PLAN CONTABLE

SEMESTRE: I TURNOS: DIA Y

NOCHE
DOCENTE: CPC LOURDES R. NÚÑEZ MALLEA
 TEMA Nº 1
DEFINICIÓN PCGE
Es el conjunto de cuentas ordenadas y clasificadas, de acuerdo a su relación de afinidad y naturaleza.
Es un listado o catálogo de cuentas que permite al negocio, empresa o entidad; registrar en forma ordenada las operaciones como las compras,
ventas, cobros, pagos, etc. que realiza a fin de facilitar la preparación de sus Estados Financieros.
Todo Plan de Cuentas debe contener:
• CUENTAS DEL BALANCE: Activo, Pasivo y Patrimonio neto.
• CUENTAS DE RESULTADOS: Gastos e Ingresos.
• CUENTAS DE ORDEN: Deudoras y Acreedoras.
El Plan de Cuentas constituye un instrumento o herramienta que sirve de apoyo o soporte a la Contabilidad; su aplicación le permite el
cumplimiento de sus fines: como son el análisis, clasificación y registro de las operaciones que afectan a una unidad económica o empresa.
Los Planes de Cuentas deben ser adecuados a cada tipo de organización, de tal manera que no sólo responda a las necesidades contables, sino
también los requerimientos de la dirección de cada empresa principalmente para la toma decisiones.
TEMA N° 2
EVOLUCIÓN DEL PLAN CONTABLE EN EL PERÚ
A. PLAN CONTABLE GENERAL (PCG):
• De acuerdo al D.L. 20172 del 17/10/1973
Economía establece un Sistema Único de
Contabilidad a las empresas y el Plan Contable
General fue aprobado por Resolución .Suprema Nº
450-73-EF del 13/11/1973. Surge con el fin de
homogenizar o uniformizar el lenguaje contable
empleado en el país. El Plan Contable entra en
vigencia desde el 01/01/1974 hasta el 31/12/1984.
Es la primera vez que en el país se aplicó un Plan
Contable.
B. PLAN CONTABLE GENERAL
REVISADO (PCGR):
•Dado el tiempo transcurrido se consideró necesario efectuar una
revisión de las normas del Plan Contable General, con el fin de
adaptarse a las circunstancias de ese momento. La nueva versión del
Plan Contable General denominado PCGR se da a través de la
Resolución CONASEV Nº 006-84-efc/94.10 (año 1984) que
aprueba el Plan Contable General Revisado, el que es de uso
obligatorio para las empresas sujetas a supervisión de la CONASEV
(COMISIÓN NACIONAL SUPERVISORA DE EMPRESAS Y
VALORES), incluidas las estatales de derecho privado, de
economía mixta y las de acciones del Estado, a partir del ejercicio
1985.
.
 EVOLUCIÓN DEL PLAN CONTABLE EN EL
PERÚ
C. NUEVO PLAN CONTABLE GENERAL PARA EMPRESAS (PCGE):
• Inicialmente mediante, Resolución Concejo Normativo de Contabilidad (CNC) Nº 039-2008-
EF/94,del 20 de Febrero del 2008, se aprobó el Proyecto del PCGE.
• Luego mediante Resolución CNC Nº 041-2008-EF/94, (23 Octubre 2008), se aprobó el uso obligatorio
del PCGE y se oficializó el uso obligatorio a partir del 01 de Enero del 2010.
• Posteriormente mediante, Resolución CNC Nº 942-2009-EF/94. (11 Noviembre 2009), se decide
postergar el uso obligatorio del Plan Contable General para Empresas hasta el 01 de Enero del 2011,
con aplicación optativa en el año 2010.
• Últimamente, el 12 de Mayo del 2010 fue publicada la Resolución del Concejo Normativo de
Contabilidad Nº 043-2010-EF/94, que aprueba la versión modificada del Plan Contable General
para Empresas – PCGE.
 TEMA Nº 3
PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL (PCGE) 2019:
D.1.- ASPECTOS GENERALES
• Este PCGE es congruente y se encuentra homogenizado con las NIIF
(NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION
FINANCIERA) oficializadas por el Consejo Normativo de
Contabilidad (CNC), incluyendo la NIIF PYMES (2015).
• Debido a los cambios incorporados en las NIIF desde 2010, se ha
procedido a modificar el PCGE 2010, lo que ha dado lugar a la emisión
de esta versión denominada PCGE Modificado 2019.
• El PCGE ha sido diseñado para entidades que persiguen fines de lucro,
de cualquier tamaño o sector económico, su contenido y con cambios
reducidos, puede ser adaptado a otras entidades sin fines de lucro.
D.2.- USO DE DÍGITOS
• El Plan se encuentra desarrollado hasta un nivel de cinco dígitos, de
acuerdo a la información que se pretende identificar como detalle.
(cuentas, subcuentas, divisionarias y sub-divisionarias.
• Las entidades pueden incorporar dígitos adicionales , según les sea
necesario, manteniendo la estructura básica dispuesta por este PCGE.
(Para uso de diferentes monedas, líneas de negocios, áreas
geográficas, mayor detalle de información, entre otros).
• Las entidades pueden utilizar los códigos a nivel de dos dígitos
(cuentas) y tres dígitos (subcuentas) que no han sido fijados en este
PCGE, siempre que se soliciten a la Dirección General de
Contabilidad Pública del Ministerio de Economía y Finanzas, la
autorización correspondiente.
 PLAN CONTABLE GENERAL
EMPRESARIAL (PCGE) 2019:
D.3.- CREACION DE NUEVAS CUENTAS, SUBCUENTAS, D.4.- INCORPORACIÓN DE DÍGITOS ADICIONALES
DIVISIONARIAS Y SUB- DIVISIONARIAS EN EL PCGE. EN FUNCIÓN AL CRITERIO MONETARIO.
• 2 DÍGITOS: CUENTA, SÍ REQUIERE AUTORIZACIÓN DE LA • Elemento 1: Activo disponible y exigible
DIRECCIÓN NACIONAL DE LA CONTABILDAD PÚBLICA.
• Cuenta o Rubro 12: Cuentas por Cobrar Comerciales-
• 3 DÍGITOS: SUBCUENTA, SÍ REQUIERE AUTORIZACIÓN
Terceros
DE LA DIRECCIÓN NACIONAL DE LA CONTABILDAD
PÚBLICA. • Subcuenta 121: Facturas, boletas y otros comprobantes por
• 4 DÍGITOS: DIVISIONARIA, NO REQUIERE AUTORIZACIÓN cobrar
DE LA DIRECCIÓN NACIONAL DE LA CONTABILDAD
PÚBLICA.
• Divisionaria 1212: Emitidas en cartera
• 5 DÍGITOS: SUBDIVISIONARIA, NO REQUIERE • Sub divisionaria 12121: Emitidas en cartera - Soles
AUTORIZACIÓN DE LA DIRECCIÓN NACIONAL DE LA
CONTABILDAD PÚBLICA.
• Sub divisionaria 12122: Emitidas en cartera - Dólares USA
• Sub divisionaria 12123: Emitidas en cartera - Euros
 PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL
(PCGE) 2019:
D.5.- ESTRUCTURA DEL PCGE
• ELEMENTO 1: Activo disponible y exigible. Cuentas: 10 – 19(derechos)
• ELEMENTO 2: Activo realizable. Cuentas: 20 – 29(derechos)
• ELEMENTO 3: Activo inmovilizado. Cuentas 30 – 39(derechos)
• ELEMENTO 4: Pasivo. Cuentas 40 – 49(obligaciones)
• ELEMENTO 5: Patrimonio neto. Cuentas 50 – 59(activo menos pasivo)
• ELEMENTO 6: Gastos por naturaleza. Cuentas 60 -69(gestión, pérdida)
• ELEMENTO 7: Ingresos. Cuentas 70 – 79(gestión, ganancia)
• ELEMENTO 8: Saldos intermediarios de gestión y determinación del resultado del ejercicio. Cuentas 80 – 89
• ELEMENTO 9: Costos de producción y gastos por función. Cuentas 90 – 99
• ELEMENTO 0: Cuentas de orden. Cuentas 00 – 09(cuentas de control)
 TEMA Nº 4 LA CUENTA:
A . DEFINICION B. REPRESENTACION
A. DEFINICION B. REPRESENTACION
• Es el medio que se usa para el • La cuenta se representa con la “ T “
registro ordenado y clasificado de mayúscula.
las operaciones como las compras, • Lado izquierdo “ DEBE “
ventas, cobros, pagos, etc. CARGAR O DEBITAR
• Lado derecho “ HABER “
ABONAR O ACREDITAR
 TEMA Nº 4 LA CUENTA:
C. SALDO
C. SALDO C.1.- SALDO DEUDOR
• Es el resultado de la diferencia entre • Cuando el importe del DEBE es
el “ DEBE “ y el ” HABER “ mayor al HABER. Ejemplo: el
DEBE tiene 20 y el HABER tiene
15 por lo tanto la diferencia es de 5
entonces es un saldo DEUDOR.
 TEMA Nº 4 LA CUENTA:
C. SALDO
C.2.- SALDO ACREEDOR
• Cuando el importe del DEBE es
menor al HABER. Ejemplo: el
DEBE tiene 15 y el HABER tiene
20 por lo tanto la diferencia es de 5
entonces es un saldo ACREEDOR
C.3.- SALDO NULO,
CERRADO O CERO
• Cuando el importe del DEBE es
exactamente igual al importe del
HABER. Ejemplo: el DEBE tiene
20 y el HABER tiene 20 la
diferencia es 0 cero.
 TEMA Nº 4 LA CUENTA:
D. REGLAS DEL CARGO Y DEL ABONO
D.1.- Cuando aumenta el ACTIVO se carga D.2.- Cuando aumenta el PASIVO se abona
y cuando disminuye el ACTIVO se abona. y cuando disminuye el PASIVO se carga.

• Con sus respectivas excepciones. • Con sus respectivas excepciones.

• Elementos del PCGE: 1,2 y 3 • Elemento del PCGE: 4
• ACTIVO DISPONIBLE Y • CUENTAS 40 - 49
EXIGIBLE. CUENTAS 10 – 19
• ACTIVO REALIZABLE. CUENTAS
20 – 29
• ACTIVO INMOVILIZADO.
CUENTAS 30 - 39
 TEMA Nº 1 LA CUENTA:
D. REGLAS DEL CARGO Y DEL ABONO
D.3.- Cuando aumenta el PATRIMONIO se abona
y cuando disminuye el PATRIMONIO se carga
• Con sus respectivas excepciones.
• Elemento del PCGE: 5
• CUENTAS 50 – 59
D.4.- Cuando se producen GASTOS
POR NATURALEZA se carga.
• Con sus respectivas excepciones.
• Elemento del PCGE: 6
• CUENTAS 60 - 69
 TEMA Nº 4 LA CUENTA:
D. REGLAS DEL CARGO Y DEL ABONO
D.5.- Cuando se producen
INGRESOS se abona.
• Con sus respectivas excepciones.
• Elemento del PCGE: 7
• CUENTAS 70 - 79
 TEMA N° 5 ASIENTO CONTABLE:
A. DEFINICION
A. DEFINICION
• Quiere decir asentar, anotar o registrar en el Libro DIARIO las operaciones,
transacciones, eventos, acontecimientos, etc. que realiza una entidad, empresa
o negocio; en forma cronológica, sustentadas con sus documentos. Aplicando
la PARTIDA DOBLE principio o sistema contable.
• Todo asiento contable tiene una explicación y esa explicación se llama
“GLOSA”
 TEMA N° 6 PARTIDA DOBLE:
A. DEFINICION
A. DEFINICION
• Se basa en la teoría fundamental de que toda transacción u operación
tiene dos (doble) efectos lo que significa la intervención de cuenta(s)
deudoras “DEBE” y en forma paralela cuenta(s) acreedoras “HABER” es
decir no hay DEUDOR sin ACREEDOR o viceversa.