Documentación de

prueba de
Journal Entries
usando datos
 Programa de
trabajo de
Journal
Entries

Página 2
Abordando el riesgo de Management
Pruebas de asientos de
Override
diario
Procedimientos donde
se requiere el uso de
los reportes del GLA

Captura de Indagaciones Evaluación Identificar y Pruebas Revisión de Documentar

la data y de actividad de riesgo de seleccionar incrementale asientos prueba de
validación inusual y MOC JE s cuando registrados al asientos de
de IPE otros ajustes MOC es High cierre diario
Abordando el riesgo de Management
Override Pruebas de asientos de diario -
Reportes

Balance
Sheet &
Income
Statement
/ Activity
analyses
Abordando el riesgo de Management
Override Pruebas de asientos de diario -
Reportes

Process
Map
Abordando el riesgo de Management
Override Pruebas de asientos de diario -
Reportes

Preparer
Map
Abordando el riesgo de Management
Override Pruebas de asientos de diario -
Reportes

Identify
and
Understan
d booking
patterns
Abordando el riesgo de Management
Pruebas de asientos de diario -
Override
Reportes

Identify
and 165
Understan transacciones
d booking registradas 30
días después del
patterns origen de la
operación
 Abordando el riesgo de Management
Pruebas de asientos de diario -
Override
Reportes
1,271,335 5,326,617

Identify
and
Understan
d booking
patterns

2,822,062

Débitos en cuentas de
Transición del testeo tradicional a un enfoque
digital
Enfoque tradicional Enfoque basado en datos

• Enfocado en el testeo de cuentas y SCOTs

• Enfoque en características percibidas
como de alto riesgo
o Números redondos
o Frases
o Contrapartida de cuentas
• Identificación de una muestra inicial
grande basada en las características
anteriores (filtros)
• Generalmente realizado al cierre del año
identificados por tener un mayor riesgo
de Management Override of Controls.
• Pruebas ejecutadas a lo largo de la
auditoria, junto con la ejecución de
otros procedimientos de auditoria
• Los filtros que se aplican en el enfoque
tradicional son requeridos cuando
determinamos el MOC es alto (o luego de
nuestra revisión del paso 4 definimos que
el riesgo paso a ser alto)
Polling question

• ¿Por qué realizamos pruebas de asientos diarios?

A. Es una respuesta necesaria al riesgo de manipulación de controles por parte de la

gerencia y que esta presente en cada auditoría
B. Para comprender mejor el proceso de registro de asientos de diarios de la entidad
C. Como respuesta general para mitigar todos los riesgos de error material identificados
D. Como parte de nuestra respuesta a los riesgos específicos de fraude identificados
E. A y D
F. B y C

Página
11
 Identificación
y
documentació
n de Journal
Entries

Página 12
Realización de pruebas de asientos de diario a lo largo de la
auditoría
Tareas de alcance y
estrategia
Realizar procedimientos analíticos Identificar las fuentes de transacciones Determinar el riesgo de un
de evaluación de riesgos y comprender los tipos de asientos error material debido a
diarios fraude
Comprender el control Realizar indagaciones
interno a nivel de por fraude
entidad

Identificar y etiquetar asientos de diario

• Identificamos y etiquetamos asientos de diario cuando estamos ejecutando los ¿Hemos

siguientes procedimientos: hxPSP, procedimiento analítico de evaluación de identificado un
For riesgos, etc. mayor riesgo de
m • Fundamentar la selección del asiento (es decir, cuáles fueron las manipulación de
262- características de manipulación de controles de la administración que fueron controles por parte
C observadas) de la gerencia?
• Indique por qué se seleccionó el asiento (por ejemplo, pruebas JE)
► Actualizar el riesgo de fraude existente en
Canvas
► Crear un nuevo riesgo de fraude en
Página
13 Canvas
Como seleccionamos asientos de
diarios
• Para seleccionar un asiento diario
para el etiquetado, haga clic en la
celda "Select for testing" dentro
de la parte desplegable del detalle
de JE y luego haga clic en “Save
testing items"

• Dentro del cuadro Comentario,

debe documentar el propósito y el
motivo para seleccionar el JE para
el test. Esto es crucial para
ayudarle a usted y a su equipo a
recordar por qué se seleccionó el
asiento mientras continúa la
auditoría.
Como etiquetamos asientos de
diario
• El reporte de Análisis de
etiquetado asientos (Tagging
Analysis) - proporcionará
información sobre el usuario y
el reporte en el que se etiquetó
el asiento diario

• Al hacer clic en los números

linkeados en el reporte se
abrirán los detalles, incluidos
los comentarios introducidos al
momento en que se etiquetó el
asiento

Página
15
Ejemplos de identificación y documentación de
asientos

JE
testing

Página
16
 Puntos
claves
 Ahora se realizan pruebas de asientos diarios durante toda la
auditoría y requiere un cambio de mentalidad para considerar
los riesgos de manipulación de controles por parte de la
gerencia a medida que realizamos procedimientos basados en
datos

 Utilice la función de etiquetado dentro del analizador GL para

acumular los asientos diarios identificados para las pruebas a
medida que el equipo avanza a través de las diferentes fases de
la auditoría

 Discutir el riesgo de anulación de controles por parte de la

administración y nuestra respuesta planificada en EDAP 100-
G Respuestas planificadas a riesgos y estimaciones
significativas

 Utilice los materiales facilitadores en Atlas para ayudar a la

transición a la nueva forma de pensar y documentar las
pruebas de asientos diarios.
 Digital
pulse
check – JE

Página 18
DGAM Pulse Check – Alcance y estrategia (Prueba de asiento de
diario)
Problema común que estamos observando en el coaching y las revisiones de papeles de trabajo
• Equipos que no consideran la anulación de gestión de riesgo a lo largo de las fases de la auditoría
y que fallan en ejecutar las pruebas de asiento de diario apropiadas

Usted puede revisar rápidamente si su compromiso tiene el enfoque correcto con las
siguientes preguntas:
• ¿Tiene expectativas claras que simplifiquen la identificación de partidas inusuales?
• ¿Ha estado su equipo etiquetando asientos de diario inusuales al mismo tiempo que realiza
procedimientos de gestión de riesgos?
• ¿Queda claro en la documentación el por qué se eligieron los asientos de diario para su
examinación?
• ¿El equipo ha recolectado la evidencia de respaldo para los asientos elegidos para examinación, ha
establecido su validez y ha evaluado los indicadores de un mayor riesgo de anulación de la
gestión?
• ¿Diseñó su equipo pruebas de asientos de diario cuando se identificó un riesgo específico
de anulación de la gestión?
Documentación de
prueba de
Journal Entries
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