LEGISLACION TRIBUTARIA.

Neiffi Lorena Gutiérrez Perdomo

Luisa Fernanda González Uribe
Administración Financiera
4to Semestre
 TRIBUTO
Es un aporte que deben hacer todos los contribuyentes, en el cual se transfiere al
Estado; dichos aportes son recaudados en ocasiones directamente por la
administración pública o en algunos casos por otros entes denominados
recaudadores indirectos.
En Colombia , la obligación de tributar está dada en el numeral 9 del artículo 95
de la Constitución Nacional, en la que se menciona que todos los colombianos
deben “contribuir al funcionamiento de los gastos e inversión del Estado dentro
de los conceptos de justicia y equidad”.
 NATURALEZA Y CARACTERÍSTICAS

Su naturaleza jurídica es “ una relación de derecho”. Un tributo es una modalidad

de ingreso publico o prestación patrimonial de carácter publico, exigido a los
particulares.

Se caracteriza porque es de:

 Carácter coactivo
 Carácter pecunario
 Carácter contributivo
 CLASES DE TRIBUTO
Impuestos
Contribuciones
Tasas
 IMPUESTOS

Los impuestos son cargas obligatorias que las personas y empresas tienen
que pagar para financiar al estado.
 ELEMENTOS DEL IMPUESTO

Para comprender la estructura y las obligaciones que se derivan de un impuesto, es

importante conocer las características esenciales que lo conforman, estas son:

 Sujeto Activo
 Sujeto Pasivo
 Sujeto Pasivo Jurídico
 Sujeto Pasivo Económico
 Hecho Generador
 Base Gravable
 Tarifa
 GRUPOS DE IMPUESTOS
Impuesto Directo:
Son todos aquellos que recaen sobre la acción principal del contribuyente, cuando realizan operaciones que
inciden en el beneficio y no son transferibles.

Ejemplo:
• Impuesto de Renta
• Impuesto predial
• Impuesto de vehículos

Impuesto Indirecto:
Son todos aquellos que se ocasionan en razón a la satisfacción transitoria de bienes y/o servicios son
transferibles.

Ejemplo:
Impuesto sobre las ventas por pagar (IVA)
 ADMINISTRACIÓN DE LOS
IMPUESTOS
La administración de los impuestos comprende su recaudación, fiscalización, liquidación,
discusión, cobro, devolución sanción y todos los demás aspectos relacionados con el
cumplimiento de las obligaciones. En Colombia le corresponde a la dirección de impuestos
y aduanas nacionales DIAN.
 CLASIFICACION DE LOS
IMPUESTOS
 NACIONALES
 DEPARTAMENTALES
 MUNICIPALES
 IMPUESTOS NACIONALES

Son los tributos emitidos por el poder ejecutivo, los cuales se hacen efectivos a partir de la
sanción presidencial y su correspondiente publicación en el diario oficial.
Aplican para todas las personas naturales o jurídicas residentes en el país.

Estos Son:
 IVA.
 Renta y ganancias ocasionales.
 Timbre.
 Impuesto nacional al consumo.
 Impuesto a la riqueza.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
(IVA)
 IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Y GANANCIAS OCASIONALES
El impuesto de ganancia ocasional es complementario al impuesto sobre la renta y grava
las ganancias derivadas de actividades no contempladas en las operaciones ordinarias.
 TIMBRE
Tributo a los documentos en los que se hace constar:
Existencia, constitución, modificación o extinción de obligaciones
IMPUESTO NACIONAL AL
CONSUMO
IMPUESTO A LA RIQUEZA
IMPUESTOS DEPARTAMENTALES
Están determinados por las ordenanzas expedidas por las asambleas departamentales.
Estos son:
• Impuesto sobre vehículos automotores
• Impuesto de registro
• Impuesto a la gasolina motor y al ACPM
• Impuesto al consumo de cervezas, sifones, refajos y mezclas
• Impuesto al consumo de licores, vinos, aperitivos y similares
• Impuesto a la venta de licores, vinos, aperitivos y similares extranjeros
• Impuesto a la venta de cervezas, sifones, refajos y mezclas
• Impuestos al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado
• Impuesto al degüello de ganado mayor
• Impuesto a premios de loterías
• Impuesto sobre la venta de loterías
• Impuesto sobre eventos deportivos y similares
• Impuesto a las apuestas en toda clase de juegos permitidos
 IMPUESTO A LAS LOTERIAS
Los ganadores de premios de lotería pagarán al Distrito Capital, según el caso, un impuesto del
diecisiete por ciento (17%) sobre el valor nominal del premio, valor que será retenido por la lotería
responsable u operador autorizado al momento de pagar el premio.
 IMPUESTO AL CONSUMO DE
LICORES, VINOS, APERITIVOS
Las tarifas del impuesto al consumo, por
cada unidad de 750 centímetros cúbicos o su
equivalente, serán las siguientes:
 Para productos entre 2.5 y hasta 15 grados
de contenido alcoholimétrico, ciento diez
pesos ($ 110,00) por cada grado
alcoholimétrico. 
 Para productos de más de 15 y hasta 35
grados de contenido alcoholimétrico, ciento
ochenta pesos ($180,00) por cada grado
alcoholimétrico.
 Para productos de más de 35 grados de
contenido alcoholimétrico, doscientos
setenta pesos ($ 270,00) por cada grado
alcoholimétrico.
 IMPUESTO AL CONSUMO DE
CIGARRILLOS
La tarifa es del 55%. Los cigarrillos
y el tabaco elaborado están
excluidos del IVA Se continúa
cobrando el impuesto con destino al
deporte creado por la Ley 3° de
1971, con una tarifa del 5%, hasta
enero 10 de 1998, fecha a partir de
la cual rige la previsión de la Ley
181 de 1995, aplicando una tarifa
del 10%. La Ley 181 de 1995 se
expidió para el fomento del deporte,
el aprovechamiento del tiempo libre
y la educación física.
 IMPUESTO SOBRE
VEHÍCULOS AUTOMOTORES
El impuesto de vehículos
automotores es de orden
Departamental que sustituyó el
impuesto de Circulación y Tránsito
(municipal) y de timbre nacional
(departamental), de vehículos
particulares a partir del 1º de enero
de 1999. Dentro del cual se
establece la tasa del 20% de
participación para el municipio.
 IMPUESTOS MUNICIPALES
Estos deben estar previstos en Acuerdos,
aprobados y expedidos por el Concejo
municipal o distrital, por iniciativa de la
alcaldía.

Estos son:

 Impuesto de industria y comercio

 Impuesto complementario de avisos y
tableros
 Impuesto predial unificado
 Impuesto de vehículos
 Impuesto a la delineación urbana
 IMPUESTO DE INDUSTRIA Y
COMERCIO
Es un tributo de carácter municipal,
directo que grava a las personas
naturales o jurídicas y a las
sociedades de hecho en desarrollo
de actividades industriales,
comerciales, y de servicios y cuyo
producto se destina a atender los
servicios públicos y las necesidades
colectivas de la respectiva entidad
territorial.
 IMPUESTO PREDIAL
El impuesto predial grava la propiedad o posesión de inmuebles que se encuentran ubicados en el
distrito o municipio, y debe ser declarado y pagado una vez al año por los propietarios, poseedores o
usufructuarios de los predios, pues se causa el primero de enero de cada año, por el período
comprendido entre esa fecha y el 31 de diciembre.

Otros impuestos municipales dirigidos a sectores específicos de la economía:

 Impuesto de espectáculos públicos

 Impuesto a la venta por el sistema de clubes
 Impuesto de degüello de ganado menor
 Impuesto a las rifas y juegos de azar
 Impuesto de alumbrado público.
 TASAS

La tasa, es la contraprestación que

una persona paga por el derecho a
la utilización de un servicio, pago
que es voluntario, supeditado solo
por la necesidad del usuario de
acceder al servicio.
 CARACTERISTICAS DE LAS TASAS

La tasa la pagan solo aquellas

personas que hagan uso de un
servicio, por tanto, no es
obligatorio.
Es una retribución por su pago, es
decir, se paga la tasa y a cambio se
recibe un servicio, una
contraprestación, algo que no
sucede en los impuestos o las
contribuciones que además de ser
obligatorio pagarlos, no existe
ninguna contraprestación especial o
directa por ello.
La corte constitucional, en
sentencia C-465 de 1993, expuso lo
siguiente sobre las tasas:
Son aquellos ingresos tributarios que
se establecen unilateralmente por el
Estado, pero sólo se hacen exigibles
en el caso de que el particular decida
utilizar el servicio público
correspondiente. Es decir, se trata de Se denomina ”tasa” a un gravamen que cumpla con las siguientes
una recuperación total o parcial de los características:
costos que genera la prestación de un
servicio público; se autofinancia ese  El Estado cobra un precio por un bien o servicio ofrecido.
servicio mediante una remuneración  El precio pagado por el ciudadano al Estado guarda relación
que se paga a la entidad directa con los beneficios derivados del bien o servicio ofrecido.
administrativa que lo presta.
 El particular tiene la opción de adquirir o no el bien o servicio.
 El precio cubre los gastos de funcionamiento y las previsiones
para amortización y crecimiento de la inversión.
 Ocasionalmente, caben criterios distributivos (ejemplo: tarifas
diferenciales).
 Ejemplo típico: los precios de los servicios públicos urbanos
(energía, aseo, acueducto).
 Las tasas de interés se pueden clasificar de la
siguiente manera:

Bancarias
• Tasa de interés activa
• Tasa de interés pasiva
• Tasa de interés preferencial
De acuerdo a la tasa de inflación
• Nominal
• Real
De acuerdo a la estabilidad
• Tasa de interés fija
• Tasa de interés variable
De acuerdo a su valor económico
• Positiva
• Negativa
 CONTRIBUCION FISCAL
Se define como una compensación pagada con carácter obligatorio a un ente
publico, con ocasión a una obra realizada por el con fines de utilidad publica pero
que proporciona ventajas especiales a los particulares propietarios de un
inmueble
 CONTRIBUCION PARAFISCAL

Significan tributos paralelos a fiscalidad, son erogaciones excepcionales,

obligatorias y especificas, en que incurren usuarios de algunos organismos
(públicos, privados o mixtos ) para asegurar el financiamiento de estas entidades
de manera autónoma.

ELEMENTOS MATERIALES:
1. Obligatoriedad
2. Singularidad
3. Destinación sectorial
4. No son para todos los contribuyentes
ESQUEMA CONTRIBUCION
PARAFISCAL
 CONTRIBUCIONES SOCIALES
Pertenece a los aportes parafiscales, que son percibidos por las entidades
designadas para prestar servicios de seguridad social, fomentar la enseñanza de
los trabajadores, fortalecer la familia, etc.
 EJ.
 SENA
 ICBF
 CONTRIBUCIONES COORPORATIVAS

Son aportes pagados a determinadas instituciones, por servicios específicos, que puedan ser
gremiales, Algunas son:
• Pagos cámara de comercio
• Superintendencias
• Contralorías.
 CONTRIBUCIONES ECONOMICAS
( DE CARÁCTER ESPECIAL )
Son los pagos obligatorios que hacen los contribuyentes y que
tienen destinación especifica.
Ejemplo:
Contribución por valorización
Ejemplo:
TRIBUTO CONTRIBUCION ESPECIAL AL TURISMO:
Es un gravamen de carácter    obligatorio, la Contribución únicamente afecta al sector económico
vinculado con la actividad turística.

OBJETIVO: 
Creado   con   el   fin   de   fortalecer    la   promoción   y     la competitividad del turismo ,los
recursos obtenidos de dicha contribución, se invierten exclusivamente en beneficio del mismo sector.

Hoteles y centros vacacionales.

Tarifa: 2,5
Base Gravable: ingresos operacionales
Las viviendas turísticas y hospedaje no permanente:
Tope: que superen los 50 smlmv en ventas en el año anterior, si es
territorio indígena debe superar 100 smlmv.
Tarifa: 2,5
Base Gravable: ingresos operacionales

Agencias de viajes
Tarifa: 2,5
Base Gravable: ingresos operacionales, luego de deducir los pagos realizados
a proveedores turísticos.

Empresas de transporte aéreo:

Tope : 500 smlmv
Tarifa: será de UN US $ 1 dólar de estados unidos o su equivalente en
pesos
Base Gravable: numero de pasajeros transportados
 OTRAS CONTRIBUCIONES
A pesar de su denominación son impuesto a la gasolina y
el impuesto de boca de mina de carbón

Ejemplo:
Gasolina y ACPM
GRAVAMEN:
$526,26 Pesos colombianos / por galón