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• 1) INTRODUCCIÓN
• 2) Historia de la Banca en Nicaragua
• 3) El Sistema Financiero Nacional
• 4) Sistema Bancario en Nicaragua
• 5) Sistema de Contabilidad Bancaria
• 6) Relación de la Banca Internacional
OBJETIVOS
• General:
• Conocer el funcionamiento de los bancos y su sistema contable.
• Específicos
• 1) Conocer y estudiar la evolución histórica de la Banca en
Nicaragua
• 2) Conocer el Sistema Financiero Nacional, haciendo énfasis en
los aspectos organizacionales y legales del mismo.
• 3) Conocer cómo funcionan los bancos y cuáles son sus
principales operaciones.
• 4) Desarrollar conocimientos al estudiante sobre las técnicas
para iniciar y completar el ciclo contable en las Instituciones
Bancarias y Financieras.
I. Introducción
Qué es contabilidad
Cómo se clasifica la contabilidad
Cuáles son los estados financieros
Estado de situación financiera
Estado de resultados
Estado de flujo del efectivo
Estado del patrimonio neto
Naturaleza de las cuentas
Movimiento de las cuentas
El principio de partida doble
Procedimientos contables
2. Desarrollo de la banca en Nicaragua
• La vamos a dividir en tres etapas: 1) desde su
surgimiento hasta 1979, 2) de 1979 a 1990 y 3) de
1990 a la fecha.
• A raiz de la independencia de CA se dio la disputa entre Inglaterra y
los EEUU por monopolizar sus actividades comerciales, debido a la
posición sumamente ventajosa de Nicaragua, situada en el centro de
las américas y por la posibilidad de construir un canal interoceánico
que uniría el Atlántico con el Pacífico.
• Para 1929 ya existen en Nicaragua bancos extranjeros(4) y entre 1930
y 1932 se funda el Banco Hipotecario. En 1940 se emiten decretos y
leyes que afectan la actividad bancaria: se funda el Banco Nacional de
Nicaragua, sucesora de la Sociedad Banco Nacional de Nicaragua, se
reorganiza la compañía Ultramar que había sido inscrita el 21 de Julio
de 1919, se reorganiza el Bco Hipotecario y el Monte de Piedad,
creándose la Ley Orgánica de la Caja Nacional de Crédito Popular.
Desarrollo de la banca en Nicaragua
• Posteriormente y debido al repunte o auge del café, aparece el
Bco Calley Dagnal(inicia operaciones en las zonas norte y
central), el Banco Nicaraguense(1953) con sus 4
financieras(INDESA, FINANZA, FINANCIERA DE LA VIVIENDA Y
COMPAÑÍA DE SEGUROS LA PROTECTORA), el Banco de América
que representaba a la oligarquía granadina, que aglutinó a
sectores licoreros, comerciales y de azúcar y su mayor
ingerencia era el sector agrícola.
• En esta época surge el clan Somoza, penetrando diferentes
sectores y con diferentes líneas de negocios. Por los años 70
crean NIAPSA, INTERFINANCIERA Y BANCO DE CENTROAMÉRICA
y empiezan a desarrollar proyectos de construcción y viviendas.
• Además de estos 3 grupos(BANIC, BANAMERICA y los Somozas)
surgen otros independientes, como CAPSA y FRANCOFI
Desarrollo de la banca........
• Segundo Período, continuación.
• El Decreto 89 establece políticas de depósito a plazo fijo en moneda
extranjera, indicando el pago de intereses en Córdobas, prórroga del
plazo por un año y al retirar el dinero se le daría en Córdobas a los
ahorrantes.
• El Decreto 131 del 31/10 crea el Sistema Financiero Nacional y las
autoridades superiores del mismo.
• Por Decreto 194 del 5/12/79 se conforma la Asociación de Instituciones
Bancarias de Nicaragua, trasladando todo el patrimonio al Consejo
Superior del Sistema Financiero Nacional, se sigue con el ajuste de la
banca privada con el propósito de incidir en el desarrollo de la economía.
• Por Decreto 463 del 2/07/80 se crea la CORFIN, con el objetivo de a)
representar los intereses financieros del Estado ante la SFN, 2) norma las
políticas a seguir por las instituciones del SFN, 3) vigila la buena marcha
del SFN y 4) la creación de nuevos bancos o instituciones financieras
cuando sea necesario.
• Con la creación de la CORFIN se extingue el Consejo Superior del SFN.
Desarrollo de la banca en Nic...
• Segundo Período, continuación
• El Decreto 755 del 04/07/81 establece la Ley de Consolidación del
Sistema Bancario, donde la CORFIN es adscrita al Banco Central,
modificándose a los miembros de la Junta Directiva del BCN.
• El Decreto 262 de Enero de 1982 crea el Gabinete Financiero, que sería
el Organo Superior de la política financiera del país. Este gabinete estaba
formado por un miembro de la JGRN, el Ministro de Finanzas, el Director
de la CORFIN y el Superintendente de Bancos.
• El Decreto 1,360 del 07/12/83 crea el FNI para financiamiento de
proyectos de inversión y reinversión, desapareciendo el Fondo Especial
de Desarrollo(FED).
• De 17 instituciones financieras que existían antes del 79, quedan
solamente 5(BND, BANAMERICA, BANIC, BANCO POPULAR Y BANCO
INMOBILIARIO). Unos bancos absorven a algunas financieras y los
bancos extranjeros se retiran del país.
Resumen de este segundo período
• 1) Se perdió la experiencia que existía en operaciones bancarias con el
exterior.
• 2) No se desarrolló el servicio competitivo entre los bancos existentes
• 3) Poco desarrollo tecnológico
• 4) No hubo estímulo al ahorro.
• 5) La política de condonar deudas no permitía la recuperación de carteras,
ni la estimulaba.
• 6) Demasiado crecimiento en personal por política de empleos, afectando
la rentabilidad.
• 7) Disminución de las actividades que antes hacían los bancos.
• 8) Falta de autonomía de los bancos. Eran meros ejecutores de las políticas
crediticias centralizadas por el Estado.
• 9) Se hacían préstamos sin las debidas garantías.
• 10) Política de crédito era muy amplia, raras veces se negaba.
• COMENTARIO: Definitivamente que para los banqueros acostumbrados a la
explotación del ciudadano, este período fue negativo, pero para el
trabajador que necesitaba constantemente de créditos, se dieron muchas
oportunidades financiadas por el Estado.
Tercer Período: Post revolucionario.
• En 1,990 se inicia un proceso de revertir todo lo actuado durante los años ochenta y
más que todo en el aspecto financiero.
• En Marzo de 1991 se comienza un programa de estabilización y ajuste estructural.
Esta política produjo una dramática contracción del gasto público y del crédito
bancario, lográndose disminuir en forma considerable el proceso hiper-inflacionario
que se vivía. Se crearon bancos privados, se comenzó con el saneamiento y
reestructuración de la banca estatal, la liberación de las tasas de interés y la creación
de la Bolsa de Valores de Nicaragua.
• Se consiguieron préstamos internacionales, vía FMI, BM, BID, acordándose préstamos
de ajuste comercial y financiero, con el compromiso por parte del gobierno de cumplir
con las directrices de estos organismos.
• En 1,992 se reforma la Ley Orgánica del BCN, estableciéndose que la principal función
del BCN sería la de mantener la estabilidad de la moneda nacional, dejando de ser el
motor de crédito de la economía nacional. En 1,993 se implementó la política de
“crédito neto cero”, restringiendo los nuevos créditos a los montos recuperados. En
1,994 se pasó a una política de recuperación y bajo el acuerdo del ESAF con el FMI se
exigieron transferencias dela banca estatal al Banco Central. A partir de Julio de 1,995
el BCN comienza el proceso de eliminar todas sus líneas de redescuento del sistema
financiero, funcionando solamente como prestamista de última instancia por casos de
liquidez.
Tercer período ......
• En 1,991 se crea la Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones
Financieras(Abril 1,991), responsable de la autorización y supervisión de cualquier
institución que quiera funcionar como banco en el país. Para este fin, la SIB emite
las “Normas Prudenciales” que determina: el capital mínimo para comenzar a
operar, la adecuación del capital en relación a los activos y los límites en la
concentración de créditos, estableciéndose el marco legal para el funcionamiento
de bancos privados.
• Aunque la Cn prohibe la formación de bancos privados, prevaleció el compromiso
del gobierno con los organismos internacionales, surgiendo ya en Agosto de 1,991
el primer banco privado y para 1995 ya existían 12 bancos privados.
• La actividad de este nuevo sector se limitaba en un comienzo a préstamos a corto
plazo y con enfoque al sector comercial y en 1,995 se empieza a ampliar al sector
agrícola, pero con muchas reservas.
• Los 4 bancos más grandes tenían el 64% de los activos de la banca privada y
llegaron a alcanzar utilidades hasta del 40% y en el caso del BAC hasta del 52%.
• A la par de la consolidación de la banca privada, el gobierno hacía esfuerzos por la
desaparición de la banca estatal, de modo que una vez determinado que no eran
rentables, se venden a la banca privada a precios irrisorios.
3. Sistema Financiero
• Conjunto de instituciones que generan, administran y
dirigen tanto el ahorro como la inversión y cuyo
establecimiento se rige por la legislación que regula las
transacciones de activos financieros y por los
mecanismos e instrumentos que permiten la
transferencia de esos activos entre ahorrantes,
inversionistas o de los usuarios del crédito.
• El sistema financiero se encuentra integrado
básicamente por las instituciones de crédito y los
intermediarios financieros no bancarios, que
comprenden a las compañías aseguradoras y
afianzadoras, casas de bolsas y sociedades de inversión,
así como las organizaciones auxiliares de crédito.
Sistema Financiero
Sociedades Compañías
Bancos
Financieras de Seguros
Almacenes Arrendadoras
Generales de Financieras
Depósito
Bolsas de
Valores y
Oficinas de
Microfinancieras Puestos de
Representación
Bolsas
Sectores que componen el sistema financiero
• 1) INSTITUCIONES BANCARIAS
• Banco Citibank de Nicaragua S.A. - (CITIBANK)
• Banco de América Central S.A. - (BAC)
• Banco de Finanzas S.A. - (BDF)
• Banco de Fomento a la Producción (Banco PRODUZCAMOS) - (PRODU
ZCAMOS)
• Banco de la Producción S.A. - (BANPRO)
• Banco LaFise Bancentro, S.A. - (BANCENTRO)
• Banco Procredit S.A. - (PROCREDIT)
• 2) SOCIEDADES FINANCIERAS
• Financiera Fama S.A. - (FAMA)
• Financiera Finca Nicaragua, S.A. - (FINCANICARAGUA)
Instituciones que componen el SFN
• 3) Sociedades de seguros
• Nacionales:
1) Compañía Nacional de Seguros de Nicaragua;
2) Compañía de Seguros la Protectora, S.A.
3) La Inmobiliaria de Seguros, S.A.
4) Compañía de Seguros la Occidental, S.A.
5) Compañía Nicaragüense de Seguros, S.A.
6) Compañía de Seguros la Capital, S.A.
• Extranjeras:
1) Pan American Life Asurance Co.
2) Citizens Standard Life Insurance Co.
3) The American Home Insurance Co.
4) American Life Insurance Co.
5) Britsh American Insurance Co.
6) The Home Insurance Co.
Instituciones que componen el SFN
• 4) ARRENDADORAS FINANCIERAS
• 1- Financiera Arrendadora Centroamericana S.A
• 2- Arrendadora Financiera “Lafise S.A”
• 5) ALMACENADORAS DE DEPÓSITO
• Almacenadora Financiera de Nicaragua, S. A. (ALFINSA)
• Almacenadora LAFISE S.A
• Almacenadora de Exportaciones, S. A. (ALMEXSA) y
• Almacén Financiero BAC S.A.
Depositante
Necesitada de Dinero
El dinero que Don Paco deposita en HSBC, éste se lo presta a Doña Rosita,
el banco sirve como intermediario.
El negocio bancario
• La tasa activa(surge cuando el banco da un crédito o
préstamo), siempre es mayor que la tasa pasiva(surge cuando
una persona deposita su dinero en el banco).
• Ejemplo: Don Paco deposita C$10,000 en su cuenta de ahorro
en el banco, el banco le reconocerá el 3% anual. Al mismo
tiempo Doña Rosita recibe un préstamo de C$10,000 del
banco, quien pagará al banco una tasa del 18% anual.
• Tasa activa: 18%x10,000= C$1,800
• Tasa pasiva: 3% x 10,000= C$ 300
• Diferencia que se gana el banco C$1,500
Son las diversas formas por las cuales un banco y su cliente
acuerdan practicar un negocio caracterizado por ser una
transmisión de bienes, que pueden ser dinero o títulos, de
una de las partes a la otra, y con el compromiso de restituirse
posteriormente los bienes con un valor equivalente en
especie y calidad, y en la que priva una remuneración por el
ejercicio practicado.
2) Típicas Atípicas
3) Regulares Irregulares
Clasificación ….
• Pasivas: Depósitos y retiros de clientes
• Activas: Créditos otorgados por los bancos
• Neutras: no interviene la actividad de otorgar fondos, de una
u otra parte. Como servicios de transferencias, pagos por
cuenta del cliente, etc.
• Típicas: reguladas por la legislación nacional: Tarjetas de
crédito
• Atípicas: underwriting, swap, leasing, factoring, forfaiting.
• Regulares: Surgen con el origen de los bancos. Los bancos no
pueden hacer uso del bien depositado.
• Irregulares: Surgen durante el desarrollo de los bancos. Los
bancos utilizan los bienes depositados para obtener provecho.
Ejemplos de operaciones bancarias
• Depósito de ahorro P, T, I
• Abono a préstamo A, T, I
• Depósito en caja de seguridad N, T, R
• Cambio de moneda extranjera N, T, I
• Retiro de cuenta corriente A, T, I
• Operación de underwriting A, A, I
• P= Pasiva
• T= Típica
• I= Irregular
• N= Neutra
• A= Activa o Atípica
• Operaciones de los Bancos.
rato:
t
Con dito
Cré
Son aquellos aspectos jurídicos financieros de mayor relevancia y
que son constantes u omnipresentes en la mayoría de los
contratos. Podemos considerar los siguientes elementos:
a) Representación
b) Cumplimiento de la obligación
c) Garantías
d) Estipulaciones especiales
e) Cláusulas de mantenimiento de valor
f) Renuncias
g) Cargos adicionales a cuenta del deudor
REPRESENTACIÓN
a) CONCEPTO: es cuando una persona con alto nivel de dirección
en el Banco celebra a nombre de este y por cuenta del mismo
un acto o contrato bancario, de forma tal que sus efectos se
producen directa e indirectamente en la persona y patrimonio
del Banco, materializándose una obligación directa entre el
Banco y el cliente.
b) ELEMENTOS: la representación bancaria se plasma en un
contrato(MANDATO), en el cual se regula la relación interna
entre el representado (BANCO) y el representante
(APODERADO)
c) SUJETOS: el REPRESENTANTE y el REPRESENTADO
d) OBJETO: es un acto, negocio o contrato, que el representante
practica en nombre del banco.
e) CLASES: puede ser LEGAL o CONVENCIONAL. La
representación legal tiene su base en la ley. Ver artos.13 y 243
del CC. Artos. 99, 150 y 151 Cn y Arto. 25 Ley 317.
CUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN
TIPOS DE GARANTÍAS
a) Personales (Ejemplo: Fianza). Ver Arto. 3653 C
b) Reales(Prenda e Hipoteca). Ver Artos. 3728 y 3771 C
CARACTERÍSTICAS COMUNES
c) Son contratos accesorios
d) Son indivisibles: Responde por el pago de toda la deuda
e) Son preferenciales: el acreedor tiene derecho privilegiado
Fianza
• Es una obligación accesoria en virtud de la cual una o
más personas responden de una obligación ajena,
comprometiéndose para con el acreedor a cumplirla
en todo o en parte, si el deudor principal no la
cumple.
• OBSERVACIONES
• Es una obligación que se formaliza en un contrato
accesorio.
• Es un contrato unilateral
• Debe constar por escrito
• Puede constituirse a favor de otro fiador (Subfianza)
Clases de fianza
• Subsidiaria o Simple: el fiador puede exigir al
acreedor que le cobre primero al deudor principal y
solamente en caso de insolvencia o de resultar infructuosa
la gestión de cobro proceda en su contra.
• Solidaria: el fiador se constituye en codeudor y
principal pagador.
• En materia mercantil, la fianza siempre será solidaria.
• Fianza con beneficio de división: cuando
existen dos o más fiadores al momento del cobro, un
fiador puede pedir la división de la deuda entre todos los
fiadores.
Prenda
• Es un contrato real, por el cual el deudor para asegurarse del
cumplimiento de una obligación, le entrega a su acreedor, o a quien
lo represente, algún objeto mueble para que le sirva de garantía de
pago.
• La prenda a favor de un banco debe estar constituida por escrito en
documento privado o en escritura pública, de manera indistinta y con
igual valor jurídico.
• CLASES DE PRENDAS
• Prenda agraria o industrial
• Prenda comercial
• Prenda civil (prenda con desplazamiento):en poder del del acreedor.
• Prenda mercantil: bienes corpóreos o incorpóreos
• Prenda rotatoria (bienes fungibles)(prenda sin desplazamiento)
Hipoteca
1- Concepto
2- Clasificación
2- Depósitos regulares e irregulares
3- Depósitos a la vista, de ahorro y a plazo.
4- Contratos de cuenta corriente
5- Contrato de cuenta de ahorro
6 - Depósitos a plazo
7- Situaciones de iliquidez
7- Redescuento
8- Asistencia financiera
9- Línea de Crédito especial(Overnight)
DEPÓSITOS BANCARIOS
Concepto: es la captación en propiedades de capitales ajenos,
para el fortalecimiento y financiamiento de las actividades
de crédito que otorgan los bancos.
Clasificación:
1) Regulares e Irregulares.
2) La Ley General de Bancos define que los depósitos pueden
ser A la Vista, de Ahorro o a Plazo.
Regulares: el depositante entrega al banco bienes para que este
los conserve en su poder y se los restituya cuando el
depositante así lo requiera. La restitución es del mismo bien
entregado.
Irregulares: son los captados por el banco en los que éstos
adquieren la administración de los mismos, el cual se obliga
a restituir una cantidad similar a la adquirida bajo las
condiciones pactadas.
CONTRATO DE CUENTA CORRIENTE
Depósitos a la vista
Depósito irregular de dinero caracterizado por el hecho de que el
depositante puede hacer depósitos sucesivos para alimentar
su cuenta o efectuar retiros cuando así lo desee a través del
giro de cheques a cargo del banco depositario.
CARACTERÍSTICAS:
1) Es autónomo
2) Es un contrato real
3) Es bilateral
4) Es oneroso
5) Es un contrato de tracto sucesivo
6) Es adhesivo
CONTRATO DE CUENTA DE AHORRO
ES UN DEPÓSITO IRRGULAR DE DINERO QUE LAS PERSONAS
HACEN CON EL FIN DE OBTENER UN INTERÉS Y DE
ASUGURARLO CONTRA POSIBLES FLUCTUACIONES DE LA
MONEDA Y CON LA CONVENIENCIA DE QUE PUEDEN
RETIRARLO DE ACUERDO A LO PACTADO.
Características:
a) Multiplicidad de clientes(hay altos costos operativos)
b) Permanencia en los depósitos(los montos que se depositan
son mayores de los que se retiran)
c) Incentivos no monetarios(rifas, sorteos, etc) para atraer
clientes.
d) Excención de cargas fiscales: el ahorro menor de US$5,000 no
tiene carga fiscal o los mayores de esa cantidad a más de 4
años plazo.
Circunstancias de iliquidez
• Por diversas situaciones los bancos en
determinado momento sufren de iliquidez. La
ley les otorga la posibilidad de recurrir al BCN
y pueden solicitar.
• Redescuento
• Asistencia Financiera: por 10 días calendario
• Línea de crédito especial overnight: plazo de 24
horas para reembolsar lo prestado.
REDESCUENTO
Concepto:
Es la operación por medio de la cual el BCN entrega una
determinada cantidad de dinero a un banco comercial,
mediante la transferencia como contraprestación de títulos
valores endosados a si favor, que a su vez habían sido objeto de
un contrato de descuento a favor del banco comercial.
1- Concepto
2- Mutuo Bancario
3- Contrato de apertura de crédito
4- El descuento
5- Tarjeta de crédito bancaria
Crédito Bancario
(Operaciones Activas)
Concepto: son aquellas en que se manifiesta la razón de ser de los
bancos(Intermediación Financiera), ya que a través de esta
actividad los bancos colocan los recursos pactados, ya sea del
público o de cualquier otra fuente de financiamiento.
• Alcance
• 1. Esta Norma trata de las informaciones a revelar en los estados financieros de
los bancos y otras instituciones financieras similares (a las que se hará referencia
en lo sucesivo también como bancos).
2. Para los propósitos de la Norma, el término "banco" incluye a todas las
entidades financieras que tienen, como una de sus actividades principales, la de
tomar depósitos y préstamos con el objetivo de dar, a su vez, créditos o
préstamos y realizar inversiones, y cuyas actividades se encuentran bajo el ámbito
de la legislación bancaria u otra equivalente. La Norma es de aplicación para tales
empresas, ya contengan o no en su denominación la palabra "banco.
3. En todos los países del mundo, los bancos representan un significativo e
influyente sector empresarial. La gran mayoría de los individuos y las
organizaciones hacen uso de los servicios bancarios, ya sea como depositantes o
como prestatarios. Los bancos juegan un importante papel en el mantenimiento
de la confianza en el sistema monetario, a causa de su estrecha relación con las
autoridades monetarias y los gobiernos, así como por las regulaciones que tales
instituciones les imponen.
Alcance…….
• Por tanto, existe un tanto las exigencias
considerable y amplio contables y de información
interés en el bienestar de los son también distintas. En
bancos, y en particular en su esta Norma se reconocen
solvencia y liquidez, así tales necesidades
como en el grado relativo de particulares. En ella también
riesgo que corresponde a los se anima a la presentación
diferentes tipos de en los estados financieros de
operaciones que realizan. La comentarios adicionales que
operatoria de los bancos es versen sobre asuntos tales
diferente de la que como la gestión y control de
corresponde a otras la liquidez y del riesgo.
empresas comerciales, y por
• Justificación que el banco está sujeto a
• Los usuarios de los estados supervisión y suministra, a las
financieros de un banco autoridades monetarias, datos
necesitan información fiable, que no están disponibles para el
relevante y comparable, que les público en general. Por tanto las
ayude a evaluar la posición revelaciones contenidas en los
financiera y la actividad de la estados financieros de un banco,
entidad bancaria, y que a la vez deben ser lo suficientemente
les sea útil al tomar decisiones completas como para satisfacer
económicas. También necesitan las necesidades de los usuarios,
información que les lleve a una en el contexto de lo que es
mejor comprensión de las razonable exigir de la gerencia
características especiales de las del mismo.
operaciones del banco. Los
usuarios necesitan tal
información incluso sabiendo
• Los usuarios de los estados financieros fluctuaciones en los cambios, de los
de los bancos están interesados en su movimientos en las tasas de interés, de
liquidez y solvencia, así como en los los cambios en los precios de mercado y
riesgos relacionados con sus activos y de los fallos financieros de los clientes.
pasivos, ya estén reconocidos en el seno Tales riesgos pueden ser reflejados en
del balance de situación general o en los estados financieros, pero los
partidas fuera del balance. El término usuarios pueden obtener una mejor
liquidez se refiere a la disponibilidad de comprensión, sobre los mismos, si la
fondos suficientes como para afrontar gerencia suministra un comentario,
los reintegros de depósitos y los pagos sobre los estados financieros, en el que
de otros compromisos financieros en el se describa la forma en que afronta y
momento del vencimiento. El término controla los riesgos asociados a las
solvencia se refiere al exceso de activos operaciones del banco.
sobre pasivos exigibles y, por tanto, a la
idoneidad de la estructura de capital del
banco. Una entidad bancaria está
expuesta a un riesgo de liquidez, así
como a los riegos que surgen de las
Estado de Resultados
• Además de lo exigido por otras Normas Internacionales de Contabilidad, la
información a revelar en el estado de resultados o en las notas a los estados
financieros, debe incluir, sin entender la lista como limitativa, las siguientes
partidas de ingresos y gastos:
• Intereses a favor e ingresos similares;
• Intereses en contra y gastos similares;
• Ingresos por dividendos;
• Ingresos por comisiones y tarifas;
• Gastos por comisiones y tarifas;
• Ganancias, netas de pérdidas, procedentes de la cartera de valores para la venta;
• Ganancias, netas de pérdidas, procedentes de la cartera de inversión;
• Ganancias, netas de pérdidas, procedentes de posiciones en moneda extranjera;
• Otros ingresos de operación;
• Pérdidas en préstamos y anticipos de préstamos;
• Gastos de administración general, y
• Otros gastos de operación.
Ingresos
• Entre los principales tipos de ingresos que aparecen en las
operaciones bancarias están:
• los intereses, los cobros por servicios, las comisiones y las
ganancias de la cartera de valores para la venta.
• Cada uno de estos tipos de ingreso se presentará por
separado, para permitir que los usuarios puedan evaluar el
desempeño del banco. Tales revelaciones son adicionales
a las que se relacionan con las diferentes fuentes de
ingresos exigidas por la NIC 14, Información Financiera por
Segmentos.
Egresos
• Entre los tipos principales de gastos que aparecen en
las operaciones bancarias están:
• los intereses, las comisiones, las pérdidas en
préstamos y anticipos de préstamos, las cargas
relacionadas con las bajas de los valores en libros de
las inversiones y los gastos administrativos generales.
• Cada uno de estos tipos de gastos se presentará por
separado, para permitir que los usuarios puedan
evaluar el desempeño del banco.
Ganancias y Pérdidas
• Las ganancias y pérdidas surgidas de cada una de las siguientes
categorías de operaciones, son normalmente presentadas por sus
importes netos:
• (a)las procedentes de ventas y cambios en el valor en libros de los títulos
de la cartera de valores para la venta;
• (b) las procedentes de ventas de títulos de la cartera de inversión; y
• (c) las procedentes de las posiciones en moneda extranjera.