus factores de producción y vendidos en el mercado durante un periodo de tiempo dado. la suma del valor del petróleo crudo (20$ por barril) más el valor añadido en la etapa de refinación (4$ por barril). Tomemos el caso del PIB producido en el sector petrolero. Un ejemplo puede ayudar a ilustrar este método. El cálculo de PNB. El petróleo crudo se vende por 20$ por barril a la refinería. Para calcular el valor agregado producido en cada etapa del proceso de producción.

beneficios etc) y restarle la parte que los factores extranjeros han obtenido en el país de cálculo. solo se incluyen los productos o servicios obtenidos por factores productivos residentes en el país de medición. En definitiva como ya se ha mencionado para obtener el PNB. LEY ORGÁNICA DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL SECTOR PUBLICO (LOAFSP) 2. LEY DE HACIENDA PÚBLICA NACIONAL (LHPN) 3. la renta de los factores nacionales obtenidos en el extranjero (salarios.Siendo RnRM la diferencia entre rentas primarias generadas fuera del territorio nacional por residentes y rentas primarias generadas en el interior que serán percibidas por no residentes. en el PNB. así como además existen Ministerios y otras instituciones que participan en dicho proceso y que fueron creadas en su momento para apoya y respaldar la función administrativa en el país. mientras que el PIB cuantifica la producción total llevada a cabo en un país. independiente de la residencia del factor productivo que la genera. DIFERENCIA ENTRE PRODUCTO INTERNO BRUTO Y PRODUCTO NACIONAL BRUTO La diferencia entre el Producto Interno Bruto (PIB) y el Producto Nacional Bruto (PNB) procede de la medición de la producción que hacen ambas magnitudes. LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA 13 . ADMINISTRACIÓN DE LOS INGRESOS PÚBLICOS La administración de los Ingresos Públicos en nuestro país se rige por varias leyes. intereses. LEY ORGÁNICA DE RÉGIMEN PRESUPUESTARIO 4. MINISTERIO DE FINANZAS 5. hay que sumarle al PIB. Las mismas se detallan a continuación: 1. por el contrario.

. de Régimen Presupuestario y de Crédito Público. Al Fondo de Estabilización Macroeconómica y al Fondo de Ahorro Intergeneracional. al Poder Electoral.. contado a partir de su instalación. La legislación referida al Sistema Judicial. regulados por leyes especiales. la Asamblea Nacional aprobará la LOAFSP. al Poder Ciudadano. solvencia. LEY ORGÁNICA DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL SECTOR PÚBLICO (LOAFSP) Se creó por mandato de la Constitución Nacional de la República Bolivariana de Venezuela. Numeral 5. en su Disposición Transitoria 4. y a la legislación tributaria. como su Artículo 1 lo expresa “…tiene por objeto regular la administración financiera el sistema de control interno del sector público. eficiencia. y los aspectos referidos a la coordinación macroeconómica. Artículo 3. EL SERVICIO NACIONAL INTEGRAL DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA (SENIAT) A continuación definiremos algunos aspectos importantes sobre las Leyes ya mencionadas: 1. Dichos sistemas estarán 14 .. responsabilidad.. conforman la administración financiera del sector público. órganos. transparencia. regulados en esta Ley. Disposición Transitoria Cuarta: Dentro del primer año. Artículo 2. a la Administración Pública Nacional. La LOAFSP.La administración financiera del sector público comprende el conjunto de sistemas. crédito público. y estará regida por los principios Constitucionales de legalidad.... numeral 5.6. tesorería y contabilidad. así como los sistemas tributario y de administración de bienes.Los sistemas de presupuesto. EL BANCO CENTRAL DE VENEZUELA (LEY DEL BANCO CENTRAL DE VENEZUELA) 7. equilibrio fiscal y coordinación macroeconómica. normas y procedimientos que intervienen en la captación de ingresos públicos y en su aplicación para el cumplimiento de los fines del Estado.

El Ministerio de Finanzas coordina la administración financiera del sector público nacional y dirige y supervisa la implantación y mantenimiento de los sistemas que la integran. Artículo 5. Artículo 4. órganos y procedimientos de control.. comprende el conjunto de normas.interrelacionados y cada uno de ellos actuará bajo la coordinación de un órgano rector.. de conformidad con lo establecido en la Constitución y en la ley.“El sistema de control interno del sector público. integrados a los procesos de la administración financiera así como la auditoría interna…” Se puede esquematizar el ámbito de acción de esta Ley (según los artículos anteriores) como se muestra a continuación: 15 . cuyo órgano rector es la Superintendencia Nacional de Auditoría Interna.

en sus Artículos 35 al 42 establece el proceso de elaboración y aprobación del presupuesto nacional. El Distrito Metropolitano de Caracas 4. enumerados seguidamente: 1 La República. asociaciones civiles y demás instituciones constituidas con fondos públicos Artículo 8. La LOAFSP. Los distritos 5. Los estados 3. como a continuación se muestra: 16 . Las fundaciones.Artículo 6. el ejercicio económico-financiero comenzará el primero de enero y terminará el treinta y uno de diciembre de cada año. 9. Las sociedades mercantiles en las cuales las personas a que se refiere el numeral anterior tengan participación igual o mayor al cincuenta por ciento del capital social. 2. 10. Los institutos autónomos. con las especificidades que la misma establece. Las personas jurídicas estatales de derecho público. Las sociedades mercantiles en las cuales la República o las demás personas a que se refiere el presente artículo tengan participación igual o mayor al cincuenta por ciento del capital social. 7. Están sujetos a las regulaciones de esta Ley. 8. A los fines provistos en esta Ley. Los municipios 6. los entes u organismos que conforman el sector público.

LEY DE HACIENDA PÚBLICA NACIONAL (LHPN) La Hacienda Pública comprende principalmente la administración y disposición de recursos y caudales públicos. que conforman el último momento de la actividad financiera. Corresponde al Presidente. existía el Ministerio de Hacienda el cual fue modificado y cambiado a Ministerio de Planificación y Finanzas.2. mas sin embargo. 17 . realizó una nueva modificación el pasado mes de Abril de 2013. están obligados como administradores a rendir cuentas y son responsables de la gestión que les ha sido encomendada. el cual es el control. durante el mandato del Presidente Hugo Chávez. los Ministros y demás funcionarios competentes por vía constitucional y legal la administración de la Hacienda Pública en Venezuela. esa responsabilidad puede hacerse efectiva por diversas vías. en la cual divide en dos dicho Ministerio en Ministerio de Planificación y Ministerio de Finanzas. Anteriormente. el actual Presidente de la República Maduro Moros.

el Ejecutivo Nacional tiene la plena administración de aquellos bienes y puede darlos en arrendamientos hasta por los plazos señalados como límite máximo en el Código Civil. Artículo 21.358 Extraordinario de fecha 29 de junio de 1999) La Ley de Régimen Presupuestario junto con la Ley de Administración Financiera del Sector público. rentas y deudas que forman el activo y el pasivo de la Nación.. Artículo 19.. esta ley establece los principios y normas básicas que regirán el proceso presupuestario de los organismos del sector público. es medular en todo lo que tiene que ver con el sistema presupuestario nacional.Son bienes nacionales: 1. 2. LEY ORGÁNICA DE RÉGIMEN PRESUPUESTARIO (Gaceta Oficial N° 5. “El Tesoro Nacional comprende el dinero y valores que son producto de la administración de la Hacienda Pública Nacional y las obligaciones a cargo del Estado por la Ejecución del Presupuesto de Gastos ”.Según como lo establece su Artículo 1°. sin perjuicio de 18 .. Los bienes muebles o inmuebles. y los que por cualquier título haya adquirido o adquiera la Nación o se hayan destinados o se destinaren en algún establecimiento público nacional a algún ramo de la Administración Nacional. 3. se denomina Fisco Nacional. derechos y acciones que por cualquier título entraron a formar el patrimonio de la Nación al constituirse ésta en Estado soberano. Salvo lo que especialmente dispongan tales leyes y reglamentos. y todos los demás bienes y rentas cuya administración corresponde al Poder Nacional. considerada como persona jurídica.” Asimismo especifica en su Artículo 2°.La Administración de los bienes nacionales se rige por esta Ley y por las leyes y reglamentos concernientes a algunos de ellos.que. Los bienes muebles o inmuebles que se encuentren en el territorio de la República y que no tengan dueño. La Hacienda..“La Hacienda Pública Nacional comprende los bienes.

la constitución y las leyes confieren a los órganos de la función contralora. El monto del presupuesto de gastos no podrá exceder el total del presupuesto de ingresos. El presupuesto de ingresos contendrá la enumeración de los diferentes ramos de ingresos y las cantidades estimadas para cada una de ellas en el ejercicio. 2. Cada organismo se subdividirá en programas y 19 . El proyecto de presupuesto de ingresos presentado por el ejecutivo nacional deberá ir acompañado de un informe detallado de todos los elementos estadísticos. sin perjuicio de las atribuciones que. referidos al comportamiento registrado o estimado de cada rubro de rentas durante los últimos 5 años. conforme se establezca en el Plan de Desarrollo Económico y Social de la Nación. la Constitución y las leyes confieren a los órganos de la función contralora…” De acuerdo a esta ley 1.las atribuciones que. Esta Ley en particular en su Artículo 1° define su papel dentro de la Administración de los Ingresos Nacionales: “… establece los principios y normas básicos que regirán el proceso presupuestario de los organismos del sector público. 4. regionales y locales elaborados dentro del plan de desarrollo económico y social de la nación y las líneas generales de dicho plan aprobadas por la Asamblea Nacional. El presupuesto de gastos se clasificará por organismos ejecutores y por sectores. El presupuesto público deberá expresar los planes nacionales. 3. sobre control externo. sobre control externo. Los presupuestos comprenderán los correspondientes ingresos y gastos. 5.

para alcanzar el bien común. Recientemente fue Decretada creación del Ministerio del Poder Popular de Finanzas. en Caracas a los 23 días del mes de abril de 2013. territorial. del lunes 22 de abril de 2013.proyectos. mediante la utilización eficiente de los recursos asignados. La función principal del Ministerio es articular armónicamente las actividades del Ejecutivo Nacional en la regulación. formulación y seguimiento de políticas en materia de planificación estratégica. 20 . equitativa y transparente. MINISTERIO DE PLANIFICACION Y FINANZAS El Ministerio de Planificación y Finanzas. institucional. es el encargado de generar y administrar los recursos financieros y patrimoniales del Estado.151. así como la preparación de sus proyecciones y alternativas. Fue publicado en la Gaceta Oficial número 40. La Oficina Nacional de Presupuesto dictará las normas generales del sistema de contabilidad para el registro. de manera eficaz. en el marco del modelo de desarrollo socialista. social. respectivamente. De igual manera corresponde a este despacho la planificación y coordinación del desarrollo de los sistemas integrados de la administración de hacienda y finanzas del sector público. seguimiento y liquidación 4. tanto en el mediano y en el largo plazo. 7. Las autoridades correspondientes designarán a los funcionarios responsables de los programas. 6. quienes participarán en su formulación y responderán del cumplimiento de los mismos. el decreto mediante el cual se ordena la supresión del Ministerio del Poder Popular de Planificación y Finanzas y se crea el Ministerio del Poder Popular de Finanzas (MF) y el Ministerio del Poder Popular de Planificación.

BANCO CENTRAL DE VENEZUELA A raíz del nuevo marco legal que establece la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (1999). objetivos y responsabilidades del Estado en su concepción democrática y de garante del bienestar de los ciudadanos. se derivaron adaptaciones de otros elementos importantes relativos al proceso de adopción de decisiones y al modelo de organización y funcionamiento que se corresponden con las obligaciones. 5. disponer el inicio de investigaciones sobre irregularidades contra el patrimonio público. El Contralor General de la República es la Dra. el Banco Central de Venezuela fue definido con mucha precisión en términos de su naturaleza. administrativa y organizativa que pertenece al Poder Ciudadano. La Contraloría General de la República está bajo la responsabilidad del Contralor General de la República para un período de 7 años. CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA La Contraloría General de la República es un órgano que tiene autonomía funcional. sometidos a su control. practicar fiscalizaciones. Actualmente.  Instar al Fiscal General de la República a que ejerza acciones judiciales a que hubiera motivo de infracción o delitos cometidos contra el patrimonio público.4. Funciones  Controlar la Deuda Pública sin perjuicio de las facultades que se atribuyan a otros órganos. De igual manera. entidades y personas jurídicas del sector público. En el año 1938 se creó la Contraloría General de la Nación por la ley Orgánica de la Hacienda Nacional. Con la reforma constitucional de 1947 adquirió rango constitucional. Adelina González. composición y funciones.  Inspeccionar y fiscalizar los órganos. 21 . pasó a denominarse Contraloría General de la República. Se encarga de velar por la transparente administración del patrimonio público del Estado venezolano. con la Constitución de 1961. objeto.

Es el único autorizado para emitir la moneda de curso legal del país. Velar por el correcto funcionamiento del sistema de pagos del país y establecer sus normas de operación. Formular y ejecutar la política monetaria. en los términos en que convenga con el Ejecutivo Nacional.El Banco Central de Venezuela (BCV) es persona jurídica de derecho público con autonomía para la formulación y el ejercicio de las políticas de su competencia. por lo que. Por lo tanto entre sus principales funciones podemos destacar las siguientes: 1. Participar en el mercado de divisas y ejercer la vigilancia y regulación del mismo. 8. el BCV debe: Contribuir con el Ejecutivo Nacional en la armonización de la política monetaria con la fiscal. 7. Participar en el diseño y ejecutar la política cambiaria. 2. 5. 6. Regular la moneda y promover la adecuada liquidez del sistema financiero. Es el responsable y principal autoridad económica que debe velar por la estabilidad monetaria y de precios del país. Tiene rango constitucional desde la Constitución de 1999 en ella se reconoce su carácter autónomo e independiente de las políticas del gobierno nacional y establece que el Estado deberá orientar las políticas macroeconómicas y sectoriales para promover el desarrollo y el bienestar. y con los mecanismos necesarios que permitan minimizar sus niveles de vulnerabilidad ante las fluctuaciones externas y la volatilidad de las variables claves del sistema. facilitando el logro de los objetivos macroeconómicos con la creación y mantenimiento de las condiciones monetarias que se requieren para la transición y cambio estructural de la economía venezolana. respecto al Banco Central de Venezuela. Regular el crédito y las tasas de interés del sistema financiero. el carácter fundamental de su actuación para la vida económica del país. Centralizar y administrar las reservas monetarias internacionales de la República. 22 . Al Estado le corresponde velar por la estabilidad monetaria y de precios. 3. y destaca. 4. Estimar el Nivel Adecuado de las Reservas Internacionales de la República.

imparcialidad y rendición de cuenta. cambiarias. para cumplir los fines del Estado. y ejerce además funciones gestoras de los intereses públicos. Participar. como medio de control democrático sobre su actuación. Asesorar a los poderes públicos nacionales en materia de su competencia. el BCV se rige por los siguientes principios: • Competencia: El BCV tiene por objeto lograr la estabilidad de precios y preservar el valor interno y externo de la moneda. regular y efectuar operaciones en el mercado del oro. Ejercer los derechos y asumir las obligaciones de la República en el Fondo Monetario Internacional. Ejercer. de precios y balanza de pagos. se rige por los principios de actuación que gobiernan a la Administración Pública. 12. la facultad de emitir especies monetarias. Compilar y publicar las principales estadísticas económicas. En el ejercicio de la función pública. 10. para lo cual se le asignan competencias de obligatorio ejercicio y atribuciones de carácter discrecional. Efectuar las demás operaciones y servicios propios de la banca central. monetarias. sin menoscabo de los derechos constitucionales y legales. 11. de acuerdo con la ley. 23 . • Transparencia: Debe mantener informada a la colectividad y a las otras instancias del Estado de las decisiones que adopta. 14. coordinación.9. integrante del Poder Público Nacional. según lo previsto en los acuerdos correspondientes y en la ley. • Colaboración: Debe prestar necesaria colaboración a los otros integrantes del Poder Público. que definen su naturaleza jurídica. financieras. con carácter exclusivo. El Banco Central de Venezuela es un ente estatal. y por principios particulares relativos a la autonomía. 13.

el estado venezolano sólo subsistía con los ingresos provenientes del petróleo. pero hace necesario que actúe un sistema de controles (pesos y contrapesos). a pesar de que 24 . y de los actos emanados del Directorio. 6. • Eficacia y eficiencia: Debe adecuar su gestión y su sistema de control interno para que la relación entre los recursos de que dispone y el cumplimiento de sus metas y objetivos. a menos que hayan salvado el voto o votado negativamente. A esto se añade la previsión legal conforme a la cual los miembros del Directorio son responsables de los actos que adopten en el ejercicio de sus funciones. antes del año 1994. que son los que el Estado aplica de carácter impositivo a través del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT) principalmente. banca y moneda. impide la intromisión de cualquier integrante del Poder Público en la realización de su objeto. • Responsabilidad: Está sujeto a distintos controles. SERVICIO NACIONAL INTEGRADO DE ADMINISTRCION TRIBUTARIA (SENIAT) El SENIAT es una institución creada con un objetivo muy importante para el país como lo es la recaudación y control de tributos. que asegure el apego a los principios que rigen el Estado. sin embargo. minería. oportunidad y efectividad para dar lugar a una auténtica actuación responsable. con estricto apego a las normas jurídicas preexistentes y aplicables a las situaciones jurídicas que atiende o resuelve. de igual manera los presentados como coactivos.• Legalidad: Desarrolla sus competencias. la autonomía en la realización de sus funciones. Esto se debe principalmente a que antes de que existiera este servicio. Podemos observar de igual manera que los principales ingresos del país se deben a la Industria petrolera. y comercio. atienda a criterios de racionalidad. es decir.

Por ello el estado venezolano estableció una alternativa ya utilizada en muchos países. reducir la morosidad tributaria. haciendo imposible costear al mismo tiempo todos los gastos públicos nacionales que se le presentaban en ese momento. mediante modernos sistemas computarizados y personal altamente capacitado para responder a las exigencias en el momento de hacer efectiva la recaudación de tributos. mediante un modelo productivo basado en una recaudación eficaz y efectiva de tributos. Es aquí donde ocurre la Apertura tributaria del país. bajo los principios de legalidad y respeto al contribuyente. Servicio Autónomo (AVSA) y el Servicio Nacional de Administración Tributaria (SENAT) el 10 de agosto de 1994. y es el órgano de ejecución de la Administración Tributaria Nacional de Finanzas. además de promover la disminución de la evasión y elusión fiscal. que no sólo se hizo para que la nación recibiera mayores ingresos sino que también para reorganizar el ya extinto Ministerio de Hacienda ahora llamado Ministerio de Finanzas. disminuir la evasión fiscal. equitativo y confiable. eficiente. cuya principal función es la recaudación y control de los impuestos o tributos.esta fuente de ingresos era la de mayor fuerza. PDVSA y sus empresas filiales. en su momento se vieron en la necesidad de utilizar parte de esos recursos que producían para repotenciar. Es por todo esto que nace el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria. todo esto afín de mejorar u optimizar sus operaciones. Por lo tanto el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT) nace de la fusión de Aduanas de Venezuela. actualizar y adquirir nuevos activos. 25 . para mejorar la recaudación nacional. a través de un sistema integral de administración tributaria moderno. MISIÓN Recaudar con niveles óptimos los tributos nacionales. En contraste el estado venezolano dejó de recibir esta parte de los ingresos.

Las reglamentaciones y demás disposiciones de carácter general establecidas por los órganos administrativos facultados al efecto. 5. Las disposiciones constitucionales. Los contratos relativos a la estabilidad jurídica de regímenes de tributos nacionales. estadales y municipales. Las leyes y los actos con fuerza de ley.305 de fecha 17/10/2001) constituyen fuentes de Derecho Tributario: 1. Los tratados. 3.LEGALIDAD De acuerdo a lo establecido en el artículo 2 del Código Orgánico Tributario (Gaceta Oficial N° 37. 2. 4. FORMULA DEL INGRESO NACIONAL INGRESOS TOTALES INGRESOS CORRIENTES = O INGRESOS ORDINARIOS + INGRESOS DE CAPITAL O INGRESOS EXTRAORDINARIOS Los Ingresos ordinarios o Corrientes = Ingresos Tributarios + Ingresos No Tributarios + Transferencias 26 . convenios o acuerdos internacionales celebrados por la República.

a) Ingresos Tributarios: Petroleros + No Petroleros   Petroleros: 50% del ISLR petrolero. Rentas de cigarrillo. multas. herencias. de licores. 27 . Registro Mercantil. servicio de peaje. b) Ingresos No Tributarios: Petroleros + No Petroleros   Petrolero: 30% de las Concesiones Petroleras No Petrolero: Servicio de aduana. consumo de licores. del contribuyente. entre otros. Venta. 1) Ingresos de Capital: Correspondientes a operaciones que involucran los activos de la Nación. donaciones o herencias traspasadas al Estado. c) Transferencias: Sucesiones. sobre Sucesiones. uso. derechos de circulación y de tránsito. de fósforos. entre otros. impuesto propiedades (cuando se posee más de un domicilio o 1 propiedad)  Indirectos: Gravan las actividades del contribuyente. o arrendamiento de ellos. IVA. No Petroleros: Directos + Indirectos  Directos: Gravan el patrimonio ISLR. de casino.

8va ed.bcv. Finsu Panamá S. Mc Graw Hill. Edgar Moya pág.j y Eduardo José Ortiz UCAB. Derecho Financiero Público. www.McCONNELL. 77 Introducción a la Teoría Económica.A. Manuel Pernaut Ardanaz. Villegas Belisario Héctor.McGraw-Hill. Doricela Mabarak Cerecedo. 36. 5ta Edición Ley Orgánica de Administración Financiera del sector Público Ley de Hacienda Pública Nacional Ley del Banco Central de Venezuela Ley de Régimen de Presupuesto 28 . 2002. Gaceta Oficial de la República de Venezuela Nro.305 de fecha 17 de Octubre de 2001. derecho financiero y tributario. 37.org. Curso de finanzas. Campbell R.BIBLIOGRAFIA Banco Central de Venezuela. s. Elementos de finanzas públicas y derecho tributario..ve Código Orgánico Tributario (2001). tomo II .860 de fecha 30 de Diciembre de 1999. 2011. Gaceta Oficial de la República de Venezuela Nro. y BRUE. 1997. 2007 Diccionario enciclopédico Quillet.. Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (1999). Stanley L. |Economía.1972.

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