SEMANA 2

Profesor : Mg. Abg. Guido Merma Molina.

Asignatura : Derecho Comercial.
Semestre : 2022-A
Facultad : FCC - UNAC
 SEMANA 2

 EL REGIMEN TRIBUTARIO PERUANO.

 LA POTESTAD TRIBUTARIA.
 LOS PRINCIPIOS DE LA TRIBUTACIÓN.
 FINES DE LA TRIBUTACIÓN.
 LOS IMPUESTOS.
 LAS CONTRIBUCIONES.
 LAS TASAS.
 Tiene como fuente el ius imperium otorgado al Estado en la
Constitución y que para el caso del D. Trib. se expresa en la potestad
tributaria.
 Los tributos son aplicados tanto por instancias centralizadas
(Gobierno Central) como descentralizadas (Gobiernos Locales y
Gobiernos Regionales)
 El Art. 74 de la Constitución Política del Perú considera los
siguientes principios jurídicos y económicos:
 Legalidad – reserva de la ley

 Igualdad.

 Respeto a los derechos fundamentales de la persona.

 No confiscatoriedad.
 Es la facultad soberana que tiene el Estado, como organismo social,
para unilateralmente, crear, modificar, suprimir tributos y exigir su
pago coactivamente a los contribuyentes o responsables tributarios.
 Es una potestad originaria ó es una potestad derivada? La potestad
tributaria es una potestad originaria dado que es inherente al Estado
y lo ejerce el poder legislativo así como las entidades que dictan
normas con rango legal.
 Características de la Potestad Tributaria:
- La Potestad Tributaria es “abstracta”.
- La Potestad Tributaria es “permanente”.
- La Potestad Tributaria es “irrenunciable”.
- La Potestad Tributaria es “indelegable”.
-
Los principios tributarios constituyen los límites, barreras,
contenciones, a la amplia potestad tributaria del Estado. Hay
principios constitucionales, legales y doctrinarios:
Principio del control jurisdiccional.
Principio de la legalidad – reserva de la ley.
Principio de uniformidad – proporcionalidad.
Principio de justicia – igualdad.
Principio de publicidad.
Principio de obligatoriedad.
Principio de certeza o certidumbre.
Principio de economía en la recaudación.
Principio de no confiscatoriedad.
Respeto a los derechos fundamentales de la persona.
Principio de estabilidad económica.
Principio de eficacia en la asignación de recursos.
 La finalidad básica de la tributación es cubrir las
necesidades colectivas. A ese propósito se han establecido
diferentes modelos de Políticas Tributarias que tienen que
ver con una mayor o menor intervención en la economía y
en la sociedad. Se cita generalmente:
 La política tributaria neutral: gastos esenciales: Defensa
Nacional, Orden Interno y Burocracia.
 La política tributaria intermedia: el gasto público se
incrementa con educación y salud.
 La política tributaria redistributiva: persigue corregir
desigualdades: vivienda, educ., seguros, subsidios.
 La política tributaria hacia la estabilidad de la
economía: se enfrenta las fluctuaciones.
 La política tributaria hacia el desarrollo: Atiende los
gastos y debe posibilitar el desarrollo.
 La tributación debe funcionar como un todo integral, con
fines e instrumentos coherentes = conformando un Sistema
Tributario.
 Debe constituir la menor carga posible sobre la producción
y el empleo sin afectar los negocios y el ahorro.
 Debe gravar de acuerdo a la capacidad de pago de los
contribuyentes.
 Debe gravar preferentemente los ingresos o rentas y no los
capitales.
 Debe tener efectos anticíclicos, de manera que los tributos
contribuyan igualmente a frenar los efectos nocivos de las
dinámicas pendulares o cícilicas.
 Debe producir el mayor rendimiento con el menor costo.
 Es el tributo que no origina una contraprestación directa del
Estado a favor del contribuyente. Representa la principal
fuente de ingreso nacional.
 Estos impuestos son administrados por la SUNAT y los
Gobiernos Locales.
 El principal impuesto es el IGV, seguido por el Impuesto a la
Renta.
 Los impuestos vigentes a la fecha son:
 Impuesto a la Renta
 Impuesto General a las Ventas
 Impuesto de Promoción Municipal
 Impuesto a las Importaciones
 Impuesto Predial
 Impuesto a la Alcabala
 Impuesto a las Transacciones Financieras
 Los impuestos vigentes a la fecha son:
 Impuesto de solidaridad a favor de la niñez desamparada.
 Impuesto al patrimonio vehicular
 Impuesto a los juegos
 Impuesto a las apuestas
 Impuesto a los espectáculos públicos no deportivos
 Impuesto a los juegos de casino y máquinas tragamonedas
 Impuesto a las embarcaciones de recreo
 Impuesto al rodaje.
 Impuesto Administrac. Que grava Alícuota

A la Renta SUNAT Ingresos % PP.JJ.

% PP.NN.
A las Ventas SUNAT Consumo 16%
Promoción SUNAT Consumo 2%
municipal
Importaciones SUNAT Consumo Variable
Predial Gobiernos Patrimonio 0.2% hasta
locales 1.0%
 Impuesto Administrac. Que grava Alícuota
A la alcabala Gob.Loc. Consumo 3%
Transac.Finan. SUNAT Patrim/Cons. 0.005%
De solidar. a SUNAT Consumo USD
favor d la niñez
desamparada
Patrimonio Gobiernos Patrimonio 1%
Vehicular Locales
A los juegos Gob. Loc. Consumo 3% a 10%
 Impuesto Administración Que grava Alícuota
Apuestas Gob. Loc. Ingreso 12% a 20%
Espectác. Públ. Gob. Loc. Consumo 10% a 15%
No Deportivos.
Jueg. de Casino SUNAT Ingreso 12%
y tragamonedas
Embarcaciones Gobiernos Patrimonio 5%
de recreo Locales
Rodaje Gobiernos Consumo 8%
Locales
 Son tributos cuya obligación tiene como hecho generador
beneficios derivados de la realización de obras públicas o de
actividades estatales. Son destinados a fines específicos.
 La Contribución a Essalud es la más importante por el número de
personas vinculadas y el fondo que administra.
 Gobiernos locales pueden utilizar este tipo de imposición.
 Las contribuciones vigentes a la fecha son:
 Contribución al ESSALUD

 Contribución al SENATI

 Contribución al SENCICO

 Contribución especial por obras públicas.

 Son aplicadas por todo el sector público, excepto los arbitrios que
corresponden a los Gob. Locales y representan fuente fundamental
de sus ingresos. Tiene como hecho generador la prestación efectiva
por el Estado de un servicio público individualizado al usuario.
 Las Tasas pueden ser Arbitrios (mantenimiento de un servicio
público), Derechos (Pago por aprovechamiento de bienes públicos
o por la prestación del servicio) y Licencias (gravan autorización
específica). Figuran entre ellas:
 Tasas por servicios públicos o arbitrios

 Tasas por servicios administrativos o derechos

 Tasas por licencias de apertura de establecimiento

 Tasas por estacionamiento de vehículos

 Tasas de transporte público y tasas por otras licencias.