NUEVOS CAMBIOS Y

ACLARACIONES DEL RIMPE

ACTIVIDAD 2022 2023 Art. 311 CÓDIGO

TRIBUTARIO.- Irretroactividad
Sociedad- Servicio Contable RIMPE RÉG. GEN. de la ley.- Las normas
tributarias punitivas, sólo
regirán para el futuro. Sin
Comisionista RÉG. GEN. RÉG. GEN. embargo, tendrán efecto
Alquiler de Bienes Inmuebles RÉG. GEN. RÉG. GEN. retroactivo las que supriman
infracciones o establezcan
Alquiler de Bienes Muebles RÉG. GEN. RIMPE sanciones más benignas o
términos de prescripción más
breves, y se aplicarán aun
La Constitución consagra en su art. 300 que las normas tributarias son irretroactivas, salvo
cuando hubiere sentencia
casos puntuales del Código Tributario; es decir cualquier cambio rige para el futuro, tal como condenatoria no ejecutada ni
ocurre con las sociedades servicios profesionales y alquiler de bienes muebles. cumplida en su totalidad,
conforme a las reglas del
Si bien es cierto las normas rigen a partir del momento de que empieza su vigencia derecho penal común.
careciendo de efectos retroactivos y no se puede aplicar a hechos posteriores a su entrada en
vigencia, sin embargo con la actividad de comisionista, ocurre algo especial que estuvo ya
previamente determinado en la LRTI, permíteme explicarte en la siguiente lámina……. Criterio personal del autor, su
fin es académico más no una
 ¿CÓMO PASAR DE NEGOCIO
POPULAR A EMPRENDEDOR?

Marthita C., en el año 2022 era negocio popular y sus ingresos

fueron $35.000, sabe que de acuerdo a la normativa, este ejercicio
económico 2023 sería Rimpe – Emprendedor.

La contribuyente podrá hacer el cambio en línea dirigiéndose a:

RUC / ACTUALIZACIÓN / ACTIVIDADES ECONÓMICAS. ,
luego de confirmar y esperar aproximadamente 2 horas, obtendrá su
RUC actualizado con el régimen RIMPE - EMPRENDEDOR. YA
NO NEGOCIO POPULAR.

Con el RUC actualizado, como RIMPE – EMPRENDEDOR, Marthita podrá emitir

facturas electrónicas desde Enero 2023 y sus declaraciones de IVA serán semestrales.
 DECRETO EJECUTIVO 586

▰ IMPUESTO A LA RENTA
CAMBIOS DEL DECRETO APLICACIÓN
EJECUTIVO AL RALRTI #586
RENTA 01-enero-2023
IVA 01-diciembre-2022
ICE 01-diciembre-2022
SON NEGOCIOS POPULARES
ISD NATURALES ING. BRUTOS EXISTENTES HASTA $20.000
PERSONAS 01-diciembre-2022
Otros temas 10-noviembre-2022
SON RIMPE EMPRENDEDORES:
PERSONAS NATURALES ING. BRUTOS SUPERIORES A $20.000 Y HASTA $300.000 3
SOCIEDADES ING. BRUTOS SUPERIORES A $0.00 Y HASTA $300.000
 FECHA MÁXIMA DE DECLARACIÓN -
RIMPE

Art. 230. RALTRI

El resultado de esta liquidación será declarado y pagado hasta el mes de marzo, juntamente con la declaración de
impuesto a la renta del régimen general, en los casos a los que hubiere lugar, de acuerdo a las especificaciones que
para el efecto emita el Servicio de Rentas Internas.

RESOLUCIÓN Nro. NAC-DGERCGC23-00000004

Art. 9.- Declaración de Impuesto a la Renta.- Todos los
contribuyentes sujetos al RIMPE, declararán y pagarán el
Impuesto a la Renta en forma anual de acuerdo con los siguientes
plazos:

UBI LEX NON DISTINGUIT, NEC NOS DISTINGUERE

DEBEMUS, este principio en derecho nos enseña que donde la
norma no distingue, nosotros tampoco debemos de distinguir, es
decir las SOCIEDADES – RIMPE declaran en marzo al igual
que las PERSONAS NATURALES.
 SOCIEDADES RIMPE – DECLARAN EN
MARZO
FECHA PARA RIMPE Y MIXTO
FECHA DE DECLARACIÓN Declaración de
Renta
Personas naturales con actividades incluyentes al Marzo
RIMPE
Personas naturales con actividades incluyentes y Marzo
excluyentes al RIMPE (mixto)
Sociedades con actividades incluyentes al RIMPE Marzo
Sociedades con actividades incluyentes y excluyentes ¿Marzo?
al RIMPE (mixto)
Sociedades con actividades solo del RG Abril

RESOLUCIÓN Nro. NAC-DGERCGC23-00000004

“Para el efecto se deberán utilizar los formularios de declaración y pago de Impuesto a la Renta previstos
para personas naturales y para sociedades, según corresponda, consolidando en el mismo formulario los
impuestos generados por la obtención de ingresos de actividades o fuentes de renta comprendidos para
este régimen, régimen general y otros regímenes conforme la normativa vigente”.
 FECHA DE VENCIMIENTO
DECLARACIÓN - RENTA

Fecha máxima para la presentación de la declaración de Renta

PN y Sociedades con
PN y Sociedades actividades
Persona Natural con con actividades incluyentes y Sociedades con
Si el noveno actividades incluyentes al excluentes al RIMPE - actividades
dígito es exclusivas del RG RIMPE Mixto exclusivas del RG
1 10 de marzo 11 de marzo 10 de abril
2 12 de marzo 13 de marzo 12 de abril
3 14 de marzo 15 de marzo 14 de abril
4 16 de marzo 17 de marzo 16 de abril
5 18 de marzo 19 de marzo 18 de abril
6 20 de marzo 21 de marzo 20 de abril
7 22 de marzo 23 de marzo 22 de abril
8 24 de marzo 25 de marzo 24 de abril
9 26 de marzo 27 de marzo 26 de abril
0 28 de marzo 29 de marzo 28 de abril
 NUEVOS CAMBIOS DEL RIMPE

RESOLUCIÓN Nro. NAC-DGERCGC23-00000004

D.E. #586
“7 Artículo (..).- Servicios profesionales. - Para
efectos tributarios se entiende como
servicios profesionales aquellos que, para
ser provistos, requieren del involucramiento
de profesionales acreditados con un título
y que son prestados por personas jurídicas
o personas naturales. "
Art. 2
a. Se entiende como servicios profesionales a aquellos que para ser provistos
requieren el involucramiento de personas que ostenten al menos un título
profesional de tercer nivel; y que pueden ser prestados por personas naturales o
sociedades.
Cuando la prestación de servicios profesionales se realice por parte de
sociedades, éste hecho se verificará en su objeto social. Sin perjuicio de ello,
independientemente del objeto social de la sociedad, la administración
tributaria tendrá la facultad de comprobar si las actividades que desarrolla una
sociedad se consideran como servicios profesionales a los efectos de la
presente Resolución.

SERVICIO RETENCIÓN RETENCIÓN IVA

PROFESIONAL RENTA
PERSONA NATURAL 10% 100% Ejm. La Firma Auditora Eficaz SAS, que actualmente está
en el RIMPE Emprendedor, con el Decreto Ejecutivo No.
SOCIEDAD 2.75% 70%
586 pasaría directamente al Régimen General por ser una
actividad profesional excluida del RIMPE.
RESOLUCIÓN No. NAC-DGERCGC14-00787
5. Están sujetos a la retención del 10% los pagos o acreditaciones en cuenta por los siguientes conceptos: a) Honorarios, comisiones y
demás pagos realizados a personas naturales residentes en el país que presten servicios profesionales en los que prevalezca el intelecto
sobre la mano de obra, siempre y cuando, los mismos estén relacionados con su título profesional;
 NUEVOS CAMBIOS DEL RIMPE
D.E. 586
Art. 224 RALRTI:
"Los sujetos pasivos que pertenecen a la categoría de negocios
populares deben emitir la respectiva nota de venta a sus adquirientes
de bienes o servicios.
Para sustentar el IVA pagado y/o crédito tributario, según sea el caso,
los contribuyentes que no sean consumidores finales, que realicen
transacciones con negocios populares, deberán emitir una
liquidación de compra de bienes y prestación de servicios, en la que
se registre el IVA correspondiente considerando como base imponible
el valor total de la transacción; y, retener el 100% del IVA generado.
Las notas de venta en las que conste la identificación del usuario y de
los bienes y servicios objeto de la transacción, podrán servir como
elementos de prueba para el registro y deducibilidad de costos y
gastos en la liquidación del Impuesto a la Renta.
RESOLUCIÓN Nro. NAC-DGERCGC23-
00000004
Art. 6
Cuando los adquirentes de bienes y servicios a
negocios populares – que no sean consumidores
finales - tengan derecho a crédito tributario de IVA o
deban sustentar el IVA generado en los casos
previstos en el último inciso del artículo 63 de la
Ley de Régimen Tributario Interno, podrán emitir
una liquidación de compras de bienes y prestación
de servicios, en la cual se liquide el impuesto
considerando como base imponible el valor total del
bien transferido o servicio prestado; y, realizar la
retención del 100% de IVA generado. El valor así
retenido deberá ser declarado y pagado en la
declaración mensual que realice el sujeto pasivo.
 NUEVOS CAMBIOS DEL RIMPE
REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE VENTAS, RETENCIONES Y DOCUMENTOS
COMPLEMENTARIOS

Fuente: Imagen SRI Histórico: Preguntas frecuentes facturación física

 VENDEDOR COMPRADOR: Para tener el derecho al CT Iva deberá de realizar la respectiva L/C
LIQUIDACIÓN DE COMPRAS DE BIENES Y
NOTA DE VENTA PRESTACIÓN DE SERVICIOS COMPROBANTE DE RETENCION
CONTRIBUYENTE NEGOCIO POPULAR - RUC:
RÉGIMEN RIMPE 2290351076001 SERIE 001-001-3
RUC: Autorización:
1706486896001 No. 001-001-004 1234567890 AUT. SRI. 1234567891
Autorización: Dirección: Olmedo
No. 001-001-002 1234567890 y Pompeya Fecha de Autorizacion:
Dirección: Juan Uncite y Sr. (es)JUAN ALBERTO PIGUAVE
Antonio Cabrera CASTRO Fecha Emision:
Fecha
emisión:
SOCIEDAD Fecha Sr(es) JUAN ALBERTO 15-06- Direccion: Juan Unicte y Antonio
SR. XYZ emisión: 15/1/2023 PIGUAVE CASTRO 2022 15/1/2023 Cabrera No de Comprobante de Venta:
229035107 C.I./RUC: No. De Autorizacion del
RUC/C.I. 6001 1706486896001 R.U.C: 1706486896001 Comprobante:
DIRECCI AV 9 DE OCTUBRE Y Dirección: Juan Uncite y Tipo de Comprobante de Venta: Liq. Comprobante caduca
ÓN: CURARAY Antonio Cabrera Comp. en:
Valor Descripció Valor
Cantidad Descripción Unit. Total Cantidad n Unit. Total
BASE
Flas Flas
EJERCICIO IMPONIBLE % DE VALOR
10Memory 10.00 100 10Memory 10.00 100 FISCAL PARA LA
IMPUESTO CÓDIGO
RETENCION RETENIDO
RETENCION
2023 100.00Renta 332 0% 0.00
Subtotal
Total 100 12% 100 2023 12.00Iva 731 100% 12
Sutotal
0% 0
Iva 12% 12
Firma Total 112
TOTAL
Firma RETENIDO $ 12.00
Fecha Descripción Débito Crédito
15/01/2023Inventario 100
IVA - Crédito Tributario 12

Cuenta por pagar 100

Retenciones iva por
pagar 12
TOTAL 112 112
FORMULARIO IVA
RESUMEN DE ADQUISICIONES Y PAGOS DEL PERÍODO QUE DECLARA VALOR BRUTO VALOR NETO IMPUESTO GENERADO
. (VALOR BRUTO - N/C) .
Adquisiciones y pagos (excluye activos fijos) gravados tarifa diferente de cero (con derecho a crédito tributario) 500 100 510 100 520 12
Adquisiciones locales de activos fijos gravados tarifa diferente de cero (con derecho a crédito tributario) 501 511 521
Adquisiciones y pagos (excluye activos fijos) gravados tarifa diferente de cero (con derecho a crédito tributario tarifa
variable) 530 533 534
Otras adquisiciones y pagos gravados tarifa diferente de cero (sin derecho a crédito tributario) 502 512 522
Importaciones de servicios y/o derechos gravados tarifa diferente de cero 503 513 523
Importaciones de bienes (excluye activos fijos) gravados tarifa diferente de cero 504 514 524
Importaciones de activos fijos gravados tarifa diferente de cero 505 515 525
IVA generado en la diferencia entre adquisiciones y notas de crédito con distinta tarifa (ajuste en positivo al crédito
tributario) . 526
IVA generado en la diferencia entre adquisiciones y notas de crédito con distinta tarifa (ajuste en negativo al crédito
tributario) . 527
Importaciones de bienes (incluye activos fijos) gravados tarifa 0% 506 516 .
Adquisiciones y pagos (incluye activos fijos) gravados tarifa 0% 507 517 .
Adquisiciones realizadas a contribuyentes RISE (hasta diciembre 2021), NEGOCIOS POPULARES (desde enero 2022) 508 518 .
TOTAL ADQUISICIONES Y PAGOS 509 519 529
 Los 4 pilares de las notas de ventas
AÑO 2023
NOTAS DE VENTAS
LAS NOTAS DE
VENTAS NO Las notas de ventas no Si el contribuyente no La liquidación de Si el cliente realiza la
incluyen IVA, debido a compras de bienes y liquidación de compras
INCLUYEN IVA que los negocios
tiene derecho al
crédito tributario, no prestación de servicios de bienes y prestación
POR ESTAR EN populares están bajo se encuentra obligado realizada a un negocio de servicios a un
un régimen de IVA a emitir liquidaciones popular se puede negocio popular, no
UN RÉGIMEN presuntivo. de compras de bienes y registrar con número deberá solicitar
DE IVA prestación de servicios de cédula o RUC. adicionalmente
emisión de la nota de
la
cada vez que tenga
PRESUNTIVO transacciones con venta para sustentar el
proveedores negocios IVA pagado y/o crédito
populares. tributario.

Base Jurídica:
 Art. 97.9 LRTI que está por
encima del Art. 21.RCVRDC.
 RESOLUCIÓN Nro. NAC-
DGERCGC23-00000004
 NEGOCIOS POPULARES – IVA
PRESUNTIVO

▰ D.E. No. 586. RESOLUCIÓN Nro. NAC-DGERCGC23-00000004

Artículo 236 RALRTI según el siguiente texto:
Las retenciones de IVA efectuadas conforme las
"Si dentro del ejercicio fiscal el contribuyente
considerado como negocio popular desarrollare y disposiciones de este artículo no constituyen crédito
registrare en el RUC actividades excluidas de este tributario, ni son objeto de devolución para los sujetos
régimen, se mantendrá sujeto al mismo, pero deberá del RIMPE catalogados como negocios populares, toda
presentar las declaraciones semestrales de IVA
vez que para este segmento de contribuyentes aplica un
correspondiente a las actividades no comprendidas en el
RIMPE. régimen del Impuesto al Valor Agregado presuntivo, de
Las retenciones efectuadas a contribuyentes
conformidad con el segundo inciso del artículo 97.9 de
considerados emprendedores, así como las retenciones la Ley de Régimen Tributario Interno.
efectuadas a sujetos que tengan la condición de
negocios populares, pero en este último caso
exclusivamente respecto a actividades excluyentes del
régimen, podrán ser consideradas como crédito
tributario por parte de los agentes de percepción en sus
declaraciones de IVA. "
 SIMPLIFICACIÓN TRIBUTARIA

PARA NEGOCIOS POPULARES

DECLARACIÓN SIMPLIFICADA PARA NEGOCIOS POPULARES

▰ D.E. No. 586. Artículo 18.- Agréguese un

segundo inciso en el artículo 225: RESOLUCIÓN Nro. NAC-DGERCGC23-00000004
"Para los sujetos pasivos que, de acuerdo Disposición General Octava.- Para los sujetos pasivos
con el cumplimiento de las disposiciones pertenecientes al RIMPE, considerados Negocios
vigentes, sean considerados dentro del Populares, se entenderá presentada la declaración de
Régimen RIMPE como negocios populares, se IVA e Impuesto a la Renta una vez presentado el
entenderá presentada la declaración formulario respectivo.
de impuestos una vez efectuado el pago
siempre que sus ingresos brutos durante el
periodo fiscal declarado no hayan
superado el límite dispuesto en la Ley. "
 NEGOCIOS POPULARES

De acuerdo a la sentencia No. 110-21-IN/22 y acumulados, es declarado inconstitucional el rango

correspondiente a negocios populares de la tarifa RIMPE contenida en el artículo 97.6 de la Ley de
Régimen Tributario Interno; sin embargo, permanecerá vigente dicho rango hasta el final del ejercicio
fiscal 2023.

RIMPE

Límite inferior Límite superior Tipo Marginal

Impuesto a la
fracción básica
- 20,000.00 60.00 0.00%
20,000.01 50,000.00 60.00 1.00%
50,000.01 75,000.00 360.00 1.25%
75,000.01 100,000.00 672.50 1.50%
100,000.01 200,000.00 1,047.50 1.75%
200,000.01 300,000.00 2,797.52 2.00%
 LEYENDA

RESOLUCIÓN Nro. NAC-DGERCGC23-00000004

Art. 6.- Comprobantes de venta y retención
emitidos dentro del RIMPE.-
Únicamente los contribuyentes considerados
como negocios populares dentro del régimen
RIMPE están autorizados a emitir notas de
venta preimpresas al amparo de la normativa
vigente. Sin embargo, cuando estos realicen
actividades económicas no sujetas a este
régimen, o cuando por aplicación de la
normativa vigente no corresponda emitir una
nota de venta, deberán emitir facturas
exclusivamente en tales casos.

Los comprobantes de venta que se autoricen y emitan, tanto en el esquema físico como
electrónico, deberán incluir la leyenda “Contribuyente Régimen RIMPE” o
“Contribuyente Negocio Popular – Régimen RIMPE”
 ANTINOMIA EN LA PRESENTACIÓN DEL ATS

RESOLUCIÓN No. NAC­DGERCGC12­00001

Art. 1.- Deben presentar la información mensual relativa a las compras o adquisiciones, ventas o ingresos,
exportaciones, comprobantes anulados y retenciones, los siguientes sujetos pasivos:
h) Los sujetos pasivos que de conformidad con la normativa tributaria vigente,
poseen autorización de emisión electrónica de comprobantes de venta, documentos
complementarios y comprobantes de retención, así se trate de personas naturales no obligadas a llevar contabilidad;

RESOLUCIÓN No. NAC-DGERCGC16-00000092

Art. 2.- Información sustentada en comprobantes electrónicos que no debe ser reportada en el
Anexo Transaccional Simplificado (ATS).-

Como podemos notar la resolución del año 2012 menciona que las personas naturales no obligadas a llevar
contabilidad cuando emitan comprobantes electrónicos, deben presentar el ATS; mientras que la resolución del
año 2016 exime de su presentación a todos los contribuyentes obligados a presentar el ATS en comprobantes
electrónicos.
INTERPRETACIÓN JURÍDICA:
La norma posterior abroga a norma anterior, es decir aquellos contribuyentes no obligados a llevar contabilidad que
pasen a la facturación electrónica no estarán obligados a presentar el ATS, salvo si emiten liquidaciones de compras de
bienes y prestación de servicios. Se necesita una nueva resolución en presentación del ATS ya que se tendrá muy pronto
retenciones electrónicas en versión ATS.
 ANEXO TRANSACCIONAL
SIMPLIFICADO - ATS

RESOLUCIÓN Nro. NAC-DGERCGC23-00000004

Marthita C., es abogada, está en el

DISPOSICIONES REFORMATORIAS Régimen Ordinario, es persona natural no
Primera. – Realícense las siguientes modificaciones en la Resolución obligada a llevar contabilidad pero si está
No. NAC-DGERCGC12-00001 publicada en el Registro Oficial No. obligada a facturar electrónicamente.
618 de 13 de enero de 2012:
Respuesta: No está obligada a presentar el
1. Elimínese el literal h) del artículo 1 cuyo tenor es el siguiente: “h) ATS.
Los sujetos pasivos que de conformidad con la normativa tributaria
vigente, poseen autorización de emisión electrónica de comprobantes
de venta, documentos complementarios y comprobantes de retención,
así se trate de personas naturales no obligadas a llevar contabilidad.”
ATS
ANEXO TRANSACCIONAL
SIMPLIFICADO - ATS
 TIEMPO DE PERMANENCIA - RIMPE
TRIVIA
RIMPE Permanencia RALRTI TRIBUTARIA
RESOLUCIÓN Nro. NAC- Negocios Populares Ilimitado Art. 217
DGERCGC23-00000004 Emprendedores 3 periodos fiscales Art. 217
Los contribuyentes que, al 31 de diciembre de un determinado ejercicio fiscal, hayan dejado de cumplir las condiciones para ser considerados
como negocios populares, pero que según la normativa vigente puedan ser catalogados como emprendedores deberán mantenerse dentro del
RIMPE con dicha categoría, siempre que no haya transcurrido el tiempo máximo de permanencia dentro de este régimen y únicamente hasta el
tiempo que faltare para completar el mismo.
Cuando se verifique que los contribuyentes sujetos al RIMPE considerados negocios populares han superado el período máximo de permanencia
en el régimen RIMPE y no cumplen con las condiciones para ser considerados como negocios populares pasarán a formar parte del régimen
general.
ACTIVIDAD AÑO 2021 AÑO 2022 AÑO 2023 AÑO 2024 AÑO 2025
PAPELERÍA $15.000 $25.000 $30.000 $15.000 ¿A QUÉ
RÉGIMEN
RÉGIMEN RG RIMPE-NP RIMPE-EMP RIMPE-EMP
PERTENECER
Á?
ACTIVIDAD AÑO 2021 AÑO 2022 AÑO 2023 AÑO 2024 AÑO 2025
PAPELERÍA $15.000 $10.000 $15.000 $25.000 ¿A QUÉ
RÉGIMEN
RÉGIMEN RG RIMPE-NP RIMPE-NP RIMPE-NP
PERTENECER
 VERBOS RECTORES DEL RIMPE:
INGRESO Y ACTIVIDAD

El listado de contribuyentes RIMPE debe ser entendido como referencial, por lo tanto es el propio
sujeto pasivo responsable de cumplir con los deberes formales del régimen al que pertenece.
COMISIONISTAS – ¿RÉGIMEN GENERAL O RIMPE? Recuerda: El listado del RIMPE es
solo informativo, siendo
G47990201 — VENTA AL POR MENOR POR COMISIONISTAS (NO responsable el propio contribuyente
DEPENDIENTES DE COMERCIOS); INCLUYE ACTIVIDADES DE CASA DE de determinar correctamente sus
SUBASTAS (AL POR MENOR). impuestos.
Código de Comercio
Art. 441.-La comisión es una especia de mandato por el cual una persona denominada “comitente” encomienda a otra,
denominado “comisionista” la ejecución de uno o varios actos mercantiles por un tiempo determinado, a cambio de una
retribución económica.
Art. 443.- El contrato de comisión deberá ser realizado por escrito y deberá contener la descripción del encargo encomendado al
comisionista,…..
Art. 480.-En los casos no previstos especialmente en este título, se aplicarán a las comisiones mercantiles las disposiciones del
Código Civil sobre mandato.
Código Civil
Art. 2020.- Mandato es un contrato en que una persona confía la gestión de uno o más negocios a otra, que
se hace cargo de ellos por cuenta y riesgo de la primera.
LRTI
Art. 97.4.- Exclusiones del Régimen.- No podrán acogerse al régimen regulado en el presente Capítulo los siguientes sujetos
pasivos: c) Los que se dediquen a la prestación de servicios profesionales, mandatos y representaciones,……
RESOLUCIÓN Nro. NAC-DGERCGC21-00000060
Los sujetos pasivos serán responsables de verificar el cumplimiento de los requisitos previstos en la normativa aplicable, para su
inclusión en el RIMPE, pudiendo para el efecto revisar, como un parámetro meramente informativo, el listado referencial
publicado en la página web institucional (www.sri.gob.ec), de acuerdo con lo previsto en el artículo 1 de esta Resolución.
 COMISIONISTAS SON RÉGIMEN
GENERAL

RESOLUCIÓN Nro. NAC-DGERCGC23-00000004 Art. 2 b) Las actividades de comisión

DISPOSICIÓN TRANSITORIA se consideran actividades de mandato
y representación, conforme el Código
Única. – Los contribuyentes que a la fecha de emisión de la presente Resolución se de Comercio, por lo que están
encuentren dentro del catastro referencial de RIMPE del período 2022 y mantengan en el excluidas del RIMPE.
Registro Único de Contribuyentes declaradas las siguientes actividades económicas, podrán
presentar sus declaraciones del Impuesto al Valor Agregado, de Retenciones en la fuente y
el Anexo Transaccional Simplificado de los períodos 2022 hasta el 30 de abril de 2023 de
acuerdo al noveno dígito del RUC, sin que se generen intereses y multas:

Marthita C., tiene la actividad “G47990201 Venta al por menor por

Comisionista” se encuentra en el listado referencial del RIMPE como Negocio
Popular, no hizo declaraciones de IVA en todo el año 2022. ¿Cómo debería
proceder?

Respuesta: Aquella actividad es Régimen General y debe proceder a realizar sus

declaraciones de IVA del año 2022 de forma mensual sin que se genere multas
ni intereses hasta el 30 de abril de 2023.
 EJERCICIO
CATEGORÍA RIMPE ASIGNADA NO ES LA 6
CORRECTA. EJM COMISIONISTAS

ACTIVIDAD RÉGIMEN INGRESO COSTO Y Marthita quien es

GASTO (DEBER comisionista durante el
FORMAL) ejercicio económico estaba
dentro de la categoría
COMISIONISTA RIMPE-NP 12.000 2.000 RIMPE-Negocio Popular,
considera que no se debe
encontrar en dicho régimen
sino en el ordinario.
CATEGORÍA RIMPE ASIGNADA NO ES LA
CORRECTA. EJM COMISIONISTAS
 CATEGORÍA RIMPE ASIGNADA NO ES LA
CORRECTA. EJM COMISIONISTAS –HONORARIOS
PROFESIONALES, ETC.
 IVA - COMISIONISTAS

RESOLUCIÓN Nro. NAC-DGERCGC23-00000004

Disposición Transitoria Única. – Los contribuyentes que a la fecha de emisión de la presente Resolución se
encuentren dentro del catastro referencial de RIMPE del período 2022 y mantengan en el Registro Único de
Contribuyentes declaradas las siguientes actividades económicas, podrán presentar sus declaraciones del Impuesto
al Valor Agregado, de Retenciones en la fuente y el Anexo Transaccional Simplificado de los períodos 2022 hasta el
30 de abril de 2023 de acuerdo al noveno dígito del RUC, sin que se generen intereses y multas:
Análisis de Casos

Marthita C., tiene la única actividad En la declaración de IVA mensual debe:

de comisionista, estaba como
Negocio Popular. Durante todo el
año 2022 no emitió ni factura ni nota
de venta ya que su proveedor le
emitía liquidaciones de compras y
procedía a realizar la retención del
100% de IVA.
a. En el módulo de ventas debe reportar las liquidaciones de compras emitida por su
proveedor y luego las respectivas retenciones de IVA.
b. No debe reportar en el formulario IVA sus ventas, ya que no emitió ninguna nota
de venta o factura.
¿Qué opción recomendaría usted al
contribuyente?
 TRIVIA
ALQUILER DE BIENES MUEBLES TRIBUTARIA

RESOLUCIÓN Nro. NAC-DGERCGC23-00000004

Art. 2
c. Se entenderá como rentas de capital aquellos beneficios o rentas obtenidas por la colocación de capital,
derechos representativos de capital, de créditos e inversiones de cualquier naturaleza como rendimientos
financieros o aquellas rentas que procedan del arrendamiento de bienes inmuebles, así como las regalías,
marcas y patentes, siempre que no existan procesos productivos o prestación de servicios u otros factores de
trabajo asociados a las referidas actividades.

ACTIVIDAD AÑO 2022 AÑO 2023

COMISIONISTA RÉGIMEN GENERAL RÉGIMEN GENERAL
ALQUILER DE BIENES RÉGIMEN GENERAL RÉGIMEN GENERAL
INMUBLES
ALQUILER DE BIENES
MUEBLES ? ?
 EJERCICIO
DECLARACIÓN SIMPLIFICADA 1
RENTA – NEGOCIOS POPULARES

ACTIVIDAD RÉGIMEN INGRESO COSTO Y GASTO

(DEBER FORMAL)

FARMACIA RIMPE-NP 15.000 5.000

TOTAL ----------------- 15.000 5.000

Responda sí, siempre que sus ingresos no superen los $20.000 y no provengan de otras fuentes diferentes al
régimen.
 DECLARACIÓN SIMPLIFICADA Casilleros 127, 128 y
129 son no editables, se
RENTA – NEGOCIOS POPULARES llenarán
automáticamente con la
respuesta a la pregunta
del perfilamiento.

Responda sí, siempre que sus ingresos no superen los $20.000 y no provengan de otras fuentes diferentes al
régimen.

Recuerde: La declaración se presentará de manera obligatoria aunque no existiere

valores de ingresos.
 EJERCICIO
SUSTITUTIVA NEGOCIO POPULAR 2

Marthita C., negocio popular en el 2022 realizó la declaración original con un ingreso de $15.000 donde
pagó los $60.00; sin embargo revisando ha sumado mal sus ingresos, obteniendo un nuevo valor por $30.000

ACTIVIDAD RÉGIMEN INGRESO COSTO Y DECLARACIÓN

GASTO (DEBER
FORMAL)
FARMACIA RIMPE-NP 15.000 ORIGINAL
SIMPLIFICADA
FARMACIA RIMPE-NP 30.000 10.000 SUSTITUTIVA
MIXTA

JRI
 SUSTITUTIVA NEGOCIO POPULAR

Marthita C., negocio popular en el 2022 realizó la declaración original con un ingreso de $10.000 donde
pagó los $60.00; sin embargo revisando ha sumado mal sus ingresos, obteniendo un nuevo valor por $30.000
SUSTITUTIVA NEGOCIO POPULAR
 EJERCICIO
S O Y N EG O CI O P O P U L A R S I N E MBA R G O MI S
P R O V E E D O RE S ME RE T U V I E R O N I MP U E S TO A L A R E N TA
3

Casillero 865 Retenciones en la fuente

ACTIVIDAD RÉGIMEN INGRESO RETENCIÓN AL que le realizaron en el ejercicio fiscal
NP - de actividades del Régimen RIMPE -
TRANSICIÓN Negocios populares:
Casillero que permite el ingreso del
FARMACIA RIMPE-NP 15.000 160
valor acumulado de las retenciones
efectuadas a contribuyentes del
TOTAL --------------- 15.000 160 Régimen RIMPE Negocios Populares
-- que pudieron haber sido efectuadas
durante la transición del régimen
RIMPE. Este casillero no aplica para el
Régimen RIMPE Emprendedor.
 “Estarán sujetos a retención
S O Y N EG O CI O P O P U L A R S I N E MBA R G O MI S del 0% las adquisiciones de
P R O V E E D O RE S ME RE T U V I E R O N I MP U E S TO A L A R E N TA bienes y servicios a los
contribuyentes
SIGUE LAS SIGUIENTES RECOMENDACIONES …..categorizados como
negocios populares, por las
actividades económicas sujetas
al régimen”. RESOLUCIÓN
No. NAC-DGERCGC14-
00787

Marthita C., es negocio popular, sus ingresos en el año 2022 fueron $15.000 sin embargo sus proveedores por equivocación le han retenido
impuesto a la renta $160.00.

o Se sugiere para que aproveche la retención renta que le han realizado, no hacer la declaración simplificada, al contrario hacer la
declaración ampliada para negocios populares.
o Deberá responder No en la 1era pregunta y Sí en la 2da pregunta (es automática).
o En el casillero 865, ubicar los $160 de retenciones recibidas
o Solicitar la devolución por pago en exceso de impuesto a la renta, saldo a favor $100, casillero 869.
 EJERCICIO
EN EL AÑO 2022 FUI NEGOCIO POPULAR 4
Y MIS VENTAS SUMARON $40.000

ACTIVIDAD RÉGIMEN INGRESO COSTO Y

GASTO (DEBER
FORMAL)
FARMACIA RIMPE-NP 40.000 15.000
EN EL AÑO 2022 FUI NEGOCIO POPULAR
Y MIS VENTAS SUMARON $40.000
Cuando un contribuyente
negocio popular obtenga
ingresos superiores a los
USD 20.000, permanecerá
en dicho régimen y desde el
ejercicio fiscal siguiente
dejará de ser parte del
esquema de negocio
popular.
Para el pago de impuesto se
ubicará en el rango de la
tabla RIMPE que le
corresponda.
Fuente: Art. 230 RALRTI
 NEGOCIO POPULAR Y HONORARIOS
EJERCICIO
PROFESIONALES 5
ACTIVIDAD RÉGIMEN INGRESO COSTO Y NETO RETENCIONES REBAJA POR
GASTO EL USO DE
GP
FARMACIA RIMPE-NP 15.000 4.000 Desde el año 2023
HONORARIOS R.G. 20.000 5.000 15.000 0.00 534.41 será RIMPE
PROFESIONALE
S Emprendedor por la
TOTAL -------------- 35.000 9.000 Farmacia, ya que sus
--- ingresos brutos totales
superaron los $20.000
L = El valor menor
GP Canasta Básica F. Rebaja
Renta bruta anual (incluye Ing. Exentos) FBDIR*2.13 Casillero 112 DIC *7 % casillero 113

$ 35,000.00 Si la renta bruta anual no excede 24,090.30 8.247.10 5344.08 20% 1,068.82 R = L *20%
Si la renta bruta anual excede 24,090.30 8.247.10 5344.08 10% 534.41 R = L *10%

CFB DIC 2022 763.44

JR
NEGOCIO POPULAR Y HONORARIOS
PROFESIONALES
 EJERCICIO
RIMPE EMPRENDEDOR – SERVICIO 7
CONSTRUCCIÓN

ACTIVIDAD RÉGIMEN INGRESO COSTO Y RETENCIONES

GASTO (DEBER
FORMAL)
SERVICIO DE R.G. 150.000 130.000 500
CONSTRUCCIÓN
FERRETERÍA RIMPE- 50.000 30.000 200
EMPRENDEDOR
TOTAL ----------------- 200.000 160.000 700
 EJERCICIO
RIMPE – ING. RELAC. 10
DEPENDENCIA

Sueldo 20.000 Papelería RIMPE EMP.

Décimos 2091.66 INGRESOS 40.000
Utilidades 500 CYG 25.000
Aporte IESS 1890 RETENCIONES 100
Retención 50

L = El valor menor
GP Canasta Básica F. Rebaja
Renta bruta anual (incluye Ing. Exentos) FBDIR*2.13 Casillero 112 DIC *7 % casillero 113

62.591.66 Si la renta bruta anual no excede 24,090.30 6,000.00 5344.08 20% 1,068.82 R = L *20%
Si la renta bruta anual excede 24,090.30 6,000.00 5344.08 10% 534.41 R = L *10%

CFB DIC 2022 763.44

 EJERCICIO
PERSONA NATURAL OBLIGADA A
LLEVAR CONTABILIDAD – RIMPE 9
EMPRENDEDOR
ACTIVIDAD RÉGIMEN INGRESO COSTO Y GASTO RETENCIONES
(DEBER FORMAL)

SERVICIO DE R.G. 150.000 130.000 500

CONSTRUCCIÓN
FERRETERÍA RIMPE- 50.000 30.000 200
EMPRENDEDOR

TOTAL ----------------- 200.000 160.000 700

L = El valor menor
GP Canasta Básica F. Rebaja
Renta bruta anual (incluye Ing. Exentos) FBDIR*2.13 Casillero 112 DIC *7 % casillero 113

200.000 Si la renta bruta anual no excede 24,090.30 6,000.00 5344.08 20% 1,068.82 R = L *20%
Si la renta bruta anual excede 24,090.30 6,000.00 5344.08 10% 534.41 R = L *10%

CFB DIC 2022 763.44