EL CÓDIGO

TRIBUTARIO
LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA
 En esta lección, continuamos el comentario sobre la obligación
tributaria, enfocándola desde el punto de vista de la obligación
tributaria principal que es el tributo. Como sabemos la obligación
tributaria principal es una institución que esta regulada en el Libro
Primero del Código Tributario
 El nacimiento de la obligación tributaria principal.

Todo lo que existe en el mundo tiene un origen o nacimiento, igual sucede con la obligación tributaria
principal y las demás obligaciones, para que se desarrolle una obligación tributaria en el tiempo es
necesario se produzca su nacimiento. El Código Tributario en su artículo 2 nos señala cuando nace la
obligación tributaria nace cuando se realiza el hecho previsto en la ley, como generador de dicha
obligación. Es necesario para determinar si ha nacido o no la obligación tributaria, el establecer si se
realizado o producido el hecho imponible.

Por ejemplo, si una empresa dedicada a la venta

de artefactos eléctricos no ha vendido bienes de La exigibilidad es una etapa consecuente
esta naturaleza durante todo el mes de enero del del nacimiento de la obligación tributaria,
2009, no se habrá originado obligación tributaria permite la exigibilidad que el Acreedor
por concepto del Impuesto General a las Ventas en Tributario o el Administrador Tributario
el periodo de enero del 2009, esto debido a que la
tales como la SUNAT o el SAT, puedan
ley que regula el IGV establece que nace la
obligación tributaria cuando se realiza la venta de exigir se cumpla con la obligación
bienes muebles entendiéndose como tales a los tributaria.
artefactos eléctricos que ofrece la empresa
 LA DEUDA TRIBUTARIA

La deuda tributaria es el conjunto de pasivos que tiene el

deudor tributario frente al acreedor tributario, la cual esta
constituida por el tributo o los tributos, la multa o las
multas y los intereses.

La deuda tributaria faculta a la Administración Tributaria a exigir su

extinción al Deudor Tributario, extinción que por norma general se
realizará mediante el pago y por excepción mediante otro medio como la
compensación o consolidación o también permite utilizar a la
prescripción para lograr el mismo objetivo.
 Existen 5 tipos de interés señalados dentro del Código
Tributario nacional
El interés moratorio por el pago extemporáneo del El interés moratorio aplicable a las
tributo, conocida como TIM, estableciéndose al
efecto una tasa mensual y una tasa diaria que resulta multas a que se refiere el Artículo 181
de dividir el porcentaje entre 30. El porcentaje o tasa del Código Tributario El interés
de interés nacional señalado por la SUNAT asciende El interés por aplazamiento y/o
moratorio se aplicará desde la fecha en
actualmente a 1.5 % mensual, lo que establece a la fraccionamiento de pago previsto en el
vez una tasa diaria de 0.05 %, se aplicarán los que se cometió la infracción o, cuando
Artículo 36 del Código Tributario.
intereses diariamente, computándose desde el día no sea posible establecerla, desde la
siguiente a la fecha de vencimiento hasta la fecha de fecha en que la Administración detectó
pago inclusive, multiplicando el monto del tributo
impago por la TIM diaria vigente la infracción.

El interés a abonar por la El interés a abonar por la Administración

Administración Tributaria, cuando se Tributaria, cuando se trate de las
trate de las devoluciones de pagos devoluciones de pagos realizados
realizados indebidamente o en exceso. indebidamente o en exceso.
 Se define a la extinción de la obligación
tributaria como el término de la relación
jurídica establecida entre el deudor
tributario y el acreedor tributario, producida
por algún medio de extinción que se ha
señalado en la ley, siendo el medio
tradicional el pago y por excepción la La extinción de la obligación
compensación, la condonación, la
consolidación, la Resolución de la
Administración Tributaria sobre deudas
tributaria
El pago de la deuda tributaria será El Pago que es el más usado para
efectuado por los deudores extinguir la obligación tributaria,
tributarios y, en su caso, por sus encuentra dentro del Código Tributario
representantes. Se permite que los que lo regula, un desarrollo normativo
terceros puedan realizar el pago amplio que se complementa con la
excepto exista la oposición normatividad reglamentaria sobre varios
motivada del deudor tributario temas que lo integran

La SUNAT tratándose de los

tributos a favor del Gobierno
Central, establece un cronograma La Administración Tributaria podrá
para realizar la presentación de la obligar a los deudores que señale
declaración y el pago del tributo, realizar el pago de sus tributos
estableciendo en este cronograma mediante el mecanismo señalado.
la fecha limite señalada en el o en
la fecha precisa indicada en el
 La prescripción de la obligación
tributar
En nuestro ordenamiento legal se
considera a la prescripción, esta es una
institución que forma parte no solo del
Derecho Tributario sino de otras áreas
como el Derecho Civil y Derecho Pena
La prescripción en el Derecho Tributario la
podemos definir como una institución que
por el transcurso de un lapso de tiempo
permite al deudor tributario o al acreedor
tributario extinguir una obligación
tributaria, previo pedido tratándose del
deudor tributario o por señalamiento
tratándose del Acreedor Tributario
Determinar la deuda tributaria y
aplicar sanciones
Sera de cuatro (4) años para quien presente su
declaración, seis (6) años para quienes no
hayan presentado la declaración respectiva
(10) años cuando el Agente de retención o
percepción no ha pagado el tributo retenido o
percibido. Respecto al Deudor Tributario
tendrá para solicitar o efectuar la
compensación, así como para solicitar la
devolución un plazo de cuatro (4) años.