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TRIBUTARIA 2011
Doctor Harold Fabián Davalos M. Formalización y Creación
1
JORNADA DE ACTUALIZACION
JURIDICA Y TRIBUTARIA
2011
Fabián Davalos Muriel
Abogado
Director Jurídico de CPAAI Cabrera & Asociados S.A.
Hdavalos@cpaaicabrerayasociados.com
www.cpaaicabrerayasociados.com
2
SEGURIDAD SOCIAL EN
TRABAJADORES
INDEPENDIENTES
3
COTIZACION DE TRABAJADORES
INDEPENDIENTES
4
COTIZACION DE TRABAJADORES INDEPENDIENTES
5
COTIZACION DE TRABAJADORES
INDEPENDIENTES
•El artículo 3° de la Ley 797 de 2003 señala que serán afiliados al
Sistema General de Pensiones en forma obligatoria todas aquellas
personas vinculadas mediante contrato de trabajo o como servidores
públicos
6
COTIZACION DE TRABAJADORES INDEPENDIENTES
El inciso 1° del artículo 23 del Decreto 1703 de 2002 señala que en los
contratos (sin importar su duración) en donde esté involucrada la
ejecución de un servicio por una persona natural en favor de una persona
natural o jurídica de derecho público o privado, tales como contratos de
obra, suministro, de arrendamiento de servicios, de prestación de
servicios, consultoría, asesoría, es decir, bajo la modalidad de contratos
de prestación de servicios o cualquier otra modalidad de servicios que
adopten, el contratista deberá estar afiliado obligatoriamente al
Sistema General de Seguridad Social en Salud, y la parte contratante
deberá verificar la afiliación y pago de aportes, sea cual fuere la duración
o modalidad decontrato que se adopte.
7
COTIZACION DE TRABAJADORES INDEPENDIENTES
•El segundo inciso del artículo 3 del Decreto 510 de 2003, determina que la base
de cotización para el Sistema General de Pensiones deberá ser la misma que la
base de la cotización del Sistema General de Seguridad Social en Salud
8
COTIZACION DE TRABAJADORES INDEPENDIENTES
9
COTIZACION DE TRABAJADORES
INDEPENDIENTES
10
PERIODO MÍNIMO DE AFILIACION
11
CONTROL EVASION APORTES
SEGURIDAD SOCIAL
Ley 1393 de 2.010, artículo 27 adiciona art 108 E.T
12
CONTROL EVASION APORTES
SEGURIDAD SOCIAL
Ley 1393 de 2.010, artículo 30 E.T
13
REFORMA AL SISTEMA DE
SEGURIDAD SOCIAL EN SALUD
Ley 1438 de 2.011, artículo 32
14
REFORMA AL SISTEMA DE
SEGURIDAD SOCIAL EN SALUD
Ley 1438 de 2.011, artículo 33
15
REFORMA AL SISTEMA DE
SEGURIDAD SOCIAL EN SALUD
Ley 1438 de 2.011, artículo 33
16
REFORMA AL SISTEMA DE
SEGURIDAD SOCIAL EN SALUD
Ley 1438 de 2.011, artículo 51
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NO OBLIGADOS A COTIZAR A
PENSION
El artículo 11 de la Resolución 1747 fechada mayo 21 de 2008 por el cual se
adopta el diseño y contenido para el formulario único o planilla integrada de
liquidación de aportes al sistema de seguridad social integral y de aportes
parafiscales, en el acápite denominado ACLARACIONES AL CAMPO 6 -
SUBTIPO DE COTIZANTE numeral 3 sub título COTIZANTE NO
OBLIGADO A COTIZACION DE PENSIONES POR EDAD, se lee:
"Este subtipo de cotizante solo puede ser utilizado cuando la persona que está cotizando tiene una edad de 50 años o más si es
mujer, o 55 años o más si es hombre y nunca ha cotizado al sistema de pensiones.
Para este subtipo de cotizante no está obligado a realizar cotización a pensiones, pero puede hacerlo voluntariamente y esta
información la suministra el cotizante
18
FORMALIZACIÓN Y
GENERACIÓN DE EMPLEO
LEY 1429 DE 2010
19
FORMALIZACIÓN Y
GENERACIÓN DE EMPLEO
LEY 1429 DE 2010
20
CAMPO DE APLICACIÓN
Ley 1429 de 2010
•Tributario
•Laboral
•Comercial
•Administrativa
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VIGENCIAS Y DEROGATORIAS
Ley 1429 de 2010
72. 74, 75, 90, 91, 92, 93, 116, 117, 118, 120(1), 121, 122, 123, 124 y
125.
22
VIGENCIAS Y DEROGATORIAS
Ley 1429 de 2010
23
VIGENCIAS Y DEROGATORIAS
Ley 1429 de 2010
24
EXCLUSIÓN DE
BENEFICIOS PARA
COOPERATIVAS DE
TRABAJO ASOCIADO
Ley 1429 de 2010
25
EXCLUSION BENEFICIOS CTA
LEY 1429 DE 2010
26
TEMATICA LABORAL
LEY 1429 DE 2010
27
REGLAMENTO DE TRABAJO LEY
1429 DE 2010
28
REGLAMENTO DE TRABAJO
LEY 1429 DE 2010
Cambios
•El Reglamento Interno de Trabajo no requiere ser autorizado por el Minprotección
Social a través de las Oficinas Regionales del Trabajo.
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REGLAMENTO DE TRABAJO
LEY 1429 DE 2010
30
DESCUENTOS PROHIBIDOS
Art. 18 Ley 1429 de 2010
Art. 18 L. 1429/10 Modifica
31
DESCUENTOS PROHIBIDOS
Art. 18 Ley 1429 de 2010
32
DESCUENTOS PROHIBIDOS
Art. 18 Ley 1429 de 2010
33
Trámite de los préstamos
Art. 19 Ley 1429 de 2010
Art. 19 L. 1429/10 Modifica Norma Anterior art. 151
34
Compensación en dinero de las vacaciones
LEY 1429 DE 2010
35
FINANCIACION DE VIVIENDA
LEY 1429 DE 2010
Art. 21 L. 1429/10 Modifica Norma Anterior No. 3 art. 256
36
Alcance del artículo 21 de la Ley 1429 de
2011
Circular - Min Protección Social
“En caso de que las cesantías causadas durante el año no hayan sido
consignadas en la Administradora de Fondos de Pensiones y Cesantías
seleccionado por el trabajador, el empleador realizará el pago
directamente al trabajador aplicando las disposiciones vigentes”.
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TEMATICA COMERCIAL
LEY 1429 DE 2010
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Determinación de la causal de
disolución de una sociedad
LEY 1429 DE 2010
MODIFICA TACITAMENTE ARTÍCULOS 220 y 228 CoCo
Los socios al declarar disuelta la sociedad, darán cumplimiento a las
formalidades exigidas para las reformas del contrato social.
Los socios pueden evitar la disolución de la sociedad adoptando las
modificaciones que sean del caso, siempre que el acuerdo se formalice
dentro de los seis (6) meses siguientes a la ocurrencia de la causal.
39
Determinación de la causal de
disolución de una sociedad
LEY 1429 DE 2010
Artículo 24. Determinación de la causal de disolución de una
sociedad. Cuando la disolución requiera de declaración por parte de la
Asamblea General de Accionistas o de la Junta de Socios, los
asociados, por la mayoría establecida en los estatutos o en la ley,
deberán declarar disuelta la sociedad por ocurrencia de la causal
respectiva e inscribirán el acta en el registro mercantil.
Los asociados podrán evitar la disolución de la sociedad adoptando
las modificaciones que sean del caso, según la causal ocurrida,
siempre que el acta que contenga el acuerdo se inscriba en el
registro mercantil dentro de los dieciocho meses siguientes a la
ocurrencia de la causal. (ART. 220)
Cuando agotados los medios previstos en la ley o en el contrato para
hacer la designación de liquidador, esta no se haga, cualquiera de los
asociados podrá acudir a la Superintendencia de Sociedades para que
designe al liquidador. La designación por parte del Superintendente
procederá, de manera inmediata, aunque en los estatutos se
hubiere pactado cláusula compromisoria. (Art. 228)
La referida designación se hará de conformidad con la reglamentación
que para el efecto expida el Gobierno Nacional.
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REACTIVACIÓN DE SOCIEDADES Y
SUCURSALES EN LIQUIDACIÓN
ART 29 LEY 1429 DE 2010
41
Liquidación privada de sociedades sin
pasivos externos
ART. 25 LEY 1429 DE 2010
Art. 243 CoCo_ Cuando se trate de sociedades por cuotas o partes de interés y sean
insuficientes los activos sociales para atender al pago del pasivo externo de la
sociedad, los liquidadores deberán recaudar de los socios el faltante, si la
responsabilidad de los mismos es ilimitada, o la parte faltante que quepa dentro de
los límites de la responsabilidad de los asociados, en caso contrario.
Art. 252 CoCo._ En las sociedades por acciones no habrá acción de los terceros contra
los socios por las obligaciones sociales. Estas acciones sólo podrán ejercitarse
contra los liquidadores y únicamente hasta concurrencia de los activos sociales
recibidos por ellos.
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Liquidación privada de sociedades sin
pasivos externos
ART. 25 LEY 1429 DE 2010
En aquellos casos en que, una vez confeccionado el inventario del
patrimonio social conforme a la ley, se ponga de manifiesto que la
sociedad carece de pasivo externo, el liquidador de la sociedad
convocará de modo inmediato a una reunión de la Asamblea General
de Accionistas o Junta de Socios, con el propósito de someter a su
consideración tanto el mencionado inventario como la cuenta final de la
liquidación.
En caso de comprobarse que, en contra de lo consignado en el
inventario, existen obligaciones frente a terceros, los asociados
se harán solidariamente responsables frente a los acreedores.
Esta responsabilidad se extenderá hasta por un término de cinco
años contados a partir de la inscripción en el registro mercantil
del acta que contiene el inventario y la cuenta final de liquidación.
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Disposiciones comunes sobre liquidación
privada
LEY 1429 2010
44
REFORMAS AL REGIMEN
DE INSOLVENCIA
(LEY 1116 DE 2006)
LEY 1429 DE 2010
45
REGIMEN DE INSOLVENCIA
LEY 1116 DE 2006
Finalidad:
•La protección del crédito y,
•La recuperación y conservación de la empresa como unidad de
explotación económica y fuente generadora de empleo, a través de los
procesos:
1.- De reorganización y
2.- De liquidación judicial, siempre bajo el criterio de agregación de
valor.
- El proceso de reorganización pretende a través de un acuerdo,
preservar empresas viables y normalizar sus relaciones comerciales y
crediticias, mediante su reestructuración operacional, administrativa, de
activos o pasivos.
- El proceso de liquidación judicial persigue la liquidación pronta y
ordenada, buscando el aprovechamiento del patrimonio del deudor.
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REGIMEN DE INSOLVENCIA
LEY 1116 DE 2006
Reforma Ley 1429 de 2010
Hace énfasis en la obligación de llevar contabilidad regular de sus negocios
conforme a las prescripciones legales.
Se elimina como presupuesto de admisión, la condición de “No tener a cargo
obligaciones vencidas por retenciones de carácter obligatorio, a favor de
autoridades fiscales, por descuentos efectuados a los trabajadores, o por
aportes al Sistema de Seguridad Social Integral”.
El deudor informará al juez acerca de su existencia y presentará un plan para la
atención de dichos pasivos, los cuales deberán satisfacerse a más tardar al
momento de la confirmación del acuerdo de reorganización.
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REGIMEN DE INSOLVENCIA
LEY 1116 DE 2006
Las obligaciones que por estos conceptos se causen con posterioridad al inicio
del proceso serán pagadas como gastos de administración.
Las funciones que de acuerdo con la Ley 1116 de 2006 corresponden al promotor
serán cumplidas por el representante legal de la persona jurídica deudora o por el
deudor persona natural comerciante, según el caso.
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DISPOSICIONES VARIAS
LEY 1429 DE 2010
49
DISPOSICIONES VARIAS
LEY 1429 DE 2010
Los poderes que se confieren para adelantar trámites ante la Superintendencia de
Industria y Comercio, relacionados con el registro de signos distintivos y nuevas
creaciones, no requerirán presentación personal.
Se presumen auténticas, mientras no se compruebe lo contrario mediante
declaración de autoridad competente, las actas de los órganos sociales y de
administración de las sociedades y entidades sin ánimo de lucro, así como sus
extractos y copias autorizadas por el Secretario o por el Representante de la r
espectiva persona jurídica, que deben registrarse ante las Cámaras de Comercio.
En consecuencia no se requerirá realizar presentación personal de estos
documentos ante el secretario de la Cámara de Comercio correspondiente,
juez o notario.
50
DISPOSICIONES VARIAS
LEY 1429 DE 2010
En ejercicio del control, la Superintendencia de Sociedades podrá:
Ordenar la remoción de los administradores, Revisor Fiscal y empleados, según
sea el caso, por incumplimiento de las órdenes de la Superintendencia de
Sociedades, o de los deberes previstos en la ley o en los estatutos, de oficio o a
petición de parte.
La remoción ordenada por la Superintendencia de Sociedades implicará una
inhabilidad para ejercer el comercio, hasta por diez (10) años, contados a partir de
la ejecutoria del acto administrativo correspondiente.
A partir del sometimiento a control, se prohíbe a los administradores y empleados
la constitución de garantías que recaigan sobre bienes propios de la sociedad,
enajenaciones de bienes u operaciones que no correspondan al giro ordinario de
los negocios sin autorización previa de las Superintendencia de Sociedades.
Cualquier acto celebrado o ejecutado en contravención a lo dispuesto en el
presente artículo será ineficaz de pleno derecho.
Convocar a la sociedad al trámite de un proceso de insolvencia, así no
esté incursa en una situación de cesación de pago.
51
DISPOSICIONES VARIAS
LEY 1429 DE 2010
Beneficios derivados del Sisbén. Los beneficios derivados de los programas
que utilicen como criterio de identificación y focalización el Sisbén no podrán
suspenderse dentro del año siguiente al que el beneficiario haya sido vinculado
por un contrato de trabajo vigente. No obstante el cupo del beneficiario del
Régimen Subsidiado en Salud se mantendrá hasta por los dos (2) años siguientes
a la vinculación laboral.
Para lo anterior, el Ministerio de la Protección Social deberá diseñar un
mecanismo de control que impida el doble pago al Sistema de Seguridad Social
en Salud.
52
DISPOSICIONES VARIAS
LEY 1429 DE 2010
Para los empleos de los jóvenes menores de 28 años que requieran título
profesional o tecnológico y experiencia, se podrá homologar la falta de experiencia,
por títulos complementarios al título de pregrado o de tecnólogo, tales como un
diplomado, o postgrado y será tenida en cuenta la experiencia laboral adquirida en
prácticas académicas, empresariales y pasantías, máximo por un año.
53
ACTUALIZACION TRIBUTARIA
2011
Raúl Fernando Hoyos C.
Director de Impuestos de CPAAI
Cabrera & Asociados S.A.
rhoyos@cpaaicabrerayasociados.com
www.cpaaicabrerayasociados.com
54
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
55
CONTROL EVASION
APORTES SEGURIDAD
SOCIAL
Ley 1393 de 2010, artículo 26
La celebración y cumplimiento de las obligaciones derivadas de
contratos de prestación de servicios estará condicionada a la
verificación por parte del contratante de la afiliación y pago de los
aportes al sistema de protección social, conforme a la
reglamentación que para tal efecto expida el Gobierno Nacional.
El Gobierno Nacional podrá adoptar mecanismos de retención para el
cumplimiento de estas obligaciones, así como de devolución de saldos
a favor.
56
CONTROL EVASION APORTES
SEGURIDAD SOCIAL
Ley 1393 de 2.010, artículo 27 adiciona art 108 E.T
57
CONTROL EVASION
APORTES SEGURIDAD
SOCIAL
Ley 1393 de 2.010, artículo 28 E.T
Las inconsistencias en la declaración del impuesto de renta y
complementarios derivadas de la información a que hace referencia el
parágrafo 1° del artículo 50 de la Ley 789 de 2002 sobre aportes a la
seguridad social será sancionable a título de inexactitud, en los
términos del presente estatuto tributario.
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CONTROL EVASION
APORTES SEGURIDAD
SOCIAL
Ley 1393 de 2.010, artículo 30 E.T
Sin perjuicio de lo previsto para otros fines, para los efectos
relacionados con los artículos 18 y 204 de la ley 100 de 1.993, los
pagos laborales no constitutivos de salario de las trabajadores
particulares no podrán ser superiores al 40% del total de la
remuneración.
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APORTES SEGURIDAD SOCIAL Y
PARAFISCALES A REPORTAR EN
DECLARACION DE RENTA
Fuente instrucciones formulario renta 2010
DETALLE OBLIDOS A LLEVAR NO OBLIGADOS A LLEVAR
CONTABILIDAD CONTABILIDAD
SENA, ICBF Y Valores pagados en 2010, los Valores pagados en 2010, los
CAJAS cuales deben corresponder al cuales deben corresponder al
valor solicitado como valor solicitado como
deducción (Art. 114 E.T). deducción (Art. 114 E.T).
60
LEY DE FORMALIZACION Y
GENERACION
DE EMPLEO
Artículos 1 y 2 Ley 1429 de 2.010
OBJETO.
Formalización de empleo.
Generación de empleo.
Incentivar formalización de empresas en la etapa inicial de
creación.
Disminuir costos de formalización.
DEFINICIONES
Pequeñas empresas: personal no superior a 50 trabajadores y
activos totales no superar 5.000 s.m.m.l.v ($2.662.500.000 valor
año 2.011).
Inicio de la actividad económica principal: fecha de inscripción en
registro mercantil de la Cámara de Comercio, aunque haya
operado previamente como empresa informal.
61
LEY DE FORMALIZACION Y
GENERACION DE EMPLEO
Artículos 1 y 2 Ley 1429 de 2.010
DEFINICIONES
Informalidad por subsistencia: ejercicio de una actividad por fuera
de los parámetros legalmente constituidos, por un individuo, familia
o núcleo social para poder garantizar un mínimo vital.
Informalidad con capacidad de acumulación: manifestación de
trabajo informal que no necesariamente representa baja
productividad.
62
LEY DE FORMALIZACION Y
GENERACION DE EMPLEO
DEFINICIONES
APORTES FONDO DE GARANTIA PENSION MÍNIMA.
Artículo 7 Ley 797 de 2003 modificó artículo 20 Ley 100 de 1993
1,5% del IBC afiliados a régimen de ahorro individual, recaudados
por Sociedades Administradoras.
Para garantizar pensión mínima de afiliados que a pesar de contar
con la edad para pensionarse ( 62 años de edad, en el caso de los
hombres y, 57 si son mujeres), no cuentan con el capital necesario
para generar una pensión mínima, habiendo cotizado por lo menos
1150 semanas.
APORTE EN SALUD SUBCUENTA DE SOLIDARIDA FOSYGA.
Artículo 204 Ley 1122 de 2007
1,5% IBC
Para contribuir a la salud de los beneficiarios del régimen
subsidiado.
63
LEY DE FORMALIZACION Y
GENERACION DE EMPLEO
BENEFICIOS TRIBUTARIOS
Para la formalización empresarial.
Para la generación de empleo de grupos vulnerables
64
LEY DE FORMALIZACION Y
GENERACION DE EMPLEO
Artículo 49 Ley 1429 de 2.010
65
LEY DE FORMALIZACION Y
GENERACION DE EMPLEO
Artículos 4, 5, 6, 7, 8 y 65 Ley 1429 de 2.010
66
LEY DE FORMALIZACION Y
GENERACION DE EMPLEO
Artículo 48
Ley 1429 de 2.010
67
BENEFICIOS TRIBUTARIOS POR
FORMALIZAR EMPRESAS.
IMPUESTO RENTA
CRITERIO RESTO DEL PAÍS AMAZONAS, GUANÍA Y
VAUPES
Tarifa 0% Primeros 2 años gravables Primeros 8 años gravables
Tarifa 25% Tercer año gravable N/A
Tarifa 50% Cuarto año gravable Noveno año gravable
Tarifa 75% Quinto año gravable Décimo año gravable
Tarifa 100% Sexto año gravable Undécimo año gravable
Tarifa 50% al Si en año anterior tiene Si en año anterior tiene Ingresos
finalizar Ingresos brutos proveniente brutos proveniente de actividad
progresividad de actividad < 1.000 UVT < 1.000 UVT
Retención No primeros 5 años No primeros 10 años
Renta A partir quinto año A partir undécimo año
presuntiva
68
BENEFICIOS TRIBUTARIOS POR
FORMALIZAR EMPRESAS.
IMPUESTO RENTA
CRITERIO RESTO DEL PAÍS AMAZONAS, GUANÍA Y
VAUPES
Pérdidas o Trasladar beneficios Trasladar beneficios
saldos producidos durante producidos durante vigencia
tributarios vigencia de los descuentos de los descuentos hasta 10
generados hasta 5 períodos gravables períodos gravables
siguientes, sin perjuicio de siguientes, sin perjuicio de la
la compensación prevista compensación prevista en el
en el artículo 147 del E.T artículo 147 del E.T para
para sociedades. sociedades
69
BENEFICIOS TRIBUTARIOS POR FORMALIZAR
EMPRESAS. SENA, ICBF Y CAJA, APORTE
SOLIDARIDAD SUBCUENTA SOLIDARIDAD
FOSYGA.
70
BENEFICIOS TRIBUTARIOS POR
FORMALIZAR EMPRESAS. MATRICULA
MERCANTIL Y RENOVACION.
71
BENEFICIOS TRIBUTARIOS EMPRESAS.
EMPRESAS INACTIVAS.
Artículo 50 par 4 Ley 1429 diciembre 29 de 2.010
72
BENEFICIOS TRIBUTARIOS EMPRESAS.
EMPRESAS INACTIVAS.
Artículo 50 Ley 1429 diciembre 29 de 2.010
73
BENEFICIOS TRIBUTARIOS
EMPRESAS. EMPRESAS
INACTIVAS.
Artículo 50 Ley 1429 diciembre 29 de 2.010
74
BENEFICIOS TRIBUTARIOS
EMPRESAS. EMPRESAS INACTIVAS.
Artículo 50 Ley 1429 diciembre 29 de 2.010
75
BENEFICIOS TRIBUTARIOS POR
FORMALIZAR EMPRESAS.
INDUSTRIA Y COMERCIO Y OTROS
IMPUESTOS
76
LEY DE FORMALIZACION Y
GENERACION DE EMPLEO
Artículos 9, 10, 11, 12, 13, 14, 64 Ley 1429 de 2.010
de edad.
Personas en situación de desplazamiento, en proceso de reintegración o
en condición de discapacidad.
Mujeres que al momento de iniciar el contrato sean mayores de 40 años
y que durante los últimos 12 meses hayan estado sin contrato de trabajo.
Empleados que devenguen menos de 1,5 s.m.m.l.v.
77
LEY DE FORMALIZACION Y
GENERACION DE EMPLEO
Artículos 9, 10, 11, 12, 13, 14, 64 Ley 1429 de 2.010
78
DESCUENTO GENERACION
NUEVOS EMPLEOS EN GRUPOS
VULNERABLES. REQUISITOS.
MENORES DE 28 AÑOS
Incrementar número de empleados con relación al número que
cotizaban a diciembre del año anterior.
Incrementar valor total de la nómina base de cotización con relación
al valor de dicha nómina a diciembre 31 del año anterior
No califican como nuevos empleos los que surgen luego de la fusión
de empresas.
El descuento es de máximo 2 años por empleado.
No concurrencia del descuento y costo o deducción.
Parafiscales reconocidos como descuento deben ser efectiva y
oportunamente pagados.
No válido para CTA en relación con sus asociados.
No procede sobre personas vinculadas para reemplazar personal
contratado con anterioridad.
79
DESCUENTO GENERACION
NUEVOS EMPLEOS EN GRUPOS
VULNERABLES. REQUISITOS.
DESPLAZADOS, EN PROCESO DE REINTEGRACION,
DISCAPACITADOS
Nuevos empleados..
No califican como nuevos empleos los que surgen luego de la fusión
de empresas.
El descuento es de máximo 3 años por empleado.
No concurrencia del descuento y costo o deducción, sin perjuicio del
inciso primero artículo 259 E.T (límite de los descuentos)
Parafiscales reconocidos como descuento deben ser efectiva y
oportunamente pagados.
No válido para CTA en relación con sus asociados
No procede sobre personas vinculadas para reemplazar personal
contratado con anterioridad.
Aplica para los nuevos empleos cabeza de familia de los niveles 1 y 2
del sisben.
El beneficio sólo puede aplicarse cuando se haya expedido la
reglamentación
80
DESCUENTO GENERACION NUEVOS
EMPLEOS EN GRUPOS
VULNERABLES. REQUISITOS.
MUJERES MAYORES DE 40 AÑOS Y ULTIMOS 12 MESES SIN
CONTRATO DE TRABAJO.
Incrementar número de empleados con relación al número que
cotizaban a diciembre del año anterior.
Incrementar valor total de la nómina base de cotización con relación al
valor de dicha nómina a diciembre 31 del año anterior
No califican como nuevos empleos los que surgen luego de la fusión
de empresas.
El descuento es de máximo 2 años por empleada.
No concurrencia del descuento y costo o deducción, sin perjuicio del
inciso primero art 259 E.T.
Parafiscales reconocidos como descuento deben ser efectiva y
oportunamente pagados.
No válido para CTA en relación con sus asociados
No procede sobre personas vinculadas para reemplazar personal
contratado con anterioridad.
81
DESCUENTO GENERACION NUEVOS
EMPLEOS EN GRUPOS
VULNERABLES. REQUISITOS .
82
RETENCION EN LA FUENTE PARA
INDEPENDIENTES
Artículo 15 Ley 1429 de 2.010
A QUIENES APLICA:
Personas independientes que tengan un solo contrato de prestación de
servicios que no exceda de 300 UVT ($7.540.000 valores año 2.011).
MANEJO DE LA RETENCION
Se les aplicará las mismas tasas de retención de los asalariados
estipuladas en la tabla de retención contenida en el artículo 383 E.T.
REQUISITOS
Contratista manifiesta (por escrito) al momento de suscribir el contrato
de prestación de servicios que le apliquen la retención prevista en el
artículo 383 E.T y que solamente es beneficiario de un contrato de
prestación de servicios durante el respectivo año no superior a 300
UVT.
83
MODIFICACION AL TOPE DE
INGRESOS DE LOS
ASALARIADOS
Artículo 15 Ley 1429 de 2.010
84
APOYOS ECONOMICOS NO
CONSTITUTIVOS DE RENTA NI
GANANCIA OCASIONAL
Artículo 16 Ley 1429 de 2.010
85
ELIMINACION DE LA DEDUCCION POR
INVERSION EN ARP
Artículo 1 Ley 1430 de 2010, adiciona par 3 a la artículo 158-3 E.T
A partir del año gravable 2011, ningún contribuyente puede deducir la
inversión en ARP.
Quienes antes de noviembre 1 de 2010 haya presentado solicitud de
contratos de estabilidad jurídica, incluyendo estabilizar la deducción por
inversión en ARP y cuya prima sea fijada con base en el valor total de la
inversión objeto de estabilidad, podrán suscribir contrato de estabilidad
jurídica en el que se incluya esta deducción. El término de estabilidad
no puede ser superior a 3 años.
86
EFECTOS ELIMINACION DE LA
DEDUCCION POR INVERSION EN ARP
CON SIN
DETALLE DEDUCCIO DEDUCCIO DIFERENCI
A
N ARP N ARP
Utilidad antes de impuesto 100.000.000 100.000.000 0
Renta líquida antes de
deducción ARP 115.000.000 115.000.000 0
Deducción ARP
($200.000.000 x 30%) 60.000.000 0 60.000.000
Renta líquida después
deducción ARP 55.000.000 115.000.000 -60.000.000
Impuesto de renta 18.150.000 37.950.000 -19.800.000
Utilidad después de impuesto 81.850.000 62.050.000 19.800.000
Tasa efectiva de tributación 18% 38% -20%
Utilidad no gravada a socios 81.850.000 62.050.000 19.800.000
Utilidad gravada a socios 0 0 0
87
CONTRIBUCION SECTOR ELECTRICO
USUARIOS INDUSTRIALES
Artículo 2 Ley 1430 de 2010, modifica par 2 y adiciona par artículo 211
E.T
Sobretasa o contribución en el sector eléctrico de que trata el
artículo 147 de la ley 143 de 1994:
Aplica para usuarios: Industriales, residenciales estratos 5 y 6,
comerciales.
Es igual al 20% del costo de prestación del servicio.
Usuarios industriales tratamiento:
Año 2011: descuento tributario por el 50% de la sobretasa. No
viable deducción simultánea.
A partir de 2012: no son objeto de este tributo.
Gobierno establecerá quien es el usuario industrial beneficiario
del descuento y sujeto de la sobretasa.
88
NO CONTRIBUYENTES IMPUESTO
DE RENTA
Artículo 24 Ley 1430 de 2010, modifica último inciso artículo 23 E.T,
artículo 24 Ley 1430 de 2010 adiciona artículo 598 E.T
89
MEDIOS DE PAGO PARA ACEPTACION
DE COSTOS, DEDUCCIONES, PASIVOS
E IMPUESTOS DESCONTABLES
Artículo 26 Ley 1430 de 2010, adiciona artículo 771-5 E.T
90
MEDIOS DE PAGO PARA ACEPTACION DE
COSTOS, DEDUCCIONES, PASIVOS E
IMPUESTOS DESCONTABLES
Artículo 26 Ley 1430 de 2010, adiciona artículo 771-5 E.T
Uso de medios de extinción distintos al pago, previstos en el artículo 1625
C.C (novación, transacción, remisión, compensación, confusión, pérdida de
la cosa que se debe, declaración de nulidad, rescisión, por el evento de la
condición resolutoria, prescripción)
91
MEDIOS DE PAGO PARA ACEPTACION DE
COSTOS, DEDUCCIONES, PASIVOS E
IMPUESTOS DESCONTABLES
Artículo 26 Ley 1430 de 2010, adiciona artículo 771-5 E.T
92
RETENCION EN LA FUENTE A TRAVES
DE ENTIDADES FINANCIERAS
Artículo 27 Ley 1430 de 2010 adiciona artículo 376- E.T
OBJETIVO. Asegurar control y eficiencia el recaudo en rf renta e iva.
A QUIENES APLICA. Casos que determine Dian.
COMO.
Rf practicadas y consignadas por entidades financieras.
El que ordena el pago identifica cuenta a través de la que hace pagos
sujetos a retención, concepto o conceptos sujetos, base del cálculo,
tarifa, y demás.
Si el sujeto ordenante no suministra información, entidad financiera
aplica el 10% sobre el valor total del pago.
Ordenante del pago responde por inexactitud de la información
suministrada.
Sanciones por incumplimiento de las obligaciones y
responsabilidades que en su condición de agentes de rf deben
cumplir los ordenantes del pago serán de su exclusiva
responsabilidad.
Pendiente de reglamento.
COMENTARIO. Rf se haría cuando ordenó el pago y no cuando
realizo el abono en cuenta.
93
INCR POR NEGOCIACION DE
DERIVADOS
Artículo 37 Ley 1430 de 2010 adiciona inciso tercero artículo
36-1 E.T
INCR ni ganancia ocasional las utilidades provenientes de negociación
de derivados que sean valores y cuyo subyacente esté representado
exclusivamente en acciones inscritas en una bolsa de valores
colombiana, índices o participaciones en fondos o carteras colectivas que
reflejen el comportamiento de dichas acciones.
94
IMPUESTOS PAGADOS EN EL EXTERIOR
Artículo 46 Ley 1430 de 2010 modifica artículo 254 E.T
BENEFICIARIOS.
Contribuyentes nacionales.
Extranjeros personas naturales con cinco o más años de
residencia continua o discontinua.
Receptores de renta de fuente extranjera sujetas a impuesto de
renta en el país de origen.
BENEFICIO: Descontar impuesto de renta pagado en el extranjero
liquidado sobre las mismas rentas, sin exceder del monto del impuesto
que deba pagar en Colombia por las mismas renta.
OPORTUNIDAD: año gravable en el cual se haya realizado el pago del
impuesto de renta en el exterior o cualquiera de los cuatro períodos
gravables siguientes sin perjuicio de límite previsto en el artículo
259 del E.T.
95
IMPUESTOS PAGADOS EN EL
EXTERIOR
Artículo 46 Ley 1430 de 2010 modifica artículo 254 E.T
REGLAS PARA DIVIDENDOS O PARTICIPACIONES PROVENIENTES
DE SOCIEDADES DOMICILIADAS EN EL EXTERIOR, INVERSION
DIRECTA.
– VALOR DESCUENTO: (D y/o P) x tarifa renta de utilidades que
los generaron + gravamen por renta en país de origen.
– Descuento no puede exceder del monto del impuesto generado en
Colombia por tales dividendos.
– Para tener derecho al descuento:
• Contribuyente nacional debe poseer participación directa de al
menos el 15% (excluyendo acciones o participaciones sin
derecho a voto).
• Probar pago del impuesto de renta aportando certificado fiscal
expedido por la autoridad tributaria o en su defecto prueba
idónea.
96
IMPUESTOS PAGADOS EN EL
EXTERIOR
Artículo 46 Ley 1430 de 2010 modifica artículo 254 E.T
REGLAS PARA DIVIDENDOS O PARTICIPACIONES PROVENIENTES
DE SOCIEDADES DOMICILIADAS EN EL EXTERIOR, INVERSION
INDIRECTA.
• VALOR DESCUENTO: (D y/o P) x tarifa renta de utilidades que
los generaron + gravamen por renta en país de origen.
• Descuento no puede exceder del monto del impuesto generado en
Colombia por tales dividendos.
• Para tener derecho al descuento:
• Contribuyente nacional debe poseer participación indirecta en
capital de la subsidiaria de al menos el 15% (excluyendo
acciones o participaciones sin derecho a voto).
• Probar pago del impuesto de renta aportando certificado fiscal
expedido por la autoridad tributaria o en su defecto prueba
idónea.
97
PAIS NORMA TEXTO
BIENES EN PAISES CON CDI OPERANDO
Bolivia, Decisión 578 de Los dividendos y participaciones sólo
Ecuador, Perú 2.004, artículo 11 serán gravables por el País Miembro
donde estuviere domiciliada la
empresa que los distribuye.
El País Miembro en donde está
domiciliada la empresa o persona
receptora o beneficiaria de los
dividendos o participaciones, no podrá
gravarlos en cabeza de la sociedad
receptora o inversionista, ni tampoco
en cabeza de quienes a su vez sean
accionistas o socios de la empresa
receptora o inversionista.
98
PAIS NORMA TEXTO
Españ Ley 1082 31 1. Dividendos pagados por sociedad residente de un
a de julio de Estado contratante a un residente del otro Estado
2.006, contratante pueden someterse a imposición en ese otro
artículo 10 DIVIDENDOS
Estado. EN PAISES CON CDI OPERANDO
2. Sin embargo, dichos dividendos pueden someterse
también a imposición en el Estado contratante en que
resida la sociedad que paga los dividendos y según la
legislación de ese Estado, pero si el beneficiario
efectivo de los dividendos es un residente del otro
Estado contratante, el impuesto así exigido no podrá
exceder del:
99
PAIS NORMA TEXTO
Españ Ley 1082 31 3. DIVIDENDOS: rendimientos de las acciones, de las
a de julio de acciones o bonos de disfrute, de las partes de minas, de
2.006, las partes de fundador u otros derechos, excepto los de
artículo 10 crédito,EN
BIENES quePAISES
permitanCONparticipar
CDI en los beneficios, así como
OPERANDO
los rendimientos de otras participaciones sociales sujetas
al mismo régimen fiscal que los rendimientos de las
acciones por la legislación del Estado del que la sociedad
que realiza la distribución sea residente.
4. Disposiciones apartados 1 y 2 no aplicables si el
beneficiario efectivo de los dividendos, residente de un
Estado contratante, realiza en el otro Estado contratante,
del que es residente la sociedad que paga los dividendos,
una actividad empresarial a través de un establecimiento
permanente situado allí, y la participación que genera los
dividendos está vinculada efectivamente a dicho
establecimiento permanente. En tal caso, son aplicables
las disposiciones del artículo 7°.
5. Cuando sociedad residente de un Estado contratante
obtenga beneficios o rentas procedentes del otro Estado
contratante, ese otro Estado no podrá exigir ningún
impuesto sobre los dividendos pagados por la sociedad,
salvo en la medida en que esos dividendos se paguen a un
residente de ese otro Estado o la participación que genera
los dividendos esté vinculada efectivamente a un
establecimiento permanente situado en ese otro Estado, ni
someter los beneficios no distribuidos de la sociedad a un
impuesto sobre los mismos, aunque los dividendos
pagados o los beneficios no distribuidos consistan, total o
parcialmente, en beneficios o rentas procedentes de ese
100
otro Estado.
PAIS NORMA TEXTO
Chile Ley 1261 1.Dividendos pagados por sociedad residente de un Estado
diciembre Contratante a un residente del otro Estado Contratante
23 de pueden someterse a imposición en ese otro Estado.
2.008,
artículo 10BIENES EN PAISES
2. Dichos CON CDI
dividendos OPERANDO
pueden también someterse a
imposición en el Estado Contratante en que resida la
sociedad que pague los dividendos y según la legislación de
este Estado pero si el beneficiario efectivo de los dividendos
es un residente del otro Estado Contratante, el impuesto así
exigido no podrá exceder del:
a) 0% del importe bruto de los dividendos si el beneficiario
efectivo es una sociedad que posea directamente al menos el
25% del capital de la sociedad que paga los dividendos;
b) 7 % del importe bruto de los dividendos en todos los
demás casos.
Las disposiciones de este párrafo no afectan la imposición
de la sociedad respecto de los beneficios con cargo a los que
se paguen los dividendos.
Las disposiciones de este párrafo no limitarán la aplicación
del Impuesto Adicional a pagar en Chile en la medida que el
Impuesto de Primera Categoría sea deducible contra el
Impuesto Adicional.
Nada en este Convenio afectará la imposición en Chile de un
residente en Colombia en relación a los beneficios atribuibles
a un establecimiento permanente situado en Chile, tanto bajo
el Impuesto de Primera Categoría como el Impuesto
Adicional, siempre que el Impuesto de Primera Categoría sea
deducible contra el Impuesto Adicional. 101
PAIS NORMA TEXTO
Chile Ley 1261 3. DIVIDENDOS: rentas de las acciones u otros derechos,
diciembre excepto los de crédito, que permitan participar en los
23 de beneficios, así como las rentas de otros derechos sujetos al
2.008, mismo régimen tributario que las rentas de las acciones por
artículo 22 la legislación del Estado del que la sociedad que hace la
BIENES EN PAISES
distribución CON CDI OPERANDO
sea residente.
4. Las disposiciones de los párrafos 1° y 2° no son aplicables
si el beneficiario efectivo de los dividendos, residente de un
Estado Contratante, realiza en el otro Estado Contratante, del
que es residente la sociedad que paga los dividendos, una
actividad empresarial a través de un establecimiento
permanente situado allí, o presta en ese otro Estado unos
servicios personales independientes por medio de una base
fija situada allí, y la participación que genera los dividendos
está vinculada efectivamente a dicho establecimiento
permanente o base fija. En tal caso, son aplicables las
disposiciones del artículo 7° o del artículo 14, según proceda.
5. Cuando una sociedad residente de un Estado Contratante
obtenga beneficios o rentas procedentes del otro Estado
Contratante, ese otro Estado no podrá exigir ningún impuesto
sobre los dividendos pagados por la sociedad, salvo en la
medida en que esos dividendos se paguen a un residente de
ese otro Estado o la participación que genera los dividendos
esté vinculada efectivamente a un establecimiento
permanente o a una base fija situados en ese otro Estado, ni
someter los beneficios no distribuidos de la sociedad a un
impuesto sobre los mismos, aunque los dividendos pagados
o los beneficios no distribuidos consistan, total o
parcialmente, en beneficios o rentas procedentes de ese otro
Estado.
102
RETENCION POR INGRESOS DEL
EXTERIOR
Artículo 50 Ley 1430 de 2010 adiciona par 1 artículo 366-1
E.T
QUE DICE LA NORMA ANTES DE LA ADICION
La retención prevista en este artículo (por ingresos del exterior) no será
aplicable a los ingresos por exportaciones de bienes, ni a los ingresos
provenientes de los servicios prestados, por colombianos, en el exterior,
a personas naturales o jurídicas no residenciadas en Colombia siempre
y cuando que las divisas que se generen sean canalizadas a través del
mercado cambiario.
QUE DICE LA ADICION
Lo previsto en este parágrafo no aplica los ingresos por exportación de
hidrocarburos y demás productos mineros.
Exportador actuará como autorretenedor.
Gobierno establecerá tarifa, que no puede ser superior al 10% del
pago o abono en cuenta.
103
BIENES NO POSEIDOS EN EL PAIS
Artículo 56 Ley 1430 de 2010, adiciona numeral 6 al artículo
266 E.T., artículo 67 deroga numeral 5 artículo 266 del E.T
105
INTERESES CREDITOS
EXTERNOS
Artículo 67 Ley 1430 de 2010 deroga numeral 5 del literal
a) y el literal c) artículo 25 del E.T
107
RF INTERESES PAGADOS A NO
RESIDENTES O NO DOMICILIADOS
Artículo 47 Ley 1430 de 2010 adicionase artículo 408 del E.T
OBLIGACION. Pagos por rendimientos financieros realizados a
personas no residentes o no domiciliados en el país originados en:
Créditos en el exterior por término igual o superior a 1 año.
Costos financieros de canon de arrendamiento originados en
contratos de leasing que se celebre directamente o a través de
compañías de leasing con empresas extranjeras sin domicilio en
Colombia.
TARIFA.
14% sobre el pago o abono en cuenta.
1% contratos de leasing sobre naves, helicópteros y/o aerodinos, así
como sus partes que se celebren que se celebren directamente o a
través de compañías de leasing, con empresas extranjeras sin
domicilio en Colombia.
108
RF INTERESES PAGADOS A NO
RESIDENTES O NO DOMICILIADOS
Artículo 65 Ley 1430 de 2010 par transitorio artículo 408 del E.T
Los intereses o cánones de arrendamiento financiero o leasing
originados en créditos obtenidos en el exterior y en contratos de
leasing celebrados antes del 31 de diciembre de 2010, a los que
haya sido aplicable el numeral 5 del literal a) o el literal c) del artículo
25 del E.T, no se consideran rentas de fuente nacional y los pagos o
abonos en cuenta por estos conceptos no están sujetos a retención.
109
INTERESES CREDITOS EXTERNOS
Artículo 1 Decreto 4145 noviembre 5 de 2.010
APLICABLE A
Los pagos o abonos en cuenta por concepto de intereses sobre créditos
contratados y desembolsados a partir de noviembre 5 de 2.010.
Cualquier nuevo desembolso de créditos previamente contratados.
AGENTE RETENEDOR
Empresas nacionales, extranjeras o mixtas, establecidas en el país.
Patrimonios autónomos administrados por sociedades fiduciarias
establecidas en el país.
TARIFA
Prevista en el articulo 408 Estatuto Tributario. Tarifa para intereses 33%.
110
LEASING INTERNACIONAL
Artículo 1 Decreto 4145 noviembre 5 de 2.010
APLICABLE A
Pagos o abonos en cuenta por concepto de arrendamiento, originados
en contratos de leasing, que se celebren y en los que se efectúe el
pago al proveedor de cualquier nuevo pago de contratos previamente
celebrados, a partir de la entrada en vigencia del presente Decreto,
directamente o a través de compañías de leasing con empresas
extranjeras sin domicilio en Colombia.
AGENTE RETENEDOR
Empresas nacionales, extranjeras o mixtas, establecidas en el país
Patrimonios autónomos administrados por sociedades fiduciarias
establecidas en el país.,
TARIFA
La tarifa prevista en el articulo 408 del Estatuto Tributario. Tarifa
intereses 33%.
111
CREDITOS EXTERNOS Y LEASING, CON
PAISES OPERANDO CDI
112
CREDITOS EXTERNOS Y LEASING, CON
PAISES OPERANDO CDI
113
DEDUCCION GASTOS
EXTERIOR
REGLA GENERAL (Artículo 121 E.T)
Relación causal con rentas de fuente colombiana.
Efectuar retención en la fuente si lo pagado constituye para su
beneficiario renta gravable en Colombia.
REGLA ESPECIAL (Artículo 122 E.T)
Costos y deducciones por expensas en el exterior para obtener
rentas de fuente colombiana, no pueden exceder el 15% de la
renta líquida del contribuyente, computada antes de restar tales
costos o deducciones, salvo cuando se trate de pagos sujetos a
retención.
114
DEDUCCION GASTOS
EXTERIOR
Dian concepto 103513 diciembre 17 de 2.009
Problema Jurídico: Cuando un residente colombiano realiza un
pago a un residente de otro país con el cual Colombia tiene
suscrito un CDI, y no practica retención en la fuente en razón a
que la facultad impositiva sobre esta renta ha quedado
establecida en el otro Estado contratante, la deducción de dichos
pagos para el residente colombiano se encuentra limitada al 15%
de la renta líquida de acuerdo con lo previsto en el artículo 122 del
E.T?
Tesis Jurídica: En el caso de los pagos al exterior respecto de los
cuales es obligatoria la retención en la fuente de acuerdo con el
ordenamiento interno, pero que en virtud de la existencia de un
CDI no se encuentran sometidos a retención en Colombia, el
límite de los costos y deducciones es del 15% de conformidad
con el artículo 122 del E.T.
115
DEDUCIBLIDAD GMF
Artículo 45 Ley 1430 de 2010 modifica el inciso segundo del
artículo 115 E.T
INCISO SEGUNDO ANTERIOR.
Igualmente será deducible el veinticinco por ciento (25%) del
Gravamen a los Movimientos Financieros efectivamente pagado por
los contribuyentes durante el respectivo año gravable,
independientemente que tenga o no relación de causalidad con la
actividad económica del contribuyente, siempre que se encuentre
debidamente certificado por el agente retenedor.
NUEVO INCISO SEGUNDO.
A partir del año gravable 2.013 será deducible el 50% del GMF
efectivamente pagado por los contribuyentes durante el respectivo
año gravable, independientemente que tenga o no relación de
causalidad con la actividad económica del contribuyente que se
encuentre debidamente certificado por el agente retenedor.
116
DEDUCIBILIDAD CUOTAS DE AFILIACION A
GREMIOS
Artículo 57 Ley 1430 de 2010 adiciónese un parágrafo artículo 116 del
E.T
TEXTO DEL INCISO PRIMERO.
DEDUCCIÓN DE IMPUESTOS, REGALIAS Y CONTRIBUCIONES
PAGADOS POR LOS ORGANISMOS DESCENTRALIZADOS. Los
impuestos, regalías y contribuciones, que los organismos
descentralizados deban pagar conforme a disposiciones vigentes a la
Nación u otras entidades territoriales, serán deducibles de la renta bruta
del respectivo contribuyente, siempre y cuando cumplan los requisitos
que para su deducibilidad exigen las normas vigentes
TEXTO DEL PARAGRAFO ADICIONADO.
Las cuota de afiliación pagadas a los gremios serán deducibles
en el impuesto de renta.
117
DEDUCCION PERDIDA DE
ACTIVOS
Artículo 2 Decreto 128 de enero 20 de 2011
BENEFICIARIOS
Contribuyentes damnificados o afectados por el fenómeno de la NIÑA 2010
– 2011, incluidos en registros elaborados por el Gobierno Nacional.
MANEJO FISCAL
Deducibles las pérdidas sufridas en el año 2010 de los activos fijos o
movibles usados en la actividad productora de renta, de conformidad con
el artículo 148 E.T (Deducción de activos ocurrida por fuerza mayor).
ARTICULO 148 E.T. En la deducción por pérdida de activos usados en
la actividad productora de renta ocurridas por fuerza mayor, si no haya
renta suficiente se deduce en los 5 PERIODOS SIGUIENTES.
118
RENTA PRESUNTIVA
Artículo 3 Decreto 128 de enero 20 de 2011
BENEFICIARIOS
Contribuyentes damnificados o afectados por el fenómeno de la NIÑA 2010
– 2011, incluidos en registros elaborados por el Gobierno Nacional.
MANEJO FISCAL
Restar VPN de bienes afectados por fenómeno NIÑA 2010 – 2011
VPN bienes afectados y monto a excluir de la base:
Valor del bien afectado x (PL 2009 / PB 2009) x (No días
efectación) / 360
Al valor inicial de la renta presuntiva se adiciona la renta gravada de los
activos excluidos.
119
RENTA PRESUNTIVA
Artículo 3 Decreto 128 de enero 20 de 2011
120
EXCLUSION DE TRIBUTOS
Artículo 1 parágrafo 2 Decreto 128 de enero 20 de 2011
BENEFICIARIOS
Contribuyentes damnificados o afectados por el fenómeno de la NIÑA 2010 – 2011,
incluidos en registros elaborados por el Gobierno Nacional.
MANEJO FISCAL
Los recursos del FONDO ADAPTACION en su ejecución no serán objeto de
tributo alguno.
QUE ES EL FONDO EJECUCION?
Creado Decreto de Emergencia 4819 de 2010.
Objeto: recuperación, construcción y reconstrucción de zonas afectadas por el
fenómeno NIÑA 2010 – 2011.
Tiene personería jurídica , autonomía presupuestal y financiera, adscrito al
Ministerio de Hacienda.
121
MODIFICACION PLAZOS
Artículo s 8 y 9 Decreto 128 de enero 20 de 2011
BENEFICIARIOS
Contribuyentes damnificados o afectados por el fenómeno de la NIÑA 2010
– 2011, incluidos en registros elaborados por el Gobierno Nacional.
BENEFICIOS.
Los usuarios de zonas francas pueden solicitar a la autoridad aduanera,
la ampliación hasta diciembre 31 de 2011 de la vigencia de las
inscripciones, habilitaciones o declaratorias de zonas francas, cuyo
vencimiento de produzca en junio 30 de 2011.
El usuario operador de Zona Franca puede solicitar a más tardar el 30 de
junio de 2011, la ampliación o modificación de plazos concedidos para
acreditar el cumplimiento de los compromisos de inversión y generación
de empleo, así como las demás condiciones del Plan Maestro de
Inversión.
122
JORNADA DE ACTUALIZACION
TRIBUTARIA 2011
Hector Henry Cabrera R.
impuestos@cpaaicabrerayasocia
dos.com
www.cpaaicabrerayasociados.com
123
IMPUESTO AL PATRIMONIO
LEY 1370 DICIEMBRE 30 DE 2009
LEY 1430 DICIEMBRE 29 DE 2010, ARTICULO 10
DECRETO 4825 29 DICIEMBRE DE 2010
DECRETO 128 20 ENERO DE 2011
DIRECTIVA PRESIDENCIAL 03 DE 2011
CONCEPTO 98797 DICIEMBRE 28 DE 2010
124
NORMAS SUSTANTIVAS
PROCESALES
OBLIGACIONES SUSTANCIAL
MATERIAL
FORMALES
125
ELEMENTOS DEL IMPUESTO AL
PATRIMONIO
Artículos 292-1 E.T, arts. 1 y 3 Decreto 4825 de 2.010
CAUSACION
Enero 1 del año 2.011
SUJETOS PASIVOS REGLA GENERAL
Personas jurídicas, naturales y sociedades de hecho, contribuyentes
declarantes del impuesto sobre la renta.
COMENTARIO
Excluye:
Sucesiones ilíquidas
Entes sin personería: consorcios, uniones temporales,
comunidades organizadas, patrimonios autónomos.
No contribuyentes de impuesto sobre la renta.
126
ENTES NO SUJETOS AL
IMPUESTO
Artículo 297-1 E.T, artículo 7 Decreto 4825 de 2.010
Referidas en el numeral 1º del artículo 19 E.T
Relacionadas en los artículos 22, 23, 23-1 y 23-2, del E.T (Entes no
contribuyentes)
Centros de Eventos y Convenciones con participación mayoritaria de
Cámaras de Comercio y los constituidos como EICE o sociedades de
economía mixta con participación estatal > 50%, autorizados por Min
Com Ind y Turismo.
Las entidades que se encuentren en:
Liquidación
Concordato
Liquidación forzosa administrativa
Liquidación obligatoria
Que hayan suscrito acuerdo de reestructuración Ley 550 de 1999,
Que hayan suscrito acuerdo de reorganización de la Ley 1116
de 2006
Personas naturales en régimen de insolvencia ley 1380 de
2.010 (no considerado en la ley 1370 de 2.009)
127
ENTES NO SUJETOS AL IMPUESTO NO
CONSIDERADOS EN LA LEY 1370 DE
2.009
SENTENCIA C-831 OCTUBRE 20 DE 2.010
“……..el artículo 6º de la Ley 1370 de 2009 establece un trato
discriminatorio no justificado, para personas naturales que
pueden verse avocadas a la misma situación de cesación de
pagos en períodos de crisis, que sin embargo no estarían
exentas del pago del impuesto de patrimonio, como sí lo están
las personas jurídicas que atraviesan la misma situación, la
cual amerita un tratamiento tributario menos gravoso. Por
consiguiente, por las mismas razones, la Sala procedió a
declarar la exequibilidad condicionada de la expresión
“entidades”, de manera que se entienda que la exención del
pago del impuesto al patrimonio para las entidades en
liquidación o reestructuración, también se aplica a las
personas naturales sometidas al régimen legal de
insolvencia. “
128
ELEMENTOS DEL IMPUESTO AL
PATRIMONIO
Artículo 293-1 E.T, artículo 2 Decreto 4825 de 2.010
HECHO GENERADOR
Patrimonio líquido el 1 de enero de 2.011:
>= $1.000 millones e < $3.000 millones (Decreto 4825)
> $3.000 millones (Ley 1370)
COMENTARIOS.
El patrimonio líquido el 1 de enero de 2.011, no es necesariamente
igual al patrimonio líquido declarado el 31 de diciembre de 2.010.
En el caso de contribuyentes no obligados a llevar contabilidad, el
avalúo catastral de los bienes en enero 1 de 2.011, puede
incrementar la base gravable si es mayor que el valor patrimonial
de los mismos en la declaración de renta de 2.010.
129
IMPUESTO AL PATRIMONIO
130
ELEMENTOS DEL IMPUESTO AL PATRIMONIO
Art. 295-1 E.T, art. 4 decreto 4825 de 2.010, art 4 Decreto 128 de 2011,
Sentencia C-831 octubre 20 de 2.010 (*)
131
ELEMENTOS DEL IMPUESTO AL
PATRIMONIO
Decreto 3172 noviembre 7 de 2.003, artículo 1
132
ELEMENTOS DEL IMPUESTO AL
PATRIMONIO
Decreto 3172 noviembre 7 de 2.003, artículo 3
EMPRESAS DE SERVICIOS PUBLICOS DOMICILIARIOS
Inversiones en control y mejoramiento del medio ambiente.
b) Adquisición de maquinaria, equipos e infraestructura requeridos
directa y exclusivamente para la operación o ejecución de sistemas
de control del medio ambiente y/o procesos de restauración,
regeneración, repoblación, preservación y conservación de los
recursos naturales renovables y del medio ambiente.
e) Adquisición de predios y/o terrenos necesarios para la ejecución
única y exclusiva de actividades de protección y manejo del medio
ambiente, de acuerdo con lo previsto en los planes y políticas
ambientales nacionales contenidos en el PND y/o formuladas por el
Ministerio de Ambiente, Vivienda y Desarrollo Territorial, o de
planes ambientales regionales definidos por las autoridades
ambientales respectivas, así como los destinados a la constitución
de Reservas Naturales de la Sociedad Civil.
f) Adquisición de predios y/o terrenos destinados a la recuperación
y conservación de fuentes de abastecimiento de agua por parte de
las Empresas de Servicios Públicos en cumplimiento de las
obligaciones establecidas en el artículo 11.5 e inciso 3º del artículo
25 de la Ley 142 de 1994.
133
ELEMENTOS DEL IMPUESTO AL
PATRIMONIO
Decreto 3172 noviembre 7 de 2.003, artículo 3
EMPRESAS DE SERVICIOS PUBLICOS DOMICILIARIOS
Inversiones en control y mejoramiento del medio ambiente.
h) Inversiones en el marco de proyectos encaminados al control del medio
ambiente o para la restauración, recuperación, regeneración, repoblación,
protección y conservación de los recursos naturales renovables y del medio
ambiente;
i) Inversiones en el marco de los convenios de producción más limpia
suscritos con las autoridades ambientales, siempre y cuando se enmarquen
dentro de los parámetros del presente decreto;
j) Inversiones en proyectos dentro del marco del plan de gestión integral de
residuos sólidos así como en proyectos que garanticen la reducción, la
separación y control de los residuos sólidos, siempre y cuando cumplan los
parámetros previstos en el presente decreto;
k) Inversiones en proyectos dentro del marco de planes de saneamiento y
manejo de vertimientos, los cuales garanticen la disminución del número de
vertimientos puntuales hasta conducirlos al sitio de tratamiento y
disposición final -colectores e interceptores, y la disminución de la carga
contaminante- sistemas de remoción;
134
ELEMENTOS DEL IMPUESTO AL
PATRIMONIO
Artículo 295-1 E.T, artículo 4 Decreto 4825 de 2.010
BASE GRAVABLE GENERAL
Patrimonio líquido poseído 1º enero de 2.011, determinado según
Título II del Libro I E.T
ACTIVOS QUE SE PUEDEN EXCLUIR POR EL VALOR
PATRIMONIAL
Primeros $319.215.000 del valor de la casa o apartamento de
habitación
COMENTARIO. El patrimonio se cuantifica utilizando las mismas
normas que se utilizan para reportar y cuantificar los bienes en la
declaración de renta.
135
PRINCIPIOS DE LOS CDI
PACTA NUN SERVANDA. Tratado en vigor obliga a las partes. Debe
aplicarse de buena fe.
EFECTO NEGATIVO. No crean derecho positivo.
NO AGRAVACION. CDI no puede hacer más onerosa la situación del
contribuyente.
NO DISCRIMINACION.
136
BIENES EN PAISES CON CDI
OPERANDO
PAIS NORMA TEXTO
137
BIENES EN PAISES CON CDI OPERANDO
138
BIENES EN PAISES CON CDI OPERANDO
PAIS NORMA TEXTO
Chile Ley 1261 1. El patrimonio constituido por bienes inmuebles, que
diciembre posea un residente de un Estado Contratante y que
23 de esté situado en el otro Estado Contratante, puede
2.008, someterse a imposición en ese otro Estado.
artículo
22 2. El patrimonio constituido por bienes muebles, que
formen parte del activo de un establecimiento
permanente que una empresa de un Estado
Contratante tenga en el otro Estado Contratante, o por
bienes muebles que pertenezcan a una base fija que
un residente de un Estado Contratante disponga en el
otro Estado Contratante para la prestación de servicios
personales independientes, puede someterse a
imposición en ese otro Estado.
3. El patrimonio constituido por naves o aeronaves
explotados en el tráfico internacional y por bienes
muebles afectos a la explotación de tales naves o
aeronaves, sólo puede someterse a imposición en
el Estado Contratante del cual la empresa que
explota esas naves o aeronaves es residente.
4. Todos los demás elementos del patrimonio de un
residente de un Estado Contratante sólo pueden
someterse a imposición en este Estado. 139
DEUDAS QUE CONSTITUYEN
PATRIMONIO PROPIO
Artículo 287 E.T
Las que por cualquier concepto tengan las agencias, sucursales,
filiales o compañías que funcionen en el país, para con sus casas
matrices extranjeras o agencias, sucursales, o filiales de las mismas
con domicilio en el exterior.
Las que por cualquier concepto tengan los contribuyentes del
impuesto sobre la renta y complementarios en Colombia con los
vinculados económicos o partes relacionadas del exterior de que
trata el art. 260-1, se considerarán para efectos tributarios como
patrimonio propio de las agencias, sucursales, filiales o
contribuyentes del impuesto sobre la renta en Colombia.
Los saldos contables DB o CR que tengan las sucursales de
sociedades extranjeras con su casa principal o agencias o sucursales
de las mismas, no constituyen deuda entre si mismas, harán parte de
su patrimonio y no darán lugar a costo o deducción.
140
DEUDAS QUE CONSTITUYEN PATRIMONIO
PROPIO
Artículo 287 E.T, artículo 21 Decreto 2579 de 1.983
Constituyen pasivos, los saldos pendientes de pago al final del
ejercicio, que den lugar a costos o deducciones por intereses y
demás costos financieros, incluida la diferencia en cambio, de
acuerdo con el artículo 124-1 del E.T.:
Originados en deudas de entidades del sector financiero vigiladas
por la Superfinanciera.
Generados por deudas de corto plazo (*) provenientes de
adquisición de materias primas y mercancías, en las que las casas
matrices extranjeras o agencias, sucursales, o filiales de las mismas
con domicilio en el exterior, operan como proveedores directos.
141
DEUDAS QUE CONSTITUYEN PATRIMONIO
PROPIO
Artículo 287 E.T, artículo 21 Decreto 2579 de 1.983
Para las sucursales de sociedades extranjeras los
generados por deudas de corto plazo (*) provenientes de
adquisición de materias primas y mercancías, en las que las
casas matrices extranjeras o agencias, sucursales, o filiales
de las mismas con domicilio en el exterior, operan como
proveedores directos.
142
IMPUESTO AL PATRIMONIO
DOCTRINA DIAN
CONCEPTO 20 JUNIO 30 DE 1.977. El monto del impuesto a pagar
que resulta en la declaración privada, es una deuda que debe
reconocerse fiscalmente como pasivo.
CONCEPTO 8755 17 FEBRERO DE 2.005. Los aportes obligatorios a
fondos de pensiones no se consideran en la liquidación del impuesto al
patrimonio, en tanto que los voluntarios si.
CONCEPTO 30681 ABRIL 23 DE 2.007. Las sucesiones ilíquidas a 1
de enero del año correspondiente con patrimonio superior al tope
señalado, no son sujeto pasivo del impuesto al patrimonio.
143
IMPUESTO AL PATRIMONIO
DOCTRINA DIAN
CONCEPTO 46394 JULIO 27 DE 2.004. No se puede excluir de la
base gravable del impuesto al patrimonio, el valor de la inversión en
una sociedad anónima no protocolizada y registrada como anticipo.
CONCEPTO 91434 DICIEMBRE 30 DE 2.004. No se puede disminuir
el patrimonio base para liquidar el impuesto al patrimonio con el monto
del ajuste al valor comercial de los bienes raíces efectuado en 1.995.
CONCEPTO 70308 SEPTIEMBRE 7 DE 2.007. Los aportes de capital
por parte de la Nación, los entes territoriales y las entidades
descentralizadas forman parte de la base gravable del impuesto al
patrimonio.
144
IMPUESTO AL PATRIMONIO CONCILIACION
Título II Libro 1 E.T
145
IMPUESTO AL PATRIMONIO
CONCILIACION
Título II Libro 1 E.T
146
IMPUESTO AL PATRIMONIO
CONCILIACION
Título II Libro 1 E.T
147
IMPUESTO AL PATRIMONIO
CONCILIACION
Título II Libro 1 E.T
148
DETALLE SOCIEDAD A SOCIEDAD B
149
ELEMENTOS DEL IMPUESTO AL
PATRIMONIO
Artículo 295-1 E.T
BASE GRAVABLE ESPECIAL EN CAJAS DE COMPENSACION,
FONDOS DE EMPLEADOS Y ASOCIACIONES GREMIALES
La base gravable está constituida por:
Patrimonio líquido poseído a 1º de enero del año 2011, vinculado a las
actividades sobre las cuales tributa como contribuyente del impuesto
sobre la renta y complementarios.
COMENTARIO. Hay que separar los activos y pasivos, en dos grupos:
Los vinculados a la actividad contribuyente
Vinculados a la actividad no contribuyente.
Esta base especial no está contenida en el decreto 4825 de
2.010
La carga de la prueba es del contribuyente.
150
TARIFAS IMPUESTO AL PATRIMONIO Y
SOBRETASA
Artículos 5 y 9 Decreto 4825 de 2.010, artículo 10 Ley 1430 de 2.010
TARIFAS IMPUESTO AL PATRIMONIO
1,0% patrimonio líquido >= $1.000 millones hasta $2.000
millones
1,4% patrimonio líquido > $2.000 millones y < $3.000
millones.
2,4% patrimonio líquido >= $3.000 millones hasta $5.000
millones
4,8% patrimonio líquido > $5.000 millones
SOBRETASA
25% para contribuyentes impuesto al patrimonio ley 1370 de
2.009, es decir, para patrimonios líquidos >= $3.000 millones.
151
NORMAS ANTIELUSION DEL IMPUESTO
AL PATRIMONIO
Artículos 5 y 9 Decreto 4825 de 2.010, artículo 10 Ley 1430 de 2.010
SOCIEDADES PROCESOS ESCISION EN EL AÑO 2.010.
PERSONAS NATURALES O JURIDICAS, QUE HAYAN
CONSTITUIDO S.A.S EN EL AÑO 2010. RESPONSABILIDAD
SOLIDARIA DE LOS CONSTITUYENTES POR IMPUESTO AL
PATRIMONIO, ACTUALIZACION E INTERESES DE LAS S.A.S
A PRORRATA DE SUS APORTES (Ley 1370 de 2.010).
PERSONAS NATURALES O JURIDICAS, QUE HAYAN
CONSTITUIDO EN EL AÑO 2.010 SOCIEDADES
COMERCIALES O CIVILES O CUALQUIER OTRA FORMA
SOCIETARIA O PERSONA JURIDICA. RESPONSABILIDAD
SOLIDARIA DE LOS CONSTITUYENTES POR IMPUESTO AL
PATRIMONIO, ACTUALIZACION E INTERESES DE LAS
SOCIEDADES CONSTITUIDAS A PRORRATA DE SUS
APORTES (Decreto 4825 de 2.010)
152
NORMAS ANTIELUSION DEL IMPUESTO AL
PATRIMONIO
Artículos 5 y 9 Decreto 4825 de 2.010, artículo 10 Ley 1430 de 2.010
TODOS LOS CASOS DE FRACCIONAMIENTO DEL
PATRIMONIO, INDEPENDIENTE DE LA FORMA JURIDICA Y
DE LA DENOMINACION QUE SE LE DE. (Previsto en el
Decreto 4825, pero manifiesta que aplica en lo pertinente al
impuesto al patrimonio creado por la ley 1370 de 2.009).
153
NORMAS ANTIELUSION DEL IMPUESTO AL
PATRIMONIO
Artículos 5 y 9 Decreto 4825 de 2.010, artículo 10 Ley 1430 de 2.010
A ESCISION
PATRIMONIO
No. LIQUIDO PATRIMONIO
ANTES DE A1 A2 A3 DE
ESCISION ESCINDIDAS
DETALLE VALOR
Caja $3.000.000.000
Otros activos $1.000.000.000
PATRIMONIO BRUTO $4.000.000.000
PASIVOS $500.000.000
PATRIMONIO LIQUIDO $3.500.000.000
Tarifa 2,4%
IMPUESTO AL PATRIMONIO $84.000.000
SOBRETASA $21.000.000
IMPUESTO + SOBRETASA $105.000.000
155
NORMAS ANTIELUSION DEL IMPUESTO AL
PATRIMONIO
Artículos 5 y 9 Decreto 4825 de 2.010, artículo 10 Ley 1430 de 2.010
156
IMPUESTO AL PATRIMONIO
Artículo 296-1 E.T, artículo 6 y 9 decreto 4825 de 2.010
ASPECTOS INSTRUMENTALES
Debe liquidarse en el formulario oficial que prescriba la
DIAN
Debe presentarse en bancos y entidades autorizadas para
recaudar ubicados en la jurisdicción de la Dirección
Seccional de Impuestos o de Impuestos y Aduanas, que
corresponda al domicilio del sujeto pasivo de este impuesto.
Debe pagarse en 8 cuotas iguales, en los años 2011, 2012,
2013 y 2014 dentro de los plazos que establezca el
Gobierno Nacional.
157
IMPUESTO AL PATRIMONIO
Artículo 298-4 E.T, artículo 10 decreto 4825 de 2.010
ASPECTOS PROCEDIMENTALES Y SUSTANTIVOS
Se aplican normas sobre declaración, pago, administración, control
y no deducibilidad contempladas en los artículos:
298 (Uso de formulario oficial)
298-1 (Contenido de la declaración)
298-1 (Firma de la declaración por revisor fiscal cuando exista
obligación de tenerlo. Firma de contador en contribuyente
obligados a llevar libros cuando exista obligación de firma en la
declaración de renta)
298-3 (No deducibilidad ni descuento en la declaración de
renta)
158
IMPUESTO AL PATRIMONIO
Artículo 298-4 E.T, artículo 10 decreto 4825 de 2.010
ASPECTOS PROCEDIMENTALES Y SUSTANTIVOS
Se aplican normas sobre declaración, pago, administración, control
y no deducibilidad contempladas en los artículos:
298-2 (Administración y control a cargo de la Dian). El
contribuyente que no presente la declaración será emplazado
para que declare dentro del mes siguiente a la notificación del
emplazamiento. Cuando no presente la declaración dentro de
este término, se procederá en un solo acto a practicar la
liquidación de aforo, tomando como base el patrimonio líquido
de la última declaración de renta presentada y aplicando una
sanción por no declarar equivalente al 160% del impuesto
determinado.
El valor de la sanción se reducirá a la mitad si el responsable
declarar y paga la totalidad del impuesto y la sanción reducida
dentro del término para interponer el recurso de
reconsideración contra la liquidación de aforo.
159
IMPUESTO AL PATRIMONIO
Artículo 298-5 E.T, artículo 11 decreto 4825 de 2.010
NUEVO HECHO GENERADOR SANCION POR INEXACTITUD
La realización de ajustes contables y/o fiscales, que no
correspondan a operaciones efectivas o reales y que impliquen la
disminución del patrimonio líquido, a través de omisión o
subestimación de activos, reducción de valorizaciones o de ajustes
o de reajustes fiscales, la inclusión de pasivos inexistentes o de
provisiones no autorizadas o sobreestimadas de los cuales se
derive un menor impuesto a pagar. Lo anterior sin perjuicio de las
sanciones penales a que haya lugar.
COMENTARIO. La sanción penal sería la consagrada en el art. 43
Ley 222 de 1995 que dice:
Sin perjuicio de lo dispuesto en otras normas, serán sancionados
con prisión de 1 a 6 años, quienes a sabiendas:
1. Suministren datos a las autoridades o expidan constancias o
certificaciones contrarias a la realidad.
2. Ordenen, toleren, hagan o encubran falsedades en los
estados financieros o en sus notas
160
IMPUESTO AL PATRIMONIO
Artículo 298-5 E.T, artículo 11 decreto 4825 de 2.010
PROGRAMAS CONTROL A CARGO DE LA DIAN
A QUIENES: contribuyentes que en renta 2.010 reporten
patrimonio líquido inferior al declarado en renta 2.009.
OBJETIVO: verificar exactitud de la declaración y
establecer la ocurrencia de hechos económicos
generadores del impuesto que no tenidos en cuenta para su
liquidación
161
IMPUESTO AL PATRIMONIO
Artículo 8 decreto 4825 de 2.010
CONTRATOS DE ESTABILIDAD JURIDICA
De conformidad con lo previsto en el artículo 11 de la ley 963
de 2.005, el impuesto al patrimonio y la sobretasa creados en
el presente decreto no podrán ser objeto de contratos de
estabilidad jurídica, en consecuencia todos los contribuyentes
deberán liquidar y pagar estos tributos de conformidad con lo
dispuesto en el presente decreto.
162
IMPUESTO AL PATRIMONIO
Artículo 292-1 E.T, artículo 1 decreto 4825 de 2.010
MANEJO CONTABLE OPCIONAL
Los contribuyentes podrán imputar el impuesto al patrimonio
contra la cuenta de revalorización del patrimonio, sin afectar los
resultados del ejercicio.
COMENTARIO
Después de registrar el impuesto al patrimonio, la cuenta de
revalorización del patrimonio debe quedar con saldo crédito o
igual a cero.
163
IMPUESTO AL PATRIMONIO
Artículo 1 Decreto 514 febrero 16 de 2.010
ADICIONA EL ARTICULO 78 DEL DECRETO 2649 DE 1.993
Los contribuyentes podrán imputar anualmente contra la
cuenta de revalorización del patrimonio, el valor de las cuotas
exigibles en el respectivo período del impuesto al patrimonio
de que trata la Ley 1370 de 2.009.
Cuando la cuenta revalorización del patrimonio no registre
saldo o sea insuficiente para imputar el impuesto al patrimonio,
los contribuyentes podrán causar anualmente en las cuentas
de resultado el valor de las cuotas exigibles en el respectivo
período.
Lo anterior sin perjuicio de las revelaciones a que haya lugar
en notas a los estados financieros.
164
IMPUESTO AL PATRIMONIO
IMPUESTO AL IMPUESTO AL
DETALLE PATRIMONIO PATRIMONIO A DIFEREN
GASTO REVALORIZACI CIA
ON PATRIMONIO
Utilidad antes de impuesto
al patrimonio 1.000 1.000 0
Impuesto al patrimonio 50 0 -50
Impuesto antes de
impuesto renta 950 1.000 50
Impuesto sobre la renta 264 264 0
Utilidad después de
impuesto sobre la renta 686 736 50
Renta líquida gravable 800 800 0
Impuesto sobre la renta 264 264 0
Utilidad no gravada 536 536 0
Utilidada gravada 150 200 50
165
IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS
166
COMBUSTIBLES ZONA DE FRONTERA
Artículo 9 Ley 1430 de 2010 modifica artículo 1 Ley 681 de 2001
En los municipios ubicados en zonas de frontera, el Ministerio de Minas
tendrá la función de distribución de combustibles líquidos, los cuales
estarán exentos del impuesto global, iva y arancel.
Min Minas : puede realizar distribución de combustible importando de
un país vecino o con producto colombiano, define volumen máximo a
distribuir, puede ceder contratar distribución con distribuidores
mayoristas y terceros.
Combustible se entregará exclusivamente a estaciones de servicio y
comercializadores industriales ubicados en municipios zona frontera,
para distribuirlo al parque automotor y a los grandes consumidores que
consuman <= 100.000 galones mensuales.
Combustible entregado a grandes consumidores en zona de frontera
no está exento de impuesto global, iva y arancel.
Transición hasta enero 1 de 2012 para que Min Minas ejerza funciones
de distribución. Mientras funciones a cargo de Ecopetrol y UPME
(Unidad de planeación minero energética), los cuales deben ceder a
título gratuito a Minminas, los desarrollos tecnológicos y logísticos
necesarios para cumplir las funciones.
167
COMBUSTIBLES ZONA DE FRONTERA
SANCIONES
Artículo 8 Ley 1430 de 2010
Sin perjuicio de las sanciones penales, administrativas y contractuales
a que hubiere lugar, el (al amparo del art 1 Ley 681 de 2001) que
adquiera combustibles derivados del petróleo y no los distribuya dentro
de los departamentos y municipios ubicados en las zonas de frontera o
los distribuya incumpliendo la normatividad establecida para el
abastecimiento de dichas regiones:
Sanción: 1000% del valor de los tributos exonerados.
Dian profiere pliego de cargos. Un mes para responder.
Vencido el término de respuesta, Dian tiene 6 meses para aplicar la
sanción a través del procedimiento previsto en el E.T.
Esta sanción puede imponerse por las actividades de los 3 últimos
años.
168
SERVICIOS CONEXIÓN Y ACCESO A
INTERNET
Artículo 11 Ley 1430 de 2010, adiciona numeral 15 al artículo 476 E.T
Los servicios de conexión y acceso a internet de los usuarios
residenciales de los estratos 1,2 y 3 están excluidos del iva.
Cuando sean ofrecidos en forma empaquetada con otros servicios de
telecomunicaciones, los órganos reguladores competentes tomarán las
medidas necesarias para impedir que el beneficio tributario no genere
subsidios cruzados entre servicios.
Tener en cuenta artículo 64 numeral 8 Ley 1341 de 2009 (Ley
tecnologías de la información): constituyen infracciones específicas a
este ordenamiento las siguientes: 8. Realizar subsidios cruzados o no
adoptar contabilidad separada.
COMENTARIOS
SUBSIDIO CRUZADO. Cuando una empresa modifica sus precios
para que los ingresos obtenidos en un servicio le permitan financiar las
pérdidas que tiene en otros. Así, una empresa podría promocionar el
consumo de un servicio fijando su precio por debajo del coste y podría
financiar esta estrategia fijando el precio de otro servicio por encima de
su coste.
169
SERVICIOS CONEXIÓN Y
ACCESO A INTERNET
Artículo 11 Ley 1430 de 2010, adiciona numeral 15 al
artículo 476 E.T
COMENTARIOS
ARTÍCULO 65 LEY 1341 DE 2009. SANCIONES. Sin perjuicio de la
responsabilidad penal o civil en que pueda incurrir el infractor, la
persona natural o jurídica que incurra en cualquiera de las infracciones
señaladas en el artículo 64 de la presente ley, será sancionada,
además de la orden de cesación inmediata de la conducta que sea
contraria a las disposiciones previstas en esta ley, con:
1. Amonestación.
2. Multa hasta por el equivalente a dos mil (2.000) salarios mínimos
legales mensuales.
3. Suspensión de la operación al público hasta por dos (2) meses.
4. Caducidad del contrato o cancelación de la licencia, autorización o
permiso
170
COMBUSTIBLE EXCLUIDO IVA
Artículo 61 Ley 1430 de 2010, adiciona parágrafo al
artículo 424 E.T
Excluido combustible para aviación que se use en transporte aéreo
nacional de pasajeros y de carga con destino a los departamentos de:
Guainía 800.000 galones
Vaupés 800.000 galones
Amazonas 2.00.000 galones
El volumen máximo de exoneración no será acumulable para el
siguiente año.
171
TARIFA IVA BARCOS RECREO Y
DEPORTE PARTIDA 89.03
Artículo 55 Ley 1430 , deroga lit c) num 3 art 471 E.T y
modifica lit b) num 1 art 471 E.T
SITUACION ANTERIOR
Tarifa 20% para: barcos de recreo y deporte partida 89.03, fabricados o
ensamblados en el país.
Tarifa 35% para: barcos de recreo y deporte partida 89.03, importados
NUEVA SITUACION
Tarifa 20% para: barcos de recreo y deporte partida 89.03, fabricados o
ensamblados en el país.
Tarifa 20% para: barcos de recreo y deporte partida 89.03, importados
172
VEHICULO PARA PERSONAS CON
INVALIDEZ CALIFICADA
Artículo 59 Ley 1430 de 2010
Importación sin pagar tributos aduaneros, de vehículo que les
hubiere sido donado, de características especiales,
acondicionado para su uso personal.
El vehículo debe matricularse únicamente a nombre del
beneficiario de la exención.
El vehículo no puede traspasarse a ningún título antes de 5
años contados a partir de la fecha de la matrícula.
El incumplimiento, genera pérdida del beneficio, pago de los
tributos aduaneros dejados de cancelar e inhabilita al
beneficiario para obtener nuevamente este beneficio.
173
SERVICIOS INTERMEDIOS PRODUCCION
Artículo 49 Ley 1430 de 2010, adiciona par art 476 E.T
En los servicios intermedios de la producción, la tarifa aplicable
es la que corresponda al bien que resulte de la prestación del
servicio.
La regla anterior, no aplica para las industrias de minería e
hidrocarburos.
174
NUEVO AGENTE RF DE IVA
Artículo 13 Ley 1430 de 2010, adiciona numeral 7 al
artículo 437-2 E.T
Responsables RC proveedores de sociedades CI, cuando adquieran
bienes corporales muebles o servicios gravados de personas que
pertenezcan al RC.
No aplica para adquisiciones realizadas a:
Entidades estatales responsables del iva.
Grandes contribuyentes responsables del iva.
Agentes de retención a título de iva responsables del iva,
designados por la Dian
Cuando el pago se realice a través de tarjeta débito.
Cuando el pago se realice a través de tarjeta de crédito.
Cuando el pago se realice a través de una entidad financiera en los
términos del artículo 376-1 del E.T (Posibilidad de hacer
retenciones a título de iva y renta, a través de entidades
financieras. Artículo 27 Ley 1430 de 2010).
175
PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
176
INTERESES EN DEVOLUCIONES
Artículo 38 Ley 1430 de 2010, adiciona inciso al artículo
864 E.T
QUE DICE LA NORMA ANTES DE LA ADICION
El interés a que se refiere el artículo anterior (se refiere al art 863
Intereses a favor del contribuyente), será igual a la tasa de interés
prevista en el artículo 635 E.T (interés moratorio).
QUE DICE LA NORMA ADICIONADA
Los intereses corrientes: tasa igual a interés corrientes bancario
certificado por Superfinanciera.
Los intereses de mora: se descuenta el término del plazo
originario para devolver no utilizado por la Administración a la fecha
del rechazo total o parcial del saldo a favor.
177
INTERESES A FAVOR
CONTRIBUYENTE
Artículo 12 Ley 1430 de 2010, modifica artículo 863 E.T
1 2 3 4
178
RECHAZO SOLICITUDES DEVOLUCION Y
COMPENSACION
Artículo 14 Ley 1430 de 2010, adiciona numeral 5 inciso primero artículo 857
E.T
Antes de la reforma, la norma consagra 4 causales de rechazo
(presentación extemporánea, devolución o compensación previa del saldo
a favor solicitado, operaciones antes de inscribirse como exportador en el
RUT, corrección que genera saldo a pagar)
Nueva causal:
Comprobar que el proveedor de las sociedad CI solicitante de
devolución o compensación, a la fecha de presentar la solicitud
no ha cumplido obligación de retener, consignar lo retenido y
presentar declaraciones de retención con pago, de los períodos
cuyo plazo para presentación y pago se encuentren vencidos a la
fecha de presentar la solicitud.
No aplicable inciso segundo art 580-1 E.T (declaración rf sin pago,
agente titular de saldo a favor previo a declaración de rf sin pago >=
82.000 UVT susceptible de compensar) (82.000 UVT =
$2.060.824.000 a valores año 2011).
Si rf por iva ha sido practicada y consignada a través de entidad
financiera, se verifica el cumplimiento de la obligación de declarar los
períodos cuyo plazo de presentación se encuentren vencidos a la
fecha de la solicitud.
179
DEVOLUCION CON PRESENTACION
DE GARANTIA
Artículo 18 Ley 1430 de 2010, modifica artículo 860 E.T
180
DEVOLUCION CON PRESENTACION
DE GARANTIA
Artículo 18 Ley 1430 de 2010, modifica artículo 860 E.T
CRITERIO ANTES MODIFICACION
Posibilidad de No Director Dian previa
modificar evaluación factores riesgo,
término para mediante resolución
devolución motivada puede señalar
contribuyentes o sectores
que se sujetan al término
general art 855 E.T. Viable
suspensión hasta 90 días
conforme art 857-1 E.T
Corrección Contribuyente corregía, Administración impondrá
declaración devolvía el saldo a favor sanciones art 670 E.T, en
con saldo a improcedente liquidaba todos los casos
favor objeto intereses de mora y Dian (improcedencia
de devolución no profería pliego de devoluciones: intereses mora
o cargos. incrementados 50%), previa
compensación formulación cargos con
, tramitada Sanción devolución término de 1 mes para
con o sin improcedente se imponía responder. Pliego cargos
garantía sólo si DIAN profería debe proferirse dentro de los
liquidación oficial, término 2 años sgtes a corrección.
2 años a partir de
notificación liq revisión.
181
TERMINO PARA DEVOLUCIONES
Artículo 19 Ley 1430 de 2010, modifica inciso primero artículo 855 E.T
182
MECANISMO PARA DEVOLVER
Artículo 32 Ley 1430 de 2010, modifica artículo 862 E.T
183
INEFICACIA DECLARACIONES DE
RETENCIÓN
Artículo 15 Ley 1430 de 2010, adiciona artículo 580-1 E.T
REGLA GENERAL
Declaraciones retención fuente presentadas sin pago total, no
producirán efecto alguno.
No necesario acto administrativo que lo declare.
EXCEPCION
Agente retenedor, titular saldo a favor > = 82.000 UVT
($1.964.400.000 UVT 2010, $2.010.560.000 UVT 2011),
compensable.
Saldo a favor generado antes de presentar declaración retención.
Valor >= saldo a pagar declaración de retención.
Compensar a más tardar 6 meses siguientes a presentación
declaración de retención.
Si no solicita compensación oportunamente o si solicitud es
rechazada, declaración de retención sin pago no produce efecto
legal alguno, sin necesidad de acto administrativo
184
INEFICACIA DECLARACIONES DERECHOS
EXPLOTACION Y GASTOS ADMINISTRACION
Artículo 16 Ley 1430 de 2010, adiciona el artículo 41 Ley 643 de 2001
DE QUÉ TRATA LA LEY 643 DE 2001?
Régimen del monopolio rentístico de juegos de suerte y azar.
QUÉ DICE EL ARTICULO 41 SIN LA ADICION?
Liquidación, declaración y pago de los derechos de explotación. Sin
perjuicio del anticipo, los concesionarios y los autorizados para operar
juegos de suerte y azar tendrán la obligación de liquidar, declarar y
pagar los derechos de explotación mensualmente ante la entidad
competente para la administración del respectivo juego del monopolio
o las autoridades departamentales, distritales o municipales, según el
caso. La declaración y el pago deberán realizarse dentro de los
primeros diez (10) días hábiles del mes siguiente a su recaudo, y
contendrá la liquidación de los derechos de explotación causados en el
mes inmediatamente anterior. La declaración se presentará en los
formularios que para el efecto determine el reglamento, expedido por el
Gobierno Nacional.
185
INEFICACIA DECLARACIONES DERECHOS
EXPLOTACION Y GASTOS
ADMINISTRACION
Artículo 16 Ley 1430 de 2010, adiciona el artículo 41 Ley 643 de 2001
QUÉ DICE LA ADICION?
Las declaraciones de derechos de explotación y gastos de
administración de los juegos de suerte y azar presentadas sin pago
total no producirán efecto legal alguno, sin necesidad de acto
administrativo que así lo declare.
186
NO OBLIGADOS A DECLARAR RETENCION
Y AMNISTIA
Artículo 20 Ley 1430 de 2010, modifica par 2 y adiciona par transitorio
artículo 606 E.T, deroga lit e) artículo 580 E.T
CONTENIDO NORMA DEROGADA
Se entiende como no presentada, al declaración de retención que
se presente sin pago.
NO OBLIGACION DE DECLARAR
Períodos en los que no se hayan realizado operaciones sujetas a
retención.
AMINISTIA EN SANCION POR EXTEMPORANEIDAD
Agentes que no presentaron declaraciones en ceros en meses que
no realizaron pagos sujetos a retención, desde julio de 2006.
Plazo para presentar sin sanción hasta junio 29 de 2011.
187
NO OBLIGADOS A DECLARAR IVA Y
AMNISTIA
Artículo 22 Ley 1430 de 2010, adiciona artículo 601 E.T con inciso y
par transitorio
188
AMNISTIA ENTES SIN ANIMO DE
LUCRO
Artículo 66 Ley 1430 de 2010
A QUIENES APLICA?
Asociaciones comunitarias sin ánimo de lucro y/o Organizaciones
indígenas creadas para desarrolla actividades productivas.
Patrimonio <= 50 salarios mínimos.
Adeudan a diciembre 29 de 2010 retención en la fuente a la DIAN por
no haber declarado autoliquidación de retención en ceros.
BENEFICIO.
Exoneración de lo adeudado.
Podrán liquidarse o continuar el objeto por el cual fueron creadas de
acuerdo a un plan de trabajo.
189
BENEFICIO DE AUDITORIA
Artículo 33 Ley 1430 de 2010, modifica artículo 689-1 E.T
Al modificar artículo 689-1 E.T. que pasa con el beneficio de auditoría para
renta 2010?
Antecedente jurisprudencial Sentencia 17146 fechada 4 febrero de 2010
nulidad de los oficios 26618 y 43271.
TESIS DE LA DIAN: Es una norma de procedimiento porque reduce los
términos de firmeza.
CONSEJO DE ESTADO. Art. 63 Ley 1111 de 2006, hace referencia a
términos de revisión y de solicitud de devolución y/o compensación de
saldos a favor. Dichos términos están sujetos a las condiciones que la
misma norma establece, entre otros, el incremento del impuesto neto de
renta, aspecto sustancial que no puede desconocerse.
La norma no es meramente instrumental, como entendió la
Administración en su concepto, sino que tiene incidencia sobre la
sustancialidad.
Tratándose de una norma tributaria que modifica aspectos sustanciales
relacionados con el impuesto sobre la renta, tributo de período, se aplica
para el período que comience después de iniciar la vigencia, en el caso,
a partir del año gravable 2007, como la misma Ley de dispone
190
BENEFICIO DE AUDITORIA
Artículo 33 Ley 1430 de 2010, modifica artículo 689-1 E.T
Beneficio renta períodos gravables 2011 y 2012.
Requisitos para firmeza declaración:
Incrementar impuesto neto : (i) 5 veces IPC firmeza 18
meses siguientes a presentación (ii) 7 veces IPC firmeza 12
meses siguientes presentación (iii) 12 veces IPC firmeza 6
meses siguientes presentación.
No le profieran emplazamiento para corregir antes de
término de firmeza.
Declaración debidamente presentada en forma oportuna y
pago oportuno.
No gozar de beneficios tributarios por ubicación geográfica.
Impuesto neto de año anterior >= 41 UVT.
191
BENEFICIO DE AUDITORIA BA
Artículo 33 Ley 1430 de 2010, modifica artículo 689-1 E.T
Si declaración objeto BA, genera pérdida , DIAN puede ejercer
facultades para determinar procedencia o improcedencia y por ende su
compensación posterior, aunque haya transcurrido término de firmeza
reducido.
Contribuyentes que en años anteriores a 2011 y 2012, no hayan
presentado declaración y declaren en plazos para declarar 2011 y
2012, son aplicables términos especiales de firmeza de la liquidación
prevista en la norma (años 2011 y 2012), para lo cual deberán
incrementar el impuesto neto de renta a cargo por dichos períodos en
los porcentajes de inflación de que trata el presente artículo.
Si se demuestra que las retenciones son inexistentes, no procede el
beneficio de auditoría.
Declaraciones de corrección y solicitudes de corrección que se
presenten antes del término de firmeza, no afectan BA, siempre que en
la declaración inicial el contribuyente cumpla requisitos de presentación
oportuna, incremento del impuesto neto, pago y en las correcciones
dichos requisitos se mantengan.
Declaraciones con BF que arrojen saldo a favor: término para
compensar y/o devolver es el de la firmeza especial.
192
MEDIDAS CAUTELARES
RETRICCIONES
Artículo 34 Ley 1430 de 2010, modifica inciso 3 artículo
837-1 E.T
193
INFORMACION PARA CONTROL
TRIBUTARIO
Artículo 17 Ley 1430 de 2010, adiciona el artículo 631-3 E.T
El Director General de la DIAN, señalará las especificaciones
de la información con relevancia tributaria que deben
suministrar los contribuyentes y no contribuyentes.
COMENTARIO. Facultad para solicitar información igual o
adicional a la prevista para medios magnéticos. Se puede
ejercer en cualquier tiempo.
194
INFORMACION PARA FINES
ESTADISTICOS
Artículo 25 Ley 1430 de 2010, adiciona el artículo 587-1 E.T
195
INFORMACION PARA EL INCO
(Instituto Nacional de Concesiones)
Artículo 25 Ley 1430 de 2010, adiciona el artículo 587-1
E.T
OBJETIVO.
Control y verificación cumplimiento de requisitos establecidos
en procesos de contratación administrativa, por cuantía
superior a 41.000 UVT ($1.030.412.000 valorado con UVT
2011).
INFORMACION QUE PUEDE SOLICITAR INCO
La contenida en declaraciones tributarias y en los sistemas de
información y registro de la DIAN, que corresponda a sujetos
pasivos que tengan la calidad de proponentes.
196
SANCIONES PRECIOS
TRANSFERENCIA
Artículo 41 Ley 1430 de 2010, modifica artículo 260-11 E.T
SANCION POR PRESENTAR EXTEMPORANEAMENTE LA
DECLARACION INFORMATIVA.
Norma anterior: 1% del valor total de las operaciones con
vinculados o partes relacionadas, por cada mes o fracción de mes
calendario de retardo sin exceder de 39.000 UVT.
Modificación: 1% del valor total de las operaciones con vinculados
o partes relacionadas, por cada mes o fracción de mes calendario
de retardo sin exceder de 20.000 UVT.
197
SANCIONES PRECIOS
TRANSFERENCIA
Artículo 41 Ley 1430 de 2010, modifica artículo 260-11 E.T
SANCION POR PRESENTAR EXTEMPORANEAMENTE LA
DECLARACION INFORMATIVA Y NO ES POSIBLE ESTABLECER
LA BASE
Norma anterior: 0,5% por cada mes o fracción de retardo, de los
ingresos netos reportados en la declaración de renta de la misma
vigencia o en la última presentada. Si no hay ingresos, 0,5% por
cada mes o fracción de mes de retardo, del patrimonio bruto en la
declaración de renta de la misma vigencia o en la última
presentada, sin exceder de 39.000 UVT.
Modificación: 0,5% por cada mes o fracción de retardo, de los
ingresos netos reportados en la declaración de renta de la misma
vigencia o en la última presentada. Si no hay ingresos, 0,5% por
cada mes o fracción de mes de retardo, del patrimonio bruto en la
declaración de renta de la misma vigencia o en la última
presentada, sin exceder de 20.000 UVT.
198
SANCIONES PRECIOS TRANSFERENCIA
Artículo 41 Ley 1430 de 2010, modifica artículo 260-11 E.T
SANCION POR CORREGIR LA DECLARACION INFORMATIVA.
Norma anterior: 1% del valor total de operaciones con
vinculados, sin exceder de 39.000 UVT. Si es corrección de
inconsistencias señaladas en literales a), b), c) y d) numeral 3
literal B artículo 260-11, sanción es 2% de la sanción por
extemporaneidad, sin exceder de 39.000 UVT:
Modificación: 1% del valor total de operaciones con vinculados,
sin exceder de 20.000 UVT. Si es corrección de inconsistencias
señaladas en literales a), b), c) y d) numeral 3 literal B artículo 260-
11, sanción es 2% de la sanción por extemporaneidad, sin
exceder de 20.000 UVT
199
SANCIONES PRECIOS
TRANSFERENCIA
Artículo 41 Ley 1430 de 2010, modifica artículo 260-11 E.T
SANCION POR NO PRESENTAR DECLARACION INFORMATIVA
EN TERMINO DE RESPUESTA AL EMPLAZAMIENTO.
Norma anterior: 20% del valor total de operaciones con
vinculados, sin exceder de 39.000 UVT. Si no hay base 10%
ingresos netos declaración renta vigencia fiscal o última
presentada. Si no hay ingresos 10% del patrimonio bruto
declaración renta vigencia fiscal o última presentada, sin exceder
de 39.000 UVT.
Modificación:, 20% del valor total de operaciones con vinculados,
sin exceder de 20.000 UVT. Si no hay base 10% ingresos netos
declaración renta vigencia fiscal o última presentada. Si no hay
ingresos 10% del patrimonio bruto declaración renta vigencia fiscal
o última presentada, sin exceder de 20.000 UVT.
200
SANCIONES PT
Artículo 41 Ley 1430 de 2010, modifica artículo 260-11
E.T
Los nuevos límites establecidos para las sanciones, aplican a
las sanciones que se impongan a partir de la vigencia de la
ley 1430 de 2010.
201
PRECIOS PT
Artículo 67 Ley 1430 de 2010, deroga artículo 16 Ley
1111 de 2006
VIGENCIA. Hasta junio 29 de 2.011.
A QUIENES APLICA?
Sujetos pasivos de impuestos, tasas y contribuciones,
administradas por las entidades facultadas para recaudar
impuestos rentas o caudales públicos del nivel nacional, que se
encuentren en mora por obligaciones de períodos gravables 2008 y
anteriores.
Sujetos pasivos de impuestos, tasas y contribuciones territoriales.
Se requiere que el ente territorial haga uso de la facultad.
203
AMNISTIA INTERESES Y
SANCIONES
Artículo 48 Ley 1430 de 2010.
REQUISITOS Y BENEFICIO.
Pago total de contado por cada concepto y período: obligación
principal + sanciones actualizadas + 50% intereses causados
hasta fecha de pago + 50% sanciones.
Fecha límite de pago 29 de junio de 2.011. Si el deudor es del
sector agropecuario el plazo es hasta octubre 29 de 2011.
Obligaciones que hayan sido objeto de una facilidad, se podrán
cancelar en las condiciones aquí establecidas, sin perjuicio de las
normas vigentes al momento del otorgamiento de la facilidad, para
las obligaciones que no sean canceladas.
Quienes se acojan al beneficio e incurran en mora en el pago de
impuestos, retenciones en la fuente, tasas y contribuciones dentro
de los dos años siguientes a la fecha del pago con reducción al
50% de intereses y sanciones, perderán de manera automática
este beneficio. En este caso la autoridad tributaria iniciará
de manera inmediata el proceso de cobro del 50% REDUCIDO
Y LOS TERMINOS DE PRESCRIPCION COMIENZAN A
CORRER DESDE LA FECHA DE PAGO DE LA OBLIGACION
PRINCIPAL.
204
AMNISTIA INTERESES Y
SANCIONES
Artículo 48 Ley 1430 de 2010.
QUIENES NO PUEDEN ACCEDER A ESTE BENEFICIO.
Los deudores que hayan suscrito acuerdos de pago con fundamento
en:
Artículo 7 Ley 1066 de 2006: facilidades concedidas por ley de
205
PLAZOS ESPECIALES PRESENTACION
DECLARACIONES
Artículo 5 Decreto 128 de 2011
BENEFICIARIOS
Contribuyentes damnificados o afectados por el fenómeno de la NIÑA
2010-2011, que se encuentren en registros elaborados por el
Gobierno Nacional.
PLAZO ESPECIAL DE PRESENTACION
Hasta mayo 2 de 2011:
Iva sexto bimestre de 2010
Iva primer bimestre de 2011
Retención en la fuente diciembre de 2010
Retención en la fuente enero de 2011
Retención en la fuente febrero de 2011.
206
FACULTAD PARA MODIFICAR
PLAZOS
Artículo 6 Decreto 128 de 2011
BENEFICIARIOS
Contribuyentes damnificados o afectados por el fenómeno de la NIÑA
2010-2011, que se encuentren en registros elaborados por el
Gobierno Nacional.
PLAZO ESPECIAL DE PRESENTACION
Posibilidad de modificar plazos para:
Presentación y pago de declaración de renta
Presentación y pago de impuesto al patrimonio
Envío de información
207
FACILIDADES DE PAGO EN
RENTA
Artículo 7 Decreto 128 de 2011
BENEFICIARIOS
Contribuyentes damnificados o afectados por el fenómeno de la NIÑA
2010-2011, que se encuentren en registros elaborados por el
Gobierno Nacional.
BENEFICIO
Otorgar facilidades de pago por renta 2010 (Impuesto + intereses +
sanciones) y anteriores con las siguiente condiciones:
Sin garantías.
En 6 cuotas iguales
Última cuota a más tardar diciembre 31 de 2011
Plazo otorgable aunque exista facilidad de pago vigente o hubiere
existido una anterior incumplida declarada sin efecto.
Debe solicitarse por escrito ante Subdirector de Gestión de Recaudo y
Cobranzas o Director Seccional. Decir en forma expresa que el plazo
solicitado no excede diciembre 31 de 2011.
208
CONTRIBUCION CONTRATOS DE
OBRA PUBLICA O CONCESION
PUBLICA
209
CONTRIBUCION CONTRATOS DE OBRA
PUBLICA O CONCESION DE OBRA PUBLICA
Y OTRAS CONCESIONES
Artículo 53 Ley 1430 de 2010, artículo 39 ley 1430 de 2010 adiciona par 3
al artículo 6 Ley 1106 de 2006
PRORROGA
Por 3 años contados a partir de diciembre 29 de 2010, vigencia de
artículo 120 Ley 418 de 1997 modificado por artículo 37 Ley
782 de 2002 y el artículo 6 de la Ley 1106 de 2006.
QUÉ ES LO QUE SE PRORROGA?
Personas naturales o jurídicas que suscriban contratos de obra
pública, con entidades de derecho público o celebren contratos
de adición al valor de los existentes deben pagar a favor de la
Nación, Departamento o Municipio, según el nivel al cual
pertenezca la entidad pública contratante una contribución
equivalente al 5%del valor total del correspondiente
contrato o de la respectiva adición.
210
CONTRIBUCION CONTRATOS DE OBRA
PUBLICA O CONCESION DE OBRA
PUBLICA Y OTRAS CONCESIONES
Artículo 53 Ley 1430 de 2010, artículo 39 ley 1430 de 2010 adiciona par 3
al artículo 6 Ley 1106 de 2006
Las concesiones de construcción, mantenimiento y operaciones
de vías de comunicación, terrestre o fluvial, puertos aéreos,
marítimos o fluviales pagarán con destino a los fondos de
seguridad y convivencia de la entidad contratante una
contribución del 2.5 por mil del valor total del recaudo
bruto que genere la respectiva concesión.
Se causa el tres por ciento (3%) sobre aquellas concesiones
que otorguen las entidades territoriales con el propósito de
ceder el recaudo de sus impuestos o contribuciones.
211
CONTRIBUCION CONTRATOS DE OBRA
PUBLICA O CONCESION DE OBRA PUBLICA
Y OTRAS CONCESIONES
Artículo 53 Ley 1430 de 2010, Artículo 53 Ley 1430 de 2010, artículo 39 ley
1430 de 2010 adiciona par 3 al artículo 6 Ley 1106 de 2006
PRORROGA
Por 3 años contados a partir de diciembre 29 de 2010, vigencia de
artículo 120 Ley 418 de 1997 modificado por artículo 37 Ley
782 de 2002 y el artículo 6 de la Ley 1106 de 2006.
QUÉ ES LO QUE SE PRORROGA?
Autorízase a los Gobernadores Departamentales y a los
Alcaldes Municipales y Distritales para celebrar convenios
interadministrativos con el Gobierno Nacional para dar en
comodato inmuebles donde deban construirse las sedes de las
estaciones de policía.
212
CONTRIBUCION CONTRATOS DE OBRA
PUBLICA O CONCESION DE OBRA
PUBLICA Y OTRAS CONCESIONES
Artículo 53 Ley 1430 de 2010, Artículo 53 Ley 1430 de 2010, artículo 39
ley 1430 de 2010 adiciona par 3 al artículo 6 Ley 1106 de 2006
En los casos en que las entidades públicas suscriban
convenios de cooperación con organismos multilaterales, que
tengan por objeto la construcción de obras o su mantenimiento,
los subcontratistas que los ejecuten serán sujetos pasivos
de esta contribución.
Los socios, copartícipes y asociados de los consorcios y
uniones temporales, que celebren los contratos a que se refiere
el inciso anterior, responderán solidariamente por el pago de
la contribución del cinco por ciento (5%), a prorrata de sus
aportes o de su participación.
213
CONTRIBUCION CONTRATOS DE OBRA
PUBLICA O CONCESION DE OBRA
PUBLICA Y OTRAS CONCESIONES
Artículo 53 Ley 1430 de 2010, Artículo 53 Ley 1430 de 2010, artículo 39
ley 1430 de 2010 adiciona par 3 al artículo 6 Ley 1106 de 2006
214
CONTRIBUCION CONTRATOS DE OBRA
PUBLICA O CONCESION DE OBRA
PUBLICA Y OTRAS CONCESIONES
Artículo 53 Ley 1430 de 2010
PRORROGA
Por 3 años la vigencia del artículo 121 de la Ley 418 de 1997.
QUÉ ES LO QUE SE PRORROGA?
Para los efectos previstos en el artículo anterior, la entidad pública
contratante descontará el (5%) del valor del anticipo, si lo
hubiere, y de cada cuenta que cancele al contratista.
El valor retenido por la entidad pública contratante deberá ser
consignado inmediatamente en la institución que señale, según
sea el caso, el Ministerio de Hacienda y Crédito Público o la
entidad territorial correspondiente.
215
CONTRIBUCION CONTRATOS DE OBRA
PUBLICA O CONCESION DE OBRA
PUBLICA Y OTRAS CONCESIONES
Artículo 53 Ley 1430 de 2010
216
GMF
Gravamen a los Movimientos
Financieros
217
ELIMINACION DEL GMF
Artículo 3 Ley 1430 de 2010, adiciona artículo 872 E.T
218
OTRAS NOVEDADES GMF
Artículos 4, 5, 6 y 28 Ley 1430 de 2010
219
OTRAS NOVEDADES GMF
Artículos 7, 28, 35, 36 ley 1430 de 2010
EXENTOS DE GMF
Retiros de ctas ctes en entes bancarios vigilados Superfinanciera, que
corresponden a dineros de población reclusa del orden nacional
autorizadas por el INPEC, quien será titular de la cuenta, siempre que
no exceda mensualmente de 350 UVT por recluso.
Tarjetas prepago abiertas o administradas por entidades financieras
y/o cooperativas financieras o de ahorro y crédito vigiladas
Superfinanciera o Economía Solidaria respectivamente, que no
excedan mensualmente de 350 UVT. Aplica a una tarjeta prepago por
titular.
Traslados entre tarjetas prepago abiertas en un mismo
establecimiento.
Traslados entre inversiones o portafolios que se realicen por parte de
una sociedad comisionista de bolsa, una sociedad fiduciaria o una
sociedad administradora de inversiones, a favor de un mismo
beneficiario, salvo la utilidad o rendimiento de la inversión, que es base
para el impuesto, el cual será retenido por el comisionista o quien
reconozca las utilidades o rendimientos.
220
OTRAS NOVEDADES GMF
Artículos 7, 28, ley 1430 de 2010
221
GRACIAS
222