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Teoría General del Ingreso Público

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República Bolivariana de Venezuela Ministerio Popular para la Educación Superior Universidad Bicentenaria de Aragua Maracay- Edo.

Aragua

Legislación Fiscal

Autores (as):

Merjin Crespo Dayana Amaya

Maracay, 25 de abril de 2013 TEORIA DE LOS RECURSOS O INGRESOS PUBLICOS

En forma genérica, recibe el nombre de Ingreso toda percepción en dinero, especie, crédito, servicio o cualquier otra forma que modifique el patrimonio de una persona. Una parte importante del derecho financiero es precisamente la que se refiere al estudio y análisis de las formas y medios y procedimientos que utiliza el Estado para obtener recursos económicos con los cuales hace frente a los gastos

gubernamentales. Esto es lo que se conoce con el nombre de Ingreso Publico o del Estado. Los Estados reciben ingresos, llamados ingresos públicos. El Estado, con el presupuesto público recibe ingresos por el cobro de impuestos, por la venta de bienes producidos por empresas públicas, por utilidades que generan éstas mismas, por ventas o alquileres de propiedades, por multas impuestas, por emisión de bonos u obtención de créditos, entre otros. Cuando los ingresos provienen de impuestos se denominan ingresos tributarios, por el contrario, cuando provienen de fuentes distintas a los impuestos se denominan ingresos no tributarios. Con los ingresos, los gobiernos pueden realizar sus gastos, sus inversiones. El ingreso público es la suma, durante un año, de todos los ingresos individuales de los nacionales de un país. Para calcular el ingreso público, se tienen en cuenta, únicamente, los ingresos de los nacionales del país, sin importar que éstos obtengan su ingreso dentro o fuera de las fronteras del país; por lo tanto, no se tienen en cuenta los ingresos de los extranjeros en el país. El ingreso nacional es igual al valor de todos los bienes y servicios producidos en el país, es decir, es equivalente al Producto Nacional. En Venezuela, podría decirse que el petróleo es quien realiza el mayor aporte al Ingreso Público Nacional. El mayor ingreso obtenido en Venezuela es el generado por la empresa petrolera, PDVSA. Aquí es donde comienza el reparto de toda la venta petrolera, que va a dos grandes absorbedores, uno es PDVSA y el otro es el GOBIERNO. PETRÓLEOS DE VENEZUELA, S.A. Y SUS FILIALES (PDVSA)
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en cumplimiento de la Ley Orgánica que Reserva al Estado. La distribución del ingreso petrolero de Venezuela se trabaja con cifras de Miles de millones de Dólares. como 3 .70% de los ingresos del GOBIERNO el resto. el modelo de ingresos públicos nacionales parte fundamentalmente de la renta petrolera. y la aprobación del Decreto N° 1.PDVSA es una corporación propiedad de la República Bolivariana de Venezuela.000 millones de Dólares. PDVSA gasta una parte.510 con Rango y Fuerza de Ley Orgánica de Hidrocarburos. Por ejemplo en el año 1996 el ingreso petrolero fue de 30. Sus operaciones son supervisadas y controladas por el Ministerio del Poder Popular para la Energía y Petróleo (MENPET).000 millones de Dólares y 25. por otro lado inversión y ganancias. se calcula que aproximadamente el 50% de lo obtenido por las ventas petroleras se va en gastos de operación regalías e inversiones. aquí se obtienen las regalías que van al GOBIERNO. Es decir. de fecha 2 de noviembre del año 2001. Sin embargo. el otro 30% ó 40% son impuesto que se cobran a la gente y las empresas. PDVSA tiene por un lado gastos de operación. y se ubica en 10. a veces el 90% de los impuestos que recibe el gobierno han sido petroleros. configuró un nuevo marco jurídico que revirtió el proceso de privatización gradual a la cual se le expuso en los años noventa y permitió retomar el control de sus recursos energéticos para beneficiar al pueblo venezolano. La Constitución Bolivariana aprobada mediante referéndum popular en diciembre de 1999. creada por el Estado venezolano en el año 1975.000 millones de Dólares. en general más de la mitad. El país vende petróleo y lo obtenido por las ventas del petróleo entra a PDVSA. de las ventas del petróleo. lo importante es que lo que llega a PDVSA son Dólares y lo que le da PDVSA al BCV (GOBIERNO) son Dólares. El ingreso petrolero conforma el 60%. la otra parte va a impuestos. la Industria y el Comercio de Hidrocarburos (Ley de Nacionalización). Los impuestos van al el GOBIERNO y es una parte importante de los impuestos.

por ejemplo el ISLR. por lo tanto Venezuela depende del ingreso petrolero debido a que la capacidad de importación del país depende estrictamente de lo que entra en Dólares. pero ello no funciona ya que las empresas dependen fuertemente del petróleo a través de las importaciones entre otras cosas. se dice que cuando baje el ingreso petrolero se aumenta el impuesto a la población y las empresas. FLUJOGRAMA DE PROCESO VENTA PETROLEO DOLARES BCV DOLARES PDVSA MATERIA PRIMA GOBIERNO INVERSION SOCIAL IMPUESTOS INSUMOS IMPORTADOS IMPUESTO S EMPRESAS POBLACION COMPRA DE PRODUCTOS CLASIFICACIÓN DE LOS INGRESOS PÚBLICOS PROCESADOS 4 . de ello hay datos exactos en informes de la Ley de Presupuesto.

para Capacitación e Investigación. los entes públicos dividen por etapas o ejercicios fiscales sus programas financieros con el propósito de dar congruencias. de Educación. los ingresos ordinarios son aquellos que la Hacienda pública percibe a un ejercicio fiscal para. Otros Documentos Valorados.2 Provenientes de la economía pública: a) . En efecto. de Transportes y Comunicaciones. con ellos.1 Provenientes de la economía privada: Los impuestos (ISLR). por Obras Públicas. Minería y Comercio. Mineros). industriales. a la Importación. de enero a diciembre. de Vivienda y Construcción. Agropecuarios y de Recursos No Minerales. territoriales (Forestales. etc. c) Contribuciones: Para Pensiones.Impuestos: A la Renta. 1. de Industria. bolsa de valores. b) Tasas: De Administración General. Entre ellos tenemos: 1. al Patrimonio. comerciales. otros. es decir. pueden clasificarse de la siguiente manera: A) Según su periodicidad  Ordinarios: El Estado lo recibe de forma regular. concesiones que otorga el Estado. de Justicia y de Policía. de Salud. sistema y orden a su actividad.Los ingresos públicos. banca y finanzas. 5 . a la Producción y Consumo. entre otros. por tanto. continua y permanente durante un periodo de tiempo determinado al cual se le denomina ejercicio fiscal y que abarca un año natural. hacer frente a los gastos públicos planeados para ese mismo ejercicio. si se toman en cuenta las características que rodean a su percepción. entre otras.

g) Multas. Comunicaciones Almacenaje. Son los recursos financieros que se obtienen de modo eventual. de Educación.d) Venta de Bienes: de Agropecuarios y Minerales. los cuales cesan en su aplicación cuando desaparece la causa que originó su implantación. otros. Sanciones y Otros: Multas. h) Otros Ingresos Corrientes. 2 Extraordinarios: Son los que el Estado recibe de manera esporádica no reiterativa y en condiciones especiales cuando acontece alguna circunstancia que haga necesaria esa percepción. Transportes. Entre ellos podemos nombrar: 2. y Industriales. Recreación y Cultura. aunque con frecuencia en la práctica. En este caso. Comunicaciones y Almacenaje. Entre su característica principal está la de alterar la situación patrimonial del Estado. una vez que se han implantado esos ingresos extraordinarios y probado su eficacia se transforma en ingresos ordinarios. Sanciones. se proyecta y ejecuta dentro del propio ejercicio fiscal.1 Los ingresos de capital. un programa extraordinario con objeto de obtener dichos ingresos. de la Propiedad Financiera. Se incluye también la recuperación del capital colocado a préstamo. otros. de Transportes. Entre los cuales se encuentran: 6 . e) Prestación de Servicios: Agropecuarios y Minerales. Recreación y Cultura. de Salud. f) Rentas de la Propiedad: De la Propiedad Real. otros. de Salud. Industriales. de Educación. otros.

Terrenos Urbanos y Rurales. pero implican la utilización de la soberanía financiera. C) Según su naturaleza 7 .  Otros Ingresos de Capital. Venta de Activos: Inmuebles (Excepto Terrenos). Vehículos. como lo son: o Los ingresos tributarios o Los provenientes del crédito público o Los obtenidos por sanciones pecuniarias. ya que sólo en virtud de tal poder puede contraerse deuda pública.  Derivados: Son los que las entidades públicas se procuran mediante contribuciones provenientes de las economías de los individuos pertenecientes a la comunidad. etc. Equipos y Maquinarias (Usados). otros. Estas entradas comprenden una variada gama de ingresos. por Préstamos concedidos B) Según su origen Es una clasificación que se resistió al paso del tiempo y que fue modernizada y completada  Originarios: Son los que provienen de los bienes patrimoniales del estado o de diversos tipos de actividades productivas realizadas por él.  Amortización (Reembolsos). mientras que los provenientes del crédito público tienen naturaleza contractual. Este ejercicio se transforma en coactivo cuando se trata de tributos y empréstitos forzosos. o Los ingresos provenientes de gestiones de tesorería.

están incluidos en el ingreso nacional. La emisión de moneda y los empréstitos. en términos generales. o por alguna otra actividad que. intereses. asignaciones familiares. en su carácter de persona moral de derecho público. y además son susceptibles de ser sometidos a un procedimiento de ejecución que consiste en que si la persona no cubre voluntariamente las prestaciones determinadas a favor del Estado. subsidios de cesantías y de seguridad social. etc. Los ingresos fiscales son la suma de los ingresos percibidos por los factores productivos de los residentes de un país. También se llama Ingresos Financieros del Estado los que obtienen en su carácter de persona moral de derecho privado. en un periodo de tiempo. como cuando enajena sus bienes propios. utilidades no distribuidas de las empresas. sea susceptible de ser realizada para atender sus requerimientos de numerario. Se excluyen del ingreso nacional todos los pagos de transferencias tales como pensiones de vejez. que constituyen una parte muy importante de los ingresos financieros del Estado. con el producto que obtenga. satisfacer el adeudo. por la explotación de sus bienes propios.  Ingresos fiscales: Son aquellos que se derivan de la aplicación de una ley de esta naturaleza. Se incluyen también los intereses y dividendos de inversiones en el extranjero de propiedad de 8 . cuando obtiene utilidades de empresas que pertenecen al Estado y que desde luego no corresponden a sus funciones propias de persona moral de derecho público. son instrumentos económicos que se utilizan para obtener recursos líquidos que le permitan hacer frente a los gastos públicos. Ingresos financieros: Son aquellos que el estado percibe. Todos los otros ingresos tales como salarios. puede iniciarse en su contra un procedimiento que consiste en el embargo de sus bienes y su remate público para.

monopolios y deuda publica Ingresos de derecho privado: Ingresos patrimoniales e ingresos por actividades empresariales PRODUCTO INTERNO BRUTO 9 . D) Según el rubro Esta ha sido la clasificación más pragmática. E) Según el ordenamiento jurídico que los regula   Ingresos de derecho público: Tributos. y se excluyen los ingresos pagados a factores que estando dentro del país son propiedad de extranjeros. o Ventas de activos fijos o Reembolsos de préstamos o Uso del crédito (colocación de títulos públicos) o Remanentes de ejercicios anteriores y los derivados de economía de inversión  Recursos de Financiamiento: Son los adelantos otorgados a proveedores y contratistas en ejercicios anteriores. y las contribuciones de la Administración nacional. utilidades.residentes. tarifas). pues se utiliza al preparar el presupuesto general.  Recursos de capital: Se consideran los siguientes. El sistema incluye los siguientes rubros:  Recursos corrientes: Se dividen en tributarios (diferentes gravámenes y aportes de previsión social) y no tributarios (Rentas. de capital y otras erogaciones diferentes. incluyéndose en este rubro los aportes para financiar erogaciones corrientes. pero a la que se le asigna preponderante importancia.

existen diversas medidas alternativas al PIB que pueden ser más útiles que este para determinadas comparaciones y estudios. Sin embargo. Método del gasto En el método del gasto. al menos parcialmente resulta incluida en su cálculo la economía sumergida. es una medida macroeconómica que expresa el valor monetario de la producción de bienes y servicios de un país tanto si han sido elaborado por empresas nacionales o extranjeras dentro del territorio nacional. que se compone de la actividad económica ilegal y de la llamada economía informal o irregular (actividad económica intrínsecamente lícita aunque oculta para evitar el control administrativo). la inversión en nuevo capital (I). durante un período determinado de tiempo (normalmente un año). el PIB resulta ser la suma de los siguientes términos: 10 . Métodos de determinación El PIB puede calcularse a través de tres procedimientos: 1. se emplean varios métodos complementarios. En este caso se está cuantificando el destino de la producción. Existen cuatro grandes áreas de gasto: el consumo de las familias (C). el PIB se mide sumando todas las demandas finales de bienes y servicios en un período dado. Para estimarlo. Desde el punto de vista del gasto o demanda. el consumo del gobierno (G) y los resultados netos del comercio exterior (exportaciones .El producto interno bruto (PIB). tras el pertinente ajuste de los resultados obtenidos en los mismos. El PIB es usado como una medida del bienestar material de una sociedad y es objeto de estudio de la macroeconomía. Su cálculo se encuadra dentro de la contabilidad nacional.importaciones): Las exportaciones netas son iguales a las exportaciones (X) menos las importaciones (M).

como por ejemplo. es decir.Donde PIBpm es el producto interno bruto valorado a precios de mercado C es valor total del consumo final nacional I es la formación bruta de capital también llamada inversión. sueldos y salarios. intereses. etc. RK las rentas procedentes del capital o la tierra. Método de la distribución o del ingreso Este método suma los ingresos de todos los factores que contribuyen al proceso productivo. Método de la oferta o del valor agregado En términos generales. Si se tiene en cuenta la existencia del sector público se distingue entre consumo e inversión privadas y gasto público en adquisición de bienes y servicios: G. alquileres. Sb los subsidios. B los beneficios. El PIB es el resultado del cálculo por medio del pago a los factores de la producción. derechos de autor. es el valor de mercado del producto en cada etapa de su producción. Ii los impuestos indirectos. entonces modificamos la fórmula: 2. menos el valor de mercado de los insumos utilizados para obtener dicho producto. utilidades. Rr los intereses financieros. 3. honorarios. antes de deducir impuesto Donde RL representa los salarios procedentes del trabajo. que el PIB se cuantifica a través del aporte neto de cada sector de la economía. comisiones. X es el volumen monetario de las exportaciones y M el volumen de importaciones. Todo ello. el valor agregado o valor añadido. A las amortizaciones. 11 .

generalmente un año.  En economías cerradas. la suma de valor añadido en cada etapa de producción es igual al gasto en el bien final del proceso de producción. Tomemos el caso del PIB producido en el sector petrolero. PRODUCTO NACIONAL BRUTO Producto Nacional Bruto de un país se define como el valor de todos los bienes y servicios finales producidos por sus factores de producción y vendidos en el mercado durante un periodo de tiempo dado. se distinguirá:  El valor agregado en la etapa de la refinería no son los $24 por barril sino sólo $4. El cálculo de PNB. y ésta vende el producto terminado en 24$ por barril. Para calcular el valor agregado producido en cada etapa del proceso de producción. El petróleo crudo se vende por 20$ por barril a la refinería. se hace a partir del PIB. El valor agregado del sector petrolero como un conjunto es de 24$ por barril. es decir economía que no tienen ningún contacto con el resto del mundo. el PNB coincide con el Producto Interno Bruto (PIB). Un ejemplo puede ayudar a ilustrar este método. Supongamos que una compañía produce petróleo crudo que vende a una refinería. que es la magnitud originaria.Según el método del valor agregado. a partir de la siguiente relación: 12 .  En economías abiertas al exterior podemos obtener el PNB a través del PIB. que a su vez produce gasolina. ya que la refinería compra el barril de petróleo en $20 y elabora un producto que vale $24 por barril. Se excluye a los extranjeros trabajando en el país y se incluye a los nacionales trabajando en el extranjero. la suma del valor del petróleo crudo (20$ por barril) más el valor añadido en la etapa de refinación (4$ por barril).

independiente de la residencia del factor productivo que la genera. intereses. DIFERENCIA ENTRE PRODUCTO INTERNO BRUTO Y PRODUCTO NACIONAL BRUTO La diferencia entre el Producto Interno Bruto (PIB) y el Producto Nacional Bruto (PNB) procede de la medición de la producción que hacen ambas magnitudes. mientras que el PIB cuantifica la producción total llevada a cabo en un país.Siendo RnRM la diferencia entre rentas primarias generadas fuera del territorio nacional por residentes y rentas primarias generadas en el interior que serán percibidas por no residentes. MINISTERIO DE FINANZAS 5. en el PNB. así como además existen Ministerios y otras instituciones que participan en dicho proceso y que fueron creadas en su momento para apoya y respaldar la función administrativa en el país. LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA 13 . hay que sumarle al PIB. por el contrario. ADMINISTRACIÓN DE LOS INGRESOS PÚBLICOS La administración de los Ingresos Públicos en nuestro país se rige por varias leyes. LEY DE HACIENDA PÚBLICA NACIONAL (LHPN) 3. En definitiva como ya se ha mencionado para obtener el PNB. LEY ORGÁNICA DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL SECTOR PUBLICO (LOAFSP) 2. LEY ORGÁNICA DE RÉGIMEN PRESUPUESTARIO 4. la renta de los factores nacionales obtenidos en el extranjero (salarios. Las mismas se detallan a continuación: 1. beneficios etc) y restarle la parte que los factores extranjeros han obtenido en el país de cálculo. solo se incluyen los productos o servicios obtenidos por factores productivos residentes en el país de medición.

Al Fondo de Estabilización Macroeconómica y al Fondo de Ahorro Intergeneracional.6.. así como los sistemas tributario y de administración de bienes. equilibrio fiscal y coordinación macroeconómica. órganos. Disposición Transitoria Cuarta: Dentro del primer año. Numeral 5.. normas y procedimientos que intervienen en la captación de ingresos públicos y en su aplicación para el cumplimiento de los fines del Estado. La LOAFSP. responsabilidad. de Régimen Presupuestario y de Crédito Público. numeral 5. conforman la administración financiera del sector público. tesorería y contabilidad. al Poder Electoral. como su Artículo 1 lo expresa “…tiene por objeto regular la administración financiera el sistema de control interno del sector público.Los sistemas de presupuesto. Artículo 3. solvencia. EL BANCO CENTRAL DE VENEZUELA (LEY DEL BANCO CENTRAL DE VENEZUELA) 7. la Asamblea Nacional aprobará la LOAFSP. crédito público. y a la legislación tributaria. a la Administración Pública Nacional. Artículo 2... contado a partir de su instalación.. transparencia.. eficiencia. LEY ORGÁNICA DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL SECTOR PÚBLICO (LOAFSP) Se creó por mandato de la Constitución Nacional de la República Bolivariana de Venezuela. en su Disposición Transitoria 4. al Poder Ciudadano. y estará regida por los principios Constitucionales de legalidad. La legislación referida al Sistema Judicial. regulados por leyes especiales.La administración financiera del sector público comprende el conjunto de sistemas. regulados en esta Ley. Dichos sistemas estarán 14 .. y los aspectos referidos a la coordinación macroeconómica. EL SERVICIO NACIONAL INTEGRAL DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA (SENIAT) A continuación definiremos algunos aspectos importantes sobre las Leyes ya mencionadas: 1.

interrelacionados y cada uno de ellos actuará bajo la coordinación de un órgano rector.. Artículo 5. comprende el conjunto de normas. Artículo 4. de conformidad con lo establecido en la Constitución y en la ley.El Ministerio de Finanzas coordina la administración financiera del sector público nacional y dirige y supervisa la implantación y mantenimiento de los sistemas que la integran. órganos y procedimientos de control. cuyo órgano rector es la Superintendencia Nacional de Auditoría Interna..“El sistema de control interno del sector público. integrados a los procesos de la administración financiera así como la auditoría interna…” Se puede esquematizar el ámbito de acción de esta Ley (según los artículos anteriores) como se muestra a continuación: 15 .

Los distritos 5. Están sujetos a las regulaciones de esta Ley. La LOAFSP. los entes u organismos que conforman el sector público. Los estados 3. El Distrito Metropolitano de Caracas 4. 8. con las especificidades que la misma establece.Artículo 6. A los fines provistos en esta Ley. Las sociedades mercantiles en las cuales las personas a que se refiere el numeral anterior tengan participación igual o mayor al cincuenta por ciento del capital social. 10. enumerados seguidamente: 1 La República. en sus Artículos 35 al 42 establece el proceso de elaboración y aprobación del presupuesto nacional. Los municipios 6. Las personas jurídicas estatales de derecho público. Los institutos autónomos. asociaciones civiles y demás instituciones constituidas con fondos públicos Artículo 8. Las fundaciones. 7. 2. 9. como a continuación se muestra: 16 . Las sociedades mercantiles en las cuales la República o las demás personas a que se refiere el presente artículo tengan participación igual o mayor al cincuenta por ciento del capital social. el ejercicio económico-financiero comenzará el primero de enero y terminará el treinta y uno de diciembre de cada año.

durante el mandato del Presidente Hugo Chávez. existía el Ministerio de Hacienda el cual fue modificado y cambiado a Ministerio de Planificación y Finanzas. el cual es el control. mas sin embargo. están obligados como administradores a rendir cuentas y son responsables de la gestión que les ha sido encomendada. realizó una nueva modificación el pasado mes de Abril de 2013. Corresponde al Presidente. que conforman el último momento de la actividad financiera. 17 . en la cual divide en dos dicho Ministerio en Ministerio de Planificación y Ministerio de Finanzas. Anteriormente. el actual Presidente de la República Maduro Moros. LEY DE HACIENDA PÚBLICA NACIONAL (LHPN) La Hacienda Pública comprende principalmente la administración y disposición de recursos y caudales públicos. los Ministros y demás funcionarios competentes por vía constitucional y legal la administración de la Hacienda Pública en Venezuela.2. esa responsabilidad puede hacerse efectiva por diversas vías.

considerada como persona jurídica. es medular en todo lo que tiene que ver con el sistema presupuestario nacional. derechos y acciones que por cualquier título entraron a formar el patrimonio de la Nación al constituirse ésta en Estado soberano. Los bienes muebles o inmuebles que se encuentren en el territorio de la República y que no tengan dueño. rentas y deudas que forman el activo y el pasivo de la Nación..que. La Hacienda. LEY ORGÁNICA DE RÉGIMEN PRESUPUESTARIO (Gaceta Oficial N° 5.“La Hacienda Pública Nacional comprende los bienes. Salvo lo que especialmente dispongan tales leyes y reglamentos.Son bienes nacionales: 1.358 Extraordinario de fecha 29 de junio de 1999) La Ley de Régimen Presupuestario junto con la Ley de Administración Financiera del Sector público. Artículo 21. sin perjuicio de 18 . Artículo 19. se denomina Fisco Nacional. 3. y todos los demás bienes y rentas cuya administración corresponde al Poder Nacional..Según como lo establece su Artículo 1°.. esta ley establece los principios y normas básicas que regirán el proceso presupuestario de los organismos del sector público. 2.” Asimismo especifica en su Artículo 2°.. y los que por cualquier título haya adquirido o adquiera la Nación o se hayan destinados o se destinaren en algún establecimiento público nacional a algún ramo de la Administración Nacional. Los bienes muebles o inmuebles. “El Tesoro Nacional comprende el dinero y valores que son producto de la administración de la Hacienda Pública Nacional y las obligaciones a cargo del Estado por la Ejecución del Presupuesto de Gastos ”. el Ejecutivo Nacional tiene la plena administración de aquellos bienes y puede darlos en arrendamientos hasta por los plazos señalados como límite máximo en el Código Civil.La Administración de los bienes nacionales se rige por esta Ley y por las leyes y reglamentos concernientes a algunos de ellos.

5. El presupuesto de gastos se clasificará por organismos ejecutores y por sectores. El monto del presupuesto de gastos no podrá exceder el total del presupuesto de ingresos. la constitución y las leyes confieren a los órganos de la función contralora. sin perjuicio de las atribuciones que.las atribuciones que. 2. regionales y locales elaborados dentro del plan de desarrollo económico y social de la nación y las líneas generales de dicho plan aprobadas por la Asamblea Nacional. 4. 3. la Constitución y las leyes confieren a los órganos de la función contralora…” De acuerdo a esta ley 1. conforme se establezca en el Plan de Desarrollo Económico y Social de la Nación. referidos al comportamiento registrado o estimado de cada rubro de rentas durante los últimos 5 años. Esta Ley en particular en su Artículo 1° define su papel dentro de la Administración de los Ingresos Nacionales: “… establece los principios y normas básicos que regirán el proceso presupuestario de los organismos del sector público. Cada organismo se subdividirá en programas y 19 . Los presupuestos comprenderán los correspondientes ingresos y gastos. El proyecto de presupuesto de ingresos presentado por el ejecutivo nacional deberá ir acompañado de un informe detallado de todos los elementos estadísticos. El presupuesto público deberá expresar los planes nacionales. sobre control externo. sobre control externo. El presupuesto de ingresos contendrá la enumeración de los diferentes ramos de ingresos y las cantidades estimadas para cada una de ellas en el ejercicio.

formulación y seguimiento de políticas en materia de planificación estratégica. 7. del lunes 22 de abril de 2013. Recientemente fue Decretada creación del Ministerio del Poder Popular de Finanzas. De igual manera corresponde a este despacho la planificación y coordinación del desarrollo de los sistemas integrados de la administración de hacienda y finanzas del sector público. equitativa y transparente. en el marco del modelo de desarrollo socialista. MINISTERIO DE PLANIFICACION Y FINANZAS El Ministerio de Planificación y Finanzas. institucional.151. 20 . el decreto mediante el cual se ordena la supresión del Ministerio del Poder Popular de Planificación y Finanzas y se crea el Ministerio del Poder Popular de Finanzas (MF) y el Ministerio del Poder Popular de Planificación. para alcanzar el bien común.proyectos. mediante la utilización eficiente de los recursos asignados. tanto en el mediano y en el largo plazo. La función principal del Ministerio es articular armónicamente las actividades del Ejecutivo Nacional en la regulación. de manera eficaz. respectivamente. La Oficina Nacional de Presupuesto dictará las normas generales del sistema de contabilidad para el registro. Fue publicado en la Gaceta Oficial número 40. 6. seguimiento y liquidación 4. así como la preparación de sus proyecciones y alternativas. social. territorial. en Caracas a los 23 días del mes de abril de 2013. Las autoridades correspondientes designarán a los funcionarios responsables de los programas. es el encargado de generar y administrar los recursos financieros y patrimoniales del Estado. quienes participarán en su formulación y responderán del cumplimiento de los mismos.

CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA La Contraloría General de la República es un órgano que tiene autonomía funcional. En el año 1938 se creó la Contraloría General de la Nación por la ley Orgánica de la Hacienda Nacional.  Inspeccionar y fiscalizar los órganos. sometidos a su control. Actualmente. Se encarga de velar por la transparente administración del patrimonio público del Estado venezolano. Funciones  Controlar la Deuda Pública sin perjuicio de las facultades que se atribuyan a otros órganos. objetivos y responsabilidades del Estado en su concepción democrática y de garante del bienestar de los ciudadanos. 5. De igual manera. disponer el inicio de investigaciones sobre irregularidades contra el patrimonio público.  Instar al Fiscal General de la República a que ejerza acciones judiciales a que hubiera motivo de infracción o delitos cometidos contra el patrimonio público. Adelina González. pasó a denominarse Contraloría General de la República. La Contraloría General de la República está bajo la responsabilidad del Contralor General de la República para un período de 7 años. entidades y personas jurídicas del sector público. composición y funciones. BANCO CENTRAL DE VENEZUELA A raíz del nuevo marco legal que establece la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (1999).4. el Banco Central de Venezuela fue definido con mucha precisión en términos de su naturaleza. objeto. administrativa y organizativa que pertenece al Poder Ciudadano. practicar fiscalizaciones. Con la reforma constitucional de 1947 adquirió rango constitucional. 21 . se derivaron adaptaciones de otros elementos importantes relativos al proceso de adopción de decisiones y al modelo de organización y funcionamiento que se corresponden con las obligaciones. con la Constitución de 1961. El Contralor General de la República es la Dra.

Participar en el mercado de divisas y ejercer la vigilancia y regulación del mismo. el BCV debe: Contribuir con el Ejecutivo Nacional en la armonización de la política monetaria con la fiscal. 3. Velar por el correcto funcionamiento del sistema de pagos del país y establecer sus normas de operación. Estimar el Nivel Adecuado de las Reservas Internacionales de la República. 5. 7. el carácter fundamental de su actuación para la vida económica del país. Por lo tanto entre sus principales funciones podemos destacar las siguientes: 1. Formular y ejecutar la política monetaria. 22 . Centralizar y administrar las reservas monetarias internacionales de la República. Tiene rango constitucional desde la Constitución de 1999 en ella se reconoce su carácter autónomo e independiente de las políticas del gobierno nacional y establece que el Estado deberá orientar las políticas macroeconómicas y sectoriales para promover el desarrollo y el bienestar. Regular la moneda y promover la adecuada liquidez del sistema financiero. en los términos en que convenga con el Ejecutivo Nacional. y con los mecanismos necesarios que permitan minimizar sus niveles de vulnerabilidad ante las fluctuaciones externas y la volatilidad de las variables claves del sistema. facilitando el logro de los objetivos macroeconómicos con la creación y mantenimiento de las condiciones monetarias que se requieren para la transición y cambio estructural de la economía venezolana. 2. respecto al Banco Central de Venezuela. Al Estado le corresponde velar por la estabilidad monetaria y de precios. 4. y destaca. 6. 8. Es el responsable y principal autoridad económica que debe velar por la estabilidad monetaria y de precios del país. Es el único autorizado para emitir la moneda de curso legal del país. Participar en el diseño y ejecutar la política cambiaria.El Banco Central de Venezuela (BCV) es persona jurídica de derecho público con autonomía para la formulación y el ejercicio de las políticas de su competencia. por lo que. Regular el crédito y las tasas de interés del sistema financiero.

13. Efectuar las demás operaciones y servicios propios de la banca central. de acuerdo con la ley. la facultad de emitir especies monetarias. según lo previsto en los acuerdos correspondientes y en la ley. de precios y balanza de pagos. 23 . y por principios particulares relativos a la autonomía.9. financieras. como medio de control democrático sobre su actuación. con carácter exclusivo. 12. Ejercer. el BCV se rige por los siguientes principios: • Competencia: El BCV tiene por objeto lograr la estabilidad de precios y preservar el valor interno y externo de la moneda. imparcialidad y rendición de cuenta. y ejerce además funciones gestoras de los intereses públicos. se rige por los principios de actuación que gobiernan a la Administración Pública. Participar. coordinación. Asesorar a los poderes públicos nacionales en materia de su competencia. Ejercer los derechos y asumir las obligaciones de la República en el Fondo Monetario Internacional. sin menoscabo de los derechos constitucionales y legales. • Colaboración: Debe prestar necesaria colaboración a los otros integrantes del Poder Público. • Transparencia: Debe mantener informada a la colectividad y a las otras instancias del Estado de las decisiones que adopta. que definen su naturaleza jurídica. Compilar y publicar las principales estadísticas económicas. 14. para cumplir los fines del Estado. En el ejercicio de la función pública. monetarias. El Banco Central de Venezuela es un ente estatal. para lo cual se le asignan competencias de obligatorio ejercicio y atribuciones de carácter discrecional. 11. regular y efectuar operaciones en el mercado del oro. integrante del Poder Público Nacional. cambiarias. 10.

y de los actos emanados del Directorio. a menos que hayan salvado el voto o votado negativamente. a pesar de que 24 . que son los que el Estado aplica de carácter impositivo a través del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT) principalmente. sin embargo. banca y moneda. atienda a criterios de racionalidad. con estricto apego a las normas jurídicas preexistentes y aplicables a las situaciones jurídicas que atiende o resuelve. A esto se añade la previsión legal conforme a la cual los miembros del Directorio son responsables de los actos que adopten en el ejercicio de sus funciones. SERVICIO NACIONAL INTEGRADO DE ADMINISTRCION TRIBUTARIA (SENIAT) El SENIAT es una institución creada con un objetivo muy importante para el país como lo es la recaudación y control de tributos. pero hace necesario que actúe un sistema de controles (pesos y contrapesos). • Responsabilidad: Está sujeto a distintos controles. impide la intromisión de cualquier integrante del Poder Público en la realización de su objeto. y comercio. de igual manera los presentados como coactivos. 6. • Eficacia y eficiencia: Debe adecuar su gestión y su sistema de control interno para que la relación entre los recursos de que dispone y el cumplimiento de sus metas y objetivos. antes del año 1994. oportunidad y efectividad para dar lugar a una auténtica actuación responsable. que asegure el apego a los principios que rigen el Estado. Esto se debe principalmente a que antes de que existiera este servicio. la autonomía en la realización de sus funciones. el estado venezolano sólo subsistía con los ingresos provenientes del petróleo.• Legalidad: Desarrolla sus competencias. Podemos observar de igual manera que los principales ingresos del país se deben a la Industria petrolera. minería. es decir.

Es por todo esto que nace el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria. a través de un sistema integral de administración tributaria moderno. eficiente. y es el órgano de ejecución de la Administración Tributaria Nacional de Finanzas. Servicio Autónomo (AVSA) y el Servicio Nacional de Administración Tributaria (SENAT) el 10 de agosto de 1994. que no sólo se hizo para que la nación recibiera mayores ingresos sino que también para reorganizar el ya extinto Ministerio de Hacienda ahora llamado Ministerio de Finanzas. Es aquí donde ocurre la Apertura tributaria del país. 25 . bajo los principios de legalidad y respeto al contribuyente. reducir la morosidad tributaria. En contraste el estado venezolano dejó de recibir esta parte de los ingresos. para mejorar la recaudación nacional. todo esto afín de mejorar u optimizar sus operaciones. disminuir la evasión fiscal. Por lo tanto el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT) nace de la fusión de Aduanas de Venezuela. Por ello el estado venezolano estableció una alternativa ya utilizada en muchos países. mediante modernos sistemas computarizados y personal altamente capacitado para responder a las exigencias en el momento de hacer efectiva la recaudación de tributos. actualizar y adquirir nuevos activos.esta fuente de ingresos era la de mayor fuerza. MISIÓN Recaudar con niveles óptimos los tributos nacionales. equitativo y confiable. en su momento se vieron en la necesidad de utilizar parte de esos recursos que producían para repotenciar. cuya principal función es la recaudación y control de los impuestos o tributos. haciendo imposible costear al mismo tiempo todos los gastos públicos nacionales que se le presentaban en ese momento. PDVSA y sus empresas filiales. mediante un modelo productivo basado en una recaudación eficaz y efectiva de tributos. además de promover la disminución de la evasión y elusión fiscal.

305 de fecha 17/10/2001) constituyen fuentes de Derecho Tributario: 1. Los contratos relativos a la estabilidad jurídica de regímenes de tributos nacionales. Los tratados. 5. estadales y municipales. FORMULA DEL INGRESO NACIONAL INGRESOS TOTALES INGRESOS CORRIENTES = O INGRESOS ORDINARIOS + INGRESOS DE CAPITAL O INGRESOS EXTRAORDINARIOS Los Ingresos ordinarios o Corrientes = Ingresos Tributarios + Ingresos No Tributarios + Transferencias 26 . Las reglamentaciones y demás disposiciones de carácter general establecidas por los órganos administrativos facultados al efecto. convenios o acuerdos internacionales celebrados por la República. 3.LEGALIDAD De acuerdo a lo establecido en el artículo 2 del Código Orgánico Tributario (Gaceta Oficial N° 37. Las leyes y los actos con fuerza de ley. Las disposiciones constitucionales. 4. 2.

27 . entre otros. de casino. herencias. donaciones o herencias traspasadas al Estado. de licores. de fósforos. uso. o arrendamiento de ellos. sobre Sucesiones. impuesto propiedades (cuando se posee más de un domicilio o 1 propiedad)  Indirectos: Gravan las actividades del contribuyente. IVA. No Petroleros: Directos + Indirectos  Directos: Gravan el patrimonio ISLR. multas. derechos de circulación y de tránsito. consumo de licores. Rentas de cigarrillo. Venta. c) Transferencias: Sucesiones. servicio de peaje.a) Ingresos Tributarios: Petroleros + No Petroleros   Petroleros: 50% del ISLR petrolero. Registro Mercantil. b) Ingresos No Tributarios: Petroleros + No Petroleros   Petrolero: 30% de las Concesiones Petroleras No Petrolero: Servicio de aduana. del contribuyente. entre otros. 1) Ingresos de Capital: Correspondientes a operaciones que involucran los activos de la Nación.

Doricela Mabarak Cerecedo.bcv. Stanley L.1972. Mc Graw Hill. 2007 Diccionario enciclopédico Quillet. www. Villegas Belisario Héctor. 36. 1997. Derecho Financiero Público. y BRUE. 5ta Edición Ley Orgánica de Administración Financiera del sector Público Ley de Hacienda Pública Nacional Ley del Banco Central de Venezuela Ley de Régimen de Presupuesto 28 . 2002. |Economía. 37. Campbell R. Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (1999).j y Eduardo José Ortiz UCAB. 77 Introducción a la Teoría Económica. Elementos de finanzas públicas y derecho tributario. 2011. s.McGraw-Hill.. Edgar Moya pág.860 de fecha 30 de Diciembre de 1999. derecho financiero y tributario. Gaceta Oficial de la República de Venezuela Nro. Gaceta Oficial de la República de Venezuela Nro.BIBLIOGRAFIA Banco Central de Venezuela..org.ve Código Orgánico Tributario (2001).A. Curso de finanzas. Manuel Pernaut Ardanaz.305 de fecha 17 de Octubre de 2001.McCONNELL. Finsu Panamá S. 8va ed. tomo II .

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