UNIVERSIDAD AUTÓNOMA DE

CAMPECHE.

FACULTAD DE INGENIERÍA
“INGENIERO EN COMUNICACIONES
Y ELECTRÓNICA.”

MATERIA:
LEGISLACION Y NORMATIVIDAD

TEMA:
RESUMEN LEY FEDERAL DEL
TRABAJO
8° SEMESTRE
ALUMNO:
ROSADO SOLIS MARTIN O
CAMPECHE CAM., A 13 DE ABRIL DE
2010.
 LEY DE EIMPUESTO SOBRE LA RENTA
TITULO I
DISPOSICIONES GENRALES
Artículo 1º. Las personas físicas y morales, están obligadas al pago del impuesto
sobre la renta en los siguientes casos:
I.-Los residentes en México respecto a todos sus ingresos.
II.- Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en
el país .
III.-Los residentes en el extranjero, respecto a los ingresos respecto de ingresos
procedentes de fuentes de riqueza ubicadas en territorio nacional.
Artículo 2º.- Para los efectos de esta ley, se considera establecimiento
permanente cualquier lugar de negocios en el que se desarrollen, parcial o
totalmente, actividades empresariales o se presten servicios personales
independientes.
Artículo 4º.- Se considerarán ingresos atribuibles a un establecimiento
permanente en el país los provenientes de la actividad empresarial que
desarrolle o los ingresos por honorarios y en general por las prestaciones de un
servicio personal independiente, asi como los que deriven de enajenación es de
mercancías o de bienes inmuebles del territorio nacional.
Artículo 8º.- Cuando en esta ley se haga mención a persona moral, se entienden
comprendidas las sociedades mercantiles, los organismos descentralizados que
realicen preponderantemente actividades empresariales, las instituciones de
crédito, las sociedades y asociaciones civiles.
TIULO II
DE LAS PERSONAS MORALES DISPOCISIONES GENERALES
Artículo 10º.- Las personas morales deberán calcular el impuesto sobre la renta,
aplicando al resultado fiscal obtenido en el ejercicio la tasa del 28%.
El resultado fiscal del ejercicio se determinara como sigue:
I.- Se obtendrá la utilidad fiscal disminuyendo de la totalidad de los ingresos
acumulables obtenidos en el ejercicio. Al resultado obtenido se le disminuirá en su
caso, la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas
pagada en el ejercicio.
III.- A la utilidad fiscal del ejercicio se le disminuirá, en su caso, las perdidas
fiscales pendientes de aplicar los ejercicios anteriores.
El impuesto del ejercicio se pagara mediante declaración que presentaran ante
oficinas autorizadas.
Artículo 11º.- Las personas morales que distribuyan dividendos o utilidades
deberán calcular y enterar el impuesto que corresponda a los mismos.
Para estos efectos, los dividendos o utilidades distribuidos se adicionaran con el
impuesto sobre la renta que se deba pagar en los términos de este artículo. Para
determinar el impuesto que se deba adicionar a los dividendos o utilidades estos
se deberán multiplicar por el factor 1.3889 y al resultado se le aplicara la tasa
citada en el artículo 10.
Articulo 14º.- Los contribuyentes efectuaran pagos provisionales mensuales a
cuenta del impuesto del ejercicio, a más tardar el día 17 del mes inmediato
posterior a aquel que corresponda el pago.
I.- Se calculara el coeficiente de utilidad correspondiente al último ejercicio de
doce meses por el que se hubiera o debió haberse presentado declaración.
II.- La utilidad fiscal para el pago provisional se determinara multiplicando el
coeficiente de utilidad que corresponda conforme a la fracción anterior, por los
ingresos nominales correspondientes al periodo comprendido desde el inicio del
ejercicio y hasta el último día del mes al que se refiere el pago.
III.- Los pagos provisionales serán las cantidades que resulten de aplicar la tasa
establecida en el artículo 10 de esta ley, sobre la utilidad fiscal que se determine
en los términos de fracción que antecede.
Articulo 16º.- Para los efectos de la participación de los trabajadores en las
utilidades de las empresas, la renta gravable a que se refiere el inciso e) de la
fracción IX del artículo 123 de la Constitución Política de los Estados Unidos
Mexicanos y el artículo 120 de la ley federal del trabajo, se determinara conforme
a lo siguiente:
I.- A los ingresos acumulables del ejercicio en los términos de esta Ley, excluido el
ajuste anual por inflación acumulable a que se refiere el artículo 46 de la misma
Ley

CAPITULO I
DE LOS INGRESOS

Articulo 17.-Las personas morales residentes en el país, incluida la asociación en

participación, acumularán la totalidad de los ingresos en efectivo, en bienes, en
servicio, en crédito o de cualquier otro tipo, que obtengan en el ejercicio, inclusive
los provenientes de sus establecimientos en el extranjero. El ajuste para anual por
la inflación acumulable es el ingreso que obtiene los contribuyentes por la
disminución real de sus deudas.
Para los efectos de este Titulo, no se consideran ingresos los que obtenga el
contribuyente por aumento de capital, por pago de la pérdida por sus accionistas.
Artículo 18. -Para los efectos del artículo 17 de esta Ley, se considera que los
ingresos se obtienen, en aquellos casos no previstos en otros artículos de la
misma, en las fechas que se señalan conforme a lo siguiente tratándose de:

Enajenación de bienes o prestación de servicios, cuando se dé cualquiera de los

siguientes supuestos, el que ocurra primero:
a) Se expida el comprobante que ampare el precio o la contraprestación pactada.
b) Se envíe o entregue materialmente el bien o cuando se preste el servicio.
c) Se cobre o sea exigible total o parcialmente el precio o la contraprestación
pactada, aun cuando provenga de anticipos.

Articulo 21.- Para determinar la ganancia por la enajenación de terrenos, de títulos

valor que representen la propiedad de bienes, excepto tratándose de mercancías,
así como de materias primas, productos semiterminados o terminados, así como
de otros títulos valor cuyos rendimientos no se consideran intereses en los
términos del artículo 9o. de la misma.
CAPITULO II
DE LAS DEDUCCIONES
SECCION I
DE LAS DEDUCCIONES EN GENERAL
Artículo 29.- Los contribuyentes podrán efectuar las deducciones siguientes:
I.-Las devoluciones que se reciban o los descuentos o bonificaciones que se
hagan en el ejercicio.
II.-El costo de lo vendido.
III.-Los gastos netos de descuentos, bonificaciones o devoluciones.
VI.-Las inversiones
VI.-Los créditos incobrables y las pérdidas por caso fortuito, fuerza mayor o por
enajenación de bienes distintos a los que se refiere el primer párrafo de la fracción
II de este artículo.
VII.-Las aportaciones efectuadas para la creación o incremento de reservas para
fondos de pensiones o jubilaciones del personal, complementarias a las que
establece la Ley del Seguro
Social, y de primas de antigüedad constituidas en los términos de esta Ley.
VIII.-Las cuotas pagadas por los patrones al Instituto Mexicano del Seguro Social,
incluso cuando éstas sean a cargo de los trabajadores.
X.-El ajuste anual por inflación que resulte deducible en los términos del artículo
46 de esta Ley.
XI.-Los anticipos y los rendimientos que paguen las sociedades cooperativas de
producción, así como los anticipos que entreguen las sociedades y las
asociaciones civiles a sus miembros.
Artículo 31.- Las deducciones autorizadas en este Título deberán reunir los
siguientes requisitos:
I.-Ser estrictamente indispensables para los fines de la actividad del contribuyente,
salvo que se trate de donativos no onerosos ni remunerativos.

Tratándose de donativos otorgados a instituciones de enseñanza, los mismos

serán deducibles siempre que sean establecimientos públicos o de propiedad de
particulares que tengan autorización o reconocimiento de validez oficial de
estudios en los términos de la Ley General de Educación

El monto total de los donativos a que se refiere esta fracción será deducible hasta
por una cantidad que no exceda del 7% de la utilidad fiscal obtenida por el
contribuyente en el ejercicio inmediato anterior a aquél en el que se efectúe la
deducción.

II.- Que cuando esta Ley permita la deducción de inversiones se proceda en los
términos de la sección II de este capítulo.
III.- Estar amparadas con documentación que reúna los requisitos de las
disposiciones fiscales y que los pagos cuyo monto exceda de $ 2, 000.00 se
efectúen mediante cheque nominativo del contribuyente.
IV.- Estar debidamente registradas en contabilidad y que sean restadas una sola
vez.
V.-Cumplir con las obligaciones establecidas en esta Ley en materia de retención
y entero de impuestos a cargo de terceros o que, en su caso, se recabe de éstos
copia de los documentos en que conste el pago de dichos impuestos.
VI.- Que cuando los pagos cuya deducción se pretenda realizar se efectúen a
personas obligadas a solicitar su inscripción en el registro Federal de
Contribuyentes.
VII.-Que cuando los pagos cuya deducción se pretenda realizar se hagan a
contribuyentes que causen el impuesto al valor agregado, dicho impuesto se
traslade en forma expresa y por separado en los comprobantes correspondientes.
VIII.-En el caso de intereses por capitales tomados en préstamo, éstos se hayan
invertido en los fines del negocio. Cuando el contribuyente otorgue prestamos a
terceros, a sus trabajadores, o a sus funcionarios, o a sus socios o a sus
accionistas, solo serán deducibles los intereses que se devenguen de capitales
tomados en préstamo hasta por el monto de la tasa más baja de los intereses
estipulados en los préstamos a terceros, a sus trabajadores o a sus socios o
accionistas, en la porción del préstamo que se le hubiera hecho a estos.
IX.-Tratándose de pagos que a su vez sean ingresos de contribuyentes personas
físicas, de los contribuyentes a que se refieren el Capítulo VII de este Título, así
como de aquéllos realizados a los contribuyentes a que hace referencia el último
párrafo de la fracción I del artículo 18 de esta Ley y de los donativos, éstos sólo se
deduzcan cuando hayan sido efectivamente erogados en el ejercicio de que se
trate.
X.-Tratándose de honorarios o gratificaciones a administradores, comisarios,
directores, gerentes generales o miembros del consejo directivo, de vigilancia,
consultivos, o de cualquier otra índole, estos se determinen, en cuanto a monto
total y percepción anual o por asistencia, afectando en la misma forma los
resultados del contribuyente y satisfagan los supuestos siguientes:
a) Que el importe anual establecido para cada persona no sea superior al sueldo
anual devengado por el funcionario de mayor jerarquía de la sociedad.
b) Que el importe total de los honorarios o gratificaciones establecidos, no sea
superior al
monto de los sueldos y salarios anuales devengados por el personal del
contribuyente; y
c) Que no excedan del 10% del monto total de las otras deducciones del ejercicio.

XI.-En los casos de asistencia técnica, de transferencia de tecnología o de

regalías, se compruebe ante las autoridades fiscales que quien proporciona los
conocimientos, cuenta con elementos técnicos propios para ello.
XII.- Que cuando se trate de gastos de previsión social, las prestaciones
correspondientes se otorguen en forma general a beneficio de todos los
trabajadores.
XIII. Que los pagos de primas por seguros o fianzas se hagan conforme a las
leyes de la materia y correspondan a conceptos que esta Ley señala como
deducibles o que en otras leyes se establezca la obligación de contratarlos y
siempre que, tratándose de seguros, durante la vigencia de la póliza no se otorgue
prestamos a persona alguna, por parte de la aseguradora, con garantía de las
sumas aseguradas.
Articulo 32. Para los efectos de este Titulo, no serán deducibles:
I. Los pagos por impuesto sobre la renta a cargo del propio contribuyente o de
terceros ni los de contribuciones en la parte subsidiada o que originalmente
correspondan a terceros, conforme a las disposiciones relativas, excepto
tratándose de aportaciones al Instituto Mexicano de Seguro Social. Tampoco
serán deducibles los pagos del impuesto empresaria a tasa única ni del impuesto
a los depósitos en efectivo, a cargo del contribuyente.
Tampoco serán deducibles las cantidades provenientes del subsidio para el
empleo que entregue el contribuyente.
II. Los gastos e inversiones, en la proporción que representen los ingresos exentos
respecto del total de ingresos del contribuyente.
III. Los obsequios, atenciones y otros gastos de naturaleza análoga con excepción
de aquellos que estén directamente relacionados con la enajenación de productos
o la prestación de servicios y que sean ofrecidos a los clientes en forma general.
IV. Los gastos de representación.
VI. Las sanciones, las indemnizaciones por daños y prejuicios o las penas
convencionales.
XV. Los pagos por concepto de impuesto al valor agregado o del impuesto
especial sobre producción y servicios, que el contribuyente hubiese efectuado y el
que le hubieran trasladado.
XX. El 87.5% de los consumos en restaurantes. Para que proceda la deducción de
la diferencia, el pago deberá hacerse invariablemente mediante tarjeta de crédito,
de debito o de servicios, o a través de monederos electrónicos que al efecto
autorice el Servicio de Administración.
XXV. Las cantidades que tengan el carácter de participación en la utilidad del
contribuyente o estén condicionadas a la obtención de esta, ya sea que
correspondan a trabajadores, a miembros del consejo de administración, a
obligacionistas o a otros.

DE LAS OBLIGACIONES DE LAS PERSONAS MORALES.

Articulo 86. Los contribuyentes que obtengan ingresos de los señalados en este
Titulo, además de las obligaciones establecidas en otros artículos de esta Ley,
tendrán los siguientes:
I. Llevar la contabilidad de conformidad con el Código Fiscal de la Federación, su
Reglamento y el Reglamente de esta Ley, y efectuarlos registros en la misma.
II. Expedir comprobantes por las actividades que realicen y conservar una copia
de los mismos a disposición de las autoridades fiscales.
III. Expedir constancias en las que asisten el monto de los pagos efectuados que
contribuyan ingresos de fuente de riqueza ubicada en México.
IV. Presentar, a mas tardar el dia 15 de febrero de cada año, ante las autoridades
fiscales, la información correspondiente de las personas a las que les hubieran
efectuado retenciones en el año de calendario anterior conforme a lo dispuesto en
el ultimo párrafo del articulo 127 de esta Ley.
V. Formular un estado de posición financiera y levantar inventario de existencias a
la fecha en que termine el ejercicio.
VI. Presentar declaración en la que se determine el resultado fiscal del ejercicio o
la utilidad gravable del mismo y el monto del impuesto correspondiente, ante las
oficinas autorizadas, de los tres meses siguientes a la fecha en que termine dicho
ejercicio.
VII. Presentar, a mas tardar 15 de febrero de cada año, ante las autoridades
fiscales y mediante la forma oficial que al efecto aprueben dichas autoridades, la
información siguiente:
a) Saldo insoluto al 31 de diciembre del año anterior, de los préstamos que le
hayan sido otorgados o garantizados por residentes en el extranjero; y
b) El tipo de financiamiento, nombre del beneficiario efectivo de los intereses, tipo
de moneda, la tasa de interés aplicables y las fechas de exigibilidad del principal y
de los accesorios, de cada una de las operaciones de financiamiento a que se
refiere el inciso anterior.
VIII. Presentaran a mas tardar el dia 15 de febrero de cada año la información de
las operaciones efectuadas en el año de calendario inmediato anterior con clientes
y proveedores mediante la forma oficial que para tal fin expidan las autoridades
fiscales.
IX. Presentar a más tardar el 15 de febrero de cada año la información siguiente:

a) De las personas a las que año de calendario inmediato anterior le hubiere

efectuado retenciones de impuesto sobre la renta, así como de los residentes en
el extranjero a los que les hayan efectuado pagos de acuerdo con lo previsto en el
Titulo V de esta Ley.
b) De las personas a las que hubieran otorgado donativos en el año de calendario
inmediato anterior.
X. Las declaraciones a que se refiere este articulo, así como las mencionadas en
el articulo 143, ultimo párrafo, de esta ley, deberán presentarse atreves de medios
electrónicos en la dirección de correo electrónico que al efecto señale el Servicio
de Administración Tributaria.
Xi. Llevar un registro de las operaciones que efectúen con títulos valor emitidos en
serie.
XII. obtener Y conservar la documentación comprobatoria, tratándose de
contribuyentes que celebren operaciones con partes relacionadas residentes en el
extranjero.
XVI. Presentar, a más tardar el día 15 de febrero de cada año ante las oficinas
autorizadas, declaración en la que proporcionen la información de las operaciones
efectuadas en el año de calendario anterior.
DEL REGIMEN DE CONSOLIDACION FISCAL.
Articulo 64. Para los efectos de esta Ley, se consideran sociedades controladoras
las que reúnan los requisitos siguientes:
I. Que se trate de una sociedad residente en México.
II. Que sean propietarias del mas del 50% de las acciones son derecho a voto de
otra u otras sociedades controladas.
III. Que ningún caso mas del 50% de sus acciones son derecho a voto propiedad
de otra u otras sociedades, salvo que dichas sociedades sean residentes en algún
país con el que tenga acuerdo amplio de intercambio de información.

CAPITULO VII.

DEL REGIMEN SIMPLIFICADO

Articulo 79. Deberán cumplir con sus obligaciones fiscales en materia del impuesto
sobre la renta conforme al registro simplificado:
I. Las dedicadas exclusivamente al autotransporte terrestre de carga o de
pasajeros, siempre que no presten prepondera mente sus servicios a otra persona
moral residente en el país o en extranjero.
II. Las de derecho agrario que se dedique exclusivamente a actividades agrícolas,
ganaderas o silvícolas.
III. Las que se dediquen exclusivamente a actividades pesqueras.
IV. Las constituidas como empresas integradoras.
V. Las sociedades corporativas de auto transportistas dedicadas exclusivamente
al autotransporte terrestre de carga o de pasajeros.
CAPITULO VII-A.
De las Sociedades Cooperativas de Producción.
Artículo 86-A.- Las sociedades cooperativas de producción que incamente se
encuentren constituidas por socios personas físicas.
I. Calcularan el impuesto del ejercicio de cada uno de sus socios, determinando la
parte de la utilidad gravable del ejercicio que le corresponda a cada socio por su
participación en la sociedad.
TITULO IV.
DE LAS PERSONAS FISICAS
DISPOSICIONES GENERALES.
Articulo 106. Están obligados al pago del impuesto establecido en este Titulo, las
personas físicas residente en México que obtengan ingresos en efectivo, en bines,
devengando cuando en los términos de este Titulo señale.
DE LOS INGRESOS POR ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y
PROFECIONALES
SECCION I
DE LAS PERSONAS FISICAS CON ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y
PROFECIONALES
Articulo 120. Estan obligadas al pago de la realización de actividades
empresariales o de la prestación de servicios profesionales.

SECCION II

DEL REGIMEN INTERMEDIO DE LAS PERSONAS FISICAS CON ACTIVIDADES

EMPRESARIALES.
Articulo 134. Los contribuyentes personas físicas que realicen exclusivamente
actividades empresariales, cuyos ingresos obtenidos en el ejercicio inmediato
anterior no hubiesen excedido de $4000000.00
I. Llevara un solo libro de ingresos y de registro de inversiones y deducciones.
II. En lugar de aplicar lo dispuesto en el tercer párrafo de la fracción III del Articulo
133 de esta Ley, podrán anotar el importe de las parcialidades que se paguen en
el reverso de comprobante.
SECCION III
DEL REGIMEN DE PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES
Articulo 1337. Las personas físicas que realicen actividades empresariales, que
únicamente enajenen bienes o presten varios servicio al publico, podrán optar por
pagar el impuesto sobre la renta en los términos establecidos en esta sección.

CAPITULO III
DE LOS INGRESOS POR ARRENDAMIENTO Y EN GENERAL POR OTORGAR
EL USO O
GOCE TEMPORAL DE BIENES INMUEBLES
Articulo 141. Se consideran ingresos por otorgar el uso o goce temporal de bienes
inmuebles, los siguientes:
I. Los provenientes del arrendamiento o subarrendamiento y en general por
otorgar a titulo oneroso el uso o goce temporal de bienes inmuebles.
II. Los rendimientos de certificados de participación inmobiliaria no amortizables.
Articulo 142. Las personas que obtengan ingresos por los conceptos a que se
refiere este Capitulo

I. Los pagos efectuados por el impuesto predial correspondiente al año sobre

dichos inmuebles
II. Los gastos de mantenimiento que no impliquen adiciones o mejoras al bien de
que se trate y por consumo de agua.
III. Los intereses reales pagados pro prestamos utilizados par la compra ,
construcción o mejoras de los bienes inmuebles.
IV. Los salarios, comiciones y honorarios pagados, asi como losimpuestos, cuotas
o contribuciones que conforme a la ley les corresponda cubrir sobre dichos
salarios.
V. EI importe de las primas de seguros que amparen los bienes respectivos.
VI. Las inversiones en construcción, incluyendo adiciones y mejoras. Los
contribuyentes que otorguen el uso o goce temporal de bienes inmuebles podrán
optar por deducir el 35% de los ingresos a que se refiere este capitulo.
CAPITULO IV
DE LOS INGRESOS POR ENAJENACION DEBIENES.
Articulo 146. Se consideran ingresos por enajenación de bienes, los que deriven
de los casos previstos en el Código Fiscal de la Federación.