FACTURA

QU ES UNA FACTURA? Es un comprobante de pago que se emite en operaciones netamente comerciales. QUIENES DEBEN EMITIR FACTURA? Las personas naturales o jurdicas dedicadas a comercializar productos, producir o prestar servicios, adems se encuentren acogidos al Rgimen Especial de renta (RER) o Rgimen General. A QUIENES SE EMITE LA FACTURA? Las facturas se emiten a los adquirentes o usuarios que posean RUC, salvo en operaciones de exportacin y servicios de comisin mercantil prestados a personas no domiciliadas en el pas(extranjeros). EN QU CASOS SE DEBE EMITIR LA FACTURA? Se emitirn en los siguientes casos: a) Cuando la operacin se realice con sujetos del IGV (Impuesto General a las Ventas) que tengan derecho al crdito fiscal. b) Cuando el comprador o usuario lo solicite a fin de sustentar gasto o costo para efecto tributario. c) Cuando el sujeto del RUS (Rgimen nico Simplificado) lo solicite a fin de sustentar crdito deducible para efectos del Impuesto a la Renta. d) En otras operaciones sealas en el numeral 1 del artculo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago. CON CUNTAS COPIAS SE DEBE EMITIR LA FACTURA? Se deber emitir en tres copias, la primera denominada "Adquirente o Usuario", la segunda denominada "Emisor" y la tercera "SUNAT". Luego de emitido el comprobante la primera y tercera copia deber ser entregada al

comprador o usuario, quedndose la segunda con la empresa o persona responsable de la venta o prestacin del servicio. En las copias se consignar adems la leyenda "Copia sin derecho a crdito fiscal del IGV". En los casos de operaciones de exportacin, no es obligatorio consignar esta leyenda. SE DEBE ENTREGAR FACTURA CUANDO SE REALIZA UNA VENTA O TRANSFERENCIA GRATUITA? En el caso en que se transfiera mercadera o preste un servicio en forma gratuita, tales como promociones, regalos, donaciones, etc., cuando se done o entregue bienes en forma gratuita ir la leyenda: "Transferencia gratuita"; mientras que por el servicio prestado en forma gratuita ir: "Servicio prestado gratuitamente", y se precisar el valor de venta o el importe del servicio prestado que haya correspondido a cada operacin respectivamente y en el importe a pagar el valor nulo o cero (S/. 0.00). En qu casos debe emitirse facturas? En todas aquellas operaciones que se realicen con personas naturales o jurdicas, que sean sujetos del Impuesto General a las Ventas y tengan derecho a utilizar el crdito fiscal. Cuando el comprador o usuario solicite este comprobante para sustentar gasto o costo para efecto tributario. Cuando el contribuyente comprendido en el Nuevo Rgimen nico Simplificado lo solicita, por la compra de bienes y la prestacin de servicios. En las operaciones de exportacin. En los servicios de comisin mercantil prestados a sujetos no domiciliados, en relacin con la venta en el pas de bienes provenientes del exterior siempre que el comisionista acte como intermediario entre un sujeto domiciliado en el pas y otro no domiciliado y la comisin sea pagada en el exterior. En las operaciones realizadas con las Unidades Ejecutoras y Entidades del Sector Pblico Nacional a las que se refiere el Decreto Supremo N 053-97-PCM y normas modificatorias, cuando adquieran los bienes y/o servicios definidos como tales en el artculo 1 del citado Decreto Supremo; salvo que las mencionadas adquisiciones se efecten a sujetos del Nuevo Rgimen nico Simplificado o que, de acuerdo con el Reglamento de Comprobantes de Pago, puedan sustentarse con otro documento autorizado. Las Facturas slo se emitirn y entregarn al adquiriente o usuario que posea nmero de RUC, salvo en los casos de operaciones de exportacin y servicios de comisin mercantil sealados anteriormente, en los que no es exigible tal requisito.

En la transferencia de bienes o servicios prestados gratuitamente, se consignar en la Factura la leyenda " Transferencia Gratuita o Servicio Prestado Gratuitamente " precisndose el valor de venta o el importe del servicio prestado, que hubiera correspondido a dicha operacin. El tipo de comprobante de pago que deber entregar una micro o pequea empresa depender del tipo de actividad desarrollada, recuerda la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (Sunat). Veamos ms. Segn la Sunat, si solo vende a consumidores finales, nicamente necesitar emitir boletas de venta o tickets que no otorguen crdito fiscal. Ejemplo: cuando la seora Soraida Jimnez compra para su consumo pan en la panadera, ropa en un bazar o un medicamento en la farmacia, solo ser necesario una boleta o ticket. En cambio, si vende a otras empresas, estas les pedir factura porque necesitarn deducir el crdito fiscal (impuesto que paga al momento de la compra), por ello es que en la factura se desagrega el IGV pagado. Cambio de rgimen "No es que exista un paso de boletas a facturas, existen regmenes tributarios que permiten utilizar ambas", recuerda la Sunat. Si el contribuyente necesita emitir no solo boletas sino tambin facturas porque va a vender a otras empresas deber cambiarse de rgimen tributario, pues los que se encuentran ubicados en el Nuevo RUS no pueden emitir facturas. Para hacerlo tienen que encontrarse en el Rgimen Especial o General de Renta. La Sunat seala que los sujetos del rgimen NRUS solo pueden acogerse voluntariamente al Rgimen Especial o General en cualquier mes del ao con la declaracin pago del PDT 621, y adicionalmente la presentacin del formulario 2127 del trmite. Ejemplo El negocio del seor Alejo Prez (una ferretera) est en el nuevo RUS desde agosto de 2010 y en julio de 2011 se cambia al Rgimen Especial de Renta. Ahora tributa y cumple en este rgimen a sus nuevas obligaciones( llevar registro de ventas y de compras por ejemplo, adems de pagar IGV y cuota del impuesto a la renta entre otras). Si en octubre del 2011 decide regresar al nuevo RUS tiene que quedarse en este rgimen hasta concluir diciembre de 2011. Cualquier otro cambio lo podr hacer recin a partir de enero de 2012. Estos cambios se establecen en el artculo 13 del decreto legislativo N 937. Qu es el crdito fiscal del IGV y cmo se aplica? El crdito fiscal sobre el Impuesto General a las Ventas (IGV) es una deduccin que admite la Sunat sobre el tributo que grav las adquisiciones de insumos, bienes de capital (maquinarias, etctera), servicios y contratos de construccin, as como por el

pago de aranceles (impuesto por la importacin de un bien o por los servicios de una persona no domiciliada en el pas). En otras palabras, es la compensacin por el IGV que pagamos por nuestras compras frente al que cobramos en nuestras ventas. Por ejemplo, para elaborar un producto compramos insumos por S/.50, con un IGV de S./9 (18% de S/.50) y finalmente vendemos el bien final a S/.100 con un IGV de S/.18, a la Sunat debemos abonar por este tributo S/.9 (S/.18 menos S/.9). El CRDITO FISCAL El concepto de crdito fiscal tiene varios usos, en general vinculados a los distintos pases. Puede hacer referencia, por ejemplo, a la posibilidad que tiene una empresa de reducir los impuestos que abona en su pas a travs de aquellos que pag a un gobierno extranjero por alguna operacin de comercio internacional. Por otra parte, el crdito fiscal es el monto que una empresa ha pagado en concepto de impuestos al adquirir un producto o insumo y que puede deducirlo ante el Estado al momento de realizar una reventa. Por ejemplo: Un comercio compra un reproductor de DVD y lo paga a 125 dlares, de los cuales 25 corresponden a impuestos. Al da siguiente, el comerciante vende ese equipo a un consumidor final por 250 dlares (50 correspondientes a impuestos). A la hora de rendir tributo ante el Estado, el comerciante abonar 25 dlares de impuestos por esas transacciones, ya que los 25 restantes los puede computar con crdito fiscal por su compra original. En otras palabras, puede afirmarse que el crdito fiscal es un monto en dinero a favor del contribuyente. A la hora de determinar la obligacin tributaria, el contribuyente puede deducirlo del dbito fiscal (su deuda) para calcular el monto que debe abonar al Estado.