Boletn 1020 Declaraciones normativas de carcter general sobre el objetivo y la naturaleza de la auditora de estados financieros NDICE PRRAFOS Generalidades

Alcance y limitaciones Objetivo Examen de estados financieros Responsabilidad en la preparacin de los estados financieros Vigencia 1 al 3 4 5 6y7 8 al 14 15

Generalidades Para los propietarios, acreedores y terceros interesados en una empresa resulta de primordial importancia, contar con informacin til y confiable para la toma de decisiones adecuadas. En virtud de que los estados financieros constituyen un instrumento utilizado por la administracin de una empresa para dar a conocer informacin de carcter econmico sobre la entidad, nace la conveniencia de que un profesional independiente revise su contenido, a travs de una auditora, para determinar su grado de confiabilidad. Dado que los resultados de una auditora, generalmente trascienden no slo con quien contrata directamente este servicio, sino ante el pblico en general, es por ello que debido a esta responsabilidad de carcter social, el auditor debe basar su trabajo tanto en el empleo de un juicio maduro y la aplicacin de una tcnica especializada, como en la observancia de determinados lineamientos que permitan que su actuacin pueda reunir requisitos mnimos de calidad profesional. Alcance y limitaciones Este boletn se refiere a las declaraciones normativas de carcter general sobre la finalidad y naturaleza de la auditora de estados financieros, las que debido a su importancia para el desarrollo de esta actividad profesional son tratadas en forma especifica y con mayor grado de detalle en otros boletines de esta misma Comisin, en los que se proporcionan los lineamientos concretos para su aplicacin. Objetivo El propsito de este boletn es describir el objetivo general y la naturaleza de la auditora de estados financieros. Examen de estados financieros La finalidad del examen de estados financieros, es expresar una opinin profesional independiente, respecto a si dichos estados presentan la situacin 6 5 4 1

financiera, los resultados de las operaciones, las variaciones en el capital contable y los cambios en la situacin financiera de una empresa, de acuerdo con las Normas de Informacin Financiera aplicadas sobre bases consistentes. La opinin del auditor, por ser independiente a la de la administracin de la empresa, y el resultado de la aplicacin de normas que controlan la calidad que debe reunir el trabajo e informacin que emite este profesional que se detallan en el Boletn 1010 "Normas de Auditora" de esta Comisin, permite incorporar credibilidad al contenido de los estados financieros examinados. Responsabilidad en la preparacin de los estados financieros El contenido y elaboracin de los estados financieros es responsabilidad que compete a la administracin de la entidad. Mientras el auditor es responsable de formarse y expresar una opinin sobre los estados financieros, la responsabilidad en cuanto a la preparacin de los mismos y de sus notas aclaratorias recae en la administracin de la entidad. La responsabilidad de la administracin incluye el mantenimiento de registros contables y de controles internos adecuados, la seleccin y aplicacin de polticas de contabilidad, as como la salvaguarda de los activos de la entidad. La auditora de estados financieros no releva a la administracin de sus responsabilidades. Para que el auditor pueda formarse una opinin sobre los estados financieros, deber cubrir todos los aspectos de importancia de los mismos, para lo cual deber obtener una seguridad razonable mediante la aplicacin de procedimientos de auditora, de que la informacin que muestran los registros contables que sirvieron de base para su elaboracin, es suficiente, confiable y que se encuentra revelada adecuadamente en los mismos, de acuerdo a su importancia y conforme a Normas de Informacin Financiera aplicadas sobre bases consistentes. Dado que no es prctico examinar la totalidad de las operaciones de una empresa, el auditor deber aplicar sus procedimientos de revisin, a base de pruebas selectivas. El alcance o extensin de las pruebas a que debe sujetarse el examen de los estados financieros, as como la naturaleza y oportunidad de los procedimientos de revisin, lo debe determinar el auditor de acuerdo con su criterio, basndose en los siguientes aspectos: a) Los resultados que obtenga del estudio y evaluacin del control interno contable. b) La importancia de los saldos o partidas a examinar. c) El riesgo probable de error que puedan contener los estados financieros sujetos a examen. Dado que gran parte de la evidencia comprobatoria, es ms de naturaleza persuasiva que concluyente, el criterio es indispensable en todo el trabajo del auditor, tanto al determinar sus procedimientos de revisin, como al evaluar los juicios adoptados por la administracin en la preparacin de los estados financieros. 13 10 8 9 7

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La auditora de estados financieros no tiene por objetivo el descubrir errores e irregularidades, por lo que debido a las caractersticas propias de su realizacin y a las limitaciones que ofrece cualquier sistema de control interno contable, existe un riesgo inevitable de que algunos errores o irregularidades puedan permanecer sin descubrirse; sin embargo, la responsabilidad del auditor nace con el hecho de que los mismos debieron haber sido detectados y no lo fueron, por no haberse cumplido con las normas de auditora generalmente aceptadas. Cualquier indicio de que algn error o irregularidad pudiera haber ocurrido provocando una distorsin importante en los estados financieros sujetos a examen, obligara al auditor a ampliar sus procedimientos de revisin para confirmar o disipar sus apreciaciones, dado que pudiera verse afectada su opinin sobre la razonabilidad de estos mismos estados. Vigencia Este boletn entra en vigor y, debe ser aplicado en forma obligatoria, a partir del 1 de diciembre de 1987, fecha de su aprobacin por el Comit Ejecutivo Nacional del Instituto Mexicano de Contadores Pblicos, A.C.

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