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LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
(Relación obligacional u obligante)
RELACIÓN TRIBUTARIA
OBJETO
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
OBJETO
OBLIGACIONES
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
TRIBUTARIAS
FORMALES
FORMALES SUSTANTIVAS
SUSTANTIVAS FUNCIONALES
(Accesorias) (principales) FUNCIONALES
(Accesorias) (principales)
HACER
HACER RETENER
RETENER
DAR
DAR
NO
NOHACER
HACER PERCIBIR
PERCIBIR
CONSENTIR Art 28º del C.T.
CONSENTIR Art 10° C.T
Arts. 87° al 91º del° C.T. Dr. Rubén Sanabria Ortiz. 3/34
LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA SUSTANCIAL:
•DEFINICIÓN:
Vínculo de derecho público entre el acreedor y el
deudor tributario, establecido por ley, que tiene por
objeto el cumplimiento de la prestación tributaria,
siendo exigible coactivamente.
•NACE
Cuando se realiza el hecho generador
imponible previsto en la ley como hipótesis
NACE y se genera la
de incidencia tributaria
Obligación Tributaria.
ACREEDOR CONTRIBUYENTE
Agente de
Retención o
Percepción
Arts. 4°,7º 8º, 9º y 10° C.T. Dr. Rubén Sanabria Ortiz. 5/34
LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
Acreedor Tributario:
• Aquel en favor del cual se realiza la
prestación:
– Gobierno Central. (Poder Ejecutivo, Congreso)
– Gobiernos Regionales
– Gobiernos Locales (Municipalidad Provincial, Distrital)
– Entidades de Derecho Público (Senati, Sencico)
RECUERDA: ADMINISTRACION
ACREEDOR TRIBUTARIA
SUNAT.
TRIBUTARIO SAT.
GOB. LOCAL.
OTROS.
Agentes de Retención
y Percepción:
• RETENER: Descontar, de un pago, el importe de una deuda
tributaria.
• PERCIBIR: Recibir el pago de un crédito más el importe de la
deuda tributaria.
-Resolución de Determinación
Por la Administración -Orden de Pago.
Tributaria * Sobre Base cierta o Base
presunta.
Arts. 59° y 60° C.T. Dr. Rubén Sanabria Ortiz. 9/34
DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA
1. BASE CIERTA. Toma en cuenta elementos
existentes que permitan conocer en forma directa el
hecho generador de la obligación tributaria y la cuantía
del mismo.
Ejemplo: Libros y registros contables.
Declaraciones ante la Administración.
Facturas, comprobantes, guías, etc.
Arts. 28°, 33°, 36° y 181° C.T. Dr. Rubén Sanabria Ortiz. 12/34
LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA SUSTANCIAL:
TRANSMISIÓN DE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA:
• La Obligación Tributaria se transmite a los sucesores
y demás adquirientes a título universal.
* En caso de herencia la responsabilidad está limitada al
valor de los bienes y derechos que se reciba.
TRANSMISIÓN CONVENCIONAL
• Los Pactos o convenios por los que el deudor
tributario transmite su obligación tributaria a un
tercero, no tienen eficacia frente a la Administración
Tributaria.
Arts. 25° y 26° del C.T. Dr. Rubén Sanabria Ortiz. 14/34
LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA SUSTANCIAL:
EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA SUSTANCIAL:
COMPENSACIÓN
PAGO CONDONACIÓN
EXTINCIÓN DE
LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA
SUSTANCIAL Otros
establecidos por
CONSOLIDACIÓN
leyes especiales
¿Cómo se efectúa?
• Pago en moneda y otros (Moneda nacional, Moneda extranjera,
Notas de crédito negociables, cheques bancarios, débitos en cuenta
corriente o de ahorros y otros medios que señale la ley, D.S. o R.S.)
• Pago en especie. (autorizados por D.S)
Art. 32° del C.T.
¿Dónde?
• Será aquél que señale la Administración Tributaria.
Art. 29 del C.T.
– Por ejemplo: MEPECOSDr.VsRubén
PRICOS
Sanabria Ortiz. 16/34
(Medianos y pequeños contribuyentes)
LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA SUSTANCIAL:
EL PAGO
¿Cuál es el plazo?
Tratándose de tributos que administra la SUNAT o cuya recaudación
estuviera a su cargo:
• Tributos de determinación anual: 3 primeros meses del año
siguiente. Ej. Impuesto a la Renta
• Tributos de determinación mensual, los anticipos y los
pagos a cuenta mensuales: 12 primeros días hábiles del mes
siguiente. Ej. Anticipos de IR,
• Tributos que incidan en hechos imponibles de
realización inmediata: 12 primeros días hábiles del mes
siguiente. Ej. la liquidación del IGV
La SUNAT establece un cronograma de pagos de
acuerdo al último dígito del N° RUC .
LA COMPENSACIÓN
– Cuando los sujetos de la relación
tributaria son, recíprocamente,
deudor y acreedor el uno del otro.
Características: acreedor deudor
– Puede ser total o parcial.
– Puede darse automáticamente, de
oficio o a solicitud de parte.
– Opera con créditos por tributos,
sanciones e intereses pagados
indebidamente o en exceso.
– Períodos no prescritos.
– Deudas administradas por el mismo deudor acreedor
órgano administrador.
PRESCRIPCIÓN
La acción de la Administración Tributaria para determinar
la deuda tributaria, exigir su pago y aplicar sanciones
prescribe:
Se presentó la DD.JJ.
4 años
No se presentó la DD.JJ.
6 años
Tributos retenidos o percibidos
10 años
Compensación y Devolución
4 años
• NO HACER:
– No destruir los libros, registros y sistemas
computarizados mientras el tributo no esté prescrito.
CONSENTIR:
Facilitar la labor de fiscalización que
realice la Administración Tributaria.
• La confidencialidad de la información
proporcionada a la Administración Tributaria.