RENTAS

MUNICIPALES
Introducción. Principio de Juridicidad.
Constitución Política de la República y ley N° 18.695.
• Órganos del Estado deben someter su acción a la Constitución y a
las normas dictadas conforme a ella.

• Actúan válidamente previa investidura regular de sus integrantes,

dentro de su competencia y en la forma que prescriba la ley.

• Administración local de una comuna corresponde a un municipio.

Dictámenes N°s. 25.210, de 2012, y 24.266, de 2017.

Introducción. Municipalidades.

Constitución Política de la República y ley N° 18.695.

• Son corporaciones autónomas de derecho público, con

personalidad jurídica y patrimonio propio.

• Objetivo: satisfacer las necesidades de la comunidad local y

asegurar su participación en el progreso económico, social y
cultural de las respectivas comunas.
Naturaleza Jurídica de las Patentes Municipalidades.

• Constituyen un impuesto de carácter municipal.

• Solo pueden ser establecidas por ley.

• Dada su naturaleza debe existir siempre un hecho gravado.

• Su condonación solo es factible cuando una ley la concede.

Actividades Gravadas con Patente Municipal.

Artículos 23 y 24 del decreto ley N° 3.063, de 1979. Decreto N°484, de 1980, del
Ministerio del Interior.

Ejercicio de toda profesión, oficio, industria, comercio, arte o

cualquier otra actividad lucrativa secundaria o terciaria, sea cual
fuere su naturaleza o denominación está afecta al pago de patente.
Se grava la actividad que se ejerce por un mismo contribuyente, en
su local, oficina, establecimiento, kiosco o lugar determinado con
prescindencia de la clase o número de giros o rubros distintos que
comprenda.
Actividades Gravadas con Patente Municipal.

• Requisitos copulativos:

 Que sea una actividad gravada.

 Que esta sea efectivamente ejercida por el contribuyente.

 En lugar determinado.

Dictamen N° 2.006, de 2009.

Actividades Primarias.
Letra a) del artículo 2° del decreto N° 484, de 1980, del Ministerio del Interior.

• Todas aquellas actividades económicas que consisten en la

extracción de productos naturales, tales como agricultura, pesca,
caza, minería, crianza o engorda de animales.
• Este concepto se extiende a las labores de limpieza, selección y
embalaje y demás que sean previas a este, que efectúe
directamente el dueño de los productos.
• Se comprenden los actos tendientes a la liquidación y venta de los
productos provenientes de alguna actividad primaria, efectuados
directamente por el productor.
Actividades Primarias.
Artículo 3° del decreto N° 484, de 1980, del Ministerio del Interior.

 Regla general: No afectos al pago de patente municipal.

 Excepción: Afectos si cumplen 2 requisitos copulativos:
1. Que en la explotación medie algún proceso de elaboración de
productos, aunque se trate de los exclusivamente provenientes
del respectivo predio rústico.
2. Que tales productos elaborados se vendan directamente por
los productores.
Dictámenes N°s. 36.868, de 2012, y 64.287, de 2015.
Actividades Secundarias.

Letra b) del artículo 2° del decreto N° 484, de 1980, del Ministerio del Interior.

Aquellas que consisten en la transformación de materias primas en

artículos, elementos o productos manufacturados o semifacturados
y, en general, todas en las que interviene algún proceso de
elaboración, tales como: industrias, fábricas, refinerías, ejecución y
reparación de obras materiales, instalaciones, etc.

Afectas si se cumplen los requisitos generales.

Dictamen N° 10.163, de 2009.
Actividades Terciarias.
Letra c) del artículo 2° del decreto N° 484, de 1980, del Ministerio del Interior.
• Aquellas que consisten en el comercio y distribución de bienes y en la
prestación de servicios de todo tipo.
• En general, toda actividad lucrativa que no quede comprendida en las
primarias y secundarias. Ejemplos: comercio por mayor y menor,
nacional o internacional, representaciones, bodegajes, financieras,
servicios públicos o privados estén o no regulados por leyes
especiales, consultorías, servicios auxiliares de la administración de
justicia, docencia entre otras.
• Afectas si se cumplen los requisitos generales.
Dictamen N° 48.541, de 2012
Otorgamiento de Patente Definitiva.

Artículo 26 del decreto ley N° 3.063, de 1979.

Municipalidad está obligada a otorgar patente en forma inmediata

una vez que contribuyente haya acompañado todos los permisos
requeridos o la municipalidad hubiere verificado su cumplimiento.
• Permisos: Sanitario, de emplazamiento según las normas de
zonificación del Plan Regulador y otros.
• Excepción: Si es necesario verificar condiciones de
funcionamiento por DOM.
Dictámenes N°s. 48.609, de 2012, y 24.407, de 2017.
Otorgamiento de Patente Provisoria.
Artículo 26 del decreto ley N° 3.063, de 1979.

Municipalidad debe otorgar patente provisoria en forma

inmediata, cumpliéndose los siguientes requisitos:
1. Emplazamiento según las normas sobre zonificación del PR.
2. Autorización sanitaria, si es exigida en forma expresa por DFL
N° 1, de 1989, del Ministerio de Salud.
3. Acreditar solicitud en caso de otras actividades que requieran
autorización sanitaria, distintas de las anteriores.
4. Permisos que exijan otras leyes especiales.
Otorgamiento de Patente Provisoria.
• No se exigen requisitos 2. y 4. si ordenanza así lo establece
respecto de actividades previamente autorizadas por la
autoridad competente.
• Plazo máximo: Hasta un año, después se deben cumplir
requisitos.
• En caso de que se rechazare la solicitud de autorización sanitaria
o los permisos o hubiere vencido el plazo para obtenerlos, la
patente provisoria caducará de pleno derecho.
Dictámenes N°s. 10.836, de 2011, 75.366, de 2013 y 92.846, de 2014.
Otorgamiento de Patente Provisoria.

• Verificación de condiciones de funcionamiento por parte del

DOM: dentro de los treinta días corridos siguientes al
otorgamiento de la patente provisoria.

• Transcurrido el plazo y la municipalidad no hubiera concurrido o

no encontrare observaciones, la patente provisoria se convertirá
por el solo ministerio de la ley en definitiva, siempre que se
hayan obtenido los permisos sanitarios correspondientes.

Dictamen N° 58.412, de 2013.

Otorgamiento de Patente Provisoria.

• Si las observaciones no fueren subsanables, o no hubieren sido

subsanadas dentro del plazo dado por la municipalidad, la
patente caducará de pleno derecho. Para los efectos de la
clausura, la municipalidad podrá requerir el auxilio de la fuerza
pública.

Dictamen N° 58.412, de 2013.

Otorgamiento de Patente Provisoria.
Artículo 7° del Código Sanitario

• En caso de que la autorización sanitaria se haya obtenido en

forma tácita, en aplicación de lo dispuesto en el inciso tercero
del artículo 7° del Código Sanitario, el contribuyente que solicita
la patente deberá acompañar una declaración jurada indicando
que la autoridad sanitaria no se pronunció dentro del plazo legal
y acompañar además el documento que acredite haber hecho
la solicitud sanitaria de que se trata.
Otorgamiento de Patente Provisoria.
Artículo 7° del Código Sanitario

• La autoridad sanitaria ante quien se presente una solicitud de

autorización o permiso, deberá pronunciarse dentro del plazo
de 30 días hábiles, contado desde que el requirente complete
los antecedentes exigidos para ello, y en caso de denegarla,
deberá hacerlo fundadamente.
• Si la autoridad sanitaria no emitiere un pronunciamiento dentro
de dicho plazo, la autorización se entenderá concedida salvo
respecto de aquellas materias que de acuerdo con la ley
requieren autorización expresa.
Otorgamiento de Patente Provisoria.

• Al que falseare la información o no cesare sus actividades

cuando la patente hubiere caducado se le aplicarán las
sanciones establecidas en el Título X de este decreto ley, sin
perjuicio de las demás que sean aplicables por realizar
declaraciones juradas falsas y por el incumplimiento de las
normas sanitarias.
Plan Regulador y Patentes Municipales.

Artículos 57, 58 y 62 de la Ley General de Urbanismo y Construcciones.

Uso del suelo urbano en las áreas urbanas se regirá por lo dispuesto
en los Planes Reguladores, y las construcciones que se levanten en
los terrenos y el otorgamiento de patentes municipales deben ser
concordantes con dicho propósito.
Plan Regulador y Patentes Municipales.
Artículos 57, 58 y 62 de la Ley General de Urbanismo y Construcciones.

Terrenos congelados: Cumplían con anterior instrumento de

planificación territorial. No los perjudica el cambio del plano
regulador y pueden seguir desarrollando su actividad económica,
siempre y cuando el ejercicio de su actividad haya estado acorde a
la normativa vigente a su época.
Congelados: no pueden aumentar volumen, salvo obras para
mitigar temas ambientales, mejorar calidad arquitectura,
estructuras, instalaciones, incluidas las estéticas.
Dictámenes N°s. 27.471, de 2010 y 24.407, de 2017.
Capital Propio.
Artículos 24 y 29 del decreto ley N° 3.063, de 1979, y 4° y 5° del decreto N° 484,
de 1980, del Ministerio del Interior.

“Para los efectos de este artículo se entenderá por capital propio el

inicial declarado por el contribuyente si se tratare de actividades
nuevas, o el registrado en el balance terminado el 31 de diciembre
inmediatamente anterior a la fecha en que deba prestarse la
declaración, considerándose los reajustes, aumentos y
disminuciones que deben practicarse de acuerdo con las normas
del artículo 41 y siguientes de la Ley sobre Impuesto a la Renta,
contenida en el Decreto Ley N° 824, de 1974.”
Capital Propio.

• Valor por doce meses de la patente: monto equivalente a 2,5 a 5

x 1.000 del capital propio. (1 UTM a 8.000 UTM).
• SII aporta durante el mes de mayo, información a los municipios
sobre él.
• Período cuotas: 1 de julio al 31 de diciembre y 1 enero al 30
junio.
• Establecimiento después del 31 de diciembre: 50%.
Capital Propio.

• Se deben deducir las inversiones en otras empresas afectas al

pago de patente, lo que debe realizarse mediante certificado de
los municipios respectivos.
• Valor de la inversión es el tributario (capital propio tributario),
monto efectivo de la inversión, no el financiero (relacionado con
las utilidades o pérdidas).
• Si se realizan actividades afectas y no afectas la patente se
calcula sobre capital afecto a las actividades lucrativas.
Dictámenes N°s. 58.918, de 2011, y 6.065, de 2016.
Declaración de Trabajadores y Sucursales.

Artículo 25 del decreto ley Nº 3.063, de 1979 y decreto N° 484, de 1980, del
antiguo Ministerio del Interior.

En los casos de contribuyentes que tengan sucursales, oficinas,

establecimientos, locales u otras unidades de gestión empresarial,
cualquiera que sea su naturaleza jurídica o importancia económica,
el monto total de la patente que grava al contribuyente será
pagado proporcionalmente por cada una de las unidades
antedichas, considerando el número de trabajadores que laboran
en cada una de ellas.
Dictamen N° 75.538, de 2015
Declaración de Trabajadores y Sucursales.

• Contribuyente deberá presentar, dentro del mes de mayo de

cada año, en la entidad edilicia en que se encuentre ubicada su
casa matriz, una declaración en que se incluya el número total
de trabajadores que laboran en cada una de las respectivas
unidades.
• En base a esa declaración y los criterios fijados en el reglamento
la municipalidad receptora, determinará y comunicará tanto al
contribuyente como a los municipios vinculados, la proporción
del capital propio que corresponda a cada sucursal.
Declaración de Trabajadores y Sucursales.
Artículo 11, del decreto N°484, de 1980

Si un contribuyente estableciere una sucursal nueva con posterioridad al

vencimiento del plazo señalado en el inciso cuarto del artículo 24 del
decreto ley N° 3.063, de 1979, no se alterará la distribución de
trabajadores declarada para los efectos del inciso primero del artículo 25,
sin perjuicio de pagarse el valor por concepto de patente a la
municipalidad correspondiente a dicha nueva sucursal por el período que
falte hasta el 30 de junio inmediatamente siguiente, de acuerdo al
número de trabajadores que efectivamente laboren en ese nuevo
establecimiento. El contribuyente tendrá derecho a imputar este pago al
valor que deba enterar en el próximo período.
Dictamen N° 65.440, de 2016
Declaración de Trabajadores y Sucursales.

• En el caso del incumplimiento de la obligación de declarar

sucursales y trabajadores, corresponde aplicar la multa de hasta
tres unidades tributarias mensuales establecida en el artículo 56
de la Ley de Rentas Municipales, para las infracciones al aludido
texto normativo que no tengan una sanción especial.
Dictamen N° 14.666, de 2014
Declaración de Trabajadores y Sucursales.

• Dictamen N° 14.666, de 2014, se precisó que la sanción a aplicar

era la contenida en el artículo 56 del DL N° 3.063, de 1979.

• Fundamento: interpretación histórica, sistemática y finalista del

antedicho artículo 52, intención del legislador fue establecer la
sanción allí contemplada para evitar que los contribuyentes
incumplieran su obligación de informar el capital propio,
atendido que este constituye la base imponible sobre la cual se
calcula la patente, por lo que su objeto no era otro que castigar
esa precisa infracción.
Declaración de Trabajadores y Sucursales.

• Multa: Hasta 3 UTM.

• Municipio que aplica la multa: sólo puede ser aplicada por la

municipalidad en que se encuentra ubicada la casa matriz.
Dictámenes N°s. 2.556 y 21.683, ambos de 2015; y 45.077, de 2017.
Patente Profesional.

Artículos 24, 26 y 32 del decreto ley Nº 3.063, de 1979 y artículo 17 del decreto
N° 484, de 1980, del Ministerio del Interior.

Personas que ejerzan profesiones liberales o cualquier otra

profesión u ocupación lucrativa de acuerdo con la definición del
artículo 42, N° 2 del decreto ley N° 824, de 1974, pagarán su
patente anual solo en la comuna donde tengan instalada su
consulta, estudio u oficina principal.
Patente Profesional.

Características:

1. Habilita para ejercer en todo el territorio.

2. Monto: 1 UTM.

3. Patentes profesionales y sociedades profesionales no se exige

permiso alguno.
Dictámenes N°s. 10.516, de 2009, y 48.541, de 2012
Personas Exentas del Pago de Patente.
Artículo 27 decreto ley 3.063, de 1979.

Personas jurídicas sin fines de lucro que realicen las acciones de:

1. Beneficencia.

2. Culto religioso.

3. Culturales.

4. Artísticas.
Personas Exentas del Pago de Patente.
Artículo 27 decreto ley 3.063, de 1979.

Personas jurídicas sin fines de lucro que realicen las acciones de:

4. Deportivas no profesionales.

5. Promoción de intereses comunitarios.

6. Ayuda mutua a sus asociados.

Dictámenes N°s. 30.950, de 2011, y 44.141, de 2016

Microempresa Familiar.

Artículo 26 decreto ley N° 3.063, de 1979, sobre Rentas Municipales.

• Actividad se ejerza en la casa habitación familiar.

• Que no laboren más de 5 extraños a la familia.
• Activos productivos no pueden superar UF 1.000, sin considerar
valor inmueble.
• En condominio autorización comité administración.
Microempresa Familiar.

Pueden realizar cualquier actividad lícita, salvo las peligrosas,

molestas o contaminantes (listado Servicio de Salud, ponderación
de los requisitos por la respectiva entidad edilicia, declaración).

No se le aplican limitaciones y autorizaciones, salvo cumplimiento

D.S. N° 977, de 1997, del Ministerio de Salud, que aprobó el
Reglamento Sanitario de los Alimentos.
Dictámenes N°s. 75.449, de 2010, y 41.523, de 2012.
Microempresa Familiar.

Artículo único ley N° 20.031

Entre las autorizaciones que las microempresas familiares deben

obtener no se incluye el permiso de construcción ni la recepción
definitiva de las obras constitutivas de la casa habitación familiar
en la cual se ejerce la actividad económica que constituye su giro.

Dictámenes N°s. 51.896, de 2015, y 72.208, de 2016.

Microempresa Familiar.

La microempresa familiar no pueda contar con sucursales, dado

que dicho régimen supone que la actividad respectiva se ejerza en
la casa habitación familiar, por lo que la existencia de tales
unidades adicionales no armonizaría con la naturaleza del mismo.

El hecho de ejercer otra actividad lucrativa no constituye un

obstáculo para acceder al régimen de microempresa familiar.

Dictámenes N°s. 49.415 y 98.577, ambos de 2014.

Derechos Municipales.

Artículos 40, 41 y 42 del decreto ley N° 3.063, de 1979.

“Llámanse derechos municipales las prestaciones que están

obligadas a pagar a las municipalidades, las personas naturales o
jurídicas de derecho público o de derecho privado, que obtengan
de la administración local una concesión o permiso o que reciban
un servicio de las mismas, salvo exención contemplada en un texto
legal expreso”.
Naturaleza Jurídica de los Derechos Municipales.

1. Constituyen una contraprestación por un servicio del municipio

o el otorgamiento de un permiso o una concesión.
2. No constituyen un impuesto.
3. Pueden ser establecidos por ley o por una ordenanza
municipal.
4. Dada su naturaleza siempre debe existir un servicio que haya
sido otorgado por el municipio.
Dictamen N° 48.606, de 2015
Derechos Municipales.
Entre otros servicios, concesiones o permisos por los cuales están
facultadas las municipalidades para cobrar derechos, se
contemplan especialmente los siguientes.
1. Los que se prestan a través del DOM.

2. Ocupación de la vía pública.

3. Extracción de arena, ripio u otros materiales.
4. Instalaciones o construcciones varias en bienes nacionales de
uso público.
Dictámenes N°s. 9.780, de 2013
Derechos Municipales.

5. Permisos que se otorgan para la instalación de publicidad.

6. Examen de conductores y otorgamiento de licencia de
conducir.
7. Transferencia de vehículos con permisos de circulación, 1,5%
sobre el precio de venta.
8. Comerciantes ambulantes.

Dictamen N° 54.689, de 2011.

Derechos de Publicidad.

Artículo 41, N° 5, del decreto ley N° 3.063, de 1979.

• Son los permisos por la publicidad en la vía pública o que sea
vista u oída desde la misma.
• Antes del 4 de julio de 2008, se cobraba solo a las empresas
cuyo giro era el publicitario.
• No procede cobro cuando publicidad solo dé a conocer el giro
del establecimiento y esté adosada a la edificación donde se
realiza el giro.
Derechos de Publicidad.

• Se incluye el nombre del establecimiento (solo o acompañado

al giro).

• No se incluye el logo del establecimiento, ni otras indicaciones.

• Publicidad permitida en periodos eleccionarios no se incluye

en esta disposición.

Dictámenes N°s. 41.526 y 61.361, ambos de 2012; y 32.667, de 2013.

Derechos de Publicidad.
Actividad publicitaria o propagandística, para fines de la
recaudación de derechos municipales:
Aquella realizada por medio de letreros, carteles o avisos,
luminosos o no, destinados a llamar la atención del público sobre
un bien, servicio o negocio, de manera que lo que en ellos se
ofrece se prefiera a otras ofertas similares, y que su objetivo, por
tanto, es obtener, a través de ese medio, la venta de algún
producto, la utilización de una prestación o el ingreso a un local o
establecimiento comercial.
Dictámenes N°s. 26.605, de 2015, y 12.808, de 2016.
Derechos de Publicidad.

Tratándose de empresas que constituyan un monopolio legal no

corresponde el cobro del derecho puesto que no desarrollan
publicidad, ya que al no tener competencia, sus letreros no
buscan atraer clientes.

Dictamen N° 26.605, de 2015.

Derechos de Aseo.

Artículos 7° y 40 del decreto ley N° 3.063, de 1979.

• Tarifa anual por el servicio de aseo por cada vivienda o unidad

habitacional, local, oficina, kiosco o sitio eriazo.

• Rebaja o exención, según condiciones socioeconómicas del

contribuyente y de acuerdo a lo que establezca la ordenanza local
(criterios de no discriminación).

Dictamen N° 39.652, de 2009

Derechos de Aseo.
Artículos 7° y 40 del decreto ley N° 3.063, de 1979.
• Automática para usuarios cuya vivienda o unidad habitacional a
la que se otorga el servicio, tenga un avalúo fiscal igual o inferior
a 225 unidades tributarias mensuales.

• Municipalidades, en general, carecen de facultades legales para

condonar o rebajar obligaciones en dinero, cualquiera sea su
naturaleza.

• Tampoco intereses, multas, prescripción de las deudas.

Derechos de Aseo.
• Excepción: Artículo 11, ley N° 20.742, autorizó a las
municipalidades para que dentro de los doce meses siguientes a
la fecha de publicación de ese cuerpo normativo (1 abril 2014) y
previo acuerdo del respectivo concejo, celebren convenios de
pago por deudas de derechos de aseo.
• El mismo precepto dispone que, asimismo, podrán condonar
multas e intereses por dicho concepto.
• No procede respecto de convenios celebrados con anterioridad.
Dictamen N° 70.134, de 2014
Derechos de Aseo.
• El derecho de aseo será pagado por el dueño o por el ocupante
de la propiedad, ya sea usufructuario, arrendatario o mero
tenedor.
• La Municipalidad cobrara directamente la tarifa de aseo a los
propietarios de los establecimientos y negocios gravados con
patente la que deberá enterarse conjuntamente con ella.
• Respecto de un mismo usuario la municipalidad deberá optar,
para efectuar el cobro del derecho de aseo, solo por uno de los
conceptos autorizados por el decreto ley N° 3.063, de 1979.
Dictamen N° 81.446, de 2016
Derechos de Obras.
Artículos 126 y 130 de la Ley General de Urbanismo y Construcciones.

• Los permisos de urbanización, subdivisión, loteo y construcción

se otorgaran previo pago de los derechos municipales.

• No constituyen un impuesto sino el cobro correspondiente al

ejercicio de una labor de revisión, inspección y recepción.

• Monto: establecidos en la tabla fijada en el artículo 130 de la

LGUC.

Dictamen N° 12.979, de 2016