RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA

Son rentas de segunda categoría los ingresos que perciben las

personas naturales sin negocio por pago de intereses generados
por préstamos, regalías por derechos de autor, cesión definitiva o
temporal de derechos de llave, marca, patentes o similares, marca
de un producto de venta en el mercado
 RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA
 La venta de un inmueble que efectúa una persona natural sin rentas
empresariales, genera ganancia de capital, la cual se considera renta de
segunda categoría afecta al Impuesto a la Renta.
 La ganancia de capital se genera siempre que la adquisición y venta del
mismo se produzca a partir del 1 de enero de 2004.
 La tasa es el 6.25% de la renta neta o del  5% sobre el total de la
ganancia obtenida
Costo computable en la venta de un inmueble

 El costo computable se refiere a cuanto se pago por la adquisición

del inmueble, o construcción reajustado por los índices de
corrección monetaria que establece el Ministerio de Economía y
Finanzas sobre la base de los índices de precios al por mayor
proporcionados por el Instituto Nacional de Estadística e Informática
(INEI), incrementado con el importe de las mejoras incorporadas con
carácter permanente.
 Costo computable

 Los inmuebles adquiridos a título gratuito (por ejemplo obtenidos por una
herencia, o cuando no pagaste por la adquisición del inmueble)  con
anterioridad al 1 de agosto de 2012, tienen como costo de adquisición el
valor de autoavalúo ajustado por el índice de corrección monetaria aplicado
al año y mes de adquisición del inmueble.
No se paga impuesto cuando:
 CASUISTICA
 La señora Rosemary Peralta compró un inmueble en enero 2019 a S/ 300,000.
Estuvo viviendo en dicho inmueble hasta que decidió venderlo en el mes de
diciembre 2020 percibiendo un monto de S/. 400,000. Era el único inmueble
de su propiedad
 Este caso  no califica como casa habitación pues no ha permanecido en su
propiedad por lo menos 2 años. Por lo tanto se determina como ganancia de
capital la diferencia obtenida entre el costo de venta con el costo de
adquisición
 CASUISTICA

Determinación del Impuesto:

Primero actualizar el costo de adquisición del inmueble:

300,000  X  1.02  =  306,000

Segundo: Determinar la ganancia:

400,000  –  306,000 = 94,000

Tercero: Impuesto a pagar:
94,000  X  5%  =  4,700
 CASUISTICA
 El señor Gabriel concedió un préstamo de S/. 120,000 a la empresa ETTUSA
lo que le produce una ganancia de S/. 14,400. Determinar la obligación
tributaria
 La empresa ETTUSA deberá retener el 6.25% de la renta neta
 Determinando la renta neta
 Renta bruta 14,400
 Deduccion 20% (2,880)
 Renta Neta 11,520
 Retención 6.25% de S/. 11,520 = 720.00
 CASUISTICA
 ............. Determinando el impuesto del año
 Ingresos 14,400
 Deduccion 20% (2,880)
 Renta Neta 11,520
 Determinando el impuesto S/. 11,520 X 6.25% = 720
 Retención ( 720)
 Saldo 00
 CASUISTICA
 El señor David Owen domiciliado en EU concedió un préstamo a la empresa
FLORES SAC el importe de S/. 250,000 por un año lo cual le genera una
ganancia de S/.30, 000. Determinar la obligación tributaria
 En este caso no procede la deduccion del 20% el impuesto afecta al importe
total de la ganancia, además se le retiene el 30% del impuesto a la renta
 Ingreso total S/. 30,000
 Retención 30% de 30,000 = 9,000
 A pagar 21 000