COMPLIANCE

COMPLIANCE LEGAL
FISCAL EMPRESARIAL
ARMANDO DE JESÚS VAZQUEZ GARCÍA
¿QUÉ ES EL COMPLIANCE?
• La palabra compliance viene del término inglés,

“cumplimiento”, y está referido, básicamente al
cumplimiento normativo
https://www.eleconomista.com.mx/gestion/Que-es-
compliance-20180801-0062.html
ANTECEDENTES
• El economista
• El compliance tiene su origen en la medicina, donde significa “asumir debidamente una
terapia”. }
• Si bien tiene una larga tradición en países anglosajones, recientemente ha adquirido fuerte
presencia en sociedades de nuestro entorno, especialmente en el mundo del Derecho.
( Agosto de 2018)
• Es en su dimensión jurídica donde este fenómeno ha generado una revolución gracias a los
compliance programs.
• Estos son esquemas de organización, autorregulación y gestión empresarial encaminados a
configurar una persona jurídica solida y sustentada en la legalidad.
¿QUÉ ES EL CORPORATE COMPLIANCE?
• El Corporate Compliance es un conjunto de procedimientos y buenas prácticas

adoptados por las organizaciones para identificar y clasificar los riesgos
operativos y legales a los que se enfrentan y establecer mecanismos internos
de prevención, gestión, control y reacción frente a los mismos.
• La función de Compliance, o cumplimiento normativo, tiene como finalidad

fomentar el desarrollo de actividades y negocios conforme a la normativa
vigente
https://forojuridico.mx/evolucionando-el-compliance-en-
ANTECEDENTES mexico-antecedentes-internacionales/#:~:text=De%20acuerdo
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COMPLIANCE
• El surgimiento de la labor del compliance, o cumplimiento normativo, no es un acontecimiento nuevo en
México, pero se enfrenta al desafío del cabal entendimiento sobre qué es el compliance, el contexto de
su génesis y las fundamentales divergencias entre el ejercicio del quehacer local, comparado con los
pioneros anglosajones que lo erigieron.
• De acuerdo con Michael Josephson, un antecedente del compliance que no puede pasar desapercibido es
la firma en 1977 de la Ley de Prácticas Corruptas en el Extranjero (FCPA, por sus siglas en inglés), que
imponía la responsabilidad de las empresas para evitar cometer actos de soborno y corrupción.
• El siguiente antecedente del compliance y tal vez su origen formal como profesión, según la opinión de
Alison Taylor, profesora adjunta de la Escuela de Leyes de Fordham, Nueva York, se remonta al año del
1987 con la creación de las Pautas Federales de Sentencia para Organizaciones (FSGO, por sus siglas en
inglés).
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COMPLIANCE
• Las FSGO detonaron las políticas y los procedimientos como las conocemos al día de hoy para que las
organizaciones no violaran leyes ni normas, y se adhierieran a principios éticos que salvaguardaran la
integridad el sistema financiero de los EE. UU., a luz de los eventos acontecidos en esa década.
• Las Federal Sentencing Guidelines for Organizations (FSGO) detonaron las políticas y los
procedimientos como las conocemos al día de hoy para que las organizaciones no violaran leyes ni
normas, y se adhirieran a principios éticos que salvaguardaran la integridad el sistema financiero de los
EE. UU., a luz de los eventos acontecidos en esa década.
• Los requerimientos de las FSGO fueron las que dieron origen a la figura del responsable de velar por su
cumplimiento: El oficial de cumplimiento.
• Esta nueva figura tendría como responsabilidad el revisar o redactar nuevos códigos de conducta,
políticas y procedimientos, programas de capacitación, evaluaciones de riesgos, y establecer líneas
directas de denuncia.
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CORPORATE %20y%20corrupci%C3%B3n.
COMPLIANCE
• Ahora bien, estos antecedentes incitan a la reflexión sobre si aquellas funciones por normatividad que
recaen actualmente sobre la figura del oficial de cumplimiento (o compliance officer), que tiendena estar
más enfocadas hacia el régimen de prevención de lavado de dinero y financiamiento al terrorismo
(PLD/FT), contemplan a su vez la prevención de actos de soborno y/o corrupción en las organizaciones,
programas de ética/conducta o exposición a sanciones internacionales.
• Lo cierto es que la normatividad actual, por ejemplo para instituciones de crédito, establece las mínimas
funciones y obligaciones de la figura del oficial de cumplimiento, pero tampoco limita su campo de
actuación por lo que abre la puerta a una labor holística de delitos financieros, ética y conducta, por
mencionar algunos.
• En la comprensión de los orígenes del compliance se sustenta hacia dónde debe dirigirse el futuro de la
profesión, teniendo como tema urgente la innovación y la era digital que trae consigo retos a la
protección de datos personales, la ciberseguridad y el entendimiento de nuevas tecnologías como lo es la
cadena de bloques (o blockchain), contratos inteligentes, monedas virtuales, entre otros.
•Para que nos pudiera
servir un Corporate
Compliance ?
FUENTE: Importancia del Gobierno Corporativo en las
sociedades financieras populares en México.Cuadernos de
TEORÍA - ADAM SMITH

Contabilidad, vol. 20, núm. 49, pp. 112-127, 2019 Pontificia
Universidad Javeriana.
https://www.redalyc.org/journal/3836/383665271007/html/
Los estudios sobre gobierno corporativo se han desarrollado a la par con teorías administrativas
dado los procesos de transformación en las organizaciones, a lo largo del tiempo ha tomado
mayor relevancia, la disyuntiva sobre los límites en la toma de decisiones entre los
administradores o directores y propietarios o inversionistas sigue siendo objeto de estudio. En
palabras de A. Smith:
“No es concebible esperar que los directivos de estas
compañías, al manejar mucho más dinero de otras personas
que de ellos mismos, lo vigilen con el mismo afanoso
cuidado con el que frecuentemente vigilan el suyo. En
consecuencia, el manejo de los negocios de esas compañías
siempre está caracterizado en alguna medida por la
negligencia y el derroche.” (Smith, 1776, pp. 695-696)
•Para que nos pudiera servir
un Corporate Compliance ?
• R:= Para una autorregulación y evitar tener
problemas a futuro o si los tenemos minimizar
riesgos
FILOSOFÍA DEL DERECHO.
• En México se da un fenómeno muy interesante:
"Se pretende educar a base de leyes ";
Pero el mexicano no lee la ley, no la conoce
• ¿Que fenómeno social, histórico que origino la norma jurídica? contexto

• Se abusado del derecho.
• Norma mas estrictas ( materialidad, razón de negocio, fecha cierta)
• Ley de depósitos en efectivo ( 2 %, 3 % )
• La huelga ( para no pagar) articulo 924, LFT inconstitucionalidad desde el año 1988
• Concurso mercantil ( para no pagar obligaciones )
PARA QUE NOS PUDIERA SERVIR UN
CORPORATE COMPLIANCE ?
• para una autorregulación

• Neymar (caso de Neymar recibió dinero fisco )
• Mayan place ( responsabilidad civil )
• Mexico Europremium S.A
• Papeles de Panamá ( lavado de dinero)
• Fraude de Enron (Arthur Andersen consultoría fiscal auditora y planeación fiscal )
• Crisis del 2008 del mercado inmobiliario
RECOMENDACIONES GENERALES
• Atendiendo las circunstancias particulares, de manera general son aplicables los siguientes
puntos, a saber:
• 1. Identificar la problemática. El primer paso, en cualquier contingencia en la operación de la
empresa, es identificar la problemática específica que surge y la finalidad que se pretende
solucionar, de preferencia de la mano del asesor especializado.
• 2. Identificar el riesgo. Una vez que se identificó el problema, lo siguiente será establecer el
tipo de riesgo que genera esa problemática. Este puede ser de tipo alto, medio o bajo, en
términos generales, dependiendo del efecto directo que genere en la operación de la empresa.
• 3. Efectos del riesgo. Al identificar el riesgo por su tipo, lo siguiente es tener claros los
impactos de este, para priorizar la toma de decisiones y la elaboración de un plan operativo
para abatirlos para llegar al fin que se determine, tales como proveedores, impuestos, sueldos,
etcétera.
• 4. Plan de contingencia. Con los riesgos identificados, el consejo de administración, la junta
directiva, el administrador único, los asesores, etc., quien ejerza el control de mando de la
empresa, deberán de establecer de manera consensuada un plan de abordaje o contingencia a
los riesgos, para poder llegar a la finalidad determinada, con puntos de avance específicos.
• 5. Evaluación y ajuste. Sobre la puesta en marcha del plan de contingencia, se debe de estar
continuamente evaluando el avance del mismo y los resultados, para que en caso de que
cambien los riesgos de último momento, se realicen los ajustes y la reorientación de los
objetivos.
• 6. Cultura del cumplimiento. Es muy importante el desarrollar, como parte de la orientación
profesional y de las costumbres de la empresa, el que se genere como punto medular de la
operación de la misma, la cultura del cumplimiento. Esta última será siempre una herramienta
de transparencia y de prevención efectiva en la operación y vida de la compañía.
• 7. Herramientas fiscales. Es importante resaltar que las

disposiciones fiscales vigentes contemplan una serie de medidas de
apoyo, que se deben de conocer al menos de manera general.
MARCO LEGAL
• Hasta hace unos años no era obligatorio adquirir e implementar un compliance program.
• Actualmente, cada vez son más las disposiciones legales orientadas hacia esta dimensión del
Derecho.
• 1. mercantil
• 2.Penal
• 2. Administrativa
• 3. Ambiental
• 4. Laboral
• 5. Seguridad social
• 6. Bursátil y
• 7. Fiscal
MARCO LEGAL
• ¿ Que leyes regulan la actividad empresarial
1. Código de Comercio
2. La Ley General de Sociedades Mercantiles
3. La Ley General de Sociedades Cooperativas
4. La Ley Federal del Trabajo
5. La Ley Seguridad social
6. Código fiscal
7. La ley del IVA
8. La Ley del ISR
9. Leyes ambientales
10.Leyes municipales,
11.Ley de mercados y valores
12.Etc…
•1. mercantil
LA LEY GENERAL DE SOCIEDADES
MERCANTILES
I.- Sociedad en nombre colectivo;

II.- Sociedad en comandita simple;
III.- Sociedad de responsabilidad limitada;
IV.- Sociedad anónima;
V. Sociedad en comandita por acciones;
VI. Sociedad cooperativa, y
VII. Sociedad por acciones simplificada (S.A.S.).
LA LEY GENERAL DE SOCIEDADES
COOPERATIVAS
I.- De consumidores de bienes y/o servicios, y
II.- De productores de bienes y/o servicios, y
III.- De ahorro y préstamo.

OTRAS SOCIEDADES MERCANTILES
SA SAPI SAPIB SAB
Sociedad Anónima Promotora de Sociedad anónima promotora Sociedad Anónima Bursátil
Inversión de inversión bursátil
La SA que se rige SA. Que voluntariamente se Una SAPI podrá Voluntariamente S.A. cuyas acciones (o los valores
por la LGSM. someta parcial o totalmente al “volverse pública”, sometiéndose que las representen) se
régimen legal de las SAPIS al régimen legal de las SAPIB encuentren inscritas en el RNV.
establecido bajo la Ley Mercados establecido en la LMV. Apegadas totalmente a la LMV
y Valores.
No serán objeto No serán objeto de supervisión Estarán sujetas a la supervisión Estarán sujetas a la supervisión
de supervisión por por parte de la Comisión por parte de la CNBV. por parte de la CNBV.
parte de la CNBV. Nacional bancaria y de valores .
Consejo de Consejo de Administración Consejo de Administración con al Consejo de Administración

Administración menos un consejero integrado por un máximo de 21
independiente consejeros con al menos el 25%
de consejeros independientes
SA SAPI SAPIB SAB
Sociedad Anónima Sociedad anónima Sociedad Anónima Bursátil
Promotora de Inversión promotora de inversión
bursátil
Ofertas privadas. Ofertas privadas. Ofertas privadas o Ofertas públicas.

públicas.
Inversionistas Privados Inversionistas Privados Inversionistas Público en general.

institucionales,
calificados y
especialistas.
Régimen General LGSM Régimen Especial LMV Régimen Especial LMV Régimen estricto LMV
2. PENAL
Responsabilidad penal de la sociedad y principales
obligaciones en materia de prevención e
identificación de lavado de dinero
CÓDIGO NACIONAL DE PROCEDIMIENTOS PENALES FEDERAL
ARTÍCULO 421.
EJERCICIO DE LA ACCIÓN PENAL Y RESPONSABILIDAD PENAL
AUTÓNOMA
• Las personas jurídicas serán penalmente responsables, de los delitos cometidos

a su nombre, por su cuenta, en su beneficio o a través de los medios que ellas
proporcionen, cuando se haya determinado que además existió inobservancia
del debido control en su organización. Lo anterior con independencia de la
responsabilidad penal en que puedan incurrir sus representantes o
administradores de hecho o de derecho.
• El Ministerio Público podrá ejercer la acción penal en contra de las personas
jurídicas con excepción de las instituciones estatales, independientemente de
la acción penal que pudiera ejercer contra las personas físicas involucradas en
el delito cometido.
ARTÍCULO 421.
AUTÓNOMA
• No se extinguirá la responsabilidad penal de las personas jurídicas

cuando se transformen, fusionen, absorban o escindan. En estos casos,
el traslado de la pena podrá graduarse atendiendo a la relación que se
guarde con la persona jurídica originariamente responsable del delito.
• La responsabilidad penal de la persona jurídica tampoco se extinguirá

mediante su disolución ( no te darán la cancelación del folio
mercantil ) aparente, cuando continúe su actividad económica y se
mantenga la identidad sustancial de sus clientes, proveedores,
empleados, o de la parte más relevante de todos ellos.
ARTÍCULO 421.
AUTÓNOMA
• Las causas de exclusión del delito o de extinción de la acción penal, que
pudieran concurrir en alguna de las personas físicas involucradas, no afectará el
procedimiento contra las personas jurídicas, salvo en los casos en que la
persona física y la persona jurídica hayan cometido o participado en los mismos
hechos y estos no hayan sido considerados como aquellos que la ley señala
como delito, por una resolución judicial previa. Tampoco podrá afectar el
procedimiento el hecho de que alguna persona física involucrada se sustraiga
de la acción de la justicia.
• Las personas jurídicas serán penalmente responsables únicamente por la

comisión de los delitos previstos en el catálogo dispuesto en la legislación
penal de la federación y de las entidades federativas.
OTROS TIPOS DE PERSONAS MORALES
• •Se tiene la falsa creencia de que solo las empresas o industria son
personas morales; sin embargo, ello no es así, ya que cualquier negocio
de productos o servicios, órgano o institución privada puede
organizarse y operar como persona moral.
• Por ejemplo: escuelas; clubes deportivos; cinemas, teatros; franquicias;
hoteles; constructoras; instituciones del sistema financiero nacional
(bancos); empresas certificadas como operador económico autorizado o
socio comercial certificado; fundaciones; establecimientos comerciales;
restaurantes; bares; iglesias; supermercados; tiendas departamentales o
de autoservicio; aerolíneas; mensajería y paquetería; etc.
¿LA RESPONSABILIDAD PENAL DE UNA PERSONA MORAL
EXCLUYE LA RESPONSABILIDAD CRIMINAL DE LA PERSONA
FÍSICA QUE EJECUTÓ MATERIALMENTE LA ACTIVIDAD
DELICTIVA?
•No. La responsabilidad penal de una persona moral es independiente a la de
sus empleados o miembros.
En el ámbito judicial de corte penal, la determinación de responsabilidad que
se haga en contra de una organización no guardará relación alguna con la
que se aplique para sus miembros (personas físicas) que estén relacionados
con los hechos por los que se procesa al ente privado.
SIN EMBARGO
•La voluntad de los directivos, empleados o integrantes de una
organización es responsabilidad de cada uno de ellos; las
determinaciones del ente privado, como persona jurídica o
moral, dependen de una ficción: corresponde a su órgano de
gobierno, por mayoría de votos de sus integrantes, aprobar las
acciones que emprenderá; por ende, son voluntades
diferenciadas que generan responsabilidades penales distintas.
¿SE PUEDE IMPUTAR RESPONSABILIDAD PENAL A LAS
INSTITUCIONES PÚBLICAS U ÓRGANOS DEL ESTADO?
•No. La legislación penal excluye expresamente a los entes u

órganos del Estado del régimen de responsabilidad penal, aun
cuando estos son reconocidos por la ley mexicana como personas
morales.
•Es de resaltar que esta excepción está respaldada en diversos
instrumentos internacionales como la Convención de Palermo; la
Convención Interamericana contra la Corrupción; la Convención
de las Naciones Unidas contra la Corrupción (Convención de
Mérida), y las 40 Recomendaciones de GAFI, por citar algunos.
3. ADMINISTRATIVA
RESPONSABILIDAD FEDERAL
¿CUÁLES SON ALGUNOS DE LOS TRÁMITES QUE DEBEN
REALIZAR LAS EMPRESAS PARA OPERAR LEGALMENTE EN
MÉXICO?
1. Inscripción en el Registro Público de Comercio
2. Inscripción en el Registro Federal de Contribuyentes, ante el Servicio de Administración Tributaria, SAT
3. Certificado de Firma Electrónica, ante el Servicio de Administración Tributaria, SAT
4. Alta Patronal ante el Instituto Mexicano del Seguro Social, IMSS (en caso de que la empresa contrate
trabajadores)
5. Asignación de Número Patronal de Identificación Electrónica (NPIE) y certificado digital en el IMSS (en
caso de que la empresa contrate trabajadores)
RESPONSABILIDAD ESTATAL
REALIZAR LAS EMPRESAS PARA OPERAR LEGALMENTE EN
MÉXICO?
1. Inscripción en el Registro Estatal de Contribuyentes (tratándose de empresas que estén obligadas al pago de contribuciones
estatales-)
2. Inscripción ante el Registro Municipal de Contribuyentes (tratándose de empresas que estén obligadas al pago de contribuciones
municipales)
3. Inscripciones ante la Secretaría del Trabajo y Previsión Social, STPS (relacionadas con integración de comisiones, capacitación y
adiestramiento, registro de reglamentos, contratos, entre otros)
4. Pagar el impuesto sobre nomina 2.50

REALIZAR LAS EMPRESAS PARA OPERAR LEGALMENTE
EN MÉXICO?
1. Inscripción en el Registro Estatal de Contribuyentes (tratándose de empresas que estén

obligadas al pago de contribuciones estatales-)
2. Inscripción ante el Registro Municipal de Contribuyentes (tratándose de empresas que

estén obligadas al pago de contribuciones municipales)
3. Inscripciones ante la Secretaría del Trabajo y Previsión Social, STPS (relacionadas con
integración de comisiones, capacitación y adiestramiento, registro de reglamentos,
contratos, entre otros)
REALIZAR LAS EMPRESAS PARA OPERAR LEGALMENTE
EN MÉXICO?
5. Permisos y registros sanitarios ante la Secretaría de Salud, SS (de conformidad con las
actividades de la empresa)
6. Autorizaciones, avisos, registros y otros ante la Secretaría del Medio Ambiente y Recursos
Naturales, SEMARNAT (de conformidad con las actividades de la empresa)
7. Constancia de inscripción de empleador (en caso de que la empresa oferte empleo a extranjeros)
8. Registro de Marca, aviso comercial, imagen comercial y patente ante el Instituto Mexicano de la
Propiedad Industrial.
Responsabilidad Municipal
ARTICULO 115 DE
La Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, establece en el artículo 115, que el Municipio
Libre es la base de la división territorial y de la organización política y administrativa de los estados,
contemplando, entre otras, las siguientes bases:
Cada municipio será gobernado por un ayuntamiento de elección popular directa.

Los municipios administrarán libremente su hacienda.
Los municipios estarán investidos de personalidad jurídica.
Los municipios tendrán potestad reglamentaria
RESPONSABILIDAD MUNICIPAL
• El Marco Jurídico del Municipio es la serie de leyes,

reglamentos, minutas y bandos que delimitan el ejercicio del
gobierno y es la piedra angular que rige, orienta y da sentido a
la gestión pública. La normatividad jurídica debe estar en
observancia permanente y realizar las adiciones o reformas
convenientes, para que sean efectivas en su aplicación, y
satisfacción de la sociedad y el Estado de derecho.
PERMISOS MUNICIPALES:
1. Dictamen técnico de uso de suelo
2. Certificación y Revalidación de Medidas de Seguridad (Bomberos)
3. Informe Preventivo Municipal (Ambiental)
4. Licencia de Operación
5. Licencia de Anuncios
6. Licencia de Funcionamiento y Operación

4. AMBIENTAL
LA FINALIDAD DEL COMPLIANCE
AMBIENTAL
El velar porque las empresas no vulneren o se vean afectadas por el incumplimiento de normas vigentes
aplicables a su negocio
El incumplimiento de las normativas medioambientales pueden tener consecuencias económicas para las
empresas. En este sentido, aquellas organizaciones que causen daño al medioambiente deberán asumir los
costes e implantar las medidas necesarias para reparar dicho daño.
LA FINALIDAD DEL COMPLIANCE
AMBIENTAL
• Por otra parte, las organizaciones que provoquen efectos negativos en el

medio ambiente a causa del incumplimiento normativo, también se puede
enfrentar a consecuencias jurídicas y penales, que pueden ir desde la
imposición de sanciones económicas, la suspensión de sus actividades
durante un determinado plazo de tiempo, la imposibilidad de acceder a
ayudas o subvenciones e incluso, en los casos más graves, la disolución de la
persona jurídica.
ALCANCE DE LA NORMA ISO 14001 2015
• La norma ISO 14001 fue implantada en el año 2015. Se dio a las empresas un plazo de tres años para
adaptarse a esta nueva norma, por tanto, desde septiembre de 2018 esta es la normativa
medioambiental vigente y las empresas ya no podrá auditarse en base a la antigua ISO 14001 de 2008.
• El objetivo de la norma ISO 14001 2015 es establecer un marco normativo para la protección del medio
ambiente y la prevención de delitos ambientales por parte de las empresas. A su vez, las empresas
fijarán sus propias metas, como pueden ser el cumplimiento de todas las obligaciones legales, implantar
sistemas de mejora continua y la optimización de las comunicaciones internas acerca de cuestiones
medioambientales.
NORMA ISO 14001 2015
• Para poder llevar a cabo estas medidas, la norma ISO 14001 señala una serie de requisitos:
• Conseguir el compromiso de todas las áreas de la empresa.

• Contar con la implicación de los altos directivos.
• Aprovechar todas las oportunidades para mitigar los impactos perjudiciales para el medio ambiente.
• Identificar y tratar los riesgos ambientales que puedan ser provocados por la empresa.
• Integrar las cuestiones medioambientales dentro de la estrategia general de la empresa y tenerla en
cuenta en las tomas de decisiones.
COMPLIANCE AMBIENTAL
Razones para contar con un sistema de compliance ambiental efectivo

La implantación de un sistema de compliance ambiental efectivo es beneficioso para la compañía en
diferentes aspectos.
Principalmente, ayuda a:
1. Evitar sanciones,
2. Refuerza la responsabilidad social corporativa de la marca y
3. Contribuye a mejorar la reputación de la empresa.
AYUDA A EVITAR SANCIONES
El compliance penal ambiental es muy importante para la

empresa en el sentido de que puede prevenir la imposición de
multas o sanciones que pueden ser muy perjudiciales para la
organización.
Estas sanciones puede ir desde multas económicas, hasta la
restauración de los recursos naturales afectados, pasando por la
pérdida de subvenciones, la inhabilitación temporal o incluso el
cierre de la empresa. Y todo ello sin contar que, en los casos más
graves, la empresa se podría enfrentar a responsabilidades penales.
INCIDE EN LA RESPONSABILIDAD SOCIAL
CORPORATIVA
• Las organizaciones, sobre todo las de cierta envergadura,

tienen la obligación de contribuir positivamente a su
entorno y a la mejora de las condiciones de vida de la
comunidad. Para cumplir con su
responsabilidad social corporativa es fundamental que las
empresas comiencen por implantar políticas de desarrollo
sostenible, esto es, lograr un crecimiento económico
sostenido sin ocasionar perjuicios en su entorno.
MEJORA LA REPUTACIÓN DE LA EMPRESA
• El cumplimiento normativo en materia ambiental

también contribuye a mejorar la imagen de la empresa
de cara al exterior, por ejemplo, frente a clientes,
inversores, socios o incluso frente a las administraciones
públicas. No hay que olvidar que el cuidado del medio
ambiente es un valor muy al alza hoy en día, y que puede
abrir muchas puertas a las empresas.
5. SEGURIDAD
SOCIAL
LEY DE SEGURIDAD SOCIAL
OBLIGACIONES DE LOS PATRONES
• Artículo 15. Los patrones están obligados a:

• I. Registrarse e inscribir a sus trabajadores en el Instituto, comunicar sus altas y bajas, las
modificaciones de su salario y los demás datos, dentro de plazos no mayores de cinco días
hábiles;
• II. Llevar registros, tales como nóminas y listas de raya en las que se asiente invariablemente
el número de días trabajados y los salarios percibidos por sus trabajadores, además de otros
datos que exijan la presente Ley y sus reglamentos. Es obligatorio conservar estos registros
durante los cinco años siguientes al de su fecha;
Artículo 15. Los patrones están obligados a:

• III. Determinar las cuotas obrero patronales a su cargo y enterar su importe al
Instituto;
• IV. Proporcionar al Instituto los elementos necesarios para precisar la

existencia, naturaleza y cuantía de las obligaciones a su cargo establecidas por
esta Ley y los reglamentos que correspondan; V. Permitir las inspecciones y
visitas domiciliarias que practique el Instituto, las que se sujetarán a lo
establecido por esta Ley, el Código y los reglamentos respectivos;
• Los patrones están obligados a…
• V. Permitir las inspecciones y visitas domiciliarias que practique el Instituto, las que
se sujetarán a lo establecido por esta Ley, el Código y los reglamentos respectivos;
• VI. Tratándose de patrones que se dediquen en forma permanente o esporádica a

la actividad de la construcción, deberán expedir y entregar a cada trabajador
constancia escrita del número de días trabajados y del salario percibido, semanal o
quincenalmente, conforme a los períodos de pago establecidos, las cuales, en su
caso, podrán ser exhibidas por los trabajadores para acreditar sus derechos.
• Asimismo, deberán cubrir las cuotas obrero patronales, aun en el caso

de que no sea posible determinar el o los trabajadores a quienes se
deban aplicar, por incumplimiento del patrón a las obligaciones previstas
en las fracciones anteriores, en este último caso, su monto se destinará
a la Reserva General Financiera y Actuarial a que se refiere el artículo
280, fracción IV de esta Ley, sin perjuicio de que a aquellos trabajadores
que acreditaren sus derechos, se les otorguen las prestaciones diferidas
que les correspondan;

• VII. Cumplir con las obligaciones que les impone el capítulo sexto del Título II de esta Ley, en relación
con el seguro de retiro, cesantía en edad avanzada y vejez;
• VIII. Cumplir con las demás disposiciones de esta Ley y sus reglamentos, y
• IX. Expedir y entregar, tratándose de trabajadores eventuales de la ciudad o del campo, constancia de
los días laborados de acuerdo a lo que establezcan los reglamentos respectivos.
• Artículo 15 A.
• La contratación de servicios especializados o la ejecución de obras especializadas deberán cumplir con

las condiciones y requisitos establecidos en la Ley Federal del Trabajo.
• La persona física o moral que contrate la prestación de servicios o la ejecución de obras con otra
persona física o moral que incumpla las obligaciones en materia de seguridad social, será responsable
solidaria en relación con los trabajadores utilizados para ejecutar dichas contrataciones.
• Artículo 15 A…
• I. De las partes en el contrato: Nombre, denominación o razón social; Registro Federal de

Contribuyentes, domicilio social o convencional en caso de ser distinto al fiscal, correo electrónico y
teléfono de contacto.
• II. De cada contrato: Objeto; periodo de vigencia; relación de trabajadores u otros sujetos que prestarán
los servicios especializados o ejecutarán las obras especializadas a favor del beneficiario, indicando su
nombre, CURP, número de seguridad social y salario base de cotización, así como nombre y Registro
Federal de Contribuyentes del beneficiario de los servicios por cada uno de los contratos.
• III. Copia simple del registro emitido por la Secretaría del Trabajo y Previsión Social para la prestación de
servicios especializados o la ejecución de obras especializadas.
6. LABORAL
LEY FEDERAL DEL TRABAJO
• Artículo 132.- Son obligaciones de los patrones:
• I.- Cumplir las disposiciones de las normas de trabajo aplicables a sus empresas o
establecimientos;
• II.- Pagar a los trabajadores los salarios e indemnizaciones, de conformidad con las normas vigentes
en la empresa o establecimiento;
• III.- Proporcionar oportunamente a los trabajadores los útiles, instrumentos y materiales necesarios
para la ejecución del trabajo, debiendo darlos de buena calidad, en buen estado y reponerlos tan
luego como dejen de ser eficientes, siempre que aquéllos no se hayan comprometido a usar
herramienta propia. El patrón no podrá exigir indemnización alguna por el desgaste natural que
sufran los útiles, instrumentos y materiales de trabajo;
LEY FEDERAL DEL TRABAJO
• Obligaciones de los patrones Artículo 132.- Son obligaciones de los patrones:

• IV.- Proporcionar local seguro para la guarda de los instrumentos y útiles de trabajo pertenecientes al
trabajador, siempre que deban permanecer en el lugar en que prestan los servicios, sin que sea lícito al
patrón retenerlos a título de indemnización, garantía o cualquier otro. El registro de instrumentos o
útiles de trabajo deberá hacerse siempre que el trabajador lo solicite;
• V.- Mantener el número suficiente de asientos o sillas a disposición de los trabajadores en las casas
comerciales, oficinas, hoteles, restaurantes y otros centros de trabajo análogos. La misma disposición se
observará en los establecimientos industriales cuando lo permita la naturaleza del trabajo;
• VI.- Guardar a los trabajadores la debida consideración, absteniéndose de mal trato de palabra o de
obra …
• XXXIII hasta la fracción
OTRAS OBLIGACIONES
• Dar vacaciones
• Aguinaldo
• Utilidades
• Horas extras
• Prima vacacional
7. BURSÁTIL
CORPORATIVO
MODELOS DE GOBIERNO CORPORATIVO
EVOLUTIVOS:
• Primera Etapa de Institucionalización:
Consejo de Administración y Comité:
Operando conforme a la LGSM y al Código de Mejores Prácticas
Corporativas.
Incorporación de consejeros independientes en el Consejo y para
presidir el Comité de apoyo.
• Segunda Etapa de Institucionalización:

Modelo de Gobierno Corporativo Óptimo:
Operando conforme a la Ley del Mercado de Valores y prácticas
internacionales de Gobierno Corporativo.
Operación con consejeros independientes en Comités.
Separación de Comités.
• Un buen modelo de gobierno
corporativo incluye:
1. Transparencia en todas las actividades.
2. Fuerte monitoreo y balance.
3. Incremento en obligaciones fiduciarias.

Ley de Instituciones de Crédito y
Ley del Mercado de Valores
Dentro de las obligaciones de mejores prácticas de gobierno corporativo, esta
Ley establece obligaciones para las Instituciones de Crédito, Instituciones de
Banca de Desarrollo, Sociedades Bursátiles, Casas de Bolsa y Bolsa de
Valores, en la responsabilidad societaria y gobierno corporativo en los
siguientes rubros:
De la administración (ej. Consejo de Administración independiente al

menos 25%, requisitos de los Consejeros, Comités independientes). 24
LMV
Del deber de diligencia (ej. confidencialidad, conflicto de intereses,

responsabilidad de daño patrimonial).
Ley de Instituciones de Crédito y
Ley del Mercado de Valores
● Del deber de lealtad y de los actos o hechos ilícitos.
● De la vigilancia (Comités de mejores prácticas y auditoría).
● De la gestión, conducción y ejecución de los negocios

sociales.
● Auditoría externa, que suscriba el dictamen correspondiente

a los estados financieros con los requisitos que establezca la
CNBV.
Recomendaciones BMV:
1. Consejo de Administración y comités

del consejo, incluyendo el Comité de
Auditoría, debidamente estructurados.
2. Procesos de gobierno documentados

y bien definidos.
3. Disciplina en el proceso interno para

confirmar el flujo de información
específica al Consejo, en relación con el
cumplimiento de reglamentos externos.
Herramientas para facilitar la acción

efectiva y eficiente del Consejo de
Administración y de los comités.
Mayor transparencia en la empresa

(estructura del consejo, lineamientos,
estatutos).
LOS SISTEMAS DE GESTIÓN DE
RESPONSABILIDAD
SOCIETARIA.
¿QUÉ SON?
LOS SISTEMAS DE GESTIÓN DE RESPONSABILIDAD SOCIETARIA
Definición.
Que es un sistema de gestión:
Un sistema de gestión no deja de ser nada más que una herramienta que le permite a las organizaciones
obtener un mejor desempeño de una manera ordenada.
Es el conjunto de elementos de una organización que están interrelacionados o que interactúan para
establecer políticas, objetivos y procesos para lograr esos objetivos
Instituto de Seguridad y Bienestar Laboral ¿Qué es un sistema de gestión y para qué sirve? | ISBL
LOS PUNTOS QUE IDENTIFICAN CUÁNDO UNA ORGANIZACIÓN TIENE
IMPLANTADO UN SISTEMA DE GESTIÓN NORMALIZADO SON:
1. sistema de gestión normalizado establece la estructura de la organización, los roles y

responsabilidades, la planificación, operación, políticas y reglas de la organización, así como las
creencias, los objetivos y los procesos para lograr esos objetivos,
2. El sistema puede incluir la totalidad de la organización, funciones y secciones específicas e

identificadas de la organización o incluso una o más funciones dentro de un grupo de
organizaciones, y
3. Los sistemas de gestión pueden abarcar una o varias disciplinas, como por ejemplo gestión de la
calidad, gestión financiera, gestión ambiental, gestión de la seguridad, etc.
LOS PUNTOS QUE IDENTIFICAN CUÁNDO UNA ORGANIZACIÓN TIENE
IMPLANTADO UN SISTEMA DE GESTIÓN NORMALIZADO SON:
Las ventajas de estas normas son múltiples, pero destacamos las siguientes:
1. Permiten a la organización garantizar unos niveles de calidad y seguridad,
2. Mejorar en posicionamiento,
3. Constituyen una importante fuente de información para los profesionales de cualquier

actividad económica.
¿CÓMO SE DESARROLLA O IMPLEMENTA UN SISTEMA DE
GESTIÓN ?
Establecer Implementar
El SG se ejecuta principalmente a través
objetivos procedimientos
y procesos a de mejora
del Ciclo de Mejora Continua PDCA*,
mejorar conocido también como Círculo de
Deming por ser Edwards Deming su
Planificar Hacer autor. Se compone de cuatro pasos
sucesivos y obligatorios que
correctamente ejecutados; permiten
Verificar Actuar implantar las mejoras necesarias en los
procesos y los procedimientos.
Implementación
Analizar con
en el desempeño
objetivos iniciales *planificar (plan), hacer (do), verificar (check) y
del Sistema de
y medir exitos actuar (act)
Gestión
https://tinyurl.com/biowed
LA RESPONSABILIDAD SOCIAL CORPORATIVA
El Instituto Sindical de Trabajo, Ambiente y Salud de España en su estudio
para el establecimiento de una definición de la responsabilidad social Políticas
corporativa y del análisis de su rápida expansión y evolución en el ámbito
internacional define que:
Definición: el concepto de responsabilidad social corporativa
Resultados
La adopción de criterios de responsabilidad social corporativa (RSC) en la

gestión empresarial implica la formalización de políticas y sistemas de Transparencia
gestión en los ámbitos económico, social y medioambiental; también, la
transparencia informativa respecto de los resultados alcanzados en tales
ámbitos; y, finamente, el escrutinio externo de los mismos. Escrutinio
https://istas.net/
http://istas.net/descargas/La%20responsabilidad%20social%20corporativa.pdf
LA RESPONSABILIDAD SOCIAL
CORPORATIVA
La mayoría de las definiciones de la responsabilidad social de
las empresas entienden este concepto como la integración
voluntaria, por parte de las empresas, de las preocupaciones
sociales y medioambientales en sus operaciones comerciales y las
relaciones con sus interlocutores.
También la responsabilidad social de la empresa o

responsabilidad social corporativa (RSC), se puede definir como el
conjunto de obligaciones y compromisos, legales y éticos,
nacionales e internacionales, con los grupos de interés, que se
derivan de los impactos que la actividad y operaciones de las
organizaciones producen en el ámbito social, laboral,
medioambiental y de los derechos humanos.
¿CON QUIEN SER RESPONSABLE?
La Rsposabilidad Social Corporativa genera Accionistas
confianza y mejora la reputación de las
glob local y
organizaciones que la practican e incluso se
Emp
puede afirmar que tiene efectos positivos en el
ad
al
lead
unid
incremento del resultado económico.
os
La
Com
Se ha de considerar la RSC como una ventaja
competitiva de las empresas; la sociedad antes Empresa
elegirá los productos ofertados por una
Pr Clie os s
empresa que sea responsable socialmente y Co ove nte
m ed s, e s
oc ctiv
o
pe or r
que tenga como prioridad el cuidado del tid es
or ,
P du
Pr
o
es
medioambiente
Lizcano, J.L. (2002): "Confianza en los mercados y responsabilidad social corporativa".

https://www.redalyc.org/pdf/174/17405311.pdf
EL CONSEJO COORDINADOR EMPRESARIAL.
JUSTIFICACIÓN Y DEFINICIÓN
Las sociedades tienen un papel central en la En este, el CCE define al Gobierno Corporativo
promoción del desarrollo económico y el como :
progreso social de nuestro país; son el motor
del crecimiento y tienen la responsabilidad de “El sistema bajo el cual las sociedades son
generar riqueza, empleo, bienestar social, dirigidas y controladas”.
infraestructura, bienes y servicios. La
Este concepto es el internacionalmente
conducción honesta y responsable, el
aceptado.
desempeño, la eficiencia y la permanencia de la
sociedad son del interés público y privado, por El CCE afirma que la implementación de estos
lo tanto, el Gobierno Corporativo es una de las principios ayuda en su institucionalización,
prioridades en la agenda nacional. transparencia de operaciones, revelación
adecuada y ser competitivas globalmente.
En méxico el CCE publicó en 1999 su primera
versión del CÓDIGO DE PRINCIPIOS Y MEJORES
PRÁCTICAS DE GOBIERNO CORPORATIVO, el cual
ha sido revisado hasta en tres ocasiones, la
última en 2018
Codigo Mejores Prácticas Capítulo II Gobierno Corporativo
PRINCIPIOS PARA UN BUEN GOBIERNO CORPORATIVO. (SEGÚN CCE)
1 El trato igualitario y el respeto y protección de los intereses de todos los accionistas.

2 La generación de valor económico y social, así como la consideración de los terceros
interesados en el buen desempeño, la estabilidad y la permanencia en el tiempo de la
sociedad.
3 La emisión y revelación responsable de la información, así como la transparencia en la
administración.
4 La conducción honesta y responsable de la sociedad.
5 La prevención de operaciones ilícitas y conflictos de interés.
6 La emisión de un Código de Ética de la sociedad.
7 La revelación de hechos indebidos y la protección de los informantes.
Código Mejores Prácticas Capítulo II Gobierno Corporativo
PRINCIPIOS PARA UN BUEN GOBIERNO CORPORATIVO. (SEGÚN CCE)
8 El aseguramiento de que exista el rumbo estratégico de la sociedad, así como la
vigilancia y el efectivo desempeño de la administración.
9 El ejercicio de la responsabilidad fiduciaria del Consejo de Administración.
10 La identificación, administración, control y revelación de los riesgos estratégicos a

que está sujeta la sociedad.
11 El cumplimiento de todas las disposiciones legales a que esté sujeta la sociedad.
12 El dar certidumbre y confianza a los accionistas, inversionistas y terceros

interesados sobre la conducción honesta y responsable de los negocios de la sociedad.
El Organigrama ideal dentro de una organización
Código de Principios y Mejores Prácticas de Gobierno
COMITÉ DE AUDITORÍA Corporativo
● El CCE recomienda que exista un órgano intermedio que apoye al

Consejo de Administración (CA) en la función de auditoría,
asegurándose que tanto la auditoría interna como la externa se
realicen con la mayor objetividad e independencia posible;
procurando que la información financiera que llegue al Consejo de
Administración, a los accionistas y al público en general, sea
emitida y revelada con responsabilidad y transparencia; a la vez,
que sea suficiente, oportuna y refleje razonablemente la situación
financiera de la sociedad.
● El CCE recomienda también, que se valide permanentemente el

control interno y el proceso de emisión de la información
financiera; que se analicen y evalúen las operaciones con partes
relacionadas y se esté atento a identificar posibles conflictos de
interés
Comité de Auditoría
FUNCIONES GENÉRICAS
1 Recomendar al Consejo de Administracion, los candidatos para
auditores externos, las condiciones de contratación y el alcance de
los trabajos; y supervisar el cumplimiento. Recomendar la
aprobación de aquellos servicios adicionales a los de auditoría que
vayan a prestar los auditores externos.
2 Ser el canal de comunicación entre el C de A, y los auditores

externos, así como asegurar su independencia, capacidad profesional
y no tener conflictos de interés.
3 Revisar el programa de trabajo, las cartas de observaciones y los

reportes de auditoría interna y externa e informar al Consejo de
Administración sobre los resultados. Código Mejores Prácticas Capítulo II Gobierno Corporativo
4 Dar seguimiento a la remediación de los hallazgos de auditoría
interna y externa por las áreas responsables.
5 Reunirse periódicamente con los auditores internos y externos, sin

la presencia de funcionarios de la sociedad, para conocer sus
comentarios y observaciones en el avance de su trabajo.
6 Dar su opinión al Consejo de Administración sobre las políticas y

criterios utilizados en la preparación de la información financiera, así
como del proceso para su emisión, asegurando su confiabilidad,
calidad y transparencia.

FUNCIONES GENÉRICAS Comité de Auditoría
7 Contribuir en la definición de los lineamientos generales del control

interno, de la auditoría interna y evaluar su efectividad.
8 Verificar que se observen los mecanismos establecidos para el control de

los riesgos estratégicos a que está sujeta la sociedad.
9 Coordinar las labores del Auditor Externo, Auditor Interno y el Comisario.
10 Contribuir en el establecimiento de las políticas para las operaciones con

partes relacionadas.

FUNCIONES GENÉRICAS Comité de Auditoría
11 Analizar y evaluar las operaciones con partes relacionadas para

recomendar su aprobación al Consejo de Administración.
12 Decidir la contratación de terceros expertos que emitan su opinión

sobre las operaciones con partes relacionadas o algún otro asunto, que
le permita el adecuado cumplimiento de sus funciones.
13 Conocer las denuncias por faltas al Código de Ética, las medidas

tomadas y la protección dada a los informantes.

Responsabilidad legal y civil de los auditores Comité de Auditoría
SELECCIÓN DE LOS AUDITORES
En el proceso de selección se debe tomar en cuenta la capacidad técnica de los auditores, así como
su independencia y prestigio profesional. En dicho proceso, se deben observar aquellas
circunstancias que pudieran afectar la objetividad del auditor, como pudiera ser el que los ingresos
del despacho dependan de manera significativa de la sociedad o impliquen algún conflicto de
interés. En caso de que los auditores provean a la sociedad de servicios distintos a la propia
auditoría, es importante que se mantenga bajo revisión la naturaleza y la extensión de dichos
servicios, a fin de asegurar que su objetividad no se vea afectada por conflictos de interés.
MEJOR PRÁCTICA 26 Se sugiere recomendar al Consejo de Administración que, para la auditoría

externa de los estados financieros así como para cualquier otro servicio, se abstenga de contratar
un despacho en el que los honorarios percibidos por todos los servicios que le preste a la sociedad,
representen un porcentaje mayor al 10% de los ingresos totales de dicho despacho.
MEJOR PRÁCTICA 27 Se recomienda que, al menos cada 5 años, se cambie al Socio que dictamine los
estados financieros de la sociedad, así como a su grupo de trabajo, con el fin de asegurar la
objetividad en sus trabajos e informes.

Responsabilidad legal y civil de los auditores
De la Revelación de Esquemas Reportables
Los asesores fiscales se encuentran obligados a revelar los esquemas reportables generalizados y
personalizados a que se refiere este Capítulo al Servicio de Administración Tributaria.
Se entiende por asesor fiscal cualquier persona física o moral que, en el curso ordinario de su
actividad realice actividades de asesoría fiscal, y sea responsable o esté involucrada en el diseño,
comercialización, organización, implementación o administración de la totalidad de un esquema
reportable o quien pone a disposición la totalidad de un esquema reportable para su
implementación por parte de un tercero.
Responsabilidad legal y civil de los auditores
Existe la obligación de revelar un esquema reportable de conformidad con este artículo, sin importar la
residencia fiscal del contribuyente, siempre que éste obtenga un beneficio fiscal en México.
Los contribuyentes se encuentran obligados a revelar los esquemas reportables en los siguientes supuestos:
Se considera un esquema reportable, cualquiera que genere o pueda generar, directa o indirectamente, la
obtención de un beneficio fiscal en México y tenga alguna de las siguientes características:
¿ El auditor es asesor fiscal ?
CFF Artículo 96.- Es responsable de encubrimiento en los delitos fiscales quien, sin
previo acuerdo y sin haber participado en él, después de la ejecución del delito:
III. Cuando derivado de la elaboración del dictamen de estados financieros, el CPI que
haya tenido conocimiento de un hecho probablemente constitutivo de delito sin
haberlo informado en términos del artículo 52, fracción III, tercer párrafo de este
Código.
Evaluación y compensación
El Comité recomienda que se apoye al Consejo de Administración en el cumplimiento de la
función de evaluación y compensación de los consejeros, del Director General y de los
funcionarios de alto nivel de la sociedad
Tomando en cuenta la importancia del papel que desempeña la sociedad en el desarrollo y

bienestar de la comunidad, el Comité recomienda que la sociedad sea conducida en forma
honesta y responsable, considere a los terceros interesados en sus decisiones, emita su Código
de Ética, y cuente con un mecanismo para denunciar los actos indebidos y proteger a los
informantes.
Con objeto de que los procesos de sucesión de la Dirección General y de los funcionarios de
alto nivel sean ordenados, estables y no afecten la marcha y la permanencia en el tiempo de la
sociedad, el Comité recomienda que ésta cuente con un Plan Formal de Sucesión.

MEJOR PRÁCTICA 41
Se recomienda que el órgano intermedio cumpla con las siguientes funciones:
1 Sugerir al Consejo de Administración criterios para designar o remover al Director General y a los funcionarios
de alto nivel.
2 Proponer al Consejo de Administración los criterios para la evaluación y compensación del Director General y de
los funcionarios de alto nivel.
3 Recomendar al Consejo de Administración los criterios para determinar los pagos por separación de la sociedad,
del Director General y los funcionarios de alto nivel.
4 Asegurar que el talento y la estructura de la organización estén alineados al plan estratégico aprobado por el
Consejo de Administración.
5 Recomendar los criterios para definir el perfil, así como la contratación, evaluación del desempeño y
compensación de los consejeros.
MEJOR PRÁCTICA 41
6 Analizar la propuesta realizada por el Director General acerca de la estructura y criterios para la
compensación del personal.
7 Analizar y presentar al Consejo de Administración para su aprobación, el Código de Ética, así como
el sistema de información de hechos indebidos y la protección a los informantes.
8 Asegurar el adecuado funcionamiento del sistema de información de hechos indebidos y de la

protección de los informantes.
9 Analizar y proponer al Consejo de Administración la aprobación del Sistema Formal de Sucesión

del Director General y los funcionarios de alto nivel, así como verificar su cumplimiento.
10 Asegurar que en la familia de los accionistas exista un acuerdo que defina la forma como serán
representados sus intereses en el Consejo de Administración de la sociedad.

Código Mejores Prácticas Capítulo II Gobierno Cor
porativo
MEJOR PRÁCTICA 42 Se recomienda que, con objeto de prevenir un

posible conflicto de interés, el Director General y los funcionarios de
alto nivel se abstengan de participar en la deliberación de los
asuntos mencionados en los incisos 1, 2 y 3 anteriores.
MEJOR PRÁCTICA 48 Se recomienda que la familia cuente con un

acuerdo que señale claramente, la forma como serán
representados sus intereses en la Asamblea y en el Consejo de
Administración de la sociedad.
Finanzas y Planeación
El Comité considera que la estabilidad y la permanencia en el tiempo de la
sociedad son elementos básicos para la conservación del patrimonio de los
accionistas y el beneficio de los terceros interesados. Por ello es importante
que exista un sistema de planeación estratégica a mediano y largo plazo, que
contemple el rumbo establecido por el Consejo de Administración, así como
las acciones a seguir para preservar la red de valor de la sociedad.
Es importante considerar que, para delimitar las responsabilidades, la

función del órgano intermedio es analizar las propuestas del Director
General en estos asuntos y dar su opinión al Consejo de Administración.

1 Estudiar y proponer al Consejo de Administración el rumbo estratégico de la

sociedad para asegurar su estabilidad y permanencia en el tiempo
3 Asegurar que el plan estratégico contemple la generación de valor económico y

social para los accionistas, así como las fuentes de empleo y la existencia de los
terceros interesados
4 Asegurar que el plan estratégico esté alineado con el rumbo a largo plazo
establecida por el Consejo de Administración.

ASPECTOS OPERATIVOS
MEJOR PRÁCTICA 50 Se recomienda que el Consejo de Administración dedique tiempo en una

de las sesiones del año a la definición o actualización del rumbo a largo plazo de la sociedad, para
asegurar su estabilidad y permanencia en el tiempo.
La planeación estratégica es necesaria para darle forma al rumbo a largo plazo marcado por el
Consejo de Administración, definir los objetivos a alcanzar , establecer los planes que lleven a la
consecución de dichos objetivos y lograr la estabilidad y la permanencia en el tiempo de la sociedad.
El Sistema de Planeación Estratégica deberá ser elaborado por la Dirección General y sometido a la
aprobación del Consejo de Administración con la recomendación previa del órgano intermedio que
lo apoye.
Código Mejores Prácticas Capítulo II Go

bierno Corporativo
Riesgo y Cumplimiento
El Comité considera que la estabilidad y la permanencia en el tiempo de la
sociedad son elementos básicos para la conservación del patrimonio de los
accionistas, y el beneficio de los terceros interesados. Por ello es importante que
existan mecanismos para la prevención, detección y mitigación de los riesgos
identificados, así como para el cumplimiento de todas las disposiciones legales
a que está sujeta la sociedad.
El Consejo de Administración le dará seguimiento permanente a los riesgos

estratégicos identificados y la Dirección General al resto de los riesgos
identificados relacionados con la operación de la sociedad. De igual forma, el
Consejo de Administración se asegurará del buen funcionamiento de los
procesos establecidos para el cumplimiento de todas las disposiciones legales a
que está sujeta la sociedad.
FUNCIONES
GENÉRICAS
MEJOR PRÁCTICA 54 Se recomienda que el órgano intermedio cumpla con las
siguientes funciones:
1 Evaluar los mecanismos que presente la Dirección General para la identificación,

análisis, administración y control de los riesgos a que esté sujeta la sociedad y dar su
opinión al Consejo de Administración.
2 Analizar los riesgos identificados por la Dirección General.
3 Definir los riesgos estratégicos a los que dará seguimiento el Consejo de

Administración.

FUNCIONES
GENÉRICAS
4 Definir los riesgos financieros y de la operación a los que dará seguimiento la
Dirección General.
5 Evaluar los criterios que presente el Director General para la revelación de los
riesgos a que está sujeta la sociedad y dar su opinión al Consejo de Administración.
6 Conocer las disposiciones legales a que está sujeta la sociedad y dar seguimiento
estricto a su cumplimiento.
7 Conocer los asuntos legales pendientes y dar su opinión al Consejo de

Administración.
CÓDIGO DE INTEGRIDAD Y ÉTICA EMPRESARIAL
PRINCIPIOS
Primer Principio. Prohibición a la corrupción

Segundo Principio. Transparencia
Tercer Principio. Integridad en las inversiones y en las relaciones de
negocios
Cuarto Principio. Transparencia en la prohibición de aportaciones con fines
políticos
Quinto Principio. Libertad en la participación política de los colaboradores
https://cce.org.mx/wp-content/uploads/2021/03/Codigo-de-integridad-y-etica-empresarial-con-anexos.pdf
CÓDIGO DE INTEGRIDAD Y ÉTICA EMPRESARIAL
PRINCIPIOS
Sexto Principio. Responsabilidad en la política para evitar la corrupción;

existencia de controles de verificación
Séptimo Principio. Compromiso con la cultura de la integridad y
honestidad en los negocios
Octavo Principio. Desarrollo de programas de integridad
Noveno Principio. Sistemas de denuncia y confiabilidad
Décimo Principio. Seguimiento y fomento de la integridad y
transparencia en los negocios
https://cce.org.mx/wp-content/uploads/2021/03/Codigo-de-integridad-y-etica-empresarial-con-anexos.pdf
8. FISCAL
EL TERMINO COMPLIANCE FISCAL
• El término compliance es un anglicismo que se ha adoptado para referirse en

una palabra al cumplimiento de las obligaciones, en este caso a las de carácter
fiscal.
• Si bien es cierto que las obligaciones fiscales siempre han existido, se ha visto
que las reglas que se deben cumplir se han incrementado de manera
importante, más aún las sanciones y penalizaciones que se tienen por el
incumplimiento de tales reglas, las cuales son más severas y, en algunos casos,
desgraciadamente con consecuencias de índole penal.
• (Compliance Fiscal 2022)
• Lo anterior resulta evidente, pues basta ver las reformas que ha sufrido la
legislación fiscal en los últimos años. La constante ha sido tanto inclusiones
como adecuaciones que se tienen, primero, en el Código Fiscal de la
Federación (CFF) y, después, en cada una de las leyes que regulan los distintos
impuestos, pero, en todo caso, imponiendo obligaciones para los
contribuyentes al mismo tiempo que se dota de mayores atribuciones a la
autoridad fiscal, incluso esto ha sido apoyado por los propios tribunales a
través de sus sentencias.
• Al respecto, hay que mencionar un concepto que ha surgido del criterio

sostenido por la Suprema Corte de Justicia de la Nación (SCJN) que es
jurisprudencia y se trata de la fecha cierta en la que se llevaron a cabo
las operaciones. Es decir, que, para efectos fiscales, se hace necesario
comprobar, con documentación e información adicional al contrato
celebrado por las partes, la certeza de la fecha en la que el contribuyente
menciona que los efectos jurídicos del contrato iniciaron.
EL TERMINO COMPLIANCE
• En relación con lo anterior, han surgido una serie de nuevos términos que
consigo llevan una o varias obligaciones, que, de forma paralela, en ocasiones le
otorgan poderes y atribuciones adicionales a las autoridades fiscales. Más aún,
la inclusión del tema de la automatización en el proceso de fiscalización, que en
conclusión constituye deberes que hay que cumplir, tiene como resultado una
estrategia de verificación eficiente en la que el contribuyente es actor directo al
proporcionar información en tiempo real, permitiéndole a la autoridad conocer el
cúmulo de operaciones celebradas, lo que facilita y hace cada vez más eficaz la
comprobación del cumplimiento de las obligaciones fiscales.
• Algunos de los nuevos términos que se han ido incorporando al

vocabulario de quienes se dedican a los impuestos son entre otros:
Materialidad, razón de negocios, Comprobante Fiscal Digital por
Internet (CFDI), contabilidad electrónica, sellos digitales, esquemas
reportables, fecha cierta, etcétera.
• Si bien a las medidas de eficiencia en la metodología de la fiscalización se incorpora el

hecho de que la autoridad fiscal ha fortalecido su postura en cuanto a la forma en la que los
contribuyentes deben de cumplir con todas sus obligaciones, ha generado una preocupación
real por parte del empresariado mexicano y, por tanto, ha surgido la necesidad de tener al
alcance de los responsables de la administración de las empresas, que van desde los
miembros de los consejos de administración, los directores generales, los directores de
finanzas y administración, jurídicos, contralores, contadores, hasta catedráticos y alumnos
de carreras o postgrados de materias afines a la cultura fiscal, el tener una guía en la que se
puedan basar para dar seguimiento al cumplimiento de las obligaciones fiscale
TUS OBLIGACIONES COMO EMPRESARIO
SON:
• • Inscribirte en el RFC. (30 días siguientes que empieces la actividad)
• • Mantener actualizada tu información ante el RFC.
• • Expedir tus facturas electrónicas.
• • Llevar tu contabilidad.
• • Presentar tus Declaraciones Mensuales, Declaración Anual y Declaraciones Informativas.
• • Formular tu estado de posición financiera y levantar el inventario de existencias al 31 de diciembre de
cada año.
• • Realizar la retención del ISR cuando pagues sueldos o salarios a tus trabajadores, y en su caso,
entrégales en efectivo las cantidades que resulten a su favor por concepto de subsidio para el empleo.
• • Calcular en la Declaración Anual del impuesto sobre la renta, la participación de los trabajadores en
las utilidades de la empresa (PTU).
OTRAS OBLIGACIONES FISCALES
• Además de lo anterior, las obligaciones incluyen:
• Retener impuestos, así como expedir el comprobante fiscal que

corresponda, el cual se puede considerar como la constancia de
retenciones.
• Formular un estado de posición financiera e inventario de
existencias.
• Determinar la utilidad fiscal y PTU cada año.
OTRAS OBLIGACIONES
• Llevar el control de inventarios.

• Avisar por los préstamos y aportaciones para futuros aumentos
de capital recibidos.
• En su caso, hacer la declaración informativa en el formato
electrónico Multi-IEPS.
• Los bancos están obligados a informar tus movimientos
bancarios
OTRAS OBLIGACIONES FISCALES
• Minisitio de Padrón de Importadores y Exportadores

• Obtén tu cédula de identificación fiscal
• Reimprime tus acuses del RFC y
• genera tu Constancia de Situación Fiscal con CIF
• Obtén tu RFC
• Inscribe a tus trabajadores en el RFC
COMO SE TRATA DE EVITAR RIEGOS ?
TENEMOS QUE TOMAR EN CUENTA EL 5-A DEL CODIGO FISCAL DE LA

FEDERACION
RAZON DE NEGOCIO
LA MATERIALIDAD
FECHA CIERTA
RAZON DE NEGOCIO
• En materia fiscal, la razón de negocios se da cuando

en una transacción el beneficio económico
razonablemente esperado es menor al beneficio
fiscal obtenido en esa operación.
https://auren.com/mx/blog/razon-de-negocios-y-materialidad-de-las-
operaciones-para-efectos-fiscales/#:~:text=Qu%C3%A9%20es%20la%20raz
%C3%B3n%20de%20negocios&text=En%20materia%20fiscal%2C%20la%20raz
%C3%B3n,fiscal%20obtenido%20en%20esa%20operaci%C3%B3n.
BENEFICIO ECONÓMICO SOBRE EL FISCAL
a) Primera hipótesis. Cuando el beneficio económico razonablemente esperado cuantificado, sea menor al
beneficio fiscal.
• Aunque con ciertos temas de subjetividad que se relacionan directamente con la cuantificación del
beneficio económico razonable, si se acepta por un momento que la determinación de tal beneficio es
correcta, entonces la aplicación literal de la hipótesis normativa que nos ocupa transcurriría natural y
fluidamente, pues ya únicamente haría falta realizar la cuantificación del beneficio fiscal para confrontar
ambos resultados.
VARIOS ACTOS JURÍDICOS PARA OBTENER UN
BENEFICIO FISCAL
• b) Segunda hipótesis. Cuando el beneficio económico razonablemente esperado pudiera alcanzarse a

través de la realización de un número menor de actos jurídicos y los efectos jurídicos de estos hubieran
sido más gravosos.
• Desafortunadamente, frente a esta hipótesis legal nos encontramos con temas de absoluta
discrecionalidad y subjetividad, toda vez que se concede a la autoridad fiscal la posibilidad de no solo
calificar la idoneidad de los actos de los particulares, sino que, además, necesariamente tengan que
considerarse los actos que resulten más gravosos para el contribuyente.
NO DIFERENCIA ENTRE ACTO DE
SIMULACIÓN O DELITO FISCAL
• La elusión, a criterio del autor, es la forma en que los contribuyentes utilizan normas jurídicas para no
incurrir en la generación del hecho imponible. En cambio, la evasión es estar dentro de lo que la norma
señala como hecho generador de la obligación tributaria y, sin embargo, no se efectúa el pago de la
contribución resultante. La primera figura es lícita, la segunda es ilícita.
• En la exposición de motivos del Ejecutivo, se reconoce que los artículos 5-A y 113 Bis del CFF, tienen
ámbitos distintos, y sin embargo, ambos reflejan el temor de que una simulación pueda
recaracterizarse, impidiendo o dificultando una persecución penal. Este temor no tiene justificación,
pues la simulación no está contemplada en el artículo 5-A, el cual sólo contempla actos en abuso del
derecho, pero no los actos ilícitos como la simulación de actos jurídicos, que sí puede merecer una
sanción penal.
CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN COMENTADO Autor: Augusto Fernández Sagardi

NO DIFERENCIA ENTRE ACTO DE
SIMULACIÓN O DELITO FISCAL
• Al respecto es importante destacar que los artículos 5-A y 113 Bis del referido Código tienen ámbitos distintos,
debido a que el artículo 5-A tiene como fin recaracterizar los efectos jurídicos de los actos donde los
contribuyentes pretenden obtener un beneficio fiscal, incluso siendo actos lícitos, es decir, se trata de una norma
antiabuso. Por su parte, el artículo 113 Bis tiene como fin combatir las prácticas llevadas a cabo por empresas
constituidas para la emisión de facturas, cuando amparan operaciones o actos jurídicos que no existen, son falsos
o se ha simulado, lo cual involucra una conducta ilícita, por lo que los efectos jurídicos de dichos actos pueden
ser nulificados, y debe determinarse una pena, en lugar de proceder a su recaracterización.
• Aquí se contempla que el Ejecutivo está plenamente consciente de que una situación jurídica de abuso del
derecho no es una de simulación. Sin embargo, su preocupación parece ser que en la defensa penal de algún
evasor fiscal se adujera que el acto es recaracterizable por disposición del artículo 5-A del CFF, y esquivara la
sanción. Siendo entendible dicha preocupación, un juez enterado jamás confundiría la elusión con la evasión.
• Con la redacción que introdujo la reforma sí quedó peligrosamente abierta la puerta para la persecución penal de
la elusión fiscal.
CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN COMENTADO Autor: Augusto Fernández Sagardi

COMPLIANCE FISCAL 2022 Socios y Asociados Crowe Gossler S.C.
LA MATERIALIDAD
El concepto de “materialidad” parece sencillo, pues acorde a las

definiciones del Diccionario de Lengua Española bastaría con que
los gobernados demuestren en la realidad, y de manera palpable en el
mundo físico, los actos que se celebran para cumplir con tal
encomienda legal…
PARECE MUY SIMPLE

EL PROBLEMA
Debido a la falta de normas claras y directrices legales, el tema de demostrar la

materialidad de los actos de los particulares se ha tornado absoluta y totalmente
subjetivo, incierto, incluso, en ocasiones, discrecional. Esta facultad se ha llevado al
extremo de prácticamente permitir a las autoridades en diversos supuestos objetar,
sin límite alguno, cualquier operación privada o particular que tenga un efecto
fiscal, revirtiendo la carga de la prueba total y absolutamente a los gobernados.
FACULTAD DISCRCIONAL
ARTICULO 5-A
• Artículo 5o.-A. Los actos jurídicos que carezcan de una razón de negocios y que generen un beneficio
fiscal directo o indirecto, tendrán los efectos fiscales que correspondan a los que se habrían realizado
para la obtención del beneficio económico razonablemente esperado por el contribuyente.
• En el ejercicio de sus facultades de comprobación, LA AUTORIDAD FISCAL PODRÁ PRESUMIR
QUE LOS ACTOS JURÍDICOS carecen de una razón de negocios con base en los hechos y
circunstancias del contribuyente conocidos al amparo de dichas facultades, así como de la valoración de
los elementos, la información y documentación obtenidos durante las mismas. No obstante lo anterior,
dicha autoridad fiscal no podrá desconocer para efectos fiscales los actos jurídicos referidos, sin que
antes se dé a conocer dicha situación en la última acta parcial a que se refiere la fracción IV, del artículo
46 de este Código, en el oficio de observaciones a que se refiere la fracción IV del artículo 48 de este
Código o en la resolución provisional a que se refiere la fracción II el artículo 53-B de este Código, y
hayan transcurrido los plazos a que se refieren los artículos anteriores, para que el contribuyente
manifieste lo que a su derecho convenga y aporte la información y documentación tendiente a desvirtuar
la referida presunción.
OPERACIONES INEXISTENTES. DEL ARTÍCULO 69-B DEL CFF, NO SE
DESPRENDE QUE PREVEA LA PÉRDIDA DEL DERECHO DE LOS RECEPTORES
DE LOS CFDI PARA DEMOSTRAR LA EFECTIVA REALIZACIÓN DE AQUELLAS
• . Del análisis del texto, hipótesis y consecuencias jurídicas del referido precepto, así como
del estudio sistemático del Código Fiscal de la Federación (CFF), se puede apreciar que
existen tres momentos para que los contribuyentes que deducen operaciones simuladas
(EDOS) al recibir comprobantes fiscales digitales por Internet (CFDI) de los contribuyentes
publicados en el listado definitivo del artículo 69-B (EFOS-Empresas que facturan
operaciones simuladas), puedan desvirtuar la presunción de inexistencia de las operaciones
que se amparan en los CFDI.
• El primer momento es el establecido, precisamente, en el quinto párrafo del artículo 69-B del
CFF, que señala que los terceros que hayan dado cualquier efecto fiscal a dichos
comprobantes tendrán un plazo de treinta días siguientes a la publicación del listado
definitivo para demostrar ante la autoridad que efectivamente adquirieron los bienes o
recibieron los servicios, o bien, que corrigieron su situación fiscal. Sin embargo, en opinión
de Prodecon, el no ejercer ese derecho dentro del plazo aludido no implica que precluya la
posibilidad de hacerlo con posterioridad, toda vez que lo cierto es que el EDO no ha sido
notificado personal y directamente dentro de un proceso que lo vincule a demostrar dicha
materialidad, sin que obste la publicación del contribuyente emisor de los comprobantes en
el Diario Oficial de la Federación y en la página de internet del Servicio de Administración
Tributaria, ya que dicha publicación no puede surtir efectos de notificación frente a los
terceros que recibieron esos comprobantes.
• El segundo momento puede producirse cuando concluido el mencionado plazo de treinta

días, alguna autoridad emite una carta invitación para que los contribuyentes aclaren su
situación o bien se regularicen. En este supuesto pueden ejercer el derecho para acreditar
dicha materialidad de las operaciones o autocorregirse; empero si no lo hacen, en opinión
de esta Procuraduría, tampoco precluiría el derecho para demostrar con posterioridad la
efectiva materialidad, ya que dichas cartas no representan un acto de afectación, tan es así
que la Suprema Corte de Justicia de la Nación ha declarado que no resultan impugnables
por no constituir, precisamente, un acto de autoridad. Finalmente, se estima que el tercer y
definitivo momento para que el contribuyente pueda demostrar la materialidad de las
operaciones declaradas inexistentes, es cuando la autoridad ejerce en su contra alguno de
los procedimientos de fiscalización previstos en las fracciones II, III y IX del artículo 42 del
CFF; consecuentemente, en opinión de Prodecon, la última oportunidad que tienen las
personas físicas o morales para acreditar la referida materialidad se actualiza hasta que se
les instaura el procedimiento de revisión fiscal respectivo.
SIN EMBARGO
• Aunque el contribuyente se pudiera acreditar la materialidad de la operación
• la autoridad fiscal
• Artículo 17-H.- Los certificados que emita el Servicio de Administración Tributaria quedarán sin efectos cuando:
I. Lo solicite el firmante.
• II. Lo ordene una resolución judicial o administrativa
• XI. Detecten que el contribuyente emisor de comprobantes fiscales no desvirtuó la presunción de la
inexistencia de las operaciones amparadas en tales comprobantes y, por tanto, se encuentra definitivamente
en dicha situación, en términos del artículo 69-B, cuarto párrafo, de este Código.
• XII. Detecten que se trata de contribuyentes que no desvirtuaron la presunción de transmitir indebidamente
pérdidas fiscales y, por tanto, se enc
IRRETROACTIVIDAD
• Este argumento resultaba muy importante y trascendente para la debida aplicación del
numeral 69-B que comentamos, toda vez que, al entrar en vigor la norma en comento en el
año 2014, se estimó que no debía aplicarse de manera retroactiva, es decir, a los ejercicios de
2013 y anteriores por el solo motivo de que hasta 2013 no existía algún precepto legal que
expresamente obligara a los emisores y receptores de CFDI a conservar la evidencia material
de los actos que celebraban, lo que dejaría a los particulares en total y absoluto estado de
indefensión.
IRRETROACTIVIDAD
• Sin embargo, este argumento jurídico también fue desestimado por la SCJN a través de la jurisprudencia 2a./J.
132/2015 (10a.) visible en la Gaceta del Semanario Judicial de la Federación. Libro 23, octubre de 2015, Tomo II,
página 1740, cuyo rubro es:
• PROCEDIMIENTO RELATIVO A LA PRESUNCIÓN DE INEXISTENCIA DE OPERACIONES. EL ARTÍCULO 69-B DEL CÓDIGO
FISCAL DE LA FEDERACIÓN QUE LO PREVÉ, NO CONTRAVIENE EL PRINCIPIO DE IRRETROACTIVIDAD DE LA LEY.
• Así las cosas, acorde a las resoluciones definitivas de la SCJN, la facultad legal de las autoridades para presumir la
falta de materialidad de las operaciones de los gobernados quedó avalada constitucionalmente y, por ello, lista
para ser aplicada en los casos en los que fuera procedente.
• No está por demás comentar que, recientemente, el tema de irretroactividad de la facultad contenida en el artículo
69-B del CFF nuevamente está tomando notoriedad por una nueva interpretación que han comenzado a externar
las autoridades fiscales. Esta esencialmente consiste en considerar que el plazo de 5 años de caducidad de las
facultades de comprobación de las autoridades no debe computarse a partir de la fecha de presentación de las
declaraciones de los contribuyentes, como lo establece el artículo 67 del CFF, sino que, en el caso de las EFOS o
EDOS, el plazo referido debe computarse a partir de la fecha en que la EFOS se publique en el DOF. Sin duda que
esta interpretación podría complicar los temas resueltos en materia de caducidad de facultades, según se observa
de los siguientes cuadros:
UNO PENSARIA QUE ASI SERIA

LA PRACTICA DICE OTRA COSAS

PRINCIPALES EFECTOS ADVERSOS PARA EL GOBERNADO QUE PUEDEN
DERIVAR DE LA FACULTAD CONTENIDA EN EL ARTÍCULO 69-B DEL CFF
• Es claro que los gobernados debemos acostumbrarnos y convivir el ejercicio

de las facultades contenidas en el artículo 69-B del CFF, toda vez que no
contar con la evidencia de la materialidad de los actos jurídicos contenida en
los CFDI, emitidos y recibidos, podría traer consigo muchos efectos nocivos
para el particular, entre otros, los siguientes:
OBJECIÓN DE DEDUCCIONES Y
ACREDITAMIENTOS
• El efecto inmediato que se aplica en perjuicio de los gobernados cuando las autoridades presumen la
falta de materialidad de los actos contenidos en el CFDI es la objeción de las deducciones realizadas y
los acreditamientos efectuados, toda vez que, conforme al citado artículo 69-B del CFF, el efecto
inmediato de aplicar el procedimiento contenido en tal numeral es privar con efectos generales de todo
efecto fiscal a tales comprobantes.
• De tal manera, cuando a un contribuyente se le aplique la referida consecuencia jurídica de privar de
todo efecto fiscal a los CFDI únicamente podrá:
• a) Demostrar la materialidad (incluso a través de medios de defensa como el recurso de revocación, el
juicio de nulidad o el amparo), o
• b) Corregir su situación fiscal a través del pago de las diferencias determinadas o de declaraciones
complementarias.
AMPLIACIÓN DE LA RESPONSABILIDAD
SOLIDARIA (SOCIOS O ACCIONISTAS)
• Otra consecuencia adversa que puede derivar en perjuicio de los gobernados

por la aplicación de la presunción legal contenida en el artículo 69-B del CFF
es la ampliación del supuesto de responsabilidad solidaria de socios y
accionistas cuando la empresa sea EFOS o EDOS conforme a los incisos g) y h)
de la fracción X, del artículo 26 del citado código.
OBJECIÓN DE DEDUCCIONES Y
ACREDITAMIENTOS
• El efecto inmediato que se aplica en perjuicio de los gobernados cuando las autoridades presumen la
falta de materialidad de los actos contenidos en el CFDI es la objeción de las deducciones realizadas y
los acreditamientos efectuados, toda vez que, conforme al citado artículo 69-B del CFF, el efecto
inmediato de aplicar el procedimiento contenido en tal numeral es privar con efectos generales de todo
efecto fiscal a tales comprobantes.
• De tal manera, cuando a un contribuyente se le aplique la referida consecuencia jurídica de privar de
todo efecto fiscal a los CFDI únicamente podrá:
• a) Demostrar la materialidad (incluso a través de medios de defensa como el recurso de revocación, el
juicio de nulidad o el amparo), o
• b) Corregir su situación fiscal a través del pago de las diferencias determinadas o de declaraciones
complementarias.
AMPLIACIÓN DE LA RESPONSABILIDAD
SOLIDARIA (SOCIOS O ACCIONISTAS)
• Otra consecuencia adversa que puede derivar en perjuicio de los

gobernados por la aplicación de la presunción legal contenida en el
artículo 69-B del CFF es la ampliación del supuesto de
responsabilidad solidaria de socios y accionistas cuando la
empresa sea EFOS o EDOS conforme a los incisos g) y h) de la
fracción X, del artículo 26 del citado código.
CANCELACIÓN DE SELLOS DIGITALES A EFOS
• Conforme a lo establecido por la fracción XI, del artículo 17-H del CFF, cuando un contribuyente sea
considerado EFOS, de manera inmediata y sin mayor trámite, las autoridades pueden cancelar los sellos
digitales (no restringir, que es otro procedimiento, sino cancelar directamente).
• Sin duda, esta es una de las medidas más importantes a observar para cualquier contribuyente, pues la
cancelación de los sellos digitales implica la imposibilidad material de continuar operando ante la
limitante fáctica de poder emitir CFDI. Consecuentemente, esta medida debe tomarse con sumo
cuidado y evitar a toda costa que se aplique en perjuicio de los gobernados
FECHA CIERTA
• DERECHO PRIVADO
• La fecha cierta es aquella fecha real verificable en que un acto
jurídico tuvo lugar y se ha convertido en un requisito acreditativo
de los documentos privados que generan efectos fiscales en
México.
DERECHO PÚBLICO
Ahora bien, de manera natural, poco a poco las autoridades fiscales comenzaron
a exigir a los contribuyentes que los actos privados que celebraran (contratos,
convenios, cesiones, etc.) para poder ser oponibles a terceros (dígase a las
propias autoridades), necesariamente debían contener “fecha cierta”, por lo que
de manera constante las autoridades fiscales comenzaron a objetar y
desconocer los efectos jurídicos de los actos privados cuando estos no cumplían
con tal requisito
CONTRADICCIÓN DE TESIS 203/2019. ENTRE LAS SUSTENTADAS POR LOS
TRIBUNALES COLEGIADOS SÉPTIMO DEL TERCER CIRCUITO, SEGUNDO DEL
CUARTO CIRCUITO Y TERCERO, QUINTO Y SEXTO DEL TERCER CIRCUITO, TODOS
EN MATERIA ADMINISTRATIVA. 23 DE OCTUBRE DE 2019
• DOCUMENTOS PRIVADOS. DEBEN CUMPLIR CON EL REQUISITO DE “FECHA CIERTA” TRATÁNDOSE DEL
EJERCICIO DE LAS FACULTADES DE COMPROBACIÓN, PARA VERIFICAR EL CUMPLIMIENTO DE
OBLIGACIONES FISCALES DEL CONTRIBUYENTE. La connotación jurídica de la “fecha cierta” deriva del
derecho civil, con la finalidad de otorgar eficacia probatoria a los documentos privados y evitar actos
fraudulentos o dolosos en perjuicio de terceras personas. Así, la “fecha cierta” es un requisito exigible
respecto de los documentos privados que se presentan a la autoridad fiscal como consecuencia del
ejercicio de sus facultades de comprobación, que los contribuyentes tienen el deber de conservar para
demostrar la adquisición de un bien o la realización de un contrato u operación que incida en sus
actividades fiscales. Lo anterior, en el entendido de que esos documentos adquieren fecha cierta cuando
se inscriban en el Registro Público de la Propiedad, a partir de la fecha en que se presenten ante un
fedatario público o a partir de la muerte de cualquiera de los firmantes; sin que obste que la legislación
fiscal no lo exija expresamente, pues tal condición emana del valor probatorio que de dichos documentos
se pretende lograr.
MANERAS DE CONCEDER “FECHA CIERTA” A LOS
DOCUMENTOS PRIVADOS
• Para culminar con el presente capítulo, únicamente restaría expresar algunas de las formas en que los particulares pueden
conceder “fecha cierta” a sus documentos.
• Evidentemente, los más comunes serían los contenidos en el artículo 2034 del Código Civil Federal (CCF) –o sus correlativos de
los Estados–, consistentes en:
• a) Inscribirlos en el RPP.
• Este medio resulta útil cuando se trata de actos jurídicos y documentos que por disposición legal tengan que inscribirse en el RPP; empero
y por lo mismo, no sería aplicable a actos que no deban inscribirse.
• b) Elevarlos a escritura pública.
• Sobre el particular, existía una discusión originalmente que consistía en que este requisito únicamente era aplicable a aquellos actos que
jurídicamente tuvieran que tirarse o elevarse a escritura pública; sin embargo, y por fortuna, la SCJN amplió considerablemente esta
posibilidad al establecer que también las copias certificadas provenientes de fedatarios concedían “fecha cierta” a los documentos
privados. Tal criterio aparece claramente en la siguiente jurisprudencia:
c) La fecha de fallecimiento de alguno de los firmantes.
• Consideramos que este supuesto no amerita mayor razonamiento, pues al obtenerse el certificado de defunción oficial de quien fuera uno
de los firmantes en vida se concede la tan ansiada “fecha cierta”.
GAFI
• En 1989 fue creado el GAFI por el Grupo de los Siete G-7 (conformado por Alemania, Canadá,
Estados Unidos, Francia, Italia, Japón y Reino Unido).
• En abril de 1990, por primera vez, el GAFI dio a conocer 40 Recomendaciones que tienen por
objeto proporcionar un plan de acción necesario para la lucha contra el lavado de dinero y el
financiamiento del terrorismo.
EVOLUCIÓN
• En 1996 las Recomendaciones del GAFI fueron revisadas y en 2003 reformuladas, con la
intención de integrar los cambios en las tendencias del lavado de dinero y anticipar futuras
amenazas
• En el 2000 México se hizo miembro de la red global del GAFI y, a partir de 2006, ingresó al
Grupo de Acción Financiera de Latinoamérica (GAFILAT). De esta forma comenzó su
integración a los esfuerzos internacionales para la lucha contra el lavado de dinero y el crimen
organizado.
DEFINICIÓN SEGÚN GAFI
• Beneficiario final se refiere a la(s) persona(s) natural(es) que finalmente posee o controla a un cliente y/o la
persona natural en cuyo nombre se realiza una transacción. Incluye también a las personas que ejercen el
control efectivo final sobre una persona jurídica u otra estructura jurídica.
• El 16 de febrero de 2012, el GAFI publicó una nueva versión de sus Recomendaciones (40), de las cuales
se destacan las recomendaciones 24 y 25, que establecen los estándares internacionales sobre la lucha
contra el lavado de activos y el financiamiento del terrorismo, utilizados por más de 180 países,
LFPIORPI “LEY ANTILAVADO”
• El 17 de octubre de 2012, México publicó la Ley Federal para la Prevención e Identificación de

Operaciones con Recursos de Procedencia Ilícita (Ley PRIORPI o más comúnmente conocida
como Ley Antilavado), la cual, en su artículo 3°, fracción III, define la figura del beneficiario
controlador atendiendo a las recomendaciones 24 y 25 del GAFI.
• No atendía plenamente al tema de Evasión

Fiscal
MODIFICACIÓN AL CÓDIGO FISCAL DE LA
FEDERACIÓN
• Finalmente, el 12 de noviembre de 2021, se publicó en el DOF la reforma al CFF, en el que se

adicionaron los artículos 32-B Ter, 32-B Quáter, 32-B Quinquies, 84-M y 84-N, con la finalidad
de que México cumpla los estándares internacionales que exigen niveles de transparencia
mínimos con relación a los beneficiarios controladores de sociedades mercantiles, fideicomisos
y otras figuras jurídicas con fines fiscales.
RECOMENDACIONES 24 Y 25
BENEFICIARIO FINAL
BENEFICIARIO CONTROLADOR EN EL
DERECHO MEXICANO
• a) Disposiciones de carácter general a que se refiere el artículo 115 de la Ley de Instituciones

de Crédito
• b) El beneficiario controlador en la Ley Federal para la Prevención e Identificación de

Operaciones con Recursos de Procedencia Ilícita
• c) El beneficiario controlador en el Derecho Tributario

QUE SE ENTIENDE POR BENEFICIONARIO
CONTROLADOR
(FISCAL)
ARTÍCULO 32-B QUÁTER DEL CFF, EL
BENEFICIARIO CONTROLADOR ES LA PERSONA FÍSICA O
GRUPO DE
PERSONAS FÍSICAS QUE DIRECTAMENTE O POR MEDIO DE Asimismo, el beneficiario controlador
OTRA
es la persona física o grupo de
U OTRAS O DE CUALQUIER ACTO JURÍDICO, OBTIENE U
OBTIENEN EL personas físicas que directa,
BENEFICIO DERIVADO DE SU PARTICIPACIÓN EN UNA indirectamente o de forma
PERSONA MORAL, contingente, ejercen el control de la
UN FIDEICOMISO O CUALQUIER OTRA FIGURA JURÍDICA, ASÍ
COMO DE
persona moral, fideicomiso o
CUALQUIER OTRO ACTO JURÍDICO, O ES QUIEN O QUIENES cualquier otra figura jurídica
EN ÚLTIMA
INSTANCIA EJERCE O EJERCEN LOS DERECHOS DE USO,
GOCE, DISFRUTE,
APROVECHAMIENTO O DISPOSICIÓN DE UN BIEN O SERVICIO
O EN
CUYO NOMBRE SE REALIZA UNA TRANSACCIÓN, AUN CUANDO
LO HAGA

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COMPLIANCE LEGAL

• La palabra compliance viene del término inglés,

• El Corporate Compliance es un conjunto de procedimientos y buenas prácticas

• La función de Compliance, o cumplimiento normativo, tiene como finalidad

TEORÍA - ADAM SMITH

• ¿Que fenómeno social, histórico que origino la norma jurídica? contexto

• para una autorregulación

• 7. Herramientas fiscales. Es importante resaltar que las

I.- Sociedad en nombre colectivo;

I.- De consumidores de bienes y/o servicios, y

II.- De productores de bienes y/o servicios, y

III.- De ahorro y préstamo.

Consejo de Consejo de Administración Consejo de Administración con al Consejo de Administración

Ofertas privadas. Ofertas privadas. Ofertas privadas o Ofertas públicas.

Inversionistas Privados Inversionistas Privados Inversionistas Público en general.

• Las personas jurídicas serán penalmente responsables, de los delitos cometidos

• No se extinguirá la responsabilidad penal de las personas jurídicas

• La responsabilidad penal de la persona jurídica tampoco se extinguirá

• Las personas jurídicas serán penalmente responsables únicamente por la

•No. La legislación penal excluye expresamente a los entes u

2. Inscripción en el Registro Federal de Contribuyentes, ante el Servicio de Administración Tributaria, SAT

3. Certificado de Firma Electrónica, ante el Servicio de Administración Tributaria, SAT

4. Pagar el impuesto sobre nomina 2.50

1. Inscripción en el Registro Estatal de Contribuyentes (tratándose de empresas que estén

2. Inscripción ante el Registro Municipal de Contribuyentes (tratándose de empresas que

Cada municipio será gobernado por un ayuntamiento de elección popular directa.

• El Marco Jurídico del Municipio es la serie de leyes,

1. Dictamen técnico de uso de suelo

2. Certificación y Revalidación de Medidas de Seguridad (Bomberos)

3. Informe Preventivo Municipal (Ambiental)

6. Licencia de Funcionamiento y Operación

• Por otra parte, las organizaciones que provoquen efectos negativos en el

• Conseguir el compromiso de todas las áreas de la empresa.

Razones para contar con un sistema de compliance ambiental efectivo

El compliance penal ambiental es muy importante para la

• Las organizaciones, sobre todo las de cierta envergadura,

• El cumplimiento normativo en materia ambiental

• Artículo 15. Los patrones están obligados a:

Artículo 15. Los patrones están obligados a:

• IV. Proporcionar al Instituto los elementos necesarios para precisar la

• VI. Tratándose de patrones que se dediquen en forma permanente o esporádica a

• Asimismo, deberán cubrir las cuotas obrero patronales, aun en el caso

• Los patrones están obligados a…

• La contratación de servicios especializados o la ejecución de obras especializadas deberán cumplir con

• I. De las partes en el contrato: Nombre, denominación o razón social; Registro Federal de

• Obligaciones de los patrones Artículo 132.- Son obligaciones de los patrones:

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1. Transparencia en todas las actividades.

2. Fuerte monitoreo y balance.

3. Incremento en obligaciones fiduciarias.

De la administración (ej. Consejo de Administración independiente al

Del deber de diligencia (ej. confidencialidad, conflicto de intereses,

● De la vigilancia (Comités de mejores prácticas y auditoría).

● De la gestión, conducción y ejecución de los negocios

● Auditoría externa, que suscriba el dictamen correspondiente

1. Consejo de Administración y comités

2. Procesos de gobierno documentados

3. Disciplina en el proceso interno para

Herramientas para facilitar la acción

Mayor transparencia en la empresa

1. sistema de gestión normalizado establece la estructura de la organización, los roles y

2. El sistema puede incluir la totalidad de la organización, funciones y secciones específicas e

1. Permiten a la organización garantizar unos niveles de calidad y seguridad,