Capitulo 3

PRINCIPIOS
GUBERNAMENTALES
El instituto latinoamericano y del Caribe de
Ciencias Fiscalizadoras ILACIF, publico la
3ra. Edición del Manual Latinoamericano
de Auditoria Profesional en el Sector
Publico, como parte de la Biblioteca de
Auditoria y Finanzas del Sector Publico.
En dicho Manual se presentan los catorce
principios de Auditoria Gubernamental, los
cuales constituyen parte esencial de los
fundamentos de Auditoria Gubernamental.
Muchos auditores consideran que las
"Normas de Auditoría Generalmente
Aceptadas" son el equivalente de principios
aplicables a la auditoría.

Sin embargo, existe la necesidad de intentar

definir los principios de auditoría
gubernamental aplicables a la auditoría
financiera y operacional.
Se define un principio como una verdad
fundamental, una doctrina o ley básica.

− Autoevidentes

−Generalmente aceptados por la profesión de

contaduría pública.

−Establecidos por las disposiciones legales en un

país dado.
1.- DEFINICIÓN POR LEY DE LOS ENTES SUJETOS A
LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL

•Las operaciones, actividades y transacciones del gobierno

son llevadas a cabo por entes claramente definidos y
establecidos por ley para lograr propósitos públicos
específicos y como tales están sujetos a la auditoria de
acuerdo a las disposiciones legales pertinentes.

•Es necesario identificar claramente los usuarios

específicos de los resultados de la auditoría tanto como su
uso planeado.
2.- VERIFICABILIDAD DE LAS OPERACIONES DEL
GOBIERNO

La naturaleza de la administración publica

determina que se lleven registros y archivos
de todas las operaciones, actividades y
transacciones. Normalmente las
disposiciones legales exigen la atención y
salvaguarda de todos los documentos y
archivos por periodo de tiempo
considerablemente mas largos que lo
necesario para propósitos de la auditoria.
3.- UTILIDAD SOCIAL DE LA AUDITORIA
GUBERNAMENTAL

Los auditores gubernamentales desempeñan un servicio

útil al pueblo, al gobierno como un conjunto y a la
gerencia de la entidad sujeta al examen a través de la
evaluación y verificación de las operaciones, actividades y
transacciones criterios establecidos y formulado
recomendaciones para mejoras futuras.

Esta claro que el auditor gubernamental no es un tipo de

policía administrativo o inspector con el deber de crear
problemas para la entidad, al contrario, su deber es de
ayudarla a identificar y solucionar sus problemas
4.- PRODUCTIVIDAD Y EFICIENCIA DE LOS
SERVIDORES PÚBLICOS.

La utilización de sistemas y técnicas modernas de

gerencia, especialmente en las áreas de procesamiento de
información, administración de los recursos humanos,
materiales y financieros, y el empleo de personal cuya
habilidad, capacitación y experiencia sean relativas a sus
responsabilidades, promueven aumentos de la eficiencia,
efectividad y economía en la utilización de dichos
recursos.
5.- PRESUNCION DE PROBIDAD ADMINISTRATIVA

Las operaciones, actividades y transacciones

gubernamentales generalmente están libres de colusión y
de otras irregularidades anormales. El gobierno tiene que
asumir que sus servidores básicamente son honestos en la
ausencia de evidencia de casos específicos en contrarios.

La aplicabilidad del presente principio podría depender

de la cultura y la integridad de los servidores públicos de
un país dado.
6.- MINIMIZACION DE RIESGO MEDIANTE EL
CONTROL INTERNO

La existencia de un satisfactorio sistema de control

interno minimiza la probabilidad de irregularidades.

Es responsabilidad de la gerencia de cada entidad publica

implantar y mantener un sistema sólido de control
interno con los propósitos de salvaguardar los recursos,
averiguar la veracidad y confiabilidad de la información
financiera y gerencial, promover eficiencia en las
operaciones, alentar la adhesión a las políticas prescritas y
lograr las metas y objetivos programados.
Obviamente el auditor gubernamental tiene una
responsabilidad importante de encontrar y revelar
debilidades en el sistema de control interno y de formular
las recomendaciones necesarias para su fortalecimiento.
7.- EXAMEN POR MUESTREO

La existencia de sistemas modernos de gerencia y un

satisfactorio sistema de control interno permiten la
determinación de las cualidades o características de un
grupo voluminoso de operaciones o transacciones
similares en base de la selección y examen de una muestra
representativa del mismo.

Métodos de pruebas selectivas permiten al auditor

gubernamental maximizar los beneficios de sus servicios,
evitando el examen detallado de operaciones y
transacciones voluminosas
8.- ESTABLECIMIENTO DE CRITERIOS DE MEDICION

La consistente aplicación de los principios y practicas

gerenciales de aceptación y de otro criterio o normas de
rendimiento se reflejan en la mejor utilización de los recursos
del gobierno para lograr los objetivos planeados.

En la auditoria financiera los criterios principales o normas de

rendimiento considerados por el auditor gubernamental son las
disposiciones legales, los principios de contabilidad
generalmente aceptados y otros criterios que pueden ser
establecidos en forma oficial tales como políticas de
contabilidad, normas técnicas, manuales, etc., los cuales son
requeridos por parte de las entidades gubernamentales en
general o por grupos relacionados de entidades.
9.- CAPACIDAD DEL ADITOR GUBERNAMENTAL
PARA DETERMINAR LA PERTENENCIA DE LOS
CRITERIOS DE MEDICION A EMPLEAR.

El auditor gubernamental tiene la habilidad profesional

de acertar cuales de los principios, practicas gerenciales y
otros criterios o normas de rendimiento son los
apropiados para el propósito de la evaluación de la
eficiencia, efectividad y economía de la entidad dentro de
varias circunstancias y en el caso de que no estén
disponibles tales criterios, es capaz de desarrollar u
obtener criterios suficientemente útiles que permiten
llegar a conclusiones y formular recomendaciones para
mejoras
10.- ENTIDAD PÚBLICA EN MARCHA.

En ausencia de evidencia clara en contrario, en la entidad

publica bajo examen , lo que se considero cierto en el
pasado permanecerá cierto en el futuro.

El auditor primero debe estar en condiciones de asumir

que la existencia futura de la entidad se contemple y que
la información histórica que le posea de la entidad tales
como la legislación vigente, papeles de trabajo de
auditoria de años previos, informes de auditoria interna y
externa, etc., suministran lineamientos gerenciales con
respecto a sus operaciones, actividades, problemas y
otros asuntos.
11.- INDEPENDICIA DEL AUDITOR GUBERNAMENTAL.

Al examinar las operaciones, actividades y transacciones

gubernamentales con el propósito de su evaluación y
verificación, de dar fe sobre ellas y de formular
recomendaciones para mejoras, el auditor gubernamental
actúa exclusivamente en la capacidad independiente de
un auditor.

Bajo circunstancias ideales los auditores gubernamentales

no deben tener ninguna otra función ni deber excepto
efectuar la auditoria
12.- OBLIGACIONES PROFESIONALES DEL AUDITOR GUBERNAMENTAL

La posición profesional del auditor gubernamental impone obligaciones

profesionales proporcionales.
 
1. Cumplimiento de normas profesionales de auditoria.
2. Mantenimiento de una conducta ética.
3. Adherencia a normas morales altas.
4. Adquisición de conocimiento técnico adicional, competencia y
actualización continua en avances de técnicas nuevas.
5. Prestar el servicio de gobierno delante de intereses personales.
6. Ejercicio del debido cuidado profesional.
7. Independencia y objetividad.
8. Responsabilidad al pueblo en general, al personal de las entidades
auditadas, al gobierno y a la institución o unidad de auditoria y a los otros
auditores gubernamentales.
9. Observación y respeto a la ley.
10. Autodisciplina.
13.- IMPORTANCIA RELATIVA DE LAS
OPERACIONES DE LAS ENTIDADES PÚBLICAS.

Al auditor gubernamental le conciernen básicamente las

operaciones, actividades y transacciones significativas
dentro de las circunstancias relativas.

Las operaciones, actividades, transacciones o montos de

poca importancia relativa no merecen la inversión de
tiempo del auditor.

Es un asunto de juicio profesional por parte del auditor

gubernamental
14.- ORIENTACIÓN PROSPECTIVA Y CONSTRUTIVA
DE LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL.

La auditoria gubernamental se dirige principalmente a la

mejora de las operaciones futuras mas que a la criticas del
pasado, la divulgación de irregularidades y la aplicación
sanciones.

En una fuerza positiva que continuamente busca mejorar

la administración publica dirigiéndose a encontrar
mejores y mas efectivas, eficientes y económicos medidas
para proveer los servicios del gobierno y llevar a cabo las
funciones publicas.