Enero 2022

Pagos Trimestrales
Impuesto Sobre la Renta
Decreto Número 10-2012, Ley de Actualización Tributaria
¿Quiénes deben realizar pagos trimestrales del ISR?

Declaración
No. Régimen del IVA Base legal de exclusión
del ISR

1 Régimen General

2 Pequeño Contribuyente Art. 49, Decreto 27-92

3 Electrónico de Pequeño Contribuyente Art. 49, Decreto 27-92

4 Especial de Contribuyente Agropecuario Art. 54 “A”, Decreto 27-92

5 Electrónico Especial de Contribuyente Art. 54 “A”, Decreto 27-92

Agropecuario
Objeto de la Ley
Se decreta un Impuesto Sobre la Renta.

Son rentas de fuente guatemalteca, independientemente que estén

gravadas o exentas.
¿Cuándo se genera el impuesto? Cada vez que se producen rentas gravadas.

Artículos 1, 2 y 3, Decreto 10-2012, Ley de Actualización Tributaria

 Hecho generador (características)

1
Obtención de rentas: Provenientes
de actividades lucrativas

Habituales u Combinación de uno o

ocasionales: mas factores con el fin

2 3
Realizadas por de: producir, transformar o
personas individuales distribuir bienes para su ventas
o jurídicas, entes o o prestación de servicios
patrimonios (sujetos
pasivos)

Artículo 10, Decreto Número 10-2012, Ley de Actualización Tributaria

Categorías de las rentas

• Ventas
• Producción 1. R. sobre utilidades
• Comercialización 2. R. sobre ingresos
• Exportación
Rentas de actividades • Otros
lucrativas

Artículos 4, Decreto Número 10-2012, Ley de Actualización Tributaria

Características del Régimen Sobre las Utilidades de Actividades Lucrativas

CALCULO FACTU
RAS Facturas incluyen la
El calculo se realiza sobre frase: Sujeto a
la renta imponible Pagos Trimestrales

01 04 DECLARACION
TRIMESTRAL
DEDUCCIONES
Permite la deducción
costos y gastos
02 05 Presenta declaración jurada y
pago de forma trimestral por
medio del formulario: SAT-1361

TIPO IMPOSITIVO 03 06 DECLARACIÓN ANUAL

Tipo impositivo 25% Presenta declaración anual mediante
formulario: SAT-1411
Artículos 19,36,38,39,42 10, Decreto Número 10-2012, Ley de Actualización Tributaria
 Costos y gastos deducibles (Procedencia)

1
Útiles
Necesarios 2

3
Pertinentes
Indispensables 4

Para producir o generar renta gravada o para conservar su fuente generadora de renta
Articulo 21 Decreto 10-2012. Ley de Actualización Tributaria
 Opciones para realizar el
pago trimestral
ISR
Declaraciones trimestrales y anual

CIERRES
Opción 1 CONTABLES
PARCIALES

RENTA IMPONIBLE
Opción 2 ESTIMADA EN UN 8%

DECLARACIÓN
JURADA ANUAL
(31 DE MARZO)

Artículo 38, Decreto Número 10-2012, Ley de Actualización Tributaria

Estructura y determinación de la renta imponible

Costos y
Renta Bruta Rentas exentas gastos no
deducibles

Costos y
Costos y Renta
gastos gastos de Imponible
rentas exentas

25%

Artículos 19 y 36, Ley de Actualización Tributaria

Presentación de declaraciones en el Régimen sobre las Utilidades

1 2 3 4
Enero - Marzo Abril - Junio Julio - Septiembre Octubre - Diciembre

Plazo para Plazo para Plazo para Se presenta o se

presentar presentar presentar incluye en la
declaración del 1 declaración del 1 declaración del 1 declaración
al 30 de abril al 31 de julio al 31 de octubre Jurada Anual

Artículos 38 y 39, Decreto Número 10-2012, Ley de Actualización Tributaria

Llenado del Formulario
SAT-1361
Ejemplo de determinación ISR Trimestral, Cierres Parciales

EJEMPLO
Rentas Rentas
Concepto Trimestre 1 Trimestre 2
exentas gravadas
Renta Bruta Q. 75 mil
Q0.00 Q75,000.00 Q75,000.00 Q75,000.00
Trimestral
(-) Costos y gastos
totales
Q0.00 Q40,000.00 Q40,000.00 Q40,000.00

Q. 40 mil
( - ) Rentas Exentas 0 0
( = ) Renta Neta Q35,000.00 Q35,000.00
(+) Costos y gastos de rentas exentas 0 0
( + ) Costos y gastos no deducibles Q8,000.00 Q8,000.00
( = ) Renta Imponible (utilidad del ejercicio) Q43,000.00 Q43,000.00
( X ) Tipo impositivo 25% 25%
( = ) Impuesto Trimestre 1 Q10,750.00 Q10,750.00

Artículo 38, Decreto Número 10-2012, Ley de Actualización Tributaria

Ejemplo de determinación ISR Trimestral, Renta Imponible Estimada

Numeral 2, artículo 38, Decreto 10-2012, Ley de Actualización Tributaria

Artículo 27 , Acuerdo Gubernativo 213-2013, Reglamento del libro I, Ley de Actualización Tributaria
Llenado del Formulario SAT-1361
Llenado del Formulario SAT-1361

123432
1
SIMON ABEL TAX CABAL
Llenado del Formulario SAT-1361, Cierres Parciales
Llenado del Formulario SAT-1361, Cierres Parciales
Llenado del Formulario SAT-1361, Renta Estimada
Llenado del Formulario SAT-1361, Renta Estimada
Llenado del Formulario SAT-1361,sección 5
 Pago del cuarto
trimestre del ISR
Período de liquidación definitiva anual

1 de Enero 1 2 3 4 31 de Diciembre

Artículo 37, Decreto Número 10-2012, Ley de Actualización Tributaria

Elementos a considerar en la preparación de la declaración Jurada Anual
del ISR, en el Régimen Sobre las Utilidades de Actividades Lucrativas.

- Declaración Jurada Anual del ISR del año anterior

- Estado de Resultados del período
- Balance General al 31 de diciembre del período, que se
está liquidando el ISR
- Declaraciones trimestrales del ISR
- Formularios de pago del Impuesto de Solidaridad
(Dependiendo de la forma del acreditamiento)
- Declaraciones del IVA
Ejemplo de determinación declaración jurada anual en ambas formulas

Forma

EJEMPLO Cierres parciales

Renta imponible
estimada 8%

Rentas Pagos trimestrales Pagos trimestrales

Concepto Rentas gravadas Total
exentas Q. 5,000.00 X 3 Q. 1,100.00 X 3

Renta Bruta Q. 60 mil trimestral Q0.00 Q240,000.00 Q240,000.00

(-) Costos y gastos totales Q. 40

Q0.00 Q160,000.00 Q160,000.00
mil trimestral

( - ) Rentas Exentas Q20,000.00

( = ) Renta Neta Q60,000.00

(+) Costos y gastos de rentas exentas Q12,000.00

( + ) Costos y gastos no deducibles Q8,000.00

( = ) Renta Imponible (utilidad del ejercicio) Q80,000.00

( X ) Tipo impositivo 25%

( = ) Impuesto total anual Q20,000.00 Q20,000.00 Q20,000.00

Artículo 39, Decreto Número 10-2012, Ley de Actualización

(-) Pagos efectuados, 1er, 2o y 3er trimestres Q
Tributaria
15,000.00 Q 3,300.00

Impuesto a pagar 4to trimestre Q5,000.00 Q16,700.00

Declaración Jurada Anual
 Documentos de respaldo de la declaración

Obligados a llevar contabilidad completa: Contribuyentes calificados por la Ley

- Agentes de retención del IVA
1 - Contribuyentes Especiales
Balance general
Estados financieros auditados por
2 Estados de resultados Contador Público y Auditor
1 independiente, con su respectivo
3 Estado de flujo de efectivo dictamen e informe, firmado y sellado.

4 Estado de costo de producción 2 Comprobantes de pago del impuesto

Comprobantes de pago del
5
impuesto

Artículo 40, Decreto 10-2012, Ley de Actualización Tributaria