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Ao del Buen Servicio al Ciudadano

ESCUELA PROFESIONAL DE DERECHO

FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIAS POLTICAS

Tema : INFRACCIONES Y SANCIONES ADUANERAS


Curso : DERECHO ADUANERO
Docente :
Ciclo : IX
Turno : Noche
Presentado por:

Pucallpa, Per
2017
INTRODUCCIN

La presente obra tiene como finalidad dar a conocer cules son las diferentes infracciones y
sanciones en materia aduanera aplicables a los operadores que realicen operaciones de
comercio exterior.

Hoy en da conforme va creciendo y desarrollndose la actividad comercial en el mundo, se hace


necesario llevar a cabo un mayor control aduanero al momento de realizar las operaciones de
exportacin e importacin, con el fin de evitar el incumplimiento de las obligaciones formales
por parte de los operadores que llevan a cabo estas actividades. Basta con incumplir con lo
estipulado en la legislacin aduanera para que ya se cometa la infraccin, la cual conlleva a que
la misma sea sancionable ya sea con una multa, suspensin, inhabilitacin, comiso, etc.

Es responsabilidad de la administracin aduanera velar por la mercanca que ingresa a los


recintos aduaneros para su control correspondiente y verificar que los procedimientos a seguir
sean los correctos para garantizar un buen despacho aduanero. Es importante conocer cada una
de las situaciones que constituye infraccin aduanera, pues permite a los comerciantes,
exportadores e importadores, tener mayor conocimiento de aquellas actividades que perjudican
en gran medida al comercio Internacional y ms an a nuestro pas.

I. INFRACCIONES Y SANCIONES ADUANERAS


1. Infracciones y Sanciones aduaneras
Cuando hablamos de infracciones aduaneras, se hace referencia a aquellos actos que
violan la legislacin aduanera, los cuales no constituyen precisamente una accin de
fraude, sino ms bien resulta ser un incumplimiento de obligaciones por parte de
operadores que realizan diversas actividades aduaneras.

Asimismo, se denomina sancin a la pena que una ley o un reglamento establece para sus
infractores. Entre las sanciones administrativas aplicables a las infracciones aduaneras
tenemos las multas, el comiso de mercancas, la suspensin, cancelacin e inhabilitacin
para ejercer actividades.
Finalmente las infracciones aduaneras se encuentran basadas dentro del principio de
legalidad, es decir para que un hecho sea calificado como infraccin aduanera, debe estar
previsto en la forma que establecen las leyes, previamente a su realizacin.

OBLIGACIN INFRACCIN SANCIN

Si no hay obligacin no puede haber infraccin y menos sancin.


Si no hay tipificacin de infraccin, no puede haber sancin.

2. Sujetos de infracciones aduaneras


Estas infracciones aduaneras pueden ser cometidas por los contribuyentes, por los
auxiliares de la administracin aduanera, por los diversos operadores de comercio exterior
(agentes aduaneros, transportistas, almaceneros, exportadores, importadores, agencias
de carga, almacenes libres, empresas postales, empresas de servicios de entrega rpida,
beneficiarios de material de uso aeronutico, etc).

3. Imposicin de las sanciones aduaneras


Art. 199 La Administracin Aduanera es el nico organismo facultado para imponer las
sanciones sealadas en su presente Ley y Reglamento.

4. Marco legal
Ley General de Aduanas, aprobada por el Decreto Legislativo N 1053 y sus normas
modificatorias.
Reglamento de la Ley General de Aduanas, aprobado por Decreto Supremo N 010-
2009-EF y sus normas modificatorias.
Procedimiento GJA-00.05: Tabla de sanciones aplicables a las infracciones previstas en
la Ley General de Aduanas, aprobada por Decreto Supremo N 031-2009-EF publicado
el 11.02.2009.
Ley N28008- Ley de Delitos Aduaneros.
Procedimiento GJA-00.09: Reglamento de la ley de los delitos aduaneros, aprobado
por Decreto Supremo N 121-2003-EF

5. Infracciones o errores no sancionables


Se consideran infracciones no sancionables a los errores cometidos en las declaraciones o
los relacionados con el cumplimiento de otras formalidades aduaneras que no tengan
incidencia en los tributos y/o recargos, no siendo sancionables en los siguientes casos:
a) Error de trascripcin: Es el que se origina por el incorrecto traslado de informacin de
una fuente fidedigna a una declaracin o a cualquier otro documento relacionado con el
cumplimiento de formalidades aduaneras, siendo posible de determinar de la simple
observacin de los documentos fuentes pertinentes.

b) Error de codificacin: Es el que se produce por la incorrecta consignacin de los cdigos


aprobados por la autoridad aduanera en la declaracin aduanera de mercancas o
cualquier otro documento relacionado con el cumplimiento de formalidades aduaneras,
siendo posible de determinar de la simple observacin de los documentos fuente
pertinentes.

6. INFRACCIONES SANCIONABLES CON MULTA


A continuacin veremos las infracciones incurridas por cada operador de comercio
exterior:
6.1 Infracciones incurridas por los operadores del comercio exterior:

INFRACCIN SANCIN
a. No comuniquen a la administracin aduanera el Multa: 0.5 UIT
nombramiento y la revocacin del representante legal y de
los auxiliares dentro del plazo establecido.
b. Violen las medidas de seguridad colocadas o verificadas Equivalente al 1.5 del valor FOB de las mercancas determinado
por la autoridad aduanera, o permitan su violacin, sin por la autoridad aduanera con un mnimo de 3 UIT.
perjuicio de la denuncia de corresponder.
c. No presten la logstica necesaria, impidan u obstaculicen 3 UIT
la realizacin de las labores de reconocimiento, inspeccin o
fiscalizacin dispuestas por la autoridad aduanera, as como
el acceso a sus sistemas informticos.
d. No cumplan con los plazos establecidos por la autoridad 1 UIT en el reembarque terrestre o trnsito terrestre y
aduanera para efectuar el reembarque, trnsito aduanero, 0.25 UIT para los dems casos.
transbordo de las mercancas, rancho de nave o provisiones
de a bordo, a que se refiere la Ley General de Aduanas.
e. No proporcionen, exhiban o entreguen informacin o -1 UIT en el control posterior
documentacin requerida, dentro del plazo establecido -0.25 UIT para la informacin o documentacin relativa al
legalmente u otorgado por la autoridad aduanera. despacho.
-UIT para la informacin relativa a la restitucin de derechos
arancelarios salvo los casos establecidos para las sanciones
aplicables a la restitucin de derechos reguladas sobre la base
del artculo 192 literal c), numeral 3 ( Ley General de aduanas).
-Equivalente al doble de los derechos antidumping,
compensatorios o salvaguardias ms altas aplicables a
mercancas que por sus caractersticas fsicas, calidad, prestigio
comercial y valor sean similares a las mercancas importadas
para los casos en que el importador no proporcione, exhiba o
entregue la informacin o documentacin requerida respecto
al origen de la mercanca. En este caso se tomarn en cuenta
los derechos o salvaguardias vigentes al momento de la
numeracin de la declaracin.
UIT en los dems casos.
f. No comparezcan ante la autoridad aduanera cuando -Multa: 0.5 UIT.
sean requeridos.

g. No lleven los libros, registros o documentos aduaneros 1 UIT por cada libro, registro o documento que no lleven y 0.5
exigidos o los lleven desactualizados, incompletos, o sin UIT por cada libro, registro o documento, que lleven
cumplir con las formalidades establecidas. desactualizado, incompleto o sin cumplir con las formalidades
establecidas.

6.2 Infracciones incurridas por los despachadores de aduana:

INFRACCIN SANCIN
a. La documentacin aduanera presentada a la Administracin 0.5 UIT
Aduanera contenga datos de identificacin que no
correspondan a los del dueo, consignatario o consignante de
la mercanca que autoriz su despacho o de su representante.
b. Destine la mercanca sin contar con los documentos 0.5 UIT
exigibles segn el rgimen aduanero, o que stos no se
encuentren vigentes o carezcan de los requisitos legales.
c. Formulen declaracin incorrecta o proporcionen Equivalente al doble de los tributos y recargos dejados de
informacin incompleta de las mercancas, en los casos que no pagar, cuando incida directamente en su determinacin o
guarde conformidad con los documentos presentados para el guarden relacin con la determinacin de un mayor valor en
aduana, con un mnimo de 0.2 UIT por declaracin. Cuando
despacho, respecto a: Valor, marca comercial, modelo,
no existan tributos ni recargos dejados de pagar:
descripciones mnimas que establezca la Administracin -Por cada declaracin en los casos de origen, pas de
Aduanera o el sector competente, estado, cantidad comercial, adquisicin o de embarque o condiciones de la transaccin.
calidad, origen, pas de adquisicin o de embarque o -0.1 UIT por cada tipo de mercanca hasta un mximo de 1.5
condiciones de la transaccin, excepto en el caso de Incoterms UIT por declaracin.
equivalentes.
d. No consignen o consignen errneamente en la declaracin, Equivalente al doble de los tributos y recargos dejados de
los cdigos aprobados por la autoridad aduanera a efectos de pagar, cuando incidan directamente en su determinacin o
determinar la correcta liquidacin de los tributos y de los guarden relacin con la determinacin de un mayor valor en
aduana, con un mnimo de 0.2 UIT por declaracin. Y 0.1 UIT
recargos cuando correspondan.
por cada tipo de mercanca hasta un mximo de 1.5 UIT por
declaracin, cuando no existan tributos ni recargos dejados
de pagar.
e. Asignen una subpartida nacional incorrecta por cada Equivalente al doble de los tributos y recargos dejados
mercanca declarada, si existe incidencia en los tributos y/o de pagar, no pudiendo ser menor a 0.20 UIT por
recargos. declaracin.
f. No consignen o consignen errneamente en cada serie de la 0.1 UIT por cada tipo de mercanca hasta un mximo
declaracin, los datos del rgimen aduanero precedente. de 1.5 UIT por declaracin.
g. Numeren ms de una declaracin, para una misma 0.5 UIT por cada declaracin
mercanca, sin que previamente haya sido dejada sin efecto la
anterior.
h. No conserven durante cinco aos toda la documentacin 0.5 UIT por cada declaracin, cuando el despachador de
original de los despachos en que haya intervenido o no aduana no conserve la documentacin original de los
entreguen la documentacin indicada de acuerdo a lo despachos en que ha intervenido y 0.1 UIT por cada
declaracin, cuando el agente de aduana no entregue la
establecido por la Administracin Aduanera, en el caso del
documentacin luego de transcurridos los cinco aos para su
agente de aduana. conservacin y en los casos de cancelacin o revocacin de
su autorizacin para ejercer actividades, de acuerdo a lo
establecido por la Administracin Aduanera.
i. Destinen mercancas prohibidas. 5 UIT
j. Destinen mercancas de importacin restringida sin contar 2 UIT por cada declaracin.
con la documentacin exigida por las normas especficas para
cada mercanca o cuando la documentacin no cumpla con las
formalidades previstas para su aceptacin.
6.3 Infracciones incurridas por los dueos, consignatarios o consignantes:

INFRACCIN SANCIN
a. Formulen declaracin incorrecta o proporcionen Equivalente al doble de los tributos y recargos dejados de
informacin incompleta de las mercancas, respecto a: Valor, pagar, cuando incidan directamente en su determinacin o
marca comercial, modelo, descripciones mnimas que guarden relacin con la determinacin de un mayor valor en
aduana, con un mnimo de 0.2 UIT por declaracin.
establezca la Administracin Aduanera o el sector
Equivalente al doble de los derechos antidumping
competente, estado, cantidad comercial, calidad, origen, pas
compensatorios o salvaguardias ms altas aplicables a
de adquisicin o de embarque o condiciones de la mercancas que por sus caractersticas fsicas, calidad,
transaccin, excepto en el caso de Incoterms equivalentes y prestigio comercial y valor sean similares a las mercancas
domicilio del almacn del importador, cuando se efecte el importadas cuando proporcionen informacin incompleta
reconocimiento en el local designado por ste. respecto al origen de las mercancas, dentro del
procedimiento de verificacin conforme a lo establecido en
las normas vigentes, con un mnimo de 0.2 UIT por
declaracin.
Para este efecto se tomarn en cuenta los derechos o
salvaguardias vigentes al momento de la numeracin de la
declaracin.
Cuando no existan tributos ni recargos dejados de pagar: 0.1
UIT por cada declaracin en los casos de origen, pas de
adquisicin o de embarque o condiciones de la transaccin y
0.1 UIT por cada tipo de mercanca hasta un mximo de 1.5
UIT por declaracin.
b. No regularicen dentro del plazo establecido, los despachos 0.5 UIT
urgentes o los despachos anticipados.

c. Consignen datos incorrectos en la solicitud de restitucin o Multa: Equivalente al 50% del monto restituido
no acrediten los requisitos o condiciones establecidos para el indebidamente cuando tenga incidencia en su
acogimiento al rgimen de drawback. determinacin, con un mnimo de 0.2 UIT y 0.1 UIT
cuando no tengan incidencia en su determinacin.
Equivalente al doble del monto restituido
indebidamente cuando exista sobrevaloracin de
mercancas o simulacin de hechos para gozar del
beneficio del drawback.
d. Transmitan o consignen datos incorrectos en el cuadro de Equivalente al doble de los tributos aplicables a las
coeficientes insumo producto para acogerse al rgimen de mercancas objeto de reposicin, cuando tengan incidencia
reposicin de mercancas en franquicia. en su determinacin, con un mnimo de 0.2 UIT y 0.1 UIT
cuando no tengan incidencia en la determinacin de la
mercanca a reponer.
e. No regularicen el rgimen de exportacin definitiva, en la 0.2 UIT
forma y plazo establecidos.
f. Transfieran las mercancas objeto del rgimen de admisin Equivalente al doble de los tributos cuando se
temporal para perfeccionamiento activo o admisin temporal transfieran las mercancas materia de inafectacin,
para su reexportacin en el mismo estado, o sujetos a un exoneracin o beneficio tributario y 0.5 UIT, cuando se
rgimen de inafectacin, exoneracin o beneficio tributario sin transfieran las mercancas admitidas temporalmente.
comunicarlo previamente a la autoridad aduanera.
g. Destinen a otro fin o trasladen a un lugar distinto las Equivalente al monto de los tributos y recargos, cuando se
mercancas objeto del rgimen de admisin temporal para su destinen a otro fin las mercancas y 0.5 UIT cuando se
reexportacin en el mismo estado sin comunicarlo trasladen a un lugar distinto las mercancas, sin comunicarlo
previamente a la autoridad aduanera.
previamente a la autoridad aduanera, sin perjuicio de la
reexportacin.
h. Destinen a otro fin o permitan la utilizacin por terceros de Equivalente al doble de los tributos aplicables a las
las mercancas sujetas a un rgimen de inafectacin, mercancas sujetas a inafectacin, exoneracin o beneficio
exoneracin o beneficio tributario sin comunicarlo tributario.
previamente a la autoridad aduanera.
i. Efecten el retiro de las mercancas del punto de llegada Equivalente al valor FOB de la mercanca, determinado
cuando no se haya concedido el levante, se encuentren con por la autoridad aduanera.
medida preventiva dispuesta por la autoridad aduanera o no
se haya autorizado su retiro en los casos establecidos en la
Ley General de Aduanas.
j. Exista mercanca no consignada en la declaracin aduanera Equivalente al 50% de los tributos y recargos
de mercancas, salvo lo sealado en el segundo prrafo del aplicables a la mercanca.
artculo 145; de la Ley General de Aduanas.
k. No comuniquen a la Administracin Aduanera la 2 UIT por cada declaracin.
denegatoria de la solicitud de autorizacin del sector
competente respecto de las mercancas restringidas.
l. En el rgimen de depsito aduanero, se evidencie la falta o Equivalente al valor FOB de la mercancas
prdida de las mercancas durante el traslado desde el punto determinado por la autoridad aduanera.
de llegada hasta la entrega al depsito aduanero.

6.4 Infracciones incurridas por los transportistas o sus representantes en el pas:

INFRACCIN SANCIN
a. No transmitan a la Administracin Aduanera la informacin 1 UIT
del manifiesto de carga y de los dems documentos, en
medios electrnicos, en la forma y plazo establecidos en el
Reglamento.

b. No entreguen a la Administracin Aduanera al momento 1 UIT


del ingreso o salida del medio de transporte, el manifiesto de
carga o los dems documentos en la forma y plazo
establecidos en el Reglamento.

c. No entreguen o no transmitan la informacin contenida en 1 UIT


la nota de tarja a la Administracin Aduanera, la relacin de
bultos faltantes o sobrantes o las actas de inventario de los
bultos arribados en mala condicin exterior, cuando
corresponda, dentro de la forma y plazo que establezca el
Reglamento.

d. No comuniquen a la Administracin Aduanera la fecha del 1 UIT


trmino de la descarga o del embarque, en la forma y plazo
establecidos en el Reglamento.

e. Se evidencie la falta o prdida de las mercancas bajo su Equivalente al valor FOB de la mercanca, determinado
responsabilidad. por la autoridad aduanera.

f. Las mercancas no figuren en los manifiestos de carga o en 3 UIT cuando la mercanca no figure en los manifiestos
los documentos que estn obligados a transmitir o presentar, de carga o en los documentos que estn obligados a
o la autoridad aduanera verifique diferencia entre las transmitir o presentar y 0.2 UIT cuando la autoridad
mercancas que contienen los bultos y la descripcin aduanera verifique diferencia entre las mercancas
consignada en los manifiestos de carga, salvo que se haya que contienen los bultos y la descripcin consignada
consignado correctamente la mercanca en la declaracin. en los manifiestos de carga.
6.5 Infracciones incurridas por los agentes de carga internacional:

INFRACCIN SANCIN
a. No entreguen a la Administracin Aduanera el manifiesto de 1 UIT
carga desconsolidada o consolidada o no transmitan la
informacin contenida en ste, segn corresponda, dentro del
plazo establecido en el Reglamento.

b. Las mercancas no figuren en los manifiestos de carga 3 UIT cuando la mercanca no figure en los
consolidada o desconsolidada que estn obligados a transmitir manifiestos de carga o en los documentos que estn
o presentar o la autoridad aduanera verifique diferencia entre obligados a transmitir o presentar y 0.2 UIT cuando la
las mercancas que contienen los bultos y la descripcin autoridad aduanera verifique diferencia entre las
consignada en dichos manifiestos, salvo que se haya mercancas que contiene los bultos y la descripcin
consignado correctamente la mercanca en la declaracin. consignada en los manifiestos de carga.

6.6 Infracciones incurridas por los almacenes aduaneros:


INFRACCIN SANCIN
a. Almacenen mercancas que no estn amparadas con la Equivalente al valor FOB de la mercanca determinado
documentacin sustentatoria. por la autoridad aduanera.
b. Ubiquen mercancas en reas diferentes a las autorizadas 0.5 UIT.
para cada fin.
c. No suscriban, no remitan o no transmitan a la Administracin 1 UIT
Aduanera la informacin referida a la tarja al detalle, la
relacin de bultos faltantes o sobrantes, o las actas de
inventario de aquellos bultos arribados en mala condicin
exterior, en la forma y plazo que seala el Reglamento.
d. No informen o no transmitan a la Administracin Aduanera, 0.5 UIT
la relacin de las mercancas en situacin de abandono legal,
en la forma y plazo establecidos por la Sunat.
e. Se evidencie la falta o prdida de las mercancas bajo su Equivalente al valor FOB de la mercanca determinado
responsabilidad. por la autoridad aduanera.

6.7 Infracciones incurridas por las empresas de servicios postales:

INFRACCIN SANCIN
a. No transmitan a la Administracin Aduanera la cantidad de 0.5 UIT
bultos y peso bruto que se recepciona en el lugar habilitado en
el aeropuerto internacional, en la forma y plazo que establece
su reglamento.

b. No transmitan a la Administracin Aduanera la informacin 0.5 UIT


del peso total y nmero de envos de distribucin directa, en la
forma y plazo que establece su reglamento

c. No remitan a la Administracin Aduanera los originales de las 0.1 UIT por cada declaracin
declaraciones y la documentacin sustentatoria de los envos
remitidos a provincias que no cuenten con una sede de la
Administracin Aduanera, en la forma y plazo que establece su
reglamento.

d. No embarquen, reexpidan o devuelvan los envos postales 0.1 UIT por cada envo postal
dentro del plazo que establece su reglamento.
6.8 Infracciones incurridas por empresas de servicio de entrega rpida:

INFRACCIN SANCIN
a. No transmitan por medios electrnicos a la 1 UIT
Administracin Aduanera la informacin del
manifiesto de envos de entrega rpida,
desconsolidado por categoras, con antelacin a la
llegada o salida del medio de transporte en la forma y
plazo establecido en su Reglamento.
b. No presenten a la autoridad aduanera los envos de 0.1 UIT por cada envo
entrega rpida identificados individualmente desde
origen con una gua de entrega rpida por envo, en la
forma que establezca su reglamento.

c. No mantengan actualizado el registro de los envos : 0.1 UIT


de entrega rpida desde la recoleccin hasta su
entrega, en la forma y condiciones establecidas en su
reglamento.

d. Las mercancas no figuren en los manifiestos de 3 UIT cuando la mercanca no figure en los manifiestos de
envos de entrega rpida que estn obligados a carga o en los documentos que estn obligados a transmitir y
transmitir, o la autoridad aduanera verifique diferencia 0.2 UIT cuando la autoridad aduanera verifique diferencia
entre las mercancas que contienen los bultos y la entre la mercanca que contiene los bultos y la descripcin
descripcin consignada en dichos manifiestos, salvo consignada en los manifiestos de carga.
que se haya consignado correctamente la mercanca
en la declaracin.

6.8 Infracciones incurridas por concesionarios del Almacn Libre (Duty free):

INFRACCIN SANCIN
a. No transmitan a la autoridad aduanera la informacin sobre 1 UIT
el ingreso y salida de las mercancas y el inventario, de
acuerdo a lo establecido por la Administracin Aduanera.
b. Almacenen las mercancas en lugares no autorizados por la 0.5 UIT
Administracin Aduanera.
c. Almacenen o vendan mercancas que no han sido sometidas 1 UIT
a control por la autoridad aduanera.
d. Vendan mercancas a personas distintas a los pasajeros que 1 UIT por cada venta
ingresan o salen del pas o los que se encuentren en trnsito.
e. No mantengan actualizado el registro e inventario de las 0.5 UIT
operaciones de ingreso y salida de las mercancas extranjeras y
nacionales almacenadas, as como la documentacin
sustentatoria, de acuerdo a lo establecido por la
Administracin Aduanera.
f. Se evidencie la falta o prdida de las mercancas bajo su Equivalente al valor FOB de la mercanca faltante,
responsabilidad. determinado por la autoridad aduanera
g. No informen respecto de la relacin de los bienes que 1 UIT
hubieren sufrido dao, prdida o se encuentren vencidas, en
la forma y plazo establecidos.
6.9 Infracciones incurridas por los beneficiarios de material de uso aeronutico:

INFRACCIN SANCIN
a. No lleve o no transmita a la Administracin Aduanera el 1 UIT
registro automatizado de las operaciones de ingreso y salida
de los bienes del depsito de material de uso aeronutico.
b. No mantengan actualizado el inventario del material de uso 0.5 UIT
aeronutico almacenado, as como la documentacin
sustentatoria, de acuerdo a lo establecido por la
Administracin Aduanera.
c. No informen respecto de la relacin de las mercancas que 1 UIT
hubieren sufrido dao o prdida o se encuentren vencidas, en
la forma y plazo establecidos por la Administracin Aduanera.
d. No informen de las modificaciones producidas en los 0.5 UIT
ambientes autorizados del depsito de material de uso
aeronutico en la forma y plazo establecidos por la
Administracin Aduanera.
e. Permitan la utilizacin de material de uso aeronutico por Equivalente a los tributos aplicables al material sujeto
parte de otros beneficiarios, sin contar con la autorizacin a beneficio tributario.
respectiva, en la forma y plazo establecidos por la
Administracin Aduanera.

7. INFRACCIONES SANCIONABLES CON SUSPENSIN


A continuacin veremos las infracciones incurridas por los siguientes operadores de comercio
exterior que son causales de suspensin:

7.1 Infracciones incurridas por los almacenes aduaneros:


INFRACCIN SANCIN
a. No mantengan o no se adecuen a las obligaciones, los Suspensin hasta la regularizacin con un mnimo de
requisitos y condiciones establecidos para operar; excepto las un (01) da
sancionadas con multa.

b. No repongan, renueven o adecuen la garanta para el Suspensin hasta la regularizacin con un mnimo de
cumplimiento de sus obligaciones a favor de la Sunat, cuyo un (01) da
monto y dems caractersticas deben cumplir con lo
establecido en la Ley General de Aduanas y su reglamento.
c. No destinen las reas y recintos autorizados para fines o Suspensin hasta la regularizacin con un mnimo de
funciones especficos de la autorizacin. un (01) da.
d. Modifiquen o reubiquen las reas y recintos sin Suspensin hasta la regularizacin con un mnimo de
autorizacin de la autoridad aduanera. un (01) da
e. Entreguen o dispongan de las mercancas sin que la Suspensin por 15 das calendario
autoridad aduanera haya concedido su levante o dejado sin
efecto la medida preventiva dispuesta por la autoridad
aduanera.
f. Cuando el representante legal, los gerentes o a los socios de Suspensin hasta el pronunciamiento definitivo del Poder
la empresa estn procesados por delito cometido en el Judicial.
ejercicio de sus funciones, desde la expedicin del auto Es importante considerar que durante el plazo de la sancin
de suspensin los almacenes aduaneros no podrn
apertorio.
recepcionar mercancas y slo podrn despachar las que se
encuentren almacenadas en sus recintos.
7.2 Infracciones incurridas por los despachadores de aduana:
INFRACCIN SANCIN
a. No mantengan o no se adecuen a los requisitos y condiciones Suspensin hasta la regularizacin con un mnimo de
establecidos para operar. un (01) da.
b. No repongan, renueven o adecuen la garanta para el Suspensin hasta la regularizacin con un mnimo de
cumplimiento de sus obligaciones a favor de la Sunat, cuyo un (01) da.
monto y dems caractersticas deben cumplir con lo
establecido en la Ley General de Aduanas y su reglamento.

c. Haya sido sancionado por la comisin de infraccin Suspensin por 15 das calendario.
administrativa, prevista en la Ley de los Delitos Aduaneros,
tratndose de persona natural.

d. Desempeen sus funciones en locales no autorizados por la Suspensin hasta la regularizacin con un mnimo de
autoridad aduanera. un (01) da.
e. Autentiquen documentacin presentada sin contar con el Suspensin por 15 das calendario.
original en sus archivos o que corresponda a un despacho en el F
que no haya intervenido.
f. Efecten el retiro de las mercancas del punto de llegada Suspensin por 15 das calendario.
cuando no se haya concedido el levante, se encuentren
inmovilizadas por la autoridad aduanera o cuando no se haya
autorizado su salida; en los casos excepcionales establecidos
en la Ley General de Aduanas y su reglamento.
g. Est procesado por delito cometido en el ejercicio de sus Suspensin hasta el pronunciamiento definitivo del
funciones, desde la expedicin del auto apertorio. En el caso Poder Judicial.
de personas jurdicas, cuando alguno de sus representantes
legales se encuentre procesado por delito en ejercicio de sus
funciones, desde la expedicin del auto apertorio.
h. Presenten la declaracin aduanera de mercancas con Suspensin por 15 das calendario.
datos distintos a los transmitidos electrnicamente a la Asimismo es importante considerar que durante el
Administracin Aduanera o a los rectificados a su fecha de plazo de la sancin de suspensin, los despachadores
presentacin. de aduana no podrn tramitar nuevos despachos y
slo podrn concluir los que se encuentran en
trmite de despacho.

7.3 Infracciones incurridas por las empresas del servicio postal:


INFRACCIN SANCIN
a. No mantengan o no se adecuen a los requisitos y Suspensin hasta la regularizacin
condiciones establecidos, para operar.
b. No repongan, renueven o adecuen la garanta para el Suspensin hasta la regularizacin
cumplimiento de sus obligaciones a favor de la Sunat, cuyo
monto y dems caractersticas deben cumplir con lo
establecido en la Ley General de Aduanas y su reglamento.

7.4 Infracciones incurridas por las empresas del servicio de entrega rpida:
INFRACCIN SANCIN
a. No mantengan o no se adecuen a los requisitos y Suspensin hasta la regularizacin con un mnimo de
condiciones establecidos, para operar. un (01) da.

b. No repongan, renueven o adecuen la garanta para el Suspensin hasta la regularizacin con un mnimo de
cumplimiento de sus obligaciones a favor de la Sunat, cuyo un (01) da.
monto y dems caractersticas deben cumplir con lo
establecido en la Ley General de Aduanas y su reglamento.
8. Infracciones sancionables con cancelacin

A continuacin veremos las infracciones incurridas por los siguientes operadores de comercio
exterior que son causales de cancelacin:

8.1 Infracciones incurridas por los almacenes aduaneros:

INFRACCIN SANCIN
a. Incurrir en causal de suspensin por 3 veces dentro del Cancelacin
perodo de dos aos calendario.
b. Recepcionar mercancas durante el plazo de la sancin de Cancelacin
suspensin aplicada por la Administracin Aduanera.
c. La condena con sentencia firme por delitos dolosos Cancelacin
impuesta al representante legal, los gerentes o a los socios de
la empresa.

8.2 Infracciones incurridas por los despachadores de aduana


INFRACCIN SANCIN
a. La condena con sentencia firme por delitos cometidos con Cancelacin
ocasin del ejercicio de sus funciones. En el caso de personas
jurdicas, cuando la condena sea impuesta al representante
legal, los gerentes o a los socios de la empresa.
b. No renovar, adecuar o reponer la garanta dentro del plazo Cancelacin
de 30 das contados desde la fecha de su vencimiento,
modificacin o ejecucin parcial.
c. Cuando la autoridad aduanera compruebe que el Cancelacin
despachador ha permitido o facilitado la participacin de
personas no autorizadas en el despacho aduanero de las
mercancas.
d. Cuando la autoridad aduanera compruebe que ha Cancelacin
destinado mercancas a nombre de un tercero, sin contar con
su autorizacin.

9. Infracciones sancionables con inhabilitacin


Son causales de inhabilitacin para ejercer como agente de aduana y/o representante legal de una
persona jurdica las siguientes:

INFRACCIN SANCIN
a. Ser condenado por delitos cometidos en el desempeo de Inhabilitacin.
la actividad aduanera en calidad de autor, cmplice o
encubridor.

b. Cuando la autoridad aduanera compruebe que ha Inhabilitacin para operar por un (01) ao, contado a
permitido o facilitado la participacin de personas no partir de la fecha de notificacin de la resolucin que
autorizadas en el ejercicio de sus funciones. aplique la sancin.
10. Infracciones sancionables con comiso
Se aplicar la sancin de comiso de las mercancas, cuando:

a. Dispongan de las mercancas ubicadas en los locales considerados como zona primaria o en los
locales del importador segn corresponda, sin contar con el levante o sin que se haya dejado
sin efecto la medida preventiva dispuesta por la autoridad aduanera, segn corresponda.
b. Carezca de la documentacin aduanera pertinente.
c. Estn consideradas como contrarias a: la soberana nacional, la seguridad pblica, la moral y la
salud pblica.
d. Cuando se constate que las provisiones de a bordo o rancho de nave que porten los medios de
transporte no se encuentran consignados en la lista respectiva o en los lugares habituales de
depsito.
e. Se expendan a bordo de las naves o aeronaves durante su permanencia en el territorio
aduanero.
f. Se detecte su ingreso, traslado, permanencia o salida por lugares, ruta u hora no autorizados; o
se encuentren en zona primaria y se desconoce al consignatario.
g. Cuando la autoridad competente determine que las mercancas son falsificadas o pirateadas.
h. Los miembros de la tripulacin de cualquier medio de transporte internen mercancas distintas
de sus prendas de vestir y objetos de uso personal.
i. El importador no proceda a la rectificacin de la declaracin o al reembarque de la mercanca
de acuerdo a lo establecido en el artculo 145 de la Ley General de Aduanas.
j. Los viajeros omitan declarar sus equipajes o mercancas en la forma establecida por decreto
supremo, o exista diferencia entre la cantidad o la descripcin declarada y lo encontrado como
resultado del control aduanero. Asimismo a opcin del viajero podr recuperar los bienes ,
siempre que cumpla con el pago de la siguiente infraccin :

Infraccin Sancin
Si el viajero opta por recuperar los bienes, en el plazo de 30 Equivalente a 50% sobre el valor en aduana
das hbiles de notificada el acta de incautacin. del bien establecido por la autoridad
aduanera.

De no mediar accin del viajero en este plazo, la mercanca no declarada caer en comiso.

k. Tambin ser aplicable la sancin de comiso al medio de transporte que habiendo ingresado al
pas al amparo de la legislacin pertinente o de un convenio internacional, exceda el plazo de
permanencia concedido por la autoridad aduanera.

Finalmente si decretado el comiso, la mercanca o el medio de transporte no fueran hallados o


entregados a la autoridad aduanera, se impondr adems al infractor una multa igual al valor FOB
de la mercanca.
CASOS PRCTICOS

Caso 1: Causal de multa

La empresa DANIS S.A se dedica a la confeccin y exportacin de carteras y bolsos de todo tipo
para damas, tiene como principal cliente a una empresa ubicada en Mxico, la cual le ha solicitado
un pedido de 500 carteras a un precio unitario de $ 50.00 cada una, haciendo un total de $ 25.000
como precio FOB del envi.

Para realizar dicho envo, la empresa contrata los servicios de la Agencia de Aduanas Continental
S.A, la cual realiza los trmites aduaneros para iniciar con el despacho de las mercancas al
exterior. Una vez presentado los documentos sustentarios ante la administracin aduanera y
realizado dicho embarque, la empresa DANIS S.A observa que la declaracin aduanera que
sustenta dicha exportacin contiene informacin errada que no corresponde a la de su empresa
como duea de la mercanca. Ante esto:

Qu es lo que puede hacer la empresa DANIS S.A? Incurre en algn tipo de infraccin, y a
cunto asciende dicha sancin? Existe algn tipo de inters a aplicar sobre dicha multa?
Solucin:

En principio DANIS S.A deber encargar a su agente de aduanas que realice las gestiones
necesarias para la rectificacin de la declaracin.
En efecto, el declarar informacin incorrecta, constituye una infraccin aduanera, la cual en este
caso la responsabilidad recae sobre el despachador de aduana, por ser ellos los que llevan a cabo
la tramitacin del despacho y por ser los encargados de consignar toda informacin en la
declaracin. Es as que la Ley General de Aduanas, determina la siguiente sancin:
Para el caso de multas, se aplican intereses moratorios, los cuales son liquidados por da
calendario desde la fecha en que se cometi la infraccin o cuando no sea posible establecerla,
desde la fecha en que la Administracin Aduanera detect la infraccin, hasta el da de pago.

Infraccin Sancin
La documentacin aduanera presentada a la 0.5 UIT
Administracin Aduanera contenga datos de
identificacin que no correspondan a los del dueo,
consignatario o consignante de la mercanca que autoriz
su despacho o de su representante.

Caso 2: Causal de suspensin


La empresa Macroma S.A, es una agencia aduanera autorizada dedicada a prestar servicios de
despacho de mercancas para operaciones de importacin y exportacin, actualmente cuenta con
una oficina de 30m2 ubicada en Lima, la cual cuenta con toda la infraestructura requerida y
sistemas de comunicacin de datos y equipos de cmputo. Como agencia autorizada,
continuamente la administracin aduanera realiza inspecciones y decide realizar una verificacin
de la infraestructura del local u oficina. Al realizar la verificacin, la administracin aduanera,
sanciona a Macroma S.A con la suspensin de sus actividades por no cumplir con los requisitos
establecidos en la legislacin. Ante esto Macroma S.A desea saber:

Cul fue el tipo de infraccin que cometi para que reciba esa sancin? Que deber hacer al
respecto?
Solucin:

En principio el Reglamento de Ley General de Aduanas en su artculo 33, me seala como uno
de los requisitos de infraestructura para desempear las funciones de agente aduaneros , es
que el local u oficina deber contar con un rea no menor a cincuenta metros cuadrados 50
m2. La empresa Macroma S.A desempea sus funciones en una rea de 30m2 lo cual no es
permitido ni autorizado en la legislacin aduanera , ante esto la Ley General de Aduanas ,
determina la siguiente sancin para los despachadores de aduana :

Infranccin Sancin
Desempeen sus funciones en locales no Suspensin
autorizados por la autoridad aduanera

Ante esto, la empresa contara con un da como mximo para regularizar su situacin y poder
subsanar dicha infraccin, de lo contrario no podrn tramitar ms despachos.

Caso 3: Causal de comiso


El Sr. Roberto Blas es un comerciante que se dedica a la comercializacin de accesorios para
computadoras, por motivos de trabajo decide viajar a Colombia y permanecer unas semanas fuera
del pas. A su retorno decide traer consigo 15 auriculares bluetooth para computadoras
valorizadas en $70.00 cada uno. El Sr. Roberto, asume que no necesita declararlo por ser
cantidades mnimas. Al ingresar a la aduana del aeropuerto, el Sr. Roberto se registra e ingresa a
los canales de control aduanero, en donde la autoridad aduanera procede a ejercer el control de
las personas y de los equipajes que porta el viajero. Al culminar con el reconocimiento fsico de su
equipaje, la aduana detecta que existen bienes no declarados afectos al pago de tributo,
procediendo al comiso de dichas mercancas. Ante esto el Sr. Roberto Blas desea saber:

Porque fue decomisada su mercanca? Tiene opcin de recuperar dichos bienes? Qu es lo


que debe de hacer?
Solucin:

En principio dichos bienes fueron decomisados, por no haber sido declarados. El reglamento de
equipaje y menaje de casa en su Decreto Supremo N 182-2013-EF, me seala que todo bien
no comprendido en el artculo 9 del mencionado reglamento y que por su cantidad, naturaleza
o variedad se presuma que estn destinados al comercio, y supera el valor de US$ 500,00, se
considera un bien afecto y debe ser declarado mediante Declaracin Jurada de equipaje. El Sr.
Roberto trajo 15 auriculares por un valor de $70.00, haciendo un total de $1050,00.
Respecto a la recuperacin de dichos bienes, si se puede realizar siempre que el Sr. Roberto
cumpla con pagar una multa por la infraccin incurrida, que equivale al 50% sobre el valor en
aduana del bien establecido por la autoridad aduanera. Para ello contar con un plazo de 30
das hbiles computados desde la fecha de notificada el acta de incautacin.

II. Rgimen de incentivos y de gradualidad para el pago de multas


Como hemos visto anteriormente, la administracin aduanera tiene la facultad de sancionar a los
operadores de comercio exterior que cometen alguna tipo de infraccin aduanera, no obstante
cuando el infractor decide por voluntad propia reconocer su falta y subsanarla
previamente ante cualquier notificacin o requerimiento por parte de la administracin aduanera,
tiene la opcin de poder acogerse al beneficio del rgimen de incentivos o de gradualidad para el
pago de la multa. A continuacin hablaremos de cada uno de estos regmenes que son regulados
por la Ley General de Aduanas.

1. Rgimen de Incentivos
La sancin de multa aplicable por las infracciones administrativas y/o tributarias aduaneras,
cometidas por los Operadores de Comercio Exterior, se sujeta al siguiente rgimen de incentivos,
siempre que el infractor cumpla con cancelar la multa y los intereses moratorios de corresponder,
con la rebaja correspondiente:

Porcentaje de rebaja Motivo de la rebaja


Rebajada en un 90% Cuando la infraccin sea subsanada con anterioridad a
cualquier requerimiento o notificacin de la
Administracin Aduanera, formulado por cualquier
medio.

Rebajada en un 70% Cuando habiendo sido notificado o requerido por la


Administracin Aduanera, el deudor subsana la
infraccin.
Rebajada en un 60% Cuando se subsane la infraccin con posterioridad al
inicio de una accin de control extraordinaria adoptada
antes, durante o despus del proceso de despacho de
mercancas, pero antes de la notificacin de la resolucin
de multa.

Rebajada en un 50% Cuando habindose notificado la resolucin de multa, se


subsane la infraccin, con anterioridad al inicio del
Procedimiento de Cobranzas Coactivas.
1.1 Cules son los requisitos que debern cumplir los infractores para su acogimiento al
rgimen de incentivos?
Para poder acogerse a los porcentajes de rebajas mencionados anteriormente, deben cumplir con
lo siguiente:

a. Que la infraccin se encuentre subsanada mediante la ejecucin de la obligacin incumplida, ya


sea en forma voluntaria o luego de producido cualquier requerimiento o notificacin de la
Administracin Aduanera, sea ste a travs de medios documentales, magnticos o
electrnicos.
b. Que el infractor cumpla con cancelar la multa considerando el porcentaje de rebaja aplicable y
los intereses moratorios, de corresponder. La cancelacin supondr la subsanacin de la
infraccin cometida cuando no sea posible efectuar sta.
c. Que la multa objeto del beneficio no haya sido materia de fraccionamiento y/o aplazamiento
tributario general o particular para el pago de la misma.

Cabe mencionar que no se acogern al rgimen de incentivos las multas que habiendo sido
materia de un recurso impugnatorio, u objeto de solicitudes de devolucin, hayan sido resueltas
de manera desfavorable para el solicitante. Asimismo los infractores perdern el beneficio del
rgimen de incentivos cuando presenten recursos impugnatorios contra resoluciones de multa
acogidas a este rgimen o soliciten devolucin, procedindose al cobro del monto dejado de
cobrar, as como los intereses y gastos correspondientes, de ser el caso; salvo que el recurso
impugnatorio o la solicitud de devolucin est referido a la aplicacin del rgimen de incentivos.

1.2 Infracciones excluidas del rgimen de incentivos


Quedan excluidos de este rgimen de incentivos las siguientes infracciones:

No presten la logstica necesaria, impidan u obstaculicen la realizacin de las labores de


reconocimiento, inspeccin o fiscalizacin dispuestas por la autoridad aduanera, as como el
acceso a sus sistemas informticos. (Infraccin incurrida por los operadores de comercio
exterior).
Destine la mercanca sin contar con los documentos exigibles segn el rgimen aduanero, o
que stos no se encuentren vigentes o carezcan de los requisitos legales. (Infraccin incurrida
por los despachadores de aduana).
Numeren ms de una declaracin, para una misma mercanca, sin que previamente haya sido
dejada sin efecto la anterior (Infraccin incurrida por los despachadores de aduana).
Efecten el retiro de las mercancas del punto de llegada cuando no se haya concedido el
levante, se encuentren con medida preventiva dispuesta por la autoridad aduanera o no se
haya autorizado su retiro en los casos establecidos en la Ley General de Aduanas y su
reglamento. (Infraccin incurrida por los dueos, consignatarios o consignantes).
Exista mercanca no consignada en la declaracin aduanera de mercancas, salvo lo sealado en
el segundo prrafo del artculo 145 de la Ley General de Aduanas. (Infraccin incurrida por los
dueos, consignatarios o consignantes).
Las mercancas no figuren en los manifiestos de carga o en los documentos que estn obligados
a transmitir o presentar, o la autoridad aduanera verifique diferencia entre las mercancas que
contienen los bultos y la descripcin consignada en los manifiestos de carga, salvo que se haya
consignado correctamente la mercanca en la declaracin. (Infraccin incurrida por los
transportistas o sus representantes en el pas).
Las mercancas no figuren en los manifiestos de carga consolidada o desconsolidada que estn
obligados a transmitir o presentar o la autoridad aduanera verifique diferencia entre las
mercancas que contienen los bultos y la descripcin consignada en dichos manifiestos, salvo
que se haya consignado correctamente la mercanca en la declaracin. (Infraccin incurrida por
los agentes de carga internacional).
Almacenen mercancas que no estn amparadas con la documentacin sustentatoria.
(Infraccin incurrida por los almacenes aduaneros).
Ubiquen mercancas en reas diferentes a las autorizadas para cada fin. (Infraccin incurrida
por los almacenes aduaneros).
No informen o no transmitan a la Administracin Aduanera, la relacin de las mercancas en
situacin de abandono legal, en la forma y plazo establecidos por la Sunat. (Infraccin incurrida
por los almacenes aduaneros).
Las mercancas no figuren en los manifiestos de envos de entrega rpida que estn obligados a
transmitir, o la autoridad aduanera verifique diferencia entre las mercancas que contienen los
bultos y la descripcin consignada en dichos manifiestos, salvo que se haya consignado
correctamente la mercanca en la declaracin. (Infraccin incurrida por las empresas de servicio
de entrega rpida).
Se evidencie la falta o prdida de las mercancas bajo su responsabilidad. (Infraccin incurrida
por los concesionarios del Almacn Libre (Duty free)).
Se evidencie la falta del material de uso aeronutico bajo su responsabilidad. (Infraccin
incurrida por los beneficiarios de material de uso aeronutico).
Si decretado el comiso la mercanca o el medio de transporte no fueran hallados o entregados
a la autoridad aduanera. (Infraccin con sancin de comiso).

2. Rgimen de gradualidad

Segn lo sealado en el artculo 204 de la Ley General de Aduana, las sanciones aduaneras
establecidas por dicha ley podrn ser aplicadas gradualmente en la forma y condiciones que se
establezca mediante Resolucin de Superintendencia. A diferencia del rgimen de incentivos que
se otorga en base a los requisitos previstos en la Ley General de Aduanas, el rgimen de
gradualidad se regula y concede cumpliendo los requisitos y condiciones previstas expresamente
en las normas emitidas por la Sunat.
El reglamento del rgimen de gradualidad para la aplicacin de las sanciones aduaneras fue
aprobado y publicado el da 15 de octubre del 2012, mediante Resolucin de Superintendencia
Nacional Adjunta de Aduanas N. 473-2012-SUNAT/A. La presente resolucin sealaba que el
partir de la fecha de entrada en vigencia de la mencionada resolucin. Es decir entr en vigencia el
30 de octubre del 2012, por lo tanto su vigencia culmino el da 30 de octubre del 2013.
Asimismo mediante Resolucin de Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas N 00321-2013-
SUNAT/300000 se prorrog la vigencia del Reglamento del Rgimen de Gradualidad de Sanciones
Aduanera, hasta el hasta el 09 de Noviembre de 2014.

2.1 Vigencia actual del rgimen de gradualidad para las multas aduaneras

Mediante Resolucin de Superintendencia Nacional Adjunta de Desarrollo Estratgico N 002-


2015-SUNAT/50000, se aprob el Reglamento del Rgimen de Gradualidad para la aplicacin de
las sanciones aduaneras de multas, el cual entr a regir a partir del da 06 de junio de 2015. Con la
aprobacin del presente reglamento se determina graduar las multas correspondientes a algunas
infracciones tipificadas en el artculo 192 de la Ley General de Aduanas (Decreto Legislativo N
1053), pero tambin se determina graduar multas para las infracciones previstas en Leyes
Aduaneras ya derogadas como lo son del artculo 103 del Texto nico Ordenado de la Ley General
de Aduanas (aprobado por Decreto Supremo N 129-2004-EF) y en el artculo 103 de la Ley
General de Aduanas, (Decreto Legislativo N 809). Ante esto, la explicacin apunta al hecho de que
existen infractores que no han cumplido con pagar las multas de infracciones ya derogadas por sus
altos intereses corridos, es por ello la finalidad de establecer un rgimen de gradualidad, con el fin
que los operadores de comercio exterior cumplan con cancelarlas.

A. Reglamento del rgimen de gradualidad para la aplicacin de las sanciones de multas previstas
en la Ley General de Aduanas:

El Reglamento regula la definicin y los criterios de Gradualidad, los porcentajes de rebaja, las
multas excluidas del Rgimen, as como la relacin detallada de las infracciones materia de
acogimiento.

Artculo 1: Objeto

El presente reglamento tiene por finalidad establecer el Rgimen de Gradualidad aplicable a las
sanciones de multa correspondientes a las infracciones tipificadas en:

a. El numeral 7 del inciso a); numerales 3, 4 y 5 del inciso b) y numeral 1 del inciso c) del artculo
192 de la Ley General de Aduanas, Decreto Legislativo N 1053.

b. El numeral 3 del inciso c) del artculo 192 de la Ley General de Aduanas, Decreto Legislativo N
1053, slo en el supuesto en que la multa sea equivalente al 50% del monto restituido
indebidamente cuando tenga incidencia en su determinacin.

c. Los numerales 3, 4 y 5 del inciso d), y numerales 1 y 4 del inciso e) del artculo 103 del Texto
nico Ordenado de la Ley General de Aduanas, aprobado por Decreto Supremo N 129-2004-EF.

d. Los numerales 6 y 10 del inciso d) y el inciso i) del artculo 103 de la Ley General de Aduanas,
Decreto Legislativo N 809.

La descripcin de estas infracciones, as como su porcentaje de rebaja y su subsanacin, la podr


encontrar en el anexo 1 del presente libro.
Artculo 2: Definiciones

Para efectos del presente reglamento se entender por:

a) Cdigo Tributario: Al Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario, aprobado por Decreto
Supremo N 133-2013-EF, y modificatorias.

b) Deuda: Al monto constituido por los derechos arancelarios y dems tributos aplicables a la
importacin y recargos que correspondan.

c) Infractor: A la persona natural o jurdica que incurre en cualquiera de las infracciones sealadas
en el artculo 1 del presente reglamento.

d) Rgimen: Al Rgimen de Gradualidad regulado por el presente reglamento. Cuando se haga


referencia a un artculo o anexo sin mencionar el dispositivo al que corresponde se entender
referido al presente reglamento.

Artculo 3: Criterios de gradualidad

Los criterios de gradualidad aplicables a las multas correspondientes a las infracciones sealadas
en el artculo 1 son el pago de la deuda, el pago de la multa y la subsanacin de acuerdo a lo
indicado en el anexo.

Artculo 4: Definicin de los criterios de gradualidad

Los criterios de gradualidad son definidos de la siguiente manera:

a) Pago de la deuda.- Es la cancelacin del ntegro de la deuda pendiente establecida por el


infractor o por la administracin aduanera que figura en la declaracin o en el documento de
determinacin, ms los intereses generados hasta el da de su cancelacin.

b) Pago de la multa.- Es la cancelacin del ntegro de la multa, rebajada segn el porcentaje que se
indica en el artculo 5 ms los intereses generados hasta el da de su cancelacin. Los intereses
sern determinados sobre el monto de la multa rebajada. Si el monto pagado no corresponde al
porcentaje rebajado ms los intereses, no procede el rgimen y el pago ser considerado como
pago a cuenta de la multa determinada conforme a la Tabla de Sanciones que corresponda.

c) Subsanacin.- Es la regularizacin de la obligacin incumplida en la forma prevista en el anexo.

Artculo 5: Porcentaje de rebaja


Las multas correspondientes a las infracciones sealadas en el artculo 1 sern rebajadas en:
a) Noventa y cinco por ciento (95%), si el infractor se acoge al rgimen con anterioridad a la fecha
de cualquier notificacin o requerimiento relativo a la deuda o multa.
b) Noventa por ciento (90%), si el infractor se acoge al rgimen desde la fecha de cualquier
notificacin o requerimiento relativo a la deuda o multa y hasta antes de la fecha del primer
requerimiento emitido en un procedimiento de fiscalizacin.
c) Ochenta y cinco por ciento (85%), si el infractor se acoge al rgimen a partir de la fecha de
notificacin del primer requerimiento emitido en un procedimiento de fiscalizacin y hasta la
fecha en que venci el plazo previsto en el artculo 75 del Cdigo Tributario o de no haberse
otorgado dicho plazo, hasta antes que surta efecto la notificacin de la orden de pago, documento
de determinacin o de la resolucin de multa.

d) Sesenta por ciento (60%), si el infractor se acoge al rgimen despus de la fecha en que venci
el plazo otorgado por la Sunat segn lo dispuesto en el artculo 75 del Cdigo Tributario o de no
haberse otorgado dicho plazo, una vez que surta efectos la notificacin de la orden de pago, del
documento de determinacin o de la resolucin de multa, y hasta antes del inicio del
procedimiento de cobranza coactiva, conforme a lo previsto en el artculo 117 del Cdigo
Tributario.

e) Cincuenta por ciento (50%), si el infractor reclama la orden de pago o la resolucin de


determinacin o resolucin de multa y cancela el documento de determinacin objeto de
reclamacin y el monto de la multa rebajada hasta antes del vencimiento del plazo previsto en el
artculo 146 del Cdigo Tributario para interponer recurso de apelacin.

Artculo 6: Inaplicacin del rgimen


No se aplica el rgimen cuando las multas han sido:

a. Determinadas por la administracin aduanera y estn canceladas.


b. Autoliquidadas por el infractor y estn canceladas.
c. Objeto del rgimen de incentivos.

Artculo 7.- Acogimiento al rgimen


Para acogerse al rgimen, el infractor debe cumplir lo establecido en los artculos 4 y 5 segn
corresponda a cada infraccin de acuerdo a lo sealado en el anexo, y no deben presentarse los
supuestos sealados en el artculo 6.

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