Efectivo y Su Equivalente e Instrumentos Financieros

TECNOLÓGICO NACIONAL DE MÉXICO
INSTITUTO TECNOLÓGICO DE LA PAZ
UNIDAD II
Contabilidad Financiera I
Prof: Ivan Rafael Paredes Molina.
INTEGRANTES:
Núñez Salgado, Luis Felipe.
Villalobos Lucero, Laura Elena. Contaduría Pública 1
EFECTIVO Y SU EQUIVALENTE E
INSTRUMENTOS FINANCIEROS
2.1.- Concepto, importancia y características.
2.2.- Caja.
2.3.- Bancos.
2.4.-principales Instrumentos financieros.
2.5.- Reglas de Valuación, presentación y revelación.
2
Contaduría Pública
2.1.-CONCEPTO, IMPORTANCIA Y
CARACTERÍSTICAS.
Instrumentos financieros son documentos legales

que tienen un valor monetario. En otras palabras,
son un instrumento negociable que se puede
utilizar.
3
Hay un número de diferentes instrumentos, pero los

instrumentos financieros más comunes son
efectivos, bonos al portador, numismáticas
monedas, acciones, bonos, oro, hipotecas, otros
tipos de contratos y más.
4
Hay dos tipos de instrumentos financieros y son:

1.-instrumentos de efectivo: son instrumentos
financieros que el mercado se determina
directamente su valor
2.-instrumentos derivados son tipos de títulos

financieros que dependen de algún tipo de
seguridad subyacente por su valor
5
2.2.- CAJA
ARQUEO DE CAJA
El Arqueo de Caja consiste en el análisis de
las transacciones del efectivo, durante un
lapso determinado, con el objeto de
comprobar si se ha contabilizado todo el
efectivo recibido.
6
Por tanto el saldo que

arroja esta cuenta,
corresponde con lo
que se encuentra
físicamente en Caja en
dinero efectivo,
cheques o vales.
7
AJUST
ES
Los ajustes al balance son asientos que se
realizan con frecuencia porque,
generalmente, no coinciden los saldos
contables, con los saldos reales.
Las clases de ajustes que existen son:
 Arqueo de fondos y valores,

 Inventario de mercaderías.
 Depuración de deudores.
 Amortización de bienes de uso.
 Gestos pendientes de pago.
9
 Gestos pagados por adelantados.

 Ingresos pendientes de cobro.
 Ingresos cobrados por adelantado.
 Omisión de gastos bancarios.
 Documentos protestados o en gestión
judicial.
10
2.2.2.-FONDO FIJO DE CAJA

Se llama caja chica al fondo disponible que
tiene el cajero dentro del control interno,
con la finalidad de efectuar los pagos
menudos y otros , siempre al contado, para
eso se establece un fondo llamado fondo
fijo , que constituye una cantidad fija de
dinero
11
¿CÓMO SE RESTABLECEN LOS FONDOS

DE CAJA CHICA?
Se restablecen periódicamente
a su importe original, se hace
girando un cheque por una
cantidad de gastos realizados
en parte o totalmente y así
sucesivamente.
12
La Caja Chica puede tener dos clases de

fondos:
CAJA CHICA CON FONDO FIJO. - se dice que la caja
chica tiene fondos fijos cuando al inicio de la operación
se fija una cantidad determinada invariable para asistir
los gastos menores, que debe ser repuestos la misma
cantidad cada vez que se va gastando.
13
CAJA CHICA CON FONDO VARIABLE. - se dice que

la caja chica tiene fondos variables cuando al inicio de
la operación o dentro de un periodo determinado se le
asigne una cantidad superior o inferior para asistir los
gastos menudos de la empresa.
14
EL sistema de fondo fijo funciona

de la siguiente forma:
a). - Se constituye una suma de dinero
determinada (fija) y/o (variable) para realizar
pagos de menor cuantía.
b). - Este tipo de gastos se efectúa en efectivo.
15
c). - Periódicamente semanal, quincenal o

mensual, se reponen los fondos utilizando, para
ello es conveniente confeccionar un formato que
se utilice para solicitar la reposición de los fondos
16
2.2.3.-MEDIDAS DE CONTROL INTERNO

Las medidas de control interno, estará en función
de la magnitud y características de la entidad
económica, por lo que se presentaran de manera
enunciativa.
17
Las medidas de control Interno pueden ser

de la siguiente manera:
MEDIDAS DE CONTROL INTERNO PARA INVERSIONES TEMPORALES
MEDIDAS DE CONTROL INTERNO PARA CUENTAS POR COBRAR,
VENTAS Y COBROS
MEDIDAS DE CONTROL INTERNO PARA CUENTAS POR COBRAR.
MEDIDAS DE CONTROL INTERNO PARA DOCUMENTOS POR
COBRAR.
MEDIDAS DE CONTROL INTERNO PARA INVENTARIOS
18
MEDIDAS DE CONTROL INTERNO PARA PAGOS ANTICIPADOS

MEDIDAS DE CONTROL INTERNO PARA INMUEBLES, MAQUINARIA
Y EQUIPO
MEDIDAS DE CONTROL INTERNO PARA ACTIVOS INTANGIBLES
MEDIDAS DE CONTROL INTERNO, DE CUENTAS POR

PAGAR, COMPRAS Y PAGOS
MEDIDAS DE CONTROL INTERNO PARA CAPITAL
CONTABLE
19
2.3.-BANCOS
La cuenta de bancos registra
los aumentos y las
disminuciones que experimenta
el efectivo propiedad de la
entidad, deposito en cuentas de
cheques de instituciones del
sistema financiero.
20
2.3.1 TRANSFERENCIAS ELECTRÓNICAS

La Transferencia Electrónica De Fondos (TEF) es un
procedimiento desarrollado por los bancos y la SUNAT,
con la finalidad de ofrecer diversas alternativas a los
contribuyentes para realizar el pago de tributos.
21
Además, con la finalidad de facilitar el pago, la

SUNAT está diseñando guías por cada concepto,
las cuales estarán a disposición de los
contribuyentes en los bancos de la red.
22
VENTAJAS DE LA TRANSFERENCIA
ELECTRÓNICA DE FONDOS
 Calidad de información
 Facilidad
 Comodidad
 Economía
 Tiempo
23
2.3.2.- AUXILIARES
El termino podría confundirse con la persona que

asiste a un contador, pero para efectos de este
explicación, nos referiremos a un reporte que nos
ayuda a identificar con mayor rapidez nuestros
movimientos contables, ya que en el, se idéntica, que
póliza, fecha, concepto de la operación y que cuenta
contable fue registrada.
24
En pocas palabras es
un reporte a detalle de
nuestro libro de Diario,
o bien es nuestro libro
de mayor.
25
2.3.3.- ESTADOS DE CUENTA
El estado de cuenta es un documento oficial

emitido por entidades financieras y bancarias a
sus clientes que informa sobre los movimientos,
actividades, consumos y montos a pagar en
relación a un crédito o préstamo otorgado.
26
Toda entidad financiera está

obligada a enviarte, como
usuario de la misma, tu
estado de cuenta reportando
todos tus gastos mensuales.
Además, puedes pactar que
te envíen el recibo en papel
o por correo electrónico de
forma gratuita.
27
Conocer tu estado de cuenta te permite estar

informado sobre cómo usas tu dinero, ver los
abonos reales y las fechas en que te están
realizando depósitos o detectar movimientos que no
reconozcas. Además, en este documento también
puedes consultar las tasas de interés que debes
pagar por tu crédito y los plazos límites para
hacerlo.
28
En el caso de las cuentas de

inversión, tu estado de
cuenta será de gran utilidad
para conocer cuáles han
sido tus rendimientos y
ganancias en el lapso de
tiempo que te reportan.
29
INFORMACIÓN DEBE TENER EL ESTADO DE

CUENTA
De acuerdo con las normas

vigentes, la información que
todo estado de cuenta debe
contener y debes revisar al
detalle es la siguiente:
30
a) Nombre del titular y número de identificación de la

tarjeta.
b) Fecha del estado.
c) Fecha de vencimiento y monto mínimo de pago.
d) Detalle de las compras o usos de servicios,
registrados en el período informado, que indique el
nombre del establecimiento, la fecha y el monto.
31
e) Avances otorgados, su fecha y monto de los

mismos.
f) Intereses: tanto su tasa, como el monto y el
período en el que se aplican.
g) Otros cargos (concepto y monto).
h) Pagos efectuados por el titular, su fecha y monto.
i) Saldo adeudado a la fecha y monto disponible.
j) Tasa de interés que rige para el período siguiente.
32
e) Avances otorgados, su fecha y monto de los

mismos.
f) Intereses: tanto su tasa, como el monto y el
período en el que se aplican.
g) Otros cargos (concepto y monto).
h) Pagos efectuados por el titular, su fecha y monto.
i) Saldo adeudado a la fecha y monto disponible.
j) Tasa de interés que rige para el período siguiente.
33
Puntos que debes tener en cuenta a la

hora de leer tu estado de cuenta:
 Las fechas que está cubriendo este estado de
cuenta
 El saldo inicial siempre debe ser el mismo que
el saldo final del último mes.
 El número de depósitos que efectuaste durante
el mes.
34
 El número de retiros que efectuaste durante el

mes.
 Toda la actividad que tuviste en cajeros
automáticos durante el mes y cualquier cargo
relacionado al uso de otras máquinas distintas a
la de tu banco.
35
 La actividad de tu tarjeta de débito o crédito.

Debes verificar si coincide cada cargo individual
con el total registrado en tu cuenta.
 Si los cheques que hiciste en el mes coinciden y
se han registrado de forma correcta en el registro
de la chequera y si son los mismos que el banco
detallo en tu cuenta. Solo si usas cuenta
corriente.
36
 Verificar cuales cheques ya fueron presentados

para ser cobrados.
 Por último, revisar todo tipo de depósitos o
créditos cargados a tu cuenta.
37
2.3.4 CONCILIACIONES Y AJUSTES

Consiste en la comparación de los registros de las
operaciones con los Bancos, de nuestros libros con
los movimientos registrados en los Bancos,
mostrados en los Estados de Cuenta Mensuales
que emiten dichas instituciones, para proceder a
hacer las correcciones o ajustes necesarios en los
libros de la Empresa
38
La elaboración de la conciliación bancaria mensual

es una de las cosas más importantes que hace un
Contador en la empresa, ya que casi todas las
operaciones que realiza la empresa están
relacionadas con BANCOS.
39
Si el Contador no elabora la conciliación bancaria

puede meter a la empresa en graves problemas
como, cobros de comisiones por cheques botados
por el banco, cobros de intereses de proveedores o
acreedores por emitir cheques sin fondos.
40
PROCEDIMIENTO PARA ELABORAR

LA CONCILIACIÓN BANCARIA
Por lo general el saldo de efectivo que aparece en el
estado de cuenta que envía el banco cada mes no
concuerda con el saldo de la cuenta bancos en los
registros contables. Existen ocho razones básicas
por las cuales los saldos no concuerdan:
41
Depósitos en tránsito: son los depósitos que

fueron realizados a destiempo por la empresa y que
no aparecen en el estado de cuenta que nos envía
el banco, y si aparecen registrados en nuestros
libros.
42
Cheques en tránsito: durante el mes se paga con

cheque a proveedores, Acreedores, empleados, etc.
No todos los cheques que se pagan son
presentados a banco durante el periodo que cubre
el estado de cuenta que envía el banco a estos
cheques se les llama cheques en tránsito o cheques
pendientes.
43
Errores del banco: en alguna ocasión el banco

puede cometer algún error. El más frecuente es
cargar o abonar una cuenta con un cheque de otra
empresa.
44
Cargos por servicios bancarios: el banco cobra

sus honorarios, conocidos como cargos por
servicios de manejo de cuenta. El monto de los
cargos por servicios que descuenta el banco, el cual
conocemos hasta que se recibe el estado de
cuenta.
45
Cheques sin fondos: el banco puede devolver un

cheque depositado en la cuenta de algún pago que
nos hagan con un cheque de otro banco, debido a
que no tenía fondos en su banco para cubrirlo.
46
Cobros de documentos: el banco puede operar

como cobrador de la empresa y obtener el pago de
algún cliente, documento u otra persona que debía.
El banco cobra honorarios por este servicio.
47
Pago de documentos: la empresa puede autorizar

al banco para que pague a un proveedor, acreedor o
algún documento a su vencimiento, junto con los
intereses si es que hubiera, deduciendo el importe
de la cuenta de la empresa en el banco.
48
Pago de documentos: la empresa puede autorizar

al banco para que pague a un proveedor, acreedor o
algún documento a su vencimiento, junto con los
intereses si es que hubiera, deduciendo el importe
de la cuenta de la empresa en el banco.
49
2.3.4.1.- ARITMÉTICA
Tiene por objeto presentar el efectivo de las

“partidas no correspondidas” para comprobar que
los datos sean correctos, por lo menos
aritméticamente.
50
La conciliación aritmética es aquella en la cual se

comparan los registros de la empresa y los
registros del banco, para distinguir los movimientos
diferentes, luego se procede a preparar la cédula
de la conciliación aritmética.
51
En la cual debemos presentar el saldo del cual se

partirá ya sea contable o bancario, para sumarle o
restarle las partidas conciliadas y llegar al saldo
correspondiente. Teniendo ya la conciliación de
saldos se procederá a realizar los asientos de
corrección o en su caso pedir aclaración al banco.
52
2.3.4.2.- CONTABLE
Tiene por objeto determinar cuáles “asientos
de ajuste” se deben registrar en la
contabilidad de la empresa o en la del banco,
según corresponda, como consecuencia de
las “partidas de conciliación” identificadas y
explicadas a través de la conciliación
aritmética.
53
Las partidas más comunes que generan ajustes

son:
1.Cheques expedidos y no registrados

2.Comisiones bancarias e impuestos cargados en
cuente
3.Intereses a nuestro favor abonados por el banco
4. Depósitos en cuenta bancaria y no registrados
54
Como parte del control del activo fijo,

siempre es necesaria la correlación entre los
bienes existentes en el sistema contable y el
inventario físico realizado, así como sus
valores, lo que se lleva a cabo en las
siguientes etapas:
55
a) Conciliación Directa:
Se emplea esta metodología cuando las

descripciones de la base contable permiten
asignar cada valor histórico de la misma a
una unidad de inventario en forma segura a
través de la descripción.
56
b) Conciliación por Asignación:
Se emplea esta metodología cuando la

descripción contable no permita asignar de
manera directa el valor histórico. Esto
significa que existe un grado de certeza
menor al de la Conciliación Directa
57
2.4. PRINCIPALES INSTRUMENTOS

FINANCIEROS
El uso de instrumentos
financieros, se ha convertido
en una estrategia común para
las empresas que se
desenvuelven en el complejo
sistema económico actual.
58
Las entidades tanto

financieras como comerciales
tienen un gran interés en
evitar los efectos causados
por variaciones en tipos de
cambio, en tasas de interés,
en cotizaciones bursátiles y
otros bienes.
59
La aparición de los “productos derivados”

representa una alternativa con la que los negocios
pueden protegerse de dichos riesgos.
60
TIPOS DE INSTRUMENTOS FINANCIEROS

DERIVADOS
FORWARD
El producto derivado más básico es el Forward o
contrato a plazo que se puede definir como un
acuerdo bilateral de intercambio de un determinado
activo, a un precio y por un importe que se
establecen en el momento de formalización del
contrato.
61
Este producto financiero está diseñado para

generar tranquilidad al asegurar el valor de la tasa
de cambio a un tiempo determinado, no es
recomendable utilizarlo para especular en el
mercado a no ser que tenga plena claridad sobre
los riesgos que asume.
62
Entre los forwards más conocidos tenemos:
 El Forward de Divisas
 El Forward Arte Agreement(FRA)
63
Entre los forwards más conocidos tenemos:
 El Forward de Divisas
 El Forward Arte Agreement(FRA)
64
FORWARD DE DIVISAS
Es una transacción de cambio

a futuro mediante la cual una
institución se compromete a
comprar o vender divisas a un
tipo de cambio específico,
siendo obligatorio para ambas
partes.
65
FORWARD RATE AGREEMENT (FRA)
Es un contrato en el que las dos partes acuerdan

el tipo de interés que se va a pagar sobre un
depósito teórico, con un vencimiento específico en
una determinada fecha futura. Mediante este
contrato se elimina el riesgo de fluctuación en el
tipo de interés durante el periodo futuro
predeterminado.
66
FORWARD RATE AGREEMENT (FRA)
Es un contrato en el que las dos partes acuerdan

el tipo de interés que se va a pagar sobre un
depósito teórico, con un vencimiento específico en
una determinada fecha futura. Mediante este
contrato se elimina el riesgo de fluctuación en el
tipo de interés durante el periodo futuro
predeterminado.
67
2.5.- REGLAS DE VALUACIÓN,

PRESENTACIÓN.
REGLAS DE VALUACIÓN
Cualquier tipo de instrumento financiero debe
evaluarse a su valor razonable. Cuando el valor
de mercado satisface las condiciones de pactarse
entre partes interesadas y dispuestas y en una
transacción en libre competencia, debe
considerarse que dicho valor es razonable.
68
Cuando, por el contrario, no exista dicho valor de

mercado o éste no sea una referencia apropiada por
no satisfacer las condiciones establecidas que un
valor razonable debe tener, el valor razonable de los
activos y pasivos financieros deben obtenerse
utilizando determinaciones técnicas del valor
razonable.
69
REGLAS DE PRESENTACIÓN
Todos los activos y pasivos financieros de cualquier

tipo de instrumento financiero en el cual participa
una entidad, deben registrarse en el balance general
de dicha entidad. Estos deben permanecer en el
balance general hasta que la entidad deje de tener
los derechos o sea liberada de las obligaciones
originadas por el instrumento financiero.
70
Los instrumentos financieros de deuda, de capital y

derivados que constituyen inversiones temporales
con plazo menor de un año y que cotizan en los
mercados de valores, deben clasificarse como
inversiones temporales y presentarse en el activo
circulante.
71
Los activos y pasivos financieros deberán

presentarse sobre una base neta porque así se
reflejan los flujos de efectivo que una entidad espera
recibir o entregar al liquidarse el o los instrumentos
financieros.
72
CONCLUSIÓN
El efectivo forma parte del activo financiero y es desde la

moneda hasta los documentos bancarios, y este se presenta
como primera partida en el balance general. Los instrumentos
financieros, son contratos y se dividen en: opciones, futuros y
forward y swaps; cuando se registran por primera vez su
evaluación se hace de acuerdo a su sustancia el cual se
deben de mantener en la información financiera.
“GRACIAS
”

Efectivo y Su Equivalente e Instrumentos Financieros

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Instrumentos financieros son documentos legales

Hay un número de diferentes instrumentos, pero los

Hay dos tipos de instrumentos financieros y son:

2.-instrumentos derivados son tipos de títulos

Por tanto el saldo que

Las clases de ajustes que existen son:

 Arqueo de fondos y valores,

 Gestos pagados por adelantados.

2.2.2.-FONDO FIJO DE CAJA

¿CÓMO SE RESTABLECEN LOS FONDOS

La Caja Chica puede tener dos clases de

CAJA CHICA CON FONDO VARIABLE. - se dice que

EL sistema de fondo fijo funciona

b). - Este tipo de gastos se efectúa en efectivo.

c). - Periódicamente semanal, quincenal o

2.2.3.-MEDIDAS DE CONTROL INTERNO

Las medidas de control Interno pueden ser

MEDIDAS DE CONTROL INTERNO PARA PAGOS ANTICIPADOS

MEDIDAS DE CONTROL INTERNO, DE CUENTAS POR

2.3.1 TRANSFERENCIAS ELECTRÓNICAS

Además, con la finalidad de facilitar el pago, la

El termino podría confundirse con la persona que

2.3.3.- ESTADOS DE CUENTA

El estado de cuenta es un documento oficial

Toda entidad financiera está

Conocer tu estado de cuenta te permite estar

En el caso de las cuentas de

INFORMACIÓN DEBE TENER EL ESTADO DE

De acuerdo con las normas

a) Nombre del titular y número de identificación de la

e) Avances otorgados, su fecha y monto de los

e) Avances otorgados, su fecha y monto de los

Puntos que debes tener en cuenta a la

 El número de retiros que efectuaste durante el

 La actividad de tu tarjeta de débito o crédito.

 Verificar cuales cheques ya fueron presentados

2.3.4 CONCILIACIONES Y AJUSTES

La elaboración de la conciliación bancaria mensual

Si el Contador no elabora la conciliación bancaria

PROCEDIMIENTO PARA ELABORAR

Depósitos en tránsito: son los depósitos que

Cheques en tránsito: durante el mes se paga con

Errores del banco: en alguna ocasión el banco

Cargos por servicios bancarios: el banco cobra

Cheques sin fondos: el banco puede devolver un

Cobros de documentos: el banco puede operar

Pago de documentos: la empresa puede autorizar

Pago de documentos: la empresa puede autorizar

Tiene por objeto presentar el efectivo de las

La conciliación aritmética es aquella en la cual se

En la cual debemos presentar el saldo del cual se

Las partidas más comunes que generan ajustes

1.Cheques expedidos y no registrados

Como parte del control del activo fijo,

Se emplea esta metodología cuando las

b) Conciliación por Asignación:

Se emplea esta metodología cuando la

2.4. PRINCIPALES INSTRUMENTOS

Las entidades tanto

La aparición de los “productos derivados”