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UNIDAD I - SEMANA 2
CONDICIONES DEL PERITAJE CONTABLE
Dr. Orlando Enrique Pacheco Curi
(*) Decreto Supremo 017-93-JUS, Texto Único Ordenado de la Ley Orgánica del Poder Judicial (Publicado: 02.06.1993)
Decreto Legislativo Nº 767 del 04/12/1991, la Ley Orgánica del Poder Judicial.
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3. ÉTICA PROFESIONAL.-EL PERITO CONTABLE DEBE ACTUAR CON PROBIDAD, BUENA FE,
DIGNIDAD Y CAPACIDAD PROFESIONAL; SU CONDUCTA SE REGIRÁ POR EL CÓDIGO DE
ÉTICA PROFESIONAL
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Responsabilidad Civil:
Responsabilidad Penal:
En el Fuero Civil:
Está en relación al daño causado, por
Cuando falta a la verdad en su Informe Cuando se retarda la presentación del
presentar tardíamente el informe pericial,
(Art. 174º CPP) , está inmerso en el informe, la no concurrencia a la
o no ser ciertas las conclusiones a las que
delito contra la administración de justicia, audiencia de pruebas; el perito incurre
se ha arribado en su Informe.
y será reprimido con pena de la libertad en el delito contra la administración de
Según el Art.55º del CPC (RESOLUCION
no menor de dos ni mayor de cuatro justicia, será reprimido con pena
MINISTERIAL Nº 010-93-JUS), Son
años. privativa de la libertad no mayor de dos
órganos de auxilio judicial: el perito.
El perito deberá guardar reserva, bajo años o con prestación de servicio
Artículo 56.- Los deberes y
responsabilidad, de cuanto conozca con comunitario, de veinte o treinta jornadas,
responsabilidades de los auxiliares de la
motivo de su actuación. además de la inhabilitación de seis
jurisdicción civil se rigen por lo dispuesto
meses a dos años.
en la Ley Orgánica del Poder Judicial y en
las normas respectivas
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POSTULANTES A PERITOS
JUDICIALES
El profesional aspirante a Perito Judicial presentara solicitud dirigida al
Decano del Colegio Profesional respectivo, adjuntando la
documentación exigida.
La nomina de profesionales o especialistas postulantes a Peritos
Judiciales, será remitida por los Colegios al Presidente de la Corte
Superior, con los respectivos legajos personales, que contendrán:
a) Solicitud dirigida al Presidente de la Corte Superior de Justicia;
b) Currículum Vitae documentado, que acredite experiencia mínima
de cinco (5) años;
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POSTULANTES A PERITOS
JUDICIALES
OBJETO DE LA CONVOCATORIA
Seleccionar Profesionales de los diversos Colegios
Profesionales, que deseen inscribirse como Peritos
Judiciales en el Registro de Peritos Judiciales –
REPEJ.
Seleccionar Profesionales, especialistas y técnicos
que no se encuentren organizados en Colegios de
Profesionales y que deseen inscribirse como Peritos
Judiciales en el REPEJ.
Evaluar y seleccionar a peritos inscritos actualmente
en el Registro de Peritos Judiciales de la Corte
Superior de Ancash.La nomina de profesionales o
especialistas postulantes a Peritos Judiciales, será
remitida por los Colegios al Presidente de la Corte
Superior, con los respectivos legajos personales,
que contendrán:
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El objetivo del peritaje es determinado por el Juez o el fiscal, cuya investigación deben constituir un medio
para resolver los litigios.
Juez o el fiscal no pueden señalarle al perito, aspectos que estén fuera de su competencia.
El objeto del Peritaje, esta señalado en la Resolución (Juez) o Disposición (Fiscal), al igual que el plazo, la
cual debe ser claro, concreto, no genérico, que no implique duda al Perito.
En caso de que los materiales son insuficientes para la realización de la pericia, el perito estará en el
derecho de abstenerse de ejecutarla.
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La peritación es un medio de prueba que tiene además las siguientes características genéricas y diferenciales:
1. Es una actividad humana, ya que consiste en la intervención transitoria, en el proceso, de
personas que deben realizar ciertos actos, para rendir posteriormente un dictamen.
2. Es una actividad procesal, porque debe ocurrir o nace y/o se origina por mandato procesal
3. Es una actividad de personas especialmente calificadas, en razón de su experiencia o sus
conocimientos, en relación con hechos también especiales que requieren esa capacidad
particular para su adecuada apreciación e interpretación.
4. Exige un encargo judicial previo, porque no se concibe la peritación espontánea. Las partes
pueden tomar la iniciativa para promover la peritación pero es requisito esencial para su
existencia jurídica, que el juez la ordene o decrete.
5. Debe versar sobre hechos y no sobre cuestiones jurídicas, ni sobre exposiciones abstractas
que no incidan en la verificación, la valoración o la interpretación de los hechos del proceso.
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6. Estos hechos deben ser especiales, en razón de sus condiciones técnicas o científicas, es decir, cuya verificación,
valoración o interpretación no sea posible con los conocimientos ordinarios de personas medianamente cultas y de
jueces cuya preparación es fundamentalmente jurídica.
7. Es una declaración de ciencia, porque el perito expone lo que sabe por percepción y por deducción o inducción, de
los hechos sobre los cuales versa su dictamen, sin presentar ningún efecto jurídico concreto en su exposición.
8. Esa declaración contiene, además, una operación valorativa, porque es esencialmente un dictamen técnico o
científico de lo que el perito deduce sobre la existencia, las características y la apreciación del hecho, o sobre sus
causas y sus efectos. No es una simple narración de sus percepciones.
La Pericia Contable Judicial tiene características generales para todo tipo de peritaje y se realiza
mediante un proceso judicial:
El perito presta juramento y toma posesión del cargo para ejercerlo.
El informe Pericial está sujeto a plazo perentorio señalado por el Juez o el fiscal.
El Peritaje debe ser motivado porque se trata de un acto.
Las premisas y las conclusiones de peritaje son redactadas personalmente por el Perito.
En el Informe Pericial, existe una estructura lógica que armoniza las premisas con sus conclusiones.
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2. ALCANCE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE UNA ES SOBRE ASPECTOS INTEGRALES. NO POR MUESTREO.
EMPRESA
4. FRECUENCIA REGULAR, UNA VEZ AL AÑO. LA PERICIA ES PERIÓDICA, ANTE CADA CONTROVERSIA ENTRE
LAS DOS PARTES
6. NECESIDAD REQUERIDA LEGALMENTE, SOLICITUD DE A SOLICITUD DEL JUEZ, FISCAL, DEMANDANTES Y/O DEMANDADOS
BANCOS Y ACCIONISTAS
APLICA LAS NICs, NAGA, TÉCNICAS Y APLICA LAS NICs, NAGA, NORMAS LEGALES TÉCNICAS PERICIALES,
7. PRINCIPIOS
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA, CÁLCULOS FINANCIEROS
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INSPECCION
ANALISIS
CONFIRMACION
RASTREO
TÉCNICAS
CONCILIACION COMPARACION
PERICIALES
OBSERVACION
INDAGACION
COMPROBACION
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1. ETAPA POSTULATORIA
2. ETAPA PROBATORIA
3. ETAPA DECISORIA
4. ETAPA IMPUGNATORIA
5. ETAPA EJECUTORIA
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1. En la etapa postulatoria: la demanda es el acto inicial donde comienza esta etapa. En ella se van a postular las
pretensiones del demandante, que finalizan a través del auto admisorio, que es la resolución judicial que resuelve
sobre la admisión de la demanda, donde se concluye que la demanda cumple, además, con las condiciones de la
acción y los presupuestos procesales legalmente requeridos. Una vez admitida la demanda, el demandado deberá
contestar a la misma en el mismo formato, a fin de poder defenderse
2. Para la etapa probatoria se presenta al juez las pruebas que desees aportar y que hayas incorporado en la
demanda, a lo igual que el demandado. El juez valorará las pruebas presentadas por las partes y determinará qué
medios de prueba admite y cuáles no. En esta fase podremos también podemos plantear algunas excepciones
procesales y recursos.
3. Dentro de la etapa decisoria El juez decidirá sobre las pretensiones de las partes. Analizará los hechos, valorará las
pruebas y resolverá los puntos controvertidos del asunto planteado y aplicará la doctrina necesaria para resolver.
Una vez realizados los anteriores pasos, el juez, tiene la capacidad de decidir y podrá declarar fundada o infundada
la demanda resolviendo el litigio y eliminando la inseguridad jurídica, resolviendo la causa aplicando el derecho al
caso concreto 26
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5. Respecto a la etapa impugnatoria, Una vez resuelto el paso anterior, podemos pasar a la etapa
impugnatoria. Siempre y cuando alguien impugne la sentencia. Por principio constitucional, en el
Perú existe la doble instancia. Es decir, que si no estás de acuerdo con la resolución o, en este caso,
una sentencia que emitió el juez en primera instancia, puedes impugnar para que el superior
jerárquico lo resuelva. Así pues, resolvería tal impugnación un juez que no ha intervenido en la
primera instancia y que, por tanto, no resulta contaminado por las declaraciones y pruebas
presentadas en el juicio que se realizó en la primera instancia.
El análisis y la opinión sobre los puntos recurridos de la sentencia serán para este juez nuevos y
procederá a un análisis objetivo del asunto en la segunda instancia, para poder resolver. es una
fase meramente facultativa. Es decir, tendrás la opción de recurrir o no la sentencia. No es
obligatoria. El recurso será resuelto por un superior jerárquico al juez que dictó la sentencia.
6. Por último, señalar que la etapa ejecutoria es fundamental solicitarla cuando no se cumple con lo
acordado en la sentencia. Sino, difícilmente conseguirás el resultado real favorable que obtuviste
en la sentencia. ¿De qué te serviría que la sentencia señalase que te corresponde una
indemnización de 10.000 soles si la otra parte no te da el dinero?
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La carpeta fiscal es el instrumento técnico de trabajo que se abre para la documentación de las
actuaciones de la investigación y contiene lo siguiente:
1. La denuncia
2. El Informe Policial de ser el caso
3. Las diligencias de investigación que se hubieran realizado o dispuesto ejecutar
4. Los documentos obtenidos
5. Los dictámenes periciales realizados
6. Las actas levantadas
7. Las disposiciones emitidas
8. Las providencias dictadas
9. Los requerimientos formulados
10. Las resoluciones emitidas por el Juez de la Investigación Preparatoria, y,
11. Toda documentación útil a los fines de la investigación.
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Esta constituye la carpeta original, y será la que se remita al Juez con los requerimientos de
acusación, sobreseimiento y otras actuaciones que así lo exijan y en la forma prevista en el
Código Procesal Penal.
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El Expediente Judicial —para la prueba— debe estar formado con los anexos señalados en el artículo 136.1 del CPP y en
el artículo 87 del Reglamento del Nuevo Despacho Judicial del Módulo Penal Corporativo de las Cortes Superiores de
Justicia de la República
El artículo 136.1 del CPP prescribe que para la formación del Expediente Judicial se anexarán:
a) Los actuados relativos al ejercicio de la acción penal y de la acción civil derivada del delito;
b) Las actas en que consten las actuaciones objetivas e irreproducibles realizadas por la Policía o el Ministerio Público,
así como las declaraciones del imputado;
c) Las actas referidas a la actuación de prueba anticipada;
d) Los informes periciales y los documentos;
e) Las resoluciones expedidas por el Juez de la Investigación Preparatoria y, de ser el caso, los elementos de convicción
que las sustentan;
f) Las resoluciones emitidas durante la etapa intermedia y los documentos, informes y dictámenes periciales que hayan
podido recabarse, así como —de ser el caso— las actuaciones complementarias realizadas por el Ministerio Público
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Al respecto, el artículo 87 del Reglamento del Nuevo Despacho Judicial del Módulo Penal
Corporativo de las Cortes Superiores de Justicia de la República, precisa que el expediente
judicial para la prueba está formado con los medios de prueba admitidos en la etapa
intermedia, así como los nuevos medios de prueba ofrecidos en la audiencia de juicio;
además se incorporará las actas, informes y declaraciones previas, vinculados con el
órgano de prueba, previamente admitidos.
De otro lado, el expediente judicial para el debate se forma con el auto de enjuiciamiento, el
auto de citación a juicio oral, el acta de registro de audiencia, las resoluciones escritas
dictadas en el desarrollo del juicio y la sentencia, así como sus respectivas notificaciones,
citaciones y comunicaciones.
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