IMPUESTO A LAS GANANCIAS - LEY 20628- Y SOBRE LOS BIENES PERSONALES - LEY 23966-. MODIFICACIONES.

CREACION DEL IMPUESTO SOBRE LOS BENEFICIOS EVENTUALES. ALFONSIN, RICARDO LUIS - TUNESSI, JUAN PEDRO - BAZZE, MIGUEL ANGEL - GARRIDO, MANUEL - ROGEL, FABIAN DULIO - GIL LAVEDRA, RICARDO RODOLFO - CHEMES, JORGE OMAR.

El Senado y Cmara de Diputados,...

ARTCULO 1.- Modifcase la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, de la siguiente manera: 1) Restablcese el apartado 3 del artculo 2 con el siguiente texto: "3) los beneficios obtenidos por la enajenacin de bienes muebles amortizables, acciones, ttulos, bonos y dems ttulos valores, cualquiera sea la persona que los obtenga.". 2) Sustityese el inciso h) del artculo 20 por el siguiente: "h) los intereses originados por los siguientes depsitos efectuados en entidades sujetas al rgimen legal de entidades financieras: 1) cajas de ahorro; 2) cuentas especiales de ahorro; a plazo fijo y los depsitos de terceros u otras formas de captacin de fondos pblicos conforme a lo determinado por el BANCO CENTRAL DE LA REPBLICA ARGENTINA, slo cuando el importe de la colocacin o colocaciones no supere los DOSCIENTOS MIL PESOS ($ 200.000) o su equivalente en moneda extranjera. A efectos de establecer si se excede dicho lmite deber sumarse el capital correspondiente a la totalidad de las colocaciones realizadas en una o ms de las referidas entidades. Superado el importe indicado quedarn alcanzados los intereses provenientes de las respectivas colocaciones.. 3) Sustityese el inciso k) del artculo 20, por el siguiente: "k) las ganancias derivadas de ttulos, acciones, cdulas, letras, obligaciones y dems valores emitidos o que se emitan en el futuro por entidades oficiales, obtenidas por sujetos no residentes cuando exista una ley que as lo disponga o cuando lo resuelva el Poder Ejecutivo". 4) Sustityense en el inciso w) del artculo 20 los prrafos primero y segundo por el siguiente: "los resultados provenientes de operaciones de compraventa, cambio, permuta o disposicin de acciones, ttulos, bonos y dems ttulos valores, obtenidos por personas fsicas y sucesiones indivisas

que realicen dichas operaciones en forma no habitual, excluidos los sujetos comprendidos en el inciso c) del artculo 49." 5) Incorprase al artculo 20 el siguiente inciso: "...) los dividendos en acciones liberadas provenientes de acciones nominativas no endosables o escriturales." 6) Modificase el artculo 23 de la siguiente manera: a) Sustityense los importes previstos en dicho artculo por los que se indican a continuacin: - el del inciso a), por pesos VEINTE MIL ($ 20.000). - el del inciso b), por pesos VEINTE MIL ($ 20.000). - el del punto 1. del inciso b), por pesos VEINTITRES MIL PESOS ($ 23.000). - el del punto 2. del inciso b), por pesos ONCE MIL QUINIENTOS ($ 11.500). - el del punto 3. del inciso b), por pesos OCHO MIL ($ 8.000). -el del inciso c), por pesos VEINTE MIL ($ 20.000). b) Sustityese el tercer prrafo del inciso c) por el siguiente: "El importe previsto en este inciso se elevar en un DOSCIENTOS SETENTA Y CINCO POR CIENTO (275%) cuando se trate de las ganancias a que se refieren los incisos a), b) y c) del artculo 79 citado. La reglamentacin establecer el procedimiento a seguir cuando se obtengan adems ganancias no comprendidas en este prrafo." 7) Sustityese el ltimo prrafo del artculo 24, por el siguiente: "Los importes mensuales a computar sern los que se determinen aplicando las normas del artculo siguiente." 8) Sustityese el artculo 25 por el siguiente: "ARTCULO 25.- Los importes anuales del artculo 23 y de los tramos del artculo 90 sern corregidos mensualmente mediante el coeficiente que fije la ADMINISTRACIN FEDERAL DE INGRESOS PBLICOS sobre la base de los datos que deber suministrar el INSTITUTO NACIONAL DE

ESTADSTICAS Y CENSOS referidos a la variacin del ndice de salarios nivel general." A tales efectos la doceava parte de los citados importes se corregir relacionando la variacin mensual operada en el ndice mencionado comenzando por el mes de enero respecto del mes de diciembre del ao anterior. Cuando el citado organismo fiscal establezca retenciones del gravamen sobre las ganancias comprendidas en los incisos a), b), c) y e) del artculo 79, deber efectuar, con carcter provisorio, las correcciones de los importes mensuales de acuerdo con el procedimiento que dispone el presente artculo. La AFIP podr redondear hacia arriba en mltiplos de DOCE (12) los importes que se corrijan en virtud de lo dispuesto en los prrafos precedentes." 9) Sustityese en el artculo 37 la expresin "TREINTA Y CINCO POR CIENTO (35%) por la expresin "CUARENTA Y UNO POR CIENTO (41%).". 10) Sustityese el artculo 39 por el siguiente: "ARTCULO 39.- La percepcin del impuesto se realizar mediante retencin en la fuente en los casos previstos en esta ley y en los que establezca la ADMINISTRACIN FEDERAL DE INGRESOS PBLICOS, que dispondr las normas reglamentarias que resulten necesarias al respecto. 11) Sustityese en el inciso k) del artculo 45 el trmino "acciones" por el trmino "ttulos valores." 12) Incorprase a continuacin del artculo 45 los siguientes artculos: a) "ARTICULO ...- Los intereses gravados provenientes de las colocaciones comprendidas en el inciso h) del artculo 20, la renta de ttulos, cdulas, bonos y dems ttulos valores de deuda emitidos por los estados Nacional, provinciales, las municipalidades y el Gobierno de la CIUDAD AUTNOMA DE BUENOS AIRES, as como por sus organismo y entidades, obtenidos por personas fsicas residentes en el pas y sucesiones indivisas radicadas en el mismo, estarn sujetos a una retencin del TRES POR CIENTO (3%) que revestir el carcter de pago a cuenta de la liquidacin anual del tributo. Igual retencin corresponder

practicar sobre las rentas provenientes de ttulos valores privados de deuda colocados o no por oferta pblica. La ADMINISTRACIN FEDERAL DE INGRESOS PBLICOS establecer los sujetos obligados a practicar las retenciones establecidas en el presente artculo.", y b) "ARTICULO...- El PODER EJECUTIVO nacional reglamentar en qu casos se verifica la condicin de habitualidad en la compraventa, cambio, permuta, conversin o disposicin de ttulos valores realizada por residentes del pas, a cuyo efecto deber ponderarse la periodicidad en su realizacin, la frecuencia de las operaciones y la importancia con el giro. Cuando las referidas operaciones sean realizas por personas fsicas o sucesiones indivisas residentes en el exterior o all radicadas, segn corresponda, se considerar que tales operaciones califican como no habituales." 13) Sustityese el artculo incorporado a continuacin del artculo 48, por el siguiente: "ARTICULO...- En el caso de compraventa, cambio, permuta o disposicin de ttulos valores, la ganancia bruta se determinar aplicando los artculos 61 y 63." 14) Sustityese en el inciso b) del primer prrafo del artculo 69 la expresin "TREINTA Y CINCO POR CIENTO (35%) por la expresin CUARENTA Y UNO POR CIENTO (41%)." 15) Sustityese el primer prrafo del artculo incorporado sin nmero a continuacin del artculo 69, por el siguiente: "Cuando los sujetos comprendidos en los apartados 1, 2, 3, 6 y 7 del inciso a) del artculo 69, efecten pagos de dividendos o, en su caso, distribuyan utilidades, en efectivo o en especie, que superen las ganancias determinadas en base a la aplicacin de las normas generales de esta ley, acumuladas al cierre del ejercicio inmediato anterior a la fecha de dicho pago o distribucin, debern retener con carcter de pago nico y definitivo el TREINTA Y CINCO POR CIENTO (35%) sobre el referido excedente. Igual retencin practicarn los sujetos comprendidos en el inciso b) del referido artculo aplicando la alcuota indicada en dicho inciso." 16) Dergase el ltimo prrafo del artculo agregado sin nmero a continuacin del artculo 69.

17) Incorprase el siguiente artculo a continuacin del artculo agregado sin nmero a continuacin del N 69: "ARTCULO...- Las distribuciones de dividendos o de utilidades que efecten en efectivo o en especie - excepto acciones liberadas-, los sujetos indicados en los apartados 1., 2., 3., 6. y 7. del inciso a) del artculo 69, estarn sujetas a la retencin que, con carcter de pago nico y definitivo, se indica a continuacin: i. distribuciones correspondientes a ttulos valores nominativos no endosables, a acciones escriturales o a cuotas sociales, pertenecientes a residentes en el pas -excluidos los sujetos comprendidos en el artculo 69 inciso a)- y a los fondos comunes de inversin del primer prrafo del artculo 1 de la Ley N 24.083 y sus modificaciones: el DIEZ, POR CIENTO (10%), y ii. distribuciones correspondientes a ttulos valores nominativos no endosables, a acciones escriturales o a cuotas sociales, pertenecientes a no residentes, incluidos los establecimientos a que se refiere el inciso b) del artculo 69: el DIEZ POR CIENTO (10%)." A los efectos de la retencin a que se refiere el presente artculo, las distribuciones que se efecten quedan ntegramente sujetas al impuesto cualesquiera sean los fondos con que se efecte su pago (reservas anteriores, cualquiera sea la fecha de constitucin, ganancias exentas, de capital, no computables, etc.). Los dividendos o utilidades en especie gravados por esta ley se computarn a su valor corriente en plaza a la fecha de su puesta a disposicin o distribucin, estando obligado el sujeto que realiza la distribucin o ente pagador a ingresar la correspondiente retencin, sin perjuicio de su derecho de exigir el reintegro por parte de los socios, accionistas o integrantes y de diferir la entrega de los bienes hasta que se haga efectivo el reintegro. En el caso de liquidacin social, rescate total o parcial de acciones, cuotas o participaciones, se considerar dividendo o utilidades de distribucin a la diferencia que se registre entre el importe del rescate y el valor nominal de los ttulos, cuotas o participaciones. Tratndose de acciones liberadas el costo computable ser igual a CERO (0) correspondiendo someter a imposicin la totalidad del rescate. Cuando las acciones, cuotas o participaciones que se rescatan pertenecieran a sujetos comprendidos en el apartado 2. del artculo 2 y stos las

hubieran adquirido de otros accionistas, socios o integrantes, se entender que el rescate implica la venta de esos bienes. Para determinar el resultado de esa operacin se considerar como precio de venta el valor nominal que corresponda de acuerdo con el prrafo anterior y como costo computable el precio de adquisicin. Si el resultado fuera una prdida, sta podr compensarse con el dividendo proveniente del rescate que la origina y en el caso de quedar un remanente ser de aplicacin el artculo 19." 18) Sustityese en el inciso c) del artculo 70 y en el primer prrafo del artculo 71 la expresin "TREINTA Y CINCO POR CIENTO (35%)" por la expresin "CUARENTA Y UNO POR CIENTO (41%)". 19) Incorprase como ltimo prrafo del artculo 89 el siguiente: "Las disposiciones de los prrafos anteriores no resultan de aplicacin a las correcciones que se practiquen de conformidad a lo establecido por los artculos 25 y tercero agregado sin nmero a continuacin del artculo 118, quedando derogada toda norma que se oponga a lo previsto en tales artculos." 20) Sustityese el artculo 90, por el siguiente: "ARTICULO 90.- Las personas de existencia visible y las sucesiones indivisas -mientras no exista declaratoria de herederos o testamento declarado vlido que cumpla la misma finalidad- abonarn sobre las ganancias netas sujetas a impuesto las sumas que resulten de acuerdo con la siguiente escala:

21) Sustityese en los artculos 91, prrafos primero y tercero, y 92 la expresin "TREINTA Y CINCO POR CIENTO (35%)" por la expresin "CUARENTA Y UNO POR CIENTO (41%). 22) Sustityese el inciso g) del artculo 93 por el siguiente: g) a) CINCUENTA POR CIENTO (50%) de las sumas pagadas por la transferencia a ttulo oneroso de bienes situados, colocados o utilizados econmicamente en el pas, pertenecientes a empresas o sociedades constituidas, radicadas o ubicadas en el exterior, y b) NOVENTA POR CIENTO (90%) cuando los referidos bienes pertenezcan a sociedades, empresas, establecimientos permanentes, patrimonios de afectacin o cualquier tipo de ente domiciliados, radicados o ubicados en jurisdicciones calificadas como de baja o nula tributacin de acuerdo con esta ley o su reglamentacin. 23) Incorprase como segundo artculo a continuacin del artculo 118, el siguiente: "ARTCULO.- Tratndose de personas fsicas y sucesiones indivisas residentes o radicadas en el pas, segn corresponda, que realicen de manera habitual compraventa de ttulos valores, a los efectos de la determinacin del costo computable atribuible a adquisiciones realizadas con anterioridad a la fecha de publicacin de la presente ley, sern de aplicacin, en lo pertinente, las disposiciones del artculo 8 de su Ttulo II." 24) Incorprase como tercer artculo sin nmero a continuacin del artculo 118, el siguiente: "ARTICULO...- Los importes de las deducciones previstas por el artculo 23 y de los tramos del artculo 90, correspondientes al ao en curso al momento de la publicacin de la presente ley, debern corregirse teniendo en cuenta la variacin operada en el ndice mencionado en el artculo 25 entre el mes en que se verifique dicha fecha de entrada en vigencia y el mes de diciembre del referido ao fiscal. La ADMINISTRACIN FEDERAL DE INGRESOS PBLICOS establecer el procedimiento tendiente a instrumentar las disposiciones del presente artculo." 25) Incorprase a continuacin del artculo 145, el siguiente artculo: "ARTICULO...- Cuando las personas fsicas residentes en el pas o sucesiones indivisas radicadas en el mismo, enajenen ttulos valores emitidos por entes de cualquier naturaleza, pblicos o privados, incluidos patrimonios de afectacin, domiciliados, constituidos o radicados en el exterior, computarn como costo computable el valor de adquisicin o, en su caso, el establecido en el segundo artculo incorporado sin nmero a continuacin del artculo 118".

TITULO II ARTICULO 2.- Establcese el Impuesto sobre los Beneficios Eventuales el que regir por el trmino de DIEZ (10) aos con ajuste a las normas que se indican seguidamente: IMPUESTO SOBRE LOS BENEFICIOS EVENTUALES ARTICULO 1.- Los beneficios derivados de transferencias de carcter eventual de los bienes ubicados en el pas o en el exterior que se detallan en el artculo siguiente, quedan sujetos al gravamen que crea la presente ley. ARTCULO 2.- Los beneficios eventuales alcanzados por esta ley son los derivados de la transferencia de: 1) inmuebles y la cesin de boletos de compraventa o equivalente correspondiente a los mismos; 2) vehculos preparados para acampar, los motociclos y velocpedos con motor; las aeronaves, aviones, planeadores, helicpteros, veleros, yates, lanchas y todo tipo de embarcaciones; obras de arte, antigedades y metales preciosos; 3) acciones, cuotas y participaciones sociales; 4) certificados de participacin en fideicomisos regidos por la Ley N 24.441 o figuras jurdicas equivalentes del exterior; cuotapartes emitidos por fondos comunes de inversin regidos por la Ley N 24.083 y sus modificaciones o figuras jurdicas equivalentes del exterior; 5) ttulos valores de deuda de cualquier naturaleza, privados o pblicos, en este ltimo caso ya sea que hayan sido emitidos por dependencias, organismos o empresas del Estado nacional como as tambin por ste; por jurisdicciones locales, incluido el Gobierno de la Ciudad de Buenos Aires sus dependencias y empresas y por estados extranjeros, sus provincias, municipios, dependencias y empresas; 6) participaciones en uniones transitorias de empresas, agrupaciones de colaboracin empresaria, consorcios, asociaciones sin existencia legal como personas jurdicas, agrupamientos no societarios, y similares, y

7) los derechos del beneficiario de fideicomisos inmobiliarios a favor de terceros. Los resultados provenientes de las transferencias indicadas quedan alcanzados por el presente impuesto siempre que no se encuentren comprendidos en el mbito del impuesto a las ganancias. ARTICULO 3.- Son sujetos pasivos del impuesto: a) las personas fsicas residentes en el pas y las sucesiones indivisas radicadas en el mismo, las que tributarn por la totalidad de los beneficios provenientes de transacciones que tengan por objeto bienes ubicados en el pas y en el exterior, pudiendo computar como pago a cuenta del gravamen de esta ley las sumas efectivamente abonadas en el extranjero por tributos anlogos, hasta el lmite del incremento de la obligacin fiscal originado por la incorporacin del beneficio proveniente del exterior, y b) las personas fsicas residentes en el exterior y las sucesiones indivisas all radicadas que tributarn exclusivamente por los beneficios que deriven de transacciones que tengan por objeto bienes ubicados en el pas. Para la determinacin de la condicin de residente en el pas o no residente sern de aplicacin las normas de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones. ARTCULO 4.- Se consideran bienes ubicados en el pas o en el exterior a aquellos que de acuerdo con los artculos 19 y 20 del Ttulo VI de la Ley N 23.966 y sus modificaciones, de Impuesto Sobre los Bienes Personales, deben considerarse, respectivamente, situados en el pas o en el exterior. ARTCULO 5.- A los fines de esta ley se considera transferencia, a la venta, permuta, cambio, dacin en pago, aporte a sociedades, cesin de derechos y todo acto de disposicin, excepto expropiacin, por el que se transmita el dominio a ttulo oneroso, incluso cuando tales transferencias se realicen por orden judicial o con motivo de concursos civiles. ARTICULO 6.- Estn exentos del impuesto los beneficios provenientes de la transferencia de bienes pertenecientes a los miembros de misiones diplomticas y consulares extranjeras, a su personal tcnico y administrativo, y a sus familiares, en la medida y con las limitaciones que establezcan los convenios internacionales aplicables. En su defecto, la exencin ser procedente en la misma medida y limitaciones, slo a condicin de reciprocidad. Igual tratamiento se aplicar a los

bienes de los miembros de representaciones, agentes y, en su caso, sus familiares que acten en organismos internacionales de los que la Nacin sea parte, en la medida y con las limitaciones que se establezcan en los respectivos convenios internacionales. ARTCULO 7.- El beneficio se determinar deduciendo del precio al que se efecte la transferencia, el costo computable y los gastos necesarios directamente vinculados con la operacin -excluido el importe del impuesto de esta ley-, excepto en el caso de inmuebles y de los bienes aludidos en el apartado 2 del artculo 2 que hayan sido adquiridos con anterioridad a la fecha de entrada en vigencia del presente impuesto, en cuyo caso ser de aplicacin la siguiente escala:

En las operaciones de cambio o permuta, cada una de las partes establecer el beneficio deduciendo del precio pactado el costo computable del bien o prestacin entregado o comprometido y la proporcin atribuible de los gastos a que se refiere el prrafo anterior. Cuando no exista precio determinado, se considerar como tal el precio de plaza del bien o prestacin intercambiado de mayor valor. Los accionistas que hubieran adquirido acciones a otros accionistas y deban transferirlas a la sociedad emisora por haberse dispuesto su rescate, para la determinacin del beneficio, debern considerar como precio de venta de cada accin el que se obtenga computando como numerador el importe atribuido al rubro patrimonio neto en el balance comercial del ltimo ejercicio cerrado por la entidad emisora, inmediato anterior al del rescate, deducidas las utilidades lquidas y realizadas que lo integran y las reservas que tengan origen en utilidades que cumplan la misma condicin, y como denominador las acciones en circulacin. Tratndose de transferencias que tengan por objeto bienes ubicados en el exterior, el respectivo valor deber convertirse al tipo de cambio comprador conforme a la cotizacin del BANCO DE LA NACIN ARGENTINA al cierre del da en que se hubiera concretado la transferencia. ARTICULO 8.- Para la determinacin del costo computable se aplicarn las siguientes disposiciones:

a) En el caso de inmuebles y de cesiones de boletos de compraventa en los que el cedente haya adquirido el bien en los trminos del inciso a) del artculo 10 , el costo computable surgir en funcin del valor de la transferencia y del beneficio neto que se determine por aplicacin de la escala prevista en el primer prrafo del artculo 7. En las dems cesiones de boletos de compraventa, se considerar costo computable el total de las sumas abonadas por el cedente en concepto de seas o a cuenta del precio de compra del inmueble; b) Tratndose de los bienes mencionados en el apartado 2 del artculo 2: 1) Adquiridos con anterioridad a la fecha de entrada en vigencia del presente impuesto: sern de aplicacin las disposiciones del primer prrafo del inciso a) del presente artculo. 2) Adquiridos con posterioridad a la fecha indicada: se tomar el valor de adquisicin, incluidos los gastos incurridos con tal motivo o, de corresponder, el de construccin o elaboracin; para el supuesto de que por el tipo de bien existan mejoras, ests se adicionarn al respectivo valor. Cuando los referidos bienes hubieran sido adquiridos por herencia, legado o donacin, se considerar como valor de adquisicin el que tuvieran para el antecesor conforme a las normas establecidas en el impuesto a las ganancias para la determinacin del costo computable en caso de venta, a la fecha de la declaratoria de herederos, de la declaracin de validez del testamento que cumpla la misma finalidad o de la incorporacin al patrimonio o donados bajo condicin suspensiva o trmino incierto, segn corresponda. Esta ltima fecha se considerar como fecha de adquisicin. Si los valores referidos no pudieran determinarse, se tomar el valor de plaza de los bienes al momento de ingreso al patrimonio del contribuyente para lo cual dicho valor deber estar respaldado con elementos de juicio suficientes que acrediten su procedencia ante la AFIP. c) Para el supuesto de los bienes mencionados en el apartado 3 del artculo 2: 1) Acciones que coticen en bolsas o mercados: 1.1 adquiridas antes de la fecha de entrada en vigencia del presente impuesto: al valor de cotizacin al 31 de diciembre anterior a dicha fecha, y

1.2 adquiridas con posterioridad a la referida fecha: al valor de adquisicin, ms los gastos necesarios incurridos con tal motivo. 2) Acciones sin cotizacin, cuotas y participaciones sociales, adquiridas antes de la fecha de entrada en vigencia del presente impuesto : 2.1 acciones y cuotas sociales: al valor que surja de dividir el monto del rubro patrimonio neto correspondiente al balance comercial del ltimo ejercicio cerrado por la entidad emisora inmediato anterior a dicha fecha por la cantidad de acciones en circulacin o cuotas sociales, segn corresponda y multiplicado por la cantidad de acciones o cuotas que se transfieren. 2.2 participaciones sociales: al valor que surja de aplicar sobre el monto del rubro patrimonio neto correspondiente al balance comercial del ltimo ejercicio cerrado por la respectiva sociedad inmediato anterior al de la referida vigencia, el porcentaje de participacin del transferente en la sociedad. 3) Acciones, cuotas y participaciones sociales adquiridas con posterioridad a la fecha de vigencia referida en el punto anterior: al valor de adquisicin ms los gastos incurridos con tal motivo. Tratndose de acciones liberadas, no se computar costo alguno. En el caso de que los bienes de que se trata hubieran sido recibidos por herencia legado o donacin se aplicarn en lo pertinente, las disposiciones del inciso b) de este artculo. d) Cuando se trate de bienes comprendidos en el apartado 4 del artculo 2: 1) certificados de participacin en fideicomisos financieros regidos por la Ley N 24.441 y cuotapartes de fondos comunes de inversin regulados por la Ley N 24.083 y sus modificaciones: 1.1 adquiridos con anterioridad a la fecha de vigencia del presente impuesto: al valor que surja de establecer al 31 de diciembre anterior a la referida fecha de entrada en vigencia el monto atribuible al certificado o cuotapartes en el haber del patrimonio en cuestin; y 1.2 adquiridos con posterioridad a dicha fecha: al valor de adquisicin ms gastos incurridos con tal motivo.

2) ttulos valores de similar naturaleza a los del punto anterior emitidos por figuras equivalentes del extranjero: 2.1 adquiridas antes de la vigencia del presente impuesto : a) si cotizaran en bolsas o mercados: al valor de cotizacin al 31 de diciembre anterior a la referida fecha de entrada en vigencia, y b) sin cotizacin: al valor que surja de establecer el monto atribuible a la participacin en el respectivo haber a la fecha indicada en el inciso a) precedente para cuya determinacin el PODER EJECUTIVO nacional dictar las normas reglamentarias pertinentes; 2.2 adquiridos con posterioridad a la referida vigencia: al valor de adquisicin ms los gastos incurridos con tal motivo. e) En el caso de los bienes comprendidos en el apartado 5 del artculo 2: 1) ttulos valores de la deuda pblica cualesquiera sea su naturaleza y el nivel jurisdiccional del emisor, comprendidas las empresas estatales con cotizacin en bolsas o mercados de valores: 1.1 adquiridos con anterioridad a la fecha de entrada en vigencia del presente impuesto: al valor de cotizacin al 31 de diciembre anterior a dicha fecha; 1.2 adquiridos con posterioridad a dicha fecha: al valor de adquisicin ms los gastos incurridos con tal motivo; 2) obligaciones negociables regidas por la Ley N 23.576 y sus modificaciones, ttulos deuda emitidos por fideicomisos financieros, en ambos casos colocados o no por oferta pblica: al valor de adquisicin ms gastos incurridos con tal motivo; 3) ttulos valores de la deuda pblica o privada, emitidos por entes pblicos o privados de cualquier naturaleza, ubicados en el exterior, incluidos fideicomisos o fondos o figuras jurdicas equivalentes, adquiridos con anterioridad a la fecha de entrada en vigencia del presente impuesto: 3.1 con cotizacin en bolsas o mercados: al valor de cotizacin al 31 de diciembre anterior a la referida fecha, y

3.2 sin cotizacin o que se adquieran con posterioridad a esa fecha: al valor de adquisicin ms los gastos incurridos con tal motivo. f) En el supuesto de las participaciones del apartado 6 del artculo 2: 1) aportes efectuados con anterioridad a la fecha de entrada en vigencia del presente impuesto: al valor correspondiente a la parte proindivisa que posea el participe en el activo destinado a tales fines, valuados al 31 de diciembre anterior a dicha fecha de acuerdo con la ley de impuesto a la ganancia mnima presunta, y 2) aportes efectuados con posterioridad a la referida fecha: al valor de plaza de los bienes aportados al momento en que estos ingresan al haber del agrupamiento o equivalente. g) Tratndose de los bienes incluidos en el apartado 7 del artculo 2: 1) derechos cedidos por el fiduciante- beneficiario: al valor que corresponda atribuir a los bienes fideicomitidos al momento de su ingreso al haber del fideicomiso, calculado de conformidad con la ley de impuesto a las ganancias, 2) derechos cedidos por un sujeto distinto al mencionado en el punto anterior: al valor de adquisicin ms los gastos incurridos con tal motivo, y 3) derechos cedidos por el beneficiario no fiduciante: no se computar costo alguno. Tratndose de transferencias que tengan por objeto bienes ubicados en el exterior, el respectivo valor deber convertirse al tipo de cambio comprador conforme a la cotizacin del BANCO DE LA NACIN ARGENTINA al cierre del da en que se hubiera concretado la adquisicin o fecha de ingreso al patrimonio, segn corresponda. Cuando los contribuyentes que efecten transferencias, cuyo objeto sean los inmuebles o las cesiones de boletos de compraventa a que se refiere el inciso a) o los bienes incluidos en el inciso b) subinciso 1), ambos del presente artculo, consideren inadecuado el importe del costo atribuible a la operacin que surge del mecanismo previsto en la escala del primer prrafo del artculo 16, podrn presentar ante la ADMINISTRACIN FEDERAL DE INGRESOS PBLICOS los elementos de juicio fehacientes que acrediten su pretensin, debiendo el

organismo fiscal efectuar a su respecto las indagaciones que estime necesarias, entre ellas las destinadas a constatar el precio de plaza de los bienes tanto al momento de la adquisicin como de la transferencia. Si el organismo citado verificara que, total o parcialmente, asiste razn al responsable emitir el acto respectivo para su exhibicin ante el escribano interviniente. ARTCULO 9.- En las cesiones de boletos de compraventa, en las que el cedente haya adquirido el bien en los trminos del inciso a) del artculo 10, sern de aplicacin las normas previstas en la presente ley para transferencia de inmuebles. ARTCULO 10.- El ao fiscal comienza el 1 de enero y termina el 31 de diciembre. Los contribuyentes imputarn al ao fiscal los beneficios que hubieran realizado en su transcurso. A los fines de la presente ley los beneficios se reputarn realizados: a) Transferencias de inmuebles: en el momento de la respectiva transferencia, considerndose que la misma se ha configurado cuando se produzca el primero de los siguientes hechos: 1) cuando suscripto el respectivo boleto o documento equivalente, se otorgue la posesin; 2) otorgamiento de la escritura traslativa de dominio. En los casos de ventas judiciales por subasta pblica, la transferencia se considerar efectuada en el momento que quede firme el auto de aprobacin del remate. Lo dispuesto en este inciso ser de aplicacin tanto para la enajenacin como para la adquisicin de inmuebles. b) Transferencia de bienes muebles, ttulos, acciones y otros valores mobiliarios; en el momento de la entrega o acto equivalente. c) Transferencia de bienes no comprendidos en los incisos anteriores que se efecten mediante contratos: en el momento en que se perfeccione el referido contrato.

ARTCULO 11.- Cuando las operaciones cuyos beneficios estuvieren gravados por esta ley arrojaren prdidas, stas slo podrn compensarse dentro del mismo ao fiscal o en los TRES (3) siguientes, con beneficios provenientes de operaciones que tengan por objeto igual tipo de bien al que origin la prdida. Transcurrido dicho lapso no habr derecho a compensacin alguna. ARTCULO 12.- Los contribuyentes residentes en el pas podrn deducir del beneficio neto, un beneficio mnimo anual no sujeto a imposicin de CIEN MIL PESOS ($100.000). Si en un mismo ao fiscal, el contribuyente realizara varias operaciones cuyos beneficios se hallan alcanzados por el presente impuesto, el referido mnimo se afectar a la ms antigua y en caso de quedar un remanente se imputar a la o las sucesivas transacciones que efecte. ARTCULO 13.- En el caso de venta de la nica vivienda y/o terrenos del contribuyente con el fin de adquirir o construir otra destinada a casa-habitacin propia, podr optarse por no pagar el impuesto aplicable sobre el beneficio neto de la transferencia en la forma y condiciones que determine la reglamentacin. Esta opcin tambin podr ejercerse cuando se ceda la nica vivienda y/o terrenos con el propsito de destinarlos a la construccin de un edificio bajo el rgimen de la Ley N 13.512 y sus modificaciones, y se reciba como compensacin por el bien cedido hasta un mximo de una unidad funcional de la nueva propiedad destinada a casa-habitacin propia. La opcin deber ser formulada al momento de suscribirse el boleto de compraventa cuando en el mismo se entregue la posesin, en el de formalizarse dicha entrega de posesin o en el de la escrituracin, el que fuere anterior y ser procedente an cuando la adquisicin del bien de reemplazo hubiera sido anterior, siempre que ambas operaciones se efecten dentro del trmino de un ao. Dentro de dicho plazo el contribuyente deber probar por medios fehacientes la adquisicin del inmueble de reemplazo y su afectacin al referido destino. Los escribanos de registro o quienes los sustituyan, al extender las escrituras traslativas de dominio relativa a la venta y adquisicin de los inmuebles comprendidos en el presente artculo; deber dejar constancia de la opcin ejercida por el contribuyente. ARTCULO 14.- En el caso de incumplimiento de los requisitos establecidos en esta ley o en sus normas reglamentarias y complementarias para la procedencia de la opcin que autoriza el artculo anterior, el contribuyente que la hubiera

ejercido deber presentar o rectificar la respectiva declaracin jurada incluyendo las transferencias oportunamente afectadas, e ingresar el impuesto con ms los accesorios previstos en la Ley N 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, sin perjuicio de las sanciones que pudieran corresponder. ARTCULO 15.- Sobre los beneficios que obtengan las personas fsicas residentes en el exterior y las sucesiones indivisas all radicadas, determinados con arreglo a la presente ley, deber retenerse en oportunidad de su pago o acreditacin con carcter de pago nico y definitivo la totalidad del gravamen que recaiga sobre la operacin. ARTCULO 16.- El importe del gravamen se calcular aplicando la tasa del QUINCE POR CIENTO (15%) sobre el beneficio neto imponible. ARTCULO 17.- A los efectos del pago a cuenta a que se refiere el inciso a) del primer prrafo del artculo 3 se considerarn impuestos anlogos al de esta ley los que impongan de manera concurrente los beneficios comprendidos en los apartados 1 a 7 del artculo 2 ya sea que graven el beneficio neto de manera cierta o presunta. Quedan comprendidos en la expresin impuestos anlogos, las retenciones que, con carcter de pago nico y definitivo, practiquen los pases en los que se origina el beneficio siempre que se trate de impuestos que encuadren en la referida expresin, de acuerdo con lo que al respecto se considera en este artculo. Los impuestos a que se refiere el presente artculo se reputan efectivamente pagados cuando hayan sido ingresados a los fiscos de los pases extranjeros que los aplican y se encuentren respaldados por los respectivos comprobantes, comprendiendo, en su caso, el ingreso de anticipos y retenciones que, con relacin a esos gravmenes, se apliquen con carcter de pago a cuenta de los mismos, hasta el importe del impuesto determinado. Los impuestos anlogos se convertirn a moneda argentina al tipo de cambio comprador, conforme a la cotizacin del BANCO DE LA NACIN ARGENTINA, al cierre del da en que se produzca su pago de acuerdo con las normas y disposiciones que en materia de cambios rijan en su oportunidad, computndose para determinar el crdito del ao fiscal en el que tenga lugar ese pago. El saldo originado en los impuestos anlogos computables, no compensado en el ao fiscal al que aquellos resulten imputables, no podr ser objeto de compensacin alguna en perodos posteriores al indicado.

ARTCULO 18.- El impuesto atribuible al beneficio neto originado en la transferencia de bienes ubicados en el exterior se determinar calculando el impuesto correspondiente a los beneficios netos provenientes de la transferencia de bienes ubicados en el pas y luego el que surja por la incorporacin de los beneficios netos del exterior. La diferencia resultante de restar al segundo el primero revestir el carcter de gravamen atribuible a los beneficios del extranjero del que se deducir, en primer trmino, el crdito por impuestos anlogos regulado en el artculo anterior. ARTCULO 19.- Estn obligados a actuar como agentes de retencin, en la forma, plazo y condiciones que establezcan la reglamentacin o la ADMINISTRACIN FEDERAL DE INGRESOS PBLICOS, los escribanos, rematadores, corredores, comisionistas, otros intermediarios y el comprador. Sin perjuicio de las normas que se dicten de conformidad a lo indicado en el prrafo precedente, establcese que cuando se trate de transferencia de inmuebles ubicados en el pas, el escribano interviniente deber retener la totalidad de impuesto que origine la operacin. Asimismo, en el caso de transferencias de ttulos valores que se negocien en bolsas, mercados de valores o instituciones financieras corresponder practicar una retencin del UNO CON CINCUENTA CENTSIMOS POR CIENTO (1,50%) sobre el total de la operacin. Las retenciones que se practiquen con arreglo a los dos prrafos anteriores tendrn el carcter de pago a cuenta de la determinacin del impuesto anual que efecte el contribuyente. ARTCULO 20.- Para las situaciones no previstas en esta ley y en su reglamentacin, sern de aplicacin, en forma supletoria y en lo pertinente, la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones y su reglamentacin. ARTCULO 21.- El producido del tributo de la presente ley ser coparticipado con arreglo al rgimen legal pertinente. ARTCULO 22.- El gravamen de esta ley se regir por las disposiciones de la Ley N 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, y su aplicacin, percepcin y fiscalizacin estar a cargo de la ADMINISTRACIN FEDERAL DE INGRESOS PBLICOS. TITULO III

ARTCULO 3.- Modifcase el Ttulo VI de la Ley N 23.966 y sus modificaciones de Impuesto sobre los Bienes Personales, de la siguiente manera: 1) Derganse los incisos g), h) e i) del artculo 21 y el segundo prrafo del artculo incorporado a continuacin del mismo. 2) Restablcese el artculo 24 con el siguiente texto: "ARTICULO 24.- No estarn alcanzados por el impuesto los sujetos indicados en el inciso a) del artculo 17 cuyos bienes valuados de conformidad a lo dispuesto en los artculos 22 y 23 resulten iguales o inferiores a OCHOSCIENTOS MIL PESOS ($ 800.000,-). 3) Sustityese el primer prrafo del artculo 25, por el siguiente: "El gravamen a ingresar por los contribuyentes a que alude el artculo anterior surgir de aplicar la escala que se indica a continuacin sobre el valor total de los bienes sujetos a impuesto cuyo monto exceda del establecido en el artculo 24:

4) Sustityense los tres primeros prrafos del artculo incorporado a continuacin del artculo 25, por los siguientes: "El gravamen correspondiente a las acciones o participaciones en el capital de las sociedades regidas por la Ley 19.550, cuyos titulares sean personas fsicas y/o sucesiones indivisas domiciliadas en el pas o en el exterior, y/o sociedades y/o cualquier otro tipo de persona de existencia ideal, domiciliada en el exterior, ser liquidado e ingresado por las sociedades regidas por la Ley 19.550 y la alcuota a aplicar ser del 0,50% sobre el valor determinado de acuerdo con lo establecido por el inciso h) del artculo 22, no siendo de aplicacin en este caso el mnimo exento dispuesto por el artculo 24. El impuesto as ingresado tendr el carcter de pago nico y definitivo. El gravamen indicado tambin deber ser ingresado por las sucursales y dems establecimientos estables de empresas, personas o entidades del extranjero.

A los efectos previstos en el prrafo anterior, se presume sin admitir prueba en contrario que las acciones y/o participaciones en el capital de las sociedades regidas por la Ley N 19.550, el patrimonio de sucursales y dems establecimientos estables cuyos titulares sean sociedades, cualquier otro tipo de persona de existencia ideal, empresas, establecimientos estables, segn corresponda, patrimonios de afectacin o explotaciones, domiciliados, radicados o ubicados en el exterior, pertenecen de manera indirecta a personas fsicas domiciliadas en el exterior o a sucesiones indivisas all radicadas. Las sociedades, sucursales y establecimientos responsables del ingreso del gravamen tendrn derecho a reintegrarse el importe abonado, incluso reteniendo y/o ejecutando directamente los bienes que dieron origen al pago." 5) Sustityese el inciso c) del tercer prrafo del artculo 26 por el siguiente: "c) Las acciones, participaciones en el capital de cualquier tipo de sociedad, incluidas las sucursales y dems establecimientos estables." 6) Sustituyese el cuarto prrafo del artculo 26 por el siguiente: "Cuando la titularidad directa de los bienes indicados en el prrafo anterior excepto los comprendidos en sus incisos a) y c) corresponda a sociedades, cualquier otro tipo de persona de existencia ideal, empresas, establecimientos estables, patrimonios de afectacin o explotaciones, domiciliados o, en su caso, radicados o ubicados en el exterior, en pases que no apliquen regmenes de nominatividad de los ttulos valores privados, se presumir, sin admitir prueba en contrario que los mismos pertenecen a personas fsicas o a sucesiones indivisas domiciliadas, o en su caso, radicadas en el pas, sin perjuicio de lo cual deber aplicarse en estos casos el rgimen de ingreso previsto en el primer prrafo de este artculo". TITULO IV OTRAS DISPOSICIONES ARTCULO 4.- Derganse: 1) el Ttulo VII de la Ley N 23.905; 2) el artculo 16 del Ttulo VI de la Ley N 26.063; 3) el artculo 78 del Decreto N 2.284 y sus modificaciones de fecha 31 de octubre de 1991; 4) los apartados 3. y 4. del artculo 36 bis de la Ley N 23.576 y sus modificaciones y la expresin "Igual tratamiento impositivo se aplicar a los ttulos pblicos" contenida en dicho artculo; 5) el artculo 25, inciso b) de la Ley N 24.083 y sus modificaciones y 6) el inciso b) del artculo 83 de la Ley N 24.441 y sus modificaciones.

ARTCULO 5.- Exmese de los impuestos a las ganancias y sobre los beneficios eventuales y de los que los complementen o sustituyan a los resultados provenientes de la compraventa, cambio, permuta, conversin o disposicin de acciones que coticen en bolsas y mercados de valores y de ttulos pblicos emitidos por los estados Nacional, provinciales, las municipalidades y el Gobierno de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires, sus dependencias, organismos y empresas, obtenidos por beneficiarios del exterior en cuyo caso, adems, no sern de aplicacin las disposiciones del artculo 21 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones y las del artculo 106 de la Ley N 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones. TITULO V VIGENCIA ARTCULO 6- Las disposiciones de la presente ley entrarn de acuerdo con las normas que se indican a continuacin: a) Para las del artculo 1: 1) las de los puntos 1., 6., 7., 8., 19. y 20. . desde el ao fiscal que cierre a partir de la fecha de publicacin de la presente ley en el Boletn Oficial, excepto que se trate de la compraventa de ttulos valores que tengan por objeto obligaciones negociables, certificados de participacin y ttulos valores de deuda emitidos por fideicomisos financieros y cuotapartes de fondos comunes de inversin, en todos los casos colocados mediante oferta pblica y ttulos pblicos emitidos por los estados Nacional, provinciales, municipalidades y GOBIERNO DE LA CIUDAD AUTNOMA DE BUENOS AIRES, respecto de las cuales regirn para las operaciones que negocien valores emitidos a partir de dicha fecha, 2) las del punto 2. : para los intereses que se devenguen y abonen desde el ao fiscal que se inicie con posterioridad a la fecha de publicacin de la presente ley; 3) las del punto 3., 4., 9 a 18 y 23. a 25.: desde la fecha de publicacin de la presente ley o a partir del ao fiscal en curso a dicha fecha o ejercicios comerciales que cierren desde ese momento, segn corresponda;

4) las del punto 5. para los dividendos que se pongan a disposicin a partir de la fecha de publicacin de la presente ley; 5) las del punto 22.: las de los incisos a) y b): para las operaciones que se realicen a partir de la fecha de publicacin de la presente ley excepto que se trate de la compraventa de obligaciones negociables, certificados de participacin y ttulos de deuda emitidos por fideicomisos financieros y cuotapartes de fondos comunes de inversin, en todos los casos, colocados mediante oferta pblica, supuestos estos en que dichas disposiciones regirn para operaciones que tengan por objeto ttulos valores emitidos desde dicha fecha. b) Respecto de las del artculo 2: para las transacciones que se realicen desde el 1 de enero, inclusive, siguiente a la fecha de publicacin de la presente ley en el Boletn Oficial, excepto para las operaciones que tengan por objeto ttulos valores emitidos por los Estados nacional, provinciales, las municipalidades y el Gobierno de la CIUDAD AUTNOMA DE BUENOS AIRES, sus dependencias y empresas y cuotapartes de fondos comunes de inversin, certificados de participacin y ttulos representativos de deudas emitidos por fideicomisos financieros y obligaciones negociables, en todos estos ltimos casos siempre que hubieran sido colocados mediante oferta pblica; respecto de las cuales las mencionadas disposiciones se aplicarn a las transferencias que tengan por objeto ttulos valores emitidos desde dicha fecha; c) Para las del artculo 3: 1) las de los de los puntos 1., 2. y 3. a partir del ejercicio fiscal que finalice con posterioridad a la fecha de publicacin de la presente ley en el Boletn Oficial; 2) las de los puntos 4., 5., y 6. a partir de la referida fecha de publicacin. d) Para las del artculo 4, punto 1): para las transacciones que se realicen desde el 1 de enero, inclusive, siguiente a la mencionada publicacin; punto 2): desde el primer mes siguiente al de la publicacin; punto 3: a) tratndose de operaciones que tengan por objeto los bienes comprendidos en el artculo 5: desde la fecha de vigencia establecida para dicho artculo, b) para operaciones que tengan por objeto acciones sin cotizacin, cuotapartes de fondos comunes de inversin, ttulos representativos de deuda y certificados de participacin emitidos por fideicomisos financieros y obligaciones negociables, en todos estos casos sin oferta pblica: desde la fecha de

publicacin de la presente ley y c) para operaciones que tengan por objeto cuotapartes, ttulos representativos de deuda, certificados de participacin y obligaciones negociables, colocados mediante oferta pblica: para los ttulos emitidos a partir de la referida fecha de publicacin; 4), 5) y 6): a partir de la fecha de la fecha de publicacin de la presente ley. e) Para las del artculo 5: a) en el impuesto a las ganancias: para las operaciones que se realicen desde la fecha de publicacin de la presente ley y b) en el impuesto sobre los beneficios eventuales: para las operaciones que se realicen a partir del 1 de enero, inclusive, siguiente a dicha fecha. ARTCULO 7.- Comunquese al PODER EJECUTIVO nacional.

FUNDAMENTOS

Seor presidente: Mediante el presente proyecto se modifican las leyes de los impuestos a las ganancias y sobre los bienes personales a la par que se crea el impuesto sobre los beneficios eventuales. Previo a detallar cules son las reformas que se introducen en el impuesto a las ganancias, se considera oportuno dejar sentado que en las ltimas dcadas, a nivel internacional, la poltica tributaria en materia de impuesto a la renta se ha caracterizado por una creciente reduccin de la tasa corporativa haciendo recaer una mayor presin sobre el impuesto aplicado a los individuos. No son pocos los autores que han sealado que la menor carga tributaria que hoy afrontan las empresas ha llevado a un desfinanciamiento de las finanzas pblicas recortando ostensiblemente las posibilidades de los estados para hacer frente a algunos aspectos esenciales de sus funciones especficas como son la salud, la educacin y la seguridad social. Esos mismos autores han puesto el acento en que la baja o nula tributacin que impera en los mal llamados parasos fiscales condujeron a las autoridades de pases desarrollados y emergentes a implementar cambios en el impuesto a la renta proclives a la reduccin de las tasas aplicables a las corporaciones y a las rentas provenientes de operaciones con acciones y otro tipo de ttulos valores, como un mecanismo tendiente a contrarrestar la competencia feroz que ejercen aquellas jurisdicciones.

Unido a lo anterior, el proceso denominado financierizacin que se manifiesta a partir de la proliferacin de productos financieros por sobre la economa real de bienes y servicios ponen en evidencia la necesidad de adoptar aquellas medidas polticas que apunten a dar sustento a las acciones del estado, de manera que el mismo recupere recursos genuinos provenientes de la renta empresaria como as tambin de la financiera y de las plusvalas derivadas de la compraventa de determinados tipos de bienes, tales como inmuebles, obras de artes, antigedades, yates, aeronaves, entre otros. Nuestra preocupacin por consagrar un buen estado, profesionalizado, activo, eficaz y transparente es tambin la de quienes pretenden vivir en un pas mejor, ms justo y solidario. Contar con un buen estado, como lo demuestra la historia de los pases que han alcanzado los ms altos niveles de desarrollo integral, esto es ms all de lo estrictamente econmico, requiere dotarlo de los recursos necesarios para su eficaz desempeo y estos recursos deben provenir, como tambin se observa en esos pases, de un sistema impositivo consensuado y progresivo no solo en su forma sino en los resultados concretos de recaudacin. Argentina, no obstante la conformacin de su esquema tributario, presenta un resultado recaudatorio francamente inconcebible en virtud del cual los sectores de menores ingresos relativos aportan, contribuyen, en una proporcin que no puede sino avergonzarnos. El sistema tributario de un pas muestra el grado de sensatez de sus dirigentes y en tanto el mismo no coadyuve, cumpliendo con el principio de proporcionalidad (progresividad) definido por la Constitucin Nacional, a la prosperidad y bienestar de todos los habitantes, sin exclusiones, debe ser modificado. No obstante, no desconocemos que en un mundo cada vez ms interrelacionado es imprescindible, ms aun en nuestra condicin de pas emergente, que nuestro sistema impositivo est de algn modo armonizado, alineado, con los parmetros vigentes en el resto de los pases. Por su parte, observamos, que con una conformacin similar a la nuestra, los resultados de recaudacin de los pases que presentan ao tras ao los estndares ms importantes en calidad de vida muestran un sesgo francamente progresivo. Al respecto ocurre que esos pases muestran un grado de evasin que, ms all de consideraciones ticas y en trminos comparativos, presenta un cierto nivel de razonabilidad frente al existente en nuestro pas, que exhibe un grado francamente inadmisible que, sin duda alguna, se torna en un serio obstculo en el objetivo de alcanzar un desarrollo socioeconmico sustentable. En tal virtud, nuestra propuesta, concebida para alcanzar mayor justicia tributaria, ofrece un esquema que permite lograr un aumento de recaudacin.

Atento a lo expuesto, cabe sealar que en cuanto al impuesto a las ganancias el proyecto adjunto restablece el apartado 3 del artculo 2 de la ley del gravamen de manera que quedan sometidas al mismo las ganancias provenientes de las transferencias de ttulos valores realizadas por personas fsicas, con lo cual se alcanzan las operaciones que con carcter habitual efecten dichos sujetos cuando poseen la calidad de residentes en el pas. A su vez, se incorpora como materia imponible el resultado proveniente de la compraventa de bienes muebles amortizables, realizada por cualquier tipo de sujeto. En el marco de la filosofa antes enunciada, en el sentido de alcanzar las rentas de carcter financiero, se ha limitado la exencin de que gozan en la actualidad los intereses provenientes de colocaciones en instituciones financieras regidas por la Ley N 21.526 y sus modificaciones, cuando los montos correspondientes a dichas colocaciones supere la suma de $ 200.000. Por otra parte, dado que el Decreto N 2284/91 y sus modificaciones eximi de tributacin a la compraventa de ttulos valores, incluidos los ttulos pblicos, a los beneficiarios del exterior, se procede a su derogacin a efectos de que estos ltimos sujetos tributen por sus ganancias de fuente argentina provenientes de las transferencias de tales bienes a excepcin de bonos emitidos por los estados nacionales, provinciales, municipalidades y el Gobierno de la Ciudad de Buenos Aires y de las acciones que cotizan en bolsas o mercados de valores. El proyecto que se propicia dispone que en el caso de personas fsicas no residentes, se considera que sus operaciones que tengan por objeto ttulos valores revisten el carcter de no habituales tratamiento que implica la imposicin de la respectiva ganancia en el impuesto que se crea en el Ttulo II, que alcanza a los beneficios eventuales Es menester aclarar que en el caso de ttulos pblicos, obligaciones negociables, ttulos representativos de deuda y certificados de participacin en fideicomisos financieros y cuotapartes de fondos comunes de inversin, cuya titularidad corresponda a personas fsicas o sucesiones indivisas radicadas en el pas, emitidos con anterioridad a la fecha de publicacin de la presente ley, la imposicin de la ganancia derivada de la compraventa realizada con carcter habitual se supedita a ttulos que se emitan con posterioridad da dicha fecha, siempre que tales ttulos hubieran sido colocados mediante oferta pblica. Por otra parte, con el efecto de alivianar la presin sobre las rentas obtenidas por personas fsicas residentes, el presente proyecto incrementa las deducciones personales del artculo 23 y de manera paralela se modifica la tabla del artculo 90 toda vez que resulta prcticamente inocuo aumentar las referidas deducciones y no alterar los tramos de la mencionada tabla, situacin que se ve claramente

acreditada por cuanto en los ltimos siete aos el importe de las deducciones se ha ido aumentando de modo recurrente pero la presin impositiva sobre el sector asalariado y los profesionales independientes no ha reducido su impacto. Adems, se introduce un mecanismo de correccin aplicable a las deducciones y a los tramos de la escala progresiva del artculo 90 con el objeto de que el valor de dichos conceptos se adecue, de manera automtica, a la variacin en el ndice de salarios nivel general en base a los datos que en tal sentido suministra el INSTITUTO NACIONAL DE ESTADSTICAS Y CENSOS. A su vez, se deroga el ltimo prrafo del artculo incorporado a continuacin del N 69. Dicho artculo cre el denominado impuesto de igualacin y en el referido prrafo se excluye de su aplicacin a los fideicomisos financieros de acuerdo con lo que al respecto disponga el Poder Ejecutivo, no obstante que hasta el presente no se ha emitido reglamentacin alguna, razn por la cual se considera oportuna la derogacin del mencionado prrafo. Como medida esencial se destaca la creacin de un rgimen de imposicin sobre el pago de dividendos y distribucin de utilidades a una tasa del 10%, decisin que de forma concomitante requiere la elevacin de la tasa marginal mxima del artculo 90 del 35% al 41%. El ajuste de los tramos de la escala alivia la tributacin de los sectores medios pero aumenta la misma para los sectores de mayores ingresos relativos. Se ha adoptado como mecanismo de imposicin el de retencin con carcter de pago nico y definitivo, porque la experiencia demuestra que, en una primera etapa, resulta adecuado para su administracin y razonable en la bsqueda de una mayor equidad. El Ttulo II crea el Impuesto sobre los Beneficios Eventuales. Respecto de este tipo de gravamen cabe sealar que su derogacin obedeci a su baja performance recaudatoria. En realidad, fue parte de una orientacin que, so pretexto de la simplicidad, agudiz la regresividad del esquema tributario nacional, justificando la misma en la supuesta progresividad del gasto pblico, que los datos de la realidad se encargaron de desmentir. El impuesto que recae sobre las ganancias de capital es uno de los componentes esenciales de los sistemas tributarios que rigen en aquellos pases de democracias reales que muestran un alto nivel en la calidad de vida de sus habitantes. La progresividad, en nuestra concepcin, debe verificarse tanto en el sistema impositivo, cuidando de no afectar el ahorro y la inversin, como en el gasto publico. En tal virtud corresponde mencionar que la materia imponible del gravamen que se proyecta crear surge del listado taxativo de bienes cuya transferencia origina los beneficios sujetos al tributo como, p.ej., los provenientes de la transferencia

de inmuebles, ttulos valores, bienes suntuarios tales como yates, embarcaciones, metales preciosos y obras de arte. Respecto de los inmuebles, dada la volatilidad que presenta el mercado en materia de precios, con el fin de determinar el valor imponible, se define una tabla especial que se configura en funcin del valor de la transaccin, presumiendo a partir de la misma el beneficio neto al cual se la aplica la tasa general del gravamen que asciende al 15%. El gravamen tiene alcance territorial y extraterritorial respecto de las personas fsicas y sucesiones indivisas residentes en tanto que para los no residentes de igual condicin se gravan slo los beneficios originados en el territorio (fuente nacional). Para los residentes locales se admite el cmputo de pago a cuenta por impuestos anlogos pagados en el extranjero. Asimismo, se establece un mnimo no gravado con el objeto de excluir del gravamen un nivel reducido de ganancia. Al igual que en el impuesto a las ganancias, en el impuesto sobre los beneficios eventuales los residentes del exterior quedan exentos por los beneficios provenientes de la compraventa de ttulos pblicos y acciones con cotizacin. Ello se ha consagrado en una norma especial. Por su parte, tambin se prev un mecanismo especial para determinar el costo computable de acciones con cotizacin y sin cotizacin, adquiridas con anterioridad a la fecha de entrada en vigencia de la presente ley. En el caso de acciones con cotizacin, se adopta la cotizacin al 31 de diciembre anterior a la fecha de entrada en vigencia de la presente ley y en el caso de las que no poseen cotizacin se considera el valor patrimonial proporcional a dicha fecha. En consonancia, se deroga el gravamen sobre la transferencia de inmuebles a partir del momento en que empiece a regir el nuevo impuesto sobre los beneficios eventuales el cual preserva el rgimen de venta y reemplazo para compra de vivienda nica que tenga como destino la casa habitacin. En el Ttulo III se modifica el impuesto sobre los bienes personales. El objetivo bsico de la normativa que se propicia es adecuar el mnimo no alcanzado a la realidad de manera tal que el gravamen se adecue en mayor medida que en la actualidad con el concepto de impuesto a la riqueza. Por ello se cambia el mnimo exento por un mnimo no gravado de $ 800.000 del mismo modo que los tramos de la escala se han concebido con un sentido progresivo, abandonando el actual mero escalonamiento del que derivan situaciones realmente injustas. Adems, con arreglo a las disposiciones que se instrumentan en el impuesto a las ganancias y el gravamen que se crea en el Ttulo II, se considera congruente derogar las exenciones que en la actualidad amparan en el impuesto sobre los

bienes personales, a las tenencias de ttulos pblicos y colocaciones bancarias, normas stas que como se recordar, fueron consagradas con motivo de la crisis financiera que afect al pas a fines del ao 2001. En este contexto, se deroga tambin la facultad acordada al Poder Ejecutivo para dejar sin efecto las aludidas exenciones. A su vez, respecto del rgimen de responsable sustituto, aplicable a acciones y participaciones, previsto en el artculo incorporado a continuacin del 25, la presente reforma incorpora a los establecimientos y sucursales ya que se trata de un bache de tipo legislativo. En el Ttulo IV se derogan diversas disposiciones, entre otras las del Decreto N 2.284/91 y sus modificaciones, las del inciso b) del artculo 25 de la Ley N 24.083, las de los apartados 3 y 4 del artculo 36 bis de la Ley N 23.576 y las del inciso b) del artculo 82 de la Ley N 24.441 todas ellas en consonancia con las normas que se consagran en el impuesto a las ganancias por las cuales se grava la ganancia proveniente de la compraventa de determinados ttulos valores y las del artculo 16 del Ttulo VI de la ley N 26.063 que permite deducir las sumas que se abonen al personal domstico y sus contribuciones, ello porque tal deduccin favorece a sujetos de elevados ingresos. Por lo expuesto, solicito a mis pares que acompaen el presente proyecto.