TRIBUTACIÓN MUNICIPALES

CPC. Pedro Aranibar

 TRIBUTACIÓN MUNICIPALES
1. ASPECTOS GENERALES

El artículo I del Título Preliminar de la Ley Orgánica de

Municipalidades, aprobada por Ley Nº 27972, de 27 de mayo
2013, define a los gobiernos locales (municipalidades provinciales
y distritales) como entidades básicas de la organización territorial
del Estado y canales inmediatos de participación vecinal en los
asuntos públicos, que institucionalizan y gestionan con autonomía
política, económica y administrativa en los asuntos de su
competencia, los intereses propios de las correspondientes
colectividades; siendo elementos esenciales del gobierno local, el
territorio, la población y la organización. Su finalidad es
representar al vecindario, además de promover la adecuada
prestación de los servicios públicos locales y el desarrollo integral,
sostenible y armónico de su circunscripción.
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 TRIBUTACIÓN MUNICIPALES
Los gobiernos locales cuentan con
ingresos propios, y con transferencias
del gobierno central. Sobre los
primeros, debe recordarse que la Ley
de Tributación Municipal, cuyo Texto
Único Ordenado fue aprobado por
Decreto Supremo Nº 156-2004-EF
creó una serie de impuestos a su
favor; además, estableció las reglas
para la creación de contribuciones,
tasas, arbitrios, licencias, multas y
derechos, cada uno de los cuales
tienen sus propias reglas
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 TIPOS DE GOBIERNOS LOCALES
Las municipalidades se clasifican en función de su jurisdicción en

Esta clasificación resulta importante pues en determinados impuestos, el sujeto

acreedor es una Municipalidad Provincial, mientras que en otros, el sujeto
acreedor puede ser una Municipalidad Distrital.
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 INGRESOS TRIBUTARIOS DE LAS MUNICIPALIDADES

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 INGRESOS QUE PERCIBEN LAS MUNICIPALIDADES

De acuerdo al artículo 3º de la Ley de Tributación Municipal las

Municipalidades perciben ingresos tributarios por las siguientes fuentes

Los impuestos municipales creados a su favor

Las contribuciones y tasas que determinen los Concejos

Municipales, en el marco de los límites establecidos en la
referida ley

Los impuestos nacionales creados en favor de las

Municipalidades y recaudados por el Gobierno Central

Los contemplados en las normas que rigen el Fondo de

Compensación Municipal.
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 IMPUESTOS MUNICIPALES CREADOS A SU FAVOR

Los impuestos municipales son los tributos creados en favor de los

Gobiernos Locales, cuyo cumplimiento no origina una contraprestación
directa de la Municipalidad al contribuyente

IMPUESTOS HECHOS GRAVADOS

a) Impuesto Predial Grava el valor de los predios urbanos y rústicos.
Grava las transferencias de propiedad de bienes
inmuebles urbanos o rústicos a título oneroso o
b) Impuesto de Alcabala
gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad,
inclusive las ventas con reserva de dominio.
Grava la propiedad de los vehículos,
c) Impuesto al Patrimonio automóviles, camionetas, station wagons,
Vehicular camiones, buses y ómnibuses, con una
antigüedad no mayor de tres (3) años.
Grava los ingresos de las entidades
d) Impuesto a las Apuestas organizadoras de eventos hípicos y similares, en
las que se realice apuestas.
Grava la realización de actividades relacionadas
con los juegos, tales como loterías, bingos y
e) Impuesto a los Juegos
rifas, así como la obtención de premios en
juegos de azar.
Grava el monto que se abona por presenciar o
f) Impuesto a los
participar en espectáculos públicos no
Espectáculos Públicos
deportivos que se realicen en locales y parques
No Deportivos
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cerrados
PRINCIPALES CONTRIBUCIONES Y TASAS QUE APLICAN
LOS GOBIERNOS LOCALES
Hay diversas contribuciones y tasas que pueden cobrar los gobiernos locales
al amparo de su autonomía. En relación a las tasas, podemos mencionar
que las principales son aquellas por arbitrios (limpieza pública, parques y
jardines y serenazgo), licencias y derechos

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 IMPUESTOS CREADOS EN FAVOR DE LAS
MUNICIPALIDADES Y RECAUDADOS POR EL GOBIERNO
CENTRAL
IMPUESTOS HECHOS GRAVADOS
Grava con una tasa del 2% las operaciones afectas al
a) El Impuesto de Promoción
régimen del Impuesto General a las Ventas y se rige
Municipal
por sus mismas normas.
Se aplica sobre las ventas en el país a nivel de
b) El Impuesto al Rodaje productor, la importación, y la venta en el país por el
importador de las gasolinas.
Grava al propietario o poseedor de las embarcaciones
C) El Impuesto a las de recreo y similares, obligados a registrarse en las
Embarcaciones de Recreo capitanías de Puerto, es decir aquellas que cuenten
con Certificado de Matrícula o Pasavante.
El rendimiento de estos tributos se dirige a la formación del
denominado Fondo de Compensación Municipal (FONCOMUN), el
cual posteriormente se distribuye entre todas las municipalidades
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del país
 OBLIGACIÓN DE LOS REGISTRADORES Y NOTARIOS
PÚBLICOS
Los Registradores y Notarios Públicos deberán requerir que se acredite el
pago de los siguientes impuestos, en los casos que se transfieran los bienes
gravados con dichos impuestos, para la inscripción o formalización de actos
jurídicos

La exigencia de la acreditación del pago se limita al ejercicio fiscal en que se

efectuó el acto que se pretende inscribir o formalizar, aun cuando los
períodos de vencimiento no se hubieran
02/02/2022 producido.
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IMPUESTOS MUNICIPALES CREADOS AFAVOR DE LAS
MUNICIPALIDADES

IMPUESTO PREDIAL
 IMPUESTO PREDIAL
El Impuesto Predial es un tributo de
periodicidad anual que grava el valor de los
predios urbanos y rústicos.
Para estos efectos, se consideran predios a los
terrenos, incluyendo:
Los terrenos ganados al mar, a los ríos y a
otros espejos de agua, así como,
Las edificaciones e instalaciones fijas y
permanentes que constituyan partes
integrantes de dichos predios, que no
pudieran ser separadas sin alterar, deteriorar o
destruir la edificación.

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 QUIÉN RECAUDA, ADMINISTRA Y FISCALIZA EL
IMPUESTO

La recaudación, administración y fiscalización del IP corresponde

a la Municipalidad Distrital donde se encuentre ubicado el
predio.

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 QUIÉNES SON CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO
Son sujetos pasivos en calidad de contribuyentes, las personas
naturales o jurídicas propietarias de los predios, cualquiera sea su
naturaleza.

Los predios sujetos a Cuando no se pudiera

Excepcionalmente, se considerará como determinada a los dueños,
condominio se consideran
sujetos pasivos del IP a los titulares de son sujetos obligados al
como pertenecientes a un
concesiones otorgadas al amparo del D.S Nº pago del impuesto, en
solo dueño, salvo que se
059-96-PCM que regulan la entrega en calidad de responsables,
comunique a la respectiva
concesión al sector privado de las obras los poseedores o
Muni. el nombre de los
públicas de infraestructura y de servicios tenedores, de cualquier
condóminos y la
públicos, respecto de los predios que se les título.
participación que a cada uno
hubiesen entregado en concesión, durante el
02/02/2022 corresponda
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tiempo de vigencia del contrato
 TRATAMIENTO EN CASO EL IP SEA ASUMIDO POR EL
ARRENDATARIO

Puede darse el caso que el Arrendatario asuma el Impuesto Predial

y los Arbitrios Municipales que legalmente le correspondan al
Arrendador (propietario del inmueble); en ese supuesto, los
montos asumidos constituirán para efectos del Impuesto a la
Renta, una mayor renta para este último.

En estos casos, consideramos que los montos asumidos podrían

ser deducibles para efectos del Impuesto a la Renta, como gastos
en caso corresponda, en tanto se demuestre la necesidad y
conveniencia de asumir estos conceptos. Por ejemplo, tratándose
de un local comercial, ideal para un negocio de comida, sobre el
cual hay varios interesados en arrendarlo, uno de ellos podría
ofertar asumir el Impuesto Predial y los Arbitrios Municipales. Con
ello podría asegurarse el arrendamiento
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 CUÁNDO SE ADQUIERE LA CALIDAD DE
CONTRIBUYENTE

El carácter de sujeto del IP se atribuirá con arreglo a la situación

jurídica configurada al 1 de enero del año a que corresponde la
obligación tributaria.

El adquiriente
asume a partir
del 1 de enero
del año
siguiente de
producido el
hecho.
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 BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO

La base imponible para la determinación del IP está

constituida por el valor total de los predios del
contribuyente ubicados en cada jurisdicción distrital.

A efectos de determinar el valor total de los predios, se

aplicarán los valores arancelarios de terrenos y valores
unitarios oficiales de edificación vigentes al 31 de
octubre del año anterior y las tablas de depreciación
por antigüedad y estado de conservación, que formula
el Consejo Nacional de Tasaciones (CONATA) y aprueba
anualmente el Ministro de Vivienda, Construcción y
Saneamiento mediante Resolución Ministerial
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 BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO
Las instalaciones fijas y permanentes serán valorizadas
por el contribuyente de acuerdo a la metodología
aprobada en el Reglamento Nacional de Tasaciones y
de acuerdo a lo que establezca el reglamento, y
considerando una depreciación de acuerdo a su
antigüedad y estado de conservación. Dicha
valorización está sujeta a fiscalización posterior por
parte de la Municipalidad respectiva.
En el caso de terrenos que no hayan sido considerados
en los planos básicos arancelarios oficiales, el valor de
los mismos será estimado por la Muni. Dist respectiva
o, en defecto de ella, por el contribuyente, tomando en
cuenta el valor arancelario más próximo a un terreno
de iguales características.
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 TASAS DEL IMPUESTO
El IP se calcula aplicando a la base imponible, la escala
progresiva acumulativa siguiente:

TRAMO DE AUTOAVALÚO ALÍCUOTA

Hasta 15 UIT's 0.2%
Más de 15 UIT's y hasta 60 UIT's 0.6%
Más de 60 UIT's 1.0%

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 CUÁNDO SE DEBE PRESENTAR
DECLARACIÓN JURADA
SUPUESTO PLAZO
El último día hábil del mes de
Anualmente febrero, salvo que el Municipio
establezca una prórroga.
Cuando se efectúe cualquier transferencia de dominio de un
predio o se transfieran a un concesionario la posesión de los
predios integrantes de una concesión efectuada al amparo del
Decreto Supremo Nº 059-96-PCM, Texto Único Ordenado de las
En estos casos, la
normas con rango de Ley que regulan la entrega en concesión declaración jurada debe
al sector privado de las obras públicas de infraestructura y de presentarse hasta el último
servicios públicos, sus normas modificatorias, ampliatorias y
día hábil del mes siguiente
reglamentarias, o cuando la posesión de éstos revierta al
Estado, así como cuando el predio sufra modificaciones en de producidos los hechos.
sus características que sobrepasen al valor de cinco (5) UIT.

Cuando así lo determine la Administración Tributaria para la Dentro del plazo que determine
generalidad de contribuyentes para tal fin.
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 FORMAS PARA PAGAR EL
IMPUESTO
FORMA DE PAGO PLAZO PARA EL PAGO

Hasta el último día hábil del mes de febrero de cada año.

Hasta en cuatro cuotas trimestrales. En este caso, la

primera cuota será equivalente a un cuarto del impuesto
total resultante y deberá pagarse hasta el último día hábil
del mes de febrero.
Las cuotas restantes serán pagadas hasta el último día
hábil de los meses de mayo, agosto y noviembre,
debiendo ser reajustadas de acuerdo a la variación
acumulada del Índice de Precios al Por Mayor (IPM) que
publica el Instituto Nacional de Estadística e Informática
(INEI), por el período comprendido desde el mes de
vencimiento de pago de la primera cuota y el mes
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precedente al pago.
 QUIÉNES ESTÁN INAFECTOS AL
IMPUESTO
 El gobierno central, gobiernos regionales y gobiernos locales
 Los gobiernos extranjeros, en condición de reciprocidad, siempre que el
predio se destine a residencia de sus representantes diplomáticos o al
funcionamiento de oficinas dependientes de sus embajadas.
 Las sociedades de beneficencia.
 Las entidades religiosas.
 Las entidades públicas destinadas a prestar servicios médicos asistenciales.
 El Cuerpo General de Bomberos.
 Las Comunidades Campesinas y Nativas de la sierra y selva, con excepción de
las extensiones cedidas a terceros para su explotación económica.
 Las universidades y centros educativos, debidamente reconocidos, respecto
de sus predios destinados a sus finalidades educativas y culturales.
 Los clubes departamentales, provinciales y distritales, constituidos conforme
a Ley, así como la asociación que los representa, siempre que el predio se
destine a sus fines institucionales específicos.

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 DEDUCCIONES ESPECIALES
Los pensionistas propietarios de
un solo predio, a nombre
propio o de la sociedad
conyugal, que esté destinado a
vivienda de los mismos, y cuyo
ingreso bruto esté constituido
por la pensión que reciben y
ésta no exceda de 1 UIT
mensual, deducirán de la base
imponible del Impuesto Predial,
un monto equivalente a 50
UIT's. Para estos efectos, el
valor de la UIT será el vigente al
1 de enero de cada ejercicio
02/02/2022 CPC PEDRO gravable.
ARANIBAR
 DEDUCCIONES ESPECIALES
Ley N.° 30490 fue publicada en el diario oficial El Peruano el 21 de
julio del 2016, su aplicación recién sería efectiva a partir del 1 de
enero del 2017
“La presente ley tiene por objeto establecer un marco normativo que garantice el ejercicio de los
derechos de la persona adulta mayor, a fin de mejorar su calidad de vida y propiciar su plena
integración al desarrollo social, económico, político y cultural de la Nación”.

Los requisitos que se deben cumplir para

que el adulto mayor pueda gozar de la
deducción de las 50 UIT en la base
imponible del impuesto predial.

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 REQUISITOS
El inmueble debe figurar a nombre propio o de la sociedad conyugal
El inmueble debe tener la condición de única propiedad
Se acepta el uso parcial del inmueble con fines productivos, comerciales y/o
profesionales, con aprobación de la Municipalidad respectiva

El propietario del inmueble tenga la calidad de pensionista o sea un adulto

mayor sin pensión

El ingreso bruto no exceda de una (1) UIT mensual

Que el inmueble sea destinado a vivienda de los mismos

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 DEDUCCIONES ESPECIALES
Los siguientes predios efectuarán una deducción del 50% en su base
imponible, para efectos de la determinación del impuesto
Predios rústicos destinados y
dedicados a la actividad agraria,
siempre que no se encuentren
comprendidos en los planos
básicos arancelarios de áreas
urbanas

Los predios urbanos donde se

encuentran instalados los
Sistemas de Ayuda a la
Aeronavegación, siempre y
cuando se dediquen
02/02/2022 CPC exclusivamente
PEDRO ARANIBAR a este fin
 RENDIMIENTO DEL IMPUESTO
El rendimiento del impuesto
constituye renta de la Municipalidad
Distrital respectiva en cuya
jurisdicción se encuentren ubicados
los predios materia del impuesto
estando a su cargo la administración
del mismo. No obstante, deberá
tenerse en cuenta lo siguiente

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 RENDIMIENTO DEL IMPUESTO
PORCENTAJE DESTINO
Se destina exclusivamente a financiar el desarrollo y mantenimiento del catastro
distrital, así como a las acciones que realice la Administración Tributaria,
destinadas a reforzar su gestión y mejorar la recaudación. Anualmente la
El 5% del
Municipalidad Distrital deberá aprobar su Plan de Desarrollo Catastral para el
rendimiento del
ejercicio correspondiente, el cual tomará como base lo ejecutado en el ejercicio
Impuesto
anterior.

Será transferido por la Municipalidad Distrital al Consejo Nacional de Tasaciones,

para el cumplimiento de las funciones que le corresponde como organismo
El 3/1000 (tres por técnico nacional encargado de la formulación periódica de los aranceles de
mil) del terrenos y valores unitarios oficiales de edificación, de conformidad con lo
rendimiento del establecido en el Decreto Legislativo Nº 294 o norma que lo sustituya o
impuesto modifique.

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 CASOS PRÁCTICOS
La empresa «Moving» S.A.C. es propietaria de un inmueble que
destina a sus actividades comerciales, dicho inmueble está ubicado
en la calle Larco Herrera N.º 120, distrito de Magdalena del Mar, el
cual presenta las siguientes características:
- Ubicación : Costa
- Área construida : 400 m2
- Antigüedad : 10 años
- Área del terreno : 450 m2
- Estado de conservación : Bueno
- Construcción: Muros y columnas: columnas y vigas de concreto
armado Techo: losas de concreto armado horizontal Pisos
cerámica nacional, Puertas y ventanas: ventanas de aluminio y
puertas de madera Revestimientos: tarrajeo frotachado Baños:
baños con mayólica blanca sin tina Instalaciones eléctricas y
sanitarias: agua fría, corriente monofásica empotrada
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Paso 1: Determinación de valorización unitaria por metro cuadrado de la edificación
Para hallar estos valores debemos referirnos al Cuadro de Valores Unitarios Oficiales.

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 CASOS PRÁCTICOS
La Sra. Teresa Mendiola Zapata es propietaria de un inmueble que
constituye casahabitación, el cual se encuentra ubicado en la calle
Tarata N.º 210, distrito de Miraflores y presenta las siguientes
características:
- Ubicación : Costa
- Área construida : 120 m2
- Antigüedad : 30 años
- Área del terreno : 130 m2
- Estado de conservación: Bueno
- Construcción: Muros y columnas: ladrillo con columnas y vigas de
amarre Techo: losas de concreto armado horizontal Pisos:
cerámica nacional Puertas y ventanas: ventanas de aluminio con
vidrio polarizado y puertas de madera fina Revestimientos:
tarrajeo frotachado Baños: baños completos nacionales y
mayólicas de color Instalaciones eléctricas y sanitarias: agua fría y
caliente, corriente monofásica
02/02/2022
empotrada
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Paso 1: Determinación de valorización unitaria por metro cuadrado de la edificación
Para hallar estos valores debemos referirnos al Cuadro de Valores Unitarios Oficiales.

02/02/2022 CPC PEDRO ARANIBAR

 CASO CON DEDUCCIONES ESPECIALES

El Sr. Miguel Calvo, posee 100 Hectáreas de un predio rústicos

fuera de la ciudad de Sullana, los cuales utiliza para la actividad
agraria de cultivo de arroz norteño. El valor de autoevalúo de los
terrenos es de S/. 1’315,664,00. Calcular el Impuesto Predial para
el año 2018.

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 CASO: RECONOCIMIENTO DEL
IMPUESTO PREDIAL
El señor Juan Manuel QUISPE GARCIA, DNI 28245568 que tiene
un único predio ubicado en el Jr. José de lama Nº 593 del Distrito
Sullana, nos solicita determinar el Impuesto Predial para el
ejercicio fiscal 2017 del inmueble que tiene las siguientes
características:
Terreno:
Área del terreno : 280.70 m2
 Valor Total de la Construcción : 57,911.43
 VALOR DEL TERRENO: 280.70 x 85.00 = 23,859.50

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 CASO: RECONOCIMIENTO DEL
IMPUESTO PREDIAL
La empresa “LOS INNOVADORES” S.A. ha
efectuado el pago de S/. 700 por el
Impuesto Predial del 2014 de un edificio de
su propiedad, en donde funcionan las
oficinas administrativas de la empresa. Al
respecto, la empresa desea conocer si dicho
desembolso podrá ser deducible para
efectos del Impuesto a la Renta.
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 CASO: RECONOCIMIENTO DEL IMPUESTO PREDIAL
Determinación del valor de autoavalúo y del Impuesto Predial 2017 (UlT 2017) = S/. 4,050)
1. Determinar el valor de la edificación del predio sobre la base del cuadro de valores unitarios de
edificación
Casa habitación ubicada en Lima
a) Terreno
Área de 180 m2 de terreno con un área construida de 150 m2
b) Construcción
(Conforme al cuadro de valores unitarios de edificación para la costa)
DETALLE CATEGORIAS VALOR POR M2
Columnas y vigas 2. Aplicar la tabla de depreciación del
B 185.21
de concreto armado valor de la construcción
lechos de losas de
concreto armadas B 107.21
inclinadas
Tipo de edificación : Casa habitación
Piso de parquet y
D 56.55
cerámica nacional Antigüedad 13 años
Puertas de cedro B 80.50
Flevestirrnento de
Material de construcción Concreto
B 131.13
caoba
Estado de conservación Bueno
Banas completos
nacionales con
mayólica de color
C 32.26 Tasa de depreciación 8%
Agua tria, caliente,
comente tntásica. D
teléfono 49.42

TOTAL DE VALOR POR M2 642.28

 CASO: RECONOCIMIENTO DEL IMPUESTO PREDIAL

Carlos le vende el 22­-05-2014 a la empresa XYZ un inmueble por S/ 100,000

El 18- 05-2014 se otorga la minuta

El 22-­05- 2015 se eleva la minuta a escritura pública
El 22­-05- 20­16 se inscribe el inmueble en Registros Públicos

El valor de autoavalúo del inmueble es S/. 86,200 para el año 2015 y S/. 87,800
para el 2016.
¿Cuándo y cuánto debe pagar la empresa XYZ el impuesto predial?