TRIBUTOS

ARTÍCULO 9 Y 10 CÓDIGO TRIBUTARI0

CONCEPTO CLASES
Tributos son las prestaciones comúnmente en Son tributos:
dinero que el Estado exige en ejercicio de su ▰ Los impuestos,
poder tributario, con el objeto de obtener
recursos para el cumplimiento de sus fines. ▰ Arbitrios,
▰ Contribuciones especiales y contribuciones por
mejoras.

2
CLASIFICACIÓN DOCTRINARIA

▰ IMPUESTOS.
▰ TASAS
▰ CONTRIBUCIONES
ESPECIALES
▰ ARBITRIOS

3
1
IMPUESTO
ARTÍCULO 11 CÓDIGO
TRIBUTARIO
4
“ Impuesto es el tributo que tiene
como hecho generador, una
actividad estatal general no
relacionada concretamente con el
contribuyente.

5
2
TASAS
(DOCTRINA)

6
“ Son tributos exigidos por el Estado
destinados a compensar determinados
servicios divisibles , cuyos costos son
prorrateables entre usuarios de los
mismos servicios.

7
EXPLICACIÓN.

Son prestaciones en dinero que el Estado exige

a los particulares como contraprestación a un
servicio que el particular necesita en un
momento determinado y sin ese pago, el
particular no puede recibir dicho servicio, cuyo
cobro tiene como objetivo el mantenimiento
de la fuente que presta el servicio.

8
¿CÓMO SE DIFERENCIA
DEL IMPUESTO?

9
Se refiere primordialmente a
la divisibilidad e “Las Tasas se refieren a
indivisibilidad del tributo. servicios públicos divisibles,
Un Impuesto financia en contrapartida a un servicio
servicios públicos indivisibles obtenido de manera
como salud, seguridad, que individual”.
no pueden ser divididos.

10
DIFERENCIA CON LAS CONTRIBUCIONES
ESPECIALES

CONTRIBUCIÓN
ESPECIAL.
Corresponde a un servicio
prestado a la generalidad.
TASA.
Corresponde al financiamiento
de un servicio prestado a título
individual.

11
¿POR QUÉ NO SE CONSIDERA DE CARÁCTER
TRIBUTARIO?
LA TASA RESPONDE A LA
IDEA DE FINANCIACIÓN DE
UN SERVICIO INDIVIDUAL,
POR ELLO HAY AUTORES
QUE CONSIDERAN LAS
TASAS DE CARÁCTER NO
TRIBUTARIO.
EN ESTE SENTIDO LO
CONSIDERA TAMBIÉN LA
LEGISLACIÓN
GUATEMALTECA.
12
CARÁCTERISTICAS.

▰
. Es exigido por el estado en virtud de su PODER DE
IMPRERIO.
▰ Solamente puede ser creada por ley (no es el caso de
Guatemala)
▰ El Hecho generador consiste en una actividad que el Estado
cumple vinculado al pago de la misma (es una
contraprestación)
▰ Tiene un fin Exclusivo respecto al servicio que se recibe.
▰ El servicio es DIVISIBLE.
13
CLASIFICACIÓN.

▰
. Tasas judiciales.
▰ De jurisdicción civil contenciosa.
▰ Tasas administrativas.
▰ Legalización y certificación de documentos.
▰ Antecedentes penales y policiacos
▰ Autorizaciones y licencias.
▰ Actuaciones administrativas en general

14
“
EJEMPLOS.

15
▰ Arancel Registro Mercantil   Artículos 2, 3
.
▰ Arancel General para los Registros de la Propiedad  Artículos 2.8, 2.1 .

▰ Acuerdo número 001-2003 de Corte Suprema de Justicia Artículo 2.

▰ Acuerdo Gubernativo 256-2009 Artículo 1.

▰ Arancel servicios Dirección General de Regulación, Vigilancia y Control de

Salud Artículo 4 

▰ Acuerdo Gubernativo 273-2006 (Tarifa Diario de Centroamérica) Artículo 4

▰ Arancel del Registro de la Propiedad Intelectual 

Artículo 2.
16
 
3
CONTRIBUCIONES ESPECIALES
ARTÍCULO 13 CÓDIGO
TRIBUTARIO
17
“ Constituyen un tributo cuya característica
principal es que implica
compensación, que viene dada por una
una

ventaja o beneficio presente o futuro,

derivado de la realización de obras
públicas o de actividades especiales del
Estado y que beneficial a algunos
individuos.

18
EXPLICACIÓN.

Este tributo se caracteriza por la existencia de

un beneficio, de una obra pública, u otro tipo de
servicios estatales especiales, destinados a
beneficiar a determinada persona o grupo
social.

19
CLASIFICACIÓN.

.
▰ CONTRIBUCION POR MEJORAS:

▰ PEAJE.

▰ CONTRIBUCIONES PARAFISCALES.

20
ELEMENTOS ESPECIALES

▰ SUJETOS PASIVOS. ▰ BASE IMPONIBLE.

Son las personas físicas y
jurídicas, beneficiadas por la
realización de obras o por el
establecimiento o ampliación
de los servicios locales que
dan origen a la obligación de
contribuir.
Está constituida por un
porcentaje del costo que la
municipalidad o gobierno
local soporte por la
realización de la actividad
Generadora.

21
CARÁCTERISTICAS.

▰
. Surgen a través de la ley.
▰ Son específicas para un territorio determinado.
▰ Son obligatorias.
▰ Son Pecuniarias.
▰ Son de Naturaleza Tributaria.
▰ Se Requiere una Actividad productora de beneficio.

22
DERECHO TRIBUTARIO
ARTÍCULO 9 Y 10 CÓDIGO TRIBUTARI0

CONCEPTO CLASES
Tributos son las prestaciones comúnmente en Son tributos:
dinero que el Estado exige en ejercicio de su ▰ Los impuestos,
poder tributario, con el objeto de obtener
recursos para el cumplimiento de sus fines. ▰ Arbitrios,
▰ Contribuciones especiales y contribuciones por
mejoras.

24
DESARROLLO HISTORICO

A lo largo de los años desde la época de la colonización

pasando por los movimientos revolucionarios e
independistas hasta la época contemporánea ha habido
momentos determinantes para la evolución del Derecho
Tributario que se conoce hoy en día.

En cada etapa existen aspectos a destacar que se

pueden indicar de forma resumida de la siguiente
manera:

25
 REGIMEN COLONIAL. GOBIERNO FEDERAL

1524 – 1821 1823 – 1840

▰ Esfuerzo organizativo y ▰ Se instaura un nuevo sistema de

administrativo de la corona. gobierno .

▰ Facilitar el control político y ▰ Divergencia política.

económico. ▰ Fallo en sistema financiero.

26
 REVOLUCIÓN LIBERAL PERIODO

1871 CONTEMPORANEO.

▰ Se reorientó la actividad 1944 - 2006

económica. ▰ Se instaura un nuevo sistema de

▰ Cambios en el régimen de gobierno .

tenencia de Tierra. ▰ Divergencia política.

▰ Nuevo eje de la economía, ▰ Fallo en sistema financiero.

exportación de café. 27
“ Tras la renuncia de Jorge Ubico y
el derrocamiento de Ponce Vaides
el 20 de Octubre de 1944 se
Instauró una Junta
Revolucionaria de Gobierno.

28
EXPLICACIÓN.

Los gobiernos de los años 1945 y 1982

instauraron reformas políticas y sociales
aunque el sistema tributario seguía teniendo las
carencias de los años que precedieron, además
de una crisis económica post conflicto armado
en el año 1983, en el que se plantea una
reforma tributaria que incluía un nuevo
impuesto indirecto el IVA (Decreto ley 72-83)
29
EXPLICACIÓN.

En 1988, la combinación de medidas

tributarias, el reajuste cambiario y el
crecimiento de la actividad productiva
incidieron en un aumento de la carga tributaria
al 8.8%. Al año siguiente, sin embargo, la carga
tributaria volvió a caer por debajo del 8 por
ciento y siguió descendiendo hasta llegar a
menos del 7% en 1990.
30
EXPLICACIÓN.

En los años 1991- 1995 el sistema tributario fue

bastante vulnerable a cambios en el entorno
económico y político. Esta inestabilidad,
generó conflictos entre las autoridades y el
sector privado en torno a la política tributaria,
se reflejó en dos reformas tributarias y en la
implementación de impuestos temporales.

31
 EXPLICACIÓN.
Durante el gobierno de Alfonso Portillo también se
llevaron a cabo reformas fiscales. La primera, en el año
2000, no fue producto del proceso de negociación del
pacto fiscal.
La segunda, en 2001, incrementó la tasa del IVA del 10 al
12% y provocó el rechazo de diversos sectores. En enero
de 2004 asumió la presidencia Oscar Berger, quien para
solucionar la crisis económica tuvo que recurrir a una
nueva reforma tributaria que modificó el impuesto sobre
la renta. 32
 EXPLICACIÓN.
Durante el gobierno de Alfonso Portillo también se
llevaron a cabo reformas fiscales. La primera, en el año
2000, no fue producto del proceso de negociación del
pacto fiscal.
La segunda, en 2001, incrementó la tasa del IVA del 10 al
12% y provocó el rechazo de diversos sectores. En enero
de 2004 asumió la presidencia Oscar Berger, quien para
solucionar la crisis económica tuvo que recurrir a una
nueva reforma tributaria que modificó el impuesto sobre
la renta. 33
 EXPLICACIÓN.

De 1996 a 2003 la carga tributaria se incrementó, mientras que a

partir de 2004 se redujo levemente. En el año 2006 se alcanzó una
carga tributaria del 11.8%. En ese período continuó
consolidándose el IVA como la fuente de ingresos más importante.

34
AUTONOMÍA DEL DERECHO
TRIBUTARIO.

35
 Dentro de los elementos
propios del derecho tributario
tenemos:
Se ha estimado que por si
mismo cuenta con todos los ▰ Su propia legislación.
elementos para ser ▰ Instituciones.
considerado autónomo. ▰ Conceptos
▰ Principios.

36
(FUENTES DEL DERECHO
TRIBUTARIO
37
 Son fuentes del derecho tributario las
normas que regulan la actividad financiera
del Estado, de su actividad tributaria, son
normas generadoras o de creación, puede
ser también origen de otra norma.

38
¿POR QUÉ NO SE CONSIDERA LA COSTUMBRE COMO
FUENTE DEL DERECHO TRIBUTARIO?

No puede ser fuente del Derecho

tributario la costumbre,
atendiendo a que no se pueden
crear ni modificar figuras
tributarias por costumbre.

39
“ El régimen de dichas fuentes
sigue el orden jerárquico de
la legislación y es el
siguiente:

40
LA CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE LA REPUBLICA.

. ▰ La Constitución Política de la República de Guatemala

instituye las bases de normas financieras y tributarias, afirma
principios generales de la tributación como lo son el principio
de legalidad, de equidad y de justicia tributaria, de no
confiscación y de retroactividad;

41
LOS TRATADOS INTERNACIONALES.

. ▰ En materia tributaria, existe conexión con las violaciones a

los derechos humanos, en el campo de la tributación, para
que se cumplan los principios del derecho tributario como
son capacidad de pago, equidad, y justicia o igualdad
tributaria, no confiscación, los convenios firmados por
Guatemala tienen preeminencia sobre el derecho interno.

42
LA LEY

▰ La ley es la norma jurídica del poder público facultado para ello,

. toda relación tributaria debe estar prevista y reglamentada por una
norma.

▰ “Se integra por el conjunto de normas jurídicas de carácter general

emitidas por el Poder Legislativo que crea situaciones generales y
abstractas. No se deberá pagar tributo si no se encuentra
establecido en la misma ley. Esto se conoce como principio de
legalidad” -. Carrasco Iriarte.

43
REGLAMENTOS

. ▰ Contienen el desarrollo de la ley respectiva, y ocupan una

posición de subordinación con relación a la misma, la
reglamentación de las leyes es una función administrativa,
que corresponde al poder ejecutivo,

44