CONTABILIDAD AGRICOLA Y

GANADERA
3 SEMANA
ALCANCES Y MARCO LEGAL QUE RIGE LA ACTIVIDAD AGROPECUARIA

CICLO VII

DOCENTE:
MG. C.P.C. RENATO EFRAIN ROMERO HUAMAN
 MARCO LEGAL

Ley de Promoción del Sector Agrario– Decreto Legislativo N° 885 (10-11-96)

y su Reglamento el Decreto Supremo N° 002-98-AG (17-01-98)
Donde se establece una serie de beneficios tributarios : exoneración del IES
( Impuesto Extraordinario de solidaridad), exoneración del IEAN ( Impuesto
extraordinario a loa activos netos), tasas menores del Impuesto a la Renta.
Régimen de recuperación anticipada del IGV, pago de Seguro Agrario en función
de la remuneración mínima.

Ley N° 26895 que modifica el Decreto Legislativo N° 885 Ley de Promoción

del Sector Agrario.
Cuyo objetivo es regular la actividad del sector agrario, simplificando la norma y
creando seguridad jurídica a las inversiones en el sector.
 MARCO LEGAL

Ley N° 27360 Ley que aprueba las Normas de Promoción del Sector
Agrario con vigencia al 31-12-2010 y su reglamento el D.S.N°049-2002-AG
(11-09-2002)
Ley que dictaminan normas para incorporar algunas actividades dentro del
Beneficio del sector agrario como la avicultura y la agroindustria siempre en
cuando utilicen productos agropecuarios producidos por el agro y crianza de
ganado nacional.

Con la Ley 28810 prorrogo su vigencia de la Ley Nº 27360 hasta el 31 de

diciembre del 2021. Mediante el Decreto de Urgencia Nº 043-2019
amplían la vigencia hasta el 31 de diciembre del 2031.
 Aspectos generales del sector agrícola
• La agricultura es la principal fuente de sustento del 31.6% de la población.
• Participa del 8.3% del PBI.
• Tres enfoques:
Enfoques del Sector Agrario
Agricultura Características
- Inversión en tecnología de riego.
Exportación - Asistencia técnica.
- Tierras tituladas.
- Intensiva en terrenos.
Tradicional
- Dirigida al mercado interno.
-Tierras de comunidades campesinas y
Subsistencia pequeños parceleros.

*Elaboración propia
 1 Principales características
1. Fragmentación de la propiedad:
• La atomización de las unidades productivas no incentiva a la inversión
de capital.
• No alcanza niveles adecuados de producción.
 1 Principales características
2. Intermediación:
• Bajo poder de negociación.
• Mínima organización gremial y empresarial.
 1 Principales características
3. Tecnología:
• 1.4% de las parcelas tienen riego tecnificado, y se
encuentra en la costa.
• En la sierra y selva el riego se realiza por secano.

Infraestructura de riego en las actividades agropecuarias y

forestales (En miles de productores)

100
Infraestructura de riego

80 Tecnificado
60 Gravedad
40 Secano
20 Pozo/agua subterranea

0
Costa Costa Costa sur Sierra Sierra Sierra sur Selva
norte centro norte centro
Fuente: Enaho Costa/ Sierra/ Selva
Elaboración: Macroconsult
CONTABILIDAD AGRICOLA Y
GANADERA
3 SEMANA
ASPECTO TRIBUTARIO DE LA ACTIVIDAD AGROPECUARIA

CICLO VII

DOCENTE:
MG. C.P.C. RENATO EFRAIN ROMERO HUAMAN
 Normativa tributaria
Marco Legal del Sector Agrario
• Marco Legal DL/DS/LEY Nombre Descripción

del Sector DL 774 Ley del Impuesto a la Renta (LIR)

Establece que toda actividad que
produce una renta gravada con un
Agrario se impuesto

centra en el DS N° 018- Modificatoria al Reglamento de la

LIR (RER)
Establece el Régimen especial sujeto a las
tasas del art 121 de la LIR para aquellos que
2004 EF
Impuesto a la se acojan

Renta, DL N° 937
Texto del Nuevo Régimen Único
Simplificado (Nuevo RUS)
Régimen establecido para sujetos que no
perciban ingresos mayores a S/. 360,000.00
Impuesto en un año.

General a las Ley 27940.

DS 055-99
Ley del Impuesto General a las
Ventas e ISC TUO de la Ley de IGV
Especifica qué tipo de cultivos, productos
o bienes transables están afectos o

Ventas, las e ISC

Ley sobre emisión de documentos

exonerados del IGV

Libera de aranceles la importación de

formas de Ley 27400 cancelatorios para el pago de
tributos que gravan la importación y
fertilizantes para permitir el desarrollo de la
industria
asociación Ley que exonera del Impuesto General a las Ventas, del Impuesto a la
dentro del Ley 26564 Promoción Municipal y del Impuesto a la Renta a los productores agrarios cuyas
ventas anuales no superen los 50 UITs.
sector agrario Ley 27037
Ley de Promoción de Inversión en la Establece los beneficios y exoneraciones

y los Amazonía

Integro de los Beneficios tributarios

tributarias para la Región de la Amazonía

Establece el retiro progresivo de las

regímenes DL 978 exonerados que no han beneficiado
a la Región
exoneraciones en la Amazonía y el integro
de éste a la Región
especiales. Regula la promoción de fondos agrarios que
Ley N° Ley de Desarrollo y fortalecimiento
surjan con el objetivo del desarrollo del
28062 de Organizaciones Agrarias
sector
 Normativa tributaria

 Ley N° 26564 (01.01.1996 – 31.21.2003)

Exonera de la aplicación del Impuesto General a las Ventas (IGV),
del Impuesto de Promoción Municipal (IPM), y del Impuesto a la
Renta (IR) a los Productores Agrarios cuyas ventas no superen las 50
UIT (Unidades Impositivas Tributarias).
 Resultados tributarios
Ley 27360 Nuevo RUS RER
CARACTERÍSTICAS
Las personas naturales y sucesiones
 La leyes no indivisas domiciliadas en el país, que
beneficiaron Agricultores, ganaderos exclusivamente obtengan rentas por la Actividades de comercio y/o
directamente y agroindustriales. realización de actividades empresariales. industria, así como la de
Alcance Menos aquellos que aquellos recursos naturales
a los utilicen maíz duro Las personas naturales no profesionales, que extraigan, incluidos la
pequeños amarillo en el proceso domiciliadas en el país, que perciban cría y el cultivo.
agricultores. de agricultura. rentas de cuarta categoría únicamente
por actividades de oficios,

Esquema escalonado de acuerdo con lo

IR 15% 1.50%
establecido en el Art 7° y 8° del Nuevo RUS

Límite en
No contempla <= S/. 360,000.00 anual < S/. 20,000.00 mensuales
Ingresos

Emisión de facturas, Emisión de boletas de venta, tickets o Emisión de facturas

IGV Generación de Crédito cintas emitidas por máquinas registradoras Generación de Crédito fiscal.
fiscal. que no permitan ejercer Crédito fiscal

APLICACIÓN
 Emisión de facturas, Emisión de boletas de venta, tickets o Emisión de facturas
Generación de Crédito cintas emitidas por máquinas registradoras Generación de Crédito fiscal.
fiscal. Resultados tributarios
que no permitan ejercer Crédito fiscal

APLICACIÓN
1. Es un régimen que 1. El contribuyente puede ubicarse 1. Permite una red mayor de
incentiva a la inversión a los en una categoría de acuerdo a su clientes, al poseer poder
agricultores realidad económica emitir documentos que dan
2. Se ve reducido algunos requisitos derecho al crédito fiscal.
para el acogimiento, lo cual dinamiza
Ventajas y hace atractivo al Nuevo RUS.
3. No hay la obligación de llevar
 Mediante libros contables.
4. No hay obligación de declarar o
un breve pagar el IR, ni el IGV, ni el Impuesto
análisis se de Promoción Municipal

muestra su 1. Libro de Contabilidad
poca 2. Libro Mayor
3. Libro Diario
utilidad. 4. Registro de Compras
5. Registro de Ventas e Ingresos
Requisitos 6. Libro de Inventarios y Balances
7. Libro de Planillas de Sueldos y
Salarios, por tener trabajadores
dependientes
8. Declaración mensual vía
Telemática
9. Otros requisitos
1. Se debe cumplir con el pago mensual
de la cuota establecida por el Nuevo RUS
1. Registro de Compras
2. Registro de Ventas e Ingresos
3. Libro de Inventarios y Balances
4. Libro de Planillas de Sueldos y
Salarios, por tener trabajadores
dependientes
5. Libro de retenciones, por tener
trabajadores independientes
 Resultados Tributarios

Conclusiones:

 La Ley 26564 incentivó a que el pequeño productor se

mantenga en la condición de minifundista, ya que se mantuvo
la pequeña escala productiva.

 La Ley 27360 permitió que sólo los grandes agricultores se

beneficiaran a través del uso de los beneficios tributarios,
siendo la inversión en el sector agrario efectiva para aquellos
productores agrícolas con un nivel económico y de desarrollo
elevados.
 REGIMEN TRIBUTARIO DEL SECTOR AGRARIO (AGRICULTURA Y GANADERIA

Mediante Ley N° 27360 Ley que aprueba las Normas de Promoción del Sector
Agrario y su reglamento el D.S.N°049-2002-AG (11-09-2002) publicada el 31-10-
2000.
Ley que dictaminan normas para incorporar algunas actividades dentro del Beneficio
del sector agrario como la avicultura y la agroindustria siempre en cuando utilicen
productos agropecuarios producidos por el agro y crianza de ganado nacional.
• Con excepción de la industria forestal.
• Actividades • Actividades agroindustriales relacionadas
de cultivo con el trigo, semilla oleaginosa, aceites y
y/o crianza cerveza

SUJETOS • Cuando se utilicen principalmente productos

agropecuarios producidos directamente o
BENEFICIADOS adquiridos a personas que realicen cultivos
• Agroindustria y/o crianza,
• Avicultura • Supeditada a porcentajes de uso de
productos agropecuarios para ser
beneficiados
 REGIMEN TRIBUTARIO DEL SECTOR AGRARIO (AGRICULTURA Y GANADERIA

Se modifica el reglamento de la Ley Nº 27360, ley que aprueba normas de

promoción del sector agrario, mediante el Decreto de Urgencia Nº 043-
2019
 REGIMEN TRIBUTARIO DEL SECTOR AGRARIO (AGRICULTURA Y GANADERIA
Se modifica el reglamento de la Ley Nº 27360, ley que aprueba normas de
promoción del sector agrario
REGIMEN TRIBUTARIO DEL SECTOR AGRARIO (AGRICULTURA Y GANADERIA
REGIMEN TRIBUTARIO DEL SECTOR AGRARIO (AGRICULTURA Y GANADERIA
GRACIAS