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DIVIDENDOS

NOMBRE:
Escobar Jhoselyn

Universidad De Las Fuerzas Armadas ESPE

NRC:

5757

DOCENTE:

Ing. MARIELA CHANGO

FECHA:

16 de Junio de 2022
 Art. 39,2 LRTI

Los dividendos o utilidades que distribuyan las sociedades residentes permanentes en el Ecuador estarán sujetos, al impuesto a la renta, conforme las siguientes
disposiciones:
Se considerará como ingreso gravado toda distribución a todo tipo de contribuyente, con independencia de su residencia fiscal, excepto los de sociedad residente en
1) el Ecuador
2) El ingreso gravado será igual al (40%) del dividendo efectivamente distribuido;
3) Las sociedades que distribuyan dividendos actuarán como agentes de retención del impuesto aplicando una tarifa de hasta (25%) sobre dicho ingreso gravado.
Las sociedades que distribuyan dividendos a personas naturales o sociedades no residentes fiscales en el Ecuador, actuarán como agentes de retención del impuesto
4)
aplicando la tarifa general prevista para no residentes en esta Ley.
En el caso de que la distribución se realice a no residentes fiscales en Ecuador y el beneficiario efectivo sea una persona natural residente fiscal, se aplicara lo del
5) numeral 3.
Si la sociedad que distribuye los dividendos incumple el deber de informar sobre su composición societaria, se procederá a la retención del IR, sobre los dividendos
6) que correspondan a dicho incumplimiento, con la máxima tarifa de IR aplicable a personas naturales.

ART. 125 RALRTI

Retención por dividendos

Cuando una sociedad residente o un establecimiento permanente en el Ecuador distribuya dividendos actuará de la siguiente manera:
La distribución de dividendos constituye el hecho generador del impuesto a la renta; por lo tanto, este impuesto se gravará en el ejercicio fiscal en el que se produzca
1. la distribución de tales ingresos con independencia del período en el que se hayan generado las utilidades que originaron los dividendos; en consecuencia, se retendrá
en el momento en el que se realice el pago o el crédito en cuenta de tal distribución, lo que suceda primero.
2. La base de la retención en estos casos será el ingreso gravado, el cual corresponderá al cuarenta por ciento (40%) del dividendo efectivamente distribuido.
Cuando la distribución de dividendos sea a favor de personas naturales residentes en el Ecuador, se deberá efectuar una retención en la fuente del impuesto a la renta
3. sobre el ingreso gravado de hasta el veinticinco por ciento (25%) de conformidad con lo establecido en este reglamento y la resolución que emita el Servicio de
Rentas Internas.
Cuando la distribución del dividendo sea a favor de un no residente en el Ecuador, siempre que los dividendos no sean atribuibles a establecimientos permanentes en
el país, cuyo beneficiario efectivo sea una persona natural residente en el Ecuador, el ingreso gravado corresponderá al cuarenta por ciento (40%) de la parte
proporcional de la participación del beneficiario efectivo en el dividendo distribuido. La retención en la fuente del impuesto a la renta sobre dicho ingreso gravado se
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efectuará conforme lo previsto en el número anterior; el comprobante de retención se emitirá a nombre del beneficiario efectivo en el momento de la distribución del
dividendo al no residente. El beneficiario efectivo consolidará el ingreso señalado en el párrafo anterior en su declaración del impuesto a la renta del ejercicio
impositivo en el que se distribuya el dividendo por la sociedad residente en el Ecuador al no residente.
 Cuando la distribución se realice directamente a no residentes en el Ecuador, siempre que los dividendos no sean atribuibles a establecimientos permanentes en el
país, y el beneficiario efectivo no sea residente en el Ecuador, se efectuará una retención en la fuente del impuesto a la renta equivalente a la tarifa general prevista
5.
para sociedades sobre el ingreso gravado. El comprobante de retención se emitirá a nombre del no residente, titular directo de los derechos representativos de capital,
en el momento de la distribución del dividendo.
Cuando una sociedad residente o un establecimiento permanente en el Ecuador distribuya dividendos a favor de un no residente en el Ecuador, siempre que los
dividendos no sean atribuibles a establecimientos permanentes en el país, incumpliendo el deber de informar sobre su composición societaria en forma previa a la
distribución, se efectuará la retención en la fuente del impuesto a la renta equivalente a la máxima tarifa de impuesto a la renta para personas naturales, únicamente
6. respecto del porcentaje de aquellos beneficiarios sobre los cuales se ha omitido esta obligación. El comprobante de retención se emitirá a nombre del no residente,
titular directo de los derechos representativos de capital, en el momento de la distribución del dividendo. Se entenderá como incumplimiento del deber de informar
cuando la sociedad, previo a la distribución del dividendo, no haya informado sobre su composición societaria, incluyéndose la información sobre beneficiarios
efectivos, en el plazo y formas que establezca el Servicio de Rentas Internas mediante resolución.
No procederá retención en la fuente en los casos de exención establecidos en el artículo 15 de este reglamento; sin embargo, se deberá emitir el respectivo
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comprobante con la retención en cero.

NAC. 13

RETENCION DE DIVIDENDOS
Para casos de Distribucion de Dividendos establecidos en los numerales 3 y 5 del Art. 39.2 de La Ley de Regimen Tributario Interno
El porcentaje de retención se aplicará sobre el ingreso gravado, de acuerdo con la siguiente tabla:
En caso de los Comprobantes de Retencion se emita con el nombre de la persona natural residente Fiscal en el Ecuador o Beneficiadio del Efectivo
Cuando una sociedad residente o un establecimiento permanente en el Ecuador, distribuya Dividendos en mas de una ocasion dentro del ejercicio fiscal, a un mismo
beneficiario persona natural residente en el Ecuador o Beneficiario Efectivo conforme lo establece el Reglamento, segun corresponda, se debera sumar los valores
correspondientes de los Ingresos gravados por cada distribucion, al resultado se aplicara la tarifa de la Resolucion y se le Restara el valor de las retenciones practicadas en las
anteriores distribuciones; el valor de la diferencia resultante continuara la retencion a la Fuente.
La Resolución entró en vigencia desde su suscripción el pasado 20 de febrero sin perjuicio de su publicación en el Registro Oficial
El ingreso gravado forma parte de su renta global. Las sociedades que distribuyan dividendos actúan como agentes de retención del impuesto aplicando una tarifa de hasta el
25% sobre dicho ingreso gravado.

ART. 95 RALRTI

Art. 95.- Momento de la retención.-

La retención en la fuente deberá realizarse al momento del pago o crédito en cuenta, lo que suceda primero. Se entenderá que la retención ha sido efectuada dentro del plazo
de cinco días de que se ha presentado el correspondiente comprobante de venta.
Para los efectos de la aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno y este Reglamento, se entenderá que se ha acreditado en cuenta, el momento en el que se realice el
registro contable del respectivo comprobante de venta.

ART. 8 NAC 787

Expedir los porcentajes de retención en la fuente del Impuesto a la Renta

Art. 1.- Agentes de retención
Son agentes de retención aquellos sujetos pasivos a quien la ley del Régimen Tributario Interno y su respectivo
respectivo reglamento de apliación han establecido como tales
Art. 2
Salvo los casos específicos previstos en la Ley del Régimen Tributario Interno y su respectivo reglamento:
1. Estarán sujetos a retención del 0% los pagos o acreditaciones en cuenta por concepto de intereses pagados
a bancos y otras entidades sometidas a la vigilancia de Superintendencia de Bancos y de la Economía
Popular y Solidaria.
2. Estarán sujetos a rentención del 1% los siguientes conceptos:
a) Intereses y comisiones que se causen en las operaciones de crédito entre bancos y otras entidades sometidas
a la vigilancia de Superintendencia de Bancos y de la Economía
b) Servicio de transporte privado de pasajeros o transporte privado o público de carga
c) Los ingresos por conceptos de intereses, descuentos y cualquier otra clase de rendimientos financieros
Art. 3
Todos los pagos o créditos en cuenta no contemplados en los porcentajes específicos de retención, están sujetos a la retención del 2%.

Art. 4.-
Para los montos pagados a personas naturales y sociedades no residentes ni domiciliados en el Ecuador ,se aplicará la tarifa general de impuesto a la renta prevista para
sociedades sobre el total de los pagos o créditos efectuados,en los siguientes casos por:
Servicios ocasionalmente prestados en el Ecuador como ingresos gravados
Pagos distintos a utilidades o dividendos que se envíen,paguen o acrediten al exterior,por compensaciones o la mediación de entidades financieras u otros intermediarios
fuente.
Art. 5
Cuando un contribuyente proveyere bienes o servicios sujetos a diferentes porcentajes de retención, la misma se realizará sobre el valor del bien o servicio en el porcentaje
que corresponda a cada uno de ellos,aunque tales bienes o servicios se incluyan en un mismo comprobante de venta válido. Si se encuentran separados los valores, se aplicará
el porcentaje de retención más alto.
Art.6
No procede la retencion en la fuente por concepto de impuestos a la renta respecto de aquellos
pagos o creditos en cuenta que constituye ingresos exentos para quien los percibe de conformidad con la Ley de Regimen Tributario Interno

Art. 7.-
Retenciones realizadas por agentes, representantes, intermediarios o mandatarios
Cuando una persona actúe como agente, representante, intermediario o mandatario de una tercera persona que tenga la calidad de agente de retención y realice compras o
contrate servicios en su nombre, efectuará las retenciones por cuenta de éste.
Art.8
Momento de la Retención
La retención se efecturá en el momento en que se realice el pago o se acredite en cuenta, lo que ocurra primero.
Art.9
Base para la retención en la fuente
En todos los casos en que proceda la retención en la fuente del Impuesto a la Renta , se aplicará la misma sobre la totalidad del monto pagado acreditado