INSTITUTO TECNOLÓGICO SUPERIOR

DE ALVARADO

CONTADOR PÚBLICO

Materia
IMPUESTO PERSONAS FISICAS.

Semestre-Grupo:
SEXTO SEMESTRE – GRUPO A

Producto Académico:
UNIDAD 1

Presenta:
HANNA QUETZHALI GARCIA HERNANDEZ
LORENA YANET MENDOZA CALLEJA
YOSAIRIS TRINIDAD PRIETO
YARA ALEJANDRA ROMERO GARCIA
CARLOS BEJARANO ACOSTA
KEVIN JAFETH GONZALEZ ROJAS

Docente:
LUIS ROBERTO TAPIA AZAMAR

Fecha:
02 DE MAYO DEL 2020

ALVARADO, VER. ENERO-JULIO 2020

Impuesto sobre la Renta
Personas Fisicas.
1. Disposiciones generales de la
LISR
• LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
TÍTULO I
Artículo 1. Las personas físicas y las
morales están obligadas al pago del
impuesto sobre la renta en los
siguientes casos:
II. Los residentes en el extranjero que
tengan un establecimiento
permanente en el país, respecto de los
ingresos atribuibles a dicho
establecimiento permanente.
I. Las residentes en México, respecto
de todos sus ingresos, cualquiera que
sea la ubicación de la fuente de
riqueza de donde procedan.
III. Los residentes en el extranjero,
respecto de los ingresos procedentes
de fuentes de riqueza situadas en
territorio nacional, cuando no tengan
un establecimiento permanente en el
país, o cuando teniéndolo, dichos
ingresos no sean atribuibles a éste.
• Artículo 2. Para los efectos de esta Ley, se considera
establecimiento permanente cualquier lugar de negocios en el
que se desarrollen, parcial o totalmente, actividades
empresariales o se presten servicios personales
independientes.

• Se entenderá como establecimiento permanente, entre otros,

las sucursales, agencias, oficinas, fábricas, talleres,
instalaciones, minas, canteras o cualquier lugar de
exploración, extracción o explotación de recursos naturales
• Artículo 3. No se considerará que constituye establecimiento
permanente un lugar de negocios cuyo único fin sea la
realización de actividades de carácter preparatorio o auxiliar
respecto a la actividad empresarial del residente en el
extranjero. Se considera que no se constituye un
establecimiento permanente cuando se realicen las siguientes
actividades, siempre que tengan el carácter de preparatorio o
auxiliar:
I. La utilización o el mantenimiento de instalaciones con el único fin
de almacenar o exhibir bienes o mercancías pertenecientes al
residente en el extranjero.

II. La conservación de existencias de bienes o de mercancías

pertenecientes al residente en el extranjero con el único fin de
almacenar o exhibir dichos bienes o mercancías o de que sean
transformados por otra persona.

III. La utilización de un lugar de negocios con el único fin de

comprar bienes o mercancías para el residente en el extranjero.

IV. La utilización de un lugar de negocios con el único fin de

desarrollar actividades de propaganda, de suministro de
información, de investigación científica, de preparación para la
colocación de préstamos, o de otras actividades similares.

V. El depósito fiscal de bienes o de mercancías de un residente en

el extranjero
1.1 SUJETOS DE LOS IMPUESTOS
LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Se clasifica dentro de los
impuestos directos .
Debido a que grava al
sujeto de tal forma que la
carga tributaria recae
directamente sobre este.
 Artículo 1. Las personas físicas y las morales están
obligadas al pago del impuesto sobre la renta en los
siguientes casos:

I. Las residentes en México, respecto de todos sus

ingresos, cualquiera que sea la ubicación de la
fuente de riqueza de donde procedan.

LEY DEL IMPUESTO II. Los residentes en el extranjero que tengan un

SOBRE LA RENTA establecimiento permanente en el país, respecto de
TÍTULO I los ingresos atribuibles a dicho establecimiento
DISPOSICIONES permanente.
GENERALES
III. Los residentes en el extranjero, respecto de los
ingresos procedentes de fuentes de riqueza situadas
en territorio nacional, cuando no tengan un
establecimiento permanente en el país, o cuando
teniéndolo, dichos ingresos no sean atribuibles a
éste.
 CODIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN
TITULO PRIMERO
Disposiciones Generales
CAPITULO I

Articulo 8 del código fiscal de la federación Articulo 9 de CCf

(cf.)
 TÍTULO IV
DE LAS PERSONAS FÍSICAS
DISPOSICIONES GENERALES

Artículo 90. Están obligadas al pago

del impuesto establecido en este
Título, las personas físicas También están obligadas al pago del
residentes en México que obtengan impuesto, las personas físicas
ingresos en efectivo, en bienes, residentes en el extranjero que
devengado cuando en los términos realicen actividades empresariales o
de este Título señale, en crédito, en presten servicios personales
servicios en los casos que señale independientes, en el país, a través de
esta Ley, o de cualquier otro tipo. un establecimiento permanente, por
los ingresos atribuibles a éste.
Artículo 100. Están obligadas Las personas físicas residentes en el
al pago del impuesto extranjero que tengan uno o varios
establecido en esta Sección, establecimientos permanentes en el
las personas físicas que país, pagarán el impuesto sobre la
perciban ingresos derivados renta en los términos de esta Sección
de la realización de por los ingresos atribuibles a los
actividades empresariales o de mismos, derivados de las actividades
la prestación de servicios empresariales o de la prestación de
profesionales. servicios profesionales.

CAPÍTULO II
DE LOS INGRESOS POR ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y
PROFESIONALES
SECCIÓN I
DE LAS PERSONAS FÍSICAS CON ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y
PROFESIONALES
  Ingresos por actividades empresariales, los
provenientes de la realización de actividades
comerciales, industriales, agrícolas, ganaderas, de
pesca o silvícolas.

 Ingresos por la prestación de un servicio profesional,

las remuneraciones que deriven de un servicio personal
independiente y cuyos ingresos no estén considerados
en el Capítulo I de este Título.

Para los efectos de este Capítulo se

consideran:
Artículo 102. Para los efectos de esta Sección, los ingresos se consideran
acumulables en el momento en que sean efectivamente percibidos.
Artículo 103. Las personas físicas que obtengan ingresos por actividades
empresariales o servicios profesionales, podrán efectuar las deducciones
siguientes:

I. Las devoluciones que se reciban o los

descuentos o bonificaciones que se
hagan, siempre que se hubiese
acumulado el ingreso correspondiente.

II. Las adquisiciones de mercancías, así

como de materias primas, productos
semiterminados o terminados, que
utilicen para prestar servicios, para
fabricar bienes o para enajenarlos.
Artículo 106. Los contribuyentes a
que se refiere esta Sección,
efectuarán pagos provisionales
mensuales a cuenta del impuesto del
ejercicio, a más tardar el día 17 del
mes inmediato posterior a aquél al
que corresponda el pago, mediante
declaración que presentarán ante las
oficinas autorizadas.
1.3 RESIDENTES EN
MEXICO
• Las de nacionalidad mexicana que sean
funcionarios del Estado o trabajadores del mismo,
aun cuando su centro de intereses vitales se
encuentre en el extranjero.
• Las personas morales que hayan establecido en
México la administración principal del negocio o su
sede de dirección efectiva.
• Cuando más del 50% de los ingresos totales que
obtenga la persona física en el año de calendario
tengan fuente de riqueza en México.
• Cuando en el país tengan el centro principal de sus
actividades profesionales.
• Las de nacionalidad mexicana que sean
funcionarios del Estado o trabajadores del mismo,
aun cuando su centro de intereses vitales se
encuentre en el extranjero.
Residentes en el Extranjero
• Artículo 153. Están obligados al pago del impuesto sobre la
renta conforme a este Título, los residentes en el extranjero
que obtengan ingresos en: efectivo, bienes, en servicios o en
crédito.

• Provenientes de fuentes de riqueza situadas en territorio

nacional

LISR
Artículo 4. Los beneficios de los tratados para evitar
la doble tributación sólo serán aplicables a los
contribuyentes que acrediten ser residentes en el
país de que se trate y cumplan con las disposiciones
del propio tratado

• Artículo 5. Los residentes en México podrán acreditar,

contra el impuesto que conforme a esta Ley les
corresponda pagar, el impuesto sobre la renta que hayan
pagado en el extranjero por los ingresos procedentes de
fuente ubicada en el extranjero, siempre que se trate de
ingresos por los que se esté obligado al pago del
impuesto en los términos de la presente Ley
• ARTICULO 2: Cuando un residente en el extranjero actúe en
el país a través de una persona física o moral, distinta de un
agente independiente, se considerará que el residente en el
extranjero tiene un establecimiento permanente en el país,
en relación con todas las actividades que dicha persona
física o moral realice para el residente en el extranjero, aun
cuando no tenga en territorio nacional un lugar de negocios o
para la prestación de servicios, si dicha persona ejerce
poderes para celebrar contratos a nombre o por cuenta del
residente en el extranjero tendientes a la realización de las
actividades de éste en el país, que no sean de las
mencionadas en el artículo 3 de esta Ley.

LISR
Familia Walton Sam Walton
1.5 INTERESES.
• LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
• TÍTULO I
• Artículo 8. Para los efectos de esta Ley, se consideran intereses,
cualquiera que sea el nombre con que se les designe, a los
rendimientos de créditos de cualquier clase. Se entiende que, entre
otros, son intereses: los rendimientos de la deuda pública, de los bonos
u obligaciones, incluyendo descuentos, primas y premios; los premios
de reportos o de préstamos de valores; el monto de las comisiones que
correspondan con motivo de apertura o garantía de créditos; el monto
de las contraprestaciones correspondientes a la aceptación de un aval,
del otorgamiento de una garantía o de la responsabilidad de cualquier
clase, excepto cuando dichas contraprestaciones deban hacerse a
instituciones de seguros o fianzas; la ganancia en la enajenación de
bonos, valores y otros títulos de crédito, siempre que sean de los que
se colocan entre el gran público inversionista, conforme a las reglas
generales que al efecto expida el Servicio de Administración Tributaria.
En las operaciones de factoraje financiero, se considerará interés la
ganancia derivada de los derechos de crédito adquiridos por empresas de
factoraje financiero y sociedades financieras de objeto múltiple.

En los contratos de arrendamiento financiero, se considera interés la

diferencia entre el total de pagos y el monto original de la inversión.
• El importe del crédito o deuda generará el ajuste anual por
inflación en los términos del Capítulo III del Título II de esta
Ley, el que será acumulable o deducible, según sea el caso,
considerando para su cuantificación, la tasa de descuento que
se haya tomado para la cesión del derecho, el total de las
rentas que abarca la cesión, el valor que se pague por dichas
rentas y el plazo que se hubiera determinado en el contrato,
en los términos que establezca el Reglamento de esta Ley.
• Quienes paguen los intereses y sean del sistema financiero,
están obligados a retener y enterar el ISR aplicando la tasa
0.58%4 sobre el monto del capital que dé lugar al pago de los
intereses, como pago provisional.
• EJEMPLO:
• En la Resolución Miscelánea Fiscal para el ejercicio 2018 (RMF-
18), en la regla 3.5.4., se establece un procedimiento opcional
para la determinación de la retención intereses, del cual se
considera que 0.58% es una tasa anual, el procedimiento
optativo es utilizar una tasa diaria de 0.00161% (0.58% ÷ 360
días del año). Tratándose de los intereses que paguen
personas que no conformen el Sistema Financiero, la
retención se efectuará a la tasa de 20% sobre los intereses
nominales.