Responsabilidad

penal de los
Contadores
INTEGRANTES GRUPO 11:
Condori Rosales, Nadia Beatriz
Estrada Cueto, María Isabel
Farfán Ugarte, Jeanpearre Augusto
Huerta Salis, Celicia
 INTRODUCCIÓN

El Contador Público es el profesional debidamente

capacitado que brinda asesoramiento en el campo
comercial y empresarial para tomar decisiones
eficientes, tiene una enorme responsabilidad en el
desarrollo económico del país, es por ello que tiene el
deber de obrar con diligencia, respetando los principios
de contabilidad y las normas legales; en el ejercicio de
sus funciones puede incurrir en consecuencias penales
por el incumplimiento de sus obligaciones que puedan
ocasionar daños y perjuicios, o podría cometer delitos
tributarios.
OBLIGACIONES
DEL
CONTADOR
PÚBLICO Observar bajo estricta responsabilidad y criterio
profesional la correcta aplicación de los Principios
de Contabilidad Generalmente Aceptados, las NIC,
oficializadas por el Consejo Normativo de
Contabilidad, las leyes en Ética Profesional,
cuando se prepare la información contable,
así mismo cuando actúe de forma independiente de
su profesión, examinando y dictaminando la
información financiera, debe cumplir con las
Normas Nacionales e Internacionales de Auditoría.
FUNCIONES
DEL
CONTADOR
PÚBLICO •Elaborar los estados financieros.
•Elabora informes de gestión.
•Procesa información para la presentación de las
declaraciones juradas que contengan información
tributaria.
•Identifica contingencias tributarias.
•Controla y audita los gastos dentro de la empresa.
•Elaborar el estado de adeudos tributarios.
•Lleva a cabo los inventarios de las existencias.
RESPONSABILIDAD
PENAL DEL
CONTADOR
PÚBLICO
MARCO LEGAL:
El Decreto Legislativo N° 813 Ley Penal
Tributaria (21-04-1996) establece la
regulación sobre la defraudación
tributaria y el delito contable.
DELITOS TIPIFICADOS Y SU SANCION PENAL
 EJEMPLO DE DEFRAUDACION TRIBUTARIA
EMPRESARIO ES SENTENCIADO A CINCO AÑOS DE CÁRCEL POR DEFRAUDACIÓN
TRIBUTARIA
SUNAT detectó que utilizó liquidaciones de compra falsas para sustentar operaciones comerciales
inexistentes.
La Sala Penal Transitoria Liquidadora de la Corte Superior de Tacna condenó a cinco (5) años de prisión
efectiva al empresario Ricardo Urrunaga Dalla Porta, por el delito de defraudación tributaria en su
condición de Gerente General y representante legal de la empresa “Pesquera Mar del Sur SRL”, que
utilizó comprobantes de pago falsos para declarar y pagar menos impuestos.
El caso fue puesto en evidencia por la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración
Tributaria (SUNAT) durante sus procesos de fiscalización y auditoría de rutina. Así, se determinó que en
el período comprendido entre los años 2001 y 2005 el citado contribuyente sustentó sus operaciones
comerciales con liquidaciones de compra (tipo de comprobante de pago) que no existían..
Esta es la primera sentencia del año por el delito de defraudación tributaria. En el 2012, gracias a la labor
de fiscalización tributaria y aduanera de la SUNAT se lograron sentencias de prisión efectiva en 37 casos y
de pena suspendida en 181, lo que pone en evidencia que las sanciones por evasión, defraudación y
contrabando son cada vez más severas para los malos contribuyentes y los usuarios de comercio exterior..
 DELITO TRIBUTARIO
La Sunat ha denunciado 115 casos de delitos tributarios que involucran a personas naturales y jurídicas.
 Delito tributario por brindar información falsa en el RUC
Aquellas personas naturales o jurídicas que proporcionen información falsa en la inscripción o modificación de datos en el Registro Único
del Contribuyente (RUC) enfrentan una pena privativa de la libertad no menor a 2 años ni mayor a 5, y una pena económica de entre 180 a
365 días multa.

 Delito tributario por almacenar bienes no declarados

Otro delito tributario que puede afectar a las compañías es el almacenar bienes en lugares no declarados que superen los 50 UIT. La pena
privativa de la libertad y la pena económica son las mismas que en el delito por brindar información falsa en el RUC.

 Delito tributario por facilitar comprobantes de pago

Es el caso de las empresas que obtengan, vendan o faciliten cualquier título (comprobantes de pago, guías de remisión, notas de crédito o
notas de débito) con el fin de cometer o posibilitar la comisión de delitos tipificados en la Ley Penal Tributaria. Enfrentan una pena privativa
de la libertad no menor a 5 años ni mayor a 8 años.
Es importante que las organizaciones sepan cuáles son aquellos factores que pueden perjudicar su economía. Para ello, deben llevar a cabo
auditorías internas de manera regular que comprueben si vienen cumpliendo con sus obligaciones de ley. Eso no solo les permitirá mejorar
sus procesos, sino también las ayudará a destacar como compañías que respetan la normativa nacional.
 EJEMPLOS DEMAS DELITOS
FRAUDE EN LA
ADMINISTRACION DE
PERSONAS JURIDICAS
• “informes de auditoría
distorsionados”(art. 198-A CP), y
“contabilidad paralela” (art. 190 CP).
Bajo el nombre de “administración
fraudulenta” se comprende ocho
subfiguras delictivas; todas ellas tienen
su sustento en la infracción de deberes
por parte de los gestores de la persona
jurídica.
OMISION DE CONSIGNAR
DECLARACIONES EN
DOCUMENTOS
• Este delito se consuma en el momento
y lugar en que se incumple el deber de
comunicar al directorio, consejo de
administraron, consejo directivo u otro
órgano similar o al auditor interno o
externo; acerca de la existencia de
intereses propios que son incontables
con los de la persona jurídica, esto es,
cuando se omite de debida
comunicación siempre que esta
omisión cause perjuicio.
 EJEMPLOS DEMAS DELITOS
SUPRESION, DESTRUCCION U
OCULTAMIENTO DE
DOCUMENTO
• Falseando balances, u omitiendo en
los mismos beneficios o pérdidas, o
usando cualquier artificio que
suponga aumento o disminución de
las partidas contables.
• Falsear balances significa incluir en
ellos datos inexistentes o fraguar los
existentes. Se incluye dentro de la
prohibición cualquier alteración del
balance o partidas contables que
produzca una falsa representación de
la situación financiera de la persona
jurídica. Pero el tipo penal no sólo
sanciona las conductas activas que
alteren la fidelidad del balance, sino
también aquellas omisiones que
generan igualmente una falsa
representación de la situación
financiera de la persona jurídica
OMISION DE COMUNICACIÓN
ACTOS DE CONVERSION Y
DE TRANSACCIONES
TRANSFERENCIAS DE DINERO
SOSPECHOSAS
• LOS TIPOS PENALES DEL • Aquellas operaciones de
LAVADO DE ACTIVOS ES
• EL DELITO DE LAVADO DE naturaleza civil, comercial
ACTIVOS ESTÁ TIPIFICADO EN o financiera, de magnitud
TRES MODALIDADES: o rotación inusual, o de
1.ACTOS DE CONVERSIÓN Y
TRANSFERENCIA (ARTÍCULO
complejidad inusitada o
1°). injustificada, que haga
2.ACTOS DE OCULTAMIENTO Y presumir que proceden de
TENENCIA (ARTÍCULO 2°).
alguna actividad ilícita o
3.ACTOS DE TRANSPORTE Y
TRASLADO DE DINERO EN
no tengan un fundamento
EFECTIVO O TÍTULOS lícito aparente.
VALORES (ARTÍCULO 3°)
El delito de defraudación
tributaria, como ya lo
señalamos se encuentra
regulado por el Dec. Leg. N°
813 que considera de
manera genérica como
conducta punible el dejar de
pagar en todo o en parte los
tributos dados por ley. La
comisión del delito implica
la finalidad de obtener un
beneficio de carácter
pecuniario propio o para un
tercero.
 LEY DE
EXCLUSION O
REDUCCION DE
PENA EN LOS
CASOS DE DELITO
E INFRACCION
TRIBUTARIA

MARCO LEGAL:
Decreto Legislativo N° 815 Ley de
Exclusión o Reducción de Pena.
 La Administración tributaria tiene la facultad discrecional de
formular la denuncia penal ante el Ministerio Publico sin que se
haya culminado la fiscalización o verificación correspondiente.

El artículo 7º del Decreto

Legislativo Nº 813

Establece que el ejercicio de acción

penal procede solo a petición del
órgano administrador.
 EN QUE CASOS SE
ACOGE A LA
REDUCCION O
EXCLUSION DE PENA

Con la finalidad de erradicar el delito tributario la

administración plantea algunos beneficios si se
esclarece el delito o se efectue la captura del autor
con información veraz.

Este beneficio se otorga tanto a los autores y

a los participes.
Los autores pueden acogerse al beneficio de
la reducción de la pena y los particípes a la
exclusión de la pena.
 Quien no puede
llevar la contabilidad
de sus actos, no está
preparado para
entender un gran
porcentaje de la vida.