MODULO II

CONCEPTOS Y CLASES DE PRESUPUESTOS

DEFINICIÓN

OBJETIVOS DE LA UTILIZACION DE
UN PRESUPUESTO (UTILIDAD)

ESTRUCTURA E IMPORTANCIA DEL

ESTADO DE RESULTADO Y LA
UTILIDAD DE LA EMPRESA

CLASIFICACIÓN DE LOS
PRESUPUESTOS

ETAPAS DEL CONTROL

PRESUPUESTAL
 DEFINICIÓN DE PRESUPUESTO
El presupuesto, una herramienta de planeación que servirá como guía en la
organización, se construye a partir de una serie de diagnósticos internos y externos, del
planteamiento de unos objetivos para conseguir el establecimiento de estrategias y
políticas

Un presupuesto es un plan integrador y coordinador que se expresa en términos

financieros respecto a las operaciones y recursos que forman parte de una empresa
para un periodo determinado, con el fin de lograr los objetivos fijados por la alta
gerencia.

En todos los casos, el presupuesto constituye una herramienta útil para la

administración, ya que a través de él se establecen metas alcanzables que ponen de
manifiesto el liderazgo de los directivos y el compromiso de todos los miembros de la
organización, todo ello en procura de un objetivo común: incrementar el valor de la
empresa.
EL PRESUPUESTO, SUS COMPONENTES
E IMPORTANCIA
 IMPORTANCIA DEL PRESUPUESTO
Como herramienta de la administración, mediante el presupuesto se puede hacer frente a las incertidumbres
que siempre están presentes en todos los aspectos de la economía, las finanzas, las políticas
gubernamentales, entre otros fenómenos, que afectan en mayor o menor grado los planes, programas y
proyectos que se tengan para el desempeño de toda empresa.

Los riesgos e incertidumbres en nuestro medio es difícil de establecer, razón por la cual no se puede afirmar
que lo que se presenta en un presupuesto es exactamente lo que ocurrirá en su ejecución. Pero sí se puede
llegar a tener un control más efectivo de las operaciones empresariales, siempre y cuando se haya realizado
una adecuada evaluación de la incidencia de los factores externos e internos que puedan alterarlo.

El presupuesto es importante como herramienta de control, toda vez que requiere un proceso continuo de
revisión, pues al no tener seguimiento se perdería la esencia misma del proceso presupuestal en el cual se
invirtieron recursos físicos, financieros y humanos. Se puede tener conocimiento de factores tan importantes
para la empresa como: el análisis de la rotación de los productos, nivel de ventas en las diferentes
temporadas de la empresa, determinación de costos y establecimiento de estándares, necesidades de
financiación, entre otros aspectos.
OBJETIVOS DEL
PRESUPUESTO
 OBJETIVOS DEL PRESUPUESTO
El presupuesto debe: ser ordenado, atender a los objetivos y metas empresariales; tener personas
responsables del proceso; delimitarse en el tiempo; ser alcanzable, medible y comparable.

El presupuesto en las empresas busca alcanzar los siguientes objetivos:

1. Planear las actividades de la empresa según los objetivos propuestos.

2. Recolectar información financiera y operativa que permita consolidar una base de datos que
posteriormente, al organizarse y sistematizarse, proporcionen los elementos necesarios para diseñar
el presupuesto.

3. Obtener resultados con base en la coordinación de las actividades de la empresa, mediante la

asignación de responsabilidades, funciones y tareas a los diferentes departamentos o secciones, en
cuanto al proceso presupuestal.

4. Evaluar los resultados obtenidos mediante un proceso de control que permita verificar y comparar
los datos presupuestados con los datos reales en la etapa de ejecución, detectando errores y
aciertos, con los cuales se implementarán medidas de control correctivas o preventivas.
 OBJETIVOS DE LA UTILIZACIÓN
DE UN PRESUPUESTO
De acuerdo con numerosos estudios, las
compañías que usan presupuestos llevan a cabo
cuatro aspectos:
 Se comprometen con el presupuesto.
 Conectan la planeación de corto plazo con la
de mediano y largo plazos.
 Adoptan procedimientos detallados y
comprensibles para realizar los presupuestos.
 Analizan las variaciones presupuestales y
toman acciones correctivas.
 OBJETIVOS Y PROPÓSITOS
DEL PRESUPUESTO
El presupuesto tiene tres propósitos principales :

 Pronosticar el crecimiento futuro de la organización y de su ambiente. La falta de

certeza inherente a cualquier negocio implica la necesidad de pronosticar su futuro a
fin de tomar las decisiones más acertadas en el momento preciso y manejar dichos
eventos lo más eficientemente posible.

 Coordinar las diversas actividades y tareas de la empresa. La especialización y la

división del trabajo dieron origen a la necesidad de asegurar una cooperación
adecuada de los diversos departamentos, así como la interrelación entre los
diferentes miembros que los componen (esto es, la coordinación entre ellos).

 Motivar a los empleados a fin de alcanzar el mayor beneficio para la empresa es tan
importante como los dos puntos anteriores.
ESTRUCTURA E IMPORTANCIA
DEL ESTADO DE RESULTADO Y
LA UTILIDAD DE LA EMPRESA
 ¿ Q U É E S E L E S T A D O D E R E S U L T A D O S ?

El estado de resultados, es un estado financiero básico, que muestra de forma organizada todos los
resultados obtenidos en un periodo de tiempo, de manera que puedan ser analizados para detectar los
errores que puedan existir. Su objetivo consiste en medir la rentabilidad de la empresa, mejorar las
estrategias y así maximizar las ganancias.

También conocido con el nombre de estado de pérdidas y ganancias, es un reporte financiero que
muestra detallada y minuciosamente todas las operaciones económicas, gastos, ingresos, dando
como resultado el beneficio o pérdida generada en la empresa durante un período determinado.

Constituye una importante herramienta de la gestión administrativa para cualquier empresa, que le permite
tener una mejor visión de los recursos que dispone, el uso que se le da a los mismos, la entrada y salida de
dinero y la rentabilidad alcanzada. Gracias a este reporte la empresa puede prevenir y actuar de antemano,
ante situaciones que se le presenten.

El estado de resultados permite estar al tanto si la empresa ha alcanzado beneficio o por el contrario

obtuvo pérdida durante el ejercicio revisado, además da a conocer las causas de dicho evento o resultado,
por lo que es considerado de gran utilidad para el correcto desempeño a futuro de la misma. Ante estos dos
posibles resultados positivo (ganancias) o negativo (perdidas) la empresa debe emprender la 
toma de decisiones y guiar sus acciones hacia horizontes más claros y certeros en el siguiente periodo de
operaciones.
 IMPORTANCIA DEL ESTADO DE RESULTADO
La importancia de este documento reside en que muestra información concerniente
al resultado de las operaciones de la empresa en determinado periodo contable, reuniendo
además características de relevancia, confiabilidad, fácil comprensión y comparación para que
sea útil a la gerencia a la hora de tomar decisiones y planear el rumbo de acciones por venir.

Entre los estados financieros, es el primero que los inversionistas ven, ya que, les permite
apreciar el rumbo del capital invertido y estimar si los mismos han sido manejados
propiciamente. Para la gerencia constituye un papel informativo de interés, ya que, muestra la 
eficiencia y eficacia en la gestión llevada a cabo, aporta información en detalle de los
resultados por los distintos escalones rumbo al resultado final de la empresa. Para el estado
precisa el resultado de un negocio o de operación de una empresa, expresando información
financiera apreciable y confiable de la empresa como entidad involucrada en el desarrollo del
país.

Gerencialmente el Balance General indica, en la partida del “cuanto” los beneficios o pérdidas

que afectan bien sea de manera positiva o negativa el patrimonio de la organización. Dejando
claro además el “como” se ha determinado.
 ESTRUCTURA DEL ESTADO DE RESULTADOS
El estado de resultados se compone de la siguiente manera:

•Ventas: es el primer dato que figura en el estudio, y muestra los ingresos totales percibidos.
•Costo de ventas: el artículo que está a la venta tiene un costo para la empresa, y se representan en este campo.
•Utilidad bruta: es un indicador de la ganancia del producto. En pocas palabras, es la diferencia entre las ventas y
el coste de venta. Una comparativa entre el precio de venta del producto y el costo de producción/adquisición.
•Gastos de operación: son todos aquellos gastos que se vinculan directamente al funcionamiento de la empresa.
Como renta, servicios básicos (luz, agua, etc.) salarios, entre otros.
•Utilidad sobre flujo: son las ganancias que percibe la empresa sin tener en cuenta gastos contables y financieros,
como impuestos.
•Depreciaciones y amortizaciones: son pagos que aplican de manera anual para disminuir el valor de activos que
posee la empresa. Como los vehículos, la maquinaria, etc.
•Utilidad de operación: representa las ganancias o pérdidas que tiene la empresa por sus actividades productivas.
•Gastos y productos financieros: se refiere a gastos que no están relacionados directamente con la función
principal de la empresa, como el pago de intereses.
•Utilidad antes de impuestos: es un balance que muestra las perdidas o ganancias luego de cubrir las
obligaciones financieras y operacionales.
•Impuestos: todos aquellos pagos que la empresa debe realizar al estado según lo estipulado por la ley.
•Utilidad neta: indica la ganancia o pérdida final de la empresa, luego de contar todos los ingresos y pagos.
 Estructura del Estado de Resultados

Nombre de la Organización 
Nombre del estado (Estado de resultados)
Fecha dd mm aa (comparada año anterior)

Ingresos operacionales
(-) Gastos operacionales
(=) Utilidad operacional
(+) Ingresos no operacionales
(-) Gastos no operacionales
(=) Utilidad o pérdida no operacional o antes de impuestos
(-) Impuestos
(=) Utilidad Neta
 EJEMPLO DE UN ESTADO DE RESULTADOS
Para entender el concepto de estado de resultados, veremos un pequeño ejemplo de
un comercio en el periodo desde el 1 enero de 2019 hasta el 31 de diciembre del 2019.
Ingresos  
Ventas $20.000
Devoluciones -$2000
Ingresos totales $18000
Egresos  
Sueldos $8000
Publicidad $1000
Comisiones $1000
Egresos totales $10000
Ganancia (Utilidad) $8000
MODELO DE UN ESTADO DE RESULTADOS
 E S T A D O D E R E S U LT A D O S
Presenta los resultados financieros obtenidos por
un ente económico en un período de terminado.

El resultado se determina ESTADO DE

RESULTADOS

comparando los ingresos del periodo contra los

costos y gastos

Si los ingresos son mayores hay utilidad

Si los ingresos son menores hay pérdida

 ¿CÓMO INTERPRETAR UN ESTADO
DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS?
Cada una de las cuentas descritas en este reporte refleja el que hacer de las diferentes áreas,
el estado de resultados permite valorar la operatividad y gestión del negocio en dichas áreas
de la empresa. Por ejemplo:

•Ventas: Pauta el desempeño del área de mercadeo, permite analizar la gestión del director de
mercadeo por medio de un análisis de las cifras registradas, a fin de determinar si se
alcanzaron las metas pautadas.
•Costo de ventas: Pauta el desempeño del área de producción, se evalúa la gestión del
director de operaciones, a fin de comparar si la utilidad obtenida corresponde al nivel de costos
que se registraron o estimaron para el período.
•Gastos de operación: Pauta el desempeño del área administrativa, permite determinar la
buena labor del director administrativo, a fin de comprobar si logró cumplir con el presupuesto
establecido.

Toda esta evaluación se realiza con la intención de optimizar los recursos de la empresa,
apoyar la toma de decisiones, y maximizar las utilidades y rentabilidad del negocio.
EJEMPLO DE COMO PREPARAR UN ESTADO DE RESULTADO
 TEMAS DE LA PRÓXIMA CLASE

Clasificación de los Presupuestos

 Por tipo de empresa
 Por su contenido
 Según el sector
 Según su importancia
 Por su forma
 Por su duración
 Por su evaluación
 Por su reflejo en los Estados Financieros
 Por sus fines

Etapas del Control Presupuestal

 JÓVENES ESTUDIANTES
LA PROFESORA

NIURCA ARENAS

LES DESEA