Iniconta

I.E.S.
Txurdinaga-Artabe
Departamento Administración y finanzas Apuntes
Apuntesdede
una
unaalumna
alumna
Contabilidad –su necesidad–
En
Enun
unplano
planodoméstico,
doméstico,una
unafamilia
familianecesita
necesitallevar
llevarun
unmínimo
mínimocontrol
controlde
desus
sus
gastos
gastosyydedesus
susingresos.
ingresos.Necesita
Necesitaconocer
conoceryycontrolar
controlareleldinero
dineroque
querecibe
recibe(financiación)
(financiación)
yyaaloloque
quededica
dedicaeleldinero
dineroganado
ganado(inversión).
(inversión).
Vamos
Vamosaaverloverloen
enununejemplo:
ejemplo:una unafamilia
familiaingresa
ingresapor pornóminas
nóminasde desus
suscompo-
compo-
nentes
nentes 3.000
3.000 €.€. Dedican:
Dedican: 1.200
1.200 €€ aa lala alimentación,
alimentación, 700
700 €€ vestido,
vestido, 500
500 reparación
reparación yy
gastos
gastos de
de lala vivienda,
vivienda, cultura
cultura 200
200 €,€, diversión
diversión 300
300 yy elel resto
resto ahorran
ahorran en
en una
una cuenta
cuenta
bancaria.
bancaria.
La estructura a realizar sería: Y si necesito 500
€ para unas vaca-
AA
AAque
qué
quése
que se
sededica
se dedica
dedicaelel
dedica eleldinero
dinero
dinero
dinero ciones. Pido un
De
De donde sale el dinero
Alimentación
Alimentación
Alimentación
Alimentación 1.200
1.200
1.200
1.200
préstamo. Dedonde
dondesale
saleeleldinero
dinero
Sueldos
Sueldos 3.000
3.000
Vestido
Vestido 700
700 Sueldos 3.000
Vestido
Vestido 700
700
Préstamo
Préstamo 500
500
Vivienda
Vivienda
Vivienda
Vivienda–reparac
–reparac
–reparac++
–reparac+gasto–
gasto–
+gasto–
gasto– 500
500
500
500
Cultura
Cultura
Cultura
Cultura 200
200
200
200
Diversión
Diversión
Diversión(incluye
Diversión (incluyevacaciones)
vacaciones)300
800
300
800
Banco
Banco
Banco
Banco 100
100
100
100 Total financiación 3.000
Total
Totalfinanciación
financiación 3.500
3.000
3.500
Total
Total
Totalinvertido
Totalinvertido
invertido
invertido 3.000
3.500
3.000
3.500
I.E.S. Txurdinaga-Artabe
Departamento Administración y finanzas
Contabilidad –concepto–
Es
Esuna
unaciencia
cienciaque
queorienta
orientaaafamilias,
familias,empresarios
empresariosyyentes
entessociales
socialespara
paraque
quecoordinen
coordinenyy
estructuren
estructuren en
en libros
libros yy registros
registros adecuados
adecuados elel patrimonio,
patrimonio, así
así como
como las
las operaciones
operaciones que
que lolo
modifican.
modifican.
El
Elpatrimonio
patrimoniode deuna
unapersona
persona(física
(física–autónomo/a–
–autónomo/a–oojurídica
jurídica-sociedad-)se
-sociedad-)secompone
componede
de
bienes, derechos, aportaciones propias o de los socios y obligaciones.
bienes, derechos, aportaciones propias o de los socios y obligaciones.
Veamos un ejemplo: Una sociedad se constituye aportando los socios 50.000 €, piden un préstamo de 10.000 € y
un proveedor nos a dejado sin pagar mercancías por 1.000 €. La financiación anterior se ha dedicado a adquirir
mobiliario por 5.000 €, Elementos de transporte por 15.000 €, Ordenadores por 5.000 €, mercancías para la venta
por 10.000 €, a los clientes les hemos dejado créditos por 20.000 €, en banco tenemos 5.000 € y en metálico 1.000
€.
AAque
quese
sededica
dedicaeleldinero
dinero
(Activo) De
Dedonde
dondesale
saleeleldinero
dinero Neto
(Activo) Financiación: (Pasivo)
Mobiliario
Mobiliario 5.000
5.000
(Pasivo) patrimonial
Elementos Capital
CapitalSocial
Social 50.000
50.000
Elementosdedetransporte
transporte 15.000
15.000 Bienes Deudas
Equipos
Equipos proc. deinform.
proc. de inform. 5.000
5.000 DeudasaaL/plazo
L/plazo 10.000
10.000 Obligaciones
Mercancías 10.000 Proveedores
Proveedores 1.000
1.000
Mercancías 10.000
Clientes 20.000 Derecho
Clientes 20.000
Banco
Banco 5.000
5.000
Bienes
Caja 1.000 Inversión: Total
Caja 1.000 TotalPasivo
Pasivo 61.000
61.000
Total
TotalActivo
Activo 61.000
61.000
Para analizar los movimientos de los elementos patrimoniales que se producen en la

empresa vamos a utilizar el -libro mayor-. Este libro tiene el siguiente formato:
Nombre elemento patrimonial

(cuenta)
ENTRA SALE
QUIÉN RECIBE QUIÉN ENTREGA
Debe Haber
PÉRDIDA GANANCIA
Cargar Abonar
Cargar una cuenta: poner una cantidad en el debe.

Abonar una cuenta: Poner una cantidad en el haber.
Saldo de la cuenta: Cuando el debe o el haber es superior al haber debe.
Si el debe > haber se dice que el saldo es deudor.
Si el debe < haber se dice que el saldo es acreedor
Si el debe = haber decimos que la cuenta esta saldada.
Vamos a ver en dos ejemplos el movimiento de dos cuentas del libro mayor.
Caja Proveedores
100 60 20 300
200 120 220 200
40 40
80 300
Cargamos 100 € Abonamos 300 €

Abonamos 60 € Cargamos 20 €
Cargamos 200 € Abonamos 200 €
Abonamos 120 € Cargamos 220 €
Abonamos 40 € Abonamos 40 €
El saldo de la cuenta es: Deudor 80 € El saldo de la cuenta es: Acreedor 300
€
Con este ejercicio, vamos a analizar los cambios en el patrimonio de una empresa,
utilizando el libro mayor.
Balance
Balanceinicial
inicial
Activo Financiación: Pasivo
Pasivo
Activo
de donde sale el Capital
dinero CapitalSocial
Social 50.000
50.000
Mobiliario 5.000 Deudas
Mobiliario 5.000 DeudasaaL/plazo
L/plazo 10.000
10.000
Elementos
transporte 15.000
15.000 Proveedores 1.000
Proveedores 1.000
Equipos
Equiposproc.
proc.de
deinform.
inform. 5.000
5.000
Mercancías
Mercancías 10.000
10.000
Clientes
Clientes 20.000
20.000
Banco
Banco 5.000
5.000 Inversión: a
Caja 1.000 que se dedica el
Caja 1.000 dinero Total
TotalPasivo
Pasivo 61.000
61.000
Total
TotalActivo
Activo 61.000
61.000
Las
Lascuentas
cuentasdel
delactivo
activodel
delbalance
balancelas
laspasamos
pasamosalaldebe
debededelalacuenta
cuentaen
enelellibro
libromayor.
mayor.
Las
Lascuentas
cuentasdel
delpasivo
pasivodel
delbalance
balancelas
laspasamos
pasamosalalhaber
haberdedelalacuenta
cuentaen
enelellibro
libromayor.
mayor.
Posteriormente
Posteriormentecargamos
cargamosyyabonamos
abonamoslos loshechos
hechoseconómicos.
económicos.
Al
Alfinal
finalde
delos
loshechos
hechoseconómicos
económicosloslossaldos
saldosdeudores
deudoreslos
lospasamos
pasamosalalactivo
activoyylos lossaldos
saldos
acreedores
acreedoresalalpasivo.
pasivo.
Hechos económicos a contabilizar:
1.- Por necesidades de dinero sacamos 2.000 € del banco y lo ingresamos en la caja.
2.- Con el dinero que tenemos en la caja pagamos 500 € al proveedor.
3.- Cobramos 1.500 € de un cliente, 1.000 € por el banco y 500 € por la caja.
4.- Pedimos un préstamo a largo plazo por 2.000 €. Nos lo conceden e ingresan el importe en banco.
Libro Mayor
Mobiliario Element. transporte Equipos proc. Inf. Mercancías
5.000 15.000 5.000 10.000
5.000 15.000 5.000 10.000
Clientes Banco Caja Capital social

20.000 1.500 5.000 2.000 1.000 500 50.000
1.000 2.000
2.000 500
50.000
18.500 6.000 3.000
Deudas p/largo Proveedores

10.000 500 1.000 : hace referencia al nº del hecho económico.
2.000
12.000 500
Pasamos los saldos del libro mayor al balance final. Los saldos deudores irán al activo y los
saldos acreedores al pasivo. El total activo tiene que coincidir con el total pasivo ( Balance
cuadrado)
Balance
Balancefinal
final
Pasivo
Activo
Social 50.000
50.000
L/plazo 12.000
12.000
Elementos
transporte 15.000
15.000 Proveedores 500
Proveedores 500
Equipos
Equiposproc.
proc.de
deinform.
inform. 5.000
5.000
Mercancías
Mercancías 10.000
10.000
Clientes
Clientes 18.500
18.500
Banco
Banco 6.000
6.000 Inversión: a
TotalPasivo
Pasivo 62.500
62.500
Total
TotalActivo
Activo 62.500
62.500
El libro diario que vamos a utilizar tiene el siguiente formato:

Nº asiento fecha asiento Nº asiento
Importe Nombre del elemento patrimonial Nombre del elemento patrimonial Importe
Los elementos patrimoniales, al igual que en el libro mayor, se colocan en el formato anterior
siguiendo el siguiente criterio:
DEBE HABER
ENTRA SALE
QUIÉN RECIBE QUIÉN ENTREGA
PÉRDIDA GANANCIA
Ejemplo: Cobramos a un cliente por banco 2.000 €
1 12-12-20XX 1
2.000 Banco a clientes 2.000
2 12-12-20XX 2
También debemos registrarlo
Banco Clientes
en el Libro mayor
2.000 2.000
Con este ejercicio, vamos a utilizar un libro intermedio – libro diario – que nos va a
permitir leer el hecho económico.
Balance
Balanceinicial
inicial
Pasivo
Activo
Social 50.000
50.000
L/plazo 12.000
12.000
Elementos
transporte 15.000
15.000 Proveedores 500
Proveedores 500
Equipos
Equiposproc.
proc.de
deinform.
inform. 5.000
5.000
Mercancías
Mercancías 10.000
10.000
Clientes
Clientes 18.500
18.500
Banco
Banco 6.000
6.000 Inversión: a
TotalPasivo
Pasivo 62.500
62.500
Total
TotalActivo
Activo 62.500
62.500
1.- Cobramos a un cliente por banco 2.000 €.
2.- Pagamos por el banco 1.500 € , 400 € a un proveedor y 1.100 € devolvemos el préstamo a p/l.
3.- Por exceso de tesorería, se decide pasar 2.000 € de la caja al banco.
4.- Compramos mercaderías por 20.000 €.
Primer paso: pasamos los importes del balance inicial al libro mayor.
Los importes del activo del balance irán al debe del libro mayor; los importes del pasivo
figurarán en el haber del libro mayor.
Libro Mayor
5.000 15.000 5.000 10.000

18.500 6.000 3.000 50.000

12.000
500
Segundo paso: plasmamos los hechos económicos en el libro diario
1.- Cobramos a un cliente por banco 2.000 €.
2.- Pagamos por el banco 1.500 € , 400 € a un proveedor y 1.100 € devolvemos el préstamo a p/l.
3.- Por exceso de tesorería, se decide pasar 2.000 € de la caja al banco.
1 12-12-20XX 1
2.000 Banco a Clientes 2.000
2 12-12-20XX 2
400 Proveedor
1.100 Deudas a p/largo a Banco 1.500
3 12-12-20XX 3
2.000 Banco a Caja 2.000
4 12-12-20XX 4
20.000 Mercaderías a Proveedores 20.000
XXXXXX
Tercer paso: pasamos los movimientos (en color rojo)del libro diario al libro mayor.
Posteriormente hallamos el saldo de cada cuenta (en color azul).
Libro Mayor
5.000 15.000 5.000 10.000
20.000
5.000 15.000 5.000
30.000

18.500 2.000 6.000 1.500 3.000 2.000 50.000
2.000
2.000 1.000 50.000
16.500 8.500

1.100 12.000 400 500
10.900 20.000
20.100
: hace referencia al nº del hecho económico.

Cuarto paso: pasar los saldos del libro mayor al Balance final. Los saldos deudores al activo
del Balance y los saldos acreedores al pasivo del Balance
Balance
Balancefinal
final
Activo
Activo Pasivo
He empezado con un Pasivo
patrimonio inicial, se
han producido los
Capital
CapitalSocial
Social 50.000
50.000
Mobiliario
Mobiliario 5.000
5.000 cambios recogidos en el Deudas
Elementos DeudasaaL/plazo
L/plazo 10.900
10.900
Elementosdedetransporte 15.000 libro diario y mayor .
transporte 15.000 Por último tengo el Proveedores
Proveedores 20.100
20.100
Equipos
Equiposproc.
proc.de
deinform.
inform. 5.000
5.000 patrimonio después de
las modificaciones.
Mercancías
Mercancías 30.000
30.000
Clientes
Clientes 16.500
16.500
Banco
Banco 8.500
8.500
Caja
Caja 1.000
1.000
Total
TotalActivo 81.000 Total
Activo 81.000 TotalPasivo
Pasivo 81.000
81.000
Con este ejercicio, repasamos la introducción del libro diario y el concepto de empresa
industrial (materias primas y productos terminados).
Balance
Balanceinicial
inicial
Activo
Activo Pasivo
Financiación: Pasivo
Terreno
Terreno 60.000
60.000 de donde sale el Capital
CapitalSocial
Social 500.000
500.000
Edificios
Edificios 40.000
40.000 dinero Deudas
L/plazo 10.000
10.000
Mobiliario 60.000
Elementos Proveedores 30.000
transporte 50.000
Cuentas Maquinaria
Maquinaria 90.000
90.000
empresa Materias
Materiasprimas
primas 30.000
30.000
industrial Productos
Productosterminados
terminados 120.000
120.000
Clientes
Clientes 60.000
60.000
Banco 20.000 Inversión: a
Banco 20.000
Caja 10.000 dinero
Total
TotalActivo 540.000 Total
Activo 540.000 TotalPasivo
Pasivo 540.000
540.000
1.- Cobramos 20.000 € de un cliente en metálico (por caja).
2.- Compramos materias primas por 50.000 € a crédito.
3.- Pagamos al proveedor anterior 15.000 € en metálico (por caja).
4.- Vendemos productos terminados por 150.000 € a crédito.
5.- Al cliente anterior cobramos por caja 30.000 € y por banco 120.000 €.
6.- Por exceso de dinero en caja, se traspasa al banco 25.000 €.
Libro Mayor
Terrenos Edificios Element. transporte Maquinaria
60.000 40.000 50.000 90.000
Mobiliario Materias primas Ptos.terminados Clientes

60.000 30.000 120.000 60.000
Banco Caja Capital social Deudas p/largo

20.000 10.000 500.000 10.000
Proveedores
30.000
1.- Cobramos 20.000 € de un cliente en metálico (por caja).
2.- Compramos materias primas por 50.000 € a crédito.
3.- Pagamos al proveedor anterior 15.000 € en metálico (por caja).
4.- Vendemos productos terminados por 150.000 € a crédito.
5.- Al cliente anterior cobramos por caja 30.000 € y por banco 120.000 €.
6.- Por exceso de dinero en caja, se traspasa al banco 25.000 €.
1 12-12-20XX 1
20.000 Caja a Clientes 20.000
2 12-12-20XX 2
50.000 Materias primas a Proveedores 50.000
3 12-12-20XX 3
15.000 Proveedores a Caja 15.000
4 12-12-20XX 4
150.000 Clientes a Productos terminados 150.000
5 12-12-20XX 5
120.000 Banco
30.000 Caja a Clientes 150.000
6 12-12-20XX 6
25.000 Banco a Caja 25.000
Tercer paso: pasamos los movimientos (en color rojo)del libro diario al libro mayor. Posteriormente
hallamos el saldo de cada cuenta (en color azul). Libro Mayor
60.000 40.000 50.000 90.000
40.000 50.000
60.000
90.000

60.000 30.000 120.000 150.000 60.000 20.000
50.000 150.000
60.000 30.000 150.000
80.000
40.000

20.000 10.000 15.000 500.000 10.000
120.000 25.000
20.000
30.000 500.000 10.000
25.000 20.000
165.000
Proveedores
15.000 30.000
50.000
65.000
del Balance y los saldos acreedores al pasivo del Balance.
Balance
Balancefinal
final
Activo
Activo Pasivo
Existe un problema. Pasivo
Terreno
Terreno 60.000
60.000 En el pasivo del Capital
CapitalSocial
Social 500.000
500.000
Edificios
Edificios 40.000
40.000 balance figura la Deudas
Mobiliario 60.000 cuenta de productos DeudasaaL/plazo
L/plazo 10.000
10.000
Mobiliario 60.000
Elementos terminados, es un Proveedores 65.000
transporte 50.000
bien que aparece en Productos
Maquinaria
Maquinaria 90.000
90.000 Productosterminados
terminados 30.000
30.000
la financiación.
Materias
Materiasprimas
primas 80.000
80.000
Clientes
Clientes 40.000
40.000
Banco
Banco 165.000
165.000
Caja
Caja 20.000
20.000
Total Total
TotalPasivo 605.000
TotalActivo
Activo 605.000
605.000 Pasivo 605.000
Detectado
Ptos.terminados
Detectado elel error
error de
de los
los productos
productos terminados
terminados en
en elel pasivo
pasivo 120.000 150.000
del
del balance.
balance. Se Se analiza
analiza Pventa
Pventa ## Pcompra
Pcompra yy sese ve ve lala
necesidad Pc. Pv.
necesidadde
deseparar
separarlaslascompras
comprasdedelas
lasventas.
ventas. 30.000
La
La contabilidad
contabilidad permite
permite conocer
conocer los
los cambios
cambios en en elel patrimonio
patrimonio
empresarial.
empresarial. Además,
Además, es es una
una herramienta
herramienta que
que vamos
vamos aa utilizar
utilizar para
para hallar
hallar elel
resultado
resultado de
de lala utilización
utilización del
del patrimonio;
patrimonio; veremos
veremos sisi lala empresa
empresa ganagana oo
pierde.
pierde.
Existen
Existendosdosprecios
preciospara
paraununmismo
mismoproducto.
producto.Cuando
Cuando compramos
compramoslolo
hacemos
hacemosaaun unprecio
preciode decompra
comprayycuando
cuandovendemos
vendemoslolohacemos
hacemosaaun unprecio
precio
de
deventa.
venta.Este
Esteúltimo
últimoprecio,
precio,sisiqueremos
queremosque
quelalaempresa
empresagane,
gane,seráserásuperior
superioralal
precio
preciodedecompra.
compra.
Pventa > Pcompra: La empresa gana.

Pventa < Pcompra: La empresa pierde.
Pventa = Pcompra: Margen 0.
Vamos
Vamosaaanalizarlo
analizarlocon
conununejemplo:
ejemplo:
El
Elsupuesto
supuestodedepartida
partidaes
esuna
unaempresa
empresaquequetodo
todololoque
quecompra
compravende,
vende,es
esdecir,
decir,elel
almacén
almacénalalinicio
inicioyyfinal
finaldel
delejercicio
ejercicioesescero.
cero.
Hechos económicos a analizar y contabilizar: Compra 1.000 € Venta 3.000 €
1.- Compramos mercaderías por 1.000 €. Compra 1.000 € Venta 3.000 €
Compra 2.000 € Venta 7.000 €
2.- Vendemos mercaderías por 3.000 €. Compra 2.000 € Venta 7.000 €
Totales 3.000 € 10.000 €
3.- Compramos mercaderías por 2.000 €. Totales 3.000 € 10.000 €
Pventa (10.000) – Pcompra (3.000) = 7.000 Bº
4.- Vendemos mercaderías por 7.000 €. Pventa (10.000) – Pcompra (3.000) = 7.000 Bº
SiSiPcompra
Pcompra##Pventa
Pventatenemos
tenemosque
que
1 XXXXXXX 1 diferenciar
diferenciarlalacuenta
cuentade
demercaderías.
mercaderías.
1.000
55 Compra mercaderías
XXXXXXX a Proveedores 1.000
55
XXXXXXX
3.000 2 XXXXXXX 2 Compra mercaderías Venta mercaderías
3.000 Pérd.
Pérd.yygananc.
gananc. aa Compra
Compramercaderías
mercaderías3.000
3.000
3.000 a Venta mercaderías 63.000
66 clientes XXXXXXX 1.000 3.000
XXXXXXX 6
3Venta mercad.
XXXXXXX 3 2.000 7.000
10.000 a Pérd. y gananc.
10.000 Venta mercad. a Pérd. y gananc. 10.000 10.000
3.000 10.000
2.000 Compra mercaderías
XXXXXXX a Proveedores 2.000
XXXXXXX Pérdidas y ganancias
4 XXXXXXX 4
3.000 10.000
7.000 clientes a Venta mercaderías 7.000
XXXXXXX 7.000
Margen +
7.000
Con este ejercicio, analizamos compras y ventas habituales de la empresa. Se regulariza
con Pérdidas y ganancias y el almacén no tiene incidencia.
Balance
Balanceinicial
inicial
Activo
Activo Pasivo
Pasivo
Terreno
Terreno 60.000
60.000 Capital
CapitalSocial
Social 500.000
500.000
Edificios
Edificios 40.000
40.000
Deudas
DeudasaaL/plazo
L/plazo 10.000
10.000
Mobiliario
Mobiliario 60.000
60.000
transporte 50.000
Maquinaria
Maquinaria 90.000
90.000
Mercaderías
Mercaderías 80.000
80.000
Clientes
Clientes 40.000
40.000
Banco
Banco 165.000
165.000
Caja
Caja 20.000
20.000
Total Total
TotalPasivo 605.000
TotalActivo
Activo 605.000
605.000 Pasivo 605.000

1.- Compramos mercaderías por 40.000 € a crédito.
2.- Cobramos de clientes 30.000 € a través del banco.
3.- Vendemos mercaderías por 150.000 € a crédito.
4.- Compramos 80.000 € de mercaderías, pagando 10.000 € en metálico y resto a crédito.
5.- Vendemos mercaderías por 200.000 €. Cobrando 30.000 € en metálico, 70.000 € por banco.
Libro Mayor
60.000 40.000 50.000 90.000
Mobiliario Mercaderías Clientes Banco

60.000 80.000 40.000 165.000
Caja Capital social Deudas p/largo Proveedores

20.000 500.000 10.000 95.000
1.- Compramos mercaderías por 40.000 € a crédito.
2.- Cobramos de clientes 30.000 € a través del banco.
3.- Vendemos mercaderías por 150.000 € a crédito.
4.- Compramos 80.000 € de mercaderías, pagando 10.000 € en metálico y resto a crédito.
5.- Vendemos mercaderías por 200.000 €. Cobrando 30.000 € en metálico, 70.000 € por banco.
1 12-12-20XX 1
40.000 Compra mercaderías a Proveedores 40.000
2 12-12-20XX 2
3 12-12-20XX 3
150.000 Clientes a Venta mercaderías 150.000
4 12-12-20XX 4
80.000
80.000 Compra
Compramercaderías
mercaderías a Proveedores
a Proveedores
80.000 70.000
10.000 Proveedores a a
Caja Caja 10.000 10.000
5 12-12-20XX 5 Mod.
200.000 Clientes
30.000 Caja a Venta de mercaderías 200.000 347
30.000 Banco
70.000 Caja
70.000 Clientes
100.000 Banco a Clientes
a 100.000
Venta de mercaderías 200.000
6 31-12-20XX 6
120.000 Pérdidas y ganancias a Compra mercaderías 120.000
7 31-12-20XX 7
350.000 Venta mercaderías a Pérdidas y ganancias 350.000
60.000 40.000 50.000 90.000
60.000 40.000
50.000 90.000

60.000 80.000 40.000 30.000 165.000
150.000 30.000
100.000 ...
60.000 80.000 260.000 70.000 .
265.000
Caja Capital social Deudas p/largo Proveedores

95.000
20.000 10.000 500.000 10.000
40.000
30.000 70.000
500.000 10.000 205.000
40.000
Compra mercaderías Venta mercaderías P. y G.

40.000 120.000 350.000 150.000 120.000 350.000
80.000
200.000
230.000
Balance
Balancefinal
final
Activo
Activo Pasivo
En este ejercicio no Pasivo
Terreno
Terreno 60.000
60.000 ha variado el Capital
CapitalSocial
Social 500.000
500.000
Edificios
Edificios 40.000
40.000 almacén. P.P.yy G. 230.000
Mobiliario 60.000 G. 230.000
Mobiliario 60.000 Aparece en el
Elementos Deudas
DeudasaaL/plazo 10.000
transporte 50.000
50.000 balance final la L/plazo 10.000
Maquinaria
Maquinaria 90.000
90.000 cuenta de P. y G. Proveedores 205.000
Proveedores 205.000
Mercaderías
Mercaderías 80.000
80.000
Clientes
Clientes 260.000
260.000
Banco
Banco 265.000
265.000
Caja
Caja 40.000
40.000
Total
TotalPasivo
Pasivo 945.000
945.000
Total
TotalActivo
Activo 945.000
945.000
Este
Este ejercicio
ejercicio ha
ha recogido
recogido lala operación
operación que
que enen contabilidad
contabilidad sese realiza
realiza alal final
final del
del
ejercicio
ejercicioeconómico.
económico.Son Sonlas
lasoperaciones
operacionesde decierre
cierredel
delaño
añocontable.
contable.La Laoperación
operaciónde de
cierre
cierreque
quepermite
permiteconocer
conocerelelbºbºoolalapérdida
pérdidasesedenomina
denominaregularización.
regularización.
Con este ejercicio, analizamos compras y ventas habituales de la empresa. Se regulariza
con Pérdidas y ganancias y el almacén no tiene incidencia. Incluimos Mat primas y Prod. terminados
Balance
Balanceinicial
inicial
Activo
Activo Pasivo
Pasivo
Terreno
Terreno 60.000
60.000 Capital
CapitalSocial
Social 730.000
730.000
Edificios
Edificios 40.000
40.000
Deudas
DeudasaaL/plazo
L/plazo 10.000
10.000
Mobiliario
Mobiliario 60.000
60.000
transporte 50.000
Maquinaria
Maquinaria 90.000
90.000
Materias
Materiasprimas
primas 30.000
30.000
Productos
Productosterminados
terminados 50.000
50.000
Clientes
Clientes 260.000
260.000
Banco
Banco 265.000
265.000
Caja
Caja 40.000
40.000
Total
TotalActivo
Activo 945.000
945.000 Total
TotalPasivo
Pasivo 945.000
945.000
1.- Compramos materias primas por 3.000 € pagando 1.000 € en metálico y el resto a crédito.
2.- Vendemos productos terminados por 10.000 € y cobramos 3.000 € por caja y 3.000 por banco.
3.- Compramos materias primas por 6.000 €.
4.- Vendemos productos terminados por 22.000 €, cobrando el 50% por banco.
5.- Traspasamos 10.000 € del banco a la caja.
6.- Pagamos por banco 15.000 € a los proveedores.
Libro Mayor
60.000 40.000 50.000 90.000

60.000 30.000 50.000 260.000

265.000 40.000 730.000 10.000
Proveedores
205.000
1.- Compramos materias primas por 3.000 € pagando 1.000 € en metálico y el resto a crédito.
2.- Vendemos productos terminados por 10.000 € y cobramos 3.000 € por caja y 3.000 por banco.
3.- Compramos materias primas por 6.000 €.
4.- Vendemos productos terminados por 22.000 €, cobrando el 50% por banco.
5.- Traspasamos 10.000 € del banco a la caja.
6.- Pagamos por banco 15.000 € a los proveedores.
1 12-12-20XX 1
3.000 Compra materias primas a Caja 1.000
a Proveedores 2.000
2 12-12-20XX 2
3.00010.000
Caja Clientes a Venta ptos. terminados 10.000 Mod.
3.000 3.000
BancoCaja 347
4.000 3.000
Clientes
Banco a a Clientes Venta ptos. terminados
6.000 10.000
3 12-12-20XX 3
6.000 Compra mat. primas a Proveedores 6.000
4 12-12-20XX 4
11.000 Banco
11.0005 Clientes 12-12-20XX
a Venta ptos. Terminados 22.000
5
10.000 Caja a Banco 10.000
6 12-12-20XX 6
15.000 Proveedores a Banco 15.000
7 31-12-20XX 7
9.000 Pérdidas y ganancias a Compra mater. primas 9.000
8 31-12-20XX 8
32.000 Venta ptos. terminados a Pérdidas y ganancias 32.000
60.000 40.000 50.000 90.000
60.000 40.000 50.000 90.000

60.000 30.000 120.000 60.000
.....4.00
0 ...11.0
60.000 30.000 120.000 00 .
275.000

265.000 15.000 40.000 1.000 730.000 10.000
... 10.000 ..3.0
3.000 ... 00
11.000 . 10.000 730.000 10.000
254.000 52.000
Proveedores Compra mat. primas Venta ptos.termin. P. y G.
15.000 205.000 3.000 9.000 32.000 10.000 9.000 32.000
....2.000
6.000 23.000
....6.000
198.000 22.000
Balance
Balancefinal
final
Activo
Activo Pasivo
En este ejercicio Pasivo
Terreno
Terreno 60.000
60.000 analizamos el Capital
CapitalSocial
Social 730.000
730.000
Edificios
Edificios 40.000
40.000 resultado del P.P.yy G. 23.000
Mobiliario 60.000 ejercicio con las G. 23.000
Mobiliario 60.000
Elementos cuentas materias Deudas
DeudasaaL/plazo 10.000
transporte 50.000
50.000 L/plazo 10.000
Maquinaria 90.000 primas y productos
Maquinaria 90.000 Proveedores
Proveedores 198.000
198.000
terminados.
Materias
Materiasprimas
primas 30.000
30.000
Productos
Productosterminados
terminados 50.000
50.000
Clientes
Clientes 275.000
275.000
Banco
Banco 254.000
254.000
Caja
Caja 52.000
52.000
Total Total
TotalPasivo 961.000
TotalActivo
Activo 961.000
961.000 Pasivo 961.000
Con este ejercicio, repasamos compras y ventas habituales de la empresa. Se regulariza y
en el almacén se parte de un valor cero y posteriormente tiene un saldo positivo.
Balance
Balanceinicial
inicial
Pasivo
Pasivo
Activo
Activo En este ejercicio
analizamos el Capital
CapitalSocial
Social 753.000
753.000
Terreno
Terreno 60.000
60.000 resultado del ejercicio, Deudas
Edificios
Edificios 40.000
40.000 partiendo de un DeudasaaL/plazo
L/plazo 10.000
10.000
Mobiliario
Mobiliario 60.000
60.000 almacén cero y Proveedores
Proveedores 118.000
118.000
Elementos terminando con un
transporte 50.000
50.000
saldo en mercaderías.
Maquinaria
Maquinaria 90.000
90.000
Clientes
Clientes 275.000
275.000
Banco
Banco 269.000
269.000
Caja
Caja 37.000
37.000
Total Total
TotalPasivo 881.000
TotalActivo
Activo 881.000
881.000 Pasivo 881.000

2.- Vendemos mercaderías por 360.000 €.
El almacén al final del periodo refleja un saldo de 42.000 €.
Libro Mayor
60.000 40.000 50.000 90.000
Mobiliario Clientes Banco Caja

60.000 275.000 269.000 37.000
Capital social Deudas p/largo Proveedores

753.000 10.000 118.000
En este ejercicio la empresa tiene en la cuenta de Mercaderías

mercaderías (almacén), al principio del ejercicio, un
valor cero. Al final del ejercicio el saldo del almacén 0
condicionará el bº o pérdida empresarial.
Al
Alfinal
finaldel
delejercicio,
ejercicio,las
lasempresas
empresasrealizan
realizansu suinventario
inventariodel
delalmacén.
almacén.La
Ladiferencia
diferenciaque
que
seseproduce
producealalinicio
inicioyyalalfinal
finaldel
delperiodo
periodoincidirá
incidiráen
enelelresultado
resultadodel
delejercicio.
ejercicio.
El
Elbeneficio
beneficiooopérdida
pérdidaempresarial,
empresarial,según
segúnhemos
hemosvisto,
visto,sesehalla
hallacomparando
comparandolas lascompras
compras
con
conlas
lasventas
ventasdedelos
losproductos
productosque
quelalaempresa
empresacomercializa
comercializaoofabrica.
fabrica.Ocurre
Ocurrequequetodo
todololocomprado
comprado
no
nosesevende
vende(el
(elalmacén
almacénaumenta),
aumenta),oobien,
bien,sesevende
vendemás
másque
quelolocomprado
comprado(el (elalmacén
almacéndisminuye).
disminuye).
Este aumento o disminución tiene su incidencia en el resultado empresarial.
Este aumento o disminución tiene su incidencia en el resultado empresarial.
Lo analizamos en dos supuestos:
1.- Compramos mercaderías por 200.000 €. 2.- Vendemos mercaderías por 360.000 €.
3.- Compramos mercaderías por 110.000 €. 4.- Vendemos mercaderías por 160.000 €.
El
Elalmacén
almacénalalinicio
iniciodel
delperiodo
periodotenía
teníaun
unvalor
valor El
Elalmacén
almacénalalinicio
iniciodel
delperiodo
periodotiene
tieneun
unvalor
valorde
de
cero al final del periodo refleja un saldo de
cero al final del periodo refleja un saldo de 40.000 € al final del periodo refleja un saldo de
40.000 € al final del periodo refleja un saldo de
42.000
42.000€.€. 32.000
32.000€.€.
Existencia
Otra formainicial
de analizarlo: 0 Existencia
Otra formainicial
de analizarlo: 40.000
Compras
Comprasmercaderías 310.000 310.000 Compras
Comprasmercaderías 310.000 310.000
Existencia
Ventas final 42.000
520.000 Existencia
Ventas final 32.000
520.000
De lo comprado se ha vendido 268.000 Lo comprado y 8.000 se ha vendido318.000
Variación + almacén 42.000 Variación - almacén 8.000
Ventas mercaderías 520.000 Ventas mercaderías 520.000
Margen (bº) 520.000 – 288.000 = 252.000 Margen (bº) 520.000 – 318.000 = 202.000
Margen 252.000 310.000 562.000 Margen
Variación202.000
existencias318.000 - 520.000
8.000
Variación existencias + 42.000
1 12-12-20XX 1
2 12-12-20XX 2

3 12-12-20XX 3
4 12-12-20XX 4
5 31-12-20XX 5
0 Variación de existencias a Mercaderías 0
6 31-12-20XX 6
42.000 Mercaderías a Variación de existencias 42.000
7 31-12-20XX 7
8 31-12-20XX 8
520.000 Venta mercaderías
42.000 Variación de existencias a Pérdidas y ganancias 562.000
Posteriormente hallamos el saldo de cada cuenta (en color azul). Libro Mayor
60.000 40.000 50.000 90.000
60.000 40.000 50.000 90.000

60.000 275.000 269.000 37.000
360.000
160.000
60.000 795.000 269.000 37.000
Capital social Deudas p/largo Proveedores Mercaderías

753.000 10.000 118.000 42.000 0
.
200.000
753.000 10.000 .110.000 42.000
.428.000
Compra mercaderías Venta mercaderías Variac. existencias P. y G.
200.000 310.000 520.000 360.000 0 42.000 310.000 562.000
110.000 160.000
42.000
252.000
Balance
Balancefinal
final
Pasivo
Pasivo
Activo
Activo
En este ejercicio Capital
CapitalSocial
Social 753.000
753.000
Terreno
Terreno 60.000
60.000 hemos analizado la P.P.YYG. 252.000
Edificios
Edificios 40.000
40.000 G. 252.000
incidencia que tiene
Mobiliario
Mobiliario 60.000
60.000 el almacén en el Deudas
DeudasaaL/plazo
L/plazo 10.000
10.000
Elementos resultado empresarial.
transporte 50.000
50.000 Proveedores
Proveedores 428.000
428.000
Maquinaria
Maquinaria 90.000
90.000
Mercaderías
Mercaderías 42.000
42.000
Clientes
Clientes 795.000
795.000
Banco
Banco 269.000
269.000
Caja
Caja 37.000
37.000
Total
TotalActivo
Activo 1.443.000
1.443.000 Total
TotalPasivo
Pasivo 1.443.000
1.443.000
Con este ejercicio, repasamos compras y ventas habituales de la empresa. Se regulariza y
en el almacén se parte de un valor para, al final del ejercicio, compararlo con el inventario final.
Balance
Balanceinicial
inicial
Activo
Activo En este ejercicio Pasivo
Pasivo
Terreno
Terreno 60.000
60.000 analizamos el resulta-
do del ejercicio, Capital
CapitalSocial
Social 400.000
400.000
Edificios
Edificios 40.000
40.000 partiendo de un valor Proveedores 90.000
Mobiliario 40.000 Proveedores 90.000
Mobiliario 40.000 en el almacén y
Elementos
transporte 130.000
130.000 regularizando la
Equipos variación de existen-
Equiposproc.
proc.información
información 50.000
50.000
Mercaderías 60.000 cias.
Mercaderías 60.000
Clientes
Clientes 90.000
90.000
Banco
Banco 19.000
19.000
Caja
Caja 1.000
1.000
Total
TotalActivo
Activo 490.000
490.000 Total
TotalPasivo
Pasivo 490.000
490.000
1.- Vendemos mercaderías por 100.000 € , cobrando la mitad por cheque, el resto a crédito.
4.- Por exceso de tesorería pagamos la totalidad de la deuda que tenemos con el proveedor asiento nº 2.
5.- Vendemos mercaderías por 50.000 €
6.- Compramos mercaderías por 100.000 €
Libro Mayor
Terrenos Edificios Element. transporte Equip. proc. Inform.
60.000 40.000 130.000 50.000

40.000 90.000 19.000 1.000
Capital social Proveedores

400.000 90.000
En este ejercicio la empresa tiene en la cuenta de Mercaderías

mercaderías (almacén), al principio del ejercicio, un 60.000
valor determinado. Al final del ejercicio el saldo del
almacén condicionará el bº o pérdida empresarial.
El almacén al final del periodo, después del inventario, refleja un saldo de 70.000 €.
Libro Diario (I)

1 12-12-20XX 1

2 12-12-20XX 2

3 12-12-20XX 3
4 12-12-20XX 4
5 12-12-20XX 5
60.000 Proveedores a Banco 60.000
6 12-12-20XX 6
Libro Diario (II)
7 12-12-20XX 7
8 12-12-20XX 8
9 31-12-20XX 9
60.000 Variación de existencias a Mercaderías 60.000
10 31-12-20XX 10
70.000 Mercaderías a Variación de existencias 70.000
11 3112-20XX 11
12 31-12-20XX 12
240.000 Venta mercaderías
10.000 Variación de existencias a Pérdidas y ganancias 250.000
Posteriormente hallamos el saldo de cada cuenta (en color azul). Libro Mayor
60.000 40.000 130.000 50.000
60.000 40.000 130.000 50.000

90.000 19.000 60.000
40.000 50.000 1.000
50.000
90.000
50.000 9.000
40.000 1.000
280.000
Proveedores
Mercaderías Capital social 60.000 90.000 Mercaderías
60.000 60.000 400.000 ...60.00 70.000
0 .
100.000
400.000 ...80.000 70.000
270.000
Compra mercaderías Venta mercaderías Variac. existencias P. y G.

60.000 240.000 240.000 100.000 60.000 70.000 240.000 240.000
100.000 .. 10.000
80.000 90.000 10.000
50.000
10.000
Balance
Balancefinal
final
Activo
Activo En este ejercicio las Pasivo
Pasivo
Terreno
Terreno 60.000
60.000 compras han sido del
Edificios 40.000 mismo importe que las Capital
CapitalSocial
Social 400.000
400.000
Edificios 40.000 ventas. El beneficio
Mobiliario 40.000 P.P.yyG.
G. 10.000
10.000
Mobiliario 40.000 generado lo ha sido
Elementos
transporte 130.000
130.000 por el incremento del Proveedores 270.000
Proveedores 270.000
Equipos almacén en 10.000 €.
Equiposproc.
proc.información
información 50.000
50.000
Mercaderías
Mercaderías 70.000
70.000
Clientes
Clientes 280.000
280.000
Banco
Banco 9.000
9.000
Caja
Caja 1.000
1.000
Total Total
TotalPasivo 680.000
TotalActivo
Activo 680.000
680.000 Pasivo 680.000
Conceptos
Conceptos
de
deIva
Iva
El impuesto sobre el valor añadido (I.V.A.) es un impuesto indirecto. Grava

el valor que los empresarios/as añaden a los productos y/o servicios.
Normalmente el/la empresario/a soporta el impuesto Iva cuando compra o
tiene gastos y recauda (repercute) el Iva cuando vende o tiene ingresos. La diferencia
entre lo soportado y repercutido (si repercutido>soportado) se ingresa en Hacienda.
Analizamos los requisitos que tiene que cumplir la factura para el Iva:
Nombre, dirección y N.I.F. del emisor y receptor

de la factura.
Fecha de la factura y Nº correlativo
Definición de la operación. Base imponible. Tipo
impositivo. Cuota y total factura.
Asiento de compra por Telemóvil
Dto. comercial 8.208 Compra mercaderías
1.313,28 H. P. Iva soportado a Proveedores 9.521,28
Asiento de venta de Móvil Import, S.A.
9.521,28 Clientes a Venta mercaderías 8.208
a H. P. Iva repercutido 1.313,28
Analizamos el impuesto con un ejemplo:
La empresa durante un trimestre realiza las operaciones siguientes:
1.- Compramos mercaderías por 100.000 € más iva. 2.- Vendemos mercaderías por 200.000 € más iva.
3.- Compramos mercaderías por 50.000 € más iva. 4.- Vendemos mercaderías por 200.000 € más iva.
1 XXXXXXX 1
100.000 Compra mercaderías H. P. Iva soportado H. P. Iva repercutido
16.000 H. P. Iva soportado a Proveedores 116.000 16.000 24.000 64.000 32.000
2 XXXXXXX 2 32.000
232.000 Clientes a Venta mercaderías 200.000 8.000
a H.P. Iva repercutido 32.000
3 XXXXXXX 3
50.000 Compra mercaderías H. P. acreedor Iva
8.000 H. P. Iva soportado a Proveedores 58.000
24.000 64.000
4 XXXXXXX 4
a H.P. Iva repercutido 32.000 40.000
5 XXXXXXX 5
64.000 H.P Iva repercut. a H.P. Iva soport. 24.000 Datos
Datosque
queaparecen
aparecenaaentregar
entregaraa
a H.P Acreed. Iva. 40.000 Hacienda
Haciendaenenelelmodelo
modelo300
300(trimestral)
(trimestral)
6 XXXXXXX 6 óó390
390(anual).
(anual).
40.000 H.P Acreed. Iva. a Banco 40.000
XXXXXXX
Colocamos
Colocamoslos
losdatos
datosdel
deltrimestre:
trimestre:
1º 2002 25 de Abril del 2002
25 de Abril del 2002
A48.111.111
25
25de
deJulio
Juliodel
del2002
2002
Se 25
25 de Octubre del2002
de Octubre del
Sereflejan
reflejanlos
los Edelmiro Hnos. S.A. 2002
datos de la empresa
datos de la empresa
que
queentrega
entregaelel Fika 50
impreso.
impreso. Bilbao
48004 Bizkaia
Mayorista de calzado 25400
En
Eneleltrimestre
trimestreseseha
havendido
vendido
400.000 64.000
por
por 400.000 € a un tipodel
400.000 € a un tipo del16
16
%% yyuna cuota repercutida de
una cuota repercutida de
64.000
64.000
64.000€€
24.000
En
Eneleltrimestre
trimestreseseha
hasoportado
soportado
24.000 una cuota de 24.000
una cuota de 24.000 € €
40.000
40.000
100
40.000 EnEneleltrimestre
trimestreseseha
harepercutido
repercutido
por 64.000 € y se ha soportado
por 64.000 € y se ha soportado
24.000
24.000€.€.La
Ladiferencia
diferencia40.000
40.000€€
40.000
40.000
seseentrega
entregaenenHacienda
Hacienda
utilizando el Banco.
utilizando el Banco.
40.000
25 abril del 2002
Fecha
Fechade
deentrega
entrega
del impreso ElElBanco
del impreso Bancofirma
firmaen
enelelmomento
momentodel
del
pago. Si es negativo Hacienda
pago. Si es negativo Hacienda
El impuesto sobre el valor añadido (IVA), en algunos sectores (Hostelería, etc), aparece
en la factura el texto Iva incluido. En este caso, en su contabilización, tenemos que hallar la base
imponible y la cuota de Iva.
Los productos se ofrecen con el Iva incluido dentro del P.V.P. Si pedimos una factura a
una empresa a la que adquirimos un teléfono móvil por un p.v.p. de 300€, tenemos que hallar la
cuota de iva y la base imponible.
Cálculo correcto
300 / 1,16 = 258,62 Cálculo incorrecto
Base imponible = 258,62 300 x 0,16 = 48
Cuota = 300–258,62 = 41,38 Base imponible = 300-48= 252
B. Impon. + cuota = P.v.p. Cuota = 252 x 0,16 = 40,32
Bien
Teléfono “x” 252
258,62
300
€ €€ La cuota de iva debe hallarse
258,62 + 41,38 = 300 o
Iva 16% nclal u i d 41,38
40,32 €
sobre la base imponible y no
Si tipo 16 % P.v.p. / 1,16
v a i Mien sobre el total factura. al
Si tipo 7 % P.v.p. / 1,07
I B M
252 + 40,32 = 292,32
Total a pagar 292,32
300 €€
Si tipo 4 % P.v.p. / 1,04
258,62 Compra mercaderías 300 Clientes a Venta mercaderías 258,62

41,38 H. P. Iva soportado a Proveedores 300 a H. P. Iva repercutido 41,38
En este ejercicio analizamos las compras y ventas incluyendo el impuesto sobre el valor
añadido (IVA). Hechos económicos a contabilizar:
El almacén al inicio del periodo refleja un saldo de 40.000 €.
1.- Compramos mercaderías por 120.000 € más iva.
2.- Vendemos mercaderías por 200.000 € iva incluido –p.v.p.–.
5.- Compramos mercaderías por 200.000 € iva incluido –p.v.p.–.
6.- Vendemos mercaderías por 200.000 € más iva.
Libro Diario (I)
1 12-12-20XX 1
2 12-12-20XX 2
200.000 Clientes a Venta mercaderías 172.413,79
3 12-12-20XX 3
4 12-12-20XX 4
5 12-12-20XX 5
172.413,79 Compra mercaderías
27.586,21 H. P. Iva soportado a Proveedores 200.000
6 12-12-20XX 6
a H. P. Iva repercutido 32.000
El almacén al inicio del periodo refleja un saldo de 40.000 €.
Libro Diario (II)
7 31-12-20XX 7
94.068,97 H. P. Iva repercutido a H. P. Iva soportado 56.386,21
a H. P. acreedora Iva 37.682,76
8 31-12-20XX 8
9 31-12-20XX 9
35.000 Mercaderías a Variación de exist. 35.000
10 31-12-20XX 10
357.413,79 Pérdidas y ganancias a Compra mercaderías 352.413,79
a Variación de exist. 5.000
11 31-12-20XX 11
587.931,03 Venta mercaderías a Pérdidas y ganancias 587.931,03
En este ejercicio analizamos las compras y ventas incluyendo el impuesto sobre el valor
añadido (IVA).
Balance
Balanceinicial
inicial
Activo
Activo En este ejercicio Pasivo
realizaremos las Pasivo
Terreno
Terreno 60.000
60.000 operaciones básicas de Capital
CapitalSocial
Social 412.000
412.000
Edificios
Edificios 100.000
100.000 compra-venta inclu-
Deudas
Deudasp/largo
p/largo 50.000
50.000
Mobiliario
Mobiliario 40.000
40.000 yendo los asientos de
Elementos cierre: Iva, variación de Proveedores 40.000
transporte 100.000
existencias y la
Equipos
Equiposproc.
proc.información
información 20.000
20.000 regularización P. y G.
Mercaderías
Mercaderías 70.000
70.000
Clientes
Clientes 70.000
70.000
Banco
Banco 40.000
40.000
Caja
Caja 2.000
2.000
Total
TotalPasivo
Pasivo 502.000
502.000
Total
TotalActivo
Activo 502.000
502.000
Libro Mayor
60.000 100.000 100.000 20.000

40.000 70.000 70.000 40.000
Caja Capital social Deudas a p/largo Proveedores

2.000 412.000 50.000 40.000
Libro Diario (I)

1 12-12-20XX 1
2 12-12-20XX 2
3 12-12-20XX 3
4 12-12-20XX 4
a H. P. Iva repercutido 14.400
5 12-12-20XX 5
34.482,75 Compra mercaderías
5.517,25 H. P. Iva soportado a Proveedores 40.000
XXXXXXX
Libro Diario (II)

6 31-12-20XX 6
35.089,66 H. P. Iva repercutido a H. P. Iva soportado 31.117,25
a H. P. acreedora Iva 3.972,41
7 31-12-20XX 7
8 31-12-20XX 8
20.000 Mercaderías a Variación de exist. 20.000
9 31-12-20XX 9
244.482,75 Pérdidas y ganancias a Compra mercaderías 194.482,75
a Variación de exist. 50.000
10 31-12-20XX 10
219.310,34 Venta mercaderías a Pérdidas y ganancias 219.310,34
Posteriormente hallamos el saldo de cada cuenta (en color azul). Libro Mayor (I)
60.000 100.000 100.000 20.000
60.000 100.000 100.000 20.000

40.000 70.000 70.000 70.000 40.000
.
150.000
40.000 .104.400 40.000
.324.400
Caja Proveedores
Capital social Deudas a p/largo 40.000
2.000 412.000 50.000 .
116.000
...69.60
2.000 412.000 50.000
0 ...40.0
00 .
Compra mercaderías Venta mercaderías Variac. existencias Mercaderías 265.600
194.482,75 219.310,34 129.310,34 70.000 20.000 20.000

100.000 90.000 50.000
.60.000 .
20.000
34.482,75
Posteriormente hallamos el saldo de cada cuenta (en color azul).
Libro Mayor (II)

Compra mercaderías Venta mercaderías H.P. Iva soportado H.P. Iva repercut.
194.482,75 219.310,34 129.310,34 16.000 31.117,25 35.089,66 20.689,66
100.000 9.600
90.000 14.400
.60.000 . 5.517,25
34.482,75
H.P. acreedor Iva P. y G.

3.972,41 244.482,75 219.310,34
25.172,41
3.972,41
Cuarto paso: pasar los saldos del libro mayor al Balance final. Los saldos deudores
al activo del Balance y los saldos acreedores al pasivo del Balance.
Balance
Balancefinal
final
El balance final se
Activo
Activo realiza a 31-12-XXXX, Pasivo
el pago del Iva se realiza
Pasivo
Terreno
Terreno 60.000
60.000
al mes siguiente. Capital
CapitalSocial
Social 412.000
412.000
Edificios
Edificios 100.000
100.000
Además aparecen los P.P.YYG.
G. (25.172,41)
(25.172,41)
Mobiliario
Mobiliario 40.000
40.000
resultados (pérdida) en Deudas
Elementos
transporte 100.000
100.000 Deudasp/largo
p/largo 50.000
50.000
el pasivo restando.
Equipos
Equiposproc.
proc.información
información 20.000
Proveedores 265.600
Mercaderías 20.000 H.
Mercaderías 20.000 H.P.P.Acreedor
AcreedorIva
Iva 3.972,41
3.972,41
Clientes
Clientes 324.400
324.400
Banco
Banco 40.000
40.000
Caja
Caja 2.000
2.000
Total
TotalActivo
Activo 706.400
706.400 Total
TotalPasivo
Pasivo 706.400
706.400
Las
Laspérdidas
pérdidasen enlalaempresa
empresase
secolocan
colocan–minorando
–minorando––inmediatamente
inmediatamentedespués
después
del
del capital
capital social.
social. La
La empresa
empresa haha invertido
invertido un
un capital
capital yy su
su gestión
gestión ha
ha
producido
producidounaunapérdida
pérdidaque
quedisminuye
disminuyeelelPatrimonio
PatrimonioNeto
Netode
delalasociedad.
sociedad.
Para hallar el beneficio o pérdida empresarial, además del margen entre compras y ventas,
debemos de tender en cuenta los gastos e ingresos que el “hacer” empresarial producen. Además, hay que
diferenciar los conceptos de gasto e inversión.
Gasto: en su utilización –dentro del proceso productivo o comercial– se incluye en su totalidad en
el producto o servicio. Ej.: Gasoil.
Inversión: en su utilización –dentro del proceso productivo o comercial– se incluye sólo una parte
(amortización) en el producto o servicio. Ej.: Coche.
Pueden existir, en algunos casos, dudas entre ambos conceptos. El P.G.C. Indica que es una
inversión cuando cumple dos requisitos: a) incrementa la productividad o rendimiento b) alarga la vida
útil.
Inversión: Gasto:
Construcción Sueldos y salarios
Ordenador Alquileres
Mobiliario Reparaciones
Coche Publicidad
Maquinaria Suministros (Luz, agua, gas, etc)
Etc. Etc.
No regularizamos en P. y G.
La empresa adquiere una máquina para la elaboración de piezas. Importe de la compra
6.000 € más iva. Se pagará a los 60 días.
XXXXX
6.000 (223XX) Maquinaria
960 (472XX) H. P. Iva soportado a Proveedores del inmovilizado p/corto (523XX) 6.960
XXXXX
Si regularizamos en P. y G.
La empresa recibe la factura de la luz por 200 € más Iva. El Banco ha pagado el importe.
XXXXX
200 (628XX) Suministros
32 (472XX) H. P. Iva soportado a Acreedores prest. servicios (410XX) 232
XXXXX
232 (410XX) Acreedores prest. servicios a Banco (572XX) 232
XXXXX
A continuación, en un ejemplo, se analizan los conceptos de liquidación de iva,
regularización de existencias y perdidas y ganancias.
La empresa tiene los siguientes saldos deudores: La empresa tiene los siguientes saldos acreedores:
Compra de materias primas 15.000
Compra de mercaderías 20.000 Venta de productos termin. 70.000
Primas de seguros Gasto 5.000 Venta de mercaderías 40.000
Suministros Gasto 6.000 Variación exist. ptos termin. 4.000
Equipos procesos inform 20.000 Inversión Variación exist. Mercader. 2.000
Otros servicios Gasto 2.000 H.P. Iva repercutido 16.000
Publicidad, propaganda y r. p. 3.000 Gasto Proveedores 47.000
Servicios de profes. Independ. 4.000 Gasto Proveedores del inmov p/c 34.000
Variac. Exist. Materias primas 3.000
H.P. Iva soportado 15.000
58.000 P. Y G. a Compra materias primas 15.000
Asientos a realizar al cierre del ejercicio
a Compra de mercaderías 20.000
70.000 Venta prdtos. terminados
a Var. exist. mater.primas 3.000
40.000 Venta mercaderias
a Primas
Liquidación de de seguros
iva: 5.000
30.000 Variac. exista mercaderias a Mercaderías 30.000 4.000 Var. Exist. Ptos termin.
Liquidación de iva:
Suministros 6.000 32.000 Mercaderías a Variac. exist mercad. 32.000
16.000 H. P. Iva repercutido 2.000
a Var.H.
Exist. Mercader.
a Serv.prof.
ptos term. aIndependient.
16.000 H. P. Iva repercutido
50.000 Variac. exist Ptos termin. 4.000
50.000 a
54.000 Ptos H. P.Ivaasoportado
P.Iva
termin. asoportado
Variac. 15.000
P. y G.exist15.000
ptos term. 54.000
116.000
a Public. Y propaganda 3.000
20.000 Variac. exista mat.primas a Mater. prim.20.000 aaBeneficio:
17.000Mat.H.H.P.P.116.000-
primas Acreedora
a Variac.Iva
Acreedora exis.1.000
58.000
Iva ==58.000
1.000
mat.primas17.000
Otros servicios 2.000 Beneficio: 116.000- 58.000 58.000
EJERCICIO RESUMEN DE LO ANALIZADO
La empresa P.R.P. S.A.. presenta el siguiente estado de cuentas al 31-12-200X en €

ELEMENTOS DE TRANSPORTE 20.000
ELEMENTOS DE TRANSPORTE 20.000
PROVEEDORES 8.000
PROVEEDORES 8.000
PROVEEDORES DEL INMOVILIZADO 2.000
PROVEEDORES DEL INMOVILIZADO 2.000
CAPITAL SOCIAL ??????
CAPITAL SOCIAL 71.400
EQUIPOS PROCESO DE INFORMACIÓN 10.900
EQUIPOS PROCESO DE INFORMACIÓN 10.900
MOBILIARIO 6.000
MOBILIARIO 6.000
H.P. DEUDORA POR IVA 400
H.P. DEUDORA POR IVA 400
MERCADERÍAS 12.000
MERCADERÍAS 12.000
ACREEDORES PREST. SERVICIOS 1.000
ACREEDORES PREST. SERVICIOS 1.000
CLIENTES 10.000
CLIENTES 10.000
TERRENOS Y BIENES NATURALES 20.000
TERRENOS Y BIENES NATURALES 20.000
BANCO E INSTIT.... 3.000
BANCO E INSTIT.... 3.000
CAJA 100
CAJA 100
Asientos pendientes de contabilizar:

1.- Compramos mercaderías por 6.000 € más Iva.
2.- Compramos una furgoneta por 12.000 € más Iva. A pagar a los dos años.
3.- Pagamos por banco 2.000 € al proveedor del asiento nº 1.
4.- Vendemos mercaderías por 15.000 € más Iva.
5.- El banco nos notifica los siguientes pagos.
Teléfono 200 €
Luz 200 €
Primas de seguros 200 €
Agua 200 €
6.- Cobramos por banco la mitad del crédito que se ha concedido en el asiento nº 4
7.- Vendemos mercaderías por 8.000 € Iva incluido.
8.- Del recuento físico del almacén al final del ejercicio tenemos:
Mercaderías 11.000 €
Balance inicial
Activo Pasivo
Activo Pasivo
Año n Año (n-1)n
Año Año n Año (n-1)
Año n
Inmov. 56.900 Fondos propios 71.400
Terreno 20.000 Capital Social 71.400
Terreno
El. Transporte 20.000 20.000 Capital social 71.400
El. Transporte
Equipos proceso inform. 10.900 20.000 Proveedores
Acreedores inmov. p/l
a P/L 2.000 2.000
Equipos procesos informaticos
Mobiliario 6.000 10.900 Proveedores
Proveedores inm. p/l 2.000 8.000
Mobiliario 6.000 Acreedores prest. serv. 1.000
Existencias 12.000 Acreedores a P/C 9.000
Mercaderías
Mercaderías 12.000
Clientes 10.000 Acreed. prest. serv. 1.000
H. P deudora
Deudores por Iva
10.400 400
Clientes
Banco e instituc.,10.000
€ 3.000
H.P. deudora Iva 400
Caja 100
Tesorería 3.100
Banco e instituc., € 3.000
Total Activo
Caja 100 82.400 Total Pasivo 82.400
Total Activo 82.400 Total Pasivo 82.400

1.- Compramos mercaderías por 6.000 € más Iva.

XXXXXX
6.000 (600XX) Compra mercaderías
960 (472XX) H. P. Iva soportado a Proveedores (400XX) 6.960
XXXXXX
2.- Compramos una furgoneta por 12.000 € más Iva. A pagar a los dos años.
XXXXXX
12.000 (228XX) Elemento de transporte
1.920 (472XX) H. P. Iva soportado a Proveedores inmovilizado p/l (173XX) 13.920
XXXXXX
3.- Pagamos por banco 2.000 € al proveedor del asiento nº 1.
XXXXXX
2.000 (40000) Proveedores a Banco e instit., € (572XX) 2.000
XXXXXX
4.- Vendemos mercaderías por 15.000 € más Iva.
XXXXXX
17.400 (430XX) Clientes a Venta mercaderías (700XX) 15.000
a H. P. Iva repercutido (477XX) 2.400
XXXXXX
5.- El banco nos notifica los siguientes pagos: Teléfono 200 €, Luz 200 €, Primas de seguros 200 €,
Agua 200 €
XXXXXX
172,41 (629XX) Otros servicios (teléfono)
344,82 (628XX) Suministros (luz, agua)
200 (625XX) Primas de seguros
82,77 (472XX) H.P. Iva soportado a Acreedores por prest. servicios (410XX) 800
XXXXXX
800 (410XX) Acreedores por prest. servicios a Banco (572XX) 800
XXXXXX
6.- Cobramos por banco la mitad del crédito que se ha concedido en el asiento nº 4
XXXXXX
8.700 (57200) Banco a Clientes (430XX) 8.700
XXXXXX
7.- Vendemos mercaderías por 8.000 € Iva incluido.
XXXXXX
8.000 (430XX) Clientes a Venta mercaderías (700XX) 6.896,55
a H. P. Iva repercutido (477XX) 1.103,45
XXXXXX
8.- Asientos de cierre (liquidación de iva, variación de existencias).

XXXXXX
3.503,45 (477XX) H. P. Iva repercutido a H. P. Iva soportado (472XX) 2.962,77
a H. P. Acreedora por Iva (4750X) 140,68
a H.P. Deudora por Iva (4700X) 400
XXXXXX
12.000 (61XXX) Variación de existencias a Mercaderías (300XX) 12.000
XXXXXX
11.000 (300XX) Mercaderías a Variación de existencias (61XXX) 11.000
XXXXXX
9.- Asientos de cierre (pérdidas y ganancias).
XXXXXX
7.717,24 (129XX) P. y G. a Compra mercaderías (600XX) 6.000
a Variación de existencias (610XX) 1.000
a Primas de seguros (625XX) 200
a Otros servicios (629XX) 172,41
a Suministros (628XX) 344,83
XXXXXX
21.896,55 (700XX) Venta mercaderías
a P. Y G. (129XX) 21.896,55
XXXXXX
P. y G.
El beneficio de la empresa antes del
impuesto de sociedades asciende a: 7.717,24 21.896,55
14.179,31
14.179,30
Libro Mayor (I)
Terrenos Mobiliario Elem. Transporte Equip. Proc.inform
6.000 20.000 10.900
20.000
12.000
6.000 32.000 10.900
20.000
Mercaderías H. P. Deudora IVA Clientes Banco, €

12.000 12.000 400 400 10.000 8.700 3.000 2.000
17.400 8.700 600
8.000
200
26.700 8.900
Caja, € Capital social Prov. Proveedores

100
71.400 Inmviliz.p/l 2.000
2.000 8.000
6.960
.
100
13.920 . 12.960
71.400
15.920
Acreed. prest. serv. Mercaderías

800 1.000
800 11.000
1.000 11.000
Libro Mayor (II)
H. P. Iva soportado H. P. Iva repercut. H. P. Acreed. IVA Variac. existencias
960 2.400 140,68 12.000 11.000
1.920 2.962,77 1.000
55,17 3.503,45 1.103,45
140,68
Vta. mercaderías Cpra. mercaderías Primas seguros P. Y G.

15.000 6.000 7.717,24 21.896,55
200 200
6.896,55
21.896,55 6.000
14.179,31
Suministros Otros servicios

344,83 344,83 172,41 172,41
Cuenta de Pérdidas y ganancias (P. Y G.)
Debe Año n Año (n-1) Haber Año n (n-1)
Compras mercaderías 6.000 Venta mercaderías 21.896,55
Variación de existencias 1.000
Otros servicios 172,41
Primas de seguros 200
Suministros 344,83
Beneficio explotación 14.179,31 Pérdida explotación ------
Rdo. Financiero positivo ------ Rdo financiero negativo

------
Beneficio activ. Ordinaria 14.179,31 Pérdida activ. Ordinaria ------
Rdo extraordinario positivo ------ Rdo extraord. Negativo -------
Beneficio antes de impuestos 14.179,31 Pérdida antes de impuestos ------

Impuesto de sociedades
Rdo ejercicio (beneficio) ------ Rdo. Ejercicio (pérdida) --------

Balance final
Activo Pasivo
Activo Pasivo
Año n Año
Año(n-1)
n Año n Año
Año
n (n-1)
Inmov. 68.900 Fondos propios 85.579,31
Terreno 20.000 Capital Social 71.400
Terreno
El. Transporte 32.000 20.000 Capital
P. Y G. social 71.400
14.179,31
El. Transporte
Equipos proceso inform. 10.900 32.000 P. Y G.a P/L 15.920
Acreedores 14.179,31
Mobiliario 6.000
Equipos procesos informaticos 10.900 Proveedores
Proveedores inm.inmov.
p/l 15.920
p/l 15.920
Mobiliario 6.000 Proveedores 12.960
Existencias 11.000 Acreedores a P/L 14.100,68
Mercaderías
Mercaderías 11.000 11.000 Acreedores prest.12.960
Proveedores serv. 1.000
Clientes 26.700 H. P. Acreedora
Acreed. prest. serv. IVA
1.000 140,68
Banco e instituc.,
Deudores 26.700€ 8.900 H.P. Acreed. por Iva 140,68
Clientes
Caja 26.700 100
Tesorería 9.000
Banco e instituc., € 8.900
Total Activo
Caja 100 115.600 Total Pasivo 115.600
Total Activo 115.600 Total Pasivo 115.600

Sabemos realizar un ejercicio.

Estamos preparados
Contabilizando operaciones básicas
para
de realizargastos,
compra-venta, un examen
adquisición
del inmovilizado,
donde asientoslos
se recojan de cierre
(iva, regularización de existencias,
Examen P.conceptos vistos.
Y G. Y balance final. Ejercicios en
noviembre 2002 Contaplus
Preparación al Exámenes
examen
2002-2003
noviembre 2002
Juegos contables y más:

Compras y ventas Efectos comerciales
Amortizaciones (teoría) Operaciones en común
Variación de existencias Sistemas de pensiones
Provisiones de activo Inventario
Ingresos por intereses diferidos Impuesto de sociedades
Pérdidas y Ganancias Impuestos diferidos-anticipa
Balancey P. Y.G Nóminas
Tratamiento contable subvenc. I.S. Amortizaciones
Memoria Ordinaria Asientos voladores
Titular explotación Principios contables
Factura ejemplo Inmovilizado material
Existencias Moneda extranjera
Regulación contable

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I.E.S.

Para analizar los movimientos de los elementos patrimoniales que se producen en la

Nombre elemento patrimonial

Cargar una cuenta: poner una cantidad en el debe.

Cargamos 100 € Abonamos 300 €

5.000 15.000 5.000 10.000

Clientes Banco Caja Capital social

Deudas p/largo Proveedores

El libro diario que vamos a utilizar tiene el siguiente formato:

Clientes Banco Caja Capital social

Deudas p/largo Proveedores

Clientes Banco Caja Capital social

Deudas p/largo Proveedores

: hace referencia al nº del hecho económico.

Mobiliario Materias primas Ptos.terminados Clientes

Banco Caja Capital social Deudas p/largo

Mobiliario Materias primas Ptos.terminados Clientes

Banco Caja Capital social Deudas p/largo

Pventa > Pcompra: La empresa gana.

Hechos económicos a contabilizar:

Mobiliario Mercaderías Clientes Banco

Caja Capital social Deudas p/largo Proveedores

Mobiliario Mercaderías Clientes Banco

Caja Capital social Deudas p/largo Proveedores

Compra mercaderías Venta mercaderías P. y G.

Mobiliario Materias primas Ptos.terminados Clientes

Banco Caja Capital social Deudas p/largo

60.000 40.000 50.000 90.000

Mobiliario Materias primas Ptos.terminados Clientes

Banco Caja Capital social Deudas p/largo

Hechos económicos a contabilizar:

Mobiliario Clientes Banco Caja

Capital social Deudas p/largo Proveedores

En este ejercicio la empresa tiene en la cuenta de Mercaderías

360.000 Clientes a Venta mercaderías 360.000

60.000 40.000 50.000 90.000

Mobiliario Clientes Banco Caja

Capital social Deudas p/largo Proveedores Mercaderías

Mobiliario Clientes Banco Caja

Capital social Proveedores

En este ejercicio la empresa tiene en la cuenta de Mercaderías

Libro Diario (I)

100.000 Clientes a Venta mercaderías 100.000

50.000 Banco a Clientes 50.000

60.000 40.000 130.000 50.000

Mobiliario Clientes Banco Caja

Compra mercaderías Venta mercaderías Variac. existencias P. y G.

El impuesto sobre el valor añadido (I.V.A.) es un impuesto indirecto. Grava

Nombre, dirección y N.I.F. del emisor y receptor

Cuota = 300–258,62 = 41,38 Base imponible = 300-48= 252

B. Impon. + cuota = P.v.p. Cuota = 252 x 0,16 = 40,32

258,62 Compra mercaderías 300 Clientes a Venta mercaderías 258,62

Mobiliario Mercaderías Clientes Banco

Caja Capital social Deudas a p/largo Proveedores

Libro Diario (I)

Libro Diario (II)

60.000 100.000 100.000 20.000

Mobiliario Mercaderías Clientes Banco

194.482,75 219.310,34 129.310,34 70.000 20.000 20.000

Libro Mayor (II)

H.P. acreedor Iva P. y G.

Asientos pendientes de contabilizar: