“HALLAZGOS DE CONTROL

INTERNO Y MEDIDAS
PREVENTIVAS
)

VINCULADAS A LOS
PROCESOS DEL SISMED”
EXPOSITOR
ECON. y CPC. PABLO CASTAÑEDA FLORES
DIRECTOR EJECUTIVO DE LA INSPECTORIA GENERAL DEL MINSA
Lima, 16 de Mayo del 2007
1
 INTRODUCCIÓN

“CONFIAR ES BUENO, PERO

CONTROLAR ES MEJOR”

“TODOS QUIEREN PARTICIPAR DE LA TORTA”

2
ASPECTOS
BÁSICOS
DEL
CONTROL

3
GESTION ADMINISTRATIVA Y CONTROL
“CONTROL COMO ACTIVIDAD” y
“CONTROL COMO FUNCION”

4
 “ CONTROL
COMO
ACTIVIDAD ”

Es ejercido por los Directores o Gerentes de las áreas

administrativas, el mismo que debe ser previo,
concurrente y posterior.

5
 “ CONTROL
COMO
FUNCIÓN ”
Es ejercido
por un órgano
independiente
que evalúa el
comportamiento de cada área administrativa
en relación con la responsabilidad
Institucional.
6
CONTROL GUBERNAMENTAL
Concepto
El Control gubernamental consiste en la supervisión,
vigilancia y verificación de los actos y resultados de la
gestión pública, en atención al grado de eficiencia, eficacia,
transparencia y economía en el uso y destino de los recursos
y bienes del Estado, así como del cumplimiento de las normas
legales y de los lineamientos de política y planes de acción
evaluando los sistemas de administración, gerencia y control,
con fines de su mejoramiento a través de la adopción de
acciones preventivas y correctivas pertinentes (Art. 6º de la
Ley Nº 27785 “Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y
de la Contraloría General de la República”).
Tipos del Control Gubernamental
1. Control Interno.
2. Control Externo. 7
CONTROL INTERNO
El control interno comprende las acciones de cautela previa,
simultánea y de verificación posterior que realiza la entidad
sujeta a control, con la finalidad que la gestión de sus
recursos, bienes y operaciones se efectúe correcta y
eficientemente. Su ejercicio es previo, simultáneo y posterior.
El control interno previo y simultáneo compete
exclusivamente a las autoridades, funcionarios y servidores
públicos de las entidades como responsabilidad propia de
las funciones que le son inherentes, sobre la base de las
normas que rigen las actividades de la organización y los
procedimientos establecidos en sus planes, reglamentos,
manuales y disposiciones institucionales, los que contienen
las políticas y métodos de autorización, registro, verificación,
evaluación, seguridad y protección (Art. 7º de la Ley Nº 27785
“Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la
Contraloría General de la República”).
8
CONTROL EXTERNO

Se entiende por control externo el conjunto de políticas,

normas, métodos y procedimientos técnicos, que compete
aplicar a la Contraloría General y otros órganos del Sistema
por encargo o designación de ésta, con el objeto de
supervisar, vigilar y verificar la gestión, la captación y el uso
de los recursos y bienes del Estado. Se realiza
fundamentalmente mediante acciones de control con
carácter selectivo posterior (Art. 8º de la Ley Nº 27785 “Ley
Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría
General de la República”).

9
I. EL CONTROL INTERNO GUBERNAMENTAL
El control interno en las entidades de la administración
pública del Perú prácticamente es un aspecto teórico
que queda en el papel, por cuanto, no es aplicado no
obstante la existencia de normatividad sobre dicho tema,
apreciándose que éste no ha sido implementado, ya que
los funcionarios de la administración pública
responsables de fomentar y supervisar el
funcionamiento y confiabilidad del control interno,
después de una acción de control posterior realizada por
los órganos internos de control recién se enteran de la
obligatoriedad de su aplicación, lo cual viene
ocasionando un desorden administrativo, y por
consiguiente origina malos manejos de los recursos
públicos, despilfarros, irregularidades usos
indebidos de los bienes del Estado y actos ilegales, no
permitiendo promover la efectividad, eficiencia y
economía en las operaciones, trayendo como
consecuencia que la calidad de los servicios brindado a
los usuarios no sea óptima. 10
Por consiguiente, en la administración pública, no
existe prácticamente un eficiente control preventivo
y simultáneo, es más tampoco efectúan el control
posterior como actividad inherente a la dirección y
gerencia de la administración; ya que nos hemos
acostumbrado al control correctivo - es decir - al
control posterior de los órganos internos de control,
toda vez que la gestión tiene idea que el control
posterior es exclusividad de los órganos internos de
control, sin embargo el control posterior también es
competencia de la gestión, acorde con lo
establecido en el Art. 7º de la Ley Nº 27785 “Ley
Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la
Contraloría General de la República”.

11
Consideramos que entre las causas que motivan el
desorden en la administración pública en cuanto a la
aplicación de las Normas de Control Interno y demás
dispositivos administrativos se pueden citar las
siguientes:

a). Ausencia de Manuales de Organización y Funciones,

es decir que todo organismo debe complementar su
organigrama, con el correspondiente Manual de
Organización y Funciones – MOF, en el cual se debe
asignar las responsabilidades, los cargos las diferentes
relaciones jerárquicas y funcionales para cada persona.
Precisamente el Ambiente de Control se fortalece en
la medida en que el personal de una entidad conoce
sus deberes y responsabilidades, lo cual le permitiría
utilizar la iniciativa para enfrentar y solucionar
problemas, establecer controles internos preventivos
y simultáneos dentro de los límites de su autoridad.
12
b). La no aplicación de las sanciones
correspondientes en su oportunidad, por un
deficiente y obsoleto régimen disciplinario
establecido en el Reglamento de la Carrera
Administrativa dispuesta por el Decreto Legislativo
Nº 276, y su Reglamento aprobado por el Decreto
Supremo Nº 005-90-PCM del 15.ENE.90, por cuanto
este procedimiento le da potestad al titular de la
entidad a determinar el tipo de sanción a aplicarse
(Art. 170º), independientemente del dictamen y
opinión de la comisión de procesos administrativos,
que en la mayoría de los casos queda impune.

13
De otro lado otorga demasiado tiempo (hasta 01 año),
para la apertura del proceso administrativo (Art.173º), que
también en un gran porcentaje prescribe, al no haberse
iniciado el proceso, al existir influencias políticas y de
amistad. Y en otros casos los procesos se han acelerado,
como represalia en contra de los antagonistas de turno.
Por eso consideramos que no existirá una verdadera
Justicia, si no se sanciona al infractor de manera general,
respetando la Ley, entonces el país empezará a cambiar.

14
c). Excesiva influencia política y partidaria en las
decisiones gerenciales, por ejemplo para la
designación del personal de confianza para los cargos
directivos, generalmente se designa a
personas que no reúnen el perfil requerido para el
puesto y en un buen porcentaje a personas de una
profesión incompatible con el cargo, razón por la cual
la gestión que realizan es deficiente. Asimismo se
advierte esta influencia, en grados de parentesco, en el
reclutamiento de personal, para los cargos de mando
medio, realizándose pseudos concursos,
produciéndose inclusive, casos de nepotismo.

15
 d). La existencia de una cultura de corrupción, tanto
en gran porcentaje de funcionarios como en las
empresas proveedoras de bienes y servicios,
originando que los procesos de adquisiciones
realizados en la administración pública, tengan un alto
porcentaje de irregularidades.

e). La no aplicación de las sanciones

correspondientes a los funcionarios y servidores
que no cumplen con implementar las medidas
correctivas recomendadas en los Informes realizados por
los órganos de control institucional, así como a los que
omiten presentar la información solicitada por las
comisiones de auditoría; no obstante que ambas
acciones están tipificadas como infracciones en los
literales d) y f) del Art. 42º de la Ley Nº 27785 “Ley
Orgánica de la Contraloría General de la
República”.
16
f). La desactivación del Instituto Nacional de
Administración Pública- INAP, no siendo
reemplazado por otro organismo similar, cuyas
funciones inherentes a los sistemas administrativos
de personal, racionalización y abastecimiento del
INAP, fueron trasladadas a cada entidad del Sector
Público, viéndose obligada la Contraloría General de
la República a emitir, las correspondientes Normas
Técnicas de Control.

g). Ausencia de capacitación al personal y a los

funcionarios, en aspectos de la administración
pública en general.

17
• Ley Orgánica del Sistema Nacional de
Control y de la Contraloría General de la
República.

18
Artículo 3° .- Ámbito de aplicación
Las normas contenidas en la presente Ley y aquellas que
emita la Contraloría General son aplicables a todas las
entidades sujetas a control por el Sistema,
independientemente del régimen legal o fuente de
financiamiento bajo el cual operen. Dichas entidades sujetas a
control por el Sistema, que en adelante se designan con el
nombre genérico de entidades, son las siguientes:
a) El Gobierno Central, sus entidades y órganos que, bajo
cualquier denominación, formen parte del poder Ejecutivo.
b) Los Gobiernos Regionales y Locales e instituciones y
empresas pertenecientes a los mismos, por los recursos y
bienes materia de sus participación.
c) Las unidades administrativas del Poder Legislativo, del
Poder Judicial y del Ministerio Público.
19
d) Los Organismos Autónomos creados por la Constitución
Política del Estado y por Ley, e instituciones y personas de
derecho publico.
e) Los organismos reguladores de los servicios públicos y
las entidades a cargo de supervisar el cumplimiento de los
compromisos de inversión provenientes de contratos de
privatización.

20
 LEY ORGÁNICA DEL SISTEMA NACIONAL DE
CONTROL - LEY N° 27785
CONTROL INTERNO : PRINCIPALES ARTICULOS
CONTROL GUBERNAMENTAL
Art 6° CONCEPTO :
El Control gubernamental consiste en supervisión, vigilancia
y verificación de los actos y resultados de la gestión pública,
en atención al grado de eficiencia, eficacia, transparencia y
economía en el uso y destino de los recursos y bienes del
Estado, así como del cumplimiento de las normas legales y
de los lineamientos de política y planes de acción evaluando
los sistemas de administración, gerencia y control, con fines
de su mejoramiento a través de la adopción de acciones
preventivas y correctivas pertinentes.
El control gubernamental es interno y externo; y, su
21
desarrollo constituye un proceso integral permanente.
 LEY ORGÁNICA DEL SISTEMA NACIONAL DE
CONTROL - LEY N° 27785
Art 7° CONTROL INTERNO :
El control interno comprende las acciones de cautela previa,
simultánea y de verificación posterior que realiza la entidad
sujeta a control, con la finalidad que la gestión de sus
recursos, bienes y operaciones se efectúe correcta y
eficientemente. Su ejercicio es previo, simultáneo y posterior.
El control interno previo y simultáneo compete exclusivamente
a las autoridades, funcionarios y servidores públicos de las
entidades como responsabilidad propia de las funciones que
le son inherentes, sobre la base de las normas que rigen las
actividades de la organización y los procedimientos
establecidos en sus planes, reglamentos, manuales y
disposiciones institucionales, los que contienen las políticas y
métodos de autorización, registro, verificación, evaluación,
22
seguridad y protección .
 LEY ORGÁNICA DEL SISTEMA NACIONAL DE
CONTROL - LEY N° 27785
Art 7° CONTROL INTERNO :
El control interno posterior es ejercido por los responsables
superiores del servidor o funcionario ejecutor, en función del
cumplimiento de las disposiciones establecidas, así como por
el órgano de control institucional según sus planes y
programas anuales, evaluando y verificando los aspectos
administrativos del uso de los recursos y bienes del Estado,
así como la gestión y ejecución llevadas a cabo, en relación
con las metas trazadas y resultados obtenidos.
Es responsabilidad del Titular de la entidad fomentar y
supervisar, el funcionamiento y confiabilidad de control
interno para la evaluación de la gestión y el efectivo ejercicio
de la rendición de cuentas, propendiendo a que esté
contribuya con el logro de la misión y objetivos de la entidad
23
a su cargo.
 LEY ORGÁNICA DEL SISTEMA NACIONAL DE
CONTROL - LEY N° 27785

Art 8° CONTROL EXTERNO :

Se entiende por control externo el conjunto de políticas,

normas, métodos y procedimientos técnicos, que compete
aplicar a la Contraloría General y otros órganos del Sistema
por encargo o designación de ésta, con el objeto de
supervisar, vigilar y verificar la gestión, la captación y el uso
de los recursos y bienes del Estado. Se realiza
fundamentalmente mediante acciones de control con
carácter selectivo posterior.

24
 LEY ORGÁNICA DEL SISTEMA NACIONAL DE
CONTROL - LEY N° 27785

Art 10° ACCION DE CONTROL:

La acción de control es la herramienta esencial del Sistema,
por la cual el personal técnico de sus órganos conformantes,
mediante la aplicación de las normas, procedimientos y
principios que regulan el control gubernamental, efectúa la
verificación y evaluación, objetiva y sistemática, de los actos
y resultados producidos por la entidad en la gestión y
ejecución de los recursos, bienes y operaciones
institucionales.
Como consecuencia de las acciones de control se emitirán
los informes correspondientes, los mismos que se
formularán para el mejoramiento de la gestión de la entidad...
25
 LEY ORGÁNICA DEL SISTEMA NACIONAL DE
CONTROL - LEY N° 27785
Art 11° RESPONSABILIDADES Y SANCIONES DERIVADAS

DEL PROCESO DE CONTROL.

Las acciones de control que efectúen los órganos del
Sistema no serán concluidas sin que se otorgue al personal
responsable comprendido en ellas, la oportunidad de conocer
y hacer sus comentarios y aclaraciones sobre los hallazgos
en que estuvieran incursos, salvo en los casos justificados
señalados en las normas reglamentarias.
Cuando en el informe respectivo se identifiquen
responsabilidades, sean éstas de naturaleza administrativa
funcional, civil o penal, las autoridades institucionales y
aquellas competentes de acuerdo a Ley, adoptarán
inmediatamente las acciones para el deslinde de la
responsabilidad administrativa funcional y aplicación de26 la
 LEY ORGÁNICA DEL SISTEMA NACIONAL DE
CONTROL - LEY N° 27785

Art 16° CONTRALORÍA GENERAL.

La Contraloría General es el ente técnico rector del Sistema

Nacional de Control, dotado de autonomía administrativa,
funcional, económica y financiera, que tiene por misión
dirigir y supervisar con eficiencia y eficacia el control
gubernamental, orientando su accionar al fortalecimiento y
transparencia de la gestión de las entidades, la promoción de
valores y responsabilidad de los funcionarios y servidores
públicos, así como, contribuir con los Poderes del Estado en
la toma de decisiones y con la ciudadanía para su adecuada
participación en el control social.

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 LEY ORGÁNICA DEL SISTEMA NACIONAL DE
CONTROL - LEY N° 27785

Art 17° ÓRGANO DE AUDITORÍA INTERNA.

Las entidades comprendidas en los incisos a), b), c) y d) del

Artículo 3 de la presente Ley, así como las empresas en las
que el Estado tenga una participación accionaria total o
mayoritaria, tendrán necesariamente un Órgano de Auditoría
Interna ubicado en el mayor nivel jerárquico de la estructura
de la entidad, el cual constituye la unidad especializada
responsable de llevar a cabo el control gubernamental en la
entidad.

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 LEY ORGÁNICA DEL SISTEMA NACIONAL DE
CONTROL - LEY N° 27785
Art 42° INFRACCIONES
Constituyen infracciones sujetas a la potestad sancionadora de
la Contraloría General :

a) La obstaculización o dilatación para el inicio de una acción

de control.
b) o incumplimiento para la implantación e implementación de
los Órganos de Auditoría Interna o la afectación de su
autonomía.
c) La interferencia o impedimento para el cumplimiento de las
funciones inspectivas inherentes al control gubernamental.
d) La omisión en la implantación de las medidas correctivas
recomendadas en los informes realizados por los Órganos del
Sistema. 29
e) La omisión o deficiencia en el ejercicio del control
gubernamental o en el seguimiento de medidas correctivas.
f) La omisión en la presentación de la información solicitada
o ejecución en forma deficiente o inoportuna según el
requerimiento efectuado.

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 LEY ORGÁNICA DEL SISTEMA NACIONAL DE
CONTROL - LEY N° 27785
Art 43° SANCIONES
La Contraloría General aplicará, según la gravedad de la
infracción cometida, las siguientes sanciones:
. Amonestaciones
• Multa
• Suspensión del Registro de Sociedades de Auditoría.
• Exclusión definitiva del Registro de Sociedades de
Auditoría.
El Reglamento de Infracciones y Sanciones establece el
procedimiento, formalidades, escalas y criterios de
gradualidad y demás requisitos de aplicación.
La imposición de las sanciones no exime a los infractores de
la responsabilidad civil o penal a que hubiera lugar. 31
32