República Bolivariana de Venezuela Ministerio Popular para la Educación Superior Universidad Bicentenaria de Aragua Maracay- Edo.

Aragua

Legislación Fiscal

Autores (as):

Merjin Crespo Dayana Amaya

Maracay, 25 de abril de 2013 TEORIA DE LOS RECURSOS O INGRESOS PUBLICOS

En forma genérica, recibe el nombre de Ingreso toda percepción en dinero, especie, crédito, servicio o cualquier otra forma que modifique el patrimonio de una persona. Una parte importante del derecho financiero es precisamente la que se refiere al estudio y análisis de las formas y medios y procedimientos que utiliza el Estado para obtener recursos económicos con los cuales hace frente a los gastos

gubernamentales. Esto es lo que se conoce con el nombre de Ingreso Publico o del Estado. Los Estados reciben ingresos, llamados ingresos públicos. El Estado, con el presupuesto público recibe ingresos por el cobro de impuestos, por la venta de bienes producidos por empresas públicas, por utilidades que generan éstas mismas, por ventas o alquileres de propiedades, por multas impuestas, por emisión de bonos u obtención de créditos, entre otros. Cuando los ingresos provienen de impuestos se denominan ingresos tributarios, por el contrario, cuando provienen de fuentes distintas a los impuestos se denominan ingresos no tributarios. Con los ingresos, los gobiernos pueden realizar sus gastos, sus inversiones. El ingreso público es la suma, durante un año, de todos los ingresos individuales de los nacionales de un país. Para calcular el ingreso público, se tienen en cuenta, únicamente, los ingresos de los nacionales del país, sin importar que éstos obtengan su ingreso dentro o fuera de las fronteras del país; por lo tanto, no se tienen en cuenta los ingresos de los extranjeros en el país. El ingreso nacional es igual al valor de todos los bienes y servicios producidos en el país, es decir, es equivalente al Producto Nacional. En Venezuela, podría decirse que el petróleo es quien realiza el mayor aporte al Ingreso Público Nacional. El mayor ingreso obtenido en Venezuela es el generado por la empresa petrolera, PDVSA. Aquí es donde comienza el reparto de toda la venta petrolera, que va a dos grandes absorbedores, uno es PDVSA y el otro es el GOBIERNO. PETRÓLEOS DE VENEZUELA, S.A. Y SUS FILIALES (PDVSA)
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se calcula que aproximadamente el 50% de lo obtenido por las ventas petroleras se va en gastos de operación regalías e inversiones.510 con Rango y Fuerza de Ley Orgánica de Hidrocarburos. El ingreso petrolero conforma el 60%. a veces el 90% de los impuestos que recibe el gobierno han sido petroleros.70% de los ingresos del GOBIERNO el resto. El país vende petróleo y lo obtenido por las ventas del petróleo entra a PDVSA. de fecha 2 de noviembre del año 2001. la Industria y el Comercio de Hidrocarburos (Ley de Nacionalización). el modelo de ingresos públicos nacionales parte fundamentalmente de la renta petrolera. lo importante es que lo que llega a PDVSA son Dólares y lo que le da PDVSA al BCV (GOBIERNO) son Dólares. Es decir. PDVSA gasta una parte. creada por el Estado venezolano en el año 1975. en general más de la mitad.000 millones de Dólares y 25. Por ejemplo en el año 1996 el ingreso petrolero fue de 30. y se ubica en 10. Sus operaciones son supervisadas y controladas por el Ministerio del Poder Popular para la Energía y Petróleo (MENPET). La Constitución Bolivariana aprobada mediante referéndum popular en diciembre de 1999. aquí se obtienen las regalías que van al GOBIERNO. el otro 30% ó 40% son impuesto que se cobran a la gente y las empresas. por otro lado inversión y ganancias.000 millones de Dólares.000 millones de Dólares. la otra parte va a impuestos. de las ventas del petróleo. y la aprobación del Decreto N° 1. configuró un nuevo marco jurídico que revirtió el proceso de privatización gradual a la cual se le expuso en los años noventa y permitió retomar el control de sus recursos energéticos para beneficiar al pueblo venezolano. Sin embargo. Los impuestos van al el GOBIERNO y es una parte importante de los impuestos.PDVSA es una corporación propiedad de la República Bolivariana de Venezuela. en cumplimiento de la Ley Orgánica que Reserva al Estado. La distribución del ingreso petrolero de Venezuela se trabaja con cifras de Miles de millones de Dólares. como 3 . PDVSA tiene por un lado gastos de operación.

por lo tanto Venezuela depende del ingreso petrolero debido a que la capacidad de importación del país depende estrictamente de lo que entra en Dólares. se dice que cuando baje el ingreso petrolero se aumenta el impuesto a la población y las empresas. de ello hay datos exactos en informes de la Ley de Presupuesto. pero ello no funciona ya que las empresas dependen fuertemente del petróleo a través de las importaciones entre otras cosas.por ejemplo el ISLR. FLUJOGRAMA DE PROCESO VENTA PETROLEO DOLARES BCV DOLARES PDVSA MATERIA PRIMA GOBIERNO INVERSION SOCIAL IMPUESTOS INSUMOS IMPORTADOS IMPUESTO S EMPRESAS POBLACION COMPRA DE PRODUCTOS CLASIFICACIÓN DE LOS INGRESOS PÚBLICOS PROCESADOS 4 .

b) Tasas: De Administración General. de Industria.Impuestos: A la Renta. Otros Documentos Valorados. continua y permanente durante un periodo de tiempo determinado al cual se le denomina ejercicio fiscal y que abarca un año natural. Agropecuarios y de Recursos No Minerales. de Justicia y de Policía. comerciales.2 Provenientes de la economía pública: a) . a la Producción y Consumo. banca y finanzas. 5 . bolsa de valores. industriales. pueden clasificarse de la siguiente manera: A) Según su periodicidad  Ordinarios: El Estado lo recibe de forma regular. entre otras. Entre ellos tenemos: 1. c) Contribuciones: Para Pensiones. de Transportes y Comunicaciones. para Capacitación e Investigación. concesiones que otorga el Estado. por Obras Públicas. otros. Mineros). de Salud. territoriales (Forestales. los ingresos ordinarios son aquellos que la Hacienda pública percibe a un ejercicio fiscal para. entre otros. hacer frente a los gastos públicos planeados para ese mismo ejercicio.Los ingresos públicos. etc. es decir. de Educación. a la Importación. al Patrimonio. de Vivienda y Construcción.1 Provenientes de la economía privada: Los impuestos (ISLR). si se toman en cuenta las características que rodean a su percepción. con ellos. sistema y orden a su actividad. de enero a diciembre. los entes públicos dividen por etapas o ejercicios fiscales sus programas financieros con el propósito de dar congruencias. 1. por tanto. Minería y Comercio. En efecto.

de Salud. de Educación. 2 Extraordinarios: Son los que el Estado recibe de manera esporádica no reiterativa y en condiciones especiales cuando acontece alguna circunstancia que haga necesaria esa percepción. y Industriales. Comunicaciones y Almacenaje.1 Los ingresos de capital. En este caso. Sanciones y Otros: Multas.d) Venta de Bienes: de Agropecuarios y Minerales. Sanciones. g) Multas. de Transportes. Se incluye también la recuperación del capital colocado a préstamo. otros. Entre los cuales se encuentran: 6 . f) Rentas de la Propiedad: De la Propiedad Real. Son los recursos financieros que se obtienen de modo eventual. Entre su característica principal está la de alterar la situación patrimonial del Estado. e) Prestación de Servicios: Agropecuarios y Minerales. Comunicaciones Almacenaje. aunque con frecuencia en la práctica. Recreación y Cultura. Entre ellos podemos nombrar: 2. otros. de la Propiedad Financiera. los cuales cesan en su aplicación cuando desaparece la causa que originó su implantación. un programa extraordinario con objeto de obtener dichos ingresos. otros. h) Otros Ingresos Corrientes. de Educación. se proyecta y ejecuta dentro del propio ejercicio fiscal. Recreación y Cultura. otros. Transportes. una vez que se han implantado esos ingresos extraordinarios y probado su eficacia se transforma en ingresos ordinarios. Industriales. de Salud.

Terrenos Urbanos y Rurales. etc. como lo son: o Los ingresos tributarios o Los provenientes del crédito público o Los obtenidos por sanciones pecuniarias. Vehículos. Equipos y Maquinarias (Usados). otros. por Préstamos concedidos B) Según su origen Es una clasificación que se resistió al paso del tiempo y que fue modernizada y completada  Originarios: Son los que provienen de los bienes patrimoniales del estado o de diversos tipos de actividades productivas realizadas por él. pero implican la utilización de la soberanía financiera. Venta de Activos: Inmuebles (Excepto Terrenos). ya que sólo en virtud de tal poder puede contraerse deuda pública.  Otros Ingresos de Capital. Este ejercicio se transforma en coactivo cuando se trata de tributos y empréstitos forzosos. mientras que los provenientes del crédito público tienen naturaleza contractual. C) Según su naturaleza 7 .  Derivados: Son los que las entidades públicas se procuran mediante contribuciones provenientes de las economías de los individuos pertenecientes a la comunidad. Estas entradas comprenden una variada gama de ingresos. o Los ingresos provenientes de gestiones de tesorería.  Amortización (Reembolsos).

utilidades no distribuidas de las empresas. satisfacer el adeudo. en un periodo de tiempo. Se incluyen también los intereses y dividendos de inversiones en el extranjero de propiedad de 8 . Todos los otros ingresos tales como salarios. que constituyen una parte muy importante de los ingresos financieros del Estado. o por alguna otra actividad que. subsidios de cesantías y de seguridad social. en su carácter de persona moral de derecho público. Ingresos financieros: Son aquellos que el estado percibe. sea susceptible de ser realizada para atender sus requerimientos de numerario.  Ingresos fiscales: Son aquellos que se derivan de la aplicación de una ley de esta naturaleza. También se llama Ingresos Financieros del Estado los que obtienen en su carácter de persona moral de derecho privado. Se excluyen del ingreso nacional todos los pagos de transferencias tales como pensiones de vejez. La emisión de moneda y los empréstitos. asignaciones familiares. intereses. y además son susceptibles de ser sometidos a un procedimiento de ejecución que consiste en que si la persona no cubre voluntariamente las prestaciones determinadas a favor del Estado. como cuando enajena sus bienes propios. puede iniciarse en su contra un procedimiento que consiste en el embargo de sus bienes y su remate público para. cuando obtiene utilidades de empresas que pertenecen al Estado y que desde luego no corresponden a sus funciones propias de persona moral de derecho público. por la explotación de sus bienes propios. están incluidos en el ingreso nacional. etc. Los ingresos fiscales son la suma de los ingresos percibidos por los factores productivos de los residentes de un país. con el producto que obtenga. en términos generales. son instrumentos económicos que se utilizan para obtener recursos líquidos que le permitan hacer frente a los gastos públicos.

pero a la que se le asigna preponderante importancia. E) Según el ordenamiento jurídico que los regula   Ingresos de derecho público: Tributos. monopolios y deuda publica Ingresos de derecho privado: Ingresos patrimoniales e ingresos por actividades empresariales PRODUCTO INTERNO BRUTO 9 . utilidades. de capital y otras erogaciones diferentes. incluyéndose en este rubro los aportes para financiar erogaciones corrientes.residentes. D) Según el rubro Esta ha sido la clasificación más pragmática.  Recursos de capital: Se consideran los siguientes. y las contribuciones de la Administración nacional. o Ventas de activos fijos o Reembolsos de préstamos o Uso del crédito (colocación de títulos públicos) o Remanentes de ejercicios anteriores y los derivados de economía de inversión  Recursos de Financiamiento: Son los adelantos otorgados a proveedores y contratistas en ejercicios anteriores. y se excluyen los ingresos pagados a factores que estando dentro del país son propiedad de extranjeros. El sistema incluye los siguientes rubros:  Recursos corrientes: Se dividen en tributarios (diferentes gravámenes y aportes de previsión social) y no tributarios (Rentas. tarifas). pues se utiliza al preparar el presupuesto general.

es una medida macroeconómica que expresa el valor monetario de la producción de bienes y servicios de un país tanto si han sido elaborado por empresas nacionales o extranjeras dentro del territorio nacional. la inversión en nuevo capital (I). Existen cuatro grandes áreas de gasto: el consumo de las familias (C). En este caso se está cuantificando el destino de la producción. Método del gasto En el método del gasto. el PIB resulta ser la suma de los siguientes términos: 10 . Su cálculo se encuadra dentro de la contabilidad nacional. el PIB se mide sumando todas las demandas finales de bienes y servicios en un período dado. durante un período determinado de tiempo (normalmente un año). tras el pertinente ajuste de los resultados obtenidos en los mismos. Métodos de determinación El PIB puede calcularse a través de tres procedimientos: 1.El producto interno bruto (PIB). Para estimarlo. se emplean varios métodos complementarios. El PIB es usado como una medida del bienestar material de una sociedad y es objeto de estudio de la macroeconomía. que se compone de la actividad económica ilegal y de la llamada economía informal o irregular (actividad económica intrínsecamente lícita aunque oculta para evitar el control administrativo). Desde el punto de vista del gasto o demanda. al menos parcialmente resulta incluida en su cálculo la economía sumergida. Sin embargo. existen diversas medidas alternativas al PIB que pueden ser más útiles que este para determinadas comparaciones y estudios. el consumo del gobierno (G) y los resultados netos del comercio exterior (exportaciones .importaciones): Las exportaciones netas son iguales a las exportaciones (X) menos las importaciones (M).

El PIB es el resultado del cálculo por medio del pago a los factores de la producción. Rr los intereses financieros. RK las rentas procedentes del capital o la tierra. Todo ello. es el valor de mercado del producto en cada etapa de su producción. honorarios. que el PIB se cuantifica a través del aporte neto de cada sector de la economía. derechos de autor. 11 . Sb los subsidios. A las amortizaciones. como por ejemplo. entonces modificamos la fórmula: 2. intereses. X es el volumen monetario de las exportaciones y M el volumen de importaciones. sueldos y salarios. Método de la distribución o del ingreso Este método suma los ingresos de todos los factores que contribuyen al proceso productivo. etc. B los beneficios. Método de la oferta o del valor agregado En términos generales. comisiones. 3. Ii los impuestos indirectos. es decir. el valor agregado o valor añadido. alquileres. antes de deducir impuesto Donde RL representa los salarios procedentes del trabajo. menos el valor de mercado de los insumos utilizados para obtener dicho producto.Donde PIBpm es el producto interno bruto valorado a precios de mercado C es valor total del consumo final nacional I es la formación bruta de capital también llamada inversión. utilidades. Si se tiene en cuenta la existencia del sector público se distingue entre consumo e inversión privadas y gasto público en adquisición de bienes y servicios: G.

que a su vez produce gasolina. es decir economía que no tienen ningún contacto con el resto del mundo. se distinguirá:  El valor agregado en la etapa de la refinería no son los $24 por barril sino sólo $4. Para calcular el valor agregado producido en cada etapa del proceso de producción. Se excluye a los extranjeros trabajando en el país y se incluye a los nacionales trabajando en el extranjero. El petróleo crudo se vende por 20$ por barril a la refinería. la suma del valor del petróleo crudo (20$ por barril) más el valor añadido en la etapa de refinación (4$ por barril). El cálculo de PNB.  En economías abiertas al exterior podemos obtener el PNB a través del PIB. PRODUCTO NACIONAL BRUTO Producto Nacional Bruto de un país se define como el valor de todos los bienes y servicios finales producidos por sus factores de producción y vendidos en el mercado durante un periodo de tiempo dado. el PNB coincide con el Producto Interno Bruto (PIB). Tomemos el caso del PIB producido en el sector petrolero.  En economías cerradas. se hace a partir del PIB. y ésta vende el producto terminado en 24$ por barril. la suma de valor añadido en cada etapa de producción es igual al gasto en el bien final del proceso de producción. ya que la refinería compra el barril de petróleo en $20 y elabora un producto que vale $24 por barril. Supongamos que una compañía produce petróleo crudo que vende a una refinería.Según el método del valor agregado. El valor agregado del sector petrolero como un conjunto es de 24$ por barril. a partir de la siguiente relación: 12 . generalmente un año. Un ejemplo puede ayudar a ilustrar este método. que es la magnitud originaria.

En definitiva como ya se ha mencionado para obtener el PNB. solo se incluyen los productos o servicios obtenidos por factores productivos residentes en el país de medición. por el contrario. independiente de la residencia del factor productivo que la genera. hay que sumarle al PIB.Siendo RnRM la diferencia entre rentas primarias generadas fuera del territorio nacional por residentes y rentas primarias generadas en el interior que serán percibidas por no residentes. así como además existen Ministerios y otras instituciones que participan en dicho proceso y que fueron creadas en su momento para apoya y respaldar la función administrativa en el país. LEY ORGÁNICA DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL SECTOR PUBLICO (LOAFSP) 2. LEY ORGÁNICA DE RÉGIMEN PRESUPUESTARIO 4. ADMINISTRACIÓN DE LOS INGRESOS PÚBLICOS La administración de los Ingresos Públicos en nuestro país se rige por varias leyes. mientras que el PIB cuantifica la producción total llevada a cabo en un país. MINISTERIO DE FINANZAS 5. DIFERENCIA ENTRE PRODUCTO INTERNO BRUTO Y PRODUCTO NACIONAL BRUTO La diferencia entre el Producto Interno Bruto (PIB) y el Producto Nacional Bruto (PNB) procede de la medición de la producción que hacen ambas magnitudes. en el PNB. LEY DE HACIENDA PÚBLICA NACIONAL (LHPN) 3. intereses. Las mismas se detallan a continuación: 1. LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA 13 . la renta de los factores nacionales obtenidos en el extranjero (salarios. beneficios etc) y restarle la parte que los factores extranjeros han obtenido en el país de cálculo.

eficiencia. regulados en esta Ley. y a la legislación tributaria.Los sistemas de presupuesto.. normas y procedimientos que intervienen en la captación de ingresos públicos y en su aplicación para el cumplimiento de los fines del Estado.. Numeral 5.. La legislación referida al Sistema Judicial. y los aspectos referidos a la coordinación macroeconómica. Artículo 3. órganos. LEY ORGÁNICA DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL SECTOR PÚBLICO (LOAFSP) Se creó por mandato de la Constitución Nacional de la República Bolivariana de Venezuela. EL BANCO CENTRAL DE VENEZUELA (LEY DEL BANCO CENTRAL DE VENEZUELA) 7. y estará regida por los principios Constitucionales de legalidad. responsabilidad. así como los sistemas tributario y de administración de bienes. transparencia. la Asamblea Nacional aprobará la LOAFSP. La LOAFSP. como su Artículo 1 lo expresa “…tiene por objeto regular la administración financiera el sistema de control interno del sector público.. tesorería y contabilidad. Dichos sistemas estarán 14 . a la Administración Pública Nacional. conforman la administración financiera del sector público. crédito público. numeral 5. al Poder Ciudadano.. equilibrio fiscal y coordinación macroeconómica. Disposición Transitoria Cuarta: Dentro del primer año. Artículo 2. Al Fondo de Estabilización Macroeconómica y al Fondo de Ahorro Intergeneracional.La administración financiera del sector público comprende el conjunto de sistemas. regulados por leyes especiales. solvencia. al Poder Electoral. de Régimen Presupuestario y de Crédito Público. contado a partir de su instalación.6.. en su Disposición Transitoria 4.. EL SERVICIO NACIONAL INTEGRAL DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA (SENIAT) A continuación definiremos algunos aspectos importantes sobre las Leyes ya mencionadas: 1.

comprende el conjunto de normas. integrados a los procesos de la administración financiera así como la auditoría interna…” Se puede esquematizar el ámbito de acción de esta Ley (según los artículos anteriores) como se muestra a continuación: 15 . órganos y procedimientos de control. de conformidad con lo establecido en la Constitución y en la ley.“El sistema de control interno del sector público. cuyo órgano rector es la Superintendencia Nacional de Auditoría Interna. Artículo 4..El Ministerio de Finanzas coordina la administración financiera del sector público nacional y dirige y supervisa la implantación y mantenimiento de los sistemas que la integran. Artículo 5.interrelacionados y cada uno de ellos actuará bajo la coordinación de un órgano rector..

con las especificidades que la misma establece. asociaciones civiles y demás instituciones constituidas con fondos públicos Artículo 8. Los municipios 6. 2. A los fines provistos en esta Ley. 9. Las sociedades mercantiles en las cuales la República o las demás personas a que se refiere el presente artículo tengan participación igual o mayor al cincuenta por ciento del capital social. El Distrito Metropolitano de Caracas 4. Las fundaciones. el ejercicio económico-financiero comenzará el primero de enero y terminará el treinta y uno de diciembre de cada año. Los estados 3. Los distritos 5. Los institutos autónomos. 7. los entes u organismos que conforman el sector público. 8. Las sociedades mercantiles en las cuales las personas a que se refiere el numeral anterior tengan participación igual o mayor al cincuenta por ciento del capital social. 10.Artículo 6. enumerados seguidamente: 1 La República. en sus Artículos 35 al 42 establece el proceso de elaboración y aprobación del presupuesto nacional. Las personas jurídicas estatales de derecho público. como a continuación se muestra: 16 . Están sujetos a las regulaciones de esta Ley. La LOAFSP.

Corresponde al Presidente. durante el mandato del Presidente Hugo Chávez. 17 . el actual Presidente de la República Maduro Moros.2. el cual es el control. en la cual divide en dos dicho Ministerio en Ministerio de Planificación y Ministerio de Finanzas. existía el Ministerio de Hacienda el cual fue modificado y cambiado a Ministerio de Planificación y Finanzas. los Ministros y demás funcionarios competentes por vía constitucional y legal la administración de la Hacienda Pública en Venezuela. Anteriormente. LEY DE HACIENDA PÚBLICA NACIONAL (LHPN) La Hacienda Pública comprende principalmente la administración y disposición de recursos y caudales públicos. mas sin embargo. esa responsabilidad puede hacerse efectiva por diversas vías. realizó una nueva modificación el pasado mes de Abril de 2013. que conforman el último momento de la actividad financiera. están obligados como administradores a rendir cuentas y son responsables de la gestión que les ha sido encomendada.

Artículo 19. y todos los demás bienes y rentas cuya administración corresponde al Poder Nacional. Los bienes muebles o inmuebles.Según como lo establece su Artículo 1°. y los que por cualquier título haya adquirido o adquiera la Nación o se hayan destinados o se destinaren en algún establecimiento público nacional a algún ramo de la Administración Nacional..que..Son bienes nacionales: 1.“La Hacienda Pública Nacional comprende los bienes. esta ley establece los principios y normas básicas que regirán el proceso presupuestario de los organismos del sector público.. rentas y deudas que forman el activo y el pasivo de la Nación. 2. La Hacienda.” Asimismo especifica en su Artículo 2°. Artículo 21. se denomina Fisco Nacional.La Administración de los bienes nacionales se rige por esta Ley y por las leyes y reglamentos concernientes a algunos de ellos.358 Extraordinario de fecha 29 de junio de 1999) La Ley de Régimen Presupuestario junto con la Ley de Administración Financiera del Sector público. Los bienes muebles o inmuebles que se encuentren en el territorio de la República y que no tengan dueño. es medular en todo lo que tiene que ver con el sistema presupuestario nacional. Salvo lo que especialmente dispongan tales leyes y reglamentos. 3.. sin perjuicio de 18 . derechos y acciones que por cualquier título entraron a formar el patrimonio de la Nación al constituirse ésta en Estado soberano. el Ejecutivo Nacional tiene la plena administración de aquellos bienes y puede darlos en arrendamientos hasta por los plazos señalados como límite máximo en el Código Civil. considerada como persona jurídica. LEY ORGÁNICA DE RÉGIMEN PRESUPUESTARIO (Gaceta Oficial N° 5. “El Tesoro Nacional comprende el dinero y valores que son producto de la administración de la Hacienda Pública Nacional y las obligaciones a cargo del Estado por la Ejecución del Presupuesto de Gastos ”.

Los presupuestos comprenderán los correspondientes ingresos y gastos. El presupuesto de ingresos contendrá la enumeración de los diferentes ramos de ingresos y las cantidades estimadas para cada una de ellas en el ejercicio. sin perjuicio de las atribuciones que. 4. El proyecto de presupuesto de ingresos presentado por el ejecutivo nacional deberá ir acompañado de un informe detallado de todos los elementos estadísticos. la Constitución y las leyes confieren a los órganos de la función contralora…” De acuerdo a esta ley 1. regionales y locales elaborados dentro del plan de desarrollo económico y social de la nación y las líneas generales de dicho plan aprobadas por la Asamblea Nacional. 2. sobre control externo. conforme se establezca en el Plan de Desarrollo Económico y Social de la Nación. referidos al comportamiento registrado o estimado de cada rubro de rentas durante los últimos 5 años. 5. Cada organismo se subdividirá en programas y 19 . 3. sobre control externo. El presupuesto de gastos se clasificará por organismos ejecutores y por sectores. El presupuesto público deberá expresar los planes nacionales. la constitución y las leyes confieren a los órganos de la función contralora. Esta Ley en particular en su Artículo 1° define su papel dentro de la Administración de los Ingresos Nacionales: “… establece los principios y normas básicos que regirán el proceso presupuestario de los organismos del sector público. El monto del presupuesto de gastos no podrá exceder el total del presupuesto de ingresos.las atribuciones que.

tanto en el mediano y en el largo plazo. seguimiento y liquidación 4. así como la preparación de sus proyecciones y alternativas. es el encargado de generar y administrar los recursos financieros y patrimoniales del Estado. Fue publicado en la Gaceta Oficial número 40. formulación y seguimiento de políticas en materia de planificación estratégica. en el marco del modelo de desarrollo socialista. el decreto mediante el cual se ordena la supresión del Ministerio del Poder Popular de Planificación y Finanzas y se crea el Ministerio del Poder Popular de Finanzas (MF) y el Ministerio del Poder Popular de Planificación. de manera eficaz. 7. institucional. en Caracas a los 23 días del mes de abril de 2013. Recientemente fue Decretada creación del Ministerio del Poder Popular de Finanzas. La función principal del Ministerio es articular armónicamente las actividades del Ejecutivo Nacional en la regulación. quienes participarán en su formulación y responderán del cumplimiento de los mismos. para alcanzar el bien común. MINISTERIO DE PLANIFICACION Y FINANZAS El Ministerio de Planificación y Finanzas. del lunes 22 de abril de 2013. equitativa y transparente.proyectos. mediante la utilización eficiente de los recursos asignados. De igual manera corresponde a este despacho la planificación y coordinación del desarrollo de los sistemas integrados de la administración de hacienda y finanzas del sector público.151. 20 . social. 6. La Oficina Nacional de Presupuesto dictará las normas generales del sistema de contabilidad para el registro. territorial. respectivamente. Las autoridades correspondientes designarán a los funcionarios responsables de los programas.

Funciones  Controlar la Deuda Pública sin perjuicio de las facultades que se atribuyan a otros órganos. sometidos a su control. CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA La Contraloría General de la República es un órgano que tiene autonomía funcional. Adelina González. se derivaron adaptaciones de otros elementos importantes relativos al proceso de adopción de decisiones y al modelo de organización y funcionamiento que se corresponden con las obligaciones. practicar fiscalizaciones. composición y funciones. disponer el inicio de investigaciones sobre irregularidades contra el patrimonio público. pasó a denominarse Contraloría General de la República. En el año 1938 se creó la Contraloría General de la Nación por la ley Orgánica de la Hacienda Nacional. La Contraloría General de la República está bajo la responsabilidad del Contralor General de la República para un período de 7 años. Se encarga de velar por la transparente administración del patrimonio público del Estado venezolano. entidades y personas jurídicas del sector público. 21 . objetivos y responsabilidades del Estado en su concepción democrática y de garante del bienestar de los ciudadanos. El Contralor General de la República es la Dra. el Banco Central de Venezuela fue definido con mucha precisión en términos de su naturaleza. administrativa y organizativa que pertenece al Poder Ciudadano. 5.  Inspeccionar y fiscalizar los órganos. Actualmente. Con la reforma constitucional de 1947 adquirió rango constitucional.4. De igual manera. con la Constitución de 1961.  Instar al Fiscal General de la República a que ejerza acciones judiciales a que hubiera motivo de infracción o delitos cometidos contra el patrimonio público. objeto. BANCO CENTRAL DE VENEZUELA A raíz del nuevo marco legal que establece la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (1999).

Formular y ejecutar la política monetaria. Velar por el correcto funcionamiento del sistema de pagos del país y establecer sus normas de operación. respecto al Banco Central de Venezuela. facilitando el logro de los objetivos macroeconómicos con la creación y mantenimiento de las condiciones monetarias que se requieren para la transición y cambio estructural de la economía venezolana. Regular el crédito y las tasas de interés del sistema financiero. el BCV debe: Contribuir con el Ejecutivo Nacional en la armonización de la política monetaria con la fiscal. Al Estado le corresponde velar por la estabilidad monetaria y de precios. Participar en el diseño y ejecutar la política cambiaria. por lo que. Es el único autorizado para emitir la moneda de curso legal del país. el carácter fundamental de su actuación para la vida económica del país. Centralizar y administrar las reservas monetarias internacionales de la República. en los términos en que convenga con el Ejecutivo Nacional. Estimar el Nivel Adecuado de las Reservas Internacionales de la República. y destaca.El Banco Central de Venezuela (BCV) es persona jurídica de derecho público con autonomía para la formulación y el ejercicio de las políticas de su competencia. y con los mecanismos necesarios que permitan minimizar sus niveles de vulnerabilidad ante las fluctuaciones externas y la volatilidad de las variables claves del sistema. 5. 22 . Participar en el mercado de divisas y ejercer la vigilancia y regulación del mismo. 4. Por lo tanto entre sus principales funciones podemos destacar las siguientes: 1. 8. 2. Regular la moneda y promover la adecuada liquidez del sistema financiero. 6. 3. Es el responsable y principal autoridad económica que debe velar por la estabilidad monetaria y de precios del país. 7. Tiene rango constitucional desde la Constitución de 1999 en ella se reconoce su carácter autónomo e independiente de las políticas del gobierno nacional y establece que el Estado deberá orientar las políticas macroeconómicas y sectoriales para promover el desarrollo y el bienestar.

12. la facultad de emitir especies monetarias. Asesorar a los poderes públicos nacionales en materia de su competencia. sin menoscabo de los derechos constitucionales y legales. El Banco Central de Venezuela es un ente estatal. y ejerce además funciones gestoras de los intereses públicos. Ejercer los derechos y asumir las obligaciones de la República en el Fondo Monetario Internacional. de precios y balanza de pagos. imparcialidad y rendición de cuenta. 10. cambiarias. integrante del Poder Público Nacional. el BCV se rige por los siguientes principios: • Competencia: El BCV tiene por objeto lograr la estabilidad de precios y preservar el valor interno y externo de la moneda. Efectuar las demás operaciones y servicios propios de la banca central. Participar.9. monetarias. coordinación. para cumplir los fines del Estado. como medio de control democrático sobre su actuación. Ejercer. según lo previsto en los acuerdos correspondientes y en la ley. regular y efectuar operaciones en el mercado del oro. 14. y por principios particulares relativos a la autonomía. se rige por los principios de actuación que gobiernan a la Administración Pública. 11. con carácter exclusivo. 23 . financieras. de acuerdo con la ley. que definen su naturaleza jurídica. • Transparencia: Debe mantener informada a la colectividad y a las otras instancias del Estado de las decisiones que adopta. 13. • Colaboración: Debe prestar necesaria colaboración a los otros integrantes del Poder Público. En el ejercicio de la función pública. para lo cual se le asignan competencias de obligatorio ejercicio y atribuciones de carácter discrecional. Compilar y publicar las principales estadísticas económicas.

minería. impide la intromisión de cualquier integrante del Poder Público en la realización de su objeto. oportunidad y efectividad para dar lugar a una auténtica actuación responsable. pero hace necesario que actúe un sistema de controles (pesos y contrapesos). 6. que son los que el Estado aplica de carácter impositivo a través del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT) principalmente. y de los actos emanados del Directorio. • Responsabilidad: Está sujeto a distintos controles. SERVICIO NACIONAL INTEGRADO DE ADMINISTRCION TRIBUTARIA (SENIAT) El SENIAT es una institución creada con un objetivo muy importante para el país como lo es la recaudación y control de tributos. el estado venezolano sólo subsistía con los ingresos provenientes del petróleo. antes del año 1994. A esto se añade la previsión legal conforme a la cual los miembros del Directorio son responsables de los actos que adopten en el ejercicio de sus funciones. con estricto apego a las normas jurídicas preexistentes y aplicables a las situaciones jurídicas que atiende o resuelve. sin embargo. es decir. que asegure el apego a los principios que rigen el Estado. • Eficacia y eficiencia: Debe adecuar su gestión y su sistema de control interno para que la relación entre los recursos de que dispone y el cumplimiento de sus metas y objetivos. la autonomía en la realización de sus funciones. a menos que hayan salvado el voto o votado negativamente.• Legalidad: Desarrolla sus competencias. y comercio. a pesar de que 24 . de igual manera los presentados como coactivos. banca y moneda. Podemos observar de igual manera que los principales ingresos del país se deben a la Industria petrolera. atienda a criterios de racionalidad. Esto se debe principalmente a que antes de que existiera este servicio.

bajo los principios de legalidad y respeto al contribuyente. actualizar y adquirir nuevos activos.esta fuente de ingresos era la de mayor fuerza. En contraste el estado venezolano dejó de recibir esta parte de los ingresos. Servicio Autónomo (AVSA) y el Servicio Nacional de Administración Tributaria (SENAT) el 10 de agosto de 1994. disminuir la evasión fiscal. Por ello el estado venezolano estableció una alternativa ya utilizada en muchos países. cuya principal función es la recaudación y control de los impuestos o tributos. Por lo tanto el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT) nace de la fusión de Aduanas de Venezuela. a través de un sistema integral de administración tributaria moderno. en su momento se vieron en la necesidad de utilizar parte de esos recursos que producían para repotenciar. Es por todo esto que nace el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria. mediante un modelo productivo basado en una recaudación eficaz y efectiva de tributos. eficiente. PDVSA y sus empresas filiales. además de promover la disminución de la evasión y elusión fiscal. haciendo imposible costear al mismo tiempo todos los gastos públicos nacionales que se le presentaban en ese momento. reducir la morosidad tributaria. y es el órgano de ejecución de la Administración Tributaria Nacional de Finanzas. 25 . Es aquí donde ocurre la Apertura tributaria del país. equitativo y confiable. para mejorar la recaudación nacional. mediante modernos sistemas computarizados y personal altamente capacitado para responder a las exigencias en el momento de hacer efectiva la recaudación de tributos. todo esto afín de mejorar u optimizar sus operaciones. que no sólo se hizo para que la nación recibiera mayores ingresos sino que también para reorganizar el ya extinto Ministerio de Hacienda ahora llamado Ministerio de Finanzas. MISIÓN Recaudar con niveles óptimos los tributos nacionales.

305 de fecha 17/10/2001) constituyen fuentes de Derecho Tributario: 1. Los contratos relativos a la estabilidad jurídica de regímenes de tributos nacionales. Las reglamentaciones y demás disposiciones de carácter general establecidas por los órganos administrativos facultados al efecto. convenios o acuerdos internacionales celebrados por la República. FORMULA DEL INGRESO NACIONAL INGRESOS TOTALES INGRESOS CORRIENTES = O INGRESOS ORDINARIOS + INGRESOS DE CAPITAL O INGRESOS EXTRAORDINARIOS Los Ingresos ordinarios o Corrientes = Ingresos Tributarios + Ingresos No Tributarios + Transferencias 26 . Las leyes y los actos con fuerza de ley. 2. Las disposiciones constitucionales. Los tratados. 4. estadales y municipales. 3.LEGALIDAD De acuerdo a lo establecido en el artículo 2 del Código Orgánico Tributario (Gaceta Oficial N° 37. 5.

o arrendamiento de ellos. consumo de licores. Rentas de cigarrillo. entre otros. uso. herencias. de fósforos. IVA.a) Ingresos Tributarios: Petroleros + No Petroleros   Petroleros: 50% del ISLR petrolero. entre otros. 1) Ingresos de Capital: Correspondientes a operaciones que involucran los activos de la Nación. impuesto propiedades (cuando se posee más de un domicilio o 1 propiedad)  Indirectos: Gravan las actividades del contribuyente. No Petroleros: Directos + Indirectos  Directos: Gravan el patrimonio ISLR. derechos de circulación y de tránsito. Venta. del contribuyente. Registro Mercantil. 27 . multas. servicio de peaje. sobre Sucesiones. c) Transferencias: Sucesiones. b) Ingresos No Tributarios: Petroleros + No Petroleros   Petrolero: 30% de las Concesiones Petroleras No Petrolero: Servicio de aduana. de licores. donaciones o herencias traspasadas al Estado. de casino.

McGraw-Hill. 5ta Edición Ley Orgánica de Administración Financiera del sector Público Ley de Hacienda Pública Nacional Ley del Banco Central de Venezuela Ley de Régimen de Presupuesto 28 . Mc Graw Hill.305 de fecha 17 de Octubre de 2001. s. www. Curso de finanzas. Elementos de finanzas públicas y derecho tributario.ve Código Orgánico Tributario (2001). Edgar Moya pág. 8va ed. Campbell R. 36. y BRUE.BIBLIOGRAFIA Banco Central de Venezuela.j y Eduardo José Ortiz UCAB.. Finsu Panamá S. Villegas Belisario Héctor. 77 Introducción a la Teoría Económica. Gaceta Oficial de la República de Venezuela Nro.. |Economía.bcv. Manuel Pernaut Ardanaz.McCONNELL. Doricela Mabarak Cerecedo. Stanley L. 2002. Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (1999). tomo II . 37. 2011.org. derecho financiero y tributario. 2007 Diccionario enciclopédico Quillet. 1997. Derecho Financiero Público. Gaceta Oficial de la República de Venezuela Nro.860 de fecha 30 de Diciembre de 1999.A.1972.

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