Repblica Bolivariana de Venezuela Ministerio Popular para la Educacin Superior Universidad Bicentenaria de Aragua Maracay- Edo.

Aragua

Legislacin Fiscal

Autores (as):

Merjin Crespo Dayana Amaya

Maracay, 25 de abril de 2013 TEORIA DE LOS RECURSOS O INGRESOS PUBLICOS

En forma genrica, recibe el nombre de Ingreso toda percepcin en dinero, especie, crdito, servicio o cualquier otra forma que modifique el patrimonio de una persona. Una parte importante del derecho financiero es precisamente la que se refiere al estudio y anlisis de las formas y medios y procedimientos que utiliza el Estado para obtener recursos econmicos con los cuales hace frente a los gastos

gubernamentales. Esto es lo que se conoce con el nombre de Ingreso Publico o del Estado. Los Estados reciben ingresos, llamados ingresos pblicos. El Estado, con el presupuesto pblico recibe ingresos por el cobro de impuestos, por la venta de bienes producidos por empresas pblicas, por utilidades que generan stas mismas, por ventas o alquileres de propiedades, por multas impuestas, por emisin de bonos u obtencin de crditos, entre otros. Cuando los ingresos provienen de impuestos se denominan ingresos tributarios, por el contrario, cuando provienen de fuentes distintas a los impuestos se denominan ingresos no tributarios. Con los ingresos, los gobiernos pueden realizar sus gastos, sus inversiones. El ingreso pblico es la suma, durante un ao, de todos los ingresos individuales de los nacionales de un pas. Para calcular el ingreso pblico, se tienen en cuenta, nicamente, los ingresos de los nacionales del pas, sin importar que stos obtengan su ingreso dentro o fuera de las fronteras del pas; por lo tanto, no se tienen en cuenta los ingresos de los extranjeros en el pas. El ingreso nacional es igual al valor de todos los bienes y servicios producidos en el pas, es decir, es equivalente al Producto Nacional. En Venezuela, podra decirse que el petrleo es quien realiza el mayor aporte al Ingreso Pblico Nacional. El mayor ingreso obtenido en Venezuela es el generado por la empresa petrolera, PDVSA. Aqu es donde comienza el reparto de toda la venta petrolera, que va a dos grandes absorbedores, uno es PDVSA y el otro es el GOBIERNO. PETRLEOS DE VENEZUELA, S.A. Y SUS FILIALES (PDVSA)
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PDVSA es una corporacin propiedad de la Repblica Bolivariana de Venezuela, creada por el Estado venezolano en el ao 1975, en cumplimiento de la Ley Orgnica que Reserva al Estado, la Industria y el Comercio de Hidrocarburos (Ley de Nacionalizacin). Sus operaciones son supervisadas y controladas por el Ministerio del Poder Popular para la Energa y Petrleo (MENPET). La Constitucin Bolivariana aprobada mediante referndum popular en diciembre de 1999, y la aprobacin del Decreto N 1.510 con Rango y Fuerza de Ley Orgnica de Hidrocarburos, de fecha 2 de noviembre del ao 2001, configur un nuevo marco jurdico que revirti el proceso de privatizacin gradual a la cual se le expuso en los aos noventa y permiti retomar el control de sus recursos energticos para beneficiar al pueblo venezolano. El pas vende petrleo y lo obtenido por las ventas del petrleo entra a PDVSA, de las ventas del petrleo, PDVSA gasta una parte, la otra parte va a impuestos. Los impuestos van al el GOBIERNO y es una parte importante de los impuestos; en general ms de la mitad, a veces el 90% de los impuestos que recibe el gobierno han sido petroleros, lo importante es que lo que llega a PDVSA son Dlares y lo que le da PDVSA al BCV (GOBIERNO) son Dlares.

Sin embargo, PDVSA tiene por un lado gastos de operacin, por otro lado inversin y ganancias; aqu se obtienen las regalas que van al GOBIERNO, se calcula que aproximadamente el 50% de lo obtenido por las ventas petroleras se va en gastos de operacin regalas e inversiones. La distribucin del ingreso petrolero de Venezuela se trabaja con cifras de Miles de millones de Dlares, y se ubica en 10.000 millones de Dlares y 25.000 millones de Dlares. Por ejemplo en el ao 1996 el ingreso petrolero fue de 30.000 millones de Dlares. Es decir, el modelo de ingresos pblicos nacionales parte fundamentalmente de la renta petrolera. El ingreso petrolero conforma el 60%,70% de los ingresos del GOBIERNO el resto, el otro 30% 40% son impuesto que se cobran a la gente y las empresas, como
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por ejemplo el ISLR, de ello hay datos exactos en informes de la Ley de Presupuesto; se dice que cuando baje el ingreso petrolero se aumenta el impuesto a la poblacin y las empresas, pero ello no funciona ya que las empresas dependen fuertemente del petrleo a travs de las importaciones entre otras cosas, por lo tanto Venezuela depende del ingreso petrolero debido a que la capacidad de importacin del pas depende estrictamente de lo que entra en Dlares.

FLUJOGRAMA DE PROCESO

VENTA PETROLEO

DOLARES

BCV
DOLARES

PDVSA
MATERIA PRIMA

GOBIERNO
INVERSION SOCIAL IMPUESTOS

INSUMOS IMPORTADOS

IMPUESTO S

EMPRESAS

POBLACION

COMPRA DE PRODUCTOS CLASIFICACIN DE LOS INGRESOS PBLICOS PROCESADOS

Los ingresos pblicos, si se toman en cuenta las caractersticas que rodean a su percepcin, pueden clasificarse de la siguiente manera:

A) Segn su periodicidad

Ordinarios: El Estado lo recibe de forma regular, continua y permanente durante un periodo de tiempo determinado al cual se le denomina ejercicio fiscal y que abarca un ao natural, es decir, de enero a diciembre. En efecto, los entes pblicos dividen por etapas o ejercicios fiscales sus programas financieros con el propsito de dar congruencias, sistema y orden a su actividad; por tanto, los ingresos ordinarios son aquellos que la Hacienda pblica percibe a un ejercicio fiscal para, con ellos, hacer frente a los gastos pblicos planeados para ese mismo ejercicio. Entre ellos tenemos: 1.1 Provenientes de la economa privada: Los impuestos (ISLR), concesiones que otorga el Estado, banca y finanzas, bolsa de valores, industriales, comerciales, territoriales (Forestales, Mineros), entre otras.

1.2 Provenientes de la economa pblica:

a) .Impuestos:

la

Renta,

al

Patrimonio,

la

Importacin, a la Produccin y Consumo, Otros Documentos Valorados, etc. b) Tasas: De Administracin General, de Justicia y de Polica, de Educacin, de Salud, de Vivienda y Construccin, Agropecuarios y de Recursos No

Minerales, de Industria, Minera y Comercio, de Transportes y Comunicaciones, entre otros. c) Contribuciones: Para Pensiones, para Capacitacin e Investigacin, por Obras Pblicas, otros.
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d) Venta

de

Bienes: de

Agropecuarios

Minerales, y

Industriales,

Transportes,

Comunicaciones

Almacenaje, de Educacin, Recreacin y Cultura, de Salud, otros. e) Prestacin de Servicios: Agropecuarios y Minerales, Industriales, de Transportes, Comunicaciones y

Almacenaje, de Educacin, Recreacin y Cultura, de Salud, otros. f) Rentas de la Propiedad: De la Propiedad Real, de la Propiedad Financiera, otros. g) Multas, Sanciones y Otros: Multas, Sanciones, otros. h) Otros Ingresos Corrientes.

Extraordinarios: Son los que el Estado recibe de manera espordica no reiterativa y en condiciones especiales cuando acontece alguna circunstancia que haga necesaria esa percepcin. En este caso, se proyecta y ejecuta dentro del propio ejercicio fiscal, un programa extraordinario con objeto de obtener dichos ingresos, los cuales cesan en su aplicacin cuando desaparece la causa que origin su implantacin, aunque con frecuencia en la prctica, una vez que se han implantado esos ingresos extraordinarios y probado su eficacia se transforma en ingresos ordinarios. Entre ellos podemos nombrar: 2.1 Los ingresos de capital. Son los recursos financieros que se obtienen de modo eventual. Entre su caracterstica principal est la de alterar la situacin patrimonial del Estado. Se incluye tambin la recuperacin del capital colocado a prstamo.

Entre los cuales se encuentran:

 Venta de Activos: Inmuebles (Excepto Terrenos), Terrenos Urbanos y Rurales, Vehculos, Equipos y Maquinarias (Usados), otros. Amortizacin (Reembolsos). Otros Ingresos de Capital. por Prstamos concedidos

B) Segn su origen

Es una clasificacin que se resisti al paso del tiempo y que fue modernizada y completada Originarios: Son los que provienen de los bienes patrimoniales del estado o de diversos tipos de actividades productivas realizadas por l. Derivados: Son los que las entidades pblicas se procuran mediante contribuciones provenientes de las economas de los individuos pertenecientes a la comunidad. Estas entradas comprenden una variada gama de ingresos, como lo son: o Los ingresos tributarios o Los provenientes del crdito pblico o Los obtenidos por sanciones pecuniarias, o Los ingresos provenientes de gestiones de tesorera, etc.

Este ejercicio se transforma en coactivo cuando se trata de tributos y emprstitos forzosos, mientras que los provenientes del crdito pblico tienen naturaleza contractual, pero implican la utilizacin de la soberana financiera, ya que slo en virtud de tal poder puede contraerse deuda pblica.

C) Segn su naturaleza
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 Ingresos financieros: Son aquellos que el estado percibe, en trminos generales, por la explotacin de sus bienes propios, o por alguna otra actividad que, en su carcter de persona moral de derecho pblico, sea susceptible de ser realizada para atender sus requerimientos de numerario. Tambin se llama Ingresos Financieros del Estado los que obtienen en su carcter de persona moral de derecho privado, como cuando enajena sus bienes propios, cuando obtiene utilidades de empresas que pertenecen al Estado y que desde luego no corresponden a sus funciones propias de persona moral de derecho pblico.

La emisin de moneda y los emprstitos, que constituyen una parte muy importante de los ingresos financieros del Estado, son instrumentos econmicos que se utilizan para obtener recursos lquidos que le permitan hacer frente a los gastos pblicos.

Ingresos fiscales: Son aquellos que se derivan de la aplicacin de una ley de esta naturaleza, y adems son susceptibles de ser sometidos a un procedimiento de ejecucin que consiste en que si la persona no cubre voluntariamente las prestaciones determinadas a favor del Estado, puede iniciarse en su contra un procedimiento que consiste en el embargo de sus bienes y su remate pblico para, con el producto que obtenga, satisfacer el adeudo. Los ingresos fiscales son la suma de los ingresos percibidos por los factores productivos de los residentes de un pas, en un periodo de tiempo.

Se excluyen del ingreso nacional todos los pagos de transferencias tales como pensiones de vejez, subsidios de cesantas y de seguridad social, asignaciones familiares, etc. Todos los otros ingresos tales como salarios, intereses, utilidades no distribuidas de las empresas, estn incluidos en el ingreso nacional. Se incluyen tambin los intereses y dividendos de inversiones en el extranjero de propiedad de
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residentes, y se excluyen los ingresos pagados a factores que estando dentro del pas son propiedad de extranjeros.

D) Segn el rubro

Esta ha sido la clasificacin ms pragmtica, pero a la que se le asigna preponderante importancia, pues se utiliza al preparar el presupuesto general. El sistema incluye los siguientes rubros: Recursos corrientes: Se dividen en tributarios (diferentes gravmenes y aportes de previsin social) y no tributarios (Rentas, utilidades, tarifas). Recursos de capital: Se consideran los siguientes. o Ventas de activos fijos o Reembolsos de prstamos o Uso del crdito (colocacin de ttulos pblicos) o Remanentes de ejercicios anteriores y los derivados de economa de inversin Recursos de Financiamiento: Son los adelantos otorgados a

proveedores y contratistas en ejercicios anteriores, y las contribuciones de la Administracin nacional, incluyndose en este rubro los aportes para financiar erogaciones corrientes, de capital y otras erogaciones diferentes.

E) Segn el ordenamiento jurdico que los regula

Ingresos de derecho pblico: Tributos, monopolios y deuda publica Ingresos de derecho privado: Ingresos patrimoniales e ingresos por actividades empresariales

PRODUCTO INTERNO BRUTO

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El producto interno bruto (PIB), es una medida macroeconmica que expresa el valor monetario de la produccin de bienes y servicios de un pas tanto si han sido elaborado por empresas nacionales o extranjeras dentro del territorio nacional, durante un perodo determinado de tiempo (normalmente un ao). El PIB es usado como una medida del bienestar material de una sociedad y es objeto de estudio de la macroeconoma. Su clculo se encuadra dentro de la contabilidad nacional. Para estimarlo, se emplean varios mtodos complementarios; tras el pertinente ajuste de los resultados obtenidos en los mismos, al menos parcialmente resulta incluida en su clculo la economa sumergida, que se compone de la actividad econmica ilegal y de la llamada economa informal o irregular (actividad econmica intrnsecamente lcita aunque oculta para evitar el control administrativo). Sin embargo, existen diversas medidas alternativas al PIB que pueden ser ms tiles que este para determinadas comparaciones y estudios. Mtodos de determinacin El PIB puede calcularse a travs de tres procedimientos: 1. Mtodo del gasto En el mtodo del gasto, el PIB se mide sumando todas las demandas finales de bienes y servicios en un perodo dado. En este caso se est cuantificando el destino de la produccin. Existen cuatro grandes reas de gasto: el consumo de las familias (C), la inversin en nuevo capital (I), el consumo del gobierno (G) y los resultados netos del comercio exterior (exportaciones - importaciones): Las exportaciones netas son iguales a las exportaciones (X) menos las importaciones (M). Desde el punto de vista del gasto o demanda, el PIB resulta ser la suma de los siguientes trminos:

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Donde PIBpm es el producto interno bruto valorado a precios de mercado C es valor total del consumo final nacional I es la formacin bruta de capital tambin llamada inversin. X es el volumen monetario de las exportaciones y M el volumen de importaciones. Si se tiene en cuenta la existencia del sector pblico se distingue entre consumo e inversin privadas y gasto pblico en adquisicin de bienes y servicios: G, entonces modificamos la frmula:

2. Mtodo de la distribucin o del ingreso Este mtodo suma los ingresos de todos los factores que contribuyen al proceso productivo, como por ejemplo, sueldos y salarios, comisiones, alquileres, derechos de autor, honorarios, intereses, utilidades, etc. El PIB es el resultado del clculo por medio del pago a los factores de la produccin. Todo ello, antes de deducir impuesto

Donde RL representa los salarios procedentes del trabajo, RK las rentas procedentes del capital o la tierra, Rr los intereses financieros, B los beneficios, A las amortizaciones, Ii los impuestos indirectos, Sb los subsidios. 3. Mtodo de la oferta o del valor agregado En trminos generales, el valor agregado o valor aadido, es el valor de mercado del producto en cada etapa de su produccin, menos el valor de mercado de los insumos utilizados para obtener dicho producto; es decir, que el PIB se cuantifica a travs del aporte neto de cada sector de la economa.

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Segn el mtodo del valor agregado, la suma de valor aadido en cada etapa de produccin es igual al gasto en el bien final del proceso de produccin. Un ejemplo puede ayudar a ilustrar este mtodo. Tomemos el caso del PIB producido en el sector petrolero. Supongamos que una compaa produce petrleo crudo que vende a una refinera, que a su vez produce gasolina. El petrleo crudo se vende por 20$ por barril a la refinera, y sta vende el producto terminado en 24$ por barril. Para calcular el valor agregado producido en cada etapa del proceso de produccin, se distinguir:

El valor agregado en la etapa de la refinera no son los $24 por barril sino slo $4, ya que la refinera compra el barril de petrleo en $20 y elabora un producto que vale $24 por barril. El valor agregado del sector petrolero como un conjunto es de 24$ por barril, la suma del valor del petrleo crudo (20$ por barril) ms el valor aadido en la etapa de refinacin (4$ por barril). PRODUCTO NACIONAL BRUTO Producto Nacional Bruto de un pas se define como el valor de todos los bienes y

servicios finales producidos por sus factores de produccin y vendidos en el mercado durante un periodo de tiempo dado, generalmente un ao. Se excluye a los extranjeros trabajando en el pas y se incluye a los nacionales trabajando en el extranjero. El clculo de PNB, se hace a partir del PIB, que es la magnitud originaria.

En economas cerradas, es decir economa que no tienen ningn contacto con el resto del mundo, el PNB coincide con el Producto Interno Bruto (PIB).

En economas abiertas al exterior podemos obtener el PNB a travs del PIB, a partir de la siguiente relacin:

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Siendo RnRM la diferencia entre rentas primarias generadas fuera del territorio nacional por residentes y rentas primarias generadas en el interior que sern percibidas por no residentes. En definitiva como ya se ha mencionado para obtener el PNB, hay que sumarle al PIB, la renta de los factores nacionales obtenidos en el extranjero (salarios, intereses, beneficios etc) y restarle la parte que los factores extranjeros han obtenido en el pas de clculo. DIFERENCIA ENTRE PRODUCTO INTERNO BRUTO Y PRODUCTO

NACIONAL BRUTO La diferencia entre el Producto Interno Bruto (PIB) y el Producto Nacional Bruto (PNB) procede de la medicin de la produccin que hacen ambas magnitudes, mientras que el PIB cuantifica la produccin total llevada a cabo en un pas, independiente de la residencia del factor productivo que la genera; en el PNB, por el contrario, solo se incluyen los productos o servicios obtenidos por factores productivos residentes en el pas de medicin.

ADMINISTRACIN DE LOS INGRESOS PBLICOS La administracin de los Ingresos Pblicos en nuestro pas se rige por varias leyes, as como adems existen Ministerios y otras instituciones que participan en dicho proceso y que fueron creadas en su momento para apoya y respaldar la funcin administrativa en el pas. Las mismas se detallan a continuacin: 1. LEY ORGNICA DE ADMINISTRACIN FINANCIERA DEL SECTOR PUBLICO (LOAFSP) 2. LEY DE HACIENDA PBLICA NACIONAL (LHPN) 3. LEY ORGNICA DE RGIMEN PRESUPUESTARIO 4. MINISTERIO DE FINANZAS 5. LA CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA
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6. EL BANCO CENTRAL DE VENEZUELA (LEY DEL BANCO CENTRAL DE VENEZUELA) 7. EL SERVICIO NACIONAL INTEGRAL DE ADMINISTRACIN

TRIBUTARIA (SENIAT) A continuacin definiremos algunos aspectos importantes sobre las Leyes ya mencionadas: 1. LEY ORGNICA DE ADMINISTRACIN FINANCIERA DEL SECTOR

PBLICO (LOAFSP) Se cre por mandato de la Constitucin Nacional de la Repblica Bolivariana de Venezuela, en su Disposicin Transitoria 4, numeral 5. Disposicin Transitoria Cuarta: Dentro del primer ao, contado a partir de su instalacin, la Asamblea Nacional aprobar la LOAFSP... Numeral 5. La legislacin referida al Sistema Judicial, a la Administracin Pblica Nacional, al Poder Ciudadano, al Poder Electoral, y a la legislacin tributaria, de Rgimen Presupuestario y de Crdito Pblico.... La LOAFSP, como su Artculo 1 lo expresa tiene por objeto regular la administracin financiera el sistema de control interno del sector pblico, y los aspectos referidos a la coordinacin macroeconmica. Al Fondo de Estabilizacin

Macroeconmica y al Fondo de Ahorro Intergeneracional. Artculo 2.- La administracin financiera del sector pblico comprende el conjunto de sistemas, rganos, normas y procedimientos que intervienen en la captacin de ingresos pblicos y en su aplicacin para el cumplimiento de los fines del Estado, y estar regida por los principios Constitucionales de legalidad, eficiencia, solvencia, transparencia, responsabilidad, equilibrio fiscal y coordinacin macroeconmica. Artculo 3.- Los sistemas de presupuesto, crdito pblico, tesorera y contabilidad, regulados en esta Ley; as como los sistemas tributario y de administracin de bienes, regulados por leyes especiales, conforman la administracin financiera del sector pblico. Dichos sistemas estarn
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interrelacionados y cada uno de ellos actuar bajo la coordinacin de un rgano rector. Artculo 4.- El Ministerio de Finanzas coordina la administracin financiera del sector pblico nacional y dirige y supervisa la implantacin y mantenimiento de los sistemas que la integran, de conformidad con lo establecido en la Constitucin y en la ley. Artculo 5.- El sistema de control interno del sector pblico, cuyo rgano rector es la Superintendencia Nacional de Auditora Interna, comprende el conjunto de normas, rganos y procedimientos de control, integrados a los procesos de la administracin financiera as como la auditora interna Se puede esquematizar el mbito de accin de esta Ley (segn los artculos anteriores) como se muestra a continuacin:

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Artculo 6. Estn sujetos a las regulaciones de esta Ley, con las especificidades que la misma establece, los entes u organismos que conforman el sector pblico, enumerados seguidamente: 1 La Repblica. 2. Los estados 3. El Distrito Metropolitano de Caracas 4. Los distritos 5. Los municipios 6. Los institutos autnomos. 7. Las personas jurdicas estatales de derecho pblico, 8. Las sociedades mercantiles en las cuales la Repblica o las dems personas a que se refiere el presente artculo tengan participacin igual o mayor al cincuenta por ciento del capital social. 9. Las sociedades mercantiles en las cuales las personas a que se refiere el numeral anterior tengan participacin igual o mayor al cincuenta por ciento del capital social. 10. Las fundaciones, asociaciones civiles y dems instituciones constituidas con fondos pblicos Artculo 8. A los fines provistos en esta Ley, el ejercicio econmico-financiero comenzar el primero de enero y terminar el treinta y uno de diciembre de cada ao.

La LOAFSP, en sus Artculos 35 al 42 establece el proceso de elaboracin y aprobacin del presupuesto nacional, como a continuacin se muestra:

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2. LEY DE HACIENDA PBLICA NACIONAL (LHPN)

La Hacienda Pblica comprende principalmente la administracin y disposicin de recursos y caudales pblicos. Corresponde al Presidente, los Ministros y dems funcionarios competentes por va constitucional y legal la administracin de la Hacienda Pblica en Venezuela, estn obligados como administradores a rendir cuentas y son responsables de la gestin que les ha sido encomendada, esa responsabilidad puede hacerse efectiva por diversas vas, que conforman el ltimo momento de la actividad financiera, el cual es el control. Anteriormente, exista el Ministerio de Hacienda el cual fue modificado y cambiado a Ministerio de Planificacin y Finanzas, durante el mandato del Presidente Hugo Chvez, mas sin embargo, el actual Presidente de la Repblica Maduro Moros, realiz una nueva modificacin el pasado mes de Abril de 2013, en la cual divide en dos dicho Ministerio en Ministerio de Planificacin y Ministerio de Finanzas.

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Segn como lo establece su Artculo 1.- La Hacienda Pblica Nacional comprende los bienes, rentas y deudas que forman el activo y el pasivo de la Nacin, y todos los dems bienes y rentas cuya administracin corresponde al Poder Nacional. La Hacienda, considerada como persona jurdica, se denomina Fisco Nacional. Asimismo especifica en su Artculo 2.que.. El Tesoro Nacional comprende el dinero y valores que son producto de la administracin de la Hacienda Pblica Nacional y las obligaciones a cargo del Estado por la Ejecucin del Presupuesto de Gastos . Artculo 19.- Son bienes nacionales: 1. Los bienes muebles o inmuebles, derechos y acciones que por cualquier ttulo entraron a formar el patrimonio de la Nacin al constituirse sta en Estado soberano, y los que por cualquier ttulo haya adquirido o adquiera la Nacin o se hayan destinados o se destinaren en algn establecimiento pblico nacional a algn ramo de la Administracin Nacional. 2. Los bienes muebles o inmuebles que se encuentren en el territorio de la Repblica y que no tengan dueo. Artculo 21.- La Administracin de los bienes nacionales se rige por esta Ley y por las leyes y reglamentos concernientes a algunos de ellos. Salvo lo que especialmente dispongan tales leyes y reglamentos, el Ejecutivo Nacional tiene la plena administracin de aquellos bienes y puede darlos en arrendamientos hasta por los plazos sealados como lmite mximo en el Cdigo Civil. 3. LEY ORGNICA DE RGIMEN PRESUPUESTARIO (Gaceta Oficial N 5.358 Extraordinario de fecha 29 de junio de 1999)

La

Ley de

Rgimen Presupuestario

junto con la Ley de Administracin

Financiera del Sector pblico, es medular en todo lo que tiene que ver con el sistema presupuestario nacional, esta ley establece los principios y normas bsicas que

regirn el proceso presupuestario de los organismos del sector pblico, sin perjuicio de
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las atribuciones que, sobre control externo, la constitucin y las leyes coneren a los rganos de la funcin contralora. Esta Ley en particular en su Artculo 1 define su papel dentro de la Administracin de los Ingresos Nacionales: establece los principios y normas bsicos que regirn el proceso presupuestario de los organismos del sector pblico, sin perjuicio de las atribuciones que, sobre control externo, la Constitucin y las leyes confieren a los rganos de la funcin contralora De acuerdo a esta ley

1. El presupuesto pblico deber expresar los planes nacionales, regionales y locales elaborados dentro del plan de desarrollo econmico y social de la nacin y las lneas generales de dicho plan aprobadas por la Asamblea Nacional.

2. Los presupuestos comprendern los correspondientes ingresos y gastos. El monto del presupuesto de gastos no podr exceder el total del presupuesto de ingresos.

3. El presupuesto de ingresos contendr la enumeracin de los diferentes ramos de ingresos y las cantidades estimadas para cada una de ellas en el ejercicio.

4. El proyecto de presupuesto de ingresos presentado por el ejecutivo nacional deber ir acompaado de un informe detallado de todos los elementos estadsticos, referidos al comportamiento registrado o estimado de cada rubro de rentas durante los ltimos 5 aos. 5. El presupuesto de gastos se clasicar por organismos ejecutores y por sectores, conforme se establezca en el Plan de Desarrollo Econmico y Social de la Nacin. Cada organismo se subdividir en programas y
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proyectos.

6. Las autoridades correspondientes designarn a los funcionarios responsables de los programas, quienes participarn en su formulacin y respondern del cumplimiento de los mismos, mediante la utilizacin eciente de los recursos asignados. 7. La Ocina Nacional de Presupuesto

dictar las normas generales del

sistema de contabilidad para el registro, seguimiento y liquidacin

4. MINISTERIO DE PLANIFICACION Y FINANZAS El Ministerio de Planificacin y Finanzas, es el encargado de generar y

administrar los recursos financieros y patrimoniales del Estado, de manera eficaz, equitativa y transparente, para alcanzar el bien comn.

Recientemente fue Decretada creacin del Ministerio del Poder Popular de Finanzas, en Caracas a los 23 das del mes de abril de 2013. Fue publicado en la Gaceta Oficial nmero 40.151, del lunes 22 de abril de 2013, el decreto mediante el cual se ordena la supresin del Ministerio del Poder Popular de Planificacin y Finanzas y se crea el Ministerio del Poder Popular de Finanzas (MF) y el Ministerio del Poder Popular de Planificacin, respectivamente. La funcin principal del Ministerio es articular armnicamente las actividades del Ejecutivo Nacional en la regulacin, formulacin y seguimiento de polticas en materia de planificacin estratgica, territorial, social, institucional, tanto en el mediano y en el largo plazo, as como la preparacin de sus proyecciones y alternativas. De igual manera corresponde a este despacho la planificacin y coordinacin del desarrollo de los sistemas integrados de la administracin de hacienda y finanzas del sector pblico, en el marco del modelo de desarrollo socialista.
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4. CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA La Contralora General de la Repblica es un rgano que tiene autonoma funcional, administrativa y organizativa que pertenece al Poder Ciudadano. Se encarga de velar por la transparente administracin del patrimonio pblico del Estado venezolano. La Contralora General de la Repblica est bajo la responsabilidad del Contralor General de la Repblica para un perodo de 7 aos. Actualmente, El Contralor General de la Repblica es la Dra. Adelina Gonzlez. En el ao 1938 se cre la Contralora General de la Nacin por la ley Orgnica de la Hacienda Nacional. Con la reforma constitucional de 1947 adquiri rango constitucional, con la Constitucin de 1961, pas a denominarse Contralora General de la Repblica. Funciones

Controlar la Deuda Pblica sin perjuicio de las facultades que se atribuyan a otros rganos.

Inspeccionar y fiscalizar los rganos, entidades y personas jurdicas del sector pblico, sometidos a su control, practicar fiscalizaciones; disponer el inicio de investigaciones sobre irregularidades contra el patrimonio pblico.

Instar al Fiscal General de la Repblica a que ejerza acciones judiciales a que hubiera motivo de infraccin o delitos cometidos contra el patrimonio pblico. 5. BANCO CENTRAL DE VENEZUELA A raz del nuevo marco legal que establece la Constitucin de la Repblica

Bolivariana de Venezuela (1999), el Banco Central de Venezuela fue definido con mucha precisin en trminos de su naturaleza, objeto, composicin y funciones. De igual manera, se derivaron adaptaciones de otros elementos importantes relativos al proceso de adopcin de decisiones y al modelo de organizacin y funcionamiento que se corresponden con las obligaciones, objetivos y responsabilidades del Estado en su concepcin democrtica y de garante del bienestar de los ciudadanos.
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El Banco Central de Venezuela (BCV) es persona jurdica de derecho pblico con autonoma para la formulacin y el ejercicio de las polticas de su competencia. Es el responsable y principal autoridad econmica que debe velar por la estabilidad monetaria y de precios del pas. Es el nico autorizado para emitir la moneda de curso legal del pas. Tiene rango constitucional desde la Constitucin de 1999 en ella se reconoce su carcter autnomo e independiente de las polticas del gobierno nacional y establece que el Estado deber orientar las polticas macroeconmicas y sectoriales para promover el desarrollo y el bienestar, y destaca, respecto al Banco Central de Venezuela, el carcter fundamental de su actuacin para la vida econmica del pas. Al Estado le corresponde velar por la estabilidad monetaria y de precios, por lo que, el BCV debe: Contribuir con el Ejecutivo Nacional en la armonizacin de la poltica monetaria con la fiscal, facilitando el logro de los objetivos macroeconmicos con la creacin y mantenimiento de las condiciones monetarias que se requieren para la transicin y cambio estructural de la economa venezolana, y con los mecanismos necesarios que permitan minimizar sus niveles de vulnerabilidad ante las fluctuaciones externas y la volatilidad de las variables claves del sistema. Por lo tanto entre sus principales funciones podemos destacar las siguientes: 1. Formular y ejecutar la poltica monetaria. 2. Participar en el diseo y ejecutar la poltica cambiaria. 3. Regular el crdito y las tasas de inters del sistema financiero. 4. Regular la moneda y promover la adecuada liquidez del sistema financiero. 5. Centralizar y administrar las reservas monetarias internacionales de la Repblica. 6. Estimar el Nivel Adecuado de las Reservas Internacionales de la Repblica. 7. Participar en el mercado de divisas y ejercer la vigilancia y regulacin del mismo, en los trminos en que convenga con el Ejecutivo Nacional. 8. Velar por el correcto funcionamiento del sistema de pagos del pas y establecer sus normas de operacin.
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9. Ejercer, con carcter exclusivo, la facultad de emitir especies monetarias. 10. Asesorar a los poderes pblicos nacionales en materia de su competencia. 11. Ejercer los derechos y asumir las obligaciones de la Repblica en el Fondo Monetario Internacional, segn lo previsto en los acuerdos correspondientes y en la ley. 12. Participar, regular y efectuar operaciones en el mercado del oro. 13. Compilar y publicar las principales estadsticas econmicas, monetarias, financieras, cambiarias, de precios y balanza de pagos. 14. Efectuar las dems operaciones y servicios propios de la banca central, de acuerdo con la ley. El Banco Central de Venezuela es un ente estatal, integrante del Poder Pblico Nacional, y ejerce adems funciones gestoras de los intereses pblicos; se rige por los principios de actuacin que gobiernan a la Administracin Pblica, y por principios particulares relativos a la autonoma, coordinacin, imparcialidad y rendicin de cuenta, que definen su naturaleza jurdica. En el ejercicio de la funcin pblica, el BCV se rige por los siguientes principios: Competencia: El BCV tiene por objeto lograr la estabilidad de precios y preservar el valor interno y externo de la moneda, para lo cual se le asignan competencias de obligatorio ejercicio y atribuciones de carcter discrecional. Transparencia: Debe mantener informada a la colectividad y a las otras instancias del Estado de las decisiones que adopta, como medio de control democrtico sobre su actuacin, sin menoscabo de los derechos constitucionales y legales. Colaboracin: Debe prestar necesaria colaboracin a los otros integrantes del Poder Pblico, para cumplir los fines del Estado.

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 Legalidad: Desarrolla sus competencias, con estricto apego a las normas jurdicas preexistentes y aplicables a las situaciones jurdicas que atiende o resuelve. Responsabilidad: Est sujeto a distintos controles; la autonoma en la realizacin de sus funciones, impide la intromisin de cualquier integrante del Poder Pblico en la realizacin de su objeto, pero hace necesario que acte un sistema de controles (pesos y contrapesos), que asegure el apego a los principios que rigen el Estado. A esto se aade la previsin legal conforme a la cual los miembros del Directorio son responsables de los actos que adopten en el ejercicio de sus funciones, y de los actos emanados del Directorio, a menos que hayan salvado el voto o votado negativamente. Eficacia y eficiencia: Debe adecuar su gestin y su sistema de control interno para que la relacin entre los recursos de que dispone y el cumplimiento de sus metas y objetivos, atienda a criterios de racionalidad, oportunidad y efectividad para dar lugar a una autntica actuacin responsable. Podemos observar de igual manera que los principales ingresos del pas se deben a la Industria petrolera, minera, banca y moneda, y comercio, de igual manera los presentados como coactivos, que son los que el Estado aplica de carcter impositivo a travs del Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria (SENIAT) principalmente.

6. SERVICIO NACIONAL INTEGRADO DE ADMINISTRCION TRIBUTARIA (SENIAT) El SENIAT es una institucin creada con un objetivo muy importante para el pas como lo es la recaudacin y control de tributos. Esto se debe principalmente a que antes de que existiera este servicio, es decir, antes del ao 1994, el estado venezolano slo subsista con los ingresos provenientes del petrleo, sin embargo, a pesar de que
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esta fuente de ingresos era la de mayor fuerza, PDVSA y sus empresas filiales, en su momento se vieron en la necesidad de utilizar parte de esos recursos que producan para repotenciar, actualizar y adquirir nuevos activos, todo esto afn de mejorar u optimizar sus operaciones. En contraste el estado venezolano dej de recibir esta parte de los ingresos, haciendo imposible costear al mismo tiempo todos los gastos pblicos nacionales que se le presentaban en ese momento. Por ello el estado venezolano estableci una alternativa ya utilizada en muchos pases, mediante un modelo productivo basado en una recaudacin eficaz y efectiva de tributos. Es aqu donde ocurre la Apertura tributaria del pas, que no slo se hizo para que la nacin recibiera mayores ingresos sino que tambin para reorganizar el ya extinto Ministerio de Hacienda ahora llamado Ministerio de Finanzas, mediante modernos sistemas computarizados y personal altamente capacitado para responder a las exigencias en el momento de hacer efectiva la recaudacin de tributos, adems de promover la disminucin de la evasin y elusin fiscal. Es por todo esto que nace el Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria.

Por lo tanto el Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria (SENIAT) nace de la fusin de Aduanas de Venezuela, Servicio Autnomo (AVSA) y el Servicio Nacional de Administracin Tributaria (SENAT) el 10 de agosto de 1994; y es el rgano de ejecucin de la Administracin Tributaria Nacional de Finanzas, para mejorar la recaudacin nacional, cuya principal funcin es la recaudacin y control de los impuestos o tributos; disminuir la evasin fiscal, reducir la morosidad tributaria. MISIN Recaudar con niveles ptimos los tributos nacionales, a travs de un sistema integral de administracin tributaria moderno, eficiente, equitativo y confiable, bajo los principios de legalidad y respeto al contribuyente.

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LEGALIDAD De acuerdo a lo establecido en el artculo 2 del Cdigo Orgnico Tributario (Gaceta Oficial N 37.305 de fecha 17/10/2001) constituyen fuentes de Derecho Tributario: 1. Las disposiciones constitucionales. 2. Los tratados, convenios o acuerdos internacionales celebrados por la Repblica. 3. Las leyes y los actos con fuerza de ley. 4. Los contratos relativos a la estabilidad jurdica de regmenes de tributos nacionales, estadales y municipales. 5. Las reglamentaciones y dems disposiciones de carcter general establecidas por los rganos administrativos facultados al efecto.

FORMULA DEL INGRESO NACIONAL

INGRESOS TOTALES

INGRESOS CORRIENTES

O INGRESOS ORDINARIOS

INGRESOS DE CAPITAL O INGRESOS EXTRAORDINARIOS

Los Ingresos ordinarios o Corrientes = Ingresos Tributarios + Ingresos No Tributarios + Transferencias

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a) Ingresos Tributarios: Petroleros + No Petroleros Petroleros: 50% del ISLR petrolero. No Petroleros: Directos + Indirectos Directos: Gravan el patrimonio ISLR, del contribuyente. sobre

Sucesiones,

herencias,

impuesto

propiedades (cuando se posee ms de un domicilio o 1 propiedad) Indirectos: Gravan las actividades del contribuyente. Rentas de cigarrillo, de fsforos, de licores, de casino, IVA, Registro Mercantil, entre otros.

b) Ingresos No Tributarios: Petroleros + No Petroleros

Petrolero: 30% de las Concesiones Petroleras No Petrolero: Servicio de aduana, servicio de peaje, consumo de licores, derechos de circulacin y de trnsito, multas, entre otros.

c) Transferencias: Sucesiones, donaciones o herencias traspasadas al Estado.

1) Ingresos de Capital:

Correspondientes a operaciones que involucran los activos de la Nacin. Venta, uso, o arrendamiento de ellos.

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BIBLIOGRAFIA Banco Central de Venezuela. www.bcv.org.ve Cdigo Orgnico Tributario (2001). Gaceta Oficial de la Repblica de Venezuela Nro. 37.305 de fecha 17 de Octubre de 2001. Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela (1999). Gaceta Oficial de la Repblica de Venezuela Nro. 36.860 de fecha 30 de Diciembre de 1999. Curso de finanzas, derecho financiero y tributario, Villegas Belisario Hctor, 8va ed. 2002. Derecho Financiero Pblico. Doricela Mabarak Cerecedo. Mc Graw Hill, 2007 Diccionario enciclopdico Quillet, tomo II , Finsu Panam S.A.,1972.McCONNELL, Campbell R. y BRUE, Stanley L., |Economa,McGraw-Hill, 1997. Elementos de finanzas pblicas y derecho tributario, Edgar Moya pg. 77 Introduccin a la Teora Econmica. Manuel Pernaut Ardanaz, s.j y Eduardo Jos Ortiz UCAB, 2011. 5ta Edicin

Ley Orgnica de Administracin Financiera del sector Pblico Ley de Hacienda Pblica Nacional Ley del Banco Central de Venezuela Ley de Rgimen de Presupuesto

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