EE FF PROPOSITO

GENERAL
OBJETIVOS
• Determinar la presentación de los estados financieros de propósito
general de acuerdo a los lineamientos de las normas internacionales
de información financiera
Marco legal

• Código del comercio

• Ley 222 de 1995
• Ley 1314 de 2009
• Decreto 2784 de 2012 Grupo 1 – NIIF PLENAS
• Decreto 3022 de 2013 Grupo 2 – NIIF PYMES
• Decreto 2706 de 2013 Grupo 3 - Microempresas
OBJETIVOS DE LOS EE FF

• Suministrar información FIDEDIGNA de la situación financiera, del

rendimiento financiero y de los flujos de efectivo de una entidad a los
USUARIOS.

• La aplicación de la NIIF PYMES debe dar lugar a estados financieros

que logran una presentación RAZONABLE de los ee.ff
 ESTADOS FINANCIEROS DE PROPOSITO GENERAL PARA
LAS PYMES

1.- Estado de Situación Financiera

2.- Estado de Resultado Integral.
3.- Estado de Cambios en el Patrimonio
4.- Estado de Flujo de Efectivo
5.- Notas a los Estados Financieros.
ESTADOS FINANCIEROS DE PROPOSITO GENERAL-
MICROEMPRESAS

• Estado de situación financiera

• Estado de resultados
• NOTAS a los estados financieros

Par. 3.8 cap. 3 decreto 2706 de 2012

OBLIGACION DE PREPARAR ESTADOS FINANCIEROS

Al FINAL de cada ejercicio social y por lo menos una vez al año, el 31 de

diciembre todos las sociedades deberán CORTAR sus cuentas y
preparar y difundir estados financieros de propósito general
debidamente CERTIFICADOS.

• Par 3.10 NIIF pymes

• Art. 34 ley 222/95
ESTADOS FINANCIEROS CERTIFICADOS

• Debidamente FIRMADOS por el representante legal y contador público bajo

cuya responsabilidad se hubiese preparado.

• Indica que se han verificado las afirmaciones o aseveraciones acerca de la

información en ellos incluida y se han tomado fielmente de los libros.
(existencia, veracidad, integridad, valuación, exactitud, presentación y revelación)

ley 222/95. art 37

DUR 2420 DE 2015. anexo 6 art. 3.
 
AFIRMACIONES DE LOS EE FF
• EXISTENCIA los activos y pasivos existen a la fecha de corte.
• INTEGRIDAD. Todos los hechos económicos realizados han sido
reconocidos.
• DERECHOS Y OBLIGACIONES. Los ACTIVOS representan probables
beneficios y los PASIVOS probables sacrificios económicos.
• VALUACION . Importes apropiados
• PRESENTACION Y REVELACION
ESTADOS FINANCIEROS DICTAMINADOS

• Estados financieros certificados acompañados del dictamen de un

revisor fiscal cuando sea obligatorio.

• Se acompaña a la firma del revisor fiscal la expresión : ver opinión

adjunta.
 POLITICAS CONTABLES RELATIVAS A LOS EE FF
• Procedimientos específicos adoptados por la entidad para la elaboración y presentación
de los estados financieros.

• Permiten que los USUARIOS de la información financiera conozcan las bases sobre las
cuales la entidad prepara sus Estados Financieros.

• Orientan el trabajo del contador y el departamento contable.

• NIC 8
• Seccion 10 NIIF PYMES
USUARIOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
• USUARIOS INTERNOS: tienen un INTERÉS DIRECTO en la empresa:
propietarios, gerentes, empleados, autoridades fiscales y autoridades
de vigilancia y control.

• USUARIOS EXTERNOS. Tienen un INTERÉS INDIRECTO relacionado

más con su influencia en el entorno socioeconómico. Entre ellos están
los inversionistas, prestamistas, acreedores, proveedores, clientes,
cámaras de comercio y público en general.
 ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
• POLITICAS DE ELABORACION

• Tomar decisiones sobre:

• Estimaciones contables

• Depreciaciones
• Deterioro de cartera
• Afectan los activos y la utilidad del ER

• Revaluación de activos

• Diferencia en cambio

• NIC 1
• Seccion 3 niif pymes
 ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
• IDENTIFICACION DE LA ENTIDAD

• El nombre de la entidad.

• Fecha final del periodo que se informa y el periodo cubierto por los estados
financieros.

• Moneda de presentación. «Miles o millones»

• Información comparativa. (Parr. 3.14)

ELEMENTOS DEL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

• ACTIVO
Recurso controlado por una entidad como resultado de sucesos pasados del que se
espera obtener en el futuro beneficios económicos (2.15)

• PASIVO
Obligación presente de la entidad surgida de sucesos pasados en cuyo vencimiento se
espera entregar recursos económicos.

• PATRIMONIO
Valor residual de los activos una vez deducidos los pasivos.
 CLASIFICACION DEL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

• ACTIVOS CORRIENTE Y NO CORRIENTE

• PASIVOS CORRIENTE Y NO CORRIENTE

Las partidas se presentaran de acuerdo con su LIQUIDEZ aproximada, o su

SOLVENCIA.

La NIIF para PYMES no prescribe ni el orden ni el formato de presentación de

las partidas y su denominación se podrá modificar de acuerdo a la
naturaleza de la entidad. (4.9).
PARTIDAS INCLUIDAS EN EL ESF 4.2
ACTIVOS
• Efectivo y equivalentes al efectivo - CAJA – BANCOS - EQUIVALENTES
• Activos financieros - INVERSIONES
• Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar
• Inventarios
• Propiedad planta y equipos - NO CORRIENTE
• Propiedades de inversión - NO CORRIENTE
• Activos intangibles - NO CORRIENTE
• Activos biológicos – NO CORRIENTE
• Inversiones en asociadas y negocios conjuntos - NO CORRIENTE
PARTIDAS INCLUIDAS EN EL ESF 4.2

PASIVOS CORRIENTES
• Obligaciones financieras.
• Acreedores comerciales y otras cuentas por pagar
• Pasivos por impuestos corrientes
• Pasivos por impuestos diferidos
• Provisiones NO CORRIENTE
• Beneficios a empleados - NO CORRIENTE
SUBCLASIFICACION DE PARTIDAS 4,11
• Una entidad revelará ya sea en el ESF o en las notas las
subclasificaciones de las partidas presentadas:
• Propiedades, planta y equipo
• Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar
• Inventarios
• Acreedores comerciales y otras cuentas por pagar
• Provisiones por beneficios a empleados y otras.
• Clases de patrimonio.
ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL
• Muestra la Utilidad de la empresa durante un período, es decir, las
ganancias y/o pérdidas que la empresa tuvo o espera tener.

• Presenta los resultados de las operaciones de negocios realizadas

durante un período, mostrando los ingresos generados por ventas y los
gastos en los que haya incurrido la empresa.
 COMPONENTES DEL ESTADO DE RESULTADOS

• Ingresos por actividades ordinarias: Representa la FACTURACION de la

empresa de bienes y servicios en un período de tiempo, a valor de venta (no
incluye el I.V.A.).
También son ingresos ordinarios los dividendos, regalías, comisiones e
intereses por financiación implícita.

• Costo de Ventas: representa el costo de toda la mercadería vendida.

• Utilidad Bruta: son las Ventas menos el Costo de Ventas.

 DESGLOSE DE LOS GASTOS
POR FUNCION
Los gastos se agruparán en el estado del resultado integral como gastos
de actividades de administración y de distribución.

POR NATURALEZA
Los gastos se agruparán en el Estado del Resultado Integral de acuerdo
con su naturaleza (por ejemplo gastos de personal, servicios,
depreciaciones, gastos de transporte, etc.
COMPONENTES…..
Utilidad de operación: Es la Utilidad BRUTA menos los Gastos generales,
de ventas y administrativos.

• Gastos Financieros: Representan todos aquellos gastos relacionados a

endeudamientos o servicios del sistema financieros.

• Utilidad antes de impuestos: es la Utilidad de Operación menos los

Gastos Financieros y es el monto sobre el cual se calculan los
impuestos.
COMPONENTES…
• Impuestos: es un porcentaje de la Utilidad antes de
impuestos y es el pago que la empresa debe efectuar al Estado.
 
• Utilidad neta: Es la Utilidad antes de impuestos menos los impuestos y es sobre la cual se calculan los
Dividendos.
 
• Dividendos: Representan la distribución de las utilidades entre los accionistas y propietarios de la
empresa.

• Utilidades retenidas: es la Utilidad Neta menos los

dividendos pagados a accionistas, la cual se representa
como utilidades retenidas para la empresa, las cuales luego pueden ser capitalizadas.
 RECONOCIMIENTO DE INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS sección 23

• Se MIDEN al valor de la contraprestación recibida o por recibir. (neto de

descuentos concedidos) (23.3)

• SEPARACION del COSTO FINANCIERO, cuando la venta constituye una transacción

de financiación. (23.5)

• Se RECONOCEN cuando los riesgos y recompensas de la propiedad han sido

transferidos, el comprador tiene control de los bienes, se pueden medir
Confiablemente, y es probable que los beneficios económicos fluyan a la
compañía. (23,10).
RECONOCIMIENTO DE INGRESOS – PRESTACION DE
SERVICIOS

• Se RECONOCEN considerando el grado de terminación de la

prestación de los servicios. (Método de porcentaje de terminación).

• Importe de los costos incurridos en la prestación , así como los costos

totales hasta completarla.
SUBPARTIDAS DE INGRESOS POR ACTIVIDADES
ORDINARIAS
• Venta de bienes o prestación de servicios
• Intereses por ventas con financiación implícita (método de interés efectivo) (23.28)
• Dividendos
• Regalías
• Acuerdos de arrendamientos
• Comisiones

• OTROS INGRESOS – NO ORDINARIOS

• Utilidad en venta de activos fijos
PRESENTACION OTRO RESULTADO INTEGRAL - ORI

• Ganancias o pérdida por conversión de moneda de los estados financieros de

un negocio en el extranjero.

• Ganancias o pérdidas actuariales.

• Cambios en valor razonable de instrumentos de cobertura.

• Cambios en el valor razonable de los activos

REVELACIONES EN NOTAS
• Una DECLARACIÓN EXPLICITA del cumplimiento de las NIIF.
• Identificar la forma legal de la entidad
• La dirección de su sede social o el domicilio de su sede
principal.
• Breve descripción de la naturaleza de sus principales
actividades
REVELACIONES EN LAS NOTAS
• Resumen de las políticas de contabilidad importantes y la otra
información explicativa.
• Descripciones narrativas o segregaciones de:
• los elementos que se presenten en los estados financieros.
• Elementos que no califiquen para reconocimiento en los estados
financieros.
• Razones por las que la entidad no se considere un negocio en marcha.
• Hechos ocurridos posteriores a la presentación de estados financieros.
BALANCE DE COMPROBACION

C CUENTA DEBITO CREDITO AJUSTES AJUSTES DEBITOS CREDITOS

O DEB CR
D
I
G
O
1
2
3
4
5
6