INTRODUCCIÓN A LA AUDITORIA

Profesor : Lic. Eduardo Granados Calderón. Msc.

Teléfono: 8882-8897 Correo electrónico: egranado@ccss.sa.cr

Horario de Atención : L-V 9:00 am a 3:00 pm

Notas : 100% a 70%. Aprobado

69% a 60%. Examen de Reposición
59% o menos. Reprobado

Requisitos de Examen Coordinación Asistencia

- Pase y Salvo - Sr. David Ulloa - 3 tardías = 1 ausencia
- Carnet al día - 3 ausencias = Reprobado
- Cuaderno de Examen - Justificación 7 días hábiles
Generalidades
 Generalidades
Trabajo de Investigación ( 30% ) Grupal
 Generalidades

Presentación Individual ( 15 minutos )

Formación de Equipos de Trabajo ( 20 minutos )

Entrega de Guía Académica ( 5 minutos )

Dudas ( 10 minutos )
 AUDITORIA

Es la revisión objetiva de la contabilidad, de los aspectos

financieros y de la operaciones de una organización económica.

Fuentes de Información

Procedimientos de Control Interno

Registros Contables y de la Transacciones de la empresa

Otros documentos financieros, no financieros y sus registros

Fuentes externas a la empresa, tales como bancos, clientes, acreedores,

etc.
 AUDITORIA
TIPOS DE AUDITORIA

Auditoría de Estados Financieros

Abarca el Balance General y los estados conexos de resultados, de
utilidades retenidas y flujo de efectivo.
La finalidad es determinar si han sido preparados de conformidad con los
principios de contabilidad generalmente aceptados.

Auditoría de Cumplimiento
Depende de la existencia de datos verificables y de criterios o normas
reconocidas, como las leyes y regulaciones o las políticas y procedimientos de
una organización.

Auditoría Operacional
Es el estudio de una unidad específica de una empresa con el propósito de
medir su desempeño, tanto evaluando la eficacia de las operaciones como la
eficiencia del desempeño.
 CONTADURIA PUBLICA

¿ Que es un Contador Público ?

Es la persona se dedica al ejercicio de la Contaduría

Pública cuando ofrece sus servicios al público para
ejecutar como Contador público y privado mediante
remuneración,
 CONTADOR PUBLICO

¿ Cual es su función en la Economía ?

Su función en la economía es tener suficiente competencia

e integridad moral y profesional, como para emitir un
criterio sobre un panorama especifico de manera objetiva,
mediante la FE PUBLICA que le otorga el estado.
 CONTADOR PUBLICO
SERVICIOS QUE PRESTA

Certificaciones

Auditorias de Estados Financieros

Auditorias de Cumplimiento
Auditorias Operacionales
Servicios Fiscales
Servicios de Consultoría
Servicios de Contabilidad y de Revisión
Servicios de Soporte de Litigios
Servicios de Investigación de Fraudes
Planeación de Finanzas Personales
 NORMAS DE AUDITORIA
GENERALMENTE ACEPTADAS

La existencias de estas normas prueba que la profesión quiere

mantener una calidad uniforme y alta en el trabajo de los
contadores públicos independientes.

Normas

La auditoría la realizara una persona o personas que tengan una formación

técnica adecuada y competencia como auditores

El auditor mantendrá su independencia y actitud mental.

Debe efectuarse el debido cuidado profesional al plantear y efectuar la

auditoria y al preparase el informe.

El trabajo se planteará adecuadamente y los asistentes, si los hay, deben ser

supervisados rigurosamente.
 NORMAS DE AUDITORIA
GENERALMENTE ACEPTADAS

Se tendrá un conocimiento un conocimiento suficiente del control interno, a

fin de planear la auditoría y determinar la naturaleza, el alcance y la
extensión.

Se obtendrá evidencia suficiente y competente mediante la inspección, la

observación y la confirmación, con el fin de tener una base razonable para
emitir una opinión.

Los informes deben estar presentados conforme a los principios de

contabilidad generalmente aceptados.
 CONTADOR PUBLICO
FIRMAS DE CONTADORES PUBLICOS

Las sociedades o asociaciones de Contadores Públicos

podrán ofrecer sus servicios en forma colectiva, pero
ninguna de sus intervenciones tendrá valor legal si no
lleva la firma individual de un profesional debidamente
incorporado, el cual será responsable personalmente de
los documentos que suscriba. Artículo 6 Ley 1038.

Ley de Creación del Colegio de Contadores Públicos

de Costa Rica.
 CONTADOR PUBLICO
FUNCIONES DEL COLEGIO DE CONTADORES PUBLICOS

Promover el progreso de la ciencia contable y sus afines

Cuidar del adelanto de la profesión en todos sus aspectos, de la defensa

colectiva y del normal desenvolvimiento de las actividades
profesionales, procurando el mejor desarrollo de la enseñanza en el
ramo.

Dar opiniones, evacuar las consultas técnicas que se le hagan, y dirimir

los conflictos que pudieran presentarse entre sus integrantes o que le
fueren sometidos en calidad de arbitraje en materia de su competencia
 VIDEO
PARA ANALISIS DE CASOS
 EXPRESION DE OPINIÓN
Contadores Públicos Autorizados

Son las opciones con que disponen los auditores cuando van a
manifestar una opinión de los estados financieros.

Una opinión sin salvedades, informe estándar.

Una opinión sin salvedades, con lenguaje explicativo

Una opinión con salvedades.

Una opinión negativa

Una abstención de opinión.

 EXPRESION DE OPINIÓN
Contadores Públicos Autorizados

Una opinión sin salvedades, informe estándar.

Este informe expresa una “ opinión limpia ” y puede emitirse sólo cuando se
ha cumplido a cabalidad los siguientes apartados a:

Los estados financieros han sido presentados en plena concordancia con los
principios de contabilidad generalmente aceptados.

La auditoría se llevo a cabo de acuerdo con las normas de auditoría

generalmente aceptadas.

Adicionalmente no existen condiciones que ameriten utilizar lenguaje

explicativo.
 EXPRESION DE OPINIÓN
Contadores Públicos Autorizados

Una opinión sin salvedades, con lenguaje explicativo.

En ciertas circunstancias, al informe de los auditores se le agrega lenguaje

explicativo que no tiene impacto alguno sobre la opinión de los auditores.

Ejemplos

Cuando la compañía modifica los principios contables.

Cuando surgen dudas sustanciales en cuanto a la capacidad de una

compañía para seguir siendo un negocio en marcha.
 EXPRESION DE OPINIÓN
Contadores Públicos Autorizados

Una opinión con salvedades

Establece que la actividad auditada difieren de manera material de los

principios de contabilidad generalmente aceptados, y a la vez se imponen
limitaciones al alcance de los procedimientos de los auditores.

Una opinión Negativa

Establece que la actividad auditada tiene diferencias tan significativas que

podría considerarse como como engañosos o ilegal.

Una Abstención de Opinión

Significa que debido a una limitación significativa del alcance, los auditores
se vieron imposibilitados para formar una opinión de los estados financieros.
Una abstención no constituye una opinión ; simplemente establece que el
auditor no expresa opinión alguna acerca de los estados financieros.
 ÉTICA PROFESIONAL

Es el estudio de los principios y valores morales que rigen los actos

y decisiones de un individuo o grupo.

Características Comunes entre Profesiones y la Ética

Responsabilidad de servir al Público

Un rico conjunto de conocimientos.

Normas de Admisión

Necesidad de contar con la confianza del Público

 ÉTICA PROFESIONAL
Códigos de Ética

Los Códigos de Ética se proponen para ofrecer un modelo para

estandarizar los servicios profesionales o ajustarlos a circunstancias Éticas

Secciones
Principios
(ofrecen un
marco
global)

Reglas
( Rigen la prestación de
servicios profesionales)

Interpretaciones
( Ofrecen directrices sobre el alcance
y la aplicación de s reglas)
Dictámenes Éticos
( Resumen la aplicación de las reglas y las
interpretaciones a circunstancias correctas)
 ÉTICA PROFESIONAL
Códigos de Ética

Secciones

1. Principios: Marco Global. Es un exposición orientada a metas y positiva

de las responsabilidades ante el público, los clientes y los colegas.

2. Reglas: Rigen la prestación de los servicios. Son aplicaciones obligatorias

de los principios . Definen la conducta aceptable e identifican las fuentes
de autoridad.

3. Interpretaciones: Son guías referentes al alcance y la aplicación de las

reglas y principios.

4. Dictámenes de Ética: Explican la aplicación de la reglas e interpretaciones

a circunstancias concretas de ética profesional. Arbitraje.
 ÉTICA PROFESIONAL
Reglas de Conducta

1. Integridad: La integridad de los auditores internos exige confianza, y por

lo mismo, sienta las bases de la seguridad de su juicio.

1.1. El auditor realizará su trabajo con honestidad, diligencia y

responsabilidad.

1.2. El auditor observará la ley, y harán las revelaciones que les exija la ley
y su profesión.

1.3. El auditor no se asociará en una actividad ilegal, ni realizará actos que

desacrediten la profesión de auditoria o a la empresa.
1.4. El auditor respetará los objetivos legítimos y éticos de la empresa y
contribuirán con su consecución
 ÉTICA PROFESIONAL
Reglas de Conducta

2. Objetividad: El auditor no debe dejarse influenciar indebidamente por sus

intereses personales, ni por las personas al emitir un juicio.

2.1. El auditor no participara en ninguna actividad o relación que pueda

afectar el juicio imparcial.

2.2. El auditor no aceptará nada que pueda afectar su juicio profesional o

que piense que puede afectarlo.

2.3. Revelarán todos los hechos materiales que conozcan y que de no

comunicarlos podrían distorsionar el informe.
 ÉTICA PROFESIONAL
Reglas de Conducta

3. Confidencialidad : El auditor respetará el valor y la propiedad de la

información que reciben ;no la dan a conocer sin el consentimiento de la
autoridad apropiada, salvo que haya una obligación legal o profesional
para que lo hagan.

3.1. El auditor utilizará con prudencia y protegerá la información obtenida

en cumplimiento de sus deberes.

3.2. El auditor no usará la información en beneficio propio ni en ninguna

manera que viole la ley o que menoscabe los objetivos legítimos y éticos
de la empresa.
 ÉTICA PROFESIONAL
Reglas de Conducta

4. Competencia : El auditor aplicará el conocimiento, las habilidades y

experiencia necesaria cuando prestan sus servicios.

4.1. El auditor prestará sólo los servicios para los que disponga de suficiente
experiencia y habilidad.

4.2. El auditor realizará los servicios de auditoria de conformidad con los

principios de auditoria generalmente aceptados.

4.3. El auditor mejorará continuamente su competencia y eficiencia, así

como la calidad de sus servicios.
 CONTROL INTERNO
Es un conjunto de normas que utiliza una compañía para prevenir
el fraude, desviación de políticas, ineficacia, errores, desperdicios,
etc., y cuyo fin es ofrecer una seguridad razonable para la
conclusión de objetivos en las siguientes categorías;

Confiabilidad de los informes financieros con oportunidad

Eficiencia y eficacia de las operaciones

Cumplimiento de las leyes, normativa y regulaciones aplicables.

Protección del Patrimonio.

Al introducir el concepto de seguridad razonable, la definición

admite que el Control Interno no puede garantizar de un modo
absoluto que se darán desviaciones.
 CONTROL INTERNO
TIPOS

Administrativo
Se refiere, por lo general a actividades que no se pueden catalogar como de
naturaleza financiera. Ej
Cumplimiento de Políticas
Cumplimiento de Normas y Reglamentos

Financiero

Se refiere a las actividades financieras propiamente ejemplos.

Arqueos de Caja
Conciliaciones bancarias
Revisión de planillas
 CONTROL INTERNO
PRINCIPIOS BASICOS DE UN
SISTEMA DE CONTROL INTERNO

1. Debe haber separación entre la Contabilidad y las operaciones.

2. La responsabilidad para la ejecución de cada trabajo deberá asignarse a

cada persona.

3. Deberán realizarse verificaciones a fin de asegurarse de la corrección de

cada operación y de su contabilización.

4. Las órdenes o instrucciones deben darse por escrito, en forma de

manuales de operación.
 CONTROL INTERNO
PRINCIPIOS BASICOS DE UN
SISTEMA DE CONTROL INTERNO
FINANCIERO

5. Siempre que sea posible, deben utilizarse cuentas de control.

6. Siempre que sea posible, debe haber rotación del personal.

7. Los empleados deben estar afianzados con el fin de proteger el patrimonio

y desalentar al trabajador que se vea tentado a cometer fraude.

8. Siempre que sea posible se deberá utilizar equipo automatizado y

debidamente programado, para comprobar la corrección en su manejo.
 QUIEN EJERCE EN CONTROL

A nivel externo A nivel interno

S
ACTORE
•ÓRGANOS SUPERIORES •ADMINISTRACIÓN
DE FISCALIZACIÓN. ACTIVA.
•SOCIEDAD CIVIL. •AUDITORÍA INTERNA.

La serie de acciones ejecutadas por la Administración Activa,

diseñadas para proporcionar seguridad en la consecución de los
siguientes objetivos:

Eficiencia y Confiabilidad Cumplimiento Protección

eficacia de y oportunidad de la del
las operaciones de la información normativa patrimonio
 Componentes del Control Interno

5-Seguimiento

4-Actividades
de control

3-Sistemas de
Información

2-Valoración
del riesgo

1-Ambiente
de control
 CONTROL INTERNO
Componentes

Ambiente de Control

Conjunto de factores del ambiente

organizacional, que deben establecer todos los
funcionarios y mantener para generar una
actitud positiva y de apoyo hacia el control
interno
 CONTROL INTERNO
Ambiente de Control
NORMAS

Ambiente Propicio para el Control

Actitud de Apoyo Superior al Control
Valores de Integridad Ética
Administración eficaz del Potencial Humano

Estructura Organizativa
Atmósfera de Confianza
Participación del Personal en el Control Interno
 CONTROL INTERNO
Componentes
Valoración del Riesgo

El Riesgo es la probabilidad de que un evento

interno o externo se materialice y afecte
negativamente la capacidad organizacional
para alcanzar los objetivos

No es posible anular por completo los riesgos ni sus

efectos, pero deben existir mecanismos que los
minimice
 CONTROL INTERNO
Valoración del Riesgo
NORMAS

Identificación y Evaluación de Riesgos

Indicadores de Desempeño Mesurables

Divulgación de Planes

Revisión de los Objetivos

Cuestionamiento Periódico de los supuestos de Planificación

 CONTROL INTERNO
Componentes

Actividades de Control

Comprende todos los métodos,

políticas, procedimientos, otras medidas
que se ejecutan para realizar una
Gestión Controlada y Efectiva.
 CONTROL INTERNO
Actividades de Control

Análisis Costo - Beneficio

Inventarios Periódicos
Arqueos Independientes
Rotación de Labores
Disfrute oportuno de Vacaciones

Instrucciones por Escrito

Separación de Funciones Incompatibles
Acceso a Activos y Registros
 CONTROL INTERNO
Componentes

Sistemas de Información

Comprenden los sistemas de información

existentes en la institución, los cuales deben
permitir la generación, la captura, el
procesamiento y la transmisión de información
relevante.
 CONTROL INTERNO
Sistemas de Información

Calidad y suficiencia de la Información

Diseño adecuado de los Sistemas de Información

Controles sobre los Sistemas de Información

Canales de Comunicación Abiertos

Creación de Archivos Institucionales.

 CONTROL INTERNO
Seguimiento

Consiste en el proceso de monitoreo o

seguimiento continuo, para valorar la calidad
de la gestión (actividades, operaciones,
transacciones) institucional y del Sistema de
Control Interno
 CONTROL INTERNO
Seguimiento

Seguimiento del Ambiente

Evaluación del Desempeño Institucional

Rendición de Cuentas

Toma de Decisiones Correctivas Oportunas

Acatamiento a la Normativa
 EVIDENCIA DE LA AUDITORIA
Es toda la información que utiliza el auditor para llegar a la
conclusión en que se basa su opinión.

Información valida:

Se obtuvo de fuentes independientes ( fuera de la compañía cliente )

Se generó internamente a través de un sistema provisto de controles

eficaces.

Se obtuvo Directamente del auditor ( observando la aplicación de un

control )

Tiene forma Documental ( papel original )

 MUESTREO EN LA AUDITORIA

El muestreo es un proceso que consiste en seleccionar un grupo de

elementos llamados (muestra ) de un grupo más grande ( llamado
población ) y en utilizar las características de la muestra para extraer
inferencias exactas relativas a la población.

TIPOS DE MUESTRE0

Muestreo no Estadístico: Es cuando los auditores estiman el riesgo muestral,

recurriendo a un juicio y la experiencia profesional y no a técnicas
estadísticas.

Muestreo Estadístico: No elimina el juicio profesional, pero en el proceso de

muestreo se utiliza técnicas estadísticas establecidas para medir y extraer
inferencias.
 MUESTREO EN LA AUDITORIA
METODOS PARA SELECCIONAR UNA MUESTRA

Muestreo Aletorio: Consiste en escoger sin restricciones elementos de una

parte de la población para incluirlos en una muestra,

Selección Sistemática: Es un método menos lento que escoge un número

aleatorio para cada elemento que figurará en la muestra, siguiendo uno o más
puntos iniciales aleatorios.

Selección al Azar: Es cuando se eligen elementos de la población total en

forma arbitrarías para cada elemento que figurará en la muestra.