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IVA

Anlisis esquemtico del impuesto

IVA
Mapa de la ley
HECHO IMPONIBLE PERFECCION HECHO IMP. EXENCIONES BASE IMPONIBLE

OBJETO

SUJETO

Momento del nacimiento de la obligacin tributaria

Generales Art. 7

Precio fiscal de la obligacin tributaria

Art. 1

Art. 4

Art. 5

Para las exportaciones y determinadas importaciones Art. 8

Art. 10

Art. 2

Art .3

Art. 6

Que?

Quien?

Cuando?

Cuanto?

IVA
Hechos Imponibles
HECHO IMPONIBLE OBJETO
a) Venta de cosas muebles b) Obras locaciones y prestaciones c) Importacin definitiva de cosas muebles d) Importacin de servicios

SUJETO
a) habitualista en la venta b) Comisionista d) Empresa constructora e) prestador de servicios f) locadores c) Importador de cosas muebles g) Prestatario de servicios Importados

Art. 1 a 3

Art. 4

IVA
De las cosas muebles

Perfeccionamiento del H.I.

REGLA GENERAL EXCEPCIONES


HECHO IMPONIBLE

En el caso de ventas, el hecho imponible nace con la entrega del bien, emisin de factura o acto equivalente lo anterior
Momento del nacimiento de la obligacion tributaria

Energa elctrica, agua o gas reguladas por medidores Energa elctrica, agua o gas reguladas por medidores en viviendas Productos primarios con fijacin del precio con posterioridad a la entrega Productos primarios en operaciones de canje Incorporacin de bienes de propia produccin.

Vencimiento del plazo para el pago o la percepcin parcial o total lo anterior Pago parcial o total Momento en que se determine el precio Momento de la entrega de los productos primarios Momento de la incorporacin, emisin de factura o acto equivalente lo anterior

IVA
De las locaciones y prestaciones

Perfeccionamiento del H.I.

REGLA GENERAL EXCEPCIONES

En el caso de prestaciones y locaciones el H.I. se perfecciona con la finalizacin o de la percepcin parcial o total lo anterior
Nacimiento de la obligacion

HECHO IMPONIBLE

Obras, locaciones y prestaciones sobre bienes Obtencin de bienes de la naturaleza por encargo Elaboracin de cosas muebles por encargo de 3ros. Cloacas, desages, telecomunicaciones y agua regulados por tasas Cloacas, desages, telecomunicaciones y agua regulados por tasas para viviendas Reguladas judicialmente

Entrega del bien o acto equivalente (facturacin) lo anterior

Vto. del plazo del pago o percepcin parcial o total lo anterior

Percepcin parcial o total Emisin de factura o percepcin lo anterior

IVA
De las locaciones y prestaciones

Perfeccionamiento del H.I.

EXCEPCIONES (continuacin)
HECHO IMPONIBLE

Momento del nacimiento de la obligacin tributaria

Operaciones de Seguros Prestaciones financieras Locacin de inmuebles Trabajo sobre inmueble ajeno Locacin de cosas Obra sobre inmueble propio Importaciones

Emisin de la pliza o suscripcin del contrato Vencimiento del plazo para el pago o la percepcin parcial o total lo anterior Aceptacin parcial o total del certificado de obra o percepcin parcial o total lo anterior Devengamiento del pago o percepcin parcial o total lo anterior Escritura o posesin lo anterior Cuando sean definitivas

IVA
De locacin con opcin a compra
Bienes
a Consumidores finales o para ser utilizados en operaciones exentas o no gravadas

Perfeccionamiento del H.I.

Verificar

Perfecciona

Locacin con opcin a compra (leasing)

Para ser utilizado en operaciones gravadas

Contrato inferior a 1/3 de la vida til Contrato superior a 1/3 de la vida til

En el momento de la entrega o acto equivalente

Con el devengamiento del pago o la percepcin parcial o total lo anterior

IVA
Tratamiento de los intereses

Perfeccionamiento del H.I.

Perfeccionamiento
Originado en operaciones exentas o no gravadas

Alcuota
Hecho imponible autnomo

Intereses por pago diferido

Originado en operaciones gravadas

Facturados y discriminados No facturados ni discriminados

Con el vencimiento del plazo o percepcin parcial o y total lo anterior


Junto con la operacin principal

Integran la base imponible de la operacin ppal.

IVA

Crdito Fiscal

Da

IVA Orgenes del Crdito fiscal

Crdito Fiscal

a) GRAVAMEN GENERADO EN LA ETAPA ANTERIOR


b) DEVOLUCIONES- QUITAS - BONIFICACIONES
REQUISITOS: (Concurrentes)

1) Facturados (Nota de Crdito) 2) Contabilizados 3) Conforme a las costumbres de plaza PRESUNCION: Proporcionalidad con la operacin de origen ALICUOTA : De la operacin originante INCOBRABLES: La sola nota de crdito no habilita el cmputo

IVA Requisitos para su computo

Crdito Fiscal

IMPUTABLE AL PERIODO FACTURADO Y DISCRIMINADO REGLA DE LIMITE ADQUIRENTE INSCRIPTO EN EL IVA

VINCULADO CON OPERACIONES GRAVADA


GENERACION DEL DEBITO EN LA ETAPA ANTERIOR CUMPLIMIENTO DE LA LEY DE FACTURA DE CREDITO

IVA Facturado y discriminado

Crdito Fiscal

Debe estar facturado (Art. 12 inc. a)) Debe estar discriminado (Art. 37 y 38) Debe estar facturado conforme a la reglamentacin (Art. 37 in-fine)
CASO CONTRARIO SE PRESUME, SIN ADMITIR PRUEBA EN CONTRARIO, LA FALTA DE PAGO DEL IMPUESTO (ART. 41).

IVA Regla de Lmite

Crdito Fiscal

IVA Facturado
Comparar
Importe neto por alcuota

Computable el menor

IVA Vinculado con Operaciones Gravadas

Crdito Fiscal

NO SE CONSIDERAN COMPUTABLES LOS CREDITOS VINCULADOS CON :


OPERACIONES EXENTAS PRESUNCIONES LEGALES: a) Automviles b) Restaurantes, Hoteles, Saunas, Piscinas y gimnasios, peluqueras y Garages c) Indumentaria

OPERACIONES A TITULO GRATUITO: a) de Bienes en general b) de Servicios c) de Bienes de Uso

IVA -

Crdito Fiscal

Crditos Fiscales Impugnables por la AFIP

ARTICULO 34 LPT (Admite prueba en contrario)


1) RG 100 (AFIP) : 2) 1547 (AFIP) : Autorizacin de impresin de comprobantes Limitacin al pago en efectivo de ms de $ 1.000,-

LEY 25.345 (Antievasin) Limitacin al pago en efectivo de


ms de $ 1.000,-

IVA
Empresas Constructoras

IVA
HECHO IMPONIBLE

Empresas Constructoras

OBJETO

SUJETO
EMPRESA
CONSTRUCTORA

OBRA

CONSTRUCION, AMPLIACION O INSTALACION SUJETA A DENUNCIA, AUTORIZACION O APROBACION

SOBRE INMUEBLE
PROPIO

DIRECTAMENTE O A

FIN DE LUCRO

TRAVES DE TERCEROS

IVA
BASE IMPONIBLE
PROPORCION CORRESPONDIENTE A LA OBRA GRAVADA

Empresas Constructoras

CONVENIDO ENTRE LAS PARTES

SURGE COMPARANDO

AVALUO FISCAL O COSTOS INCURRIDOS SEGUN LEY GCIAS

VALOR MAYOR

IVA
PERFECCIONAMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE

Empresas Constructoras

OBRA
En el momento de la escrituracion o posesion lo anterior Precio total neto de la proporcion del terreno CUANDO?

CONGELAN PRECIOS

ANTICIPOS QUE

En el momento del pago Precio total se atribuye a la obra excepto que se haya superado la proporcion gravada

CUANTO?

IVA
Intereses por pago diferido
ESCRITURA O POSESION

Empresas Constructoras

BOLETO

INTERESES INTEGRAN LA B.I.

INTERESES NO INTEGRAN LA B.I. DISCRIMINADOS?

NO
JUNTO CON LA OBLIGACION PPAL

SI
VTO. O PERCEP.

IVA
Debito Fiscal CAUSA Transferencia OBRAS AFECTADAS Adquiridas a empresas constructoras Realizadas por empresas constructoras

Empresas Constructoras

CONDICIONES Afectado a operaciones gravadas Se hubiera computado el credito fiscal La causa opere antes de los 10 aos de: Finalizacion de obra Afectacion

Desafectacion

La posterior