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Normas Antielusivas
Normas Antielusivas
- 2021 -
INDICE DE MATERIAS
a) La simulación
b) El abuso de formas jurídicas
5.- Procedimiento
Diagnostico Previo a la Reforma:
El principio de legalidad supone que los impuestos se crean por ley y los
elementos esenciales del hecho gravado se encuentren establecidos por
ley.
Las normas anti elusión tienen como finalidad que los contribuyentes
cumplan con el principio de legalidad y mantener la correcta distribución
legal de la carga tributaria entre ellos. No es aceptable que los
particulares determinen si deben o no tributar y en qué cantidad.
Corte Suprema: 18º) Que, así, el Servicio confunde, en este caso, dos
conceptos jurídicos que tienen una diferencia notoria: el de evasión
tributaria ilícito-, con el de elusión, que consiste en evitar algo con astucia,
lo que no tiene que ser necesariamente antijurídico, especialmente si la
propia ley contempla y entrega las herramientas al contribuyente, como
aquí ocurre, para pagar impuestos en una medida legítima a la que se optó,
y no en aquella que se le liquida.
Rol 4038-2001
EVASIÓN, PLANIFICACIÓN Y ECONOMÍA DE OPCIÓN
Hoy día se habla de economía de opción, para referirse a los procesos lícitos
o jurídicos de elusión. Es decir, aquellos en que no se configuraría la
simulación o el abuso de formas jurídicas.
Conclusión
Principio General
Presunción Buena Fe
Elusión: Abuso y Simulación Artículo 4 Bis
Definición Abuso
Consagra Derecho Economía de Opción Artículo 4 Ter
Artículo 4 Quinquies
NORMAS ANTIELUSIVAS GENERALES
En los casos en que sea aplicable una norma especial para evitar la elusión,
las consecuencias jurídicas se regirán por dicha disposición y no por los
artículos 4° ter y 4° quáter.
Este principio se consagra en el inciso 4° del artículo 160 bis: “El Tribunal
apreciará la prueba de acuerdo a las reglas de la sana crítica y deberá
fundar su decisión teniendo en consideración la naturaleza económica de los
hechos imponibles conforme a lo establecido en el artículo 4° bis”.
Transacciones falsas
Las normas de control o anti-elusivas, no atacan los efectos jurídicos del acto o
contrato, sólo sus efectos tributarios, de manera que el SII, no requiere
ppreviamente solicitar a los tribunales que se declare la nulidad del acto o
contrato.
NORMAS ANTIELUSIVAS ESPECIALES
LA SIMULACIÓN
LA SIMULACIÓN
4.- Reinversión de utilidades tributables del FUT, para retirar las utilidades
No tributables. (Derogado en el año 2014 por la ley 20.780)
NORMAS ANTIELUSIVAS ESPECIALES
Excepción
Para estos efectos, en caso que la infracción haya sido cometida por una
persona jurídica, la sanción señalada será aplicada a sus directores, o
representantes legales si hubieren infringido sus deberes de dirección y
supervisión.
ARTÍCULO 26 BIS Y 100 BIS DEL CT.