Trabajo de investigación

PERICIA CONTABLE Y EL ENRIQUECIMIENTO

ILÍCITO DE LOS CONTRIBUYENTES COMO
PERSONAS NATURALES EN EL DEPARTAMENTO
DE TUMBES EN EL AÑO 2022.

Autores:
Durand Chiroque, Wendy Elizabeth (orcid.org/ 0000-0002-8769-1398)
Pérez Agurto Andy José (orcid.org /0000-0003-3059-9408)
Quiroga Paiva, María Isabel (orcid.org/0000-0002-7859-4086)
Ruiz Ancajima Juan Carlos (orcid.org/0000-0001-65965477)
Saldivar Palacios Jhon Frank (orcid.org/0000-0002-7265-1967)
Soto Jimenez Giancarlo Jair (orcid.org/0000-0002-0994-7319)
Línea de investigación
Tributación

Docente:
Dra. Angela María Rincón Martínez
Hablando sobre la descripción de la realidad y problemática basada en el peritaje
contable laboral en la que cada día toma mas importancia en los señores
magistrados, abogados y de los propios litigantes, esta actividad especializada en
nuestro país ha venido desenvolviéndose en forma muy relativa. Hoy en día el
peritaje contable desarrolla un rol muy importante frente a los cambios que se
vienen dando a una escala nacional en donde mantiene una relevancia muy
importante en la administración de justicia.

I.- INTRODUCCIÓN
 Problemas, objetivos e hipótesis
Problema general Objetivo general Hipótesis general

¿De qué manera influye la

Determinar la influencia de la Existe una relación significativa
pericia contable en la
pericia contable en el delito de entre la pericia contable y el
determinación del delito de
enriquecimiento ilícito de los enriquecimiento ilícito en los
enriquecimiento ilícito de los
contribuyentes como personas contribuyentes como personas
contribuyentes como personas
naturales en el departamento de naturales en el departamento de
naturales en el departamento de
Tumbes en el año 2022. Tumbes en el año 2022.
Tumbes, en el año 2022?
 Problemas específicos
¿De qué manera influye un análisis
financiero dentro de un caso de
enriquecimiento ilícito en los
contribuyentes como personas naturales
en el departamento de Tumbes en el
año 2022?
¿De qué manera influye la
comprobación de fraudes financieros en
el enriquecimiento ilícito de los
contribuyentes como personas naturales
en el departamento de Tumbes en el
año 2022?
¿De qué manera influye la evasión de
impuestos en el delito del
enriquecimiento ilícito de los
contribuyentes como personas naturales
en el departamento de Tumbes en el
año 2022?
¿De qué manera influye el desbalance
patrimonial en el delito del
enriquecimiento ilícito de los
contribuyentes como personas naturales
en el departamento de Tumbes en el
año 2022?
Objetivos específicos
Determinar la influencia de un análisis
financiero dentro de un caso de
enriquecimiento ilícito en los
contribuyentes como personas
naturales en el departamento de
Tumbes en el año 2022.
Determinar de qué manera influye la
comprobación de fraudes financieros
en el enriquecimiento ilícito de los
contribuyentes como personas
naturales en el departamento de
Tumbes en el año 2022.
Determinar la influencia de la evasión
de impuestos en el delito de
enriquecimiento ilícito de los
contribuyentes como personas
naturales en el departamento de
Tumbes en el año 2022.
determinar la influencia del aumento
del patrimonio neto en el delito de
enriquecimiento ilícito de los
contribuyentes como personas
naturales en el departamento de
Tumbes en el año 2022.
Hipótesis específicos
Existe una influencia significativa entre
el análisis financiero y el
enriquecimiento ilícito en los
contribuyentes como personas naturales
en el departamento de Tumbes en el
año 2022.
Existe una influencia significativa entre
la comprobación de fraudes financieros
y el enriquecimiento ilícito en los
contribuyentes como personas naturales
en el departamento de Tumbes en el
año 2022.
Existe una influencia significativa entre
la evasión de impuestos y el
enriquecimiento ilícito en los
contribuyentes como personas naturales
en el departamento de Tumbes en el
año 2022.
Existe una influencia significativa entre
aumento del patrimonio neto y el
enriquecimiento ilícito en los
contribuyentes como personas naturales
en el departamento de Tumbes en el
año 2022.
 II.- MARCO TEÓRICO
Antecedentes Internacionales
Internacional
Autor (es) y fecha Título de investigación y tipo Objetivo
(Apellidos y año)
El peritaje contable en la investigación de Plantear parámetros para dirigir la preparación de
Correa (2020) metodologías delincuenciales que afectan el informes que ayuden a poder validar las auditorías
comercio exterior en Colombia. forenses.

La prueba pericial contable especializada como observar la notabilidad de la prueba pericial contable
Ibito y Correa (2018) herramienta para la judicialización de delitos para judicializar delitos monetarios en Colombia en el
financieros: caso Interbolsa – Colombia. caso Interbolsa.

Presentar información concisa de la tal manera permita

Diseño de parámetros para un estudio pericial
Jiménez (2015) ser entendible para para profesional que no tenga
contable especializado en investigación criminal.
experiencia en el área.

Determinar la necesidad de los expertos del espacio

.
contable sobre los conocimientos de las normas que
Morales (2021) El rol del contador como perito contable en el
sistematizan el rol como perito, los presupuestos y
proceso penal colombiano.
exigencias.
 Antecedentes Nacionales
Nacional
Autor (es) y fecha Título de investigación y tipo Objetivo
(Apellidos y año)

Demostrar que el peritaje contable judicial ayuda a

El peritaje contable judicial como medio de prueba poder relacionar los supuestos delitos en las diferentes
Aliaga (2019) y su acaecimiento en la administración de justicia jurisdicciones como civil, penal, laboral y otros de la
del poder judicial de Ucayali – 2017. Administración de Justicia del Poder Judicial de Ucayali
2017.

Determinar en que medida el peritaje contable tiene

Peritaje contable y la importancia en procesos
importancia en procesos judiciales de lavado de activos
Castillo y Flores (2016) judiciales de lavado de activos en el juzgado penal
en el juzgado penal del distrito judicial del Cusco, año
del distrito judicial del Cusco periodo 2015.
2015.

La pericia contable como prueba idónea para el Instituir la prueba concluyente y capaz para probar el
Chancafe (2018)
delito de enriquecimiento ilícito. delito de enriquecimiento ilícito.

Determinar que la pericia contable como medio de

La pericia contable y su aporte frente al delito de
prueba que influye frente al delito de lavado de activos
Márquez (2019) lavado de activos en la administración de justicia de
en la Administración de Justicia de la Corte Superior
la corte superior de justicia Ucayali – 2019.
Justicia de Ucayali – 2019.
 Definiciones
PERICIA CONTABLE
Acorde al artículo 178° del
Pacheco, (2017) define
código procesal penal hoy
como pericia contable a
por hoy prueba pericial
aquel instrumento
contable es transcendental
ejecutado por un
en aquellos procesos
profesional Contador
penales de vínculo
Público Colegiado, quien
económica así como
mediante una recolección
también en la averiguación
de datos en relación al perfil
de algunos delitos de
se encuentra habilitado para
corrupción de funcionarios
expedir dicho documento.
que así lo ameriten.
ENRIQUECIMIENTO ILÍCITO
Según SUNAT, los individuos
a quienes se les fiscalizan
deben tener una conducta
Según Adugna (2020), indica
desmesurada de gastos
que el enriquecimiento
quiere decir aumentar la
ilícito es un acto
capacidad de riqueza
proveniente de la
desmedida. por lo tanto,
corrupción en diversas
debe definir como un
entidades del sector privado
desbalance patrimonial el
y del estado, es por ello que
cual no tiene justificación
es considerado como un
acorde pues el cruce de
crimen.
información entre las
entidades tanto estatales
como privadas.
 III.- MÉTODO
Tipo y diseño de investigación

Enfoque Tipo Diseño Alcance

No experimental
Cuantitativo Básica Descriptivo
Transversal
 Tipo y diseño de investigación

Tipo de Investigación

Lozada (2017) señaló que la investigación básica está

establecida por tener trabajos teóricos, que
El tipo de investigación es básica o pura según
desarrollan novedosos conceptos en relación a los
Rodríguez (2018); relató que es aquella acción
fenómenos y hechos que se observan, por lo que
direccionada para conocer nuevos terrenos de
sustentamos que la investigación pura que se utilizará
conocimiento entre la búsqueda del interés y la del
en el presente trabajo se base en extender los
saber, entendiéndose como material teórico de
saberes previos, pues pretende relacionar la pericia
comprensión del saber en el artículo científico del
contable para corroborar la existencia del delito de
sistema social.
enriquecimiento ilícito como resultado de la evasión
tributaria que realiza la persona natural.
 Diseño de investigación

La pesquisa es aplicable mediante un enfoque cuantitativa, con diseño no experimental, de tipo

transversal pues que se aplicará en un momento determinado. La trascendencia de la
investigación será correlacional causal, esto responde a los diseños de Hernández y Mendoza
(2018).

• Donde:
• M: 7 Peritos contables
• O1: Pericia contable
• O2: Enriquecimiento ilícito
• I: Influencia de la pericia contable en el enriquecimiento ilícito.
 Matriz de operacionalización de variables
Variable 1: Pericia Contable
Definición Definición Escala de
Dimensiones Indicadores
conceptual operacional medición
Estado de flujo y efectivo
Rentabilidad sobre activos
El perito tiene que
conocer los mecanismos Balance general
idóneos a empelar y así Análisis financiero
dar su informe pericial Estado de cuentas corrientes
La pericia contable es una
con la certeza que se
herramienta que es
espera pues dicho informe
elaborada únicamente por Ingresos netos Tipo Likert
será tomado por el
un contador público
magistrado como una
colegiado, el cual tiene NUNCA
opinión. Al dar las Depósitos fantasmas
que cumplir con ciertos
terminaciones elaboradas
requisitos y acreditaciones CASI NUNCA
de un peritaje están Historial crediticio
para poder emitir un
presentadas en un
documento de tan A VECES
informe pericial,
importante relevancia, los
concibiendo que el perito Malversación de fondos
cual puede ser capaz CASI SIEMPRE
tiene mayor
direccionar la toma de
discernimiento general de
decisiones para Fraude financiero Valor de activos SIEMPRE
derecho en el ámbito
determinar supuestos
jurídico legal. Adonde su
(Pacheco, 2017).
comentario sea de gran
asistencia para dirimir una
polémica más no
disponer. (Gálvez 29,30) Capacidad de pago
 Matriz de operacionalización de variables
Variable 2: Enriquecimiento Ilícito
Definición Definición
Dimensiones Indicadores Escala de medición
conceptual operacional
Declaración anual de impuestos

Es definido como Comprobantes de pago

incremento ilícito del
patrimonio de recursos Evasión de
Variable 2 impuestos Ventas netas
ilegales, el cual no puede enriquecimiento ilícito su
ser demostrado que fue Tipo Likert
definición operacional nos Omisión dolosa
adquirido de manera indica que tal delito
legítima, este incremento NUNCA
mencionado tiene Omisión violatoria
patrimonial tiene un supuestos por comprobar
supuesto origen en la CASI NUNCA
en la evasión de impuesto
corrupción, tanto en y el incremento no
entidades privadas, así Capital social A VECES
justificado del patrimonio
como en el sector público, neto, el cual busca ser
es por ello que este acto CASI SIEMPRE
demostrado para
es considerado como una determinar la aplicación Acciones
acción fraudulenta, en la SIEMPRE
del marco de la justicia
cual la justicia del Perú Peruana (Basualto,2016). Patrimonio neto Bienes muebles
busca combatirla y lograr
que existe transparencia.
(Adugna,2020). Bienes inmuebles

Incremento no justificado
 Población, muestra y muestreo

Población Los peritos contables.

Siete peritos contables del

Muestra
Departamento de Tumbes.

Muestreo Muestreo por juicio.

 LISTA DE PERITOS CONTABLES DE TUMBES

Con Resolución de la Fiscalía de la Nación N° 1644-2014-MP-FN del 5 de Mayo del

2014
 Técnica e instrumento de
recolección de datos

El estudio utilizó la encuesta para establecer el nivel de enriquecimiento

Técnica: ilícito de los contribuyentes como personas naturales, así como el nivel de
seguimiento en la pericia contable.

Para analizar la variable enriquecimiento ilícito, la indagación utilizó como

herramienta al cuestionario conformado por 20 ítems, a través de la escala
Instrumento: de Likert, así como también para la variable pericia contable se utilizó un
interrogatorio de 10 ítems, para calcular entrambos casos el nivel de la
variable.
 Validez

Para la validación se confió en tres especializas, dos de ellos en el área contable y

uno en el área de estadística, los mismo que valoraron todos los instrumentales, así
como las expresiones de los interrogatorios utilizados.
 Confiabilidad

Interpretación
Acorde a los resultados obtenidos del Alfa de Cronbach se concluye que la confiabilidad del
instrumento enriquecimiento ilícito es excelente con un valor de ,937; así como, para el instrumento
de la pericia contable obtuvo un coeficiente de ,934 estimada excelente según la categorización de
confiabilidad del alfa de Cronbach, lo que representa una certera calificación para su consistencia
interna.
Procedimiento y métodos
de análisis aplicados
 Método de análisis de datos

El método de datos utilizado en este trabajo de investigación pretende

consolidarse dentro del método descriptivo, donde las suposiciones
hechas mediante la hipótesis muestran la problemática de la
investigación

Por contener un enfoque cuantitativo; permitirá poder evaluar y clasificar

las características relacionadas entre la pericia contable y el delito de
enriquecimiento ilícito de los contribuyentes como personas naturales en
el departamento de Tumbes en el año 2022.
 ASPECTOS ÉTICOS
• Es preciso señalar que nuestra investigación pretende seguir
y responder a los patrones de originalidad desde un punto de
vista metodológico, tratamos de apoyar esto a través de
técnicas y métodos que nos resulta idóneo y preciso, para la
referida investigación.
• Es importante enfatizar el apoyo básico al citar autores, así
como trabajos de investigación relacionados, artículos que
sean consistentes y relevantes para nuestro tema de
investigación; todo ello, relacionado con la correcta
aplicación del Manual APA, el correcto uso de citas y
fuentes bibliográficas según el tema de investigación.
 IV.- RESULTADOS
Objetivo específico 1: Determinar la influencia de un análisis financiero dentro de un caso de enriquecimiento
ilícito en los contribuyentes como personas naturales en el departamento de Tumbes.

Interpretación
Se observa que el 57,2 % de los peritos contables nos indica que hay un nivel alto de influencia de un análisis financiero en
un caso de enriquecimiento ilícito, mientras que el 28,6 % considera que existe un nivel medio de influencia de un análisis
financiero en un caso de enriquecimiento ilícito y el 14,3% indica que hay un nivel bajo de influencia de un análisis financiero
en un caso de enriquecimiento ilícito.
 Objetivo específico 2: Determinar de qué manera influye la comprobación de fraudes financieros en el
enriquecimiento ilícito de los contribuyentes como personas naturales en el departamento de Tumbes.

Interpretación
Se observa que el 57,2 % de los peritos contables nos indica que existe un nivel alto de influencia en la comprobación de fraudes
financieros en un caso de enriquecimiento ilícito, mientras que el 28,6 % considera que hay un nivel medio de influencia en la
comprobación de fraude financiero en un caso de enriquecimiento ilícito y el 14,3% indica que existe un nivel bajo de influencia en la
comprobación de fraude financiero en un caso de enriquecimiento ilícito.
 Objetivo específico 3: Determinar la influencia de la evasión de impuestos en el delito de
enriquecimiento ilícito de los contribuyentes como personas naturales en el departamento de Tumbes.

Interpretación
Se observa que el 42,9% de los peritos contables nos indica existe un nivel alto de influencia de la evasión de impuestos en un
caso de enriquecimiento ilícito, mientras que el 42,9% considera que existe un nivel medio de influencia de la evasión de
impuestos en un caso de enriquecimiento ilícito y el 14,3% indica que existe un nivel bajo de influencia de la evasión de impuestos
en un caso de enriquecimiento ilícito.
 Objetivo específico 4: Determinar la influencia del aumento del patrimonio neto en el delito de
enriquecimiento ilícito de los contribuyentes como personas naturales.

Interpretación
Se observa que el 42,9% de los peritos contables nos indica que existe un nivel alto de influencia del aumento del patrimonio neto
en un caso de enriquecimiento ilícito, mientras que el 28,6% considera que existe un nivel medio de influencia del aumento del
patrimonio neto en un caso de enriquecimiento ilícito y el 28,6% indica que existe un nivel bajo de influencia del aumento del
patrimonio neto en un caso de enriquecimiento ilícito.
Objetivo general: Determinar la influencia de la pericia contable en el delito de enriquecimiento ilícito
de los contribuyentes como personas naturales en el departamento de Tumbes.

Interpretación
Podemos observar que la relación del coeficiente de Rho de Pearson se obtuvo un p<0.01 donde podemos inferir que la variable
pericia contable presenta una relación significativa con el enriquecimiento ilícito. La relación presentada es positiva mostrándose el
valor de Rho Pearson es de .678.
 V.- DISCUSIÓN

En referencia al primer objetivo específico, uno de los hallazgos que se puede analizar en la tabla 03 al
determinar la influencia de un análisis financiero dentro de un caso de enriquecimiento ilícito en los contribuyentes
como personas naturales en el departamento de Tumbes incide de manera positiva pues muestra con nivel alto
un 57,2% de los peritos contables nos indica que siempre influye un análisis financiero en un caso de
enriquecimiento ilícito, mientras que el 28,6% influye en un nivel medio y el 14,3% muestra un nivel bajo en su
influencia de un análisis financiero en un caso de enriquecimiento ilícito.

En relación a los resultados obtenidos en la tabla 04, en referencia al objetivo específico n°02 se observa
que al determinar de qué manera influye la comprobación de fraudes financieros en el enriquecimiento ilícito
de los contribuyentes como personas naturales en el departamento de Tumbes demuestra que la incidencia
es significativa pues el 57.2 % de los peritos contables nos indica un nivel alto con respecto a la
comprobación de fraudes financieros en un caso de enriquecimiento ilícito, mientras que el 28.6% influye en
un nivel medio con respecto a la comprobación de fraude financiero en un caso de enriquecimiento ilícito y
el 14,3% muestra un nivel bajo con respecto a la comprobación de fraude financiero en un caso de
enriquecimiento ilícito.
 Uno de los descubrimientos que se consigue examinar es que la determinación de la
pericia contable incurre de modo positivo en el Delito enriquecimiento ilícito, al ser una
prueba relevante dentro del proceso.

En crónica a las referencias de esta indagación y sobre la base de la investigación de los resultados, se
puede comparar con los estudios de Correa (2020) en su tesis “El peritaje contable en la investigación de
metodologías delincuenciales que afectan el comercio exterior en Colombia” cuyo objetivo es plantear
parámetros para dirigir la preparación de informes que ayuden a poder validar las auditorías forenses.

Es conveniente considerar desenvolver una indagación económica que consienta identificar los flujos
financieros y los bienes de las organizaciones delictivas con explicaciones consistentes y legítimos mantener
como una prueba idónea, útil, y oportuno que pueda tener mayor notabilidad para probar de manera eficiente
la determinación de un caso en lo que se refiere a los delitos ejecutados.
 VI.- CONCLUSIONES

1. La pericia contable influye de manera significativa en un caso de enriquecimiento ilícito en los contribuyentes como personas naturales en el
departamento de Tumbes, con un coeficiente de Pearson positivo de .678, un nivel de significancia p.< .000. Teniendo en cuenta las técnicas e
instrumentos aplicados por los peritos contables.
2. El nivel de influencia de un análisis financiero en un caso de enriquecimiento ilícito es alto con un 57,2%, es indicado con un nivel medio del
28,6% y percibido con un nivel bajo del 14,3%. Razón por la cual existe una influencia significativa entre el análisis financiera y el
enriquecimiento ilícito.
3. Nivel de influencia de la comprobación de fraudes financieras en un caso de enriquecimientos ilícito es alto con un 57,2%, es indicado con un
nivel medio del 28,6% y percibido con un nivel bajo del 14,3%. Razón por la cual existe una influencia significativa entre el fraude financiero y el
enriquecimiento ilícito.
4. Nivel de influencia de la evasión de impuestos en un caso de enriquecimiento ilícito es alto con un 71,5%, es indicado con un nivel medio del
14,3% y percibido con un nivel bajo del 14,3%. Razón por la cual existe una influencia significativa entre la evasión de impuestos y el
enriquecimiento ilícito.
5. Nivel de influencia del aumento el patrimonio neto en un caso de enriquecimiento ilícito es alto con un 42,9%, es indicado con un nivel medio
del 42,9% y percibido con un nivel bajo del 14,3%. Razón por la cual no existe una influencia significativa entre el patrimonio neto y el
enriquecimiento ilícito
 VII.- RECOMENDACIONES

Al colegio de contadores de Piura, implementar y estructurar mecanismos de entrenamiento para los peritos
contables en análisis financieros, comprobación de fraudes financieros y evasión de impuestos que se
encuentren ligados a casos de enriquecimiento ilícitos a fin de elaborar un correcto informe que sirva para
contrastar la veracidad de la información presentada.

A la Fiscalía de la nación del Perú, nombrar de manera objetiva y transparente a los peritos contables, para
contribuir con la Fiscalía de la Nación a esclarecer los casos relacionados a enriquecimientos ilícitos y poder
aplicar las sanciones correspondientes a los hechos comprobados.

Al Estado Peruano, realizar campañas de las consecuencias de estar involucrados a casos vinculados con
enriquecimientos ilícitos, para mitigar mencionado caso el estado peruano debe sensibilizar a los
contribuyentes a cumplir de manera correcta y honesta con sus obligaciones tributarias, mantener un orden
financiero sin involucrarse en casos de enriquecimientos ilícitos.