IMPOSICION AL CONSUMO

Existen tres tipos de capacidad

contributiva:
Renta, Ahorro y Consumo.
Al gravar el consumo se afecta al
consumidor por traslación,
(exenciones de ciertos productos para
los que menos tienen).
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Los impuestos al consumo pueden ser:

1) Selectivos:
a) Específicos
b) Ad Valorem
2) Generales:
a) Monofásicos:
- Industrial
- Mayorista
- Minorista
b) Plurifasicos:
- Acumulativos
- Valor Agregado
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Imp. Selectivos: Grava todos los bienes y
Servicios los expresamente mencionados.
Específicos-> por unidad, peso, volumen.
Ad Valorem->Precio unitario por unidades
vendidas.

Imp. Monofásicos: Se aplica a una sola

etapa. Produce Efecto piramidación en
primeras etapas (no en la última).
Dificultad de fiscalización según la etapa.

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Imp. Plurifasico: Grava mas de una
etapa.
El Acumulativo no reconoce Créditos
Fiscales, son distorsivos se minimiza con
baja alícuota o exención a cierta etapa.
El Valor Agregado es No Acumulativo.
Se grava el valor “agregado”.
Existen 2 Métodos de Sustracción: Base
contra Base o Impuesto contra Impuesto.

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Además existen 2 criterios de
Imputación:
1) Físico-> sólo computa el CF
de las unidades vendidas
2) Financiero-> se computa el
CF del total de las compras o
gastos sin importar si se vendió o
no.

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IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Art. 1 - Objeto:

a) Venta Cosa Mueble situada en el país.

b) Obra, Locaciones y Prest. De Servicios en el país.
c) Importaciones definitivas.
d) Prestaciones en el exterior con utilización en el país.

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Art. 2 – Venta su definición:

a) Transmisión de dominio a titulo oneroso (venta, permuta, dación en

pago, etc.). No es venta la expropiación, reorganización de Soc. o
transferencia a cónyuges o descendientes.
b) Desafectación de cosa mueble para uso o consumo personal.
c) Comisionista y Consignatarios que compren o vendan en nombre
propio por cuenta de 3°.

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Art. 3 – Obras, Locaciones y Prestaciones de Servicios:

a) Trabajo s/Inmueble ajeno-> construcciones, instalaciones,

mantenimiento.
b) Obra s/Inmueble propio.
c) Elaboración o construcción de cosa mueble por encargo de un 3°.
d) Obtención de bienes de la naturaleza.
e) Locaciones y Prestaciones de servicios taxativas (incluye exenciones).

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Art. 4 – Sujetos:
a) Hagan habitualidad en la venta de cosas muebles, realicen actos de
comercio accidentales con las mismas o sean herederos o legatarios
de responsables inscriptos.
b) Realicen en nombre propio pero por cuenta de 3° Ventas o Compras.
c) Importen definitivamente Cs Muebles.
d) Sean Empresas Constructoras que realicen obras de Art 3 b).

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Art. 4 – Sujetos (Cont.):
e) Presten servicios gravados.
f) Sean locadores en el caso de locaciones gravadas.
Art. 5 – Perfeccionamiento del Hecho Imponible:
a) Ventas -> entrega del bien, emisión de Fc o equivalente, lo primero.
Excepciones:
 Provisión de agua, luz, gas, se perfecciona el HI al vencimiento o
pago lo que fuese anterior.
 Idem anterior pero a Consumidores Finales exclusivamente viviendas
el PHI se genera con el pago parcial o total.

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Art. 5 – PHI (Cont.):
b) Prestaciones de Servicios y Locaciones-> al finalizar la ejecución o
prestación o al momento del pago, lo primero que ocurra. Hay
excepciones.
c) Trabajo s/Inmueble de 3° -> aceptación de certificado de obra o
percepción total o parcial del precio.
d) Obra realizadas s/Inmueble propio-> con la transferencia a titulo
oneroso del inmueble.

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Art. 5 – PHI (Cont.):
e) Importaciones -> al momento que sean definitivas (despacho a plaza).
Art. 7 – Exenciones:
a) Libros, folletos o impresiones similares, la venta al público de diarios
y revistas, salvo que sea efectuada por sujetos cuya actividad sea la
producción editorial.
b) Agua ordinaria natural, la leche fluida o en polvo (entera o
descremada sin aditivos) cuando el comprados sea un CF o el Estado.

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Art. 7 – Exenciones (Cont.):
c) Servicios prestados por establecimientos educacionales privados
incorporados a los planes de enseñanza oficial y reconocidos por las
jurisdicciones.
d) Los servicios relacionados al culto que tengan por objeto el fomento del
mismo.
e) Servicios de asistencia sanitaria

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Art. 7 – Exenciones (Cont.):
La exención se limita a las prestaciones que se realizan por medio de las
Obras Sociales. Si el servicio se brinda en forma “particular” tributa el
impuesto
Art. 10 – Base Imponible:
Será el que resulte de la Factura o documento equivalente. Si no existe, o
el valor no es el corriente de plaza, se tomará éste último.
Integran el Precio Neto Gravado (aunque se facturen por separado):
Servicios prestados conjuntamente, Intereses,
Actualizaciones.

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.
Art. 11 – Débito Fiscal:
Al precio establecido en el Articulo 10, se aplica la
alícuota correspondiente (10.5%, 21% o 27%) y eso
nos entrega el DF.
Tasas-> Mencionadas en el Art.28.
Tasa Gral. 21%.
Tasa del 27% para venta de gas, energía
eléctrica y agua.
Tasa 10,5%-> Carnes, frutas, legumbres, cereales,
entre otros.
•Art. 12 – Crédito Fiscal:
Es el gravamen que se le hubiera facturado por
compras, servicios o importaciones definitivas.
Limitaciones:
- Valores de automóviles superiores a $20.000.- (CF
$4.200.-) Dra. Adriana G. Dalia
- Loc. Y Prest. de Servicios de bares, posadas, hoteles, peluquerías,
playas de estacionamiento, entre otros.

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Régimen de Percepciones y Retenciones:
Ciertos contribuyentes son declarados como Agentes de Percepción y/o
Retención.
Son pagos a cuenta del tributo a ingresar; la percepción genera un
incremento del precio (3%); mientras que la retención genera una
cobranza menor (16,8% para tasa general o 8,4% para tasa de 10,5%
del precio NG).

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Formato de Liquidación (Ejemplo 1)
Ventas NG $100.000.-
Iva DF tasa 21% $21.000.-
Compras al 21% CF $10.250.-
Compras al 10,5% CF $850.-
Percepciones $150.-
Retenciones $200.-

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Formato de Liquidación (Ejemplo 1):
+ DF $21.000.-
 CF $ 11.100.-

Saldo Técnico 1° Párrafo a Favor de AFIP: $9.900.-

Percepción $ 150.-
Retención $200.-

Saldo a Pagar: $9.550.-

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Formato de Liquidación (Ejemplo2)
Ventas NG $100.000.-
IVA DF tasa 21% $21.000.-
Compras al 21% CF $15.250.-
Compras al 10,5% CF $13.850.-
Percepciones $150.-
Retenciones $200.-

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Formato de Liquidación (Ejemplo 2):
+ DF $21.000.-
 CF $ 29.100.-

Saldo Técnico 1° Párrafo a Favor de Contribuyente:

$8.100.- (Se traslada al siguiente período)
Percepción $ 150.-
Retención $200.-
Saldo de Libre Disponibilidad: $350.- (Se traslada al siguiente período)

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Formato de Liquidación (Ejemplo3)
Ventas NG $100.000.-
Iva DF tasa 21% $21.000.-
Compras al 21% CF $5.250.-
Compras al 10,5% CF $1.850.-
Percepciones $150.-
Retenciones $200.-

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Formato de Liquidación (Ejemplo 2 Sgte Mes):
+ DF $21.000.-
 CF $ 7.100.-
 Sdo. Técnico Anterior $8.100

Saldo Técnico 1° Párrafo a Favor de AFIP: $5.800.-

SLD Anterior: $ 350.-
Percepción $ 150.-
Retención $200.-
Saldo a Pagar: $5.100

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 Monotributo
Es un régimen simplificado y unificado, destinado a pequeños
contribuyentes, con impuestos de cuotas fijas para cada tramo de las
categorías establecidas.
Su formato incluye la parte Impositiva (Iva e IG), Previsional y Obra
Social.

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Condiciones Objetivas:
En el año anterior a la adhesión o recategorización:
a) No se exceda de los parámetros de: Ingresos Brutos, Energía eléctrica
consumida, Superficie afectada a la actividad o Alquileres devengados.
b) Que el precio unitario de la Vta de Cs Mueble no exceda los $2.500.-
c) No realizar Importaciones de Cs Muebles o Servicios.

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Actividades Excluidas:
a) Prestaciones e inversiones financieras.
b) Compraventa de valores mobiliarios.
c) Participación en las utilidades de cualquier sociedad no incluida en el
RS.
Unidades de Explotación:
Se permite poseer hasta 3 unidades de explotación (rodados, local o
establecimiento) o realice hasta 3 actividades simultáneas.

Dra. Adriana G. Dalia

¿Qué es la categoría de
monotributo?
 La categoría de monotributo se te asigna en base al
detalle de tus actividades, que se separan en dos
grandes grupos: prestación de servicios y venta de
cosas muebles (productos).
 El valor de la cuota del monotributo depende de la
categoría, y está conformado por:
 Una parte impositiva: el impuesto integrado
 Un aporte jubilatorio: el componente previsional
(SIPA)
 Un aporte a la obra social

Dra. Adriana G. Dalia

 ¿Cómo se me asigna una
categoría?
 La categoría se te asigna en base al detalle de tus actividades:
 El tipo de actividad que desarrollas: venta de productos o
prestación de servicios.
 Si la actividad se lleva a cabo en un local o establecimiento en
particular, se tiene en cuenta:
 La superficie afectada.
 El total anual de energía eléctrica consumida en kilowatts.
 El monto a pagar por el alquiler anualmente.
 El ingreso bruto anual: es un cálculo anual estimativo de los
ingresos que se obtienen por el desarrollo de la actividad, es
decir la facturación anual teniendo en cuenta los gastos e
inversiones.

Dra. Adriana G. Dalia

¿Cómo tengo que facturar
siendo monotributista?
 Tenés que emitir facturas tipo “C”
 Para las facturas de exportación tendrás que emitir factura tipo
“E”
 Remitos
 Tiques
 Recordá que tenés que tener declarados y autorizados tus puntos
de venta.

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Factura electrónica obligatoria

 A partir del 1°abril de 2019 los monotributistas de todas las categorías

deberán emitir factura electrónica para las operaciones con consumidores
finales. Para ello vas a tener que dar de alta un punto de venta nuevo
desde el servicio “Administración de puntos de venta y domicilios” y
seleccionar el sistema de facturación. Vas a poder facturar desde
“Comprobantes en Línea” o desde la aplicación “Facturador Móvil”.
 Si vas a facturar desde “Comprobantes en Línea” tendrás que configurarlo
para que emita comprobantes con tus datos; los de la operación y los del
receptor. Podés imprimirlo en ese momento o posteriormente ingresando
a la opción “Consultas” dentro del menú del servicio.
 Si preferís emitir tus comprobantes desde la aplicación “Facturador
Móvil”, tendrás que descargar la aplicación en un celular o tablet y
registrar un punto de venta en el servicio “Comprobantes en línea.”
 Quienes permanezcan en el Régimen de Inclusión Social y Promoción del
Trabajo Independiente, se encuentran exceptuados de esta obligación.

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Controladores fiscales

 Vas a tener que solicitar la habilitación del

equipamiento accediendo al servicio con clave fiscal
“Gestión de Controladores Fiscales”.
 Para habilitar una impresora fiscal va a ser
necesario contar con la intervención de un
profesional en sistemas responsable de la
adaptación o del diseño y desarrollo de la
programación del sistema computarizado para la
emisión de los comprobantes, y luego, declarar que
el programa de aplicación está adaptado para la
emisión de comprobantes ingresando con clave
fiscal al servicio “Gestión de Controladores Fiscales”

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¿Qué situaciones hacen que me
excluyan del monotributo?
 Hay situaciones que generan la baja del Monotributo. Eso sucede
cuando:
 La suma de tus ingresos brutos excede el máximo establecido por
la categoría máxima disponible.
 La superficie o costo de alquiler de tus locales superen los
máximos establecidos por la categoría máxima disponible.
 Superas el precio máximo unitario de venta.
 Adquieras bienes o realicen gastos personales por un valor
superior a los ingresos brutos admitidos por la categoría máxima
disponible.
 Tus depósitos bancarios sean superiores a los ingresos brutos
admitidos por la categoría máxima disponible.
 Realizaste importaciones de bienes o servicios durante los últimos
12 meses.
 Realizas más de 3 actividades simultáneas o posees más de 3
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unidades de explotación (locales).
 Realizas prestaciones de servicios y te categorizaste como si
Exclusión de pleno derecho por
controles sistémicos
 Se produce cuando verificamos la existencia
de alguna de las causales de exclusión, y como
consecuencia se da de baja tu inscripción en el
Monotributo para darte de alta en el Régimen
General.
 La exclusión será notificada en tu Domicilio
Fiscal Electrónico y a través del portal.
Además, ingresando al servicio “Monotributo -
Exclusión de pleno derecho” podés conocer los
motivos de tu exclusión.
 La nómina de excluidos va a ser publicada el
primer día hábil de cada mes y podes
consultarla
Dra. Adriana G. Dalia accediendo al portal con tu clave
fiscal.
Exclusión de pleno derecho por
fiscalización presencial
 Si luego de los controles realizados en
una fiscalización se detecta la
presencia de alguna causa de exclusión
de pleno derecho del régimen, el
funcionario va a notificarte tal
circunstancia y va a poner las pruebas
a tu disposición. En ese momento o
dentro de los 10 días posteriores,
podes presentar formalmente tu
descargo.
 El juez administrativo interviniente va
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a evaluar el descargo y va a dictar una

¿Cómo me doy de baja del
monotributo?
 Podes darte de baja del monotributo en cualquier
momento. La baja se hace efectiva a partir del mes
siguiente de realizado el trámite, y no tenés que
pagar nada. Tené en cuenta que si estabas haciendo
aportes de jubilación y obra social con monotributo,
vas a dejar de hacerlo.

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