AUDITORIA

NORMAS Y PROCEDIMIENTOS
DE AUDITORIA
NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE
ACEPTADAS (NAGA)

Son los principios

fundamentales de
auditoria a los que
deben enmarcarse
los auditores.
NORMAS INTERNACIONALES DE
AUDITORIA (NIA)

Deben de aplicarse
en forma obligatoria
a la auditoria de los
EE. FF.
 LAS NAGA, NIAS Y NAGU EN EL
PERÚ

• Aprobadas en 1968 en el II Congreso de

Contadores. Lima.
• Ratificadas en Arequipa en 1971.
• Son normas de observancia obligatoria.
• Estas normas son de aplicación obligatoria a
la auditoria de los EE. FF. y también en la
auditoría de otra información y servicios
relacionados.
 CLASIFICACIÓN DE LAS NORMAS

Entrenamiento y
capacidad profesional

GENERALES O
Independencia
PERSONALES

Cuidado o esmero
profesional
 CLASIFICACIÓN DE LAS NORMAS

Planeamiento y
supervisión

DE EJECUCIÓN DEL Estudio y Evaluación del

TRABAJO Control Interno

Evidencia Suficiente y
Competente
 CLASIFICACIÓN DE LAS NORMAS

Aplicación de las
Normas Contables

Consistencia
DE PREPARACIÓN DEL
INFORME

Revelación Suficiente

Opinión del Auditor

 NORMAS GENERALES O PERSONALES

Se aplican a todo el
proceso de examen
y se relaciona a la
conducta del auditor
Se relaciona con el
Código de Ética

La auditoria debe ser

efectuada por personal
Entrenamiento y Capacidad
que tiene entrenamiento
Personal
técnico y pericia como
auditor
 NORMAS GENERALES O PERSONALES

En todos los asuntos de

la auditoria el auditor
Independencia
debe mantener su
independencia de criterio

Debe ejercerse el
Cuidado o esmero
esmero profesional en la
profesional
ejecución del trabajo
 NORMAS DE TRABAJO

La auditoria debe ser

planificada
apropiadamente y el
Planeamiento y Supervisión trabajo de los asistentes
debe ser supervisado.

Evaluar y estudio del

sistema de C.I. de la
empresa en estudio
Estudio y Evaluación del como base para
Control Interno establecer el grado de
confianza de los EE.FF.
Obtenerla mediante la
inspección ,
observación, indagación
Evidencia Suficiente y y conformación para
Competente obtener una base
razonable que permita
obtener una opinión
sobre los EE. FF
 NORMAS PREPARACIÓN DEL INFORME

El dictamen debe
expresar si los EE. FF.
Aplicación de los Principios
Están presentados de
de Contabilidad
acuerdo a las Normas
Contables

Se debe aplicar as
Normas Contables de tal
Consistencia manera que los EE. FF.
Puedan ser
comparables.

Las declaraciones
informativas deben
revelar de manera
Revelación Suficiente
suficiente las
operaciones de la
empresa.
 NORMAS PREPARACIÓN DEL INFORME

El dictamen debe contener

la expresión de una opinión
sobre los EE. FF. Tomados
Opinión del Auditor en sus integridad, o la
observación de que no
puede expresarse una
opinión
 Actitudes y Habilidades
del Auditor

Mental

Independencia

Efectiva

Entrenamiento y
Competencia
Capacitación Continua

Diligencia y Esmero

Calidad Total

Ética Profesional
Delegación y Supervisión del Trabajo
de Auditoria
En todo trabajo debe haber dirección, supervisión y control a todos
los niveles para proporcionar certidumbre en el trabajo
desempeñado

Qué hacer ?

 Planear, asignar responsabilidades, desarrollar programas de

trabajo, estimaciones de tiempo, orientar y capacitar al personal.
 Identificar y alertar situaciones especiales o temas complejos.
 Revisar los Papeles de Trabajo y la documentación que sustente el
trabajo.
 Estimación de Honorarios
y Tiempo

PERSONAL HORAS RATIO TOTAL

Socio 8 100 800
Gerente 40 50 2,000
Senior 160 20 3,200
Asistente A 160 15 2,400
Asistente B 160 10 1,600
TOTAL 10,000
Estructura de una Sociedad de Auditoria