INFRACCIONES Y SANCIONES ADUANER

INFRACCIONES Y SANCIONES
ADUANERAS

Evitar que se cometan infracciones contra el

bien jurídico protegido: el control aduanero
en el tráfico internacional de mercancías.

Crear conciencia entre los operadores de

comercio exterior.

Lograr eficiencia y calidad.

 Base Legal:

• Ley General de Aduanas - Decreto Legislativo Nº 1053

•Reglamento - D.S. 010-2009-EF

•Tabla de Sanciones - D.S. 031-2009-EF

•Ley de los Delitos Aduaneros Decreto Ley 28008

•Reglamento - D.S. 121-2003-EF

 INFRACCIONES Y SANCIONES
ADUANERAS

INFRACIÓN ADUANERA

TODA ACCIÓN U OMISIÓN DE LOS

OPERADORES DE COMERCIO EXTERIOR Y
OTRAS PERSONAS QUE VIOLEN LAS NORMAS
CONTEMPLADAS EN LAS LEYES ADUANERAS.
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ADUANERAS

Por su naturaleza:

TRIBUTARIO ADUANERAS
Las relacionadas con las operaciones
aduaneras que tienen incidencia tributaria.

ADUANERAS
No tienen incidencia tributaria directa.

ADMINISTRATIVAS
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ADUANERAS

Principio de Legalidad
Para que un hecho sea calificado como
infracción
establecen las leyes,
aduanera, debe estarpreviamente a su
previsto en la realización.
forma que

No procede aplicar sanciones por interpretación

extensiva de la norma.
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ADUANERAS
DETERMINACIÓN OBJETIVA DE LA INFRACCIÓN
La infracción será determinada en forma objetiva.

“͙basta que se identifique el supuesto de hecho examinado

con la figura legal descrita para que el hecho referido
califique efectivamente como infracción.” RTF 3587-A-2006

Excepción: error de transcripción

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ADUANERAS

APLICACIÓN DE LAS SANCIONES

Las sanciones aplicables a las infracciones del

presente Decreto Legislativo son aquellas vigentes a
la fecha en que se cometió la infracción o cuando no
sea posible establecerla, las vigentes a la fecha en
que la Administración Aduanera detectó la
infracción.
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ADUANERAS

IMPOSICIÓN DE SANCIONES

La Administración Aduanera, es el único organismo

facultado para imponer las sanciones señaladas en la
Ley General de Aduanas y su Reglamento.
PRINCIPIOS DE LA POTESTAD
SANCIONADORA
 Debido procedimiento

 Razonabilidad

 Tipicidad

 Concurso de infracciones

 Continuación de infracciones

 Causalidad

 Presunción de licitud

 Non bis in idem

 Motivación del acto

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ADUANERAS
TUO LGA DS Nº129-2004-EF
Artículo 102º-A.- Los errores en las declaraciones o los
relacionados con el cumplimiento de otras formalidades
aduaneras que no tengan incidencia tributaria, y que no
afecten el efectivo control aduanero o las informaciones
estadísticas que la SUNAT remite periódicamente a
determinadas entidades no son sancionables en los
siguientes casos:
a) Error de trascripción: Es el que se origina por el
incorrecto traslado de información de una fuente
fidedigna a una declaración o a cualquier otro
documento relacionado con el cumplimiento de
formalidades aduaneras, siendo posible de determinar de
la simple observación de los documentos fuente
pertinentes.
b) Error de codificación: Es el que se produce por la
incorrecta consignación de los códigos aprobados por la
autoridad aduanera en la declaración aduanera o
cualquier otro documento relacionado con el
cumplimiento de formalidades aduaneras, siendo posible
de determinar de la simple observación de los
documentos fuente pertinentes
NLGA-DLEG 1053
Artículo 191º.- Errores no sancionables
Los errores en las declaraciones o los relacionados con el
cumplimiento de otras formalidades aduaneras que no
tengan incidencia en los tributos y/o recargos, no son
sancionables en los siguientes casos:
a) Error de trascripción: Es el que se origina por el
incorrecto traslado de información de una fuente
fidedigna a una declaración o a cualquier otro
documento relacionado con el cumplimiento de
formalidades aduaneras, siendo posible de determinar
de la simple observación de los documentos fuente
pertinentes;
b) Error de codificación: Es el que se produce por la
incorrecta consignación de los códigos aprobados por
la autoridad aduanera en la declaración aduanera de
mercancías o cualquier otro documento relacionado
con el cumplimiento de formalidades aduaneras,
siendo posible de determinar de la simple observación
de los documentos fuente pertinentes.
Sanciones aplicables:

„ Multa
„ Comiso

„ Suspensión

„ Cancelación

„ Inhabilitación
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ADUANERAS

INFRACCIONES PARA LAS EMPRESAS DE SERVICIO POSTAL O EMPRE

DE SERVICIO DE ENTREGA RÁPIDA, son de aplicación

Según su participación como transportista, agente de carga

internacional, almacén aduanero, despachador de aduana,
dueño, consignatario o consignante, o una combinación de
ellos.
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ADUANERAS
SANCIONES APLICABLES

MULTA: Para todos los operadores del comercio exterior: despachadores

de aduana, transportistas o sus representantes, agentes de carga
internacional, almacenes aduaneros, empresas del servicio postal, empresas
de servicio de entrega rápida, almacenes libres (Duty Free), beneficiarios de
material de uso aeronáutico, dueños, consignatarios y en general cualquier
persona natural o jurídica interviniente o beneficiaria, por sí o por otro, en
los regímenes aduaneros previstos en la LGA sin excepción alguna.

SUSPENSION: Para los almacenes aduaneros, Los despachadores de

Aduana, empresas del servicio postal, empresas de servicio de entrega
rápida.
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ADUANERAS

CANCELACION:
• Para los almacenes aduaneros
• Para los despachadores de Aduana

INHABILITACION:
• Para los Agentes de Aduana y/o Representante Legal de
una persona jurídica

COMISO
• De aplicación general.
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ADUANERAS

INMOVILIZACION E INCAUTACION: Medidas preventivas.

COMISO: SANCIÓN
Sanción que consiste en la privación definitiva de la
propiedad de las mercancías, a favor del Estado
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ADUANERAS

Medidas preventivas
Art. 225-Reglamento de la LGA DS 010-2009-EF
Importante:
RTF 207-A-2000 INCAUTACIÓN
(No es sanción es medida INMOVILIZACIÓN
preventiva)
La medida durará 20 Administrado:
20 días hábiles para Resolución:
INCAUTACIÓN días hábiles-RLGA
solicitar la devuelve o declara
devolución de la el comiso
mercadería.

Medida preventiva adoptada por la Autoridad Aduanera que consiste en la toma de posesión
forzosa y el traslado de la mercancía a los almacenes de la SUNAT, mientras se determina su
situación legal definitiva (Glosario de términos de la LGA DL 1053).
Base legal del procedimiento.: Art. 225 del Reglamento de la LGA, Ley de los delitos aduaneros Ley 28008, y el Procedimiento
IPCF-PE.00.01: INMOVILIZACIÓN-INCAUTACIÓN Y SANCIONES ADUANERAS
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ADUANERAS

La medida durará 10
Administrado: días hábiles :
Solicita el Prorrogables: 10 días
INMOVILIZACIÓN levantamiento de la hábiles Resolución:
excepcionalmente: 60 Levanta la medida o
Inmovilización,
días hábiles, mediante
durante el plazo que Resolución de declara el comiso
dure la medida Intendencia.

Medida preventiva mediante la cual la Autoridad Aduanera dispone que las mercancías deban
permanecer en un lugar determinado y bajo la responsabilidad de quien señale, a fin de someterlas a
las acciones de control que estime necesarias.(Glosario de términos de la LGA DL 1053).

Base legal del procedimiento. Art. 225 del Reglamento de la LGA, IPCF-PE.00.01 : INMOVILIZACIÓN-INCAUTACIÓ
Y SANCIONES ADUANERAS
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ADUANERAS
COMENTARIOS con relación a la sanción de comiso:

Se incluye el supuesto de comiso: “Cuando la autoridad competente determine

que las mercancías son falsificadas o pirateadas”.
Se elimina le supuesto de infracción, de mercancía no manifestada, que era
sancionada con comiso.
Posibilidad de reembarcar la mercancía previo pago de una multa, si producto
del reconocimiento físico, se verifica mercancía no declarada, antes se aplicaba
comiso y multa.
El viajero podrá evitar el comiso de su mercancía pagando una multa (50 % del
valor del bien) si no declaro al momento de ingresar.

Se modifica la sanción para el supuesto de infracción : Gestionar el despacho de

mercancía restringida sin contar con documentación exigida, antes era
SUSPENSIÓN ahora es MULTA.
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Infracciones administrativas en la Ley de Delitos Aduaneros

Constituyen infracción administrativa los casos comprendidos
en los artículos 1, 2, 6 y 8 de la Ley. Así tenemos:

Contrabando y su modalidades,

Receptación aduanera y

Mercancías prohibidas o restringidas

Cuando el valor de las mercancías no exceda de dos

Unidades Impositivas Tributarias, sin perjuicio de lo
dispuesto en el artículo 3 de la Ley (contrabando
fraccionado)
 INFRACCIONES Y SANCIONES ADUANERAS

La infracción administrativa será sancionada conjunta o

alternativamente con:

a) Comiso de las mercancías.

b) Multa.
c) Suspensión o cancelación definitiva de las licencias,
concesiones o autorizaciones pertinentes.
d) Cierre temporal o definitivo del establecimiento.
e) Internamiento temporal del medio de transporte, con el
que se cometió la infracción
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RÉGIMEN DE INCENTIVOS (Art. 200º)
Rebajas
100%
Antes de cualquier Notificación 90%

Después de cualquier Notificación 70%

Después de inicio de “ cción de Control 60%

Extraordinario”

Después de emisión de Resol. Multa 50%

0%
 Casuística: INFRACCIONES Y SANCIONES
ADUANERAS
 RTF Nº 07984-A-2007
Debida motivación
Multa por consignar erróneamente el código que determinaba la correcta liquidación de
los tributos-Art.103.D. 4 del TUO de Ley General de Aduanas-DS Nº 129-2004-EF.

Se revocó la apelada que declaró infundado el reclamo contra la sanción de multa por la
infracción prevista en el artículo 103º inciso d) numeral 4 del Texto Único Ordenado de la
Ley General de Aduanas aprobado por Decreto Supremo 129-2004-EF, por consignar
erróneamente el código que determinaba la correcta liquidación de los tributos, por
cuanto se determinó que el Informe Técnico del Área de Sistemas que sirvió de base para
sancionar a la apelante, era contradictorio y no expresaba con claridad y contundencia el
estado del sistema informático al día de los hechos, es decir, a la fecha de numeración de
la declaración, por lo que no habiéndose sustentado adecuadamente la imposición de la
sanción de multa ésta se dejó sin efecto.”
 Casuística: INFRACCIONES Y SANCIONES
ADUANERAS

Tipicidad

RTF Nº 06263-A-2009
Se revocó la apelada que declaró infundado el reclamo contra la multa por
numerar más de una declaración para una misma mercancía, porque si bien en
este caso la Agencia de Aduana solicitó la numeración de una declaración de
importación definitiva, envío que fue transmitido, el sistema de la Aduana no le
dio conformidad a la información transmitida ya que se verificó una
inconsistencia que motivó su rechazo, lo que se le informó para las correcciones
del caso y nuevo envío posterior; por lo tanto, no se podía afirmar que existían
dos declaraciones aduaneras que amparaban la misma mercancía.
 RTF Nº 01739-A-2005

Se revocó la resolución apelada que declaró improcedente el reclamo contra la

sanción de comiso por la infracción prevista en el artículo 108 inciso b) numeral
7, del Decreto Legislativo 809, que sancionaba con comiso la mercancía no
declarada, porque en este caso en realidad se había declarado incorrectamente
los códigos de la mercancía, que determinaban sus características técnicas,
pero de los documentos presentados en el despacho se podía advertir que se
trataba de la mercancía declarada. En consecuencia, se había incurrido en otra
infracción, la de declaración incorrecta de la descripción de la mercancía, que
era sancionada con multa, no con comiso.
 RTF Nº 00868-A-2009

Se revocó la resolución apelada que declaró improcedente la reclamación

contra una multa por incorrecta declaración de las condiciones de la
transacción comercial en la Declaración de exportación, al declarar un número
factura que no correspondía con el número de la factura presentada.

La Sala revocó dicha resolución porque determinó que se trataba de un error

de transcripción, sin incidencia tributaria, no sancionable. Se apreciaba de la
simple observación de los documentos que se trataba de un error en el
traslado de la información de un dígito de la factura a la declaración.