MODELOS DE DEPRECIACION

6.1 Terminología de la
Depreciación
 DEPRECIACION

Cuando se busca la mejor

alternativa económicamente Es conveniente tomar en cuenta ambos
hablando, sólo se consideran los conceptos al preparar y analizar los aspectos
flujos de efectivo que se generarán de un proyecto, ya que pueden cambiar la
decisión que se tome respecto a las opciones
en su ejecución, al juzgar los
que se están evaluando.
impuestos sobre los ingresos como
un elemento del costo en que se
incurre en un flujo de efectivo
considerable.

La depreciación de los activos fijos por sí misma no genera

flujos de efectivo, pero al reducir el pago de impuestos sobre
los ingresos esperados del proyecto, sí afecta las razones
económicas del mismo.
 La depreciación representa un método contable que permite
una deducción anual de los ingresos por impuestos sobre la
renta a pagar por la empresa.

•Servir de apoyo en la operación productiva de la

empresa, ser un activo fijo.

•Ser un bien que se desgaste, se descomponga, se

deteriore o se vuelva obsoleto por avances
Para que un tecnológicos.
activo pueda
depreciarse
debe cumplir •Se debe calcular su vida económicamente útil, que
los siguientes siempre será mayor de un año.
requisitos:
•Ser tangible.

Como aclaración: los bienes tangibles se deprecian y los bienes intangibles que sirven de
apoyo para la operación de la empresa se amortizan (los activos diferidos).
 Términos comúnmente utilizados
en depreciación.
Costo
Inicial
Es el costo colocado del activo que
incluye el precio de compra, los
impuestos, las comisiones de entrega
e instalación y otros costos directos
depreciables, en los cuales se incurre a
fin de preparar el activo para su uso a
punto, es decir, dejar el optimas
condiciones para el trabajo que va ha
realizar.
. Representa el valor restante, no
depreciado en los libros de
contabilidad de un activo, después
de que el monto total de cargos
de depreciación a la fecha han
Valor en sido restados del valor inicial del
libros activo, el valor en libros (VLt), se
presenta al final del periodo de
depreciación que generalmente es
al final de año, según normas de
la compañía.
Es la cantidad estimada
Valor de permitida, si un activo
fuera vendido en el
Mercado mercado abierto.
Es la vida restante(n) del activo o la
vida útil en años, para fines de
depreciación y del impuesto sobre la
renta.
Este valor puede ser diferente de la
Periodo de Es uno de los dos tipos de
vida productiva estimada debido a recuperacion propiedad para los cuales se
que las leyes gubernamentales permite la depreciación, está
mexicanas regulan los periodos de constituido por las posiciones
recuperación y depreciación tangibles de una empresa,
permisibles.
Propiedad como maquinaria productiva,
Particular equipos de oficina,
conmutadores, muebles de
oficina, etc., es decir, el activo
fijo.
Es la fracción
del costo inicial
Tasa de
que se elimina
depreciacion
por Incluye todos los
depreciación edificios, terrenos y
cada año. mejoras a éstos y
Propiedad tipos similares de
Real propiedad, bodegas,
naves industriales,
oficinas,
estacionamientos, etc.
Es el valor en libros del activo
o el valor estimado en el Valor de
mercado al final de la vida útil Salvamento
del activo.
 De la línea recta

Suma dígitos de los

años

Modelos de
depreciación Saldos Decrecientes

Saldos doblemente
Decrecientes

Métodos de
Agotamiento
 6.2 Depreciación por
el método de la línea
recta.
 Cuando utilizamos el método de línea recta, el costo del activo o valor
de adquisición se resta al valor de salvamento y se divide entre el
número de periodos contables de vida útil que se le calculan al activo
por medio de la siguiente expresión.

Donde:
6.1 D = P – VS / n D = Depreciación de un activo.
P = Costo inicial de activo
VS = Valor de salvamento estimado.
n = número de periodos de vida útil.

Dado que el activo se deprecia la misma cantidad cada año, el valor en libros
después de ( t ) años de servicio, ( VL t ), será igual al costo inicial ( P ) menos la
depreciación ( D ) multiplicada por el número de periodos de depreciación ( t ), de
acuerdo a la siguiente expresión.

VLt = P – (t) (D) 6.2

 EJEMPLO
Se supone que se adquiere un automóvil en $150,000 y estimamos que su valor de
salvamento dentro de cinco años será de $30,000, se quiere saber cómo se deprecia a
través de los años y cuál es su depreciación acumulada correspondiente.

Solución:
Se aplica la expresión (6.1), para D = $150,000 - $30,000 / 5
determinar el valor de la D = $120,000 / 5
depreciación. D = $24,000

Para el valor en libros, se aplica la expresión (6.2),

para cada año de depreciación, en este caso lo
haremos en forma de tabla.

t años VLt = P – t( D )

1 VL1 = $150,000 – 1( $24,000 ) = $150,000 - $24,000 = $126,000

2 VL2 = $150,000 – 2( $24,000 ) = $150,000 - $48,000 = $102,000
3 VL3 = $150,000 – 3( $24,000 ) = $150,000 - $72,000 = $78,000
4 VL4 = $150,000 – 4( $24,000 ) = $150,000 - $96,000 = $54,000
5
VL5 = $150,000 – 5( $24,000 ) = $150,000 - $120,000 = $30,000
 En base a los valores
obtenidos en la tabla, al
graficar se obtiene una
recta, como resultado de
unir los puntos de los
valores en libros en cada
periodo.

Este método es el más fácil de aplicar para depreciar los activos, por
su simplicidad, al final de la unidad se darán problemas para que sean
resueltos.
6.3 DEPRECIACIÓN POR
EL MÉTODO DE SUMA
DE DÍGITOS
El método de suma de dígitos (SDA), es una técnica
clásica de depreciación mediante la cual, gran parte
del valor del activo se amortiza en el primer tercio de
su vida útil.

Esta técnica no incorpora disposiciones legales para

bienes inmuebles, pero es a menudo utilizada en los
análisis económicos, para depreciación acelerada de
inversiones de capital y en la depreciación de cuentas
en activos múltiples
 Calcular inicialmente la suma de los dígitos de los años, desde (1
hasta n), el número obtenido representa la suma de los dígitos de
los años.

n = número de años
depreciables restantes

6.3

S = suma de los
dígitos de los años
1 hasta n.

El costo de la depreciación para cualquier año dado se obtiene:

Dt = (Años depreciables restantes / suma de los dígitos de los años) (P – VS)

El costo de la depreciación se determina por medio de la expresión siguiente

6.4

Donde:
S = suma de los dígitos de los años 1 hasta n.
t = número de año de depreciación.
n = número de años depreciables restantes.
P = costo inicial del activo.
VS = valor de salvamento.

El calculo del factor, se determina por medio de la siguiente expresión que

representa también, (los años depreciables restantes entre la suma de los
dígitos de los años) de la expresión (6.4).

6.5
 Ahora bien el valor en libros para cualquier año dado puede calcularse sin
necesidad de hacer cálculos para determinar la depreciación año tras año,
esto se logra con la siguiente expresión:

6.6

EJEMPLO.
Se supone que se adquiere un automóvil en $150,000 y estimamos que su
valor de salvamente dentro de cinco años será de $30,000, se quiere saber
como se deprecia a través de los años y cuál es su depreciación anual y
acumulada correspondiente, por método de suma de dígitos.
Solución.
Aplicando la expresión (6.3), para determinar el factor de la suma de dígitos de
los años tenemos:

S = 5(5 + 1) / 2 = 5(6) / 2
S = 30 / 2 = 15
S = 15

También se puede determinar este factor, por medio de la suma de todos los
dígitos de los años de la vida la vida útil, de la siguiente manera:
S = 1+2+3+4+5 = 15
S = 15

Para determinar el valor del factor (n / S) de los años que restan de la vida útil del
activo se determina por la expresión (6.5)
 Para (t = 1) y (n = 5) se tiene:
n/S = (5 – 1 + 1) / 15 = 5 / 15 = 0.3333
Para (t = 2) y (n = 5) se tiene:
n/S = (5 – 2 + 1) / 15 = 4 / 15 = 0.2666
Para (t = 3) y (n = 5) se tiene:
n/S = (5 – 3 + 1) / 15 = 3 / 15 = 0.2000
Para (t = 4) y (n = 5) se tiene:
n/S = (5 – 4 + 1) / 15 = 2 / 15 = 0.1333
Para (t =5) y (n = 5) se tiene:
n/S = (5 – 5 + 1) / 15 = 1 / 15 = 0.0666

Para calcular la depreciación de cada año tenemos.

Para calcular la depreciación del año (1) aplicando la expresión (6.4) tenemos:
D1 = ($150,000 – $30,000) {(5 – 1 +1) / (15)}
D1 = ($120,000) (0.3333)
D1 = $40,000
Para calcular la depreciación del año (2) tenemos:
D2 = ($150,000 – $30,000) {(5 – 2 +1) / (15)}
D2 = ($120,000) (0.2666)
D2 = $32,000
Para calcular la depreciación del año (3) tenemos:
D3 = ($150,000 – $30,000) {(5 – 3 +1) / (15)}
D3 = ($120,000) (0.2000)
D3 = $24,000
Para calcular la depreciación del año (4) tenemos:
D4 = ($150,000 – $30,000) {(5 – 4 +1) / (15)}
D4 = ($120,000) (0.1333)
D4 = $16,000
Para calcular la depreciación del año (5) tenemos:
D5 = ($150,000 – $30,000) {(5 – 5 +1) / (15)}
D5 = ($120,000) (0.0666)
Para determinar el valor en libros, se determina por
la expresión (6.6)
VL1 = $150,000 – {1(5 – 1/2 + 0.5 / 15)} ($150,000 - $30,000)
VL1 = $150,000 – (0.3333) ($120,000)
VL1 = $150,000 – $40,000
VL1 = $110,000
VL2 = $150,000 – {2(5 – 2/2 + 0.5 / 15)} ($150,000 - $30,000)
VL2 = $150,000 – (0.6000) ($120,000)
VL2 = $150,000 – ($72,000)
VL2 = $78,000
VL3 = $150,000 – {3(5 – 3/2 + 0.5 / 15)} ($150,000 - $30,000)
VL3 = $150,000 – (0.8000) ($120,000)
VL3 = $150,000 – ($96,000)
VL3 = $54,000
VL4 = $150,000 – {4(5 – 4/2 + 0.5 / 15)} ($150,000 - $30,000)
VL4 = $150,000 – (0.9334) ($120,000)
VL4 = $150,000 – ($112,000)
VL4 = $38,000
VL5 = $150,000 – {5(5 – 5/2 + 0.5 / 15)} ($150,000 - $30,000)
VL5 = $150,000 – (1) ($120,000)
VL5 = $150,000 – ($120,000)
VL5 = $30,000
La siguiente tabla demuestra el concentrado de
los cálculos determinados anteriormente

Valor en Factor. Dt.

Año libros. t/s Depreciación. Depreciación
Años Acumulada.

0 $150,000 - Nada. Nada

1 $110,000 5/15 = 0.3333 $40,000 $40,000
2 $78,000 4/15 = 0.2666 $32,000 $72,000
3 $54,000 3/15 = 0.2000 $24,000 $96,000
4 $38,000 2/15 = 0.1333 $16,000 $112,000
5 $30,000 1/15 = 0.0666 $8,000 $120,000
3.3 DEPRECIACIÓN POR EL
MÉTODO DE SALDO
DECRECIENTE
En el método se supone que la depreciación para cualquier año depende de un
porcentaje fijo que en este libro llamaremos factor, que se aplica al valor en libros que
el activo tenga al inicio del periodo, es decir, el valor en libros con que el activo
termine el periodo anterior, para lo cual se determina la siguiente expresión que nos
permite determinar la depreciación por este método considerando que en cada año el
costo de la depreciación es mayor en el primer año y decrece en cada año sucesivo.

Donde:
Dt = Depreciación en el periodo de vida del activo.
VLt = Valor en libros al final del periodo anterior.

El factor se determina de acuerdo a la siguiente

expresión.
 Donde:
VS = Valor de salvamento.
P = Costo inicial del activo.
1/n = Exponente en función del número de periodos de
vida útil del activo.

EJEMPLO.
Se supone que se adquiere un automóvil en $150,000 y estimamos que su valor de
salvamente dentro de cinco años será de $30,000, se quiere saber como se deprecia
a través de los años y cuál es su depreciación acumulada correspondiente,
utilizando el método de depreciación de saldo decreciente.

Solución.
Aplicando la expresión (6.8), para determinar el factor (F) tenemos:
F = 1 – ($30,000 / $150,000)1/5
F = 1 – 0.7247797
F = 0.2752203
Para el primer año, la depreciación sería.
D1 = $150,000 (0.2752203) = $41,283.05
El valor en libros al final del primer año.
VL1 = $150,000 - $41,283.05 = $108,716.95
Con este valor de libros se calcularía la depreciación del activo para el segundo año.
Para el segundo año, la depreciación sería.
D2 = $108,716.95 (0.2752203) = $29,921.12
El valor en libros al final del segundo año.
VL2 = $108,716.95 - $29,921.12 = $78,795.83

Año Valor en libros. Factor. Dt . Depreciación Valor en libros.

t VLt F = 1 –(VS/P)1/n Depreciación. Acumulada. Al final del año

0 $150,000 - 0 0 $150,000
1 $150,000 0.2752203 $41,283.05 $41,238.05 $108,716.95
2 $108,716.95 0.2752203 $29,921.11 $71,204.16 $78,795.84
3 $78,795.84 0.2752203 $21,686.21 $92,890.37 $57,109.62
4 $57,109.62 0.2752203 $15,717.73 $108,608.11 $41,391.89
5 $41,391.89 0.2752203 $11,391.89 $120,000 $30,000
6. 5 MÉTODO DE DEPRECIACIÓN SALDO
DOBLE DECRECIENTE

Este método se fundamenta en

base al método de línea recta (LR),
en donde se estima que la máxima
depreciación obtenida es el 100%,
en el caso del saldo doble
decreciente por sus siglas seria
denominado (SDD), se considera
que el máximo porcentaje de
depreciación es del 200%, es de|cir,
el doble de la tasa en línea recta.
 Por lo tanto si un activo tiene una vida útil de 10
años, la tasa de depreciación en línea recta seria
(1/n = 1/10), en el caso del (SDD) que se
considera el doble de la línea recta (LR), seria
de una tasa uniforme del (2/n = 2/10), en base a
esto se puede determinar una expresión que
indique esta condición de la tasa de
depreciación de (SDD), de la manera siguiente.
 td = 2/n
 Donde:
 td = tasa de depreciación para SDD.
 2 = significa que es el doble del porcentaje de
la tasa de LR.
 n = es el numero de periodos de la vida útil
de un activo.
 Para determinar el costo de la depreciación
para cada periodo (t), se determina por la
siguiente expresión.
 dt = (td) P( 1 – dt)t-1
Donde:
 Dt = depreciación del activo por SDD.
 P = costo inicial
 td = tasa de depreciación para SDD.
 t = el periodo de vida del activo al ser depreciado.
 Cuando se utiliza este método, es recomendable
considerar que el valor de salvamento esperado
(VS), no se debe de restar del costo inicial del
activo al calcular el costo de la depreciación,
pues de lo contrario aumentaría la tasa con la
cual se esta amortizando, aunque el (VS) no sea
considerado en los cálculos de depreciación,
también hay que considerar que cuando se
deprecia un activo, no se puede depreciar por
debajo de su (VS).
 El valor en libros representa el valor del activo en
un periodo determinado después de haber sido
depreciado, hasta llegar al valor de salvamento,
el cual puede ocurrir antes, es decir no se hace
cero, la expresión que nos permite determinar
este valor en libros del activo es:

VLt = P (1 - td)t
 Donde:
 VLt = valor en libros del activo esperado.
 P = costo inicial del activo
 td = tasa de depreciación para SDD.
 t = el periodo de vida del activo al ser
depreciado.
 El valor en libros de salvamento no se hace
cero, entonces tenemos que considerar un
valor implícito del valor en libros de
salvamento después de (n) años, el cual se
puede calcular por medio de la siguiente
expresión:
 VLn = P (1 - td)n
 Donde:
 VLn = valor en libros implícito del activo.
 P = costo inicial del activo
 td = tasa de depreciación para SDD.
 n = el periodo de vida del activo al ser
depreciado.
 Este valor en libros implícito del (VLn), si
fuera menor que el (VLt) esperado, se
consideraría que el activo puede ser
depreciado totalmente antes del periodo de
su vida útil esperada (n), esto significa que
después de que se alcanza el (VLn) valor en
libros implícito del activo, ningún cargo por
depreciación se puede efectuar.
EJEMPLO.

 Se supone que se adquiere un automóvil en

$150,000 y estimamos que su valor de
salvamente dentro de cinco años será de
$30,000, se quiere saber como se deprecia a
través de los años y cuál es su depreciación
acumulada correspondiente, utilizando el
método de depreciación de saldo
decreciente.
Solución

 Primero se determina el factor de

depreciación SDD, por medio de la expresión
(6.9) de la siguiente forma:
td = 2/n = 2/5 = 0.4

td = 0.4
 Posteriormente el costo de la depreciación en
cada periodo del activo:

dt = (td) P (1 – dt)t -1
Para el año t = 1

d1 = 0.4 ($150,000)( 1 – 0.4)1 -1

d1 = 0.4 ($150,000)(0.6)0
d1 = 0.4 ($150,000)(1)
d1 = 0.4 ($150,000)
d1 = $60,000
Para el año t = 2

d2 = 0.4 ($150,000)( 1 – 0.4)2 -1

d2 = 0.4 ($150,000)(0.6)1
d2 = 0.4 ($150,000)(0.6)
d2 = 0.4 ($90,000)
d2 = $36,000
Para el año t = 3

d3 = 0.4 ($150,000)( 1 – 0.4)3 -1

d3 = 0.4 ($150,000)(0.6)2
d3 = 0.4 ($150,000)(0.36)
d3 = 0.4 ($54,000)
d3 = $21,600
Para el año t = 4

d4 = 0.4 ($150,000)( 1 – 0.4)4 -1

d4 = 0.4 ($150,000)(0.6)3
d4 = 0.4 ($150,000)(0.216)
d4 = 0.4 ($32,400)
d4 = $12,960
Para el año t = 5

d5 = 0.4 ($150,000)( 1 – 0.4)5 -1

d5 = 0.4 ($150,000)(0.6)4
d5 = 0.4 ($150,000)(0.1296)
d5 = 0.4 ($19,440)
d5 = $7,776
 Ahora se tiene que calcular el valor en libros
(VLt), esperado del activo para cada año
depreciado, de acuerdo con la expresión

VLt = P (1 - td)t

Para t = 1

VL1 = $150,000(1 – 0.4)1

VL1 = $150,000 (0.6)1
VL1 = $150,000 (0.6)
VL1 = $90,000
Para t = 2

VL2 = $150,000(1 – 0.4)2

VL2 = $150,000 (0.6)2
VL2 = $150,000 (0.36)
VL2 = $54,000
Para t = 3

VL3 = $150,000(1 – 0.4)3

VL3 = $150,000 (0.6)3
VL3 = $150,000 (0.216)
VL3 = $32,400
Para t = 4

VL4 = $150,000(1 – 0.4)4

VL4 = $150,000 (0.6)4
VL4 = $150,000 (0.1296)
VL4 = $19,440
Para t = 5

VL5 = $150,000(1 – 0.4)5

VL5 = $150,000 (0.6)5
VL5 = $150,000 (0.07776)
VL5 = $11,664
 En este caso porque la vida del activo es de 5
años y el valor de salvamento anticipado en el
mismo periodo es de $30,000, aquí se
demuestra como este método deprecia más
rápidamente que los anteriores métodos.
6. 6 Métodos de Agotamiento

 El agotamiento es la disminución de los recursos

naturales como resultado de su explotación, los
activos no se pueden agotar sino únicamente
depreciar, es decir, un recurso natural no se puede
depreciar, pues no es posible volver a comprarlo,
o reemplazarlo por otro, por ello se dicen que son
recursos no renovables, no así los activos fijos que
si se puede renovar, en la actualidad por los
efectos de la globalización y por desarrollar una
cultura de alto consumismo entre los países.
 Agotamiento por costo.
Los cálculos de la
concesión por
agotamiento son
diferentes a los
elaborados en la
depreciación de
activos, pues
estos no son
renovables.
Agotamiento por porcentaje.
Método de Agotamiento por Costo
1. El costo de la propiedad a
la cual se le va a afectar.

2. Estimación del número de

unidades recuperables, como
Elementos a
considerar para ejemplo;(millones de pies
calcular el cúbicos de gas natural, miles
agotamiento son de pies cúbicos de madera,
toneladas de mineral, yardas
cúbicas de grava, barriles de
petróleo, etc.

3. Valor de recuperación.
 Para determinar el agotamiento del producto
natural, por medio de la expresión denominada
factor de agotamiento se basa en el nivel de
actividad o uso, es decir, el tiempo que tarda
para recuperarse y se determina por medio de
la siguiente expresión.

 dt = Inversión inicial / Capacidad de recursos

(6.13)
 Donde:
dt = Factor de agotamiento, para el año (t).
Inversión inicial = Es el costo del producto
natural.
Capacidad de recurso = Capacidad total del
recurso natural.
 Así también es necesario determinar el costo
por agotamiento del recurso natural anual, el
cual esta en función del factor de
agotamiento por cada año que uso, o
volumen de actividad.
 La expresión que lo determina es:
Costo de agotamiento = (factor de agotamiento) (uso anual)
(6.14)
 Ejemplo
 La compañía Maderas de Calidad, ha comprado
terreno de bosque para talar árboles por un total de
$400,000, de un total de 180 millones de pies cúbicos
de madera para tala.
a). Determine el costo de agotamiento si durante los dos
primeros años se extraen 20 millones y 25 millones de
pies cúbicos de madera.
b). Si después de 2 años el total recuperado de pies
cúbicos de madera es reestimado en 230 millones,
calcular el nuevo factor de agotamiento para el año 3
en adelante
 Solución
Para (a).
 Utilizando la expresión (6.13) para calcular el
valor del factor de agotamiento por cada año de
utilización.
 Para t = 1
d1 = $400,000 / 180 millones = $2,222.22
d1 = $2,222.22 millón de pies cúbicos de madera.
Si aplicamos la expresión (6.14), el costo de
agotamiento para el año uno.

Costo de agotamiento = $2,222.22 (20 millones

de pies cúbicos)
Costo de agotamiento = $44,444.4 por 20
millones de pies cúbicos
Para t = 2
 El valor del factor es el mismo.

d2 = $2,222.22 millón de pies cúbicos de madera.

Si aplicamos la expresión (6.14), el costo de agotamiento

para el año uno.

Costo de agotamiento = $2,222.22 (25 millones de pies

cúbicos)
Costo de agotamiento = $55,555.5 por 25 millones de pies
cúbicos
 Para (b).

Ahora se tiene que buscar el agotamiento acumulado de los

dos primeros años, es decir.
Costo de agotamiento = $44,444.4 para el primer año y el
costo de agotamiento para el segundo año es de $55,
555.5 la suma de ambos dará el valor total del costo de
agotamiento total.
$44,444.4 + $55,555.5 = $99,999.9

Este valor se le debe restar al valor de $400,000 para

determinar la cantidad de inversión no agotada, para
determinar el nuevo factor.
Inversión no agotada = Inversión inicial -
Agotamiento acumulado (6.15)

Utilizando la expresión (6.15)

 Inversión no agotada = $400,000 - $99,999.9

 Inversión no agotada = $300,000
Así también se tiene de calcular el nuevo valor
estimado de recuperación de millones de pies
cúbicos, por medio de la siguiente expresión.
VEt = Valor reestimado – El valor acumulado
(6.16)
 Remplazando en la expresión (6.16)

VE3 = 230millones – (20 + 25 millones de pies cúbicos)

VE3 = 230millones – (45 millones de pies cúbicos)
VE3 = 185 millones de pies cúbicos de madera.
 Con los valores nuevos calculados se
determina el nuevo factor de agotamiento así
como el costo de agotamiento, a partir del
3er año.
Para t = 3

Utilizando la expresión (6.13) para calcular el valor del factor de

agotamiento por cada año de utilización.

d3 = $300,000 / 185 millones

d3 = $1,621.62
Costo de agotamiento = $1,621.62 (25 millones de pies
cúbicos)
Costo de agotamiento = $55,555.5

 De esta manera se determinan los costos de agotamiento por

medio del factor de agotamiento, al final del capítulo se
tendrán problemas para que sean resueltos.
 Método de Agotamiento por Porcentaje

 Este es un método que puede alterarse para

calcular la concesión por agotamiento para
las propiedades mineras y en casos los pozos
de petróleo y gas.

 La autorización en este caso es el porcentaje

del ingreso bruto que genera la propiedad
durante un año, este concepto es
completamente distinto al de depreciación.
 El agotamiento esta limitado a un porcentaje
que no exceda el 50 % del ingreso gravable que
produce la propiedad, calculado sin la
deducción del agotamiento.

 El agotamiento por porcentaje se calcula sobre

el ingreso y no sobre el costo de la propiedad,
los costos de agotamiento total sobre una
propiedad puede superar el costo de la
propiedad, sin ninguna limitación.
 Tabla (6.1)
Actividad o tipo de material Porcentaje

Plomo, zinc, níquel, azufre, uranio. 22

Petróleo y gas (solo pequeños productores). 15
Oro, plata, cobre, materiales refractarios y arcillas refractarias. 15
Carbón y cloruro de sodio. 10
Arena, grava, piedra, conchas, material para ladrillo y bloque. 5
Casi todos los demás minerales y yacimientos metálicos. 14
 El siguiente procedimiento, puede dar una idea
elemental de cómo se puede hacer cálculos para
intentar satisfacer algunas cosas básicas en
estos temas.
Ejemplo

 Una mina de carbón tiene un ingreso bruto de

$1,300,000 en el año.
 Los gastos de explotación son de $1,250,000.
 Calcule el porcentaje de agotamiento
permitido.
Solución

 De acuerdo a la tabla de porcentajes de

actividad o tipo de material, se determina
para el carbón que su porcentaje es de 10%.
 Porcentaje del 10% de agotamiento
permitido.
 La deducción de agotamiento por porcentaje
se calcula en función del ingreso gravable bruto
de explotación.
 Para lo cual debe determinarse el ingreso
gravable, hay que considerar que está limitada
al porcentaje calculado del 50%
 El agotamiento por porcentaje calculado:
 El agotamiento por porcentaje = Esta fijado por
el ingreso bruto de la el porcentaje de
agotamiento.
 La deducción de agotamiento por porcentaje se
calcula en función del ingreso gravable bruto de
explotación.
 Para lo cual debe determinarse el ingreso
gravable, hay que considerar que está limitada al
porcentaje calculado del 50%
 El agotamiento por porcentaje calculado:
 El agotamiento por porcentaje = Esta fijado por el
ingreso bruto de la el porcentaje de agotamiento.
 En este caso el valor del agotamiento por
porcentaje seria.

Ingreso bruto de la mina $ 1,300,000

Por el porcentaje de agotamiento X 10%
Agotamiento calculado. $130,000
 Ahora se determina el ingreso gravable de la mina, que
se calcula de la siguiente manera:

 Ingreso Gravable de la mina = Ingreso bruto de la mina

menos los gastos de explotación.

 Y una vez obtenido este valor, se determina la

limitación del ingreso gravable, que es del 50%.

 Limitación del ingreso gravable = Ingreso gravable de

la mina – el 50% de limitación en la deducción.
Ingreso bruto de la mina $1,300,000
Menos: gastos de explotación $1,250,000
Ingreso gravable de la mina. $ 500,000
Limitación en la deducción. - 50%
Limitación del ingreso gravable. $ 250,000

 Como la limitación del ingreso gravable ($250,000)

es menor que el porcentaje de agotamiento
calculado de ($130,000), la deducción por
agotamiento permitido es de $250,000
 ÓN
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