IMPUEST

ES UNA PRESTACIÓN PATRIMONIAL COACTIVA –GENERALMENTE

PECUNIARIA- QUE EL ESTADO POR MEDIO DE SU PODER DE IMPERIO,
TIENE DERECHO A EXIGIR DE LAS PERSONAS QUE POR LEY ESTÁN
LLAMADAS A SATISFACERLO CUANDO REALICEN HECHOS
REVELADORES DE CAPACIDAD CONTRIBUTIVA, CUYA FINALIDAD ES
SOLVENTAR LOS GASTOS PÚBLICOS.
 CARACTERÍSTICAS DEL
IMPUESTO
 IMPUESTO ÓPTIMO REGLAS QUE DEBEN RESPETAR LOS
ESQUEMAS TRIBUTARIOS PARA PERMITIR RECAUDAR
LO BUSCADO CON EL MENOR COSTO POSIBLE.

 IMPUESTO NEUTRAL EL ESTABLECIMIENTO DE UN IMPUESTO

NO DEBE CAUSAR EFECTO ALGUNO EN EL MERCADO EN
EL QUE SE APLICA.
SE TRATA DE UN IMPUESTO IDEAL.
 IMPUESTO CON DESTINO ESPECÍFICO SU RECAUDACIÓN ESTÁ
AFECTADA, TOTAL O
PARCIALMENTE, A LA FINANCIACIÓN DE
DETERMINADA ACTIVIDAD.
 CARACTERÍSTICAS DEL
IMPUESTO
 IMPUESTO CON FINES FISCALES O EXTRAFISCALES
 FISCALES CONCEBIDOS PARA APORTAR FONDOS HACIA EL
ERARIO PÚBLICO Y CUMPLIR CON LOS COMPROMISOS DE
GASTOS ASUMIDOS.
 EXTRAFISCALES LA COBERTURA DEL GASTO PÚBLICO NO ES
PRIMORDIAL.
 CONSECUENCIAS EXTRAFISCALES: EFECTOS QUE VIENEN LIGADOS
AL TRIBUTO, PERO QUE NO ESTÁN BUSCADOS EXPRESAMENTE POR
EL LEGISLADOR.
 FINES EXTRAFISCALES PROPIAMENTE DICHOS: EL LEGISLADOR LOS
PERSIGUE DE MANERA CONCIENTE Y CONFESA. PUEDEN SER DE
FOMENTO O DE PENALIZACIÓN.
 CLASIFICACIÓN DEL
IMPUESTO
 IMPUESTO ORDINARIO Y EXTRAORDINARIO
 ORDINARIO CUANDO GOZA DE ESTABILIDAD Y
PERMANENCIA. SE REPITEN EN EL TIEMPO.
 EXTRAORDINARIO CUANDO SE ESTABLECE POR UN PERÍODO
LIMITADO DE TIEMPO PARA ATENDER A
CIRCUNSTANCIAS QUE REQUIEREN DE UN ESFUERZO
ECONÓMICO SUPERIOR Y EXCEPCIONAL.
SUPERADAS ELLAS, NO AMERITA SU MANTENIMIENTO
EN EL SISTEMA.
 IMPUESTOS PERSONALES O SUBJETIVAS Y REALES U OBJETIVAS
 PERSONALES O SUBJETIVOS TOMAN EN CUENTA LAS
CARACTERÍSTICAS PERSONALES DE CADA
CONTRIBUYENTE.
 REALES U OBJETIVAS LAS CARACTERÍSTICAS PERSONALES SON
 CLASIFICACIÓN DEL
IMPUESTO
 IMPUESTO FIJO Y GRADUAL
 FIJO AQUEL CUYA CUOTA ES INVARIABLE. LA BASE DEL
IMPUESTO SÓLO SIRVE PARA DETERMINAR QUIÉNES SON LOS
CONTRIBUYENTES. AL SERLO, LA SUMA A PAGAR ES LA
MISMA.
 CLASIFICACIÓN DEL
IMPUESTO
 IMPUESTO FIJO Y GRADUAL
 GRADUAL AQUEL EN EL CUAL LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA SE
DETERMINA MEDIANTE UN CÁLCULO QUE TOMA EN
CUENTA LA RIQUEZA DEL CONTRIBUYENTE. APLICA UNA
ALÍCUOTA SOBRE LA BASE IMPONIBLE, DANDO LUGAR A
MONTOS DISTINTOS SEGÚN LA SITUACIÓN DE CADA
CONTRIBUYENTE.
 PROPORCIONAL LA ALÍCUOTA PERMANECE CONSTANTE,
APLICADA SOBRE UNA BASE IMPONIBLE. DARÁ LUGAR A
CUOTAS TRIBUTARIAS DIVERSAS. EJEMPLO: IVA (21%).
 PROGRESIVOS LA ALÍCUOTA AUMENTA A MEDIDA QUE SE
INCREMENTA EL VALOR DE LA BASE IMPONIBLE, DANDO
LUGAR A CUOTAS TRIBUTARIAS MÁS ELEVADAS CADA VEZ
QUE VAN CRECIENDO MÁS QUE
PROPORCIONALMENTE.
 CLASIFICACIÓN DEL
IMPUESTO
HAY DIVERSAS MANERAS DE ESTABLECER LA PROGRESIVIDAD:
 PROGRESIVIDAD POR CLASES: IMPLICA QUE SE ESTABLECEN
DIVERSOS GRUPOS DE RENTAS O PATRIMONIOS, Y SE LE APLICA UN
SOLO TIPO DE ALÍCUOTA SEGÚN LA RENTA A LA QUE PERTENEZCA.
ERROR DE SALTO
 PROGRESIVIDAD POR ESCALAS: SUAVIZA EL SALTO DEL TRAMO DE
ESCALÓN A ESCALÓN. SE ESTABLECE UN MONTO FIJO Y UNA
ALÍCUOTA QUE SE CALCULA SOBRE EL EXCEDENTE DEL PISO DE LA
ESCALA. EJEMPLO: IMPUESTO A LOS AUTOMOTORES.
 CLASIFICACIÓN DEL
IMPUESTO
 REGRESIVO LA ALÍCUOTA SE VA REDUCIENDO A MEDIDA QUE LA
BASE IMPONIBLE AUMENTA. LA CUOTA A PAGAR CRECERÁ A
MEDIDA QUE SUBA LA BASE IMPONIBLE, PERO MENOS DE
LO QUE OCURRIRÍA EN CASO DE SER UN IMPUESTO
PROPORCIONAL. EJEMPLO: IVA.

 IMPUESTO GENERAL Y ESPECIAL

 GENERAL GRAVA TODAS LAS MANIFESTACIONES DE CAPACIDAD
CONTRIBUTIVA DE UNA MISMA NATURALEZA. EJEMPLO: IVA.
 ESPECIAL BUSCA INCIDIR SOBRE UN TIPO DETERMINADO DE
OPERACIONES, BIENES O SERVICIOS. EJEMPLO: IMPUESTO INTERNO.
 CLASIFICACIÓN DEL
IMPUESTO
 DIRECTO E INDIRECTO
 CRITERIO ADMINISTRATIVO (YA NO SE USA):
 DIRECTO AQUEL QUE SE RECAUDA A TRAVÉS DE PADRONES O
LISTAS DE CONTRIBUYENTES.
 INDIRECTO CUANDO LOS CONTRIBUYENTES NO SE
ENCUENTRAN EN LAS NÓMINAS Y SE DESCONOCE LA
INDIVIDUALIZACIÓN DEL MISMO. SE PAGA EN VIRTUD DE
DETERMINADOS ACTOS DEL CONTRIBUYENTE.
 TRASLACIÓN ECONÓMICA (YA NO SE USA):
 DIRECTO NO HAY TRASLACIÓN DEL IMPUESTO. EJEMPLO:
IMPUESTO A LAS GANANCIAS.
 INDIRECTO HAY TRASLACIÓN DEL IMPUESTO. EJEMPLO: IVA.
 CLASIFICACIÓN DEL
IMPUESTO
 CRITERIO DE LA CAPACIDAD CONTRIBUTIVA (ES LA CLASIFICACIÓN
QUE SE USA):
 DIRECTO CUANDO SE TIENEN EN CUENTA LAS
MANIFESTACIONES INMEDIATAS DE CAPACIDAD
CONTRIBUTIVA, COMO LAS RENTAS QUE OBTENGA EL SUJETO
CONTRIBUYENTE O LAS DIVERSAS MANIFESTACIONES
PATRIMONIALES QUE EXHIBA. EJEMPLO: IMPUESTO A LAS
GANANCIAS O IMPUESTO A LOS BIENES PERSONALES.
 INDIRECTO CUANDO SE TIENEN EN CUENTA LAS
MANIFESTACIONES MEDIATAS DE CAPACIDAD
CONTRIBUTIVA, COMO LOS CONSUMOS QUE EFECTÚE EL
CONTRIBUYENTE. EJEMPLO: IVA.
 EFECTO ECONÓMICO DEL
IMPUESTO
 EFECTO PERCUSIÓN O IMPACTO SE PRODUCE CON RESPECTO A LA
PERSONA QUE DEBE PAGAR EL
IMPUESTO. AQUÍ INTERESA VER LA MANERA
EN QUE EL IMPUESTO AFECTA LA ECONOMÍA DEL
SUJETO.
 EFECTO TRASLACIÓN ES EL FENÓMENO ECONÓMICO QUE SE DA
CUANDO EL CONTRIBUYENTE LO HA PAGADO, O
INCLUSO, ANTES DE HACERLO, TRANSFIERE O
INTENTA TRANSFERIR EL PESO ECONÓMICO DEL
IMPUESTO HACIA OTRAS PERSONAS.
 EFECTO ECONÓMICO DEL
IMPUESTO
LA TRASLACIÓN PUEDE OPERAR EN VARIOS SENTIDOS:
 PROTRASLACIÓN EL CONTRIBUYENTE TRASLADA LA CARGA
HACIA SUS
(HACIA ADELANTE) CLIENTES, ADICIONANDO EL COMPONENTE
TRIBUTARIO AL PRECIO DE SU MERCADERÍA O SERVICIO.

 RETROTRASLACIÓN EL CONTRIBUYENTE DISCUTE EL PRECIO DE

SUS
(HACIA ATRÁS) INSUMOS CON SUS PROVEEDORES,
INTENTANDO QUE EL PRECIO DE ÉSTOS SE VEA
DISMINUÍDO EN VIRTUD DEL GRAVAMEN QUE RECAE
SOBRE LA MERCADERÍA O SERVICIO QUE ÉL
COMERCIALIZA.
 EFECTO ECONÓMICO DEL
IMPUESTO
LA TRASLACIÓN OBLICUA PUEDE OCURRIR TANTO HACIA ADELANTE
COMO HACIA A ATRÁS:
 OBLICUA HACIA ADELANTE TRANSFIERE EL PESO A LOS
COMPRADORES DE OTROS BIENES O SERVICIOS.
 OBLICUA HACIA ATRÁS TRANSFIERE EL PESO A LOS PROVEEDORES
DE OTROS BIENES O SERVICIOS.
FALLOS (CSJN): MELLOD GOODWIN (1973), S.A. PETROQUÍMICA
ARGENTINA –P.A.S.A.- (1977), NOBLEZA PICARDO (2004), ETC.
 EFECTO INCIDENCIA SE PRODUCE RESPECTO DEL SUJETO QUE
EFECTIVAMENTE SOPORTA EL PESO DEL IMPUESTO Y
QUE NO PUEDE TRASLADARLO. ES EL CONTRIBUYENTE
DE HECHO.
 EFECTO ECONÓMICO DEL
IMPUESTO
 EFECTO DIFUSIÓN SE TRATA DEL EFECTO POSTERIOR EN EL TIEMPO
DE LA INCIDENCIA. ES DECIR, AQUEL QUE EN VIRTUD DEL
CUAL EL CONTRIBUYENTE DE HECHO PUEDE MODIFICAR
SU CONDUCTA VARIANDO SU TENDENCIA AL CONSUMO
O AL AHORRO.
 EFECTO REMOCIÓN EL CONTRIBUYENTE DE HECHO BUSCA
REMOVER LOS EFECTOS NEGATIVOS DE LA
INCIDENCIA DEL IMPUESTO, A TRAVÉS DEL
INCREMENTO DE SUS INGRESOS.
 EFECTO AMORTIZACIÓN SE PRODUCE COMO CONSECUENCIA DE LA
SANCIÓN DE UN IMPUESTO SOBRE
DETERMINADOS BIENES O SERVICIOS, QUE REDUCEN SU
VALOR EN EL MONTO DEL IMPUESTO
SANCIONADO.
 EFECTO ECONÓMICO DEL
IMPUESTO
 EFECTO CAPITALIZACIÓN SE PRODUCE CUANDO SE DEROGA O
REDUCE UN IMPUESTO EXISTENTE, PRODUCIENDO EL
AUMENTO DE LA RENTA (LIBRE DE IMPUESTOS), Y
CORRELATIVAMENTE, UN INCREMENTO DEL VALOR
DEL CAPITAL PRODUCTOR DE ESA RENTA.
 EFECTO NOTICIA SE TRATA DEL EFECTO QUE OCURRE EN EL
MERCADO CUANDO SE CONOCE LA POSIBLE EXISTENCIA (O
BIEN, AUMENTO, DEROGACIÓN O DISMINUCIÓN DE UNO YA
EXISTENTE) DE UN NUEVO GRAVAMEN. ES DECIR, ES LA
MODIFICACIÓN DE LAS CONDUCTAS DE LOS
OPERADORES ECONÓMICOS EN LA DIRECCIÓN QUE LES
LLEVE A EVITAR O AMINORAR LA EXISTENCIA DEL
GRAVAMEN O LAS VENTAJAS EN CASO DE
DISMINUCIÓN.
MUCHAS GRACIAS!!!

FIORELLA B. CAVALIERI