CONTABILIDAD GENERAL

II CLASE
  BALANCE GENERAL O ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
 

OBJETIVOS ESPECIFICOS:
 
1. Definir oralmente el concepto de balance general.
2. Identificar correctamente todas las cuentas de balance general, tomando como base
el catálogo de cuentas y el listado que se le presenta en este material.
3. Clasificar correctamente las cuentas del balance general, tomando en cuenta el
grado de disponibilidad y exigibilidad que tengan. 
4. Identificar correctamente las partes que forman el estado de situación financiera o
balance general.
5. Elaborar correctamente estados de situación financiera o balances generales en
forma de cuenta y de reporte, dada una lista de cuentas con sus valores respectivos.
 DEFINICIÓN.
 El Balance General o Estado de Situación Financiera presenta el total de activos, pasivos y patrimonio neto
que tiene la entidad o empresa a una fecha determinada.
 El Balance General o Estado de Situación Financiera, es un documento que muestra la situación
financiera de un negocio a una fecha específica. A través de este documento se conoce el valor de cada
uno de sus elementos (bienes, derechos, deudas, obligaciones y aportaciones de los dueños de la
empresa).
 En resumen, los elementos del Balance general son: activo, pasivo y patrimonio neto.
 Este estado es válido para una fecha especifica, o sea, al día en que se elabora, porque si se hiciera un
nuevo balance al día siguiente, no presentaría exactamente la misma situación, debido a que los saldos de
los elementos no serian los mismos, aun cuando no se realice ninguna transacción, pues hay operaciones
que se realizan automáticamente, es decir, sin la intervención de ninguna persona; por ejemplo: la
distribución del costo de los activos fijos conforme a su vida útil o sea su depreciación, volatización de
ciertos artículos, conversión de ciertos activos en gastos y de algunos pasivos en ingresos.
 ElBalance General debe presentar la situación financiera de la entidad de la
cual se refiere la información, no debiendo incluir activos, pasivos del dueño
o dueños. Al cumplir esta característica se aplica el principio de
Contabilidad Generalmente Aceptado, denominado “PRINCIPIO DE
ENTIDAD”.
PARTES DEL BALANCE GENERAL O ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

a) Encabezado. Este incluye:

Nombre de la Empresa............................Comercial XY
Nombre del Documento............................Balance General o Estado de
Situación Financiera
Fecha en que se practica el estado...........al 31 de diciembre de 2021

b) Cuerpo. En esta parte se detalla lo siguiente:

Nombre y valor detallado de cada una de las cuentas y grupos que forman el
activo.
Nombre y valor detallado de cada una de las cuentas y grupos que forman el pasivo.
Nombre y valor detallado de las cuentas y grupos que forman el patrimonio neto.
a) Firmas. El estado de situación financiera debe estar firmado por:
 Perito Mercantil que lo formuló, Propietario del negocio, Auditor Interno del negocio,
 Presidente o Gerente del negocio. Las personas que firman pueden variar,
dependiendo
 del tipo de empresa.
Nota: deben incluir también según las NIIF y NIC, las notas explicativas.
Las notas explicativas como su nombre lo indican deben detallar clara y correctamente la
información que resumen los estados financieros, y es obligatorio este desglose según las
normas internacionales de información financiera y de contabilidad.
 FORMAS DE PRESENTAR EL BALANCE GENERAL
 Existen dos formas para presentar el Estado de Situación Financiera:
a) En forma de Cuenta
b) En forma de Reporte
  
 El Estado de Situación Financiera o Balance General en forma de Cuenta, se presenta en dos paginas; en la
de la izquierda se escribe clasificadamente el Activo, y en la pagina de la derecha, se anota el Pasivo y el
Patrimonio Neto o Capital Contable; es la forma mas utilizada según algunos criterios, y se basa en la
fórmula:
  
 ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO NETO
  
 NOTA: es importante por cuestiones de presentación y estética, que el total activo coincida en el mismo
renglón del total pasivo más patrimonio neto.
  
 FORMATO A UTILIZAR PARA ELABORAR UN ESTADO DE SITUACION
FINANCIERA O BALANCE GENERAL FORMA DE CUENTA
COMERCIAL YX
BALANCE GENERAL O ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2021
CONCEPTO 1 2 3 4 CONCEPTO 1 2 3 4
 El Balance General o Estado de Situación Financiera en forma de Reporte, se presenta en una sola
página, anotando clasificadamente el Activo, Pasivo y Patrimonio Neto.
 El Patrimonio Neto o Capital Contable se obtiene por diferencia entre ACTIVO Y PASIVO, motivo por el cual
esta forma se basa en la formula:
ACTIVO
-
PASIVO
=
CAPITAL CONTABLE O PATRIMONIO NETO 
 FORMATO A UTILIZAR PARA ELABORAR UN BALANCE GENERAL EN FORMA DE REPORTE 
 COMERCIAL YX
 BALANCE GENERAL O ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2021
CONCEPTO 1 2 3 4
                 
   
   
   
   
   
   
   
   
   
   
 
 
 DESCRIPCIÓN DE LAS PRINCIPALES CUENTAS DE BALANCE
 Haremos una descripción breve de lo que representa cada una de las principales cuentas del Estado de Situación
financiera, las que consideramos son de mayor uso, ya que el catalogo de cuentas adjunto a este material de trabajo y
estudio contiene todas las cuentas posibles que puede utilizar cualquier empresa del tipo comercial o de servicios; pero
por ser tantas hacemos una selección de las principales.
 CUENTAS DE ACTIVO
 CAJA
 Representa el dinero en efectivo existente en la empresa, como ser: billetes, monedas, cheques recibidos, giros
bancarios existentes en caja. Aumenta cuando la empresa recibe estos bienes, y disminuye cuando se efectúa cualquier
pago en efectivo.
 CAJA CHICA
 Es un fondo fijo establecido por la empresa para cubrir gastos menores. Aumenta cuando se constituye y
disminuye cuando se cancela el fondo de caja chica.
 BANCOS
 Representa el dinero depositado en cuentas de cheques o de ahorros en los diferentes bancos y los retiros
efectuados por medio de la expedición de cheques. Aumenta cuando la empresa deposita en los bancos, y
disminuye cuando se expiden cheques para efectuar algún pago.
 Nota: cuando la cuenta bancaria esta congelada, es decir, que no se puede hacer ningún movimiento por
disposición legal, entonces esta cuenta debe aparecer agrupada en Otros Activos.
 INVERSIONES EN BONOS
 Representa los títulos valores propiedad de la empresa, como ser bonos del Estado o bonos de Corporaciones.
Pueden ser a corto o largo plazo. Aumenta cuando se hace la inversión, y disminuye por amortización. Nota: si
es a largo plazo se clasifica en Otros Activos.
  

 DEPOSITOS A PLAZO FIJO.

 Representan los depósitos efectuados por la empresa en las instituciones bancarias, son a plazo fijo porque se
determina un tiempo para retirarlo que puede ser 3, 6 ó 12 meses, etc. Aumenta cuando se hace los depósitos,
y disminuye cuando se realiza el retiro de los depósitos en el plazo establecido.
  
 CLIENTES (CUENTAS POR COBRAR)
 Representa el valor de las mercaderías que adeudan los clientes a la empresa firmando solamente una
factura. Aumenta cuando los clientes nos quedan debiendo mercadería, y disminuye cuando los
clientes nos pagan o abonan a su cuenta.

 DOCUMENTOS POR COBRAR

 Representa el valor de los documentos pendientes de cobro, como ser: Pagares y letras de cambio. Su
plazo es menor a un año. Aumenta cuando nos firman documentos a cobrar a un plazo establecido, y
disminuye cuando nos pagan total o parte de la deuda.
 DEUDORES VARIOS
 Representa el valor de las deudas a favor de la empresa por un concepto distinto a la
deuda de mercaderías y por las cuales no se ha firmado ningún documento. Aumenta
cuando vendemos algún bien al crédito o al efectuar algún préstamo a terceros, y
disminuye cuando nos cancelan dicha deuda.
  
 FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS
 Representa las deudas que contraen los empleados y funcionarios con la empresa,
generalmente se les deduce del sueldo. Aumenta cuando se le conceden préstamos o
anticipos los empleados, y disminuye cuando dichos empleados cancelan la deuda total
o parcialmente.
 ANTICIPO A PROVEEDORES
 Son todos los valores que la empresa paga a otra empresa o a una persona para garantizar la compra
de mercadería o prestación de servicio. Aumenta cuando se pagan dichos valores, y disminuye cuando
se hace efectiva la entrega de la mercadería o la prestación del servicio.
  

 ALQUILERES POR COBRAR

 Representa el valor de los alquileres vencidos que adeudan terceras personas a la empresa. Aumenta
cuando los alquileres no se han cobrado, y disminuye cuando se hace efectivo el cobro.
 INVENTARIO
 Representa la mercadería disponible para la venta al inicio y final de cada ejercicio contable.
Existen diferentes tipos de inventarios: de mercaderías en general, de materia prima, de
productos en proceso, y de productos terminados. Aumenta cuando se compra mercadería,
y disminuye cuando se vende mercaderías, aunque la cuenta por si sola no tiene
movimiento, pues se utilizan otras cuentas que estudiaremos mas adelante.

 RENTAS PAGADAS POR ANTICIPADO (ALQUILERES PAGADOS POR ADELANTADO)

 Representa el importe de uno o varios alquileres ya sean mensuales, semestrales o anuales
que aun no se han vencido y se han pagado anticipadamente. Aumenta cuando se paga
adelantado este servicio, y disminuye por el importe que se haya consumido o devengado.
 SUSCRIPCIONES PAGADAS POR ANTICIPADO
 Es el importe pagado a diferentes instituciones editoras de revistas, periódicos y similares, con el objeto de
que envíen a la empresa estos documentos por un tiempo determinado que aun no se ha devengado.
Aumenta cuando se hacen los pagos anticipados, disminuye cuando se van devengando o gastando.
 INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADO
 Representa los intereses que la empresa ha pagado antes de su vencimiento y que no se han convertido en
gasto. Aumenta por el valor pagado adelantado y, disminuye por el valor consumido o devengado.
 PRIMAS DE SEGURO
 Representa los pagos que hace la empresa a las compañías aseguradoras, por las cuales se adquiere el
derecho de asegurar los empleados y bienes contra cualquier riesgo o accidente y que aun no se han
devengado. Aumenta cuando se paga este servicio, y disminuye al hacer ajuste por la parte utilizada o
devengada.
 PROPAGANDA Y PUBLICIDAD
 Representa los anuncios que se publican en los diferentes medios por los cuales se da a conocer al público las
actividades, servicios o productos que la empresa proporciona, y que aun no se han gastado o devengado,
tales como anuncios en revistas, periódicos, televisión, hojas volantes, prospectos y otros. Aumenta cada vez
que se pague adelantado por este servicio, y disminuye cuando se ha devengado, utilizado o gastado.
  
 PAPELERIA Y UTILES DE OFICINA (MATERIAL DE OFICINA)
 Representa los materiales y útiles que se emplean para el desarrollo de las operaciones de la oficina, tales
como papel tamaño carta y oficio, lápices, papel carbón, borradores, papeleras, fastenes, etc. Aumenta
cuando se compra este tipo de materiales, y disminuye cuando se hace el ajuste por consumo.
 MATERIAL DE EMPAQUE
 Representa los materiales que se utilizan para empacar los artículos destinados a la venta, como ser cajas,
papel manila, papel de regalo, bolsas, etc. Aumenta cuando se compra este tipo de materiales, y disminuye
cuando se hace el ajuste por consumo.

 MATERIAL DE ASEO
 Representa los materiales en existencia que se utilizan en la higienización del edificio, como ser jabón en
polvo, mechas de trapear, cera liquida, escoba y similares. Aumenta cuando se compra este tipo de
materiales, y disminuye cuando se hace el ajuste por consumo.
 TERRENOS
 Representa las parcelas de tierra utilizadas para la empresa y que son propiedad de la misma. Aumenta
cuando se compra y disminuye si se vende total o parcialmente. Si la empresa tiene terrenos sin utilizar en
las actividades principales de la misma, se debe registrar en otros activos.
 

 EDIFICIOS
 Representa las casas y edificaciones utilizadas para la empresa y que son propiedad de la misma. Aumenta
cuando se compra y disminuye si se vende total o parcialmente.
 MAQUINARIA
 Representa el conjunto de maquinas que utilizan las empresas industriales para la producción de un bien o
producto. Aumenta cuando se compra y disminuye si se vende total o parcialmente.

 MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA

 Representa todo el mobiliario, como sillas, escritorios, archivos, mostradores, etc. y todo el equipo de oficina
como computadoras, maquinas de escribir, calculadoras, sumadoras, etc. y que son propiedad de la
empresa. Aumenta cuando se compra y disminuye si se vende total o parcialmente
 VEHICULOS
 Son todos los automóviles propiedad de la empresa que son utilizados por el personal directivo de la misma.
Aumenta cuando se compra y disminuye si se vende total o parcialmente.

 EQUIPO DE TRANSPORTE
 Representa los vehículos que sirven para transportar al personal de la empresa, entre ellos tenemos buses,
microbuses, etc. Aumenta cuando se compra y disminuye si se vende total o parcialmente. Aumenta cuando
se compra y disminuye si se vende total o parcialmente.
 EQUIPO DE REPARTO
 Representa los vehículos que sirven para repartir la mercadería que vende la empresa, entre ellos
tenemos bicicletas, motocicletas, camionetas, camiones, etc. Aumenta cuando se compra y disminuye
si se vende total o parcialmente.

 HERRAMIENTAS
 Representa el conjunto de utensilios que se ocupan para reparar e instalar el equipo y para otras
funciones propias de la empresa. Aumenta cuando se compra y disminuye si se vende total o
parcialmente.
 CREDITO MERCANTIL
 Representa los beneficios futuros procedentes de activos que no han podido ser identificados y reconocidos
individualmente. Solo aparece como cuenta cuando se ha comprado el negocio. Aumenta cuando se compra
un negocio, y disminuye cuando se hace ajuste por amortización.
  
 DERECHOS DE AUTOR
 Son los derechos sobre las ediciones de material bibliográfico. Se amortizan en cuotas anuales iguales hasta
completar el periodo legal del derecho relativo. Aumenta cuando se adquiere este derecho, y disminuye
cuando se hace ajuste por amortización.
 MARCAS Y PATENTES
 Son derechos exclusivos por la producción, uso y venta de un producto determinado. Se amortizan en cuotas
anuales hasta completar el periodo legal del derecho relativo que a nivel internacional es de 20 años.
Aumenta cuando se adquiere este derecho, y disminuye cuando se hace ajuste por amortización.

 DEPÓSITOS EN GARANTIA
 Representa las cantidades que la empresa ha depositado para garantizar un valor o servicio, por ejemplo el
depósito que se deja a la ENEE, SANAA Y Hondutel por el servicio de luz, agua y teléfono respectivamente.
Aumenta cuando se efectúan los depósitos, y disminuye cuando se recibe el servicio.
 INVERSIONES EN ACCIONES
 Representa los títulos valores propiedad de la empresa. Una acción representa una fracción del capital de
una empresa. Aumenta cuando la empresa adquiere o compra acciones, y disminuye cuando las vende.

 GASTOS DE ORGANIZACIÓN
 Representa todos los gastos que ocasione la constitución o modificación de una empresa, entre ellos están
gastos de constitución, gastos por honorarios profesionales, impuestos de incorporación, inscripción en
Cámara de Comercio y otros. Estos gastos se amortizan en 5 años y su valor acumulado no debe exceder del
10% del capital inicial. Aumenta cuando se efectúan los gastos, y disminuye cuando se hace ajuste por
amortización.
  
 GASTOS DE INSTALACIÓN
 Representa todos los gastos que ocasione mejoras en la empresa, acondicionando el local de acuerdo a las
necesidades del mismo. Se amortizan en 5 años según la ley. Aumenta cuando se efectúan los gastos, y
disminuye cuando se hace ajuste por amortización.
 CUENTAS DE PASIVO 
 PROVEEDORES (CUENTAS POR PAGAR)
 Representa las personas o empresas a las que se les debe mercaderías por las cuales se ha firmado
facturas. Su plazo oscila entre 8, 15, 30 y hasta 60 días. Aumenta Cuando la empresa compra mercaderías al
crédito, y disminuye cuando se paga total o parcialmente la deuda de mercaderías.

 SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR

 Son los sueldos y salarios que la empresa debe a sus empleados, esto sucede por falta de capacidad de
efectivo de la empresa o por que el pago corresponde efectuarse fuera del periodo contable donde se inicio
la realización del trabajo. Aumenta cada vez que se quede a deber los sueldos y salarios, y disminuye
cuando se hace efectivo el pago de los mismos.
 IMPUESTOS POR PAGAR
 Representa los impuestos pendientes de pago como ser: impuesto sobre ventas por pagar e impuesto sobre
la renta por pagar. Se puede usar como cuenta el nombre especifico del impuesto. Aumenta cada vez que se
queden a deber dichos impuestos, y disminuye cuando se hace efectivo el pago de los mismos.

 INTERESES POR PAGAR

 Representa los intereses que la empresa debe que no se han cancelado a la fecha. Si la cantidad es pequeña
se pueden registrar en la cuenta Acreedores Varios. Aumenta cada vez que se queden a deber dichos
intereses, y disminuye cuando se hace efectivo el pago de los mismos.
  
 ANTICIPO DE CLIENTES
 Son valores que la empresa recibe de personas o instituciones para garantizar una venta de mercadería o
prestación de servicios en fechas posteriores. Aumenta cada vez que se reciben estos valores, y disminuye
cuando concretiza la venta o prestación del servicio.
  

 PROVISIONES POR PAGAR

 Son obligaciones a cargo de la empresa o entidad, por ejemplo: reclamos legales de clientes por conceptos de
garantías, compensaciones a empleados y obligaciones por restaurar el medio ambiente. Pueden ser a corto
o largo plazo. Aumenta cuando se establece la obligación o provisión, y disminuye cuando se hace la
erogación para cumplir con dicha obligación.
 DOCUMENTOS POR PAGAR
 Representa las personas o empresas a las que se les debe préstamos, mercadería, bienes, etc. y por las
cuales se ha firmado documentos, como letras de cambio o pagares. El plazo puede ser a corto o largo plazo.
Aumenta cada vez que se firman documentos de parte de la empresa, y disminuye cuando se hace efectivo el
pago total o parcial del documento.

 PRESTAMOS BANCARIOS
 Representa los préstamos que se han adquirido de una institución bancaria o financiera y cuya única garantía
es la firma de uno, dos o mas avales. El plazo es menor a un año. Aumenta cuando se adquiere el préstamo, y
disminuye cuando se hace efectivo el pago total o parcialmente.
  
 ACREEDORES VARIOS
 Representa a las personas o empresas a las que se les debe algo diferente a mercaderías, como ser
prestamos sin ninguna garantía, crédito de bienes muebles e inmuebles. Aumenta cuando se adquiere el
préstamo o el bien al crédito, y disminuye cuando se hace efectivo el pago total o parcialmente.

 PRESTAMOS HIPOTECARIOS (HIPOTECAS POR PAGAR)

 Representa los préstamos adquiridos con garantía hipotecaria, como ser terrenos, viviendas, propiedades,
etc. su plazo es mayor a un año, pero se puede clasificar una parte a corto plazo y otra a largo plazo.
Aumenta cuando se adquiere la deuda hipotecaria, y disminuye cuando se va cancelando la deuda hasta
finalizar el periodo de pago establecido.
 RENTAS COBRADAS POR ANTICIPADO
 Representa las rentas o alquileres que la empresa ha cobrado antes que se venza el plazo. Aumenta cuando se
cobra la renta anticipadamente, y disminuye cuando se va devengado o considerando como un producto.

 INTERESES COBRADOS POR ANTICIPADO

 Representa los intereses que la empresa ha cobrado con anticipación y cuyo plazo no se ha vencido. Aumenta
cuando se cobra el interés anticipadamente, y disminuye cuando se va devengado o considerando como un
producto.
  
 SERVICIOS COBRADOS POR ANTICIPADO
 Son los servicios que se han cobrado anticipadamente o antes de su vencimiento, y que hasta el momento no
se ha prestado el servicio correspondiente. Aumenta cada vez que se cobre anticipadamente un servicio, y
disminuye cuando se presta el servicio total o parcialmente.
  
 CUENTAS DE PATRIMONIO NETO O CAPITAL
 CAPITAL (Capital Social si se trata de una Sociedad)
 Representa la suma de las aportaciones efectuadas por el dueño o socios de la empresa, es la diferencia aritmética entre el activo y pasivo.
Aumenta cuando se hacen aportaciones a la empresa y cuando se obtienen utilidades, y disminuye cuando se hacen retiros de capital y
cuando se obtienen pérdidas.

 RESERVA LEGAL (Para sociedades)

 Representa la reserva legal la cual es del 5% de las utilidades netas, y su valor acumulado no debe ser superior a la quinta parte del capital
social. Aumenta cuando se constituye y cada vez que haya utilidad, y disminuye cuando es utilizado por alguna acción legal o por cancelación
de la sociedad.
  
 RESERVA DE REINVERSION (ESTATUTARIAS)
 Son los valores que se separan de las utilidades, y que se van acumulando ya sea para la construcción de edificios, compra de mobiliario y
equipo, etc. Aumenta cuando se constituye y cada vez que haya utilidad, y disminuye cuando es utilizado para invertirlo en compra de activos
fijos.
  
 RESERVA PARA INDEMNIZACIONES (VOLUNTARIAS)
 Representa los valores que se separan de las utilidades, y que se van acumulando para el pago de indemnizaciones a los empleados y así
prever desde temprano estas cantidades. Aumenta cuando se constituye y cada vez que haya utilidad, y disminuye cuando es utilizado para el
cumplimiento de las obligaciones descritas anteriormente.
 UTILIDAD O PERDIDA DE AÑOS ANTERIORES (UTILIDADES O PERDIDAS ACUMULADAS)
 Representa las utilidades o pérdidas acumuladas que la empresa ha obtenido en operaciones realizadas en
años anteriores. Aumenta cada vez que hay una utilidad o pérdida en un periodo determinado, y disminuye
cuando son absorbidas por el capital o repartidas entre los dueños
  
 UTILIDAD O PÉRDIDA NETA DEL PERIODO (UTILIDAD DEL EJERCICIO)
 Son las utilidades o pérdidas que la empresa ha obtenido en el periodo vigente. Puede aumentar en el
momento que se realiza, y disminuir cuando se hacen las separaciones de las diferentes reservas.
 CUENTAS COMPLEMENTARIAS DE ACTIVO
 Las cuentas complementarias de activo sirven para ajustar el saldo de algunas cuentas, las cuales deberán presentarse
en el balance general o estado de situación financiera restándose de la cuenta respectiva en la columna uno. También
en el balance puede aparecer solamente el valor neto del activo, sin necesidad de que aparezca la cuenta
complementaria en el estado de situación financiera.
 Estas cuentas complementarias son:
 ESTIMACION ACUMULADA DE CUENTAS INCOBRABLES, es el 1% de las ventas netas al crédito, y se le debe restar al saldo
de clientes.
 DEPRECIACION ACUMULADA DE EDIFICIOS, tiene una vida útil de 40 años (edificio comercial) y se le resta a Edificios.
 DEPRECIACION ACUMULADA DE MOBILIRIO Y EQUIPO, tiene una vida útil de 10 años y se le resta a la cuenta Mobiliario
y Equipo de Oficina.
 DEPRECIACION ACUMULADA DE EQUIPO DE REPARTO, tiene una vida útil de 5 años y se le resta a la cuenta Equipo de
Reparto. También hay depreciación del equipo de trasporte, herramientas, maquinaria, etc.
 AMORTIZACION ACUMULADA DE GASTOS DE ORGANIZACIÓN Y DE INSTALACION, se amortizan en un 20% o sea en 5
años. Se le resta a las cuentas Gastos de Organización y a los Gastos de Instalación.
 AMORTIZACION ACUMULADA DE DERECHOS DE AUTOR, se amortizan en 5 años y se resta a la cuenta Derechos de
Autor.
 AMORTIZACION ACUMULADA DE MARCAS Y PATENTES, se amortizan en 20 años y se resta a la cuenta Marcas y
Patentes. Hay varias cuentas que también se amortizan.
 CLASIFICACION DE LAS CUENTAS DEL BALANCE GENERAL O ESTADO DE
SITUACION FINANCIERA (ACTIVO, PASIVO Y PATRIMONIO NETO)
 CLASIFICACION DEL ACTIVO
 Las cuentas de activo, se clasifican de acuerdo al grado de disponibilidad que tengan, o sea, el bien que es
mas fácil de convertirse en dinero se clasifica primero.
  
 La norma internacional de contabilidad NIC Nº 1. Presentación de estados financieros, clasifica el activo en
dos grupos:
a) ACTIVO CORRIENTE
b) ACTIVO NO CORRIENTE
 ACTIVO CORRIENTE
 El Activo corriente también se le ha llamado Activo Circulante, y esta integrado por activos que reúnen algunos
criterios como ser:
 se espera realizar, o se pretende vender o consumir en el transcurso del ciclo normal de operaciones de la
empresa.
 Se mantenga fundamentalmente con fines de negociación o motivos comerciales.
 Se espera realizar dentro del periodo de doce meses posteriores a la fecha del balance.
 Se trate de efectivo u otro medio equivalente al efectivo cuya utilización no este restringida.
 En el activo corriente se incluyen activos que se convierten fácilmente en efectivo, activos fáciles de realizar y
activos cuyos pagos se hacen antes de que sean consumidos, devengados o utilizados. De lo anterior se
deduce que la clasificación del Activo Corriente será:
 Activo Disponible (caja, caja chica, bancos, inversiones en bonos, depósitos a plazo fijo, etc. Estos activos se
pueden convertir fácilmente en efectivo, de hecho algunos ya lo son.
 Activo Realizable (clientes, documentos por cobrar, deudores varios, funcionarios y empleados, alquileres por
cobrar, anticipos a proveedores, inventario, etc.)
 Activos por Pagos Anticipados (rentas, intereses, seguros, propaganda, papelería, material de aseo, material
de empaque, etc.)
 ACTIVO NO CORRIENTE
 El activo no corriente, no circulante o largo plazo, incluye activos que no se pueden clasificar como corrientes, ya
que no satisfacen los criterios establecidos para los corrientes.
 Son activos que por su naturaleza son a largo plazo (más de un año), proporcionan beneficios a la empresa y
ayudan a que esta realice sus operaciones para alcanzar sus propósitos.
 El activo no corriente se clasifica en:
 Activos Propiedades, Planta y Equipo (terrenos, edificios, maquinaria, mobiliario y equipo, vehículos, equipo de
transporte y de reparto, herramientas, etc.) bienes que utiliza la empresa para facilitar la producción, venta,
administración y traslado, y que pueden servir por varios periodos contables.
 Activos Intangibles (crédito mercantil, derechos de autor, marcas y patentes, licencias o concesiones, programas
informáticos, lista de clientes, etc.) Son activos identificables, de carácter no monetario, sin apariencia física, y
confieren derechos y beneficios a la entidad(empresa)
 Otros Activos (Bancos, depósitos en garantía, inversiones en bonos largo plazo, inversiones en acciones,
depósitos a plazo fijo largo plazo, gastos de organización y gastos de instalación) en este subgrupo se incluyen los
activos que no se pueden clasificar en los dos subgrupos anteriores.
 Nota: bancos aparece en este apartado cuando la cuenta se considere congelada por algún asunto legal o
judicial.
  
 CLASIFICACION DEL PASIVO
 Las cuentas de pasivo, se clasifican de acuerdo al grado de exigibilidad que tengan, o sea, la deuda a corto plazo
debe pagarse primero, por lo que debe clasificarse en ese orden.
  
 La NIC Nº 1 Presentación de estados financieros clasifica en Pasivo en dos grupos:
a) Pasivo Corriente (Circulante)(corto plazo)
b) Pasivo No Corriente (No Circulante)(largo plazo)
  
 PASIVO CORRIENTE
 El pasivo corriente esta integrado por pasivos que reúnen alguno de los siguientes criterios:
 Se espera cancelar en el ciclo normal de operaciones de la entidad.
 Se mantenga fundamentalmente con fines de negociación o fines comerciales
 Deba cancelarse dentro del periodo de doce meses desde la fecha del balance.
 Las principales cuentas que forman el pasivo corriente son: proveedores, sueldos y salarios por pagar, impuestos
por pagar, intereses por pagar, anticipo de clientes, provisiones por pagar, documentos por pagar prestamos
bancarios, acreedores varios, prestamos hipotecarios.
 PASIVO NO CORRIENTE
 Son pasivos que no se clasifican como corrientes y están integrados por obligaciones cuyo vencimiento es a
largo plazo y no vencen en el periodo contable normal, sin embargo parte de los mismos pueden clasificarse
en corriente y el resto en no corriente, por eso aparecen nombres de cuentas en ambos grupos. Se incluye
además en este grupo los cobros anticipados por lo que se adquiere la obligación de proporcionar un servicio
en beneficio de terceras personas.
  
 Las principales cuentas del pasivo no corriente son: provisiones por pagar, documentos por pagar, prestamos
bancarios, acreedores varios, prestamos hipotecarios, rentas cobradas por adelantado, intereses cobrados
por anticipado, servicios cobrados por anticipado, etc.
 CLASIFICACION DEL PATRIMONIO NETO
 El patrimonio neto o capital contable también tiene su propia clasificación, como elemento del balance
general que es, pero debemos hacer dos tipos de clasificación; eso depende del tipo de comerciante:
a) Comerciante Individual = CAPITAL (aportaciones y retiros de capital)
 RESULTADOS ACUMULADOS (utilidades o pérdidas acumuladas, utilidades o pérdidas netas del periodo)
a) Comerciante Social (sociedades) = CAPITAL SOCIAL(aportaciones, capital ganado)
 RESERVAS (reserva legal, reservas de reinversión, reservas voluntarias, etc.)
 RESULTADOS ACUMULADOS (utilidades o pérdidas acumuladas, utilidades o pérdidas netas del periodo)
1. EJERCICIO IDENTIFICANDO CUENTAS
 INSTRUCCIONES: Escriba en el espacio en blanco el nombre de la cuenta que representa los siguientes conceptos:
 1. Casas o edificaciones propiedad de la empresa__EDIFICIO__
 2. Letras de cambio y pagares a favor de la
 Empresa.................................... __DOCUMENTOS POR COBRAR
 3. Dinero en efectivo (billetes de banco, monedas,
 Cheques recibidos)......................................... . _CAJA
 4. Deudas a cargo de la empresa por compra de
 Mercaderías al crédito sin firmar documentos PROVEEDORES
 5. Intereses que se cobran anticipadamente........ .INTERESES COBRADOS POR ANTICIPADO
 6. Deudas a cargo de la empresa por un concepto
 Distinto a las mercaderías, sin firmar documento ACREEDORES VARIOS
 7. Valores depositados en instituciones bancarias BANCOS
 8. Impuesto que anualmente se paga sobre las
 Utilidades que se obtienen y se paga al estado IMPUESTOS SOBRE LA RENTA POR PAGAR
 9. Letras de cambio y pagare a cargo de la
 Empresa...................................................... DOCUMENTOS POR PAGAR
 10. Existencia de artículos para la venta INVENTARIO
 11. Personas que le deben a la empresa
 Mercaderías sin firmar documentos __CLIENTES ______
 12. Deudas a favor de la empresa por concepto
 Distinto a mercadería sin firmar documento _DEUDORES VARIOS
 13. Impuesto que se cobra por la mercadería
 Que vendemos........................................ IMPUESTO SOBRE VENTAS COBRADO
 14. Préstamos que se le conceden al negocio y
 Deja en garantía la escritura de un terreno o casa PRESTAMOS HIPOTECARIOS
 15. Préstamos que el banco le concede a la empresa
 Sin la garantía de bienes inmuebles.... ._ PRESTAMOS BANCARIOS
 16. Pagos que se hacen por anuncios publicitarios__PROPAGANDA Y PUBLICIDAD__
 17. Vehículos destinados para repartir mercadería___EQUIPO DE REPARTO________
 18. Compra de bolsas, cajas, papel celofán...etc...__MATERIAL DE EMPAQUE__________
 19. Escritorios, sillas, computadoras, archivos, etc... ___MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA_
 20. Inversiones para acondicionar negocio.......______GASTOS DE INSTALACION___
2.2 el grupo a que pertenece y en la columna 3 el subgrupo a que pertenecen siempre y cuando exista subgrupo:
NOTA: En el grupo y subgrupo utilizar iniciales, ver ejemplo.

1 2 3 SUBGRUPO
DESCRIPCION CUENTA GRUPO

Existencia de artículos para limpieza de oficina

Auto para trasladar mercadería
Deuda a cargo de la empresa por impuestos
Dinero depositado en DAVIVIENDA en cuenta cheques
Solar donde están las construcciones del negocio
Materiales para empacar la mercadería vendida
Existencia de bonos que vencen en dos años
Dinero depositado en una cuenta congelada
Varias acciones compradas en BANPAIS, Danlí
Deuda a cargo de la empresa por compra de mercaderías amparadas con facturas

Alquiler adeudado cubre un mes

Se deben varias letras de cambio vencen en 6 meses

Existencia de papel regalo y chongos

Aportaciones de los dueños
Bus para trasladar a los empleados de la empresa
Rentas pagadas anticipadamente para 3 meses
Se deben intereses
Existencia de escritorios y archivos
Gastos incurridos en mejoras del local de la empresa

Monedas y billetes en existencia

Se deben los sueldos y salarios
Prestamos concedidos a los empleados