UNIVERSIDAD NACIONAL DEL

CALLAO

AUDITORIA GUBERNAMENTAL

MAG. RONAL PEZO MELENDEZ

2020

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 AUDITORIA GUBERNAMENTAL

CONCEPTO AUDITORIA GUBERNAMENTAL

Es el examen profesional, objetivo, independiente, sistemático,
constructivo, selectivo de las operaciones financieras y/o administrativas
efectuadas con posterioridad a su ejecución, en las entidades sujetas al
sistema nacional de control, con el objeto de informar sobre la razonabilidad
de la información financiera y presupuestal, para fines del informe de
auditoria de la Cuenta General de la Republica (Presupuesto Nacional,
Tesoro Público, Endeudamiento Externo), grado de cumplimiento de las
metas y objetivos en función de economía, eficiencia, eficacia, racionalidad
y transparencia; el cumplimiento de la normatividad aplicable; y si además,
la Entidad examinada adopto acciones correctivas adecuadas sobre las
recomendaciones de auditorias anteriores.
Dicho examen tiene por finalidad formular recomendaciones que
contribuyan a mejorar la eficiencia, eficacia y economía de las entidades,
en la toma de decisiones y en la administración de recursos públicos,
asimismo, propender a la confianza de la sociedad sobre las Instituciones
Publicas

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 AUDITORIA GUBERNAMENTAL

Se debe efectuar de acuerdo a las Normas Internacionales de Auditoria

(NIAs) Normas de Auditoria General aceptados (NAGA), y Normas
Generales de Control Gubernamental, Normas especiales emitidas por la
Contraloría General de la Republica, aplicando las técnicas, métodos y
procedimientos establecidos por la profesión del Contador Publico

CLASES DE AUDITORIA QUE SE REALIZAN EN EL SECTOR PÚBLICO

A.-AUDITORIA FINANCIERA GUBERNAMENTAL
B.- EXAMENES ESPECIALES (Sistemas Administrativos)
C.- AUDITORIA DE GESTION AMBIENTAL
D.- AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO
E- AUDITORIA FORENSE

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 CLASES DE AUDITORIA QUE SE REALIZAN EN EL
SECTOR PÚBLICO
A.- AUDITORIA FINANCIERA GUBERNAMENTAL (R.C. 445-2014-
CG)
1) Concepto de la Auditoria Financiera Gubernamental
Es el examen a la información Presupuestaria y a los Estados Financieros
de las entidades, que se práctica para expresar una opinión técnica,
profesional e independiente sobre la razonabilidad de dichos estados, de
acuerdo con la normatividad legal vigente y el marco de información
financiera aplicable para la preparación y presentación de información
financiera .
La auditoria financiera gubernamental es un tipo de control posterior, y tiene
por finalidad incrementar el grado de confianza de los usuarios de los
estados presupuestario y financieros, constituyéndose igualmente en una
herramienta para la rendición de cuentas y evaluación del Sector Público
para la realización de la Auditoria de la Cuenta General de la Republica.
La auditoria financiera gubernamental se aplica a los estados financieros y
presupuestal de las entidades públicas, programas, actividades ,
segmentos y partidas especificas

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 CLASES DE AUDITORIA QUE SE REALIZAN EN EL SECTOR
PÚBLICO
2) Enfoque de la Auditoria Financiera Gubernamental
Esta basado en la identificación de riesgos y controles asociados a los
procesos vinculados a la información financiera y presupuestal
Asimismo, la auditoria financiera presupuestal considera el examen a la
información de los estados presupuestarios y estados financieros tomados
en su conjunto, enfatizando el uso adecuado de los recursos públicos, así
como, su registro contable.

3) Objetivos de la Auditoria Financiera Gubernamental

La auditoria Financiera Gubernamental comprende la auditoria a los Estados
Financieros y Estados Presupuestales.
1. Objetivos Generales
.Emitir opinión sobre la razonabilidad de los estados
presupuestarios preparados por la entidad a una fecha
determinada, de acuerdo con la disposiciones presupuestales y
legales aplicables

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 CLASES DE AUDITORIA QUE SE REALIZAN EN EL SECTOR
PÚBLICO
2.- Emitir opinión sobre la razonabilidad de los estados
financieros preparados por la entidad a una fecha
determinada, de acuerdo con el marco de información
financiera aplicable.
4.- objetivos específicos
1.- Auditoria a los Estados Presupuestario
1.1. Evaluar la aplicación del cumplimiento de la
normatividad vigente en la fases de aprobación,
ejecución , y evaluación del presupuesto institucional.
1.2. Evaluar el cumplimiento de los objetivos y metas
previstos en el presupuesto institucional, concordante
con las disposiciones legales vigentes.
2.- Auditoria a los Estados Financieros
2.1. Determinar si los estados financieros preparados

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 CLASES DE AUDITORIA QUE SE REALIZAN EN EL SECTOR
PÚBLICO
por la entidad auditada presentan razonablemente, su situación
financiera, los resultados de sus operaciones y sus flujos de
efectivo, de acuerdo con el marco de información financiera
aplicable
2.1. Formular recomendaciones dirigidas a mejorar el control
interno,
contribuir al fortalecimiento de la gestión publica y promover su
eficiencia, operativa y contable.

CUENTA GENERAL DE LA REPUBLICA

La auditoria financiera gubernamental, permite incrementar la
confiabilidad y calidad de las auditorias financieras gubernamental que
respaldan el dictamen anual de la Cuenta General de la Republica que
emite la Contraloría General de la Republica

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 CLASES DE AUDITORIA QUE SE REALIZAN EN EL SECTOR
PÚBLICO

La Cuenta General de la Republica, es elaborada por la Dirección

General de Contabilidad Pública del Ministerio de Economía y
Finanzas, es el instrumento de gestión pública que contiene
información y análisis de los resultados presupuestario, financieros,
económicos, patrimoniales y de cumplimiento de metas e indicadores
de gestión pública durante un ejercicio fiscal.
OBJETIVOS DE LA CUENTA GENERAL.
a) Informar los resultados de la gestión pública en los aspectos
presupuestarios, financieros, económicos, patrimoniales, y de
cumplimientos de metas.
b) Presentar el análisis cuantitativos de la actuación de las entidades
del sector público incluyendo los indicadores de gestión financiera.
c) Proveer información para el planeamiento y toma de decisiones
d) Facilitar el control y la fiscalización de la gestión publica.

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 CLASES DE AUDITORIA QUE SE REALIZAN EN EL SECTOR
PÚBLICO
La Cuenta General es auditada por la Contraloría General, la que
emite el informe de auditoria que tiene el propósito de:
a) Determinar su cumplimiento conforme a los resultados de la gestión
pública en los aspectos presupuestario, económicos y patrimoniales
b) Determinar el grado de confiabilidad de sus estados
presupuestarios y financieros; así como, la transparencia en la
información.
c) Opinar sobre la razonabilidad del Estado de la Deuda Pública y
Estado de Tesorería.
d) Verificar la aplicación correcta de los procedimientos establecidos
en su elaboración, comprobando la correcta integración y
consolidación en los estados presupuestarios y financieros.
e) Determinar el estado de la implementación de las recomendaciones
y el levantamiento de las observaciones de los ejercicios anteriores.

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 CLASES DE AUDITORIA QUE SE REALIZAN EN EL SECTOR
PÚBLICO
B.- EXAMEN ESPECIAL
Comprende la revisión y análisis de los sistemas administrativos,
de una parte de las operaciones o transacciones efectuadas con
posterioridad a su ejecución, con el objeto de verificar aspectos
presupuestales o de gestión, el cumplimiento de las disposiciones
legales y reglamentarias aplicables en las entidades públicas.
OBJETIVOS DE LOS EXAMENES ESPECIALES
a) Determinar si la programación y formulación presupuestaria se
han efectuado en función de metas establecidas en los planes
de trabajo de la entidad.
b) evaluar el grado de cumplimiento y eficiencia de la ejecución del
presupuesto, en relación a las disposiciones que la regulan y al
cumplimiento de las metas y objetivos establecidos
c) Determinar la eficiencia, confiabilidad y la oportunidad con que se
evalúa el presupuesto de las entidades

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CLASES DE AUDITORIA QUE SE REALIZAN EN EL SECTOR PÚBLICO

d) Investigar denuncias
e) Evaluar los Sistemas Administrativos (Abastecimiento, Personal,
Presupuesto, Tesorería, Contabilidad y Informática)
f) ejercer el control de las donaciones recibidas, así como de los procesos
licitarlos, del endeudamiento publico y cumplimiento de contrato de gestión
gubernamental entre otros.

C.- AUDITORIA DE GESTIÓN AMBIENTAL

Tiene por objetivo determinar el grado de cumplimiento de los objetivos y
metas en materia de gestión de evaluación ambiental realizada por el
sector a examinar.
Establecer los efectos mas significativos de contaminación ambiental
principalmente en el aire, tierra y agua. Con el objeto de presentar
recomendaciones que coadyuven a la conservación de medio ambiente
sostenible y a la gestión ambiental de la entidad.

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 CLASES DE AUDITORIA QUE SE REALIZAN EN EL SECTOR
PÚBLICO
D.- AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO – Resolución Contraloría N° 473-2014- CG.
Es un examen objetivo y profesional que tiene como propósito determinar
en que medida las entidades sujetas al ámbito del Sistema, han observado
la normatividad aplicable, disposiciones internas y las estipulaciones
contractuales establecidas, en el ejercicio de la función o la prestación del
servicio público y en el uso y gestión de los recursos del Estado .
Tiene por finalidad fortalecer la gestión, transparencia, rendición de cuenta
y un buen gobierno de las entidades, mediante las recomendaciones
incluidas en el informe de auditoria, que permite optimizar sus sistemas
administrativos, de gestión y de control interno.

E.- AUDITORIA FORENSE- Resolución Contraloría N° 373-2015-CG.

Es un examen especializado que forma parte de los servicios de control parte
del control posterior, que consiste en obtener y analizar la información para
evidenciar la ocurrencia de hechos contrarios a las normas legales y de
corresponder la cuantificación del perjuicio económico, aplicando
procedimientos y técnicas forenses.

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