ESTADO SITUACIÓN

FINANCIERA

Institución Universitaria de Envigado

 Estado Situación Financiera

Estado financiero básico, de naturaleza estática que

representa en una fecha determinada la situación de
un negocio en un momento específico, según reflejan
los registros contables. De acuerdo a NIIF se
denomina estado de situación financiera.
 Estado Situación Financiera

El ESF debe encabezarse adecuadamente e incluir todos lo datos claros

con el fin de presentarlo de la forma mas idónea posible. Con la siguiente
información:
• Nombre completo de la empresa, tipo de sociedad y si está
constituida como tal.
• Fecha exacta de corte del estado financiero.
• Clase y expresión de la moneda.
 Definición Activos

Recursos de los que dispone la empresa para la realización de sus

fines, el activo esta integrado por todos los recursos que utiliza una
entidad para lograr los fines para los cuales fue creada.
Representa los bienes y derechos de una empresa. Bienes:
Disponible, inventarios, activos fijos, etc.
Derechos: Cuentas por cobrar, inversiones,
valorizaciones, etc..
 Definición de Activos
Comprende los recursos en efectivo, derechos, bienes tangibles e
intangibles controlados por la empresa como resultado de eventos
pasados, de los cuales se esperan beneficios futuros; estos se
medirán cuantitativamente empleando las bases de medición.
 Activo Corriente (NIC-NIFF)
Un activo se debe clasificar como corriente o circulante, cuando:
• La expectativa de realización se logré en el ciclo normal de explotación de la
entidad.
• Se reciba en dación de pago y se mantenga para negociarlo lo más pronto
posible.
• Se espera que se realice en los 12 meses siguientes a la fecha del balance.
• Que incluya efectivo o activos equivalentes de efectivo que no estén
restringidos mínimo en un año.
Activo No Corriente (NIC-NIFF)
Se clasifican como Activo no Corriente todos los activos que no cumplan con la
definición anterior.
Ejemplo: La propiedad planta y equipo como terrenos, edificios, muebles y equipos,
intangibles, las propiedades de inversión, etc.
Criterios de Clasificación: Para lograr la correcta clasificación se requiere buen
criterio, sentido común, conocer la norma y el manejo del negocio.
Ejemplo: En la misma empresa un activo puede ser clasificado en cualquiera de los
grupos del activo, dependiendo de su destino en la organización, ejemplo terreno y un
edificio.
 Clasificación
Existen diferentes formas de clasificar las cuentas del ESF:

El orden puede ser de acuerdo a NIIF cualquiera de los dos anteriores, en

Colombia se acostumbra utilizar la primera clasificación.
 Orden de los conceptos
ACTIVO CORRIENTE Deben ordenarse con base en su liquidez o facilidad para
convertirse en efectivo dentro del año siguiente, comenzando por las de liquidez
inmediata y terminando por aquellas que toman mayor tiempo para la conversión a
efectivo, sin exceder un año.
Efectivo y Equivalentes de efectivo
Inversiones
Deudores
Inventarios
Activos Diferidos
 Orden de los conceptos
ACTIVO NO CORRIENTE No tienen un criterio específico de clasificación,
generalmente se adopta el siguiente orden:

Propiedades de inversión
Propiedad, planta y equipo
Activos Intangibles
Otros activos no corrientes
 Definición Pasivos

Un pasivo es una obligación presente de la entidad,

surgida a raíz de sucesos pasado, al vencimiento de
la cual y para cancelarla, la entidad espera
desprenderse de recursos que incorporan beneficios
económicos.
 Pasivo Corriente (NIC-NIFF)
Un pasivo se debe clasificar como corriente, cuando:
• Espera liquidar el pasivo en su ciclo normal de operación.
• Mantiene el pasivo principalmente con fines de negociación.
• El pasivo debe liquidarse dentro de los doce meses siguientes a la fecha
sobre el que se informa.
• No tiene un derecho para aplazar la cancelación del pasivo durante, al
menos los doce meses siguientes.
Son pasivos corrientes por ejemplo: las cuentas comerciales por pagar, los
pasivos por impuestos corrientes y los otros pasivos financieros corto plazo.
 Pasivo No Corriente (NIC-NIFF)
Se clasifican como Pasivo no Corriente todos los pasivos que no cumplan
con la definición anterior.
Los rubros más comunes en este grupo son los otros pasivos financieros
largo plazo, los bonos por pagar, las provisiones, entre otros.
Criterios de Clasificación: Para lograr la correcta clasificación se
requiere buen criterio, sentido común, conocer la norma y el manejo del
negocio.
Ejemplo: Un préstamo de socios se clasifica de acuerdo a la intención de
cancelarlo o no en menos de un año.
 Orden de los conceptos
PASIVO CORRIENTE Se ubican primero los pasivos financieros y luego las
cuentas comerciales por pagar, por ser usualmente las cuentas mas importantes del
pasivo corriente. Después se clasifican los pasivos laborales, impuestos por pagar,
dividendos por pagar, sin que exista un orden estricto.

PASIVO NO CORRIENTE Se tiene un criterio establecido para su

ordenamiento, se ha hecho costumbre ubicar los pasivos financieros, beneficios a
empleados LP y bonos y papeles comerciales.
 Definición Patrimonio

Lo conforma el conjunto de cuentas que representa la

propiedad de los dueños de la empresa.
Cuando la empresa comienza a funcionar solamente tendrá
la cuenta de capital aportado por los socios, pero a medida
que se desarrolla la actividad y al finalizar el primer
ejercicio pueden aparecer las ganancias o resultados del
periodo, las reservas y demás cuentas.
 Orden de los conceptos
PATRIMONIO Los rubros del patrimonio se ordenan con base en la permanencia de cada uno de los
recursos dentro de la empresa, se inicia con los más permanentes y se concluye con los más volátiles.
Se comienza con el capital ya que es rubro más permanente y se finaliza con la revalorización del
patrimonio, ya que constituye un dato incierto debido a que trata sobre estimativos.
Los rubros del patrimonio son:
Capital
Prima en colocación de acciones
Reservas
Utilidades acumuladas
Resultado del ejercicio
 Estado
Situación
Financiera
Estado de Situación
Financiera
Ejemplo de Estado de Situación Financiera
SURA Empresa de Servicios.
Estado de Situación
Financiera
Ejemplo de Estado de Situación Financiera
IUE Institución Universitaria de Envigado
Estado de Situación
Financiera
Ejemplo de Estado de Situación Financiera
IUE Institución Universitaria de Envigado
Efectivo y equivalentes de efectivo
Los equivalentes al efectivo son inversiones a corto plazo de gran liquidez, que son fácilmente
convertibles en importes determinados de efectivo, estando sujetos a un riesgo poco significativo de
cambios en su valor.
Características:
•Que se puedan convertir a dinero en menos de 90 días.
•Que no tenga restricciones o penalizaciones para convertirla en efectivo.
•El riesgo de pérdida de valor de estas inversiones debe ser mínimo.
•Se mantienen para cumplir obligaciones a corto plazo.
Comprende: Saldo en caja en pesos y divisas, saldo en cuentas ahorro y corrientes entidades financieras
o cooperativas, inversiones como la fiducia, CDT, entre otros.
Ver video: https://youtu.be/Iba92LCdYV0
 Inversiones
Están representadas en títulos valores y demás documentos a
cargo de otros entes económicos, conservados con el fin de
obtener rentas fijas o variables, de controlar otros entes o de
asegurar el mantenimiento de relaciones con ellos. Se
contabilizan con el valor presente.
Comprenden entre otros: Acciones, bonos, papeles comerciales,
derechos fiduciarios.
Cuentas Comerciales y otras cuentas por cobrar

Representan los derechos de cobro a terceros que se derivan de las ventas de bienes y/o
servicios que realiza la empresa en razón de su objeto de negocio.
Cuando las cuentas por cobrar de cartera es estiman incobrables debe reconocerse el deterioro.
Adicional a las cuentas por cobrar comerciales, se incluyen otras cuentas por cobrar como:
• Préstamos a empleados
• Anticipos a empleados
• Anticipos a proveedores y contratistas
• Cuentas por cobrar a partes relacionadas (matriz, subsidiaria, asociada)
Instrumentos Financieros (NIIF9-NIC32)
Un instrumento financiero es cualquier contrato que da lugar simultáneamente a un derecho (activo
financiero) en una entidad y a una obligación (pasivo financiero) o un instrumento de patrimonio en otra.
Son ejemplos:
• Las cuentas por cobrar y por pagar de origen comercial.
• Los pagarés por cobrar y pagar.
• Los préstamos por cobrar y pagar.
• Las obligaciones o bonos por cobrar y pagar.
• Los instrumentos de patrimonio como las acciones.
• Las cuentas bancarias.
• Derivados financieros (forwards).
Inventario (NIC 2,Sección 13)
Los inventarios son activos poseídos para ser vendidos en el curso normal de la
operación, en proceso de producción con miras a esa venta, o en forma de materias
primas para ser consumidos o vendidos.
El costo de los inventarios comprende todos los costos derivados de su adquisición y
transformación, así como otros costos en los que se haya incurrido para darles su
condición y ubicación.
Se incorporan entre otras las siguientes cuentas: materias primas, productos en
proceso, obras de construcción en curso, cultivos en desarrollo, productos terminados,
semovientes, materiales, repuestos y accesorios, así como inventarios en tránsito.
Propiedad planta y equipo (NIC 16)
Son activos que son tenidos para su uso en la producción o en el
suministro de bienes y servicios o para propósitos administrativos y se
espera que sean usados durante mas de un año.
No son activos de PP&E:
• La PP&E mantenidos para la venta.
• Los activos biológicos relacionados con actividad agrícola o pecuaria.
• Los derechos minerales y reservas minerales como el petróleo y gas.
 Activos por derecho de USO NIIF 16
Activo por derecho de uso: Un activo que representa un derecho (control) a que
un arrendatario use un activo subyacente durante el plazo del arrendamiento.
En los arrendamientos financieros los arrendatarios ahora deberán reconocer en el estado
de situación financiera el derecho de uso de un activo en la fecha de comienzo, un
arrendatario medirá un activo por derecho de uso al costo y un pasivo derivado de la deuda
que se tiene con el arrendador durante el plazo acordado a valor presente de los pagos.
En NIIF plenas cuando llega la NIIF 16 (año 2019) todos los arrendamientos se deberán
reconocer en el estado de situación financiera, indiferente del tipo de arrendamiento, a
excepción de contratos de menos de 12 meses o contratos por un monto inmaterial.
https://actualicese.com/contabilizacion-de-arrendamientos-puntos-clave-para-su-medicion/
Propiedades de Inversión (NIC 40)
Son aquellas que se tienen para obtener rentas, apreciación de capital o las dos cosas. No se
tienen para:
• Su uso en la producción o suministro de servicios, o para fines administrativos.
• Para su venta en el curso ordinario de sus operaciones.
Son ejemplos de propiedades de inversión:
• Un terreno que se tiene para obtener apreciación de capital a largo plazo.
• Un terreno que se tiene para un uso futuro no determinado.
• Un edificio para alquilar en arrendamiento.
• Inmuebles que están siendo construidos o mejorados para su uso futuro como propiedad
de inversión.
 Activos Biológicos(NIC 41)
Un activo biológico es un animal vivo o una planta.
La transformación biológica comprende los procesos de crecimiento, degradación,
producción y procreación.
Esta norma aplica también a los productos agrícolas, que son los productos obtenidos de los
activos biológicos de la empresa, pero solo hasta el momento de la cosecha o recolección,
cuando pasan a ser inventarios (NIC2)
Activos Biológicos(NIC 41)
 Activos Intangibles (NIC 38)
Es un activo identificable, sin apariencia física, de naturaleza inmaterial.
Se consideran activos intangibles: Las franquicias, las licencias, las marcas y las patentes
compradas, la propiedad intelectual (derechos de autor), los programas informáticos, el
conocimiento científico o tecnológico (know how) adquirido, la plusvalía (crédito mercantil o
Good Will) adquirida.
Los activos intangibles se amortizan contra resultados, la vida útil puede ser finita o infinita.
Los activos intangibles deben tener 3 características:
• Identificabilidad
• Control
• Beneficios económicos futuros.
Inversiones en Asociadas y Negocios Conjuntos
(NIC28)
DEFINICIÓN
Una asociada es una entidad sobre la cual un inversionista tiene una influencia significativa, es decir,
que puede intervenir en las decisiones de política financiera y operacional, que tiene mas del 20% de
la participación accionaria y/o representación en la junta directiva, sin llegar a tener el control de la
misma.
Las inversiones en asociadas se contabilizan utilizando el método de participación.
 Instrumentos financieros – Pasivos
NIIF 7, NIIF 9, NIC 32

Un instrumento financiero es cualquier contrato que da lugar simultáneamente a un activo financiero

en una entidad, y a un pasivo financiero o instrumento de patrimonio en otra.
Son ejemplos:
Las cuentas por pagar de origen comercial (proveedores)
Los pasivos financieros (obligaciones con bancos)
Los pagarés por pagar ( obligaciones con acreedores)
Los prestamos por pagar (con bancos u otros acreedores)
Los instrumentos de cobertura o derivados
Instrumentos Financieros Derivados
Los derivados se tratan como instrumentos financieros.
Son contratos cuyo valor cambia al cambiar un dato de referencia. No requiere una
inversión inicial y se liquidan en una fecha futura.
Ejemplos: Forward, futuros, opciones y Swaps.
Forward; Se trata de un contrato a largo plazo entre dos partes con el objetivo de
comprar o vender un activo a un precio fijado y en una fecha determinada. El contrato
forward obliga a sus participantes a comprar o vender el activo en una fecha
específica futura a un precio.
Beneficios a Empleados NIC 19
Son las contraprestaciones concedidas por una entidad a cambio de los servicios prestados por los
empleados, o por indemnizaciones por terminación de contrato.
Beneficios Corto Plazo: Son aquellos que se espera liquidar totalmente antes de 12 meses, a partir del
final del periodo sobre el cual se informa:
Sueldos, aportes seguridad social, incapacidades, viáticos, cesantías, vacaciones.
Reconocimiento: Se reconoce como un gasto y como un pasivo, después de deducir los valores
pagados.
 Provisiones y Contingencias
Un pasivo contingente se puede definir:
1. Es un pasivo en el cual existe incertidumbre acerca de su cuantía o vencimiento.
2. Es una obligación posible, surgida a raíz de sucesos pasados, cuya existencia se debe
confirmar con la existencia de sucesos futuros inciertos, o
3. Es una obligación presente, surgida a raíz de suceso pasados, que no se ha reconocido
contablemente por la incertidumbre.
Provisiones: Que han sido reconocidas como pasivos, porque su cuantía se ha podido estimar de
manera fiable y son obligaciones presentes que para satisfacerlas la empresa se debe desprender de
recursos.
Pasivos Contingentes: Son pasivos que no han sido reconocidos en los estados financieros, porque
dependen de uno o mas sucesos futuros inciertos, se informan en las notas a los estados financieros.
Impuesto a las Ganancias NIC 12
Ganancia Contable: Ganancia antes de deducir el gasto por impuesto.
Ganancia Fiscal: Ganancia de un periodo, calculada de acuerdo con las normas fiscales, sobre la que se
liquidan los impuestos.
Impuesto Corriente: Es la cantidad a pagar por el impuesto a las ganancias correspondiente al impuesto
del periodo.
Impuesto Diferido: Impuestos originados en diferencias temporales entre la contabilidad contable y la
fiscal, tales como las diferencias entre métodos de depreciación contable y fiscales o deducciones de
tipo fiscal, esta puede ser activos o pasivos.
 Cuentas del Patrimonio
Capital Social: Comprende el valor total de los aportes iniciales y los posteriores aumentos o
disminuciones que los socios, accionistas, compañías o aportantes, ponen a disposición del ente
económico mediante cuotas, acciones, monto asignado o valor aportado, respectivamente, de acuerdo con
escrituras públicas de constitución o reformas, suscripción de acciones según el tipo de sociedad,
asociación o negocio, con el lleno de los requisitos legales.
Para el caso de las compañías por acciones, estará constituido por:
- El capital autorizado, que es la suma fijada en la escritura pública de constitución o reformas.
- El capital por suscribir, que lo conforma el capital autorizado menos el valor de las acciones suscritas.
- El capital suscrito es el valor que se obligan a pagar los accionistas.
- El capital suscrito por cobrar, que corresponde al valor pendiente de pago por parte de los accionistas en
la suscripción de las respectivas acciones
 Cuentas del Patrimonio
Reservas: Comprenden los valores que por mandato expreso del máximo órgano social, se han
apropiado de las utilidades líquidas de ejercicios anteriores obtenidas por el ente económico, con el
objeto de cumplir diferentes tipos de disposiciones. Se clasifican en:
• Reservas legales
• Reservas Estatutarias
• Reservas voluntarias
Resultado del Ejercicio.
Resultado de Ejercicios anteriores.
 Cuentas del Patrimonio
Emisión de Acciones
Una sociedad anónima hace una emisión de un millón de acciones a un valor nominal de $150 cada una.
Adicionalmente se tiene una prima de emisión de $10 por acción. Todas las acciones se pagan
inmediatamente.