UNIVERSIDAD MARIANO GÁLVEZ

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS

CONTABILIDAD AVANZADA II

MATRICES Y SUBSIDIARIAS
Al 31 de diciembre de 2015, las empresas la Plata y el Oro, ambas sociedades anónimas, presentan las cifras abajo
detalladas conforme a su balance de saldos, para que las operaciones de ambas empresas sean consolidadas,
conforme al método de registro.
LA PLATA,
Cuenta
S. A.
1 Ventas 555,000.00
2 Compras 210,000.00
3 Gastos 200,000.00
4 Dividendos cobrados Cía el Oro 7,020.00
Otros productos financieros 7,000.00
5 Caja y bancos 60,000.00
6 Documentos por Cobrar 34,120.00
7 Inventarios 48,000.00
8 Inversion en Bonos Cia. El Oro, S .A. 72,000.00
9 Inversion en Acc. Cia. El Oro, S. A. 200,000.00
10 Maquinaria 107,000.00
11 Bienes bajo arrendamiento financiero
12 Anticipos a Cia. El Oro, S. A 19,000.00
13 Arrendamiento por cobrar Cía El Oro, S. A. 16,000.00
14 Anticipos de Cia. La Plata, S.A.
15 Documentos por Pagar 139,000.00
16 Documentos Descontados 3,100.00
17 Obligaciones bajo arrendamiento financiero
18 Bonos Emitidos por Pagar
19 Prima sobre Bonos Emitidos por Pagar
21 Capital en Acciones 210,000.00
22 Ganancias No distribuidas 65,000.00
23 Dividendos Pagados 20,000.00

INFORMACIÓN ADICIONAL

1 Entre los documentos descontados Q1,200.00 corresponden a la compañía El Oro, S. A.

2 Al momento de la adquisición de la empresa subsidiaria, el valor de las utilidades no distribuidas era de
Q80,000.00
3 Las compras y ventas entre compañias totalizan Q30,000.00, de las cuales se encuentran pendientes de
cobro Q20,000.00 que se documentaron con facturas cambiarias

4 Los inventarios al 31 de diciembre de 2015 se presentan de la forma siguiente:

Valor
 Cia. La Plata 55,000.00
Cia. El Oro 29,000.00

5 Los recargos en los inventarios al 31 de diciembre de 2014 eran los siguientes:

Valor
Cia. La Plata 12,000.00
Cia. El Oro 8,500.00
6 A partir del 1 de enero de 2016 la empresa La Plata, S. A. arrendará a la empresa El Oro, S . A. maquinaria
por tres años once meses. La vida util estimada del equipo es de 4 años y tiene un valor de Q16,000.00, por
lo que a la fecha de cierre se dejó registrado el contrato de arrendamiento respectivo.

7 Todos los bonos de la compañía El Oro, S. A. fueron colocados con una prima del 20%

Se le pide:
Elaborar hoja de trabajo de los estados financieros consolidados, dejando constancia de:
a. Determinación del porcentaje de participación de la matriz en la subsidiaria
b. Cálculos de la eliminación de la inversión de la compañía matriz
c. Determinación del importe de el resultado de la minoría
imas, presentan las cifras abajo
s empresas sean consolidadas,

EL ORO, S. A.

259,800.00
108,000.00
120,000.00

20,000.00
90,000.00
70,000.00
39,600.00
-
-
193,400.00
16,000.00
-
-
19,000.00
65,000.00
-
16,000.00
100,000.00
20,000.00
100,000.00
45,000.00
7,800.00

El Oro, S. A.
utilidades no distribuidas era de

es se encuentran pendientes de

e:
Recargo
 8,250.00
7,250.00

s:
Recargo

mpresa El Oro, S . A. maquinaria

ene un valor de Q16,000.00, por
spectivo.

a del 20%
 Determinación de la participación
Dividendos Pagados 7,800.00
Dividendos cobrados Cía el Oro 7,020.00 90%

Eliminación de la Inversión
100% 90% 10%
Capital Inicial ### ### ### a. DETERMINACIÓN DE LOS
Utilidades no distribuidas ### ### 8,000.00 b. EN EL INVENTARIO INICIAL
Valor de Adquisición ### ### ### MATRIZ
Valor en Libros ### SUBSIDIARIA
Crédito mercantil por consolidación ### c.

Determinación de la Minoría en los resultados EN EL INVENTARIO FINAL

Resultado de la Subsidiaria ### 0.10 4,120.00 MATRIZ
Recargos realizados a la matriz SUBSIDIARIA
Inventario Inicial ### 0.10 1,200.00
Inventario Final 8,250.00 0.10 825.00
### 4,495.00 e.

ELIMINACIÓNES
1 Eliminación del capital de la subsidiaria
Fecha de Adquisicion ###
Capital en Acciones ###
Inversion en Acciones Cia. B ###
### ###

2 Eliminación de compras y ventas entre compañias

Ventas ###
Compras ###
### ###

3 Eliminación del recargo en los inventarios finales

Inventario II ###
Inventarios ###
### ###

4 Eliminación del recargo en los inventarios iniciales

Saldo Inicial 8,500.00
Aumento o Disminucion ###
Inventario I. ###
### ###
5 Eliminación del pago de dividendos entre compañias
Otros productos financieros 7,020.00
Dividendos Pagados Subsidiaria 7,020.00
7,020.00 7,020.00

6 Eliminación de los documentos descontados y documentos entre compañias

Documentos por Pagar 1,200.00
Documentos por Cobrar 1,200.00
1,200.00 1,200.00

Documentos por Pagar ###

Documentos por Cobrar ###
### ###

6.1 Eliminación de los documentos descontados y documentos entre compañias

Documentos Descontados 1,200.00
Documentos por Pagar 1,200.00
1,200.00 1,200.00

7 Eliminación de las obligaciones entre compañias

Bonos Emitidos por Pagar ### 72,000.00 1.20%
Prima sobre bonos Emitidos por Pagar ### X 1.00%
Inversion en bonos Cia. B ###
### ###

8 Eliminación de los anticipos entre compañias

Anticipo Cia. A ###
Anticipos a Cia. B ###
### ###

9 Eliminación del contrato de arrendamiento en la matriz

Edificio y Maquinaria (neto) ### Inciso 6
Arrendamiento por cobrar Cía B ###
### ###

10 Eliminación del contrato de arrendamiento en la subsidiaria

Obligaciones bajo arrendamiento financiero ###
Bienes bajo arrendamiento financiero ###
### ###
 Eliminación No1

DETERMINACIÓN DE LOS RECARGOS Eliminación No4

EN EL INVENTARIO INICIAL
###
SUBSIDIARIA 8,500.00
### 2,050.00

EN EL INVENTARIO FINAL Eliminación No3

8,250.00
SUBSIDIARIA 7,250.00
### 1,550.00

Concepto 100% 90% 10%

Dividendos pagados 7,800.00 7,020.00 780.00 d.

Ganancias No distribuidas
Repartición del recargo a la matriz
Valor del recargo ### ### ### 90% ###
10% 4,700.00 f.
###
60,000.00
12,000.00
 HOJA DE TRABAJO DE LAS
AL 3

NO. DESCRIPCION CIA. MATRIZ

DEBE HABER
1 ESTADO DE RESULTADOS
2 Ventas 555,000.00
3 Inventario I. 48,000.00
4 Compras 210,000.00
5 Inventario II 55,000.00
6 Gastos 200,000.00
7 Otros productos financieros 14,020.00
8 Minoria
9 Pérdida o Ganancia 166,020.00
10 Sumas Iguales 624,020.00 624,020.00
11 ESTADO DE GANANCIAS NO DIST.
12 Saldo Inicial 65,000.00
13 Fecha de Adquisicion
14 Aumento o Disminucion
15 Perdida o Ganancia 166,020.00
16 Dividendos Pagados Matriz 20,000.00
17 Dividendos Pagados Subsidiaria
18 Saldo Final 211,020.00
19 Sumas Iguales 231,020.00 231,020.00
20 BALANCE GENERAL
21 Disponibilidades 60,000.00
23 Documentos por Cobrar 34,120.00
24 Anticipos a Cia. B 19,000.00
25 Arrendamiento por cobrar Cía B 16,000.00
26 Inventarios 55,000.00
27 Inversion en Acciones Cia. B 200,000.00
28 Inversion en bonos Cia. B 72,000.00
29 Edificio y Maquinaria (neto) 107,000.00
30 Bienes bajo arrendamiento financiero
31 Documentos por Pagar 139,000.00
32 Anticipo Cia. A
33 Documentos Descontados 3,100.00
34 Bonos Emitidos por Pagar
35 Prima sobre bonos Emitidos por Pagar
36 Intereses por arrendamiento no devengados Cia. B
37 Obligaciones bajo arrendamiento financiero
38 Capital en Acciones 210,000.00
39 Saldo Final 211,020.00
40 Minoria
41 Sumas Iguales 563,120.00 563,120.00

Eliminación de la Inversión
100% 90%
Capital Inicial 100,000.00 90,000.00
Utilidades no distribuidas 80,000.00 72,000.00
Valor de Adquisición 180,000.00 162,000.00
Valor en Libros 200,000.00
Crédito mercantil por consolidación (38,000.00)

Determinación de la Minoría en los resultados

Resultado de la Subsidiaria 41,200.00 0.10
Recargos realizados a la matriz
Inventario Inicial 12,000.00 0.10
Inventario Final 8,250.00 0.10
44,950.00

1 Eliminación del capital de la subsidiaria

2 Eliminación de compras y ventas entre compañias
3 Eliminación del recargo en los inventarios finales
4 Eliminación del recargo en los inventarios iniciales
5 Eliminación del pago de dividendos entre compañias
6 Eliminación de los documentos descontados y documentos entre compañias
7 Eliminación de las obligaciones entre compañias
8 Eliminación de los anticipos entre compañias
9 Eliminación del contrato de arrendamiento en la matriz
10 Eliminación del contrato de arrendamiento en la subsidiaria
OJA DE TRABAJO DE LAS COMPAÑIAS LA PLATA Y SU SUBSIDIARIA EL ORO
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015
MÉTODO DE COSTO

CIA SUBSIDIARIA ELIMINACIONES MINORIA

DEBE HABER DEBE HABER DEBE

259,800.00 30,000.00 2/
39,600.00 20,500.00 4/
108,000.00 30,000.00 2/
29,000.00 15,500.00 3/
120,000.00
20,000.00 7,020.00 5/

41,200.00 52,520.00 50,500.00

308,800.00 308,800.00

8,500.00 4/
80,000.00 72,000.00 1/
35,000.00 12,000.00 4/ 4,700.00 f.
41,200.00 52,520.00 50,500.00

7,800.00 7,020.00 5/ 780.00 d.

78,400.00 145,020.00 57,520.00 5,480.00
121,200.00 121,200.00

90,000.00
70,000.00 21,200.00 2/ 6/
19,000.00 8/
16,000.00 9/
29,000.00 15,500.00 3/
162,000.00 1/
72,000.00 7/
193,400.00 16,000.00 9/
16,000.00 16,000.00 10/
65,000.00 21,200.00 2/ 6/ 1,200.00 6.1/
19,000.00 19,000.00 8/
- 1,200.00 6.1/
100,000.00 60,000.00 7/
20,000.00 12,000.00 7/
- - 9/
16,000.00 16,000.00 10/
100,000.00 90,000.00 1/
 78,400.00 145,020.00 57,520.00 5,480.00
5,480.00
398,400.00 398,400.00 380,420.00 380,420.00
-

10%
10,000.00 a. DETERMINACIÓN DE LOS RECARGOS
8,000.00 b. EN EL INVENTARIO INICIAL
18,000.00 MATRIZ 12,000.00
SUBSIDIARIA 8,500.00
c. 20,500.00 2,050.00

EN EL INVENTARIO FINAL
4,120.00 MATRIZ 8,250.00
SUBSIDIARIA 7,250.00
1,200.00 15,500.00 1,550.00
825.00
4,495.00 e.

84,000.00
MINORIA CONSOLIDADOS
HABER DEBE HABER

- 784,800.00
67,100.00 -
288,000.00 -
- 68,500.00
320,000.00 -
- 27,000.00
4,495.00 e. 4,495.00
4,495.00 200,705.00
880,300.00 880,300.00

- 56,500.00
8,000.00 b. - -
f. 42,300.00 ###
4,495.00 - 200,705.00
20,000.00 -
-
12,495.00 194,905.00
257,205.00 257,205.00

150,000.00 -
82,920.00 -
- -
- -
68,500.00 -
c 38,000.00 ###

316,400.00 -
- -
- 184,000.00
- -
- 1,900.00
- 40,000.00
- 8,000.00
- -
- -
10,000.00 a. - 210,000.00
12,495.00 - 194,905.00
22,495.00 - 17,015.00
655,820.00 655,820.00