GESTION CONTABLE

FUNDAMENTOS DE CONTABILIDAD

SEMANA 1.1 Docente: Abel Pajuelo A.

 El Proceso de Decisiones
La Toma de decisiones en los negocios requiere de la
combinación de tres elementos:

SENTIDO COMUN

PROBLEMA EXPERIENCIA SOLUCION

INFORMACION

La intensidad de cada uno de ellos depende de la situación

especifica. Generalmente las decisiones en los
negocios requieren en un gran porcentaje del tercer
componente (la información) al que suele denominarse
“Dimensión Técnica de la Solución del Problema”
 Decisiones en los Negocios
Las decisiones en los negocios son de tres tipos:

DECISIONES DECISIONES DECISIONES

DE DE DE
INVERSION FINANCIAMIENTO OPERACION

SERVICIO DE TRANSPORTE
Qué adquirir Donde conseguir Que hacer con lo
los recursos para adquirido
adquirir
 La Empresa y la Necesidad
de Información
¿Quien necesita información de la empresa?

Internamente la propia Externamente los

empresa. Para lograr
sus objetivos los
gerentes necesitan
saber sobre el uso de
los recursos, los
resultados, etc.
inversionistas y
acreedores.
Interesados en la
empresa para conocer
sobre sus resultados, su
capital, su posibilidad de
pago, etc.

Como obtenemos Mediante la

la información Contabilidad
 Tipos de Usuarios
Usuarios Directos Usuarios Indirectos
 Propietarios Analistas Financieros
 Gerentes Bolsa de Valores
 Acreedores Prensa especializada
 Autoridades Tributarias Gremios empresariales
 Definiciones de Contabilidad
La Contabilidad tiene diferentes definiciones entre las
principales tenemos:
La Contabilidad es el medio para recolectar,
sumarizar, analizar y presentar, en unidades
monetarias la información relativa al negocio. La
Contabilidad es el lenguaje de los negocios
(ANTHONY)
La Contabilidad es una técnica que produce de
manera sistemática y estructurada información
cuantitativa sobre transacciones que realiza una
empresa así como de los eventos económicos que la
afectan con el objeto de facilitar a los diferentes
actores información para la toma de decisiones.
(VASQUEZ)
Objetivos de la Contabilidad

CONTROL
REGISTRO
PLANEAMIENTO

INFORMACION
 La Contabilidad como
Sistema de Información
Objetos y Fenómenos:
Ambiente bancos, política, cultura,
valores

Transacciones u
Operaciones

Entradas Proceso Salidas

El Proceso Contable: Información
Técnicas, métodos, Financiera
procedimientos

Retroalimentación
Problemática del Sistema de
Información Contable
Entradas Proceso Salidas

Calidad de la Consideraciones Responden

Información. Organizacionales: a las
• Organización necesidades
• Si entra
• Recursos de los
basura sale
diferentes
basura Infraestructura usuarios de
Contable: la
• Adecuado sistema
información
• Adecuado
personal
 Contabilidad - Clasificación
La Contabilidad se clasifica según un criterio didáctico en:
Según el Tipo de Empresa:
• Comercial
• Industrial
• De servicios
Según el Sector:
• Publica
• Privada
Según el Tipo de Usuario:
• Financiera o Patrimonial
• Gerencial o Administrativa
 Contabilidad Financiera y
Administrativa
CONTABILIDAD
FINANCIERA
• Información para externos.
• Información del pasado
• Regulada por lo PCGA
• Obligatoria
• Información monetaria
• Global
• Énfasis en la precisión
• Es un fin
• No utiliza otras ciencias
CONTABILIDAD
ADMINISTRATIVA
• Información para internos
• Información del futuro
• No se rige por los PCGA
• Es optativa
• Incluye información no $
• Individual
• No énfasis en la precisión
• Medio antes que fin
• Utiliza otras ciencias
 Conceptos Básicos de la
Contabilidad
“El sistema contable es como un edificio, al principio es difícil
darse una idea de cómo lucirá ya terminado pero si se siguen
con cuidado los planos y las instrucciones, todas las partes
quedaran en el lugar correcto” Queda claro entonces que es
necesario conocer las partes.

NO S
AS
ER E
T
UEN AS BI ION
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BA
G O SI C
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PC

S
DE O
G

SP
A

C ’S
DI

SI
 La Cuenta
 Cuenta es el nombre
convencional que se utiliza
para registrar las operaciones
que diariamente realiza la
empresa

 Las cuentas representan los

bienes, derechos, obligaciones
y compromisos de una
empresa en una fecha
determinada así como también
sus costos, gastos e ingresos
en un periodo determinado.
 Cuentas Básicas

ACTIVO PASIVO PATRIMONIO INGRESOS GASTOS

Recurso Lo que el La Recursos Activos

económico negocio debe aportación que recibe le consumidos
de un a otras de los negocio por o gastados
negocio del personas o dueños la venta de en el negocio
que se entidades un producto para obtener
espera conocidas o servicio. los ingresos
rendimiento como
futuro. acreedores.
 Otros Conceptos Importantes

ESTADOS
UTILIDAD PERDIDA DIVIDENDOS FINANCIEROS

Diferencia Diferencia Utilidades de Informes

positiva negativa los contables
entre entre accionistas que resumen
ingresos y ingresos y en una la situación
gastos gastos. sociedad económica y
anónima. No financiera de
son un gasto. una empresa.
 Estados Financieros
El producto final del proceso contable son los
denominados Estados Financieros que no son
otra cosa que información estructurada para
que los diversos usuarios puedan tomar
decisiones. Los principales Estados
Financieros son:
• Balance General

• Estado de Ganancias y Perdidas

• Estado de Flujos de Efectivo

• Estado de Cambios en el Patrimonio Neto

 Estados Financieros
Área de Decisión Estado Financiero Información

Inversión Balance General Financiera

Estado de
Ganancias y Rentabilidad
Financiamiento Perdidas

Estado de Liquidez
Fuentes de
Flujo de Efectivo
Efectivo Desembolsos

Estado de
Operación Cambios en el Solvencia
Patrimonio Neto
ESTADO RESULTADOS BALANCE GENERAL

CLIENTES CAJA

VENTAS
GASTOS
COSTO M.VENDIDA

PT PEP MP PROVEEDORES
P
R GASTOS VENTAS
O
D GASTOS ADMI.
EMPLEADOS
V DEPRECIACION
E EQUIPO
N IMPUESTOS GOBIERNO
T
A
UTILIDAD ACCIONISTAS
NETA
 El Balance General
Presenta la información necesaria para tomar
decisiones en las áreas de inversión y
financiamiento. Presenta ambos aspectos porque
los recursos con los que cuenta la empresa deben
corresponder directamente con las fuentes
necesarias para adquirir dichos recursos.
INVERSIONES = FINANCIAMIENTO

El Balance General muestra la cantidad de activo,

pasivo y patrimonio a una fecha especifica. Es una
radiografía de la empresa. Muestra los recursos que
posee el negocio lo que debe y el aporte de los
dueños.
 Ecuación Contable Básica

ACTIVO
= PASIVO
+ PATRIMONIO

RECURSOS DE CANTIDAD QUE SE CANTIDAD

VALOR DEBE O DERECHOS INVERTIDA POR EL
POSEIDOS DE LOS (LOS) DUEÑO (S) O
ACREEDORES DERECHOS SOBRE
SOBRE LOS LOS ACTIVOS
ACTIVOS
A esta igualdad se le conoce como ecuación contable o
fórmula del Balance.
En un Balance, el total del Activo es exactamente igual al
total del Pasivo más el Patrimonio Neto.
 Estructura del Balance
General
EMPRESA
BALANCE GENERAL
FECHA
 ACTIVO  PASIVO
– ACTIVO CIRCULANTE – PASIVO DE CORTO
PLAZO
– ACTIVO DE LARGO – PASIVO DE LARGO
PLAZO PLAZO
 ACTIVOS FIJOS  PATRIMONIO
 ACTIVOS – DETALLES DE LOS
INTANGIBLES CAMBIOS EN EL CAPITAL
 TOTAL PASIVO Y
PATRIMONIO
 TOTAL ACTIVOS
 Contenidos Principales del
Balance General
ACTIVO ACTIVO NO
CORRIENTE CORRIENTE

INVERSIONES
EFECTIVO TEMPORALES
ACTIVO
INTANGIBLE

ACTIVO
FIJO
GASTOS
PAGADOS POR
ADELANTADO
CUENTAS POR
COBRAR CARGAS
DIFERIDAS
INVENTARIOS
 Contenido del Balance
General
PASIVO PASIVO NO
PATRIMONIO
CORRIENTE CORRIENTE

OTROS
PASIVOS CAPITAL
SOCIAL
CUENTAS
POR PAGAR

UTILIDADES
DOCUMENTOS OBLIGACIONES NO
POR PAGAR FINANCIERAS PRESTAMO DE DISTRIBUIDAS
LARGO PLAZO
 TIP’S del Balance General
 El Balance General, tiene un encabezado donde se presenta el
nombre de la empresa, el nombre del estado financiero y la fecha que
corresponde.
 El Activo, está formado por los bienes y derechos que son de
propiedad de la entidad o empresa. Se divide en Activo Corriente y
Activo No Corriente.

 El Activo Corriente, llamado también Activo Circulante, comprende el

dinero en efectivo (caja, bancos) y las cuentas que se van a convertir
en efectivo en el plazo máximo de un año (ejercicio contable).
Ejemplos: Caja, Bancos (Cuenta Corriente), Valores Negociables,
Letras y Cuentas por Cobrar, Existencias o Mercaderías, Gastos
Pagados por Adelantado, etc.

 El Activo no corriente, comprende las cuentas y letras por cobrar a

más de un año y los activos fijos tangibles (máquinas, equipo) e
intangibles (marcas de fábrica, gastos de organización). Ejemplos:
Letras por cobrar a más de un año, Maquinarias, Equipos,
Instalaciones, Vehículos, Marcas de Fábrica, Patentes.
 TIP’S del Balance General
 El Pasivo, está formado por las obligaciones o deudas que tiene la
empresa con terceras personas, que son diferentes a los dueños.

 El Pasivo Corriente, comprende las obligaciones o deudas de la

empresa con terceros, cuyo vencimiento es inferior a un año.
Ejemplos: Sobregiro Bancario, Préstamo a 6 meses, sueldos por
pagar, letras por pagar a 30 días, etc.

 El Pasivo no Corriente, comprende las obligaciones o deudas de la

empresa con terceros, cuyo vencimiento es superior a un año.
Ejemplos: Préstamo a 5 años, Hipotecas, Bonos u Obligaciones, etc.

 El Patrimonio Neto, está formado por las obligaciones o deudas que

tiene la empresa con sus propietarios, dueños o socios. Ejemplos:
Capital Social, Reservas, Utilidades Retenidas, Utilidad Neta del
Ejercicio, etc.
 Estado de Resultados
El Estado de Resultados o Estado de Ganancias y Perdidas
trata de determinar el monto por el cual los ingresos superan
a los gastos.

RESULTADO
= INGRESOS
- GASTOS

UTILIDAD O BENEFICIOS ESFUERZOS

PERDIDAD
 Estado de Resultados
Su relación con el Balance General
Los ingresos y los gastos se encuentran
reflejados en el Estado de Resultados, el
cual resume los resultados de las
operaciones de la compañía durante un
período. La diferencia entre los ingresos y
los gastos se determina en este estado
financiero y se refleja posteriormente en la
sección de patrimonio dentro del Balance
General.
 Contenido del Estado de
Resultados
Partidas Ordinarias: Ingresos y Gastos
La característica principal de este tipo de partidas
es que corresponden al giro normal de
operaciones del negocio, y por tanto, es de
esperarse que se presenten recurrentemente a lo
largo de la vida del negocio.
Ejemplos típicos de este tipo de partidas son los
ingresos obtenidos por ventas de productos o por
la prestación de servicio, según el giro del
negocio.
 Contenido del Estado de
Resultados
Partidas Ordinarias: Otros Ingresos y Gastos
La característica principal de este tipo de partidas
es que corresponden al giro normal de
operaciones del negocio pero no se presentan con
frecuencia sino más bien esporádicamente.
Ejemplos típicos de este tipo de partidas son los
ingresos por intereses, por arrendamiento, por
dividendos, las pérdidas por baja de valor en las
inversiones temporales, la ganancia en la venta de
activos fijos, etcétera.
 Contenido del Estado de
Resultados
Partidas Extraordinarias
Las partidas extraordinarias no cumplen con
ninguna de las dos características mencionadas, ya
que no son ni normales ni frecuentes. Ejemplos
típicos de este tipo de partidas son las pérdidas
sufridas por los efectos de una prohibición para
poder seguir operando en determinada área, o bien
las pérdidas sufridas por fenómenos naturales.
 Estructura del Estado de
Resultados
EMPRESA
ESTADO DE RESULTADOS
FECHA
+ VENTAS
- COSTO DE VENTAS 1’000,000
= UTILIDAD BRUTA (600,000)
- GASTOS ADMINISTRATIVOS 400,000
- GASTOS DE VENTAS (50,000)
= UTILIDAD DE OPERACIÓN (30,000)
+ INGRESOS FINANCIEROS 320,000
- GASTOS FINANCIEROS 10,000
= UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS Y PARTICIPACIONES (20,000)
- PARTICIPACION DE UTILIDADES 310,000
= UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS (10,000)
- IMPUESTO A LA RENTA 300,000
= UTILIDAD NETA (90,000)
210,000
 Ingresos
Ingresos:
Los Ingresos, son generados principalmente
por las Ventas de bienes (mercaderías o
productos terminados) o de servicios.
También pueden producirse por intereses
ganados. Ejemplos de ingresos son: Ventas
de Mercaderías, de Productos terminados,
de Servicios, Ingresos por Intereses
(Financieros), Ingresos Extraordinarios
(Venta de un activo fijo).
 Gastos (Costos y Gastos)
Gastos (Costos y Gastos):
Son los activos consumidos en el
negocio para poder obtener los
ingresos. Los gastos de una empresa
se pueden clasificar en: costos, gastos
de administración, gastos de ventas y
gastos financieros.
 Estado de Flujos de Efectivo
Es el estado financiero que detalla el origen y
aplicación del efectivo de un negocio en un
período determinado. Es decir determina de
donde proviene el efectivo y a que tipo de
actividad se destina (operaciones,
inversiones o financiamiento). Se basa en el
Estado de Ganancias y Perdidas y en el
Balance General. La ultima línea del Estado
del Estado de Flujo de Efectivo refleja la
variación de la cuenta Caja Bancos de un
año a otro.
 Estado de Cambios en el
Patrimonio Neto
Es el estado financiero que muestra el
comportamiento del patrimonio de la
empresa de un año a otro. Se basa en el
Balance General y el Estado de Ganancias y
Perdidas. La primera línea del Estado de
Cambios en el Patrimonio Neto consigna los
saldos de las cuentas de patrimonio al primer
día del ejercicio y la ultima línea los saldos
de las cuentas al ultimo día del ejercicio.
 Bibliografía
• BELLIDO SANCHEZ, Pedro Alberto. Fundamentos de
Contabilidad Separata N° 259 del Curso de
Contabilidad Empresarial. Lima. Universidad de Lima,
1995. 42 p.

• GUAJARDO, Gerardo. Contabilidad Financiera. México.

McGraw Hill Interamericana de México S.A. De C.V., 1992.
542 p.

• MEIGS, Robert. Contabilidad, Base para la toma de

Decisiones Gerenciales. Undécima Edición. Editorial
McGraw Hill Interamericana de México S.A. De C.V. 2000

• ANTHONY, Robert. La Contabilidad en la Administración

de Empresas. Unión Tipográfica Editorial Hispano
Americana. 1992
 Anexo 1
La Empresa
Concepto
Dos o mas personas que trabajan juntas en
forma estructurada para alcanzar un objetivo
especifico o un conjunto de objetivos. (Definición
de Empresa como Sistema)
INFLUENCIA AL
ENTORNO

INFLUENCIA INFLUENCIA INFLUENCIA

EXTERNA INTERNA EXTERNA

EMPRESA (Sistema Abierto)

 Anexo 1
La Empresa
Concepto
La definición de la empresa como sistema asume dos o más
personas pero nuestra legislación permite que existan empresas
constituidas por una sola persona:
Empresa Individual de Empresa
Responsabilidad Limitada Unipersonal

Empresa y Persona Empresa, no es ni

Jurídica (cuando se crea Persona Jurídica ni
una unidad distinta del sociedad
individuo) pero no
sociedad
 Anexo 1
La Sociedad
Concepto
Es la agrupación natural o pactada de
personas, que constituyen una unidad distinta
de cada uno de los individuos (persona
jurídica), con el fin de cumplir, mediante la
mutua cooperación todos o algunos de los
fines para los que fue creada.
¿Una empresa es una sociedad?
No necesariamente, existen excepciones; la
empresa individual de responsabilidad limitada
y la empresa unipersonal como ya lo vimos.
 Anexo 1
La Sociedad
¿Cuáles son sociedades y donde
se encuentran reguladas?
Las sociedades que son empresas son de 5
tipos y 9 modalidades. Se encuentran definidas
y reglamentadas en la Ley General de
Sociedades (Ley 26887). Las sociedades que
no son empresa se denominan Asociaciones y
están definidas y reglamentadas en el Código
Civil.
 Anexo 1
Principales Formas Societarias
• Sociedad Anónima • Sociedad Comercial de
Responsabilidad Limitada
• Sociedad Anónima
• Sociedad Civil
• Sociedad Anónima
Abierta • Sociedad Civil
Ordinaria
• Sociedad Anónima
Cerrada • Sociedad Civil de
Responsabilidad
• Sociedad Colectiva Limitada
• Sociedad en Comandita
• Sociedad en Comandita
Simple
• Sociedad en Comandita
por Acciones
 Anexo 1
La Sociedad Anónima
Los accionistas aportan un capital que
esta representado por acciones; los
accionistas no responden personalmente
de las obligaciones sociales.

Para que se constituya la sociedad es

necesario que tenga su capital suscrito
totalmente y cada acción suscrita pagada
por lo menos en una cuarta parte
 Anexo 1
Estructura de las Sociedades
Anónimas
Junta general de Accionistas
(dueños de acciones)
Resuelven asuntos
relacionados con la marcha
de la sociedad

Directorio
(elegidos por los accionistas)
Facultades de gestión y
representación legal
 Anexo 1
Estructura de las Sociedades
Anónimas

Gerente General
(elegido por el Directorio)
Administrador directo e inmediato de
la sociedad, ejecutor decisiones
directorio

Empleados
(Trabajadores contratados)
 Anexo 1
Tipos de Sociedades Anónimas
Sociedad Anónima Cerrada
(el ingreso de nuevos socios debe
ser aprobado por todos los
accionistas máximo 20)

Sociedad Anónima Abierta

(Tiene mas de 750 accionistas, ha hecho
oferta publica de acciones, 35% del capital
pertenece a 175 accionistas o más)

Sociedad Anónima Ordinaria

(Las que no se ubican en los casos anteriores)
 Anexo 1
El Capital en las Sociedades
Anónimas
El Capital Social esta representado por las acciones

Capital Común – (Acciones Comunes) confieren:

1. Derecho a voto para elegir directores y otros asuntos
importantes.
2. Derecho a participar en la distribución de utilidades.
3. Derecho de tanto para comprar suficientes acciones de nuevas
emisiones que les permita mantener el mismo porcentaje de
propiedad.

Capital Preferente – (Acciones Preferentes)

Tipo de capital con derechos preferentes sobre el capital
común con respecto al pago de dividendos y activos de la
empresa al presentarse una liquidación.
 Anexo 1
Los Dividendos en las Sociedades
Anónimas
Los dividendos son distribuciones de utilidades entre los
accionistas.
Los dividendos pueden pagarse en efectivo, acciones, o
bienes.
Los dividendos, aún de capital preferente, nunca son
obligatorios, sino hasta que han sido legalmente declarados
como pasivo de la empresa.
Los dividendos en efectivo se declaran y pagan a las acciones
en circulación bajo tres condiciones:
1. Utilidades suficientes
2. Efectivo suficiente
3. Acción formal por parte de la junta directiva.
 Anexo 1
Ejemplo de Distribución de Dividendos en las
Sociedades Anónimas
 Utilidad antes de participaciones 100,000
 menos participación trabajadores 10% 10,000¹
 Utilidad antes de impuestos 90,000
 Impuesto a la renta 30% 27,000
 Utilidad Neta 63,000
 Reserva legal 10% 6,300²
 Utilidad Neta Disponible 56,700³
 ¹ Se calcula cuando hay mas de 20 trabajadores (comercio 8%)
 ² La reserva legal es obligatoria hasta cubrir una 5ta. Parte del capital, las
pérdidas se deberán cubrir con esta reserva y reponerla con utilidades
futuras
 ³ La distribución de utilidades se hará en función a la participación que
tenga el accionista en el capital de la empresa